论企业如何纳税筹划

2022-09-11

纳税筹划是指在实际纳税义务发生之前, 纳税人在法律许可的范围内, 利用税收优惠政策, 通过对投资、筹资、经营等事项进行科学、合理的事先安排和筹划, 使企业获得最大的税收收益的一种理财活动。

1 目前企业在纳税筹划中存在的问题

1.1 对纳税筹划的认识不足

由于纳税筹划在我国的发展较晚, 其无论是在理论研究还是在实践探索上均存在一定的空白, 而企业对于纳税筹划的态度也存在问题, 有些企业将纳税筹划将逃税、漏税、偷税、避税等不法行为画等号, 在经营中以此为幌子, 逃避纳税义务;还有些企业在财务管理中没有认识到纳税筹划的重要性, 缺乏对纳税的超前规划, 从而增加了企业的经营成本, 使企业在市场竞争中处于不利地位。

1.2 缺乏系统的法律规范支持

税法体系是企业进行纳税规划的依据, 但是目前我国的税法体系尚不完善, 例如根据法律规范, 我国纳税人应该缴纳的税收类型主要有流转税、资源税、所得税、财产税、行为税等, 这些类型虽然囊括了所有的经济活动领域, 但是在法律体系中, 却单单缺乏一部对税收活动进行权威解释与指导的基本法, 而这一基本法的空缺使得相关税法、规范之间的协调作用难以有效发挥, 并影响了企业纳税筹划。

1.3 对纳税筹划风险分析不足

纳税筹划虽然可以在短期内降低企业负担, 但是作为一项理财活动, 其中必然存在一定的经营风险, 而许多企业对这类风险的忽视, 不但没有获得纳税筹划的益处, 反而增加了经营负担, 例如财务部门在纳税筹划中对政府宏观调控政策的变化缺乏考量, 对经营环境的判断过于主观, 对纳税筹划成本的忽视, 导致在纳税筹划方案制定到效果评价中投入过大, 从而造成了纳税筹划措施的失效。

1.4 纳税筹划的专业人才缺乏

税收筹划是一种超前性的理财活动, 它不仅要求工作人员具备专业的法律知识、经济学理论, 还应该具备一定的预见性, 以根据市场及企业的长远需求进行纳税规划, 但是目前企业内部的纳税规划人员基本属于普通的财务人员, 这些人员无论是在方案制定还是在效果预测上都存在一定的欠缺, 因此, 难以从企业持续发展的角度对税收进行合理筹划。

2 企业如何实现有效的纳税筹划

2.1 树立正确的纳税筹划观念

纳税筹划是企业财务管理的一项重要内容, 企业在经营管理中, 应该认识到纳税筹划的重要作用, 首先树立法律意识, 从法律的角度区分税收筹划与偷税、漏税等不法行为之间的区别, 强化纳税人意识, 履行纳税人义务;其次, 要从企业整体效益的角度出发, 进行纳税筹划, 避免在“少缴税款”或“节税”等片面思想的引导下, 陷入得不偿失的误区;最后, 在企业内部控制中渗透纳税筹划理念, 提高企业内部管理水平。

2.2 健全税收法律体系

政府应该发挥宏观调控的职能, 不断优化企业纳税筹划的法律环境, 在健全税收法律从体系的过程中, 相关部门一方面要积极借鉴西方的法律体系, 完善基本法, 另一方面还应该切实从我国社会主义市场经济的基本现实出发, 实事求是, 理顺基本法内容, 提高税收基本法的可行性, 从而为企业的纳税筹划提供必要的指导、规范。

2.3 建立完善的税收筹划风险防范机制

纳税筹划需要一定的制度支持, 企业在完善内部管理机制的过程中, 应该包括对纳税筹划的工作流程、筹划方案、筹划决策、风险控制、效果反馈等环节进行设置, 以保证纳税筹划能够按部就班地进行, 此外, 企业还应该加强对风险反馈机制的完善, 将筹划过程中可能出现的政策以及筹划成本变化纳入到工作流程中来, 并针对可能出现的风险制定相应的方案, 在出现问题时, 利用责任制加以落实, 从而保证纳税筹划的措施能够真正起到降低企业经营成本的效果。

2.4 加强对纳税筹划专业人才的培养

纳税筹划归根结底还是专业技术人员的脑力劳动成果, 因此企业在经营管理中应该重视对专业人才的建设, 一方面加强对内部人员的培训, 利用绩效考核, 提高财务人员对纳税筹划的积极性;另一方面加强人才引进, 优化人才结构, 同时加强与专业机构的合作, 将企业内部的纳税筹划工作委托给专业的部门, 以提高筹划水平。

3 结语

企业纳税筹划的最终目的是实现企业经营效益的最大化, 因此财务部门在进行纳税筹划的过程中应该坚持整体性和经济性的原则, 所谓整体性就是要从整体着眼, 对纳税行为进行规划, 避免将筹划的重点放在某一个环节上, 保证平均的纳税支出最低;所谓经济性就是要从成本支出的角度对企业的经济活动和纳税项目进行规划, 以保证经济利润最大化。此外, 企业在进行纳税筹划的过程中, 还应该深入研究国家的税法规范, 积极吸收国外企业先进的纳税筹划办法, 并结合企业经营实际加以调整, 从而制定出符合我国企业发展要求的纳税筹划方案。

摘要：纳税筹划是一项涉纳税理财活动, 是企业财务经营管理中的重要一环, 纳税筹划不同于逃税、漏税、避税, 它是在相关法律基础上进行的合法税收规划。有效的纳税筹划不仅能够从短期上降低企业的经营成本, 提高企业效益, 还能从长期上强化企业的纳税意识, 提高经营管理水平。但是由于纳税筹划在我国起步较晚, 其中存在的大量问题有待解决。本文结合税收筹划的基本概念, 以及目前企业纳税筹划中存在的问题, 对企业如何实施纳税筹划进行探究。

关键词：纳税筹划,企业管理,问题,解决对策