原始股投资人方案（精选6篇）
篇1：原始股投资人方案
原始股是公司上市之前发行的股票。 在中国证券市场上，“原始股”一向是赢利和发财的代名词。在中国股市初期，在股票一级市场上以发行价向社会公开发行的企业股票，投资者若购得数百股，日后上市，涨至数十元，可发一笔小财，若购得数千股，可发一笔大财，若是资金实力雄厚，购得数万股，数十万股，日后上市，利润便是数以百万计了。这便是中国股市的第一桶金。
有些“原始股”发行承诺“收益保底”、“到期回购”，是不是这类股票安全性要高些?
为了推销股票，一些公司承诺到期回购未能上市的股票，以“收益保底”、“到期回购”为诱饵，蒙骗投资者。此种承诺往往设置了许多前置条件，很难真正兑现。如有些公司设定“以公司净资产为回购价格”的条件，与投资者购买价格有很大差距。
事实上，股票的收购是有严格法律规定的。我国《公司法》第143条规定，公司一般不得收购本公司的股票，除非公司存在减资、合并等法定的特殊例外情形。此外，法律对股份回购的程序也有严格的限制。因此，股票一旦发行，一般不能回购，也没有保底收益。
您要提高自身的判断能力，自觉抵制各种诱惑，千万不要轻信“一本万利”之类“天上掉馅饼”的“好事”。以下防范措施可供投资者参考：
(1) 看股票发行或转让是否取得中国证监会的核准。如果没有中国证监会的核准文件，就可判别是非法发行股票。
(2)看中介机构从事证券承销、代理买卖等活动，是否取得中国证监会的批准。如果没有，基本可判别是非法经营证券业务。
(3)千万不要相信“即将境内外上市、能带来高额回报”等花言巧语，保持头脑冷静。
(4)当您遇到判断不清的问题时，可及时与证券监管部门联系、咨询。
篇2：原始股投资人方案
一﹑活动背景
1．2009年是中国经济最困难的一年，2010年是中国经济最复杂的一年，我们面临太多不确定因素。为了促进房地产市场健康发展，政府一系列的楼市调控政策频出，对中国股市造成了直接的冲击；而当前愈演愈烈的货币汇率之争对中国经济发展形势又增加了诸多的不确定因素。
2.为了提高怀化学院学生对股市的兴趣，帮助同学们将理论与实践相结合，更深入地认识中国证券市场的历史与现状，在怀化学院团委领导和老师的支持下，本院已经成功地举办过四次模拟炒股大赛，引起了校内同学们的广泛关注并激起了他们极大的热情。
二、活动可行性分析
1．本次活动是在历次活动成功经验基础上的一个扩展，将在校园内得到更为深入的推广。一方面可以让更多对中国股票市场感兴趣的同学参与进来；另一方面也可以让同学们在更为广阔的舞台上挥洒激情，感受股市乾坤！
2.近年来，我们可以真切地感受到怀化学子对学习、掌握、运用金融相关知识的热情与渴望，尤其在金融危机之后，同学们对中国资本市场显示出了越来越大的兴趣。
3.怀化学院2010年首次开办投资专业，这个专业与证券股票投资是对口的。本大赛不仅能够提高学生对专业知识的猎取兴 1
趣，学习炒股的基本操作方法，还能更直观地认识中国股市当
前形势。
三、活动目的我不会啊！我不懂啊！好难啊！经常听到这样的言语在我们的耳边，仔细回想下，我们现在会的哪样东西如语言的运用都是由不
会、不懂、好难等逐步走向学会、熟悉、成为特长等，那么现在你是
是否还敢于尝试新鲜、有难度的挑战自我的活动吗？
真的想学到真正有用的知识、能力的朋友，这里有个平台可以让
你接触到更大的天地，志同道合之友，模拟炒股大赛这个平台因你而
精彩！！
四、活动主题
从零开始学习，交志同道合之友
五、活动对象
怀化学院所有在校学生
四、活动安排
（1）报名方式：以小组形式参加，团队成员在1至5人之间
（2）活动奖项：一等奖100元+院级证书（一个）
二等奖80元+院级证书（二个）
三等奖60元+院级证书（三个）
(3)活动相关培训：★我们会请相关专业人士进行讲座
★推荐些与炒股有关方面的书籍
★发放相应资料
（4）活动时间： 报名时间为11月8日至11月11日
培训时间为11月12日至11月13日
比赛时间为11月12至12月10日
（5）注意事项： ★报名参加模拟炒股的选手，先到指定网站注册
（用户名必须统一用hhxy+真实姓名）之后将账号和密码统一发表到
大赛承办方专业邮箱（1137031088@qq.com）
★注册后，每位选手获得注册初始本金100万元，其
后由参赛选手自由到网站上进行交易
★ 如有特殊情况到时候另行通知，由专人到位
五、活动后期总结
（1）“股友交流会”：股友自由发言，谈炒股心得和活动所获
（2）成立“股友兴趣小组”：将表现优秀的参赛者集结起来，与相关
专业人士
六、相关工作安排
1﹑报名时段安排人员轮流值班，值班人员必须将比赛相关事宜和
参赛选手解释清楚，突出重点；
2﹑安排待定一组人定期检查参赛人员的交易情况，并反馈给负责
人，特别是注册时段，必须每段时间都有人值班。
比赛结束，即11月16日中午12点由承办方收集比赛结果。
十一、经费预算：
宣传费用：100元
奖金：440元
其他：100元
共计：640元
怀化学院经济学系学生分会社团部
篇3：原始股投资人方案
外周原始神经外胚层肿瘤 (Peripheral primitive neuroectodermal tumor, p PNET) 是由神经嵴衍生的发生于软组织和骨的小细胞恶性肿瘤[1]。恶性程度比较高, 侵袭性较强, 容易出现复发和转移, 因此在患者就诊时往往已有亚临床转移。目前的治疗手段多采用术前化疗, 术后继续化疗措施, 以期防止复发和转移。
1 病历资料
患者男性, 14岁, 身高151cm, 体质量50kg, 体表面积1.41m2, KPS评分90分。既往体健, 无药物、食物过敏史, 患者2011.12因鼻外伤就诊于当地医院, 给予抗炎等对症支持治疗 (具体药物不详) , 鼻腔肿胀改善不明显, 遂于2011年12月13日转诊于我院耳鼻喉科, 2011年12月15日行手术治疗, 术后病理结果示:鼻腔原始神经外胚层肿瘤, 免疫组化:CD99 (+) , NSE (-) , Syn (-) , Cga (-) , Myognin (-) , Myo D1 (-) , S100 (-) 。患者术后恢复良好, 于2012.1.4转入化疗科, 入院后查肿瘤标志物:AFP、CEA、HCG未见明显异常, 血常规、尿常规、肝肾功能未见明显异常, 无化疗禁忌。患者于2012.1.6开始以CAV方案化疗一周期, 具体为环磷酰胺0.9g d1+表柔比星50mg d1, d2+长春新碱2mg d1, 化疗过程顺利, 出现Ⅱ度胃肠道反应。
2 讨论
原始神经外胚层肿瘤在各年龄段均可发病, 其中男性多于女性, 并且主要见于儿童和青少年。国内曾有文献报道儿童病例2年生存率仅33.3%[2]。
原始神经外胚层肿瘤由于发病率低, 病历较少, 化疗没有标准的治疗方案, 仅有一些个例报道。有研究报道应用CDV (环磷酰胺+吡柔比星+长春新碱) 与IE (异环磷酰胺+依托泊苷) 方案化疗, 结合手术以及放射治疗, 短期内可以达到总有效率为83.3%, 临床疗效比较满意。但本例患者的治疗方案参考美国儿童肿瘤学会 (COG) 方案特针对的是原发无转移的p PNET患儿, 目前尚无文献大样本分析该肿瘤诊断时转移与未转移病例的发生率及预后。国内对10年来文献回顾分析时对于转移病灶亦未单独分析[3]。在不良反应方面, 此治疗方案存在非常严重的骨髓抑制和消化道反应。但是重组人白细胞介素生长刺激因子的应用, 结合积极的抗感染治疗、以及同时保护心脏、肝脏、肾脏功能等治疗使患儿可以更好地耐受化疗。
解放军总医院小儿内科冯晨等回顾分析CDV与IE方案治疗12例p PNET患儿的临床资料, 采用WHO实体瘤客观疗效评定标准和美国国立癌症研究所通用不良反应分级标准对化疗疗效和相关毒副反应进行评价。结果:12例中达到完全缓解的有7例 (58.3%) 、达到部分缓解的有3例 (25.0%) 、其中稳定的0例、出现进展的1例 (8.3%) 、出现复发的5例 (41.7%) 。患儿骨髓均有Ⅲ、Ⅳ级毒性损害;1例死于感染;消化道、肝脏、肾脏损害为Ⅰ、Ⅱ级;1例Ⅰ级神经毒性病例;无心功能受损病例。结论:CDV与IE联合化疗方案可以有效、安全的治疗儿童外周原始神经外胚层肿瘤。
安庆市海军安庆医院肿瘤科宋志刚报告了1例原始神经外胚层瘤治疗。患者男性, 39岁, 5年前发现右腹股沟区包块, 近3个月明显增大。于2008年1月3在当地医院行包块除术, 术后病理诊断为原始神经外胚层肿瘤。为进一步治疗特转入我院。入院后行双肺CT显示多发性转移瘤。于2008年1月19起行CAV (CTX+ADM+VCR) 方化疗6周期。2008年9月复查肺部CT显示肺内转移灶较化疗前明显缩小及减少。化疗方案对骨髓的毒性作用非常明显, 其中粒系Ⅳ级抑制达到100%, 红系、巨核系Ⅲ、Ⅳ级毒性损害累积达100%。CAV化疗后 (12.1±2.8) d进入粒细胞缺乏期, 粒细胞缺乏持续时间为 (4.4±1.8) d;IE化疗后 (11.5±3.6) d进入粒细胞缺乏期, 粒细胞缺乏期持续时间为 (5.5±2.8) d。由于粒细胞缺乏, 所有患儿均出现了不同程度的感染, 其中1例死于混合感染, 其余患儿经过积极的抗感染治疗后均达到控制。另外, 虽然给予强力的止吐治疗, 但是该方案出现恶心、呕吐的发生率仍然达道了100%, 但多为Ⅰ、Ⅱ级。经保护心、肝、肾功能等的治疗, 其中出现肝功损害的3例、肾功损害的2例, 多为Ⅰ、Ⅱ级, 经治疗均可恢复;1例出现神经系统损害, 为Ⅰ级;未观察到心功能受损病例。该患者因鼻腔部不适, 于2011.12.15行手术治疗, 术后病理结果示:鼻腔原始神经外胚层肿瘤, 免疫组化:CD99 (+) , NSE (-) , Syn (-) , Cga (-) , Myognin (-) , Myo D1 (-) , S100 (-) 。术后恢复良好, 查肿瘤标志物:AFP、CEA、HCG未见明显异常者。该患者年龄较小, 未满14岁, 化疗耐受性较差, 首先选择了CAV方案化疗一周期, 化疗过程中胃肠道反应Ⅱ度, 骨髓抑制还未评价, 化疗疗效也有待评价。
3 治疗体会
原始神经外胚层肿瘤恶性程度高, 侵袭性强, 化疗后复发率较高, 可见该肿瘤患者的远期预后确实极差, 因此需要进一步研究针对该肿瘤的新药物以及新的基因治疗。对该患者来说, 治疗方式应该采取放化疗结合的手段, 以期达到最佳效果。而且该患者为14岁儿童, 身体各器官功能不够完善, 对化疗药物环磷酰胺带来的第二原发肿瘤和生殖系统等的不良反应敏感性较高, 应该定期监测。
参考文献
[1]黄东生, 唐锁勤, 王建文, 等.儿童外周原始神经外胚层肿瘤9例临床及病理分析[J].中国实用儿科杂志, 2003, 18 (12) :745-746.
[2]冯晨, 唐锁勤, 王建文, 等.联合CDV与IE化疗方案治疗儿童外周原始神经外胚层肿瘤[J].西北国防医学杂志, 2009, 30 (6) :423-425.
篇4：“原始股”新骗局害惨投资客
现年62岁的上海人谭小贤（化名）就是一位曾经误入“原始股”骗局的受害者，他对记者讲述了2008年时被骗的经历。
一通电话诱人误入陷阱
2008年6月，谭小贤接到了一位自称是麦凯西公司投资顾问的王小姐打来的电话，正当谭小贤纳闷对方是怎么知道自己电话时，对方已经滔滔不绝地向他描绘了一幅一夜暴富的美好蓝图：麦凯西公司目前正在操作安达公司赴美国纳斯达克上市的项目，目前该公司在上海的分公司因为扩展厂房及增购生产设备正在办理现金增资，为了配合该公司的海外上市项目，他们正在社会上招募300名个人投资者购买该公司的股票，一旦该公司成功上市，个人股东届时将获利丰厚。“1.7美元/股买进，只要等上不到一年，每股就能净挣2.3美元，这样的机会千载难逢啊！”在电话里，王小姐这样说道。
当时正愁着手上资金应该如何投资的谭小贤经不住对方的反复宣传攻势，便答应来他们公司进一步了解投资事项。第二天，谭小贤按约来到位于上海陆家嘴金融贸易区的某顶级写字楼里，发现这家公司果然气派非凡，所有工作人员都显得热情而礼貌。一位姓卢的客户经理将他安排进一间小会议室与之进行了一对一交谈。
难挡诱惑买入“原始股”
据谭小贤回忆，卢经理先是将当时正走势低迷的国内A股市场数落得一无是处，再把近年境内企业海外上市的情况盘点一通，中间还脱口而出许多他听不懂的金融专业术语。与此同时，还将一大堆装帧考究印刷精美的资料给他看，更是把国内高科技企业赴海外上市的前景讲得天花乱坠，吹嘘安达公司年产值和利润上亿元，产品销往世界各地。
其中心思想就是与其投资国内股票，不如投资国外股票，与其投资二级市场股票，不如抢在人人都能买之前先买入未上市的原始股。
一开始谭小贤还有些犹豫，卢经理反复表示“这肯定不是骗人的，你放心加入吧，保证让你发财！”还举了其他几个投资人在购买了麦凯西操作的海外上市原始股后发财的例子，并且表示如果能让自己的亲朋好友也来投资，还能抽取可观的奖金。“我有个客户自己才投资了2000美元，后来通过介绍新客户光奖金已经拿到4500美元了，而且全部都是Cash（现金）。”
就这样，谭小贤决定将自己刚刚到期的存款折合12000美元打入对方给他的指定投资账户。为了让谭小贤放心，对方还和他签订了《股权转让协议书》和《回购承诺书》，承诺“如果3年内公司不能上市就回购股权，并支付相应的银行同期存款利息”。
然而谭小贤做梦也没有想到，一年后等待他的并不是如期而至的高额回报，而是包括麦凯西董事长李明华（化名）等8人已被警方抓捕归案的消息。
东窗事发骗子锒铛入狱
其实所谓的安达公司，成立于1997年，经营许可证上标明该公司主要从事生物医药的研发生产，共有18个股东，除两家单位外，其余都是个人。郑强（化名）为公司法人代表兼董事长。然而公司成立后，始终处于“研发阶段”，从来没有进行过任何生产销售。
2006年年底，郑强遇上了专为他人“买壳上市”的台湾人李明华，李明华以自己开设的麦凯西公司的名义与安达公司签订协议，为安达公司提供“上市融资服务”，并很快以1.5美元/股、1.7美元/股、2美元/股的价格，销售所谓的“安达美国股票”，并向投资人谎称该股票系美国证交会颁发，将在2009年6月1日前在纳斯达克上市，上市后即可交易且股价不低于每股4美元。
事后经法院统计，包括谭小贤在内，共有168人次购买上述股票，销售所得741万余元人民币。
2010年1月，法院认定李明华等8人使用诈骗方法非法集资，构成集资诈骗罪，一审判处李明华无期徒刑，其他被告人被判处2年至7年有期徒刑，郑强则被判犯有非法经营罪，判处了3年缓刑。
受骗者以老年人居多
据悉，在销售各种虚假原始股票时，李明华租用了上海诸多高级写字楼，办公室里还挂了一面外国国旗、一张和外国名人的合影或者一家交易所的牌子，公司的营业执照上更是写着几千万元的注册资本，从而将自己的诈骗本质牢牢包裹起来。加上他们对业务员进行了专门的“忽悠培训”并给予高额返点诱惑，使得业务员拼命游说客户购买原始股。方法也很简单，先是随机拨打电话推销产品，随后邀请上钩的客户前来公司面谈，进而用种种假象和进一步的吹嘘对其进行洗脑。
谭小贤不无悔恨地表示：“我发现他们对我们这样的老年人格外关心，我想也是因为我们平时不太上网，很少看报，对这类诈骗行为不太了解，而且说实话，我的确是贪心了点，所以才会上当。”
法官点评：暴富梦不可做
上海市嘉定区人民法院民四庭法官 徐丹红
李明华案绝非个案，类似案件近年来已经在全国各地有过不少判例。而投资者被骗原因无非两点：一是缺乏基本的金融投资和法律知识。如本次案件中，受骗的大多就是思想较简单的老年人或中年下岗失业人员。二是贪心不足，幻想能通过某些不为人知的办法一夜暴富。
事实上，目前我国仍然实行较为严格的资本管制政策，在目前的法律框架下，内地投资者是不可以自行对外投资的。某些投资机构在进行原始股股权转让活动中将募集到的资金存入境外银行账户等行为，就涉嫌非法进行变相的境外投资和违法洗钱。
另外由于当前有关非上市公司股权转让的规定还不够完善，投资者在购买股权后，发现情况与当初购买时中介机构所介绍的分红、上市大相径庭的时候，即便进行维权，往往也会陷入比较被动的局面。普通单个投资者单靠自己的力量进行民事诉讼想要获得赔偿是非常困难的，尤其是证据保留方面，许多保证属于口头约定，资金划转也常会走私人账户，都为维权制造了障碍。但如果投资者在发现自己被骗后在与骗子公司进行交涉时有意识保留录音证据，还是能够为自己维权提供一定帮助的。
理财金手指：“海外市场”不等于纳斯达克
“到美国上市”是这类“原始股”诈骗案件中常用的说辞。然而美国证券市场是一个多元化、多层次的证券市场，既有人们耳熟能详的纽交所、纳斯达克等，也有一般国人十分陌生的场外柜台交易（OTCBB）和粉单市场（Pink Sheets）等次一级的股票市场交易。
场外柜台交易系统是一个电子交易系统，它显示了许多未在纳斯达克挂牌上市的柜台股票的实时报价、最后成交价和交易量信息。虽然全美券商协会监督管理场外柜台交易板块，但该板块并不是纳斯达克的一部分，美国证券交易委员会亦不承认在此交易公司具有上市公司地位。
篇5：原始凭证失真的成因及解决方案
安徽广播电视大学毕业论文
题目：浅议会计凭证失真的成因及解决办法
姓 名 李 露 专 业 会 计 学 号 ***71 分 校 宣 城 指导教师 章迎红 教学点 泾 县
二〇一五年十一月
浅议会计凭证失真的成因及解决办法
提纲
序言
一、销售收入实际中不规范
（一）原始凭证失真的表现
（二）原始凭证失真的危害
二、销售收入与事实不符产生的根源是什么
（一）会计管理体系与法律体系不统一
（二）单位内部监管缺乏力度
（三）会计人员素质参差不齐
（四）相关部门监督与执法不严
（五）社会大环境诚信的缺失
三、解决销售收入不实的办法
（一）健全完善会计法律法规体系
（二）完善内部控制监管制度
（三）提高会计人员的素质
（四）相关部门加强监督管理和执法力度
（五）相关部门加强监督管理和执法力度
（六）全社会加强诚信建设 结论 参考文献
浅议会计原始凭证失真的成因及解决办法
安徽电大宣城分校 李露
【内容提要】原始凭证失真是指由于原始凭证的不规范、不正确填写或原始凭证的造假而导致原始凭证所承载会计信息与经济事实不符的现象。原始凭证失真严重影响会计信息的质量，造成国家资产流失，财产损失，税收减少，因此对会计原始凭证失真的治理，是目前会计界急待解决的问题。本文对原始凭证失真现象及产生原因进行了探究，提出了一些改进的意见和解决办法。
【关键词】原始凭证；失真；信息；原因；改进
会计原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。是会计资料中最具有法律效力的一种文件。会计原始凭证的真实性、合法性、正确性和完整性决定着会计信息质量的好坏。
一、原始凭证失真的现状分析
新《收入》准则规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入企业；
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。可以看出，这五个销售商品收入的确认条件仍然是收入费用观的具体体现，与收入的定义体现的资产负债观不符。
企业需要注意的是，以上销售商品收入确认的五个条件必须同时具备，也就意味着不具备任何一个条件，企业就可以不确认收入。另外，在销售商品收入确认判断时，着重从企业所出售商品在所有权上的主要风险和报酬是否已经转移给购货方这个标准来进行判断收入确认的时点。而主要风险和报酬是否转移在企业业务类型简单、结算方式单一的情况下，则可以较为准确地依据该标准来确认和计量收入，而对于企业交易类型和结算方式的情形，尤其是多要素复杂的销售合同，则依据该标准来判断收入确认的时点就较为困难。
例如，在我国实务中，对于那些允许客户从公司网站下载软件的销售行为，如何判断“商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方”的时间？再如，对于以软件集成方式实现的销售而言，该集成可能既包括系统软件，也包括服务支持，甚至相关的配套硬件。那么，对于此种销售行为，企业是在主要产品已经提供的情况下，还是全部产品均已提供时，确认交易中“商品所有权上的主要风险和报酬”已经转移？最后，对于企业通过代理商进行的交易行为，确认企业的销售收入是应该在代理商向客户发出商品时，还是在代理商向客户收取现金时？等等。、中国网10月11日讯 财政部网站10月11日发布的检查结果显示，部分上市公司存在未有效执行会计准则、财务管理不规范、会计基础工作较薄弱、信息披露不充分以及违规使用募集资金等问题。其中涉及湖南天润化工发展股份有限公司、贵州益佰制药股份有限公司、林三金药业股份有限公司、厦门安妮股份有限公司、深圳能源集团股份有限公司、河南天方药业股份有限公司、南京栖霞建设股份有限公司、深圳一致药业股份有限公司。
下附公告全文：
2010年，财政部紧紧围绕国家宏观调控重点和积极财政政策的实施，充分发挥会计监督的服务和保障作用，组织驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)对114户企业的会计信息质量和56户证券资格会计师事务所(分所)的执业质量进行了检查。此次检查重点包括：一是为确保中央宏观调控目标的实现，重点选取部分资源、能源、医药等国民经济基础行业和重点企业开展检查;二是为维护资本市场健康发展，切实加大对上市公司执行会计准则和内部控制规范情况的检查，重点选取了部分创业板、中小板上市公司开展检查;三是围绕房地产市场宏观调控，加大对大型房地产企业的检查力度，密切关注房地产行业的盈利状况、资金链条和经营风险;四是进一步强化证券资格会计师事务所行政监督，按照“三年轮查一遍”的要求，对部分证券资格事务所的执业质量、内部控制、财务管理等进行了重点检查。
检查结果表明，大部分企业内部控制体系健全有效，较好地执行了《会计法》和企业会计准则，会计核算较为规范，会计信息质量逐步提高。多数证券资格会计师事务所风险意识显著增强，质量控制制度得到有效执行，审计执业质量明显提升，较好地发挥了审计鉴证作用。
检查也发现，仍有部分企业执行《会计法》和企业会计准则不到位，在内部控制、会计核算、缴纳税款等方面存在不同程度的问题，主要表现为：
一是部分上市公司存在未有效执行会计准则、财务管理不规范、会计基础工作较薄弱、信息披露不充分以及违规使用募集资金等问题。湖南天润化工发展股份有限公司存在会计凭证缺失、账实不符等问题，虚构销售收入8131万元，其下属企业将货款6439万元存入员工个人存折;贵州益佰制药股份有限公司无依据预提产品监测费8481万元，并从中违规列支市场费用等;桂林三金药业股份有限公司推迟确认无形资产土地使用权1.12亿元;厦门安妮股份有限公司及下属企业将资金4147万元存入员工个人账户;深圳能源集团股份有限公司下属企业未对员工薪酬等收入1290万元扣缴个人所得税;河南天方药业股份有限公司在无真实交易的情况下，开具银行承兑汇票9.35亿元;南京栖霞建设股份有限公司募集资金3亿元，实际使用情况和报告披露使用情况存在不一致，也未按规定专户存储;深圳一致药
业股份有限公司对关联方交易和余额披露不实1.09亿元，未披露对关联方1.5亿元授信合同担保事项。
二是部分房地产企业存在销售收入不实、多计成本费用、少缴或迟缴税款等问题。青海辰泰房地产开发有限公司在开发的商品房尚未竣工、未达到可销售状态的情况下提前确认收入5亿元，并虚增长期投资2.51亿元、无形资产1.28亿元;恒大地产集团有限公司未将下属57家子公司纳入合并财务报表，并少计长期股权投资2.51亿元、少扣缴个人所得税5033万元;广东宏远集团房地产开发有限公司向税务部门报送的报表与审计报告后附报表不一致，资产相差2.44亿元;三亚亚龙湾开发股份有限公司未按规定核算长期股权投资，少计营业外收入4.03亿元;重庆隆鑫地产(集团)有限公司将其他年度房地产销售收入1.25亿元计入2009年;重庆市地产集团有限公司土地转让款2.31亿元结转不及时，下属重庆市地产集团将应在其他应收款核算的危旧房改造项目政策性亏损8.93亿元计入储备项目核算。
三是部分国有及国有控股企业出于业绩考核达标、获取银行贷款等目的，有意粉饰财务报表，少数企业还存在违规发放补贴、偷漏税款等问题。南京江宁经济技术开发总公司将上级主管单位纳入合并财务报表，多计资产91.53亿元、多计所有者权益78.59亿元、多计净利润14.12亿元;烟台冰轮集团有限公司将不具有控制权的5家单位纳入合并财务报表，多计资产8.66亿元、多计营业收入15.24亿元;中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司2009年度发放的职工工资津贴中1416万元未扣缴个人所得税，另有3592万元未按税法规定的超额累进税率代扣代缴个人所得税;兰州铁路局长期挂账职工福利费-医药卫生费结余，多计成本、少计利润1.26亿元。
四是部分企业内部控制不够健全，存在随意调节利润、以假发票报账、私设“小金库”、侵占国有资产等违规问题。上海久隆电力(集团)有限公司未将已竣工结算的工程项目结转收入，少计收入3.16亿元;中航惠腾风电设备股份有限公司以内部开具的出库单为依据，多计销售收入1.13亿元;江西铜业集团公司下属江西省江铜-耶兹铜箔股份有限公司以虚假发票列支销售人员业务费19万元，下属江西铜业股份有限公司贵溪冶炼厂将外聘人员劳务费结余103万元存入职工个人账户;宁夏电力投资集团有限公司下属企业财务人员将部分现金收入私自存放在保险柜内，并擅自挪用公款借给亲戚;瓮福(集团)有限责任公司下属瓮福磷矿将收取的租金、劳务费等收入467万元存入个人账户;四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5个单位违规设置两套账簿。
同时，少数证券资格会计师事务所内部管理较为薄弱，质量控制存在缺陷，未保持应有的职业怀疑态度，未严格按照执业准则实施审计，审计程序执行不到位，审计证据不充分，专业判断不合理等问题较为突出，执业质量有待进一步提高。
根据上述检查结果，财政部及相关财政监察专员办事处依据《会计法》分别对相关单位下达了处理决定，责令其认真整改，调整会计账务，补缴相关税款，并对上海久隆电力(集团)有限公司、上海南江(集团)有限公司、瓮福(集团)有限责任公司、瓮福达州化工有限责任公司、美罗药业股份有限公司、江西铜业股份有限公司贵溪冶炼厂、江西铜业股份有限公司德兴铜矿、烟台冰轮集团有限公司、河南天方药业股份有限公司、中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司、湖南天润化工发展股份有限公司、岳阳兴长石化股份有限公司、广东鸿图科技股份有限公司、东莞宏远工业区股份有限公司、广东宏远集团房地产开发有限公司、中粮地产(集团)股份有限公司、深圳一致药业股份有限公司、深圳能源集团股份有限公司、三亚亚龙湾开发股份有限公司、四川大学后勤集团、新疆国统管道股份有限公司等企业予以罚款的行政处罚，对直接责任人予以罚款、吊销会计从业资格证书、建议撤换会计负责人等处理处罚，对偷漏税款等问题依法移送税务等有关部门处理。财政部依法对中准会计师事务所、上海东华会计师事务所、大信会计师事务有限公司的6名注册会计师予以行政警告，并对存在执业质量问题的有关会计师事务所依法下达了整改通知书。相关企业和会计师事务所已按要求进行了整改。
二、收入确认和计量：重要的财务舞弊手段
对于企业来说，特别是对上市公司来说，在其财务报告上，利润是投资人最关注的一个表内信息，因为它不仅关系到公司股利的分配，而且关系到公司的股价，而收入又是利润表中一个重要报表项目。由于收入确认在会计中既具有重要性，又具有复杂性。因此，利用收入确认进行利润操纵、粉饰业绩既有内在动力，又有外在条件。利用收入确认进行财务舞弊的内在动力，是因为收入是利润的一个重要组成，提前或者推迟收入的确认将对以净利润等为代表的财务业绩发生显著的改变；其外在条件是由于收入确认的高度复杂性，使得利用收入确认的作假行为不容易被审计和识别。近年来在全球资本市场上出现的众多财务舞弊案中，利用收入确认进行财务舞弊或欺诈的案例不在少数。
美国资本市场近年来不断曝光的财务舞弊案件，都直接或间接地涉及虚增收入从而虚增利润。因此，收入确认的问题引起了证券监管部门和准则制订机构的极大关注。近年来，包括美国、英国、国际会计准则委员会在内的国家和国际组织先后致力于制订新的收入确认准则或修订原有的准则，以更好地规范实务中的收入确认问题。
虽然《收入》准则对各种常见收入的确认都进行了规定，但这些规定都只是概括性的，并且各种收入的确认只给出了原则性的规定，在具体操作中还需要会计人员利用职业判断。企业管理人员完全可以利用准则存在的弹性，操纵收入的确认以影响各期利润，达到盈余管理的目的。收入确认通常存在以下几个方面的问题：
（1）提前确认收入；
（2）推迟确认收入；
（3）确认有问题的收入；
（4）虚构客户，虚构销售收入；
（5）特殊销售合同的收入确认（如软硬件一体销售合同、军品销售合同等）。
上市公司财务舞弊的目的多是迫于业绩压力，特别是上市公司，往往是为了达到投资者的业绩预期、再融资指标、避免退市或配合股票市场的价格预期等。而上市公司实现这些业绩目标则可能会选择通过收入确认来操纵其经营业绩。因此，我认为，投资者应重点关注上市公司的收入确认问题，尤其是上市公司年末前一个月和后一个月有关交易的收入确认问题。
三、解决原始凭证失真的办法
（一）健全完善会计法律法规体系
解决方案可以为：①职权分离，将不相容的职位委任不同的人。②由独立第三人复核登记收入者的工作③建立内部审计制度站在政府角度应该由事务所去审计，由第三方去发现和纠正错误，现在审计制度正在改革，上面就是外部审计的具体应该检查的项目。你再整理，扩充一下吧内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 1．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生）A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的B．在发货前，客户的赊购已经被授权批准C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账D．每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见做专门追查 A．检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及客户订购单B．检查客户的赊购是否经授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案 A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对D．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 2．所有销售交易均已登记入账（完整性）A．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账B．销售发票均经事先编号，并已登记入账 A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查销售发票连续编号的完整性 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 3．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准B．由独立人员对销售发票的编制作内部核查 A．检查销售发票是否经适当的授权批准B．检查有关凭证上的内部核查标记 A．复算销售发票上的数据追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票B．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单 4．销售交易的分类恰当（分类）A．采用适当的会计科目表B．内部复核和核查 A．检查会计科目表是否适当B．检查有关凭证上内部复核和核查的标记 检查证明销售交易分类正确的原始证据 5．销售交易的记录及时（截止）A．采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法B．内部核查 A．检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易B．检查有关凭证上内部核查的标记 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对 6．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊）A．每月定期给客户寄送对账单B．由独立人员
对应收账款明细账作内部核查C．将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较 A．观察对账单是否已经寄出B．检查内部核查标记C．检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记 将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账.请各位高手帮个忙
销售开票业务
各种发票和收据由财务部专人负责管理和使用。发生销售行为时，由业务人员填写开票申请书经商务主管审批，交财务部审查后按申请书开具销售发票。财务人员要认真审查开票申请书，凡与销售政策、销售价格不一致的，财务人员有权拒绝办理，并及时向领导反映。公司要同购货单位签订销售合同，销售合同签订后，生产公司应合理安排生产，保证销售合同的执行，销售合同要按质量及时组织发货，履行经济责任。财务部对产品已经发出、劳务已经提供，同时收取价款或取得收取价款的凭据时，确认产品销售收入实现。在交款提货情况下，货款已经收到，发票和提货凭据已交买方，不论产品是否发出，都应视作销售收入实现；采用预收货款销售的产品，于产品发出时，作为销售收入的实现；委托其他单位代销产品的，以收到代销单位每月的代销售清单后，作为销售收入的实现；赊销业务首先应由销售公司按程序签订赊销合同或协议，财务部按合同或协议处理销售业务。销售公司根据销售合同或协议填制产品出库单，并将产品直接发往购货单位，不允许自提产品。财务部根据出库单作分期收款发出商品增加，库存商品减少的帐务处理。该销售业务在销售发票开具时，作销售收入实现处理。财务部要配合商务部做好应收帐款的催收工作。销售退回，不分年度，一律冲减当月销售收入；销售折扣和销售折让，冲减当月销售收入。各库房管理员对外发货，凡属批发的，必须凭销售公司填制的出库单发货；凡属零售的须凭财务部盖章的销售发票或收款收据，以及销售公司的出库单提货以及其他有效凭证发货，否则，由库管员自行承担由此带来的一切损失。
参考文献：
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篇6：原始股投资人方案
涉案金额高达7700余万元;
受骗群众多达2700余人次;
涉及地区遍及全国29个省、市、自治区;
涉案账户60余个, 账户资金交易异常复杂, 银行单据及有关票据多达数千张, 全案卷宗达178本。
“购买原始股即可翻倍增值!”“西安金园汽车”曾经描绘出一幅迷人发财美景, 使得数千人趋之若鹜, 最终上当失财。中国证监会、最高人民法院、最高人民检察院和公安部联合督办此案。
1月13日, 陕西省高级人民法院对此案进行了公开宣判, 终审裁定维持原判, 对被告人王可、董欣分别判处无期徒刑和10年有期徒刑。
至此, 这起特大非法证券犯罪大案尘埃落定。
需要深究的是, 虚假“原始股”何以让2700人上当受骗?
从200万元到4000万元, “资金实力”越来越大, 公司名称越来越气派—这一切, 源于“高人”点拨, 董欣“豁然开朗”。
多年来, 董欣在西安经营外国某品牌汽车代理维修业务, 苦心孤诣, 但“发展”甚慢。在他苦恼之际, “高人”出现了, 点拨其曰:“不管股票市场涨跌, 资金市场上的炒手对原始股都情有独钟, 利用原始股吸纳资金很容易。”
1996年8月, 董欣在西安成立了由其担任法定代表人的陕西西部汽车工业贸易有限责任公司。该公司注册资本原来只有200万元, 经营范围为汽车销售、装潢与维修。
2005年3月, 董欣决定将公司注册资本增至4000万元, 并新增虚拟股东12名。随后其利用12张虚假、非法的验资缴款凭证, 制作了公司章程修正案、股东会决议及12名新股东的虚假身份证明等文件资料, 欺骗工商登记部门, 领取了注册资本为4000万元的企业法人营业执照。2005年9月5日, 经向有关部门报批, 董欣将公司名称变更为西安金园汽车服务股份有限公司, 注册资本4000万元, 股份总数则增加到4000万股, 包括董欣和12名虚拟股东在内的15名股东作为发起人认购了全部股份。
2005年12月19日, 西安金园汽车服务股份有限公司名称再次变更为西安金园汽车产业发展股份有限公司。
公司名称越来越气派, “资金实力”越来越大, 董欣准备“大施拳法”了。
董欣和投资公司的王可一拍即合, 王可为他吹嘘“金园汽车是种植金子的家园”, 董欣则“庄重承诺”公司即将在海外上市。
“你给咱策划上市!”
2005年12月, 经过公司受聘员工郭四新等人介绍和联系, 董欣找到了由王可担任法定代表人的陕西明道启圣投资管理有限公司。
巨额的咨询费和运作费, 使王可怦然心动。两人一拍即合。
随后, 董欣、王可分别代表金园汽车公司 (甲方) 和明道启圣公司 (乙方) , 与金园汽车公司的部分股东 (丙方) 签订“财务顾问协议”。协议约定, 甲方聘请乙方作为企业上市专项财务顾问, 并由乙方提供股权转让、咨询服务。由乙方为甲方上市做好策划、宣传和实施把关, 加速企业上市进程。在企业国内上市暂停、融资不顺畅的情况下, 乙方推荐甲方在海外上市。
从2006年初开始, 王可等人在全国范围内陆续联系了50余家中介公司, 合作开展金园汽车公司的股权转让事宜。
“金园汽车是种植金子的家园”———明道启圣投资管理有限公司设置的推销网站上如此夸口。那网页内容丰富, 图文并茂, 制作精良, 的确让不少人悴然心动。同时, 王可指使手下在多种渠道不断发布金园汽车公司将在海外上市、公司业绩良好等方面的虚假消息, 以及发布存在大量不实内容的《致股东白皮书》, 向社会公众作欺骗宣传。
你呼我应。董欣则专门召开大型股东见面会, “庄重承诺”其公司将于2006年9月底在海外上市。
短短几个月便集资诈骗了6200余万元;巨额汇款从全国各地, 甚至从海外流向西安某银行账户的反常现象, 也引起中国反洗钱监测分析中心的警觉。
2006年3月, 由王可出面, 陕西明道启圣投资管理公司和北京美中融投资顾问有限公司等多家中介机构签订合作协议, 转让金园汽车公司股权的工作进入大规模的实施阶段。
中介机构以每份原始股4元左右的价格, 向公众销售金园汽车公司的股权, 踊跃购买金园公司股权的“股民”直接将款汇到西安某指定银行账户上。“股民”汇款购买假的股权后, 得到虚假的证明。
王可等得款后按照一定比例给各中介机构返款, 短短几个月便集资诈骗了6200余万元。
2006年5月, 巨额汇款从全国各地, 甚至从海外流向西安某银行账户, 这种反常现象引起中国反洗钱监测分析中心的警觉。于是, 公安部指示陕西警方调查, 西安警方迅速成立办案组立案侦查。
2006年7月, 王可准备从澳门出境时被警方抓获, 董欣也于2006年8月在西安落网。
西安中院一审以被告人王可犯集资诈骗罪, 判处无期徒刑, 剥夺政治权利终身, 并处没收个人全部财产;犯虚报注册资本罪, 判处有期徒刑二年, 并处罚金五十万元, 决定执行无期徒刑, 剥夺政治权利终身, 并处没收个人全部财产;以被告人董欣犯集资诈骗罪, 判处有期徒刑十年, 并处罚金四十万元。宣判后, 被告人王可不服, 提出上诉。