医药批发零售行业挂靠经营偷税现象分析

医药批发零售行业挂靠经营偷税现象分析（精选3篇）

篇1：医药批发零售行业挂靠经营偷税现象分析

，采取挂靠经营方式的纳税人主要存在以下问题：

(一)账簿设置不健全，不能真实反映其经营情况

总公司未制定统一的会计核算制度，对各分支机构的账簿设置和会计核算方法没有统一的要求。总公司不建总账，每月只负责汇总所属分支机构上报的会计报表，并以此计算、申报、缴纳税款；对各分支机构的账簿设置也不作统一的要求和检查，因而分支机构设账情况较为混乱，上报的数据不能保证真实、可靠。

（二）账目作假，偷逃税款现象严重

一是利用往来科目进行账外经营。分支机构购销业务频频反映在往来科目（二级科目一般为个人）间，而有些分支机构没有建立相应的现金及银行等明细账簿，不能如实反映出资金的运转和走向以及是否存在差价等情况。在组织批量进货时，资金多采用（个人）现金结算方式，账面上承包人以个人名义借款后不断地向企业注入资金却少有抽回，使“应付账款”数额越积越大。另外经抽查比较企业银行对账单与销售收入账，存在当期的银行对账单中的增加栏金额远远大于当期账面的销售收入额的情况。二是账账不符、账实不符。主要是库存商品账与仓库保管账余额不符、库存商品账有借方余额而相应的却没有仓库及仓库保管账，存在发出商品不报、少报或迟报收入问题。

（三）虚假申报，随意调节进销项税款

一是取得供货方的返利未按规定作进项税转出，支付给购货方的销售返利直接冲减销售收入；二是以货易货取得的进项税额未经主管税务机关审批自行抵扣，对进货金额多于出货金额或只有进货金额而无出货金额时取得的进项税金，全额在当期申报抵扣；三是红字冲销销售额未取得合法证明资料。四是迟报收入、早抵进项税额、随意调整应纳税款的现象经常大量存在，有的一个月份竟能少申报缴纳增值税50余万元。

（四）发票管理失控，存在虚开隐患

首先，增值税专用发票虽然基本是由总公司统一管理，但开具时仅凭各部门业务员提供的诸如供货单位名称、税号、地址等，对其提供的开票业务内容是否真实、合法并不掌握；其次，普通发票管理松懈，对在异地经营的所属部门采取整本领用空白发票异地开具的做法。第三，批准的自印发票使用混乱、丢失严重。对此，公司既没有记录也没有察觉，更没有采取任何措施。同时在已经使用的发票中跨、不按业务发生时间顺序开具现象比较严重。另外，发现有肆意虚开行为，发票虚开金额不作销售，涉嫌隐匿销售收入。

二、几点建议

（一）税务机关与医药管理部门加强协调形成合力，严格审批从事医药批发、零售企业的经营资格。对那些不具备财务管理及医药产品管理能力的单位，一律不允许其经营此类产品。

（二）强化对非独立核算分支机构的监管力度。在督促分支机构办理注册税务登记的同时，加强总机构对其注册机构在财务核算、税收核算和上缴及遵纪守法等方面的监督管理。

（三）强化会计核算单位的监控力度，提高纳税申报的质量。各主管税务机关应对会计核算方面存在问题较多的单位限期整改。必须要求各总公司统一制定会计核算制度，统一账簿设置，统一会计核算方法，对库存商品实行集中、统一管理，健全会计核算体制，提高会计核算的真实性。增强汇总核算的纳税人对其所属分支机构在财务核算、税收核算和上缴及遵纪守法等方面的监督管理职能。

（四）加强对医药行业批发、零售企业一般纳税人发票使用的日常监控和管理。一是严格控制专用发票的使用。要求医药行业批发、零售企业在开具专用发票前、后都要进行严格的审核，必要时要审核购、销双方的合同或资金往来情况，最好能将库存商品实行统一集中管理，在开具专用发票前审查仓库中有无发票上销售的该种商品，尽可能杜绝虚开发票行为。二是规范普通发票尤其是自印普通发票的管理，严格自印发票审批程序，建立验旧印新制度，并将其纳入微机管理，确保已使用的发票规范、完整，各基层管理局要定期检查，堵塞管理漏洞。

（五）完善销货退回政策。医药批发企业的销售对象大部分为医院、诊所，由于受药物有效期等因素的影响，销货退回时有发生，目前的退回凭证为医院出据的退回证明，有的是医务处等医院部门出具的证明，随意性较大，业务的真实性也值得怀疑，由于业务量大、医院不配合等原因，难以查实，易造成税收漏洞，建议完善销货退回政策。

篇2：医药批发零售行业挂靠经营偷税现象分析

一、挂靠经营方式的产生及由此引发的问题

按照国家有关规定，从事药品的批发、零售业务必须具备两个条件，一要必须持有“药品经营许可证”，二要必须是“增值税一般纳税人”。但是由于“药品经营许可证”在近几年内基本停办，且经过国家医药局的整顿又撤消了一批违法经营或不具备经营资格者的“药品经营许可证”；而办理一般纳税人需要在注册资金、经营面积、专业会计人员配备等方面进行严格审核。上述两资格审批的严格使得新办药品经营单位不得已纷纷挂靠具备这两个条件的单位经营。在评估检查中他们发现，存在问题较多的主要是原国有医药批发、零售企业。这些企业为了增加资金来源、拓宽市场以增强竞争力，通过企业改制或增设内部非独立核算分支机构的方式允许内部及社会上有药品经营要求而无上述经营条件的人员挂靠经营，双方间只是名义上的“总公司”和“所属分支机构”，而没有实际的投资、约束关系。总公司仅根据双方签订的协议，按销售收入的一定比例向各分支机构收取管理费，同时为它们提供发票、税务登记号码供经营单位使用，而对各分支机构实际经营业务的真实性、合法性却不进行审核、监督，造成了管理上的混乱，会计核算数据失控，为部分违法经营者偷逃税款提供了方便之门，以至直接影响纳税申报的真实性和准确性。经检查分析，采取挂靠经营方式的纳税人主要存在以下问题：

(一)账簿设置不健全，不能真实反映其经营情况

总公司未制定统一的会计核算制度，对各分支机构的账簿设置和会计核算方法没有统一的要求。总公司不建总账，每月只负责汇总所属分支机构上报的会计报表，并以此计算、申报、缴纳税款；对各分支机构的账簿设置也不作统一的要求和检查，因而分支机构设账情况较为混乱，上报的数据不能保证真实、可靠。

（二）账目作假，偷逃税款现象严重

一是利用往来科目进行账外经营。分支机构购销业务频频反映在往来科目（二级科目一般为个人）间，而有些分支机构没有建立相应的现金及银行等明细账簿，不能如实反映出资金的运转和走向以及是否存在差价等情况。在组织批量进货时，资金多采用（个人）现金结算方式，账面上承包人以个人名义借款后不断地向企业注入资金却少有抽回，使“应付账款”数额越积越大。另外经抽查比较企业银行对账单与销售收入账，存在当期的银行对账单中的增加栏金额远远大于当期账面的销售收入额的情况。二是账账不符、账实不符。主要是库存商品账与仓库保管账余额不符、库存商品账有借方余额而相应的却没有仓库及仓库保管账，存在发出商品不报、少报或迟报收入问题。

（三）虚假申报，随意调节进销项税款

一是取得供货方的返利未按规定作进项税转出，支付给购货方的销售返利直接冲减销售收入；二是以货易货取得的进项税额未经主管税务机关审批自行抵扣，对进货金额多于出货金额或只有进货金额而无出货金额时取得的进项税金，全额在当期申报抵扣；三是红字冲销销售额未取得合法证明资料。四是迟报收入、早抵进项税额、随意调整应纳税款的现象经常大量存在，有的一个月份竟能少申报缴纳增值税50余万元。

（四）发票管理失控，存在虚开隐患

首先，增值税专用发票虽然基本是由总公司统一管理，但开具时仅凭各部门业务员提供的诸如供货单位名称、税号、地址等，对其提供的开票业务内容是否真实、合法并不掌握；其次，普通发票管理松懈，对在异地经营的所属部门采取整本领用空白发票异地开具的做法。第三，批准的自印发票使用混乱、丢失严重。对此，公司既没有记录也没有察觉，更没有采取任何措施。同时在已经使用的发票中跨、不按业务发生时间顺序开具现象比较严重。另外，发现有肆意虚开行为，发票虚开金额不作销售，涉嫌隐匿销售收入。

二、几点建议

（一）税务机关与医药管理部门加强协调形成合力，严格审批从事医药批发、零售企业的经营资格。对那些不具备财务管理及医药产品管理能力的单位，一律不允许其经营此类产品。

（二）强化对非独立核算分支机构的监管力度。在督促分支机构办理注册税务登记的同时，加强总机构对其注册机构在财务核算、税收核算和上缴及遵纪守法等方面的监督管理。

（三）强化会计核算单位的监控力度，提高纳税申报的质量。各主管税务机关应对会计核算方面存在问题较多的单位限期整改。必须要求各总公司统一制定会计核算制度，统一账簿设置，统一会计核算方法，对库存商品实行集中、统一管理，健全会计核算体制，提高会计核算的真实性。增强汇总核算的纳税人对其所属分支机构在财务核算、税收核算和上缴及遵纪守法等方面的监督管理职能。

（四）加强对医药行业批发、零售企业一般纳税人发票使用的日常监控和管理。一是严格控制专用发票的使用。要求医药行业批发、零售企业在开具专用发票前、后都要进行严格的审核，必要时要审核购、销双方的合同或资金往来情况，最好能将库存商品实行统一集中管理，在开具专用发票前审查仓库中有无发票上销售的该种商品，尽可能杜绝虚开发票行为。二是规范普通发票尤其是自印普通发票的管理，严格自印发票审批程序，建立验旧印新制度，并将其纳入微机管理，确保已使用的发票规范、完整，各基层管理局要定期检查，堵塞管理漏洞。

（五）完善销货退回政策。医药批发企业的销售对象大部分为医院、诊所，由于受药物有效期等因素的影响，销货退回时有发生，目前的退回凭证为医院出据的退回证明，有的是医务处等医院部门出具的证明，随意性较大，业务的真实性也值得怀疑，由于业务量大、医院不配合等原因，难以查实，易造成税收漏洞，建议完善销货退回政策。

篇3：医药批发零售行业挂靠经营偷税现象分析

1 服装零售经营问题的SWOT分析

SWOT是一种战略分析方法, 通过对被分析对象的优势、劣势、机会和威胁加以综合评估与分析得出结论, 通过内部资源、外部环境有机结合来清晰地确定被分析对象的资源优势和缺陷, 了解所面临的机会和挑战, 从而在战略与战术两个层面加以调整方法、资源以保障被分析对象的实行以达到所要实现的目标。

本文试图对服装零售经营优势、劣势、机会和威胁进行具体的分析。

1.1 优势 (strengths) 分析

1.1.1 原材料充足

我国是棉花、黄麻、丝绸生产的大国, 能够为国内服装行业的健康发展提供原材料保证。在经济全球化日益深入的今天, 原材料的充分供应能够有效的避免国际金融资本对大宗商品定价权的控制导致的价格垄断, 避免国际金融炒家对上游产品的炒作导致的价格波动, 降低服装零售行业的经营风险。

1.1.2 劳动力资源丰富

我国是一个人口大国, 有丰富的劳动力资源, 能够为服装零售上下游企业的发展提供丰富的人力资本和智力支持。服装零售行业上游企业, 如纺织业, 印染业等都属于劳动密集型产业, 对劳动者数量的需求较大而对劳动者素质的要求相对不是很高。服装零售行业的下游行业商场、专卖店等同样不是资本密集型, 市场上的劳动力充分供应能满足其发展。

1.1.3 产业链完善

服装行业作为我国优势传统企业, 由于起步早、准入门槛低、国家扶持等因素在我国已经形成了相当完善的产业链和经营模式。由于上下游企业关联紧密, 企业之间形成了良性竞争体系和有效的合作机制, 能够充分保证交易成本极低的理性发展模式。

1.2 劣势 (Weakness) 分析

1.2.1 产能过剩问题严重

由于长期以来我国对纺织服装行业的依赖和政府相关管理制度的不健全, 造成低水平重复建设下的产能过剩, 严重影响了行业的整体技术水平提高、先进管理经验引进和营销模式创新。加之产业内部结构还有很多不合理的地方, 由于体制僵化, 决策不够民主科学, 使改革的成本加大。

1.2.2 品牌文化缺乏

企业品牌文化是企业核心竞争力的必然要素, 加入世贸后, 我国纺织服装企业没有也不可能在短短的数年间, 完全建立一套完整的企业品牌文化销售战略, 因此在激烈的市场竞争中, 由于产品质量低下, 没有知名的品牌, 销售管理经验不足, 往往处于不利地位。且服装零售商由于缺乏长期品牌战略, 在经营中暴露出来的短期行为和对诚信建设不够重视严重影响零售业发展。

1.2.3 自主创新不足

服装零售行业由于是传统的劳动密集型产业, 在我国整体技术水平相对较低、人口基数很大的情况下, 提供了大量的就业岗位。但服装企业过度依靠廉价劳动力和出口退税获得利润的氛围没有改变, 自主创新营造新增长点的机制没有被充分认可, 当国家在“十二五”期间提出的国民收入倍增计划和提高最低工资保障时, 会令其竞争优势丧失。

1.3 机遇 (Opportunity) 分析

1.3.1 金融体系不断健全

金融体系的不断完善能够促进服装零售业的发展。金融的完善充分解决了企业投融资中遇到的资金短缺问题, 能有效的保障企业长期经营决策的顺利开展, 降低了企业家在面临长期经营决策的成本。并且我国已经开始利用现代金融工具建立了影响服装行业原材料供应价格风险的金融体系, 比如在黄河商品交易市场上交易的棉籽远期合约就能有效的规避价格风险, 进行价格发现, 实现原材料相关企业的套期保值。

1.3.2 电子商务不断发展

由于信息网络技术的普及促进了电子商务的快速发展, 使得服装零售企业的经营模式发生了很大的变化。网络的方便快捷, 降低销售的时间成本, 提高了交易效率, 同时资金的第三方保障大大提高了交易的安全性, 使传统服装零售行业面临重大发展机遇。

1.3.3 国际国内市场潜力巨大

加入世贸使我国企业面临前所未有的机遇, 服装零售业也不例外。之前由于国内文化传统、社保体系、收入水平等引起内需不足, 一定程度上抑制了服装零售业的发展。但加入世贸以后, 服装零售也可以充分利用国际国内两种资源和两个市场为进一步壮大自身。

1.4 挑战 (Threat) 分析

1.4.1 产业结构调整

由于缺乏先进技术、管理经验和智力支持, 加之外企在我国的服装零售业高端市场上占据了重要地位, 使我国服装零售行业面临产业结构调整压力。国家“十二五”时期是加快转变经济发展方式的攻坚时期, 意味着对产能过剩和低水平重复建设行业的调整力度更为严厉, 由此给服装零售行业的发展带来了巨大的挑战。

1.4.2 汇率问题

以美国为首的西方国家企图利用政治手段强迫人民币升值, 提前结束我国在“刘易斯拐点”出现直接应该享有的福利。近五年来人民币汇率已经累计升值25%, 使我国的出口产品变得相对昂贵, 直接减少了国外需求, 严重削弱了出口产品由劳动力廉价成本带来的优势。

1.4.3 贸易壁垒问题

在贸易壁垒问题上, 由于中国的服装行业一直保持着竞争优势, 引发了国外政府不惜破坏世贸组织制定的贸易规则, 制定双重标准, 因此自加入世贸组织以后针对中国纺织品出现的反倾销案件层出不穷, 对整个行业的发展, 无疑构成了重大威胁。

2 我国服装零售业发展战略

(1) 利用国家十大产业振兴计划的扶持机会, 调整产业结构, 加强技术和先进管理理念、营销模式的学习引进, 注重对品牌的打造。充分发挥自身优势进行制度创新, 建立科学民主的决策机制和投融资体系, 进行切实有效的诚信体系建设, 适度减少对政府优惠政策的依赖。

(2) 充分合理利用金融市场对行业发展的推动作用, 进行科学的金融工具应用和衍生金融产品开发设计, 利用金融的手段进行充分有效理性的价格发现, 风险规避和套期保值。充分利用网络技术对交易方式、仓储运输和售后服务进行高效的管理。

(3) 充分利用国际国内两个市场, 更加重视立足于国内市场的服装零售发展战略研究。行业内部各个厂商应转变经营管理思路, 同行业内的其他厂商分享市场、技术、管理等信息, 与同行业展开更多的合作, 形成良好的市场竞争秩序。

(4) 进一步加大人民币国际化力度, 与包括俄罗斯、巴西、韩国、智利等在内的更多国家签订货币互换协议, 扩大人民币与其他国家货币的挂牌交易范围, 进一步减少贸易中美元结算的份额, 降低美国实行美元贬值造成的贸易损失和结算风险。同其他国家加强合作, 建立贸易摩擦的预警机制和谈判机制, 用对话的手段解决两国的贸易摩擦。

摘要：本文以我国服装零售经营问题为研究背景, 利用SWOT分析框架, 结合当前政府十大产业振兴计划, 通货膨胀引发的新一轮加息, 人民币升值的客观现实问题, 对我国服装零售问题的优势、劣势、机遇和挑战进行了全面分析, 并在此基础上提出了使我国服装零售经营快速健康发展的四点措施。

关键词：SWOT,服装零售,自主创新

参考文献

[1]刘晓刚, 李峻, 曹霄洁.品牌服装运作[M].上海:东华大学出版社, 2007.

[2]张燕生, 王海峰.2007后中国纺织服装贸易的对策选择[M].北京:中国商务印书馆, 2007.