注册会计师《会计》备考习题

2024-05-15

注册会计师《会计》备考习题（共8篇）

篇1：注册会计师《会计》备考习题

一、单项选择题

1、按照规范内容的不同，法律规范可以分为()。

A、授权性规范与义务性规范

B、强行性规范与任意性规范

C、确定性规范与准用性规范

D、委任性规范与准用性规范

2、《合同法》第一百八十四条规定：“供用水、供用气、供用热力合同，参照供用电合同的有关规定。”此规定属于()。

A、任意性规范

B、确定性规范

C、委任性规范

D、准用性规范

3、下列关于法律关系主体权利能力与行为能力的说法中，正确的是()。

A、自然人的行为能力一般通过自身实现，而法人的行为能力则通过法定代表人或者其他代理人实现

B、行为能力是权利主体享有权利和承担义务的资格

C、权利能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力

D、社会组织作为法律关系的主体，不具有权利能力和行为能力

4、下列规范性文件中，属于部门规章的是()。

A、吉林省人民代表大会常委会制定的《吉林省反不正当竞争条例》

B、国务院制定的《人民币管理条例》

C、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国证券法》

D、财政部颁布的《会计从业资格管理办法》

5、下列各项中，属于法律事实中的人的行为范围的是()。

A、地震

B、战争

C、骗税

D、水灾

6、按照规范对人们行为规定或限定的范围或者程度的不同，法律规范可分为()。

A、授权性规范和义务性规范

B、强行性规范与任意性规范

C、确定性规范与委任性规范

D、委任性规范与准用性规范

7、下列规范性用语中属于任意性规范的是()。

A、设立股份有限公司应当达到500万元人民币的法定资本最低限额

B、当事人订立合同可以采取书面形式、口头形式或其他形式

C、公司应当依法设置会计账簿

D、票据的出票日期应当使用中文大写

8、我国《公司法》关于“有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额”的规定属于()。

A、命令性规范

B、禁止性规范

C、委任性规范

D、准用性规范

9、下列法的渊源中，属于国家的根本大法的是()。

A、《中华人民共和国民法》

B、《中华人民共和国立法法》

C、《中华人民共和国宪法》

D、《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》

10、下列各项中，属于行政法规的是()。

A、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》

B、国务院制定的《总会计师条例》

C、上海市人民代表大会常务委员会制定的《上海市技术市场条例》

D、财政部制定的《财政部实施会计监督办法》

二、多项选择题

1、下列选项中，属于我国社会主义法律体系的有()。

A、宪法及宪法相关法

B、社会法

C、诉讼与非诉讼程序法

D、民商法

2、关于法律规范，下列说法正确的有()。

A、法律规范是组成法律的基本单位

B、按照规范的内容不同，法律规范可以分为授权性规范和义务性规范

C、委任性规范无须再援引或参照其他规范来确定其内容

D、法律规范由假定、模式和后果三个部分构成3、根据会计法律制度的规定“在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字”。关于该法律规范性质的下列表述中，正确的有()。

A、该法律规范属于任意性规范

B、该法律规范属于禁止性规范

C、该法律规范属于授权性规范

D、该法律规范属于强制性规范

4、下列各项中，可以作为法律关系客体的有()。

A、阳光

B、房屋

C、经济决策行为

D、非专利技术

5、下列关于法律关系的说法中，正确的有()。

A、法律关系的主体主要包括自然人、法人和其他组织、国家。其中，自然人具有权利能力和行为能力;社会组织只具有权利能力，而不具有行为能力

B、设计图纸、公民肖像和科学发明均可以成为法律关系客体

C、10周岁以下的未成年人是无民事行为能力人

D、法律规范所规定的，能够引起法律关系产生、变更和消灭的客观现象称为法律事实

6、法律关系的要素包括()。

A、内容

B、主体

C、标的D、客体

7、下列关于法律与道德的区别的表述中正确的有()。

A、法律属于社会制度的范畴;道德属于社会意识形态的范畴

B、法律强调权利与义务的平衡;道德强调对他人、对社会集体履行义务，承担责任

C、法律由国家强制力保证实施;道德主要凭借社会舆论、人们的内心信念、宣传教育等手段来实现

D、法律规范是最基本的规范体系;道德规范体现统治阶级意志

8、下列关于法律特征的说法正确的有()。

A、法律具有权威性和统一性

B、任何一种社会规范都具有某种强制性

C、法律调整人的行为和社会关系

D、环境保护属于法律规范的调整范围

9、关于法律体系，下列表述正确的有()。

A、宪法是国家的根本大法，规定国家的根本制度和根本任务

B、刑法调整的社会关系极其广泛

C、刑法的强制性最突出

D、行政行为由行政机关单方面作出，无需与行政管理相对人协商

10、下列各项中，属于法律事实中的事件范围的有()。

A、人的出生

B、人的死亡

C、地震

D、逃税

篇2：注册会计师《会计》备考习题

一、单项选择题

1、按照规范内容的不同，法律规范可以分为( )。

A、授权性规范与义务性规范

B、强行性规范与任意性规范

C、确定性规范与准用性规范

D、委任性规范与准用性规范

2、《合同法》第一百八十四条规定：“供用水、供用气、供用热力合同，参照供用电合同的有关规定。”此规定属于( )。

A、任意性规范

B、确定性规范

C、委任性规范

D、准用性规范

3、下列关于法律关系主体权利能力与行为能力的说法中，正确的是( )。

A、自然人的行为能力一般通过自身实现，而法人的行为能力则通过法定代表人或者其他代理人实现

B、行为能力是权利主体享有权利和承担义务的资格

C、权利能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力

D、社会组织作为法律关系的主体，不具有权利能力和行为能力

4、下列规范性文件中，属于部门规章的是( )。

A、吉林省人民代表大会常委会制定的《吉林省反不正当竞争条例》

B、国务院制定的《人民币管理条例》

C、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国证券法》

D、财政部颁布的《会计从业资格管理办法》

5、下列各项中，属于法律事实中的人的行为范围的是( )。

A、地震

B、战争

C、骗税

D、水灾

6、按照规范对人们行为规定或限定的范围或者程度的不同，法律规范可分为( )。

A、授权性规范和义务性规范

B、强行性规范与任意性规范

C、确定性规范与委任性规范

D、委任性规范与准用性规范

7、下列规范性用语中属于任意性规范的是( )。

A、设立股份有限公司应当达到500万元人民币的法定资本最低限额

B、当事人订立合同可以采取书面形式、口头形式或其他形式

C、公司应当依法设置会计账簿

D、票据的.出票日期应当使用中文大写

8、我国《公司法》关于“有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额”的规定属于( )。

A、命令性规范

B、禁止性规范

C、委任性规范

D、准用性规范

9、下列法的渊源中，属于国家的根本大法的是( )。

A、《中华人民共和国民法》

B、《中华人民共和国立法法》

C、《中华人民共和国宪法》

D、《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》

10、下列各项中，属于行政法规的是( )。

A、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》

B、国务院制定的《总会计师条例》

C、上海市人民代表大会常务委员会制定的《上海市技术市场条例》

D、财政部制定的《财政部实施会计监督办法》

二、多项选择题

1、下列选项中，属于我国社会主义法律体系的有( )。

A、宪法及宪法相关法

B、社会法

C、诉讼与非诉讼程序法

D、民商法

2、关于法律规范，下列说法正确的有( )。

A、法律规范是组成法律的基本单位

B、按照规范的内容不同，法律规范可以分为授权性规范和义务性规范

C、委任性规范无须再援引或参照其他规范来确定其内容

D、法律规范由假定、模式和后果三个部分构成

3、根据会计法律制度的规定“在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字”。关于该法律规范性质的下列表述中，正确的有( )。

A、该法律规范属于任意性规范

B、该法律规范属于禁止性规范

C、该法律规范属于授权性规范

D、该法律规范属于强制性规范

4、下列各项中，可以作为法律关系客体的有( )。

A、阳光

B、房屋

C、经济决策行为

D、非专利技术

5、下列关于法律关系的说法中，正确的有( )。

A、法律关系的主体主要包括自然人、法人和其他组织、国家。其中，自然人具有权利能力和行为能力;社会组织只具有权利能力，而不具有行为能力

B、设计图纸、公民肖像和科学发明均可以成为法律关系客体

C、10周岁以下的未成年人是无民事行为能力人

D、法律规范所规定的，能够引起法律关系产生、变更和消灭的客观现象称为法律事实

6、法律关系的要素包括( )。

A、内容

B、主体

C、标的

D、客体

7、下列关于法律与道德的区别的表述中正确的有( )。

A、法律属于社会制度的范畴;道德属于社会意识形态的范畴

B、法律强调权利与义务的平衡;道德强调对他人、对社会集体履行义务，承担责任

C、法律由国家强制力保证实施;道德主要凭借社会舆论、人们的内心信念、宣传教育等手段来实现

D、法律规范是最基本的规范体系;道德规范体现统治阶级意志

8、下列关于法律特征的说法正确的有( )。

A、法律具有权威性和统一性

B、任何一种社会规范都具有某种强制性

C、法律调整人的行为和社会关系

D、环境保护属于法律规范的调整范围

9、关于法律体系，下列表述正确的有( )。

A、宪法是国家的根本大法，规定国家的根本制度和根本任务

B、刑法调整的社会关系极其广泛

C、刑法的强制性最突出

D、行政行为由行政机关单方面作出，无需与行政管理相对人协商

10、下列各项中，属于法律事实中的事件范围的有( )。

A、人的出生

B、人的死亡

C、地震

篇3：如何备考注册会计师考试

文/兆丰年

2011注册会计师考试即将开始, 又到了一年一度激动人心的时刻, 新老考生摩拳擦掌、跃跃欲试。即便注册会计师考试被公认为有难度、有挑战性, 但其含金量高、实用性强, 仍吸引一大批有志之士为之“赴汤蹈火, 在所不辞”。不为名利, 只为梦想, 勇于挑战, 证明自己!既然敢想, 就要敢做, 不要徘徊, 也勿犹豫, 心动不如行动, 有梦想, 就要尽快行动!

专业难度并不高

从绝对难度上说, 首先, 税法和经济法是比较简单的科目, 剩余的四科是相对比较复杂的科目, 这个是公认的。不过并不是高不可攀, 学习财管是不是需要高数的基础?其实大可不必, 只要有初中水平就足够了。财管中很多公式的模型推导都很复杂, 很多人把财管当成高数来学习, 恨不得每个公式的来龙去脉都搞清楚。其实也没有必要, 公式不用管它是怎么来的, 我们只需要知道是怎么用的就可以。那么怎么去记忆公式?首先是从整体上理解, 每个公式的整体都是表明了一个意思的, 比如说资本资产定价模型, 基础就是无风险利率, 然后加上风险溢价, 至于各个部分怎么计算, 再深入公式的细节看, 你会发现公式已经简化到很容易理解的地步, 我们需要做的就是分层次理解和掌握, 像庖丁解牛一样, 从细节入手。

其次, 注会如果注意科目的循序渐进和时间分配, 那么难度并不大。比方说要学习好财管, 就需要有会计和税法的基础, 而要学习好会计又需要税法的铺垫, 因此合理的学习顺序是先了解税法的基本内容和处理原则, 然后才能学习好会计, 进而学习好财管。对于审计来说, 首先要有会计基础, 然后要有内部控制的相关知识, 那么建议看看公司战略与风险管理这本书。而从报考的整体计划上看, 第一个梯队适合第一年报考, 审计梯队适合第二年报考, 会计和审计一起报考的思路有一定参考性, 但是并不是唯一的, 注意难度上两年要分配好, 另外知识层次上做好准备。因此循序渐进和水到渠成能够最大程度降低注会专业学习的难度。

学习方法很重要

工欲善其事必先利其器, 可见方法和工具很重要。培训机构给大家提供了很多的班次和老师, 每个老师都会有自己的教学思路和特点, 怎么去把握这些老师呢?需要自己慢慢去品味。比如徐经长老师很强调一个理念就是从资产的性质、企业持有意图等方面去理解, 可以说这个已经抓住了注会学习的重点和难点。简单说说大家公认的金融资产这个章节, 为什么很多人混淆?就是因为没有做思考, 没有理解为什么存在差异, 以及如何理解这些差异。其实很简单, 第一步从名字上就可以看出这些资产的特点, 交易性金融资产注重的是交易, 那么也就是随时都可能卖掉, 那么你关注的是什么?是给你带来多少钱, 所以是当期损益是处理特点。可供出售金融资产顾名思义就是可以出售也可以不出售, 所以持有意图不明确, 那么谨慎起见不能沦为你操纵利润的工具, 所以处理上突出的是资本化和所有者权益的影响, 因此你可以看到公允价值计量和实际利率摊销法两种核算方法的并存, 为什么?因为资产的性质不同以及企业的持有意图不同。

还有一个重要的学习方法就是勤于总结和思考。学而不思则罔, 这个“罔”就是糊涂不明白的意思, 只知道有课程就听, 以为很有成就感, 其实在脑海里的都是散碎的东西, 反而更加没有章法。其实会计中计量方法就那么几种, 最新的是公允价值计量法, 那么公允价值计量法有什么特点, 为什么针对不同的资产会有差异?和资产的性质有什么关系呢?和企业的持有意图又有什么关系?同样是资产转换, 为什么方向不同处理也不同?千万不要说这个是规定, 要知道规定也是有道理的, 道理在哪里?如果理解不到, 那么就等于没有学明白, 没有学明白怎么去应对更多的知识呢?以不变应万变怎么才能发挥出来呢?为了我们的学习不再是疲于奔命的应对这样那样的资产, 还不如搞定最本质的计量方法的问题, 其实质在哪里?其实就在于资产性质和企业的持有意图。所以说来说去都离不开这两个原则。可以说徐经长老师真的是大师级别的人物, 一开始就告诉大家两个重要法宝, 但是很少有人会注意到这样的理解方法。只要能够把握住, 那么很多实务问题也就没有问题了, 每个人都说实务问题千差万别, 其实只要一定性就什么都解决了, 而定性这个本事就是你从学习注会得到的。

职业规划早知晓

每个人都对自己的未来有一些规划, 但是不能孤注一掷。很多人把所有的希望寄托在注会这样一个证书上, 以为自己过了就会涨多少工资, 换多好的工作, 可能吗?不是绝对不可能, 但是不太可能。为什么?因为证书只是证明你有这样的一个执业准入能力, 但是你是否能够真正拿得起来?你是否经验丰富?给你个税收筹划项目能否搞定?给你个审计项目你能否实施起来?给你一票人能否领导的好?这个都是问题。注会证书说白了就是个行业敲门砖, 你打开了这个行业的门, 你会发现有很多人早就已经在里面了, 你和这些人相比有多少优势?工作经验?证书?实务工作能力?

很多人从证书是否有效力上考虑, 没有将重点放在培训体系上面, 其实和注会注税等证书不同的是, 职业类证书目的在于提高实务能力, 所以在判断一个证书是否具有价值上要看这个证书的培训体系是不是全面, 每个点选择的是不是深入, 讲解的老师是不是实务和理论兼备, 考试体系和内容是否专业。说这么多其实只有一个讯息:考证了还是应该注重实务能力的提升。注会的培训教会了你一些判断问题的能力, 至于是否能够解决问题还需要进一步的培训和工作经验的支持。所以对于证书带给自己的价值有多大, 还要看自己有多大的驾驭能力, 自我平台越高, 证书的效应也就越大。根本上还是自己能力的高低问题。

所以面对很多人询问的是否应该全职备考注会这个问题, 个人觉得应该有所慎重。如果你的目标在于一次通过六门, 那么可以全职备考。如果不是, 那么请珍惜自己的工作机会, 因为实务经验是现在单位很看重的方面, 有证书的人很多, 实际上操作过真正拿得起来的不一定很多, 所以要珍惜每个工作的机会, 好好规划自己未来的考试和工作计划。没有证书的时候我们不卑不亢, 有证书的时候我们谦虚谨慎, 相信大家的未来都是光明的, 幸福的, 快乐的。

篇4：注册会计师《会计》备考习题

（一）题型：本课程考试一直是固定题型，包括五种题型：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。

（二）题量：近六年的情况每年57～58道题，在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十，这也是税法考试题型、题量的特点，因为有些课程是主观题量大一些，客观题量小一些，但税法是各占一半。

二、历年考试命题规律

从2003年～2006年的考题分析，《税法》试卷的命题具有一些明显的特点，可以概括为以下几个方面：

（一）重点突出、略有变动

虽然注册会计师考试的一个显著特点是考题覆盖面广，每一章、甚至每一节都会出题，但就历年《税法》试卷来看，考核内容的重点非常突出。考核重点包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税六个部分。

除了六个重点部分基本保持不变以外，每年都会在其余的实体税法中选择其中一个税种作为当年考试的重点内容。具体情况如下：

1.第一层次（非常重要）——共4章：

笔者仅以2004年～2006年试题中这4章分数分布统计如下表：

3.第三层次（次重点）——共10章：

其他十章，包括8个小税种、开头章和结尾章。从历年考试来看，都是20分左右。

（二）理论联系实际

注册会计师考试的指导思想之一就是要求考生能够灵活运用国家税法的有关规定解决实际问题。因此考题在突出理论水平测试的基础上，更注重测试考生的实际应用能力。

（三）题量大，题型格局不变

“题量大”主要表现在考题的文字信息量较大。《税法》试卷的题型可以分为“客观题”和“主观题”两大类。从2000年开始，主观题和客观题的总分值均为50分。今后，主观题和客观题的总分值平分秋色、各占一半的格局将不会有所改变。

（四）题型不变，题量和分值基本稳定

历年考试的题型没有任何改变，始终是“单项选择题题”、“多项选择题题”、“判断题”、“计算题”和“综合题”五种类型。

就每种题型的单题题量来看，自2000年开始，单选题、多选题和判断题的题量一直分别是15题、15题和20题，计算题的题量一直是4题，综合题题量除了2004年是3题外，其余年度都是4题。

从每种题型的单题分值来看，从2000年开始，单选题、多选题和判断题的单题分值均为1分；判断题答错倒扣1分；计算题的单题分值为3～6分，但一般为4～5分；“综合题”的单题分值7分～10分，2004年和2005年综合题的单题分值达到12分。

从总题量来看，各年在50～60题之间，近三年均为57题。

（五）试题难度略有所提高

从2000年开始，试题题量和难度有明显加大，主要体现在试题的综合程度提高了。原先的计算题基本上只考一个税种，现在的计算题实际上也是综合题了，只不过难度相对低一些而已。另外，在单选题、多选题和判断题等题型中也有将不同考点合在一起考的趋势。

三、2007年税法考试大纲的变化

2007年度税法科目考试大纲与2006年相比变化不大，主要修改内容有：

（一）消费税的征税范围由原来的11个税目增加为14个税目，部分税目的税率有所调整；

（二）城镇土地使用税出台了新的暂行条例，主要变化内容是扩大了纳税人的范围和单位定额的提高；

（三）车船使用税暂行条例更名为车船税暂行条例，相关内容也有些变化；

（四）企业所得税的扣除项目（如工资费用、公益救济捐赠）有所调整，纳税申报表及附表的填列方法有较大变化；

（五）个人所得税中对转让房产补充了部分规定，年收入达12万元的个人应自行申报。

四、2007年注册会计师《税法》教材变动情况总结

2007年《税法》课程考试大纲没有变化，但教材在内容上略有变化，其中有3章有一些重要政策变化，有10章变化较小，一点没变化的有5章。各章变化主要表现在：

五、教材具體内容解析

第一章税法概论

【重点】税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。

【难点】税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。

【考点一】税收法律关系的确认

注意掌握税收法律关系的构成包括权利主体、权利客体、税收法律关系的内容三个方面；

税收法律关系的产生、变更与消灭的条件；

税收法律关系保护的内容。

【考点二】税法的构成要素

注意掌握纳税人、征税对象和税率的判定以及基本形式。

【考点三】我国税法的制定机构

【考点四】我国现行税法体系

我国税收实体法是由21个税收法律法规组成的。大致分为六类：

1.流转税类。包括增值税、消费税和营业税。

2.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。

3.所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

4.特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税和耕地占用税。

5.财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、印花税、屠宰税和契税。

6.关税。

第二章增值税法

【重点】应纳税额计算，几种特殊经营行为税务处理，出口退税，增值税专用发票的使用与管理。

【难点】增值税一般纳税人应纳税额计算中销售额的内容，视同销售行为，准予抵扣和不准予抵扣进项税额的规定，进项税额申报抵扣的时间，出口退税中“免、抵、退”办法的应用。

【本章调整内容】

1.增加高校后勤实体取得增值税应税范围的收入，缴纳增值税的征免规定；

2.增加纳税人销售货物，由于购货方累计购买一定数量给予的价格优惠和补偿，增值税纳税规定；

3.增加收购烟叶进项税额抵扣的计算公式；

4.增加货物运输发票改版涉及增值税进项税额抵扣的规定；

5.增加一般纳税人购进采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，准予抵扣进项税额的规定；

6.增加外商投资项目购进国产设备退税的政策。

【考点一】增值税纳税人的判定条件

注意一般判定条件和特殊判定条件的应用。

【考点二】流转税各个税种在征税对象方面的关系

【考点三】应税销售额的确定

注意掌握一般销售额的确认、特殊销售方式下销售额的确定以及特殊企业销售额的确定。

【考点四】视同销售行为的判定以及销售额的确定

注意视同销售行为的两种判定标准和组成计税价格的确定。

【考点五】一般纳税人进项税额的确定

注意可以进行进项税额的发票、抵扣时间和抵扣金额的确定。

【考点六】不得抵扣的进项税额的规定

注意直接用于非应税项目的物资，取得的增值税发票注明的进项税额直接计入相关成本；

中途用于非应税项目的进项税额需要进行结转（进项税额转出）

【考点七】进口业务增值税额的计算方法

注意进出口关税的组成计税价格的计算。

第三章消费税法

【重点】消费税的征收范围，应纳税额的计算，自产自用和委托加工应税消费品的税务处理，进口应税消费品应纳税额的计算。

【难点】复合计税货物计税办法；外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣除，委托加工应税消费品应纳税额的计算，进口卷烟的计算，出口退税的计算。

【本章调整内容】

1.对消费税税目与具体的征税范围做出了调整；

2.对外购和委托加工取得的应税消费品已纳税款扣除的范围做出了调整；

3.对消费税税率表做出了调整；

4.对应税消费品的成本利润率做出了调整。

【考点一】应纳税额的计算方法

注意从量定额计算方法、从价定率和从量定额混合计算方法、从价定率计算方法；特被需要注意酒类包装物押金的纳税方法。

【考点二】生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法

注意对生产领用外购已税原材料继续生产应税消费品销售的，计算应纳消费税时，按当期生产领用的数量计算扣除已纳的消费税税额。

【考点三】委托加工应税消费品的应纳税额的计算

注意纳税人的规定、组成计税价格的确定以及收回委托加工物资后纳税的处理。

【考点四】进口应税消费品应纳税额的计算

注意适用比例税率的进口应税消费品的应纳税额计算、实行从量定额税率的应纳税额计算以及实行复合计税办法计算应纳税额（粮食白酒、薯类白酒）。

【考点五】出口应税消费品应退税额的计算

注意退（免）消费税的政策规定以及出口应税消费品退税的计算与管理。

第四章营业税法

【重点】营业税的征税范围、应纳税额的计算、税收优惠、特殊经营行为的税务处理，税收征收管理。

【难点】不同行业及项目计税依据的确定与税额计算，增值税与营业税范围交叉征税问题。

【本章调整内容】

2007年教材与2006年相比，本章内容变化不大，主要是根据新出台的税收政策做了以下几个方面的调整：

1.增加无船承运业务营业税的适用税目及计税依据的规定；

2.增加酒店产权式经营方式取得的固定收入和分红收入，营业税纳税规定；

3.增加纳税人采用清包方式提供装饰劳务，营业税计税依据的规定；

4.增加个人购买并销售普通住房和非普通住房，营业税纳税规定；

5.增加纳税人销售自产建筑防水材料同时提供建筑业劳务，征税问题的规定；

6.增加高校后勤实体取得经营收入，营业税纳税规定；

7.增加个人向他人无偿赠送不动产，办理营业税免税手续的规定。

【考点一】营业税的税目、税率的特点

注意营业税是按行业划分九个税目，税率采用行业差别比例税率。

【考点二】营业税的计税依据的确定

注意营业收入的全额纳税和差额纳税的规定。

【考点三】营业税应纳税额的计算

应纳税额计算公式：

应纳税额=营业额×税率

营业税的营业额，可以分为按营业收入全额计税，按营业收入差额计税和按组成计税价格计税三种情况。

【考点四】营业税与增值税征税范围的划分

注意混合销售业务的判定方法；销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的混合销售业务的判定以及兼营业务的判定。

第五章城市维护建设税法

【重点】城建税的纳税人、税率的选择、计税依据与应纳税额的计算。

【难点】城建税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

【考点一】城市维护建设税法纳税义务人的规定

城建税的纳税义务人是指负有缴纳“三税”（增值税、消费税和营业税）义务的单位和个人。需要注意的是，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。

【考点二】城市维护建设税法税率

注意三档差别比例税率的适用范围；特殊规定。

【考点三】城市维护建设税法计税依据

注意流转税的征收、免税、罚款对城市维护建设税的影响。

第六章关税法

【重点】进口完税价格确定（到岸价格组成、特殊进口）、出口完税。价格确定、减免税和征收管理等方面。

【难点】注意掌握完税价格的确定和关税的征收管理。

【考点一】关税完税价格

注意一般进口货物完税价格的计算、特殊进口货物完税价格（重点是3-8）的计算、出口货物的完税价格、进出口货物完税价格中运输及相关费用和保险费计算。

【考点二】关税税收优惠政策

关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免三种类型，除法定减免外其它减免税均由国务院规定。

【考点三】关税征收管理

注意关税缴纳的时间规定和关税强制执行的两种类型。

第七章资源税法

【重點】资源税的纳税人、税目、计税依据的确定、应纳税额的计算（包括减免资源税的规定）和纳税地点的确定。

【难点】资源产品的划分，税额计算（特殊项目、减免等），增值税与资源税的结合。

【考点一】资源税法纳税义务人的规定

资源税纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。

【考点二】资源税的税目、税率

目前只对矿产品和盐征收，具体包括七个项目。

【考点三】减免税

注意两点：一是将税收优惠与税款计算结合起来，如开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；二是留意内容中存在减免比例的情况，如对冶金联合企业矿山开采的铁矿石减按40%征收（即减免60%），有色金属矿资源税减免30%。

第八章土地增值税法

【重点】征税范围、增值额的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策、税收征管制度。

【难点】应纳税额的计算。

【本章调整内容】

1.增加优惠政策中对普通标准住宅的解释。

2.增加了房地产企业的土地增值税清算制度。

【考点一】土地增值税的征税范围

1.转让国有土地使用权。

2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

【考点二】土地增值额的计算

土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税的计算公式是：

应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

计算时注意分步骤列式计算，第一步，确定应税收入；第二步，确定扣除项目；第三步，计算土地增值额；第四步，计算增值额占扣除项目金额的百分比，以便确定适用税率和速算扣除系数；第五步，计算应纳税额。

第九章城镇土地使用税法

【重点】纳税人、计税依据以及减免税规定。

【难点】本章无难点。

【本章调整内容】

1.调整了纳税人范围；

2.调整了税额规定；

3.增加了对高校后勤实体的税收优惠。

重点与难点：纳税人、计税依据以及减免税规定等。

【考点一】纳税义务人（有变化）

城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。

【考点二】计税依据、税率

计税依据为纳税人实际使用的土地面积。适用地区幅度差别定额税率。

第十章房产税法

【重点】纳税人、计税依据、税额计算、税收优惠、纳税期限及地点等。

【难点】本章无难点。

【本章调整内容】

增加了对学生公寓与高校后勤实体的税收优惠。

【考点一】房产税的计税依据和税率

从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值；税率为1.2%。

从租计征——计税依据为房产租金收入；税率为12%。

【考点二】熟悉征收管理与纳税申报。

第十一章车船税法

【重点】征税对象、纳税人和税额；计税依据及税额的计算。

【难点】本章无难点。

【考点一】纳税人

凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。

【考点二】计税依据

注意不同车辆的计税标准不同。

【考点三】减免税的规定。

第十二章印花税法

【重点】计税依据、税率和减免税优惠。

【难点】本章无难点。

【考点一】征税范围的判定

注意各种合同的判定标准。特别需要注意三个问题：

1.具有合同性质的凭证应视同合同征税；

2.未按期兑现合同亦应贴花；

3.同时书立合同和开立单据的贴花方法。

【考点二】计税依据的确定

印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。

【考点三】减免税优惠

第十三章契税法

【重点】计税依据及应纳税额的计算。

【难点】本章无难点。

【考点一】征税范围

契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

【考点二】计税依据

注意成交价格纳税和差额纳税的应用。

第十四章企业所得税法

【重点】应纳税所得额的确定、纳税调整项目的计算和股权投资业务的税务处理。

【难点】股权投资业务的税务处理。

【本章调整内容】

1.所得额的确定当中涉及到计算税前扣除限额时：

（1）计税工资（月人均1600元）；

（2）三项经费（统一按计税工资和统一的比例，不存在按工资总额一说了）；

（3）公益捐赠（申报表有变化，所以口出限额也有变化，按申报表第16行“纳税调整后的所得”乘以比例）；

（4）广告费（增加服装生产企业广告费按照收入的8%来扣除）。

2.所得税的申报表

【考点一】收入总额的确定

注意掌握基本收入7项，特殊收入28项的具体内容。

【考点二】借款费用支出的纳税调整

注意借款来源不同对纳税的调整、借款用途不同对纳税的调整。

【考点三】工资、薪金支出的纳税调整

注意九项工资薪金支出的确定、计税工资的计算方法和应用。

【考点四】公益、救济性捐赠支出的纳税调整

注意捐赠支出的机构适用税率的规定、税前扣除方法的应用、掌握税前扣除程序。

【考点五】业务招待费支出的纳税调整

注意扣除基数的确定以及扣除比例的应用。

【考点六】广告费与业务宣传费的纳税调整

注意广告费税前扣除条件的判定、扣除基数的确定、扣除比例的规定。

【考点七】企业股权投资所得的税务处理

注意股权投资所得的形式：包括被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产；

股权投资所得的确认时间：不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。

股权投资所得的计量：企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。

【考点八】企业股权投资转让和损失的所得税处理

股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。

【考点九】企业以部分非货币性资产投资的所得税处理

应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

【考点十】从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算

投资方所得税税率>被投资企业所得税税率时：要补税

计算公式为：

1.来源于被投资企业的应纳税所得额＝投资方分回的税后收益÷（1-被投资方适用税率）

被投资方适用税率：指实际税率，不包括减免税因素。

2.被投资方已缴税款抵扣额＝来源于被投资企业的应纳税所得额×被投资企业的法定所得税税率

此处的税率：指地区适用税率（15%、24%）。

纳税人（被投资方）按税法规定享受的定期减免税优惠，在投资方作补税调整时，可参照饶让原则，视为被投资方已缴税款予以抵扣。

第十五章外商投资企业和外国企业所得税法

【重点】应纳税所得额的确定、税收优惠和资产的税务处理。

【难点】应纳税所得额的确定。

【考点一】征税对象和范围的确定

1.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外所得；

2.在中国境内设立机构场所的外国企业来源于中国境内所得；

3.在中国境内未设机构场所的外国企业来源于中国境内的所得。

【考点二】应纳税所得额的计算方法

1.一般企业应纳税所得额的计算方法；

2.特殊行业应纳税所得额的计算方法；

3.特殊经营方式应纳税所得额的计算方法。

【考点三】成本费用的列支范围和标准

注意与企业所得税的相关规定进行比较，特别关注与企业所得税不同的内容。例如：工资费用的扣除问题和业务招待费的扣除问题等。

【考点四】固定资产的税务处理

注意残值比例、折旧方法的有关规定

【考点五】无形资产税务处理

没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销年限不得少于10年。

掌握直线法和摊销。

第十六章个人所得税法

【重点】征税对象的确定、居民纳税人和非居民纳税人的判定、计税依据的确定和纳税额的计算。

【难点】计税依据的确定。

【本章调整内容】

1.个人所得稅中对转让房产补充了部分规定；

2.收入达12万元的个人应自行申报。

【考点一】纳税人的判定

1.判定标准：住所标准、时间标准；

2.居民纳税人：住所标准——习惯性住所；居住时间标准—— 一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满一年；

3.非居民纳税人：在中国境内居住时间短于完整的一个纳税年度。

【考点二】工资、薪金所得的纳税问题

1.不予征税项目的规定；

2.征税项目的特殊规定：实行内部退养办法人员取得收入征税问题以及职工取得的国有股权的劳动分红等；

3.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除（雇佣单位扣除费用）；

4.雇主为其雇员负担个人所得税额的计算；

5.个人取得全年一次奖金等应纳个人所得税的计算；

6.对非居民个人不同纳税义务计算应纳税额的适用公式：

【考点三】个体工商户的生产、经营所得的计税方法

应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）

准予扣除的项目：关注业务招待费（收入总额5‰以内）等。

【考点四】劳务报酬所得的计税方法

1.费用扣除

每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

2.次的规定

（1）属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳所得额；

（2）属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。

此外，获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定者外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。

【考点五】稿酬所得的计税方法

注意每次收入的确定

1.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。

2.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。

3.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。

4.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

【考点六】特许权使用费所得的计税方法

1.应纳税所得额

（1）方法与劳务报酬所得的相同。

（2）对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。

2.应纳税额计算

特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

【考点七】利息、股息、红利所得的计税方法

1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税；

2.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额；

3.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣代缴个人所得税时，也暂减按50%计入个人应纳税所得额。

【考点八】财产转让所得的计税方法

1.应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

有价证券：

每次卖出债券应纳个人所得税额=（该次卖出该类债券收入

-该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）×20%

【考点九】个人所得税的计税方法

注意扣除捐赠款的计税方法、境外缴纳税额抵免的计税方法、两个以上共同取得同一项目收入的计税方法。

处理原则（先分、后扣、再税）。

第十七章税收征收管理法

【重点】税务管理、税款征收、税收法律责任及涉税犯罪。在此基础上，了解税务人员职务犯罪等有关内容。

【难点】本章无难点。

【考点一】税务管理的内容

【考点二】税款征收制度

1.应纳税额的确定制度；

2.税款征收制度。

第十八章税务行政法制

【重点】掌握税务行政处罚的主体、简易程序、一般程序中的听证以及税务行政复议的概念、申请与受理，了解税务行政诉讼的概念特点。

【难点】本章无难点

【考点一】税务行政复议的含义以及方式

篇5：注册会计师《会计》备考习题

2018年注册会计师考试备考《税法》练习题精选

（二）现阶段是2018年注册会计师考试的预习阶段，在2018年注册会计师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与注册会计师考试《税法》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

单选题

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元（不能单独核算）。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2017年6月应缴纳资源税（）万元。（洗选煤折算率80%，资源税税率10%）

A、4080

会计人的网上家园

B、4080.5 C、4800 D、4800.5 【正确答案】B

【答案解析】装卸费和仓储费属于价外费用，以价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。

当月应纳的资源税＝（12000＋5.85/1.17）×10%＋36000×80%×10%＝4080.5（万元）

单选题

个人以非货币资产投资所得，应当属于个人所得税的税目是（）。

A、偶然所得

B、股息红利所得

C、财产转让所得

D、其他所得

【正确答案】C

会计人的网上家园

【答案解析】个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

多选题

根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（）。

A、企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税

B、清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额

C、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得

D、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上表述都正确。

单选题

下列征收消费税的是（）。

A、零售环节销售的镀金首饰

会计人的网上家园

B、高档护肤类化妆品

C、高尔夫车

D、售价9900元的手表

【正确答案】B

【答案解析】镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

多选题

下列房产，可以免征房产税的有（）。

A、个人所有非营业用的房产

B、出租的名胜古迹空余房产

C、企业办的各类学校自用的房产

D、中国人民保险公司自用的房产

【正确答案】AC

【答案解析】选项BD要正常缴纳房产税。

单选题

会计人的网上家园

一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照（）计算缴纳增值税。

A、2%的征收率

B、3%的征收率

C、4%的征收率

D、5%的征收率

【正确答案】D

【答案解析】一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

多选题

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。

A、纳税申报

B、开立银行账户

C、领购发票

D、缴纳税务罚款

会计人的网上家园

【正确答案】BC

篇6：注册会计师《会计》备考习题

2018年注册会计师考试备考《经济法》练习题精选

（四）现阶段是2018年注册会计师考试的预习阶段，在2018年注册会计师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与注册会计师考试《经济法》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

单选题

《企业国有资产法》对关系企业国有资产出资人权益的重大事项作出了具体的规定，对此，下列说法正确的是（）。

A、国有独资企业增加或者减少注册资本，由董事会决定

B、国家出资企业发行企业债券应当符合《企业债券管理条例》的规定，报国家发展改革委员会核准

C、重要的国有独资企业，由省级政府部门确定

会计人的网上家园

D、国家出资企业申请破产，应当经企业工会通过

【正确答案】B

【答案解析】本题考核点是关系企业国有资产出资人权益的重大事项。（1）国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定，所以选项A错误；（2）重要的国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司，按照国务院的规定确定，所以选项C错误；（3）国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，所以选项D错误。

单选题

某国有独资公司拟改制为国有资本控股公司，涉及重新安置企业职工。对此，下列说法错误的是（）。

A、职工安置方案由原企业与投资者制定

B、改制后企业与留用的职工重新签订劳动合同

C、留用的职工在改制前企业的工作年限应合并计算为在改制后企业的工作年限

D、原企业不用向继续留用的职工支付经济补偿金

【正确答案】B

会计人的网上家园

【答案解析】改制为国有控股企业的，改制后企业继续履行改制前企业与留用的职工签订的劳动合同。

单选题

A国有企业的国有产权经确认为5000万元，并与B企业签订产权转让合同于2011年3月25日生效，双方约定在余款提供合法担保的前提下采取分期付款的方式支付转让价款。下列有关转让价款的支付期限约定，符合规定的是（）。

A、B企业在2011年3月28日支付1000万元的首期付款，余款在2012年2月28日付清

B、B企业在2011年3月29日支付1800万元的首期付款，余款在2012年2月28日付清

C、B企业在2011年3月30日支付2000万元的首期付款，余款在2012年5月30日付清

D、B企业在2011年3月30日支付2000万元的首期付款，余款在2012年12月31日付清

【正确答案】B

【答案解析】根据规定，企业国有产权转让的价款原则上应当一次付清。如金额较大，一次付清确有困难可以采取，受让方首期付款不得低于总价款的30％，并在合同生效之日起5个工作日内支付；其余款项应当提供合法的担保，会计人的网上家园

并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过1年。本题选项A的首期付款低于30％的规定，选项CD的余款支付期限也不符合规定。

单选题

中央企业应当按照国资委要求，分别于每年一、二、三季度终了一定期限前将季度境外投资完成情况通过中央企业投资管理信息系统报送国资委。该期限是（）。

A、次月10日

B、次月15日

C、当月10日

D、当月15日

【正确答案】A

【答案解析】中央企业应当按照国资委要求，分别于每年一、二、三季度终了次月10日前将季度境外投资完成情况通过中央企业投资管理信息系统报送国资委。

单选题

会计人的网上家园

根据《企业国有资产交易监督管理办法》，企业资产转让中，转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期，对此下列表述正确的是（）。

A、转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日

B、转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日

C、转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于30个工作日

D、转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于40个工作日

【正确答案】A

【答案解析】转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期：（1）转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日；（2）转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日。

单选题

会计人的网上家园

对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务国家出资企业子企业的增资行为，审批机关是（）。

A、子企业内部决议

B、国家出资企业批准

C、国家出资企业报同级国资监管机构批准

D、国资监管机构报本级人民政府批准

【正确答案】C

【答案解析】国家出资企业决定其子企业的增资行为。其中，对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务的子企业的增资行为，须由国家出资企业报同级国资监管机构批准。

单选题

甲公司是乙中央企业在香港设立的全资子公司，是乙企业的重要子公司。根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，需报国资委审核同意的是（）。

A、甲公司减少注册资本

B、甲公司发行公司债券

C、甲公司为其他企业的银行借款提供担保

会计人的网上家园

D、乙企业将其所持甲公司30%的股权转让给香港商人丙

【正确答案】D

篇7：注册会计师备考

据记者了解，近几年我国注册会计师考试报名人数呈现出持续的上升趋势，2011年又创新高超过了55万，而出考率却低的可怜，以上海为例，去年注册会计师专业阶段考试平均出考率仅为37%，绝大多数考生都放弃了考试，从这一数字不难看出，注册会计师考试报名的从众心理较为严重，事先没有做足准备，凑热闹的大有人在。另外，市面上一些“会计师复习1年考取CPA证书”的广告，也在纷扰着考生，想一举拿下六门课程的人不在少数。

任晓璐，23岁某大学大三学生，她告诉记者，去年参加了注册会计师的考试，结果一门未过，用她的话来讲，就是“备考战线拉的过长”六门课程哪门都不想放弃，结果哪门都没考好。据记者了解，与任晓璐有着同样经历的考生不在少数，其中近9成的人已经准备改变今年的备考策略，近7成的考生在制定复习计划时，一方面会吸取之前的教训，另一方面也会借鉴外界的成功经验，而网络平台已经成为了他们“取经”的主要渠道。这也让一些与考试相关的知识分享平台迅速升温。

昨日，记者从全球最大的中文社会化阅读平台豆丁网获悉，近期该网站有关“注册会计师考试内容”的文档下载呈现出明显的上升趋势，其中往年考试例题、成功经验分享、考试安排指导等方面的资料最收用户欢迎，日均下载量超过13000份。同时，记者还了解到，为了满足用户对于会计师考试复习的综合需求，豆丁网还特别推出了“注册会计师考试专题”，里面不仅有名师讲座的视频、历年试题汇总等考试内容，还有预习计划表、成功案例、报考建议等指导性内容，例如：该专题对在校学生、在职学生、全职考生等群体，在备考时间上进行了详细的分析建议。

篇8：注册会计师《会计》备考习题

(一) 20×8年10月20日, 甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股, 支付价款100万元, 另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日, 乙公司股票市场价格为每股18元。20×9年3月15日, 甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日, 甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售, 在支付相关交易费用2.5万元后, 实际取得款项157.5万元。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第1题至第2题。

1.甲公司所持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是 () 。

A.100万元B.102万元C.180万元D.182万元

2.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是 () 。

A.55.50万元B.58.00万元C.59.50万元D.62.00万元

(二) 20×7年1月1日, 甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张, 以银行存款支付价款1 050万元, 另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行, 每张债券面值为100元, 期限为3年, 票面年利率为5%, 每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第3题至第4题。

3.甲公司购入乙公司债券的入账价值是 () 。

A.1 050万元B.1 062万元C.1 200万元D.1 212万元

4.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是 () 。

A.120万元B.258万元C.270万元D.318万元

(三) 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:

(1) 因出租房屋取得租金收入120万元;

(2) 因处置固定资产产生净收益30万元;

(3) 收到联营企业分派的现金股利60万元;

(4) 因收发差错造成存货短缺净损失10万元;

(5) 管理用机器设备发生日常维护支出40万元;

(6) 办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;

(7) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;

(8) 因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第5题至第6题。

5.甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是 () 。

A.240万元B.250万元C.340万元D.350万元

6.上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是 () 。

A.-10万元B.-40万元C.-70万元D.20万元

(四) 甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:

(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定, 交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;

(2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定, 与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;

(3) 持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定, 可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;

(4) 计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定, 计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零, 甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第7题至第8题。

7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中, 正确的是 () 。

A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

8.甲公司20×8年度递延所得税费用是 () 。

A.-35万元B.-20万元C.15万元D.30万元

(五) 20×8年3月, 甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备, 并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元, 累计确认公允价值变动收益为5万元, 在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元, 未计提跌价准备, 在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响, 拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第9题至第10题。

9.甲公司换入办公设备的入账价值是 () 。

A.20.00万元B.24.25万元C.25.00万元D.29.25万元

10.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中, 正确的是 () 。

A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

(六) 20×6年12月20日, 经股东大会批准, 甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股 (每股面值1元) 。根据股份支付协议的规定, 这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年, 即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元, 20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日, 甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股, 拟用于高管人员股权激励。在等待期内, 甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日, 高管人员全部行权。当日, 甲公司普通股市场价格为每股13.5元。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第11题至第12题。

11.甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时, 应当采用的权益性工具的公允价值是 () 。

A.20×6年12月20日的公允价值B.20×6年12月31日的公允价值C.20×7年2月8日的公允价值D.20×9年12月31日的公允价值

12.甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是 () 。

A.-2 000万元B.0 C.400万元D.2 400万元

(七) 20×7年2月5日, 甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20×7年2月10日, 董事会批准关于出租办公楼的议案, 并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日, 办公楼成本为3 200万元, 已计提折旧2 100万元, 未计提减值准备, 公允价值为2 400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

20×7年2月20日, 甲公司与承租方签订办公楼租赁合同, 租赁期为自20×7年3月1日起2年, 年租金为360万元。办公楼20×7年12月31日的公允价值为2 600万元, 20×8年12月31日的公允价值为2 640万元。20×9年3月1日, 甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售, 取得价款2 800万元。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第13题至第14题。

13.甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 () 。

A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

14.甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是 () 。

A.160万元B.400万元C.1 460万元D.1 700万元

(八) 甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。生产线建设工程于20×8年1月1日开工, 至20×8年12月31日尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下:

(1) 20×8年1月1日, 按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张。该债券每张面值为100元, 期限为3年, 票面年利率为5%, 利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后, 发行债券所得资金2 919.75万元已存入银行。20×8年度未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。

(2) 20×8年7月1日, 以每股5.2元的价格增发本公司普通股3 000万股, 每股面值1元。在扣除佣金600万元后, 增发股票所得资金15 000万元已存入银行。

已知: (P/A, 6%, 3) =2.673 0; (P/S, 6%, 3) =0.839 6。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第15题至第16题。

15.甲公司发生的下列有关支出中, 不属于借款费用的是 () 。

A.公司债券利息B.发行股票的佣金C.公司债券折价的摊销D.发行公司债券的手续费

16.甲公司20×8年度应予资本化的借款费用是 () 。

A.120.25万元B.125.19万元C.170.25万元D.175.19万元

(九) 甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日, 甲公司购入一台需安装的设备, 以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日, 甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日, 设备开始安装, 在安装过程中, 甲公司发生安装人员工资0.8万元;领用原材料一批, 该批原材料的成本为6万元, 相应的增值税进项税额为1.02万元, 市场价格 (不含增值税) 为6.3万元。

设备于20×9年6月20日完成安装, 达到预定可使用状态。该设备预计使用10年, 预计净残值为零, 甲公司采用年限平均法计提折旧。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第17题至第18题。

17.甲公司该设备的入账价值是 () 。

A.127.40万元B.127.70万元C.128.42万元D.148.82万元

18.甲公司该设备20×9年应计提的折旧是 () 。

A.6.37万元B.6.39万元C.6.42万元D.7.44万元

19.甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2 000万元, 按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日, 甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积, 20×8年度财务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是 () 。

A.180万元B.1 620万元C.1 800万元D.2 000万元

20.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中, 正确的是 () 。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在实际发生时计入销售费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

二、多项选择题

(一) 甲公司从事土地开发与建设业务, 与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:

(1) 20×5年1月10日, 甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时, 土地使用权的公允价值为5 600万元, 地上建筑物的公允价值为3 000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用, 预计使用50年。

(2) 20×7年1月20日, 以出让方式取得一宗土地使用权, 实际成本为900万元, 预计使用50年。20×7年2月2日, 甲公司在上述地块上开始建造商业设施, 建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日, 商业设施达到预定可使用状态, 共发生建造成本6 000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质, 甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

(3) 20×7年7月1日, 甲公司以出让方式取得一宗土地使用权, 实际成本为1 400万元, 预计使用70年。20×8年5月15日, 甲公司在该地块上开始建设一住宅小区, 建成后对外出售。至20×8年12月31日, 住宅小区尚未完工, 共发生开发成本12 000万元 (不包括土地使用权成本) 。

(4) 20×8年2月5日, 以转让方式取得一宗土地使用权, 实际成本为1 200万元, 预计使用50年。取得当月, 甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日, 办公楼尚未达到预定可使用状态, 实际发生工程成本3 000万元。20×8年12月31日, 甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日, 上述土地使用权的公允价值为1 300万元, 在建办公楼的公允价值为3 200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销, 对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧, 土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零;对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第1题至第3题。

1.下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中, 正确的有 () 。

A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

2.下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中, 正确的有 () 。

A.股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产B.股东作为出资投入的地上建筑物20×8年计提折旧60万元C.住宅小区20×8年12月31日作为存货列示, 并按照12 000万元计量D.商业设施20×8年12月31日作为固定资产列示, 并按照5 925万元计量E.在建办公楼20×8年12月31日作为投资性房地产列示, 并按照3 000万元计量

3.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中, 正确的有 () 。

A.政府补助收到时确认为递延收益B.收到的政府补助于20×8年9月20日开始摊销并计入损益C.在建办公楼所在地块的土地使用权20×8年12月31日按照1 200万元计量D.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本E.商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入商业设施的建造成本

(二) 甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下:

(1) 10月5日, 购入A原材料一批, 支付价款702万元 (含增值税) , 另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品, 无法以其他原材料替代。

(2) 12月1日起, 开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日, B产品尚未制造完成, 共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中, 发生其他材料非正常损耗20万元。

甲公司采用品种法计算B产品的实际成本, 并于发出B产品时确认产品销售收入。

(3) 12月12日, 接受丙公司的来料加工业务, 来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日, 来料加工业务尚未完成, 共计领用来料加工原材料的40%, 实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。

(4) 12月15日, 采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批, 销售价格 (不含增值税, 下同) 为200万元, 成本为160万元。同日, 甲公司开具增值税专用发票, 并向丁公司收取货款。至12月31日, 丁公司尚未提货。

(5) 12月20日, 发出D产品一批, 委托戊公司以收取手续费方式代销, 该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费, 并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日, 收到戊公司的代销清单, 代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%, 销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第4题至第6题。

4.下列各项中, 作为甲公司20×8年12月31日资产负债表存货项目列示的有 () 。

A.尚未领用的A原材料B.尚未制造完成的B在产品C.尚未提货的已销售C产品D.尚未领用的来料加工原材料E.已发出但尚未销售的委托代销D产品

5.下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中, 正确的有 () 。

A.A原材料取得时按照实际成本计量B.领用的A原材料成本按照个别计价法确定C.发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本E.为制造B产品而发生的制造费用计入B产品的生产成本

6.下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中, 正确的有 () 。

A.B在产品的账面价值为634万元B.A原材料的账面价值为240万元C.委托代销D产品的账面价值为480万元D.应收戊公司账款的账面价值为280万元E.来料加工业务形成存货的账面价值为500万元

(三) 20×7年1月1日, 甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定:甲公司为乙公司建设一条高速公路, 合同总价款80 000万元;工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下:

(1) 工程于20×7年1月10日开工建设, 预计总成本68 000万元。至20×7年12月31日, 工程实际发生成本45 000万元, 由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45 000万元;工程结算合同价款40 000万元, 实际收到价款36 000万元。

(2) 20×7年10月6日, 经商议, 乙公司书面同意追加合同价款2 000万元。

(3) 20×8年9月6日, 工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日, 累计实际发生成本89 000万元;累计工程结算合同价款82 000万元, 累计实际收到价款80 000万元。

(4) 20×8年11月12日, 收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日, 出售剩余物资产生收益250万元。

假定建造合同的结果能够可靠估计, 甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。

要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第7题至第8题。

7.下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中, 正确的有 () 。

A.追加的合同价款计入合同收入B.收到的合同奖励款计入合同收入C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

8.下列各项关于甲公司20×7年度和20×8年度利润表列示的表述中, 正确的有 () 。

A.20×7年度营业收入41 000万元B.20×7年度营业成本45 000万元C.20×8年度营业收入41 400万元D.20×8年度营业成本43 750万元E.20×7年度资产减值损失4 000万元

9.20×7年1月1日, 甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同, 向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定:租赁期为3年, 租赁期开始日为合同签订当日;月租金为6万元, 每年末支付当年度租金;前3个月免交租金;如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%, 自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于20×7年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中, 正确的有 () 。

A.或有租金在实际发生时计入当期损益B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧E.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用

10.下列各项中, 应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有 () 。

A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金E.按照工资总额一定比例计提的职工教育经费

三、计算分析题

1.甲公司为一家电生产企业, 主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下:

(1) 甲公司管理层于20×8年11月制订了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从20×9年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人, 除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外, 其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素, 甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿, 补偿支出共计800万元;C产品生产线关闭之日, 租用的厂房将被腾空, 撤销租赁合同并将其移交给出租方, 用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准, 并于12月3日对外公告。20×8年12月31日, 上述业务重组计划尚未实际实施, 员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划, 甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用2 500万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。

(2) 20×8年12月15日, 消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼, 要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日, 法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后, 甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算, 甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间, 而且上述区间内每个金额的可能性相同。

(3) 20×8年12月25日, 丙公司 (为甲公司的子公司) 向银行借款3 200万元, 期限为3年。经董事会批准, 甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日, 丙公司经营状况良好, 预计不存在还款困难。

要求:

(1) 根据资料 (1) , 判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出, 并计算因重组业务应确认的预计负债金额。

(2) 根据资料 (1) , 计算甲公司因业务重组计划而减少20×8年度利润总额的金额, 并编制相关会计分录。

(3) 根据资料 (2) 和 (3) , 判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认, 计算预计负债的最佳估计数, 并编制相关会计分录;如不确认, 说明理由。

2.甲公司为一物流企业, 经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象, 甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下:

(1) 甲公司以人民币为记账本位币, 国内货物运输采用人民币结算, 国际货物运输采用美元结算。

(2) 货轮采用年限平均法计提折旧, 预计使用20年, 预计净残值为5%。20×8年12月31日, 货轮的账面原价为人民币38 000万元, 已计提折旧为人民币27 075万元, 账面价值为人民币10 925万元。货轮已使用15年, 尚可使用5年, 甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。

(3) 甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大, 甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量 (假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零, 有关现金流量均发生在年末) 如下表所示:

单位:万美元

(4) 由于不存在活跃市场, 甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。

(5) 在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后, 甲公司确定10%为人民币适用的折现率, 确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下:

(6) 20×8年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年末为1美元=6.80元人民币;第2年末为1美元=6.75元人民币;第3年末为1美元=6.70元人民币;第4年末为1美元=6.65元人民币;第5年末为1美元=6.60元人民币。

要求:

(1) 使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。

(2) 计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值, 并确定其可收回金额。

(3) 计算货轮应计提的减值准备, 并编制相关会计分录。

(4) 计算货轮20×9年应计提的折旧, 并编制相关会计分录。

3.甲公司为上市公司, 20×6年至20×8年的有关资料如下:

(1) 20×6年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。

(2) 20×6年5月31日, 经股东大会同意并经相关监管部门核准, 甲公司以20×6年5月20日为股权登记日, 向全体股东每10股发放1.5份认股权证, 共计发放12 300万份认股权证, 每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。

20×7年5月31日, 认股权证持有人全部行权, 甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日, 甲公司办理完成工商变更登记, 将注册资本变更为94 300万元。

(3) 20×8年9月25日, 经股东大会批准, 甲公司以20×8年6月30日股份总额94 300万股为基数, 向全体股东每10股派发2股股票股利。

(4) 甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元, 20×7年度为54 000万元, 20×8年度为40 000万元。

(5) 甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元, 20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。

本题假定不存在其他股份变动因素。

要求:

(1) 计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(2) 计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(3) 计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

4.为提高闲置资金的使用效率, 甲公司20×8年度进行了以下投资:

(1) 1月1日, 购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张, 支付价款9 500万元, 另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年, 每张面值为100元, 票面年利率为6%, 于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金, 管理层拟持有该债券至到期。

12月31日, 甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息, 甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回, 未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。

(2) 4月10日, 购买丙公司首次公开发行的股票100万股, 共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后, 对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年, 甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日, 丙公司股票公允价值为每股12元。

(3) 5月15日, 从二级市场购买丁公司股票200万股, 共支付价款920万元。取得丁公司股票时, 丁公司已宣告发放现金股利, 每10股派发现金股利0.6元。

甲公司取得丁公司股票后, 对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日, 丁公司股票公允价值为每股4.2元。

注册会计师《会计》备考习题

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篇5：注册会计师《会计》备考习题

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