注册会计师综合总结

总结是一次反思过程，是一种记录工作情况、回顾工作不足的重要方式，在总结写作的过程中，我们需要全面化的分析工作情况，这有利于我们的工作成长。怎么写出有效的总结呢？下面是小编为大家整理的《注册会计师综合总结》相关资料，欢迎阅读！

第一篇：注册会计师综合总结

2011注册会计师考试税法总结

二、增值税

对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结： 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的; 2.普通发票上的价格是含税的 ;

3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 ; 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的; 5.价外费用的价格是含税的 ;

6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的;

7.隐瞒的收入是含增值税的;

8.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价;

9、收取的运费，是一种价外收入，所以是含税的。

关于运费，要区别收取的运费和支付的运费来理解：

1、收取的运费，是一种价外收入，要将运费换算为不含税收入计算缴纳增值税，如果相关货物适用税率为17%，收取的运费应交增值税=运费/(1+17%)*17%。

2、支付的运费，如果符合税法规定的抵扣条件，并取得运费发票，可按(运费+建设基金)*7%抵扣进项税额。

3、购买货物时支付的运费，按上述第2点理解，因为7%的部分计入了进项税额，93%的部分计入了货物成本。货物发生非正常损失时，相关的运费成本应转出的进项税额=运费成本/(1-7%)*7%。

发票抵扣问题：只有合法的运费发票和从小规模纳税人(农业生产者)手中购进免税农产品取得的普通发票可以抵扣，其他取得的普通发票都不可以抵扣。

旧货和旧固定资产征税问题

一般纳税人出售使用过的旧物品，按17%计算销项税。

一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4%减半征收增值税。 一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17%计算销项税。

一般纳税人(旧货经营单位)出售非自己使用过的旧货，按4%减半征收增值税。

小规模纳税人销售使用过的物品，按3%计算应纳增值税，应纳税额=售价/(1+3%)*3% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算应纳增值税，应纳税额=售价/(1+3%)*2% 小规模纳税人(旧货经营单位)销售非自己使用过的旧货，与一般纳税人一样，按4%减半征税。增值税=售价/(1+4%)*4%*50% 一般纳税人2009年之后购入的不得抵扣且未抵扣进项税的小汽车，摩托车和游艇，在视同销售时按4%减半征收增值税。

增值税与企业所得税上视同销售价格的确定

在增值税上，视同销售的价格确定是有顺序的：

税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：

(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;这相当于纳税人近期同类产品的售价。

(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;这相当于从其他纳税人处购进货物的外购价。 (3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

在所得税上，视同销售的价格是这样规定的：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，当然对外购的资产，如果纳税人有近期的同类售价，就应该用纳税人近期的同类售价。

一般情况下自来水是适用低税率的，为13%。

自来水公司销售自来水，按6%计算销项税额，不得抵扣进项税。

自来水厂(生产自来水的)可以选择6%也可以选择13%，若选择6%则不得抵扣进项税。 除以上单位，其他单位销售自来水按13%计算销项税额，从自来水公司购进自来水，取得专用发票按6%计算进项税额。 小规模纳税人销售自来水按3%的征收率征税

营业税

金融商品买卖业务，金融资产处置业务。两者是不一样的。

金融商品也可以称为金融工具,是指在信用活动中产生的能够证明资产交易、期限、价格的"书面文件"，它对于债权债务双方所应承担的义务与享有的权利均有法律约束意义.包括商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议，如股票、企业债券、国库券等。从2009年起，非金融机构和个人转让金融商品也要征收营业税。 出售股权和债权不是金融商品买卖业务，不要交营业税。 所谓金融资产处置业务指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产(也称重置资产)，再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。 上述的股权资产就是股权重置资产，比如其他企业账上的长期投资资产;上述的债权资产就是债权重置资产，比如其他企业账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产，比如其他企业账上的房屋、存货等。

财政部国家税务总局关于奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务有关营业税问题的通知财税[2005]55号

按照现行营业税政策的有关规定，奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税;出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税;销售、转让不动产或土地使用权，按照《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款及第四条的有关规定，征收营业税。

在计算性的题目中，从租的房产税这样把握：当月1日或当月月初出租房产取得租金收入，按从当月开始计算从租的房产税;当月月末出租房产，按从次月计算从租的房产税来把握。 在选择性文字理解方面的题目，当月出租，按从次月起申报缴纳房产税来把握。

个人所得税

个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。如果担任董事的是本公司管理人员，则取得的董事费收入按照“工资、薪金”所得项目征税;如果担任董事的是外部人员(非本公司职工)，则取得的董事费收入按“劳务报酬所得”项目征税。

根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。

住所标准： 这里所说的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方。而是指：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”

居住时间标准：在境内居住满一年，是指在一个纳税中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 纳税是指自公历1月1日起至12月31日止。

在时间标准中我们强调了公历1月1日起至12月31日，也就是必须强调是1月1日在中国，同时例如2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，如果该人离境以后不再来中国，那么2005跟2007都不算居民纳税人,而2006年则算居民纳税人。

如果2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，以后该人还回来，那么其中的2007年要算作居民纳税人。 2007年12月20日到12月31日共11天属于临时离境，依据规定，不抵扣临时离境的天数，所以该纳税人是居民纳税人。

这里的关键点是看该人是否还回来，不回来了，那么就不根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判断是否属于一个纳税了，如果题目中强调了继续回来，那么就是根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判定。

比如2005年2月12日来华工作，(没有在1月1日来华，2005年为非居民纳税人)2006年2月15日回国， 2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，(2006年属于多次离境不超过90天的情况，属于居民纳税人)后于2007年11月20日离华回国(2007年属于一次;离境超过30天，所以是非居民纳税人。)

1.解除劳动合同一次性补偿的个人所得税如何计算?

【解答】解除劳动合同一次性补偿的个人所得税计算，与当月工资分别计算个人所得税，都可以扣除费用2000。

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。该文件相关内容：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。

具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

【例题】甲在某单位工作了8年，因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入100000元，当地年平均工资12000元。

免征额=12000×3=36000(元)

应缴纳个人所得税={[(100000-36000)÷8-2000]×税率-速算扣除数}×8=(元) 2.内部退养补偿的个人所得税如何计算?

【解答】内部退养补偿的个人所得税的计算公式，不论当月工资是否超过2000，都与当月工资合并计算个人所得税。

实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 【例题】丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入15000元。丙个人月工资为1000元。

⑴确定适用税率15000÷15+1000-2000=A(元) 按A确定适用税率和速算扣除数。

⑵应缴纳个人所得税为(15000+1000-2000]×税率-速算扣除数=(元) 3.授予员工的股票期权在行权时个人所得税如何计算?

【解答】授予员工的股票期权在行权时的个人所得税计算公式，与当月工资分别计算个人所得税。 教材P445页下面4股票期权行权：员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元(当日市场收盘价14元)，该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月;

股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额=[(48000×(14-10)÷12)×20%-375]×12=33900(元)

4.取得全年一次性奖金的个人所得税如何计算?

【解答】全年一次性奖金，要区分当月工资是否超过2000。

(1)先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

第二篇：审计总结 第20章(注册会计师)

第二十章 业务质量控制

【考点1】质量控制制度的目标和要素

(一)质量控制制度的目标

质量控制的目标主要在以下两个方面提出合理保证：

1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;(合规经营) 2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。(报告真实)

(二)质量控制制度的要素 1.对业务质量承担的领导责任; 2.相关职业道德要求;

3.客户和业务的接受与保持; 4.人力资源; 5.业务执行; 6.监控。

事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。

【考点2】对业务质量承担的领导责任

(一)对主任会计师的总体要求

1.会计师事务所主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任。 项目合伙人应当对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。 2.会计师事务所可以通过以下方式建立健康的高层基调。 (1)确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观;

(2)通过定期与员工沟通，强调事务所的价值观和承诺，强调保持诚信、客观、独立性、职业怀疑、对公众的责任;

(3)定期更新质量控制政策和程序，以应对制度缺陷和新要求; (4)对质量控制部门明确分配工作职责，使员工承担责任; (5)提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作; (6)识别出缺陷时立即采取措施予以纠正;

(7)合伙人为员工树立一个日常行为的正面典型。

(二)行动示范和信息传达

1.会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，就是要在会计师事务所内形成和传播质量至上的内部文化。

2.会计师事务所领导层的行动示范，在某种程度上比控制制度更有影响力。

(三)树立质量至上的意识

会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，应当通过下列措施实现目标： 1.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;

2.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;

1 3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。 会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，应当表明最重视质量，以形成正确的行为导向。

(四)委派质量控制制度运作人员

主任会计师必须(应当)委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行职责。

【考点2】相关职业道德要求

(一)总体要求

会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德的要求。

(二)遵守相关职业道德的具体措施 1.会计师事务所领导层的示范。

领导层应当在会计师事务所内形成重视相关职业道德要求的氛围，并将相关政策和程序传达给会计师事务所员工。

2.教育和培训。

会计师事务所应当向所有人员提供适用的专业文献和法律文献。 3.监控。

会计师事务所可以通过定期检查，监督会计师事务所针对相关职业道德要求的政策和程序是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题。

4.对违反相关职业道德要求行为的处理。

会计师事务所应当制定处理违反相关职业道德要求行为的政策和程序。

(三)满足独立性要求

1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所内部不同层级人员之间相互沟通重要信息。这些政策和程序包括：

(1)项目合伙人→会计师事务所

项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响。

(2)会计师事务所人员→会计师事务所

会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动。

(3)会计师事务所→适当人员

会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达。例如：会计师事务所可以编制并保留禁止本所人员与之有商业关系的客户清单，并将清单信息传达给相关人员，以便其评价独立性。会计师事务所还应当将清单的任何变更及时告知会计师事务所人员。

2.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。这些政策和程序包括：

(1)会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所; (2)会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的相关人员;如认为必要，还应当告知事务所雇佣的专家。

2 (3)这些相关人员在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步行动。

(相关人员：项目合伙人，需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员，以及受独立性要求约束的人员)

3.获取书面声明

(1)事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(2)当有其他事务所参与执行部分业务时，也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。

(3)书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。 4.防范关系密切产生的不利影响

长期由同一个高级人员执行某项鉴证业务可能造成的密切关系对独立性会产生不利影响。会计师事务所应当制定下列防范政策和程序，以防范不利影响：

(1)明确标准，以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某项鉴证业务时,是否需要采取防范措施，将不利影响降至可接受的水平。防范措施包括：①轮换高级人员;②要求进行项目质量控制复核。

(2)对所有上市实体财务报表审计业务，按规定在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

注：公众利益实体包括上市实体、提供金融服务的实体等;

上市实体包括上市公司、公开发行债券的企业。

【考点3】客户管理和具体业务的接受与保持

(一)总体要求

1.只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 自身→德才兼备 对方→诚实守信

(1)评价自身条件：能够胜任该项业务(专业胜任能力)，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;→才

(2)满足职业道德：事务所承接业务能够遵守相关职业道德要求。→德

(3)考虑客户诚信：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信(无需证明客户诚信);

2.当识别出问题而又接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。

3.客户承接需要较高的职业判断能力、高度的职业敏感性和丰富的执业经验，会计师事务所应当安排职位较高的人士执行此项工作。

(二)考虑客户的诚信情况 1.考虑的主要事项

会计师事务所应当考虑下列主要事项：

(1)客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉; (2)客户的经营性质，包括其业务(稳健or冒险);

(3)有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息;

3 (4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平; (5)工作范围是否受到不适当限制的迹象;

(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象; (7)变更会计师事务所的原因。

(8)关联方的名称、特征和商业信誉。 2.获取信息的途径

(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论; (2)询问会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户同行等第三方;

(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。例如，客户的年报、向监管机构提交的报告。

如上述途径无法充分获取与客户相关的信息，或这些信息可能显示客户不够诚信，必要时考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查。

对客户诚信的了解程度，通常将随着与该客户关系的持续发展而增加。

(三)考虑自身条件 1.自身条件的内容

自身条件包括必要素质、专业胜任能力、时间和资源。

会计师事务所不得承接不能胜任和无法完成的业务。在资源不足的情况下,不接受新的客户更为关键。

2.事务所的整体条件

会计师事务所应当考虑下列事项：

(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;

(2)会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力;

(3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员; (4)在需要时，是否能得到专家的帮助;

(5)如需要项目质量控制复核，是否具备(或者能够聘请到)符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;

(6)会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务。 3.项目组成员的胜任能力

在确定项目组成员是否具备对特定业务的胜任能力时，项目合伙人可能考虑： (1)对业务的了解，以及执行这些业务的经验和培训经历; (2)对适用于该业务的职业准则和法律法规要求的了解; (3)会计审计知识和专业知识;

(4)对客户经营性质和特定行业(适用时)的了解; (5)运用职业判断的能力和专业知识; (6)对会计师事务所质量控制制度的了解。

(四)考虑能否遵守相关职业道德要求 在确定是否接受新业务时，事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。如果识别出潜在的利益冲突，应考虑是否接受该业务。

(五)考虑其他事项

4 1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响。 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响。

接受业务后可能获知某项信息，该信息若在接受业务前获知，可能拒绝该项业务。针对这种情况制定的政策和程序应当包括以下内容：

(1)适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人或监管机构报告;

(2)解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性。 3.解除业务约定或客户关系时的考虑：(应当)

(1)与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动;

(2)如果解除业务约定是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当层级的管理层和治理层讨论;

(3)考虑是否存在职业准则或法律准则的规定，要求会计师事务所保持现有的客户关系，或向监管机构报告解约的情况及原因;

(4)记录重大事项及咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。

【考点4】人力资源

人力资源管理的核心是：人员数量是否足够，人员素质是否达到标准。

(一)人员招聘

1.招谁→会计师事务所应当制定雇佣程序，以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。

2.谁招→如果招聘人员和被招聘人员存在亲属关系，招聘人员应当自行回避。

3.特别注意：在招聘有经验的人员，尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序，例如进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。

以是否为事务所带来客户、是否有社会关系或是否能为事务所创收作为录用条件是错误的。

(二)人员素质、胜任能力和职业发展

会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力： (1)职业教育;

(2)持续职业发展，包括培训，培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径。

(3)工作经验;

(4)由经验更丰富的员工提供辅导;

(5)针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。

(三)业绩评价、工薪和晋升

1.会计师事务所应当使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。

2.会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调：

(1)使人员知晓会计师事务所对业绩期望和对遵守职业道德基本原则的要求; (2)向人员提供业绩、晋升及职业发展方面的评价和辅导; (3)帮助人员了解提高业务质量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径，

5 而不遵守会计师事务所的政策和程序可能受到惩戒。

(四)项目组的委派 1.项目合伙人的委派

会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，并应当明确下列要求： (1)将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层关键成员;

(2)明确要求项目合伙人具有履行职责所要求的适当的胜任能力、必要素质、权限和时间;

(3)清楚界定项目合伙人的职责，并告知该项目合伙人。 (4)监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况。

(5)对于高风险的审计项目，可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。

2.项目组其他成员的委派

(1)会计师事务所应委当派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。委派时，应当考虑：

①业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险; ②需要具备的经验、专业知识和技能;

③对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员; ④拟执行工作的时间;

⑤人员的连续性和轮换要求; ⑥在职培训的机会;

⑦需要考虑独立性和客观性的情形。

(2)会计师事务所应当制定政策和程序，以评价员工的素质和专业胜任能力，在评价时应当考虑：

①通过适当的培训和参与业务，获取的执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验; ②对执业准则和适用的法律法规的规定的掌握程度; ③具有的技术知识和专长，包括相关的信息技术知识; ④对客户所处的行业的了解; ⑤具有的职业判断能力;

⑥对会计师事务所质量控制政策和程序的了解。

【考点5】业务执行

(一)指导、监督与复核 1.对项目组成员进行指导、监督并对其工作进行复核的性质、时间安排和范围取决于下列因素：

(1)被审计单位的规模和复杂程度; (2)审计领域;

(3)评估的重大错报风险;

(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。 2.指导的具体要求

(1)使项目组了解工作目标;

(2)提供适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。

6 3.监督的具体要求

(1)跟进审计业务的进程;

(2)考虑项目组各成员的胜任能力和素质，包括是否具有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。

(3)解决在执行业务过程中出现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。

(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

4.复核的具体要求 见【考点6】。

(二)咨询

1.形成良好的咨询文化

会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询。

2.合理确定咨询事项

项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向会计师事务所内部或在适当情况下向事务所外部其他专业人士咨询。

如果疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士(内部+外部)咨询。

3.适当确定被咨询者

被咨询者可以是会计师事务所内部或外部的其他专业人士，被咨询者应当具备适当的知识、资历和经验。

4.充分提供相关事实

项目组在向事务所内部或外部的其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实。 5.考虑利用外部咨询。 前提：缺乏适当的内部资源 可以利用其它会计师事务所、职业团体、监管机构或提供相关质量控制服务的机构提供的咨询服务，应当考虑外部咨询者的胜任能力。

6.完整记录咨询记录

注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括：(1)寻求咨询的事项;(2)咨询的结果;(3)作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。

咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。

(三)意见分歧 1.意见分歧：(1)项目组内部;(2)项目组与被咨询者之间;(3)项目合伙人与项目质量控制复核人之间。

2.处理意见分歧的总体要求

注册会计师处理意见分歧时应当符合下列要求：

(1)会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧; (2)形成的结论应当得以记录和执行。

上述政策和程序鼓励在业务执行的较早阶段识别出意见分歧，还要求对分歧的解决及所形成结论的执行情况进行记录。

3.对业务的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。

7 4.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。

(四)项目质量控制复核。见【考点7】

【考点6】项目组内部复核

(一)一级复核 1.复核人员

(1)会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

(2)对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核： ①舞弊风险的评估与应对;

②重大会计估计及其他复杂的会计问题; ③审核会议记录和重大合同; ④关联方关系和交易; ⑤持续经营存在的问题。

(3)项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派。 2.复核范围

(1)所有的审计工作底稿至少要经过一级复核 (2)复核人员需要考虑的事项包括：

①审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行; ②重大事项是否已提请进一步考虑;

③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行; ④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围; ⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论并得到适当记录; ⑥已获取的审计证据是否充分、适当; ⑦审计程序的目标是否已实现。 3.复核时间

审计项目复核贯穿审计全过程

(1)在审计计划阶段，复核记录总体审计策略和具体审计计划的工作底稿; (2)在审计执行阶段，复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿;

(3)在审计完成阶段，复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿。

(二)项目合伙人复核 1.责任：

(1)项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责; (2)项目合伙人应当对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。 2.复核范围：

(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项; (2)特别风险;

(3)项目合伙人认为重要的其他领域。

项目合伙人无需复核所有审计工作底稿，项目合伙人应当记录复核的范围和时间。 3.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过(1)复核审计工作底稿(2)

8 与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

【考点7】项目质量控制复核

(一)项目质量控制复核的对象

会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列内容： 1.对所有上市实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核; 2.涉及公众利益的程度较大的;(银行、证券公司、保险公司) 3.在某项业务或某类业务中识别出异常情况或风险; 4.法律法规要求实施项目质量控制复核的业务。

(二)复核方法

会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括： (1)与项目合伙人进行讨论;→讨论

(2)复核财务报表及审计报告，尤其考虑审计报告是否适当;→复核审计报告

(3)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。→复核工作底稿

还可以考虑采用其他适当的复核方法，如：复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿，复核重大事项概要等。

(三)复核范围

1.复核范围，取决于(1)业务的复杂程度;(2)客户是否为上市实体;(3)出具不恰当报告的风险。

2.项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当包括：

(1)与项目合伙人讨论重大事项;

(2)复核财务报表和拟出具的审计报告;

(3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (4)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿; 3.对于上市实体财务报表审计,项目质量控制在实施项目质量控制复核时，还应当考虑： (1)项目组就具体审计业务对会计师事务所的独立性作出的评价;

(2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;

(3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。

还可以考虑的事项包括：

(1)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施; (2)关于重要性的重大判断;

(3)制定集团审计策略时作出的重大判断; (4)对持续经营的评估是否适当;

(5)监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决;

(6)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况; (7)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项; (8)拟出具的审计报告的适当性。

9 如会计师事务所认为复杂程度很高和出具不恰当报告风险很大的特定业务，可以确定更大的复核范围。

(四)复核时间(开始于审计过程中，签约之后)

1. 项目质量控制复核人员在业务的适当阶段及时实施项目质量控制复核,有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决。只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。

2.注册会计师要在审计过程与项目质量复核人员积极协调配合，使其能及时实施质量控制复核,而非在出具审计报告前才实施复核。

3.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应出具审计报告。

(五)复核人员

项目质量控制复核应由会计师事务所挑选不参与被复核业务且经验丰富的注册会计师担任。事务所还应当明确：

(1)履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限; (2)在不损害其客观性的前提下，能够提供业务咨询的程度。

(六)复核人员的客观性

1.会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性： (1)如果可行，不由项目合伙人挑选;

(2)在复核期间不以项目质量控制复核之外的其他方式参与该业务; (3)不代替项目组进行决策; 2.在执行业务过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询。项目合伙人咨询后作出的判断，可以为复核人员所接受，避免在审计工作后期出现意见分歧，并不妨碍复核人员履行职责。

3.当咨询所涉及问题的性质和范围重大时，除非双方都能谨慎从事，以使复核人员保持客观性，否则复核人员的客观性可能受到损害。

4.如果复核人员不能保持客观性，会计师事务所需要委派内部其他人员或具有适当资格的外部人员，担任项目质量控制复核人员或为该审计业务提供咨询。

(七)复核人员的权威性

1.项目质量控制复核人员需要具备履行职责所需要的充分、适当的技术专长、经验和权限。

2.特别是，项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人的职级影响。 3.对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害。

4.项目质量控制复核人员需要具备质疑项目合伙人所需的适当资历(经验、能力)，以便能够切实履行复核职责。

(八)总体复核工作量

当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响，会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。

10

(九)复核的记录

项目质量控制复核应当记录的内容：

(1)有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行; (2)项目质量控制复核在出具报告前业已完成; (3)复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。

【考点8】监控

(一)监控目的

1.评价事务所及其人员遵守法律法规、相关职业道德和业务准则的情况; 2.评价质量控制制度设计是否适当，运行是否有效; 3.评价质量控制政策和程序应用是否得当，以便事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。

(二)监控人员

会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

(三)监控内容

1.对会计师事务所质量控制制度实施监控的内容，包括： (1)质量控制制度设计的适当性; (2)质量控制制度运行的有效性。

2.会计师事务所应当从下列方面对质量控制制度进行持续考虑和评价：

(1)确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见;

(2)与事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度设计、理解或执行方面存在的缺陷; (3)由事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时做出必要的修正。

(四)监控过程

监控过程包括持续监控控制政策和定期检查工作底稿。前者直接针对每项质量控制要素，后者落实到每一位项目合伙人。

1.持续监控

(1)质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新; (2)负责质量控制的人员已确实履行职责;

(3)已取得合伙人和员工遵守独立性和道德的书面确认函; (4)对合伙人和员工有持续的职业发展计划;

(5)承接和保持客户关系和具体业务遵守了政策和程序; (6)遵守了道德守则;

(7)指派合格人员在签署审计报告前完成项目质量控制复核; (8)已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷;

(9)针对识别出的质量缺陷，采取恰当的跟进措施及时处理。 2.定期检查工作底稿 (1)检查的周期

11 周期最长不超过3年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

(2)检查的组织方式

根据下列因素确定周期性检查的组织方式： ①会计师事务所的规模;

②分支机构的数量及分布,人员和分支机构的权限。例如，某分支机构是否经授权执行自我检查，或只有总部才有权检查;

③前期实施监控程序的结果;

④事务所业务和组织结构的性质及复杂程度; ⑤与特定客户和业务相关的风险。 (3)确定检查的时间、人员和范围

①会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组; ②参与业务执行和项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作; ③在确定检查的范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但不能代替自身的内部监控。

(五)监控结果的处理

1.确定所发现缺陷的影响与性质

(1)缺陷是否表明质量控制制度不足以达到控制目标;

(2)缺陷是系统性的、重复出现的，还是其他需要及时纠正的重大缺陷。 2.提出适当的补救措施

会计师事务所在评价各种缺陷后，应当提出下列补救措施： (1)采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施; (2)将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员; (3)改进质量控制政策和程序;

(4)对违反会计师事务所政策和程序的人员,尤其是对反复违规的人员实施惩戒。 3.适时地将缺陷及补救措施告知相关项目合伙人及其他适当人员。

4.如果监控结果表明出具的审计报告不适当或遗漏了应有的程序，应采取进一步行动，以遵守法律法规、职业道德和业务准则，同时应当考虑征询法律意见。

5.定期告知监控结果

(1)会计师事务所应当每年至少一次将监控的结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

(2)传达的信息应当包括下列内容： ①对已实施的监控程序的描述; ②对实施监控程序得出的结论;

③如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。 (3)向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务,除非是必要的。

(六)监控的记录

1.会计师事务所应当记录下列监控事项：

(1)制定的监控程序，包括选取已完成的业务执行检查的程序; (2)对监控程序实施情况的评价;

(3)识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。

12 2.对监控程序实施情况的评价的记录内容包括： (1)对职业准则和适用的法律法规的遵守情况;

(2)质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效;

(3)会计师事务所的控制政策和程序是否已得到恰当运用，以实现控制目标。

(七)处理投诉和指控

1.合理保证适当处理下列投诉和指控：

(1)未能遵守职业准则和适用的法律法规的规定; (2)未能遵守会计师事务所质量控制制度。 2.设立投诉和指控渠道

(1)设立的渠道应指明向谁投诉并保护信息提供者的正当权益。 (2)来自事务所外部的投诉与指控具有较高程度的真实性,来自事务所内部的投诉和指控，情况要复杂得多。

(3)匿名方式难以调查和反馈，鼓励采用实名方式投诉和指控。 3.调查、记录投诉和指控事项

会计师事务所应当委派本所内部不参加该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时，聘请法律专家参与调查工作。

4.监督调查并采取行动

如调查表明质量控制政策和程序的设计或运行存在缺陷或存在违反质量控制制度的情况，会计师事务所应当采取适当行动。

13

第三篇：2010注册会计师《会计》学习方法与重点总结

离2010年注册会计师考试还有近70天的时间了，不知道大家复习得如何?现在我将个人的一些针对现阶段注册会计师《会计》的学习时间安排、学习方法与重点列示如下，希望对大家有所帮助!

第1至11章，是基础章节，主要讲述了各个会计要素，要掌握各个会计要素的初始确认、后续计量及处置处理。

部分重点章节的复习小提示：

第12章 财务报告，是比较综合的一章，主要掌握利润表的填列及资产负债表的填列。

第14章 非货币性资产交换，有点变化，注意其银行存款额的确认问题。

第19章 所得税，是非常重要的章节。近年客观题和主观题均有出现：重点有：资产计税基础和负债计税基础的确定;应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定;递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量;所得税费用的确认和计量。学习时，要注重顺序，先确认暂时性差异，再确认递延所得税，最后计算所得税费用。

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第四篇：2010注册会计师考试《会计》学习方法与重点总结

2010-7-4 基础阶段结束

2010-7-1

1第1-4章

金融资产

存货

长期股权投资

2010-7第5-8章

-18

无形资产

投资性房地产

资产减值

2010-7-25 第9-12章

所有者权益

收入、费用和利润

财务报告

2010-8-

1第13-16章

各章主要内容如下：

1.会计假设。

2.会计质量要求(4个)：可比性、谨慎性、实质重于形

总论

式、重要性。

3.会计六要素。 4.会计计量属性。

1.交易性金融资产; 2.持有至到期投资;

3.可供出售金融资产; 4.金融资产减值; 5.金融资产转移。

存货的初始计量;存货的期末计量。

1.长期股权投资的初始计量; 2.成本法核算;

3.权益法核算;

4.成本法和权益法的转换; 5.长期股权投资的处置。

固1.固定资产的确认和初始计量(计量原则); 定2.固定资产折旧; 资3.固定资产后续支出;

产

4.固定资产处置(“固定资产清理”科目的使用); 5.持有待售固定资产。

无形资产的确认、后续计量

投资性房地产的确认、后续计量

总部资产、资产组、商誉的减值

负

1.应付债券、可转债

债

2.应付职工薪酬

资本公积、盈余公积科目的使用及有关核算。

1.销售商品取得的收入;

2.提供劳务取得的收入; 3.让渡资产使用权取得的收入; 4.建造合同取得的收入。

1.资产负债表和利润表的填列; 2.现金流量表的填列;

3.所有者权益变动表的填列; 4.分部报告; 5.关联方披露; 6.中期财务报告。

或

有1.待执行合同变为亏损合同 事2.重组义务的处理 项

3.预计负债的核算内容

非货币资产交换

债务重组

政府补助

2010-8-8

第17-20章

有变化，注意：银行存款值的确定。 各种交换的处理。

以非现金资产抵债

与资产相关的政府补助

借款费用

近3年常考。计算资本化利息。

股份支付

所得税

外币折算

2010-8第21-24章

租赁

-15

会计政策、会计估计变更和差错更正

资产负债表日后事项

企业合并

合201并0-8第25-26章

财-22

务报表 1.掌握以权益结算股份支付的处理(股票期权等) 2.掌握以现金结算股份支付的处理

非常重要。

1.日常外币业务的折算。交易日、资产负债表日、结算日。

2.外币财务报表折算汇率的选择。 3.境外经营的计账本位币确定。

1.承租人经营租赁处理

2.售后租回经营租赁核算 3.承租人融资租赁核算

1.差错更正(当年发现当年差错更正、资产负债表日后期间的差错更正);

2.会计政策变更与会计估计变更的划分：考选择题。

全书的重点、难点

1.调整事项、非调整事项的选择判断;

2.主观题主要是将本章的内容与其他章节(如会计政策、会计估计变更及会计差错更正的会计处理、固定资产、长期股权投资、所得税等)有关内容结合

1.同一控制下的控股合并，注意合并日应编制的调整分录、抵销分录，以及应编制的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等编制方法。

2.非同一控制下控股合并，注意购买日应编制的调整分录、抵销分录，以及应编制的合并资产负债表、商誉的计算。

3.通过多次交易实现企业合并的，注意购买日合并财务报表的编制方法。

4.重视非同一控制下企业合并反向购买的会计处理。注意：①法律上子公司合并成本的计算;②购买日合并财务报表的编制。

5.购买少数股东权益的会计处理，作简单了解。 6.不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理。特别注意在合并财务报表中的处理方法。

1.合并范围和编制程序; 2.调整分录的编制; (1)权益法的调整。

(2)非同一控制下企业合并公允价值的调整。 3.抵销分录的编制：

(1)母公司的长期股权投资和子公司所有者权益项目的抵销(核心抵销分录)。

(2)内部债权债务的抵销。 (3)内部存货交易的抵销。 (4)内部固定资产交易的抵销。 (5)内部无形资产交易的抵销。 (6)内部投资收益和利润分配的抵销。 4.合并工作底稿的编制。

每股收益

2010-8-22 提高阶段结束

基本每股收益的计算;稀释每股收益的计算;重新计算。

第1至11章，是基础章节，主要讲述了各个会计要素，要掌握各个会计要素的初始确认、后续计量及处置处理。

部分重点章节的复习小提示：

第12章 财务报告，是比较综合的一章，主要掌握利润表的填列及资产负债表的填列。

第14章 非货币性资产交换，有点变化，注意其银行存款额的确认问题。

第19章 所得税，是非常重要的章节。近年客观题和主观题均有出现：重点有：资产计税基础和负债计税基础的确定;应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定;递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量;所得税费用的确认和计量。学习时，要注重顺序，先确认暂时性差异，再确认递延所得税，最后计算所得税费用。

第五篇：注册会计师协会工作总结与工作规划

一、2004工作2004，协会在抓好政治学习、搞好廉政建设、加深对“十六大”会议精神理解的基础上，认真贯彻落实省财政工作会议精神，以“鼓励中介机构发展，边发展边规范，以规范促发展;加强监督，寓管理于服务之中”为指导思想，紧紧围绕“行业诚信建设”这一中心，采取多种措施促进行业规范发展，扎实有效的开展了各项工作，并全面完成了厅“青财函字[2004]51号”文件下达的工作任务。现将一年来的工作总结如下：

(一)加强了行业自律性管理体制工作在协会行政职能交接后，2004协会重点工作是依据“法律规范、政府监督、行业自律”的原则，建立“自我监督、自我管理和自我协调”的组织制度和运行机制。按照厅领导关于在注册会计师管理方面拿出几条操作办法的批示，在加强内部惩戒、执业人员维权和执业人员申诉工作管理的基础上，及时出台了会计师事务所执业质量内部检查办法，同时建立了事务所执业的报备制度，促使了行业自律性管理体制的落实。

(二)落实了《**省注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施意见》该办法自03年推行以来，得到了广大行业同仁的积极拥护，搞好诚信建设符合事务所的执业原则和维护社会公众的利益，所以2004年协会坚持以“诚信建设为主线”不动摇，以张光荣厅长关于鼓励发展中介机构的工作思路不变的指导思想，把行业诚信建设的这一工作思路具体体现在了注册会计师、注册资产评估师的考试、培训、注册、监管、标准建设、技术指导等具体工作之中，并在年内建立起了诚信档案制度，切实把诚信建设落到了实处。

(三)规范事务所内部管理制度、加强从业人员的管理建立健全会计师事务所、资产评估机构内部治理机制是关系到行业发展前途的大事，是提高执业质量和保障事务所永续发展的前提。2004年协会带领全行业树立起以人为本、从严治所的管理理念，坚持以尊重人为出发点、以发展人为目标，倡导尊重人、理解人、关心人、激励人、发展人的作风，积极创造了一种凝聚、培养、关心人的工作环境和宽松的工作氛围，在全行业初步建立起了一个进取、激励、公平的用人机制。增强了事务所的凝聚力，培养注册会计师后续人才。

(四)加强制度建设，抓好注册会计师、注册资产评估师后续教育培训工作搞好培训工作是提高事务所执业质量的前提，协会在年初工作计划中就把培训工作列为全年的工作重点之一。为搞好后续教育培训工作，协会采取了多种措施：一是切实落实好培训制度，将培训工作同注册会计师年检工作有机结合起来，对未完成培训课时的注册会计师在年检时坚决不予以通过;二是协会为支持州县事务所的培训，决定州县事务所学员的食宿费由协会负担，多方面调动事务所参加培训的积极性;三是严格课堂纪律，实行点名制度，保证培训取得预期效果。通过采取上述手段，有力的保证了培训工作的顺利进行。为了搞好培训工作，协会通过中国注册会计师协会从中央财经大学、复旦大学、上海国家会计学院选派优秀教师担任师资，分别讲授了审计风险及其防范、风险导向审计、小规模企业报表审计风险控制、注册会计师法律责任及案例分析、司法会计的理论与实务和塑造高效团队和职业道德建设等内容，培训内容既与注册会计师业务操作紧密联系，具有很强的指导性，又紧扣行业形势，深入浅出的阐述了当前注册会计师行业发展中存在的问题和发展趋向，参加培训的学员，尤其是各事务所的主任会计师深感受益匪浅。授课老师高水平的理论阐述和精彩的案例分析，得到了学员的好评。搞好培训工作，是协会适应形势，提高服务水平迈出的坚实一步。今后，随着中注协远程教育网络的开通，培训方式将有大的改变，协会将适时转变培训思路，调整培训方案，进一步为会员做好服务工作，并将执业人员的后续教育培训工作做为一项主要工作来抓。

(五)切实做好注册会计师考试工作按照财政部注册会计师考试委员会“严肃纪律、严格要求、精心准备、万无一失”的要求，在财政厅领导的关心和注册会计师协会全体工作人员的共同努力下，我省2004注册会计师考试工作圆满结束。在考试组织方面：一是财政厅成立了以主管厅长为主任的 “**省财政厅第十三届注册会计师考试委员会”(以下简称“考委会”)及其下设的**省财政厅注册会计师考试委员会办公室(以下简称“考办”)，考办设在省注册会计师协会，并明确考委会及考办职责，以便各司其职;二是报名工作开始之前，在《**日报》、《西海都市报》等省内主要宣传媒体上发布报名广告，提高宣传力度;三是加强对考办工作人员的培训，在报名工作中分工明确，职责到位，提高每一个工作人员的事业心和责任感。在考试实施方面，为了保证考试万无一失。一是认真选聘监考人员，在考试举行之前，认真培训监考人员学习考试操作规程，保证监考工作的严肃性;二是各项工作严格按照《关于做好2004注册会计师全国统一考试实施工作的通知》(财考办[2004]154号)要求办理，环环相扣，没有出现差错。高标准、严要求，保证考场纪律。为维护国家考试的社会信誉，省保密局的领导自始至终参与了今年的注册会计师考试工作，从试卷的出库、分发到试卷的密封、回收、入库，都有保密局的领导监督，一方面促进了我们工作的规范性，另一方面也保证了考试的严肃性。考试期间考场秩序良好，应试人员遵守考场纪律，没有发现违纪、作弊等现象;考场监考人员认真负责，各项工作都能按照考试操作规程要求进行。

(六)认真做好注册管理和年检工作，搞好队伍建设

进一步完善注册管理制度，组织开展了对事务所和注册会计师、资产评估机构的年检，将个人资格年检和机构年检相结合、与后续教育培训相结合、与人事档案管理相结合，进而加强从业人员管理，以达到搞好队伍建设的目的。

(七)继续净化注册会计师执业环境行业执业环境在最近几年逐渐好转，但行政干预、压价收费、给予客户回扣，部分执业人员不遵守职业道德、出具虚假验资、审计报告等不正当竞争现象仍然存在，严重干扰了正常的中介服务市场。对此，协会加强了与省纪委等有关部门的协调，力争在明年开展一次执业环境的清理整顿行动，对遵守道德、诚信为本的事务所营造一个公平、宽松的执业环境。

(八)完成了全省经济鉴证类社会中介机构的清理整顿脱钩改制工作2004年我省经济鉴证类社会中介机构的清理整顿脱钩改制工作稳步推进，截至目前，全省27家需要清理整顿和脱钩改制的经济鉴证类社会中介机构的脱钩改制材料基本上报送完备，审查验收工作也基本完成，将在年底之前向社会公布完成脱钩改制的社会中介机构名单，至此此项工作将得以全面完成。

(九)为了进一步推动会计师事务所的发展壮大，提升注册会计师行业形象，我们在给中介机构创造良好执业环境、促使提高执业质量的同时，经过积极努力，调整了会计师事务所收费标准，这将对会计师事务所的发展与壮大提供根本性的保证。2004年厅里下达给协会的工作目标虽已完成，但是也存在许多的问题和不足。存在的问题有协会自身班子弱的问题，也有会计师事务所自身发展不规范的问题，更有整个社会执业环境的问题。对于这些问题，我们将根据光荣厅长在传达省委常委会精神会议上强调的“结合财政部相关精神，认真思考，进一步明确明年的工作思路，安排好明年工作”的要求，进一步对一些问题作深入研究，找出问题的关键所在，切实做好2005年的工作。

二、2005工作安排

(一)抓好行业诚信建设，维护行业执业形象落实贯彻好《**省注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施意见》是协会长期重点工作。这不仅符合会计师(资产评估)事务所执业原则的需要，更能体现注册会计师(资产评估)行业维护社会公众利益以及体现行业形象的需要。所以，协会将坚定不移地把行业诚信建设的这一工作贯彻好、落实好!并具体体现在注册会计师、注册资产评估师的考试培训、注册、年检管理、业务监管、行业惩戒、标准建设、技术指导、行政审批等工作之中。

(二)规范会计师(资产评估)事务所内部管理制度，加强执(从)业人员的管理建立健全会计师事务所内部治理机制是关系到行业发展前途的大事，是提高执业质量和保障事务所永续发展的前提。2005年协会将继续带领全行业树立以人为本、从严治所的理念，坚持以尊重人为出发点、以发展人为目标，倡导尊重人、理解人、关心人、激励人、发展人的作风，积极创造一种凝聚、培养、关心人的工作环境和融洽的工作氛围，在全行业建立并巩固一个进取、激励、公平的用人机制。协会将通过加强执(从)业人员的诚信档案和人事档案管理等工作来实现上述目标。

(三)建立行业自律公约、落实会计师事务所执业报备制度在目前的执业环境下，制定行业自律公约是非常必要的一项工作。2005年协会将制定出包括收费价格在内的行业自律公约，以此遏制不平等竞争、压价收费等不正常现象的蔓延，致力于提高会计师事务所的自身素质。与此同时，实行业务报备制度，把可能出现的执业质量问题解决在萌芽之中，使事务所执业行为朝着科学、健康、规范的方向发展。另外，建立起政府——协会——中介机构之间的沟通渠道，发现问题及时与相关部门沟通，维护事务所的合法权益。

(四)几项具体工作

1、开展会计师事务所执业质量的复查工作，7月初做好有关所停业整顿情况的审查工作，在

9、10月份继续按照中注协、中评协的要求开展事务所执业质量检查工作。

2、做好注册会计师(资产评估师)考试报名及按照“三严一保”的要求实施好考试工作;加强执(从)业人员的培训和后续教育工作，并完善培训和后续教育制度，在7—8月份继续举办全省执(从)业人员后续教育培训班;并根据中注协的要求适时举办远程教育视频(同步学习)培训班;组织安排事务所主任会计师、部门经理和业务骨干参加三个国家会计学院的培训工作。

3、搞好“注册两师”的年检工作，指导被撤销的格尔木诚信所的终止清算、人员安排以及被延期的**江源、西宁振青事务所的规范运作工作。

4、清理挂名、未参加后续教育培训的执业人员;清理事务所擅自违规设立业务代办点以及乱设分所的现象;及时清理对已设分支机构但执业人员不到位或委托他人招揽业务的现象。

5、加强非执业人员和一般从业人员的档案管理，利用网络资源建立非执业会员的基本信息，保证将行业发展状况和信息资料分发到每一个非执业会员的手中。同时加强一般从业人员的档案管理，督促事务所遵守劳动法律法规，为一般从业人员建立“三金”等生活保障制度，不得随意解除劳动合同，保障其合法权益。

6、继续做好《**注协信息》的编辑和发行工作，在提高刊物质量的同时，加大行业宣传力度，使之成为宣传**注册会计师的一个文明窗口。

7、召开协会换届大会，保证各项议程圆满完成;表彰行业先进集体和优秀个人，调动执(从)业人员搞好工作的积极性。办好全行业执(从)业人员运动会，活跃执(从)业人员文化生活，增强行业凝聚力。