国有企业财务预算报表

国有企业财务预算报表（通用8篇）

篇1：国有企业财务预算报表

企业财务预算报告包括企业财务预算报表和企业财务预算情况说明书。

1、企业财务预算报表包括：（1）报表封面；（2）资产负债预算表；（3）利润预算表；（4）现金流量预算表；（5）所有者权益（国有权益）及重大财务事项变动预算表；（6）成本费用预算表；（7）2008年度主要财务指标预报表；（8）2008年度预算调整主要指标表；（9）主要分析指标表；

2、企业财务预算情况说明书包括：（1）上年度财务预算工作情况总结；（2）本年度预算工作组织情况；（3）本年度预算编制基础；（4）预算年度生产经营情况说明；（5）预算年度的主要指标说明;（6）可能影响预算指标的事项说明;（7）预算执行的保障和监督措施；（8）其他需要说明的情况。

篇2：国有企业财务预算报表

2005企业财务预算报表编制说明

一、编制原则

为了加强企业的财务预算管理，企业财务预算的编制应在认真总结上年预算执行情况的基础上，充分考虑今年的增减变化，按照“积极稳健”的原则进行编制。

二、编制范围

本套报表编报范围包括市国资委出资监管的企业及其所属全资或控股的子公司，一般应编制到二级，二级以下企业归并到二级。企业财务预算编制范围原则上同企业财务决算报表的合并范围口径相一致。

三、填报和汇总

凡纳入本套报表编制范围的企业及其所属各级子公司都应逐户填报本套报表，并录入统一的工作软件，报表汇总方式是按资产纽带关系逐级合并汇总。

四、报表组成 本套报表包括：

（一）报表封面。

（二）主表：预计资产负债表（沪国企财预01表）、预计利润及利润分配表（沪国企财预02表）、预计现金流量表（沪国企财预03表）、预计所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动表（沪国企财预04表）、预计资产减值准备表（沪国企财预05表）。

五、编制方法

（一）报表封面。由计算机根据企业财务决算报表封面自动生成，再手工填报个别项目。

（二）预计资产负债表（沪国企财预01表）。

1、本表反映企业一定预算期间内资产、负债及所有者权益的预计情况。

2、表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期内的预计情况填列。

3、表内“上年实际”有关指标根据企业2004财务决算中资产负债表的“年末数”填列。

4、表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。

5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。

6、表内公式：13行=（1+2+3+4+5+6+7+10+11+12）行；7行≥（8+9）行；14行≥（15+16）行；18行=（14+17）行；21行=（19-20）行；23行=（21-22）行；28行=（23+24+25+26+27）行；32行=（29+30+31）行；34行=（13+18+28+32+33）行；4

4行=（35+36+37+38+39+40+41+42+43）行； 50行=（45+46+47+48+49）行；52行=（44+50+51）行； 54行=（55+56+57+59+60）行； 57行≥58行； 62行≥63行； 67行=（54+61+62+64+65+66）行;68行=（52+53+67）行=34行。

（三）预计利润及利润分配表（沪国企财预02表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内实现利润（亏损）的预计情况。

2、表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期间内的预计情况填列。

3、表内“上年实际”有关指标根据企业上会计决算中利润及利润分配表有关指标的“本年实际”填列。

4、表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。

5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。

6、表内公式： 4行=(1-2-3)行；9行=（4+5-6-7-8）行；15行=（9+10+11+12-13-14）行；19行=（15-16-17+18）行;

22行=(19+20+21)行；30行=（22-23-24-25-26-29）行；26行>=（27+28）行。

7、表际关系：30行本年预算数=沪国企财预01表65行本年预算;30行上年实际数=沪国企财预01表65行上年实际数。

（四）预计现金流量表（沪国企财预03表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内有关现金和现金等价物流入和流出的预计情况。

2、表内公式： 5行=(2+3+4)行；10行=（6+7+8+9）行；11=(5-10)；17行=（13+14+15+16）行； 21行=（18+19+20）行；22行=（17-21）行；27=（24+25+26）行；31行=（28+29+30）行；32行=（27-31）行；34行=（11+22+32+33）行。

3、表内公式：34行=沪国企财预01表1行（本年预算-上年实际）；36行=沪国企财预01表1行本年预算。

（五）预计所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动表（沪国企财预04表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动预算情况。

2、清产核资增加（减少）是指经市清产办审批同意开展清产核资的企业在资金核实中增加和减少的国有资产。

3、会计制度、会计政策、会计估计变更是指经市国资委批准同意，对因执行《企业会计制度》或其他原因，对企业的具体会计核算政策和会计估计进行调整，而对国有权益的影响金额。

4、表内公式： 1行≥(2+3+4+5)行；6行≥（7+8+9+10）行；11行≥（12+13+14+15）行；16行≥17行;20行=（1+6+11+16+18+19）行；30行=（31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43）行；44行=（45+46+47+48+49+50+51+52+53+54）行；55行=（29+30-44)行。

5、表际关系：1行、6行、11行、16行、18行、19行、20行（本年预算、上年实际）=沪国企财预01表54行、61行、62行、65行、64行、66行、67行（本年预算、上年实际）;55行(本年预算、上年实际)= 沪国企财预01表{67行*（55+58）行/54行}（本年预算、上年实际）。

（六）预计资产减值准备表（沪国企财预05表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内资产减值准备增减变动预计情况。

2、表内公式：2行≥（3+4）行；5行≥（6+7）行；8行≥（9+10）行；11行≥（12+13）行；14行≥（15+16）行；17行≥（18+19）行；若封面“行业制度代码”为02或12且“报表类型码”为0或2或3时，5行、8行、11行、14行、17行、20行及21行为0。

3、表间关系：14行预计年末余额=沪国资企财预01表22行本年预算数。

篇3：国有企业财务预算报表

1调整分析心态提高阅读层次

银行客户经理在阅读和分析财务报表时, 应调整好心态, 从赞赏、挑刺到客观公正, 赞赏不能发现问题, 挑刺发现太多问题, 只有客观公正才能解决问题。也只有这样, 银行客户经理才能树立净资产保值增值, 收入大于成本费用, 经营活动净现金流量为正的理念, 把握分析重点, 提高阅读报表的层次, 从关心指标过渡到关心报表, 从而过渡到关心企业实际;了解企业动量和存量的关系, 存量的变化产生动量, 动量的变化必然影响存量。

2把握分析重点提高阅读技巧

技巧一, 掌握资产负债表、损益表及利润分配表、现金流量表之间的几组平衡关系

损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润;资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额;利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款 (票据) 增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金;资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加 (减少) 额=现金流量表中各相关项目的减少 (增加) 额。

技巧二, 明确财务报表分析重点

对于授信客户, 银行看重的是企业的资产增值能力、盈利能力和流动性, 因此, 客户经理在分析财务报表时要重点突出, 有的放矢, 归纳起来, 应重点从以下三点着手:一是资产负债表应重点分析资产质量和净资产是否保值增值;二是利润表的分析重点则是通过营业额判断企业规模, 通过利润的稳定性判断企业的成长性;三是现金流量表则要重点关注经营活动净现金流量是否为正, 销售商品或提供劳务收到现金的比重。

技巧三, 关注财务报表中的异常项目、其他项目

拿到企业的财务报表, 不是急于做一些复杂的比率计算或统计分析, 而是通读资产负债表、利润表和现金流量表, 看是否有异常项目。例如, 在国内会计实务中, “应收、应付是个筐, 什么东西都可以往里装”。其他应收 (付) 款项目金额大、时间长, 则可能存在虚假注册、抽逃资金、私下拆借、逃避税收、员工占用和抵押金、保证金等临时性资金占用情况, 这种占用要么可能不计利息, 要么可能变为坏账, 在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润。

技巧四, 比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致

只有销售商品、提供劳务获得现金才是企业唯一正确、健康和可持续发展的变现之道;只有经营活动产生的现金净流量为正才是企业健康、正常的主要标志。从银行的角度来说, 现金流量要重要于利润, 因此银行客户经理要以“现金为王”的理念来看待利润与现金流量的关系。有些企业采取伪造销售、采购合同和发票、海关出口报关单等手段来虚构销量、虚构价格、虚构产品, 从而虚构销售收入, 在利润表上反映了很高的经营利润水平, 而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏, 那么“利润为什么没有转化为现金?利润的质量是否有问题?”银广夏在其被曝光前一年的盈利能力远远超过同业的平均水平, 但是其经营活动产生的现金流量净额却相对于经营利润水平贫乏, 事后证明该公司系以其在天津的全资进出口子公司虚做海关报关单, 然后在会计上以虚增应收账款和销售收入的方式吹起利润的“泡沫”, 而这些子虚乌有的所谓应收账款是永远不可能转化为现实的经营现金流的。

技巧五, 剖析关联企业内部往来, 诊断是否存在通过关联企业内部资金往来粉饰现金流量的情况

有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足, 便采用向关联企业内部融通资金, 并把这些资金的流入列为“收到的其他与经营活动有关的现金”的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量更为好看。

技巧六, 分析利润的组成结构, 弄清是否存在以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润不足或亏损的情况

非经常性业务利润通常出现于投资收益、补贴收入和营业外收入等科目中, 如果我们分析中发现企业扣除非经常性业务损益后的净利润远低于企业净利润的总额, 比如不到50%, 那么我们可以肯定企业的利润主要来源是不经常发生或偶然发生的业务, 这样的利润水平是无法持续的, 也并不反映企业经理人在经营和管理方面提高的结果。

技巧七, 熟悉企业粉饰利润的常用手段

一是将收益性支出或期间费用资本化以高估利润

这是中外企业“粉饰”利润的惯用手法, 比如将本应列支为本期费用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用的资产负债表项目。在国内房地产开发行业中, 我们可以经常地看到企业将房地产项目开发期间发生的销售费用、管理费用和利息支出任意地和长时间地“挂账”于长期待摊费用科目, 这样企业的利润便被严重地高估。

二是提前确认营业收入, 推迟确认本期费用

提前确认营业收入的做法有:按售楼合同提前确认售楼收入, 提前确认土地使用权转让收益, 先开票后出库等。推迟确认本期费用的做法有:将在建工程竣工后未转入固定资产, 停产损失和大修理支出未列入当年费用, 已售产品的成本未分摊定额成本差异, 少计利息费用虚增盈利, 待摊费用和递延资产账户使用不规范, 调整以前年度成本增加本年度收益, 少提坏账多“冲”利润等。如, “琼珠江”提前确认售楼收入占全年营业收入的41%, “四川峨铁”少计利息费用虚增盈利占当年利润的77%。

三是通过企业内部会计科目调整来操纵利润

若通过阅读会计报表, 发现存在会计科目间的调整, 则存在人为操纵利润的可能。如对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款;对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加, 且增减金额接近;如果待摊费用与待处理财产损失数额较大, 有可能存在拖延费用列入损益表的问题。

四是以关联交易方式“改善”经营业绩

采用这一手法的经典例子是目前已经不存在的“琼民源”公司。为了掩盖亏损的局面不惜采用向其子公司出售土地以实现当期利润, 而下一年再从该子公司买回土地的伎俩, 1996年, 利用关联交易虚增利润5.66亿元, 虚增资本公积6.57亿元, 后来“东窗事发”, 遭到财政部和证监会的严厉惩处。所以, 我们在分析中应关注企业关联方交易的情况, 研究其占企业总的销售、采购、借款以及利润的比例, 并应审查这些交易的价格是否有失公允。如果公司有对关联单位的大额其他应付款, 同时财务费用较低, 说明有利用关联单位降低财务费用的可能。

技巧八, 研究企业财务指标的历史长期趋势, 以辨别有无风险

一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损, 本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。业界普遍认为:一家上市公司的业绩必须看满5年以上才基本上能看清楚, 如果以股东权益报酬率作为绩效指标来考核上市公司, 那么会出现一个规律, 即上市公司上市当年的该项指标相对于其上市前3年的平均水平下跌50%以上, 以后的年份再也不可能恢复到上市前的水平。答案只有一个:企业上市前的报表“包装”得太厉害了。

当然, 银行客户经理掌握了财务报表阅读分析技巧, 熟悉了粉饰报表、制造泡沫的一些手法, 有助于客观地把握公司的财务情况和评估决策绩效, 但是也应清醒地认识到财务报表分析的局限性:

首先, 企业的资产以及利润表中的产品销售成本是按历史成本记录的, 在通货膨胀的情况下, 有可能引起资产报酬率或权益报酬率的高估。另外, 历史成本原则还导致同业新老企业比较的困难。

其次, 会计方法选择和会计估计的普遍存在。会计准则和制度中常常允许对相同的业务采取多个可选择的方法之一, 即使对同类固定资产都采用直线法折旧, 不同企业对资产的使用年限、使用年限未能够在市场上可变卖的价值 (残值) 的估计也可能是不一样的。作为银行客户经理, 应剔除由于会计政策不一致对财务指标的影响。

最后, 财务指标也具有局限性。企业的内部控制程序是否有效以及企业的创新能力如何等是财务指标所不能反映或不能完全反映的, 必须借助其他的非财务指标, 即定性因素来评判。

摘要：企业财务报表反映了其经营状况和潜在的风险, 银行客户经理如何能够洞察个中春秋?笔者结合十多年工作经历, 总结出数条财务报表阅读技巧, 希望能够帮助银行客户经理公允评价客户经营业绩, 有效的防范信贷风险。

篇4：企业财务报表分析探讨

摘 要：随着市场经济的不断发展和企业经营的规范化管理，企业财务报表分析在企业财务管理中充当着越来越重要的角色。企业要及时发现财务会计及企业经营中的问题，必须通过财务报表中的分析数据作出正确的判断。从企业财务报表分析报告的概念、方法、步骤及注意事项上作了分析，并从财务分析的局限性上提出了一些看法。

关键词：企业；财务报表分析；比较分析；比率分析

企业财务报表是关于企业经营活动的原始资料的重要来源。企业财务报表是以货币为计量单位，按一定的财务指标体系总括反映企业财务状况和经营成果的报告文件。它是根据企业账簿记录和有关资料加以归类、整理、分析和汇总后编制的。企业的财务报表由主表、附表、附注等组成，有着巨大的信息容量，集中、概括地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务信息。对企业财务报表进行财务分析，可以更加系统地揭示企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等财务状况。企业财务报表分析，无论从它的产生时间及发展过程来看，都与经济的发展和经理人的目标有着密切的联系。企业不同报表的使用人，无论他们的目的如何，都要通过财务报表分析来了解情况并据此作出判断与决策。笔者现就企业财务报表分析的概念、目的、方法与步骤、局限性及注意事项作一分析，以期与各位同仁磋商。

1 企业报表财务分析的概念

企业财务分析是指以企业财务报表和其它相关的资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况。其目的是了解过去，评价现在，预测未来，帮助利益关系集团改善决策。企业财务分析的最基本功能，是将大量的企业财务报表数据转换成对特定的企业财务决策有用的信息，减少企业决策的不确定性。企业财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和抵御风险能力作出评价并指出存在的问题及改善企业财务的措施。

企业财务报表分析是个过程，根据分析的目的，把相关指标进行分类、对比，以达到认识企业偿债能力、营运能力、盈利能力和抵抗风险能力的目的。在分析过程中，通常只能发现问题但不能提供解决问题的现成答案，只能作出评价而不能改善企业的状况。所以，企业的决策者还必须在判断的基础上形成有利于企业长期经营发展的决策。

2 企业财务报表分析的目的

不同的企业财务报表的使用人，他们分析的目的不完全相同。对投资人来说，一是根据对企业财务报表的分析判断该企业的资产和盈利能力，为决定其是否投资作出决策；二是为投资人是否转让该企业的股份，分析盈利状况、股份变动和发展前景作出判断；三是为考查企业经营者的业绩，要分析该企业资产盈利水平、破产风险和竞争能力，是否继续增加投资；四是为决定股利分配政策要分析该企业的投资状况。而做为债权人，为决定是否给该企业贷款，要分析贷款的风险和报酬，要了解债务人的短期及长期偿债能力，要分析其盈利状况。做为经理人员，所需要分析的内容更为广泛，既要面对投资人，又要面对债权人，还要能有证明自己业绩的分析数据，此外还有供应商以及员工所关心的一系列敏感性问题。

企业财务报表财务分析的目的一般可概括为：评价企业过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。企业财务报表分析是检查的手段，如同医疗上的检测设备和程序，能检查一个人的身体状况但不能治病。企业财务报表分析能检查企业偿债、获利和抵抗风险的能力，分析越深入越容易对症治疗，但诊断不能代替治疗，而且，财务报表分析不能提供最终的解决问题的办法，但却能指明需要详细调查和研究的项目。

3 企业财务报表分析的方法和步骤

（1）财务报表分析方法有两种，即比较分析法和因素分析法。

比较分析，根据各企业单位情况不同，分析的目的不同，选择比较分析的方法也就不同。按对象分析，可以与本企业历史比、同类企业比和计划与预算比。按内容分，可分为比较会计要素的总量，比较结构百分比和比较财务比率。分析的核心问题在于解释原因，并不断深化，寻找最直接的原因。

因素分析，是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。企业的活动是一个有机整体，每个指标的高低都受若干因素的影响。从数量上测定各因素的影响程度，可以帮助人们抓住主要矛盾，或更有说服力地评价经营状况。

（2）财务报表分析的步骤。

财务报表分析的内容非常广泛。不同的人，不同的目的，不同的数据范围，应采用不同的方法，对企业财务报表进行财务分析的一般步骤如下：

①明确分析的目的；

②收集有关的信息；

③根据分析的目的把整体的各个部分分割开来，予以适当安排，使之符合需要；

④深入研究各部分的特殊本质；

⑤进一步研究各部分的联系；

⑥解释结果，提供对决策有帮助的信息。

分析的步骤应视情况而定，没有固定的模式。

4 企业财务报表分析的局限性

4.1 财务报表本身的局限性

企业财务报表是会计的产物，会计有特定的假设前提，并要执行统一的规范。其主要表现在：

（1）以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值；

（2）假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整；

（3）稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产；

（4）按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。

4.2 报表的真实性决定着分析结果的准确性

只有根据真实的财务报表，才有可能得出正确的分析结论，而报表的真实性问题，只能靠审计来解决。就目前来说，无论是企业还是上市公司，报表的弄虚作假情况令人担忧，为了夸大利润、粉饰报表、费用滞后、利润提前，钻政策空子，人为操纵报表数据，一些国营企业，由于受政府行为的控制，为完成报表指标，不惜一切手段，这样的报表数据，作出的财务报表分析可以说一文不值。还有一些上市公司在前几年新准则颁布之前，利用资产减值准备人为调减或调增利润，需要亏损时，多计提一些减值准备，需要利润时，再回过头来冲减，而现在就不一样，已计提的减值准备不予转回，这就在很大程度上制约了弄虚作假现象，还有的利用债务重组来调节利润，随着会计制度的不断完善，相信某些现象还是能得到一定的制止。

财务分析不能解决报表的真实性问题，但是财务分析人员通常要注意以下与此相关的问题。即：财务报表的规范性问题、财务报告的完整性问题、以及一些数据的合理化问题。对同一会计事项的账务处理，会计准则允许使用其中不同的规则和程序，企业可以自行选择，通过审计结果，检查政策选择的合法性与合理性。

4.3 比较基础问题

在比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准。横向比较时，使用同业标准，同业的平均数，只起一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理性的标志。有的企业实行多种经营，没有明确的行业归属，同业对比就更困难。

趋势分析以本企业历史数据做比较基础。历史数据代表过去，并不代表合理性。经营的环境是变化的，今年比去年利润提高了，不一定说明已经达到应该达到的水平，成本降低了或提高了，也不一定说明已经达到应该达到的水平，甚至不一定说明管理上有了进步或后退。社

会经济、通货膨胀、物价水平都是影响财务报表分析的因素。

5 企业财务报表分析的注意事项

要读懂财务报表,除了要有基本的财务会计知识外,还应掌握以下方面以看清隐藏在财务报表背后的企业玄机。对于企业财务报表分析人来讲，首要的问题就是善于辨别该报表的真伪。这是从事企业财务报表分析的基础性工作。

5.1 探测企业是否有重大的财务方面的问题

拿到企业的报表,首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析,而是通读三张报表,即利润表、资产负债表和现金流量表,看看是否有异常科目或异常金额的科目,或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。比如,在国内会计实务中,“应收、应付是个筐,什么东西都可以往里装”。其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占用、甚至长期占用,这种占用要么可能不计利息,要么可能变为坏账。在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润。

5.2 研究企业财务指标的历史长期趋势,以辨别有无问题

一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损,本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。我们对国内上市公司的研究表明:一家上市公司的业绩必须看满5年以上才基本上能看清楚,如果以股东权益报酬率作为绩效指标来考核上市公司,那么会出现一个规律,即上市公司上市当年的该项指标相对于其上市前3年的平均水平下跌50%以上, 以后的年份再也不可能恢复到上市前的水平。解释只有一个:企业上市前的报表“包装”得太厉害。

5.3 比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致

有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平,而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏,那么我们就应提出这样的问题:“利润为什么没有转化为现金?利润的质量是否有问题?”银广夏在其被爆光前一年的赢利能力远远超过同业的平均水平,但是其经营活动产生的现金流量净额却相对于经营利润水平贫乏,事后证明该公司系以其在天津的全资进出口子公司虚做海关报关单,然后在会计上虚增应收账款和销售收入的方式吹起利润的“气球”。而这些子虚乌有的所谓应收账款是永远不可能转化为经营的现金的,这也就难怪其经营活动产生的现金流量如此贫乏。

5.4 将企业与同业比较

将企业的业绩与同行业指标的标准进行比较也许会给我们带来更深阔的企业画面:一家企业与自己比较也许进步已经相当快了,比如销售增长了20%,但是放在整个行业的水平上来看,可能就会得出不同的结论:如果行业平均的销售增长水平是50%,那么低于此速度的、跑得慢的企业最终将败给自己的竞争对手。

5.5 财务报表中粉饰报表、制造泡沫的一些手法,对企业决策绩效的评估容易产生偏差甚至完全出错现象

为此，企业财务报表分析人应注意以下几点：一是以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润的不足或亏损状况；二是将收益性支出或期间费用资本化以高估利润；三是以关联交易方式“改善”经营业绩；四是通过企业兼并“增加”利润；

五是通过内部往来资金粉饰现金流量；六是不夸大财务报表的作用。

作者简介：

篇5：国有企业财务预算报表

工作一：负责做好分局财务预算、决算、各类财务报表和会计档案管理工作。

完成情况：一是完成了2016、2017年决算工作，顺利完成决算报表、分析说明报告等工作。按照财政厅要求，准确及时上报2018年预算，为分局经费按时下拨提供了基础数据，保证分局工作顺利开展。二是按时向省局上报每月的财政存量资金统计表、“三公经费”统计表以及林业财政项目补助资金使用情况表，做好了支出进度统计等日常财务报表和林业统计季报、半年报工作。三是整理装订2016年会计凭证7盒11册，2017年会计凭证8盒12册，放在专门的档案柜进行管理，保证了财务工作的严谨性。四是按照省财政厅和省局要求，通过查阅财务档案、原始凭证、账务账簿帐表、会计人员从业资格证书、财务管理制度等方式，认真做好了会计监督检查自查和“小金库”专项自查工作。经过自查，我局财务目前尚未发现违规违纪现象，未发现任何形式的“小金库”存在。五是按照省财政厅要求，参加省级政府部门财务报告编制培训，并及时准确完成了政府部门财务报告编制工作。

工作二：负责行政经费、项目经费、转移支付、基建资金核算工作；

负责票据审核、差旅费管理、政府采购和相关合同拟定等工作。

完成情况：一是年内建立电子总账、明细账、银行存款账，日常财务报销能够严格按照分局财务管理规定和差旅费报销制度，认真审核每一笔报销票据，及时完成制凭证和记账工作，做到日清月结，并每季度向局领导汇报资金开支情况，确保财务工作顺利运行。二是做好了财政国库集中支付管理工作。使用零余额专用账户，能够按照省财政厅和省局装财处要求，录入资金计划，打印支付票据，认真做好了直接支付和授权支付各项工作。确保行政经费、转移支付和专项资金都做到了专款专用、单独核算。分局2017年1月至今各项费用支出合法合理，会计核算规范准确，往来票据和非税收入票据管理严格，财务运行情况良好。

工作三：负责党费收缴、党员信息系统管理等支部工作。

完成情况：一是做好了全年党费收缴工作。按照省林业厅机关党委要求，严格对照党费收缴规定，认真核算，按时收缴2017年党费，并按照规定将百分之六十上缴厅机关党委。二是按照厅直机关党委要求，更新党员信息系统，准确录入新增党员信息并及时上报。三是做好了党员组织关系集中排查工作。对分局党员实有数、党员身份信息真实性等进行排查。通过排查，分局党支部党员信息真实，发展党员程序符合规定，无流动党员、无失联党员。

工作四：其他任务

完成情况：

宣传工作完成情况：向局办公室上报信息快报5篇，个人巡查12次，完成政治理论和业务学习笔记各12000字，心得体会4篇。积极主动参加分局组织的各类活动，认真做好了办公室和区域卫生。

三、存在的问题及今后努力方向

今年，我虽然能够基本完成各项工作，但工作共还存在着一些不容忽视的问题：一是不能准确的捕捉宣传信息点，敏锐性不够，造成信息快报上报数量不够；

二是工作缺乏超前意识，不求最好，只求不掉队；

三是工作中还存在拖延，造成年底工作集中。

下一步，我将改正自身存在的问题，严格遵守分局的各项规章制度，加强自身管理，围绕本职工作，确保更好地完成各项工作任务。一是发挥主观能动性，积极工作，加强创新；

二是主动完成各项工作，不拖沓；

三是提高观察力，要有发现信息的敏锐性，捕捉信息，加强写作能力，努力完成省局门户网站的上稿任务；

篇6：企业财务报表分析公式

10、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额

五、综合偿债能力：

已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)÷利息支出

盈利能力：

主营业务净利率=(净利润÷主营业务收入)×100%

资产净利率 =(净利润÷平均总资产)×100%=主营业务净利率*总资产周转率

净资产收益率=(净利润÷平均净资产总额)×100%

另：总资产报酬率=(利润总额+利息支出)÷平均资产总额

营运能力：

应收帐款周转率=主营业务收入÷应收帐款平均余额

(高表明企业收帐迅速，帐龄期限短，可减少收帐费用和坏帐损失，相对增加企业流动资产的投资收益，说明资产流动性大，变现快短期偿债能力强)

存货周转率=主营业务成本÷平均存货余额

(高表明企业资产由于销售顺畅而具有较高的流动性存货转现速度快存货占用水平低，过高 存货不足，产品脱销)

(慢：必然占用在量的资金，造成资金浪费，营运困难)

流动资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

(过低：收入不足，资产闲置,浪费)

发展能力：

销售增长率=(本年主营业务收入-上年主营业务收入)÷上年主营业务收入

资本积累率=[(年末所有者权益-年初所有者权益)÷年初所有者权益]×100%

主营业务利润 = 主营业务收入 — 主营业务成本 — 主营业务税金及附加

营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 — 期间费用

利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 — 营业外支出

净利润 = 利润总额 — 所得税

六、财务报表分析的应用

(一)杜帮财务分析体系

1、权益乘数

权益乘数=1÷(1-资产负债率)

2、权益净利率

权益净利率=资产净利率×权益乘数

=销售净利率×资产周转率×权益乘数

(二)上市公司财务比率

1、每股收益

每股收益=净利润÷年末普通股份总数

=(净利润-优先股股利)÷(年度股份总数-年度末优先股数)

2、市盈率

市盈率(倍数)=普通股每股市价÷普通股每股收益

3、每股股利

每股股利=股利总额÷年末普通股股份总数

4、股票获利率

股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100%

5、股利支付率

股利支付率=(普通股每股股利÷普通股每股净收益)×100%

6、股利保障倍数

股利保障倍数=普通股每股净收益÷普通股每股股利

=1÷股利支付率

7、每股净资产

每股净资产=年度末股东权益÷年度末普通股数

8、市净率

市净率(倍数)=每股市价÷每股净资产

(三)现金流量分析

1、流动性分析

(1)现金到期债务比

现金到期债务比=经营现金流量净额÷本期到期的债务

(2)现金流动负债比

现金流动负债比=经营现金流量净额÷流动负债

(3)现金债务总额比

现金债务总额比=经营现金流量净额÷债务总额

2、获取现金能力分析

(1)销售现金比率

销售现金比率=经营现金流量净额÷销售额

(2)每股经营现金流量净额

每股经营现金流量净额=经营现金流量净额÷普通股股数

(3)全部资产现金回收率

全部资产现金回收率=经营现金流量净额÷全部资产×100%

3、财务弹性分析

(1)现金满足投资比率

现金满足投资比率=近5年经营现金流量净额之和÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和

(2)现金股利保障倍数

篇7：如何看待企业财务报表

——参加小企业信贷审批会有感

三月二十六日下午，辽源市金池门业有限公司被安排上会审批。按照小企业部惯例，评价授信岗的客户经理都要参加审批会，鲍峰经理的宗旨是让客户经理都能够多学习和多了解，全面提升业务能力与素质。在这次审批会，风险主管塔怀申就该企业的财务报表提了几个问题，让我感触颇多。到小企业部工作已经八个月了，先后从事了信贷授理、评价授信这两个岗位，对小企业部的工作也有了较深的理解。从自身来说，要学习的地方、要懂的地方、要明白的地方太多了。由于本人从事信贷工作时间不长，对于分析企业财务报表方面的理解上还有很大欠缺，浅谈一下个人看法，莫见笑。

对于企业财务报表，我个人认为，无所谓真假，要坚持的一个原则就是企业报表是真实的，否则，我们无法进行下一步操作。作为企业财务报表的编制只要是符合国家财经政策、符合新会计准则，那么这个财务报表就是真实的。企业财务报表=管理团队+项目，一个好的管理团队加上一个好的项目等于一个好的财务报表，当然管理团队的核心是企业的负责人、团队的负责人，这也是我们要关注调查的三品三表的原因所在，就是管理者是第一要素。同时，我们需要关注企业的历史、企业的现在及企业的未来。

对于企业财务报表，我想它更象是一个穿着比基尼的美女。网络流行语中的露透短，是对时下美女穿着一语中的。这样的美女，我想男人都会怦然心动。美女之所以这样穿着，是为了让你看到她想你看得到的，不想让你看的，她会小心地遮掩。作为客户经理，一个企业的财务报表，它所显现的是它想让我们看得到的，有很多深层次的事物，不会体现在财务报表上，需要我们去探索那些藏在比基尼下的秘密。作为客户经理的我们要把握两多与两少，就是多听、多问与少说、少做判断。通过与企业的实际控制人及财务人员等询问交谈，需要他们来表达事实，解释变化。就象小沈阳的搞笑词说的那样，那是为什么呢？

周末我最喜欢看的一个档电视节目是江苏电视台的“非诚勿扰”，看着电视里的男女嘉宾的问答及主持人孟非与乐嘉点评，很有意思。我就在想实际上企业与银行的关系往来，在一定程度上来说就象“非诚勿扰”上的男女嘉宾相亲一样。男怕干错行，女怕嫁错郎，企业与银行的关系，恰恰如此。男人就是那个企业，女人就是我所说的那个银行。女人在寻觅她想要嫁的“高富帅”，而银行也在寻找客户、营销客户。女人找老公，重点关注的几个方面无非是外表形象、收入能力、健康情况、发展潜力，也就是女人都想找“高富帅”这样的老公。企业的财务报表组成为三部分，资产负债表、现金流量表、利润表。资产负债表就是代表男人的外表形象，利润表代表了男人的收入能力及创造价值的能力，现金流量表代表了男人的健康与持续发展能力。对于女人来说，没有十全十美的男人，当需要女人来割舍的情况，我想这三方面可以割舍掉的依次是外表形象、收入能力，唯一不能割舍的就是健康。因为生命是最宝贵的，是无价的。所以我认为按其重要性来排的话就是资产负债表<利润表<现金流量表，现金流量表是核心，是我们需要重点关注的。

我喜欢读金庸的小说，上大学的时候曾和室友们探讨在金庸的小说里，谁是真正的天下第一高手，我认为是《天龙八部》中的少林扫地老僧。因为一出手就制住了南慕容他老爸与北乔峰他老爹，人招合一，以臻化境。作为客户经理来说，分析财务报表，就要做到心无报表，不能拘泥于企业所设置的那些条条框框，不能就数据而论数据，要跳出企业财务报表的框架，而分析、评价。要懂、要了解企业的管理者行为，要还原并去验证企业管理者的管理行为，因为说到底，企业的财务报表是企业管理者的行为体现，是企业管理者的管理行为的数据化表现。

实质重于形势，但实际工作中则是形势重于实质。作为客户经理分析企业财务报表没必要纠结于报表的那些数字，我们要做的是管控风险、减少风险。

篇8：企业财务报表体系构建

掌握财务报表体系包括的内容是构建科学合理的、实用性和适用性比较强的财务报表体系的关键, 然而在一个企业中会有从高到低的一系列的管理层, 相应的财务报表也包括从信息比较全面细致的报表到信息比较精炼和概括的财务报表, 以供不同的管理层使用, 通过相关的调查研究发现, 就目前企业运行和发展的现状来看, 企业财务报表体系主要包括综合性报表、控制性报表、预测性报表以及明细性和分析性报表。

具体的来说, 综合性报表是企业上层进行企业管理时所需要的财务报表, 是显示企业整体运营状况和财务状况的报表, 主要包括资产负债表、利润表以及现金流量表和资金运用表等;控制性报表不得而知就是通过显示企业运行和发展的实际情况, 让相关的管理者对企业的发展和运作进行有效控制的报表, 所以相比其他的报表, 控制性报表构建的频率比较频繁, 需要每天构建, 包括企业每天的销售报表、生产报表、存货报表、现金报表以及预算执行报表等, 通过对企业的时时控制和管理来防止企业潜在危险的发生, 进一步促进企业的发展和进步;而预测性报表主要通过成本预测表、资金预测表和盈亏预测表来对企业的未来发展状况进行预测和管理;明细性报表主要供企业基层的领导使用, 包括企业运行和发展的各项比较详细的内容, 一方面方便相关管理者的查阅和参考, 另一方面方便总结综合性报表;而分析性报表是用来分析企业经营绩效的报表, 通过相关数据的分析和研究来制定相应的改进措施和发展计划, 以促进企业的可持续发展和进步。

二、企业财务报表体系的种类

就现阶段我国运营的体制以及企业实际发展的状况来看, 现阶段企业的财务报表体系主要包括企业内部财务报表和企业对外财务报表两类, 具体内容如下所述:

1. 企业内部财务报表

企业内部财务报表主要是对企业内部各个管理部门提供的报表, 包括企业预测、控制、决策等活动所需要的各种会计信息, 比较有针对性而且编制的时间根据企业的实际运营状况和战略目标而确定比较灵活。

2. 企业对外财务报表

企业对外的财务报表主要供国家和相关部门对企业的运行状况和实际财务状况进行审核和监督管理时所需要的财务报表, 编制的时间是在某一特定的时间范围内, 是一种公开的、总结性的财务报表。

3. 企业内部财务报表和对外财务报表的区别和联系

企业内部和对外财务报表在构建时都需要遵循准确、真实、全面科学的原则, 而且都要本着为企业的发展和进步服务的目标来构建, 从另一个方面来看, 企业内部财务报表和对外财务报表都是企业运行和发展过程中各种信息的载体, 都是为实现企业和国家的可持续发展和进步服务的。

而它们之间的区别在于, 企业内部的财务报表工作的侧重点在与企业内部的管理和发展, 而对外的财务报表主要是通过向外部报告企业内部的信息来为国家和其他相关的的管理部门服务;而且二者的获取资料的渠道不同, 对外财务报表主要依照相关的核算资料, 而内部财务报表需要包括核算、预测和决策在内的各种信息;对外财务报表需要遵守国家相关的规范制度而且需要肩负一定的法律责任, 而内部财务报表的编制方式没有既定的规范制度, 而且不需要负任何法律责任, 只要能够满足企业管理者的要求和需要, 能够为企业的发展和进步服务即可。

三、企业在构建财务报表体系时存在的问题和困难

就目前各个企业发展和运行的状况来看, 各个企业的领导以及管理者已经重视到了财务报表对于企业生存和发展的重要性, 并且也根据自己的实际发展水平、企业文化、战略目标以及国家相关的制度规范构建了财务报表体系, 也在一程度上促进了企业的发展和进步, 但是在实际构建和运行的过程中依旧存在一些问题和困难, 通过相关的调查研究发现现阶段企业在构建财务报表体系时存在的问题和困难主要有以下几点:

1. 报表重复现象严重

就目前的情况来看, 各个企业都在不断的发展和壮大, 企业的部门在不断的丰富和发展, 而各个部门都会向上级呈报相关的报表, 企业在报表编制方面没有具体的要求和形式, 在这个过程中各个部门就会出现以不同的方式呈报同一内容的现象, 过多的重复报表不仅没有没有对企业的发展和进步提供更多科准确的信息, 反而浪费了时间和资源, 影响了企业的发展和进步。

2. 财务体系缺乏客观性和及时性

科学合理的财务报表体系是促进企业运行和发展的根本保证, 而科学合理的财务报表体系就要求财务报表体系能够及时的、客观的反映企业财务的实际运行和发展的状况, 但是据相关的调查研究显示, 好多企业的财务报表由于人为因素和各种主、客观因素造成信息呈报不及时、不准确、没有客观的反应企业财务实际运营状况的现象, 这样一来不仅不能提高企业的财务管理能力, 而且在一定程度上误导了财务工作的顺利开展和运行, 严重影响了企业的发展和进步。

3. 审计力度不深入

由于有些工作人人员的职业道德和职业素质不够高, 所以在编制财务报表时会因为个人的利益或者其他因素在财务报表中提供一些虚假的信息, 而企业的审计力度又不够深入和全面或者企业的审计工作者的责任意识不够强, 这样一来就将虚假的信息上报给了企业的管理者, 进一步导致了管理者的决策失误, 严重影响了企业的发展和进步。

四、解决财务报表体系构建中存在问题的有效措施

1. 提高相关工作人员的综合素质

众所周知, 人是做好一切工作的基础和关键, 相应的为了有效的解决财务报表体系构建中存在的问题不困难, 就必须提高相关工作人员的综合素质, 这就要求鼓励相关的工作人员树立终身学习的意识, 不断的提高其专业知识和专业技能, 这样就能够在实现其自身价值的基础上增强其应对风险和挑战的能力, 还能够在很大程度上提高其职业道德和职业素养, 进一步减少企业在构建财务报表体系时由于各种人为因素而造成不必要的损失和失误。

2. 增强创新的意识

增强创新意识能够在一定程度上提高构建财务报表工作的工作质量和工作效率, 还能够不断的注入新的能量, 从根本上提高企业的竞争力, 这就要求相关的工作人员不断的向其他的公司学习, 取其精华去其糟粕, 还要积极的引进先进的技能和经验, 根据自己企业的实际发展情况和战略目标不断的创新和完善自己的财务报表体系, 进一步促进企业更好更快的发展和进步。

3. 完善相关的制度规范

完善的制度规范是保证保证财务报表体系是顺利构建和运行的关键, 能够在财务报表出现问题时有据可查、有据可依, 所以这就要求相关的部门根据自己的战略目标和企业发展和进步实际需求不断的完善相关的制度规范, 还要根据企业的发展和社会的发展不断的改变和充实财务报表体系, 除此之外还要强化相关的监督体系和奖惩机制, 这样一来能够从根本上提高相关工作人员的工作热情和工作积极性, 进一步促进企业的发展和进步。

4. 建立与完善实时的财务报告系统

众所周知, 企业构建财务报表体系的目的一方面是为了对企业的工作进行总结和分析, 而另一方面就是为了做好企业的预测工作, 促进企业的可持续发展, 而构建与完善实时的财务报告系统能够缩短财务报表信息披露的时间, 能够更加有及时有效的为企业提高最新的财务信息和企业动态, 满足了财务报表的实效性, 除此之外, 还需要将企业内部的数据信息存储在企业内部计算机的数据库中, 这样一来能够在很大程度上提高了企业财务报表构建工作和其他相关工作的工作效率和工作质量。

5. 加强审计力度

加强审计力度能够在很大程度上减少由于制度缺陷和财务报表体系的不健全以及其他主、客观因素造成的不必要的经济损失和财务损失, 所以就要求强化相关工作人员的责任意识, 建立独立的直接对管理层负责的审计部门, 加强对信息真实性、准确性和合规性的检查, 最大程度上保证信息的真实准确, 进一步促进企业的发展和进步。

五、企业构建财务报表体系的现实意义

通过对上述财务报表体系的内容和种类进行论述以及对财务报表体系构建中存在问题的研究和措施的提出发现, 企业构建财务报表体系对于企业的发展和进步有着十分重要的作用, 是企业生存和发展的关键。

科学合理的财务报表体系不仅能够为企业的管理者提供及时、有效、真实、准确的财务信息还能够对企业一定时期内的现金流量、资产与负债等各种会计信息进行归纳和总结, 能够方便企业的管理者根据自己企业的实际发展状况和战略目标制定符合自己企业发展和需求的计划, 通过科学合理的预测和规划能够在很大程度上避免企业不必要的经济损失和失误, 进一步促进企业又好又快的发展和进步。

从另一个方面来讲, 科学合理的财务报表体系能够使国家及相关部门及时的了解企业的实际动态和发展趋势, 这样一来能够方便国家一些政策的实施和制定, 从而在促进企业发展进步的同时促进国家经济的发展和进步。

六、结语

综上所述, 企业财务报表的构建在企业的发展和进步中扮演着十分重要的作用, 而且还能够在一定程度上促进国家的发展和进步, 所以各个企业一定要善于发现企业财务报表体系构建中存在的问题和不足, 并且要及时的提出相关的解决措施, 提创新的能力, 使企业在获得更多经济效益和社会效益的同时促进企业的可持续发展和进步。

摘要：随着社会的发展, 经济的进步, 各个企业之间的竞争变得越来越复杂, 要想让企业在激烈的社会竞争中取得更快更好的发展和进步, 就必须在接受现代市场经济给企业带来的各种机遇的同时还要应对好各种风险和挑战, 而合理实用的财务报表不仅能够为企业计划、评价和控制提供真实可靠的信息资源, 还能够通过对信息进行整理和筛选为企业的发展提供最精确、最详细的信息支撑, 所以说构建企业财务报表对于企业内部的发展和社会经济的发展都有着十分重要的作用, 然而就目前情况来看, 企业在构建财务报表体系依旧不够健全和完善, 所以本文通过分析财务报表体系所包括的内容、种类, 来阐释企业在构建财务报表体系时存在的问题和困难, 提出了解决财务报表体系构建中存在问题的有效措施, 并且对企业构建财务报表体系的现实意义做了比较细致的论述。

关键词：财务报表体系,内容,种类,问题,措施,意义

参考文献

[1]陈雷.浅析企业如何加强财务报表体系构建[J].现代经济信息, 2014 (14) .

[2]苏瑞锋.基于企业资源的财务报表体系研究[J].商场现代化, 2012 (19) .