企业审计财务报表论文

内容提要：开展对国有企业审计监督是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的一项重要职责。多年来，企业审计在维护国家财经法规、促进国有企业改革、加强企业管理、防止国有企业资产流失等方面发挥了重要作用，取得了显著成效并积累了不少成功经验。下面小编整理了一些《企业审计财务报表论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

企业审计财务报表论文 篇1：

全球化语境下我国企业审计范式构建

[摘 要]随着世界融合趋势的不断迈进，企业之间的频繁合作以及与各国间经济碰撞都对我国企业治理、企业风险管理以及内部控制等多个领域提出了挑战。这些问题作为企业内部的审计问题，使企业在全球化的语境下面临着前所未有的关注。企业审计问题直接关系到企业、国家、国际金融秩序的稳定，对其研究的拓展，具有重要的现实意义。鉴于此，笔者从全球化语境和企业审计的概念入手，并在此基础上进一步分析全球化语境下的我国企业审计的现状，最终将研究的落脚点定位在全球化语境下企业审计英语范式的具体构建。希望文章的研究可以有效规范审计市场结构及提升企业审计质量，促进我国企业内部审计在全球资本自由流动与配置中找准新定位，全力推进我国企业审计工作再上新台阶。

[关键词]全球化语境；企业审计；英语范式构建

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.24.136

1 全球化语境与企业审计概念界定

1.1 全球化语境

随着20世纪90年代全球经济的发展，我国的经济、生活以及文化领域等多个方面，都发生了翻天覆地的变化。很多我国原有的规则与行为规范都产生了潜移默化的变化。此时的各类研究就不能仅仅建立在单一的研究视角，应该将其放置到更为深远的背景之下进行讨论。实际上全球化语境，原本是文学领域的定义，其最早出现在20世纪90年代，伴随着文学理论的发展而出现。以文学理论的讨论为前提，放置到了一个更高的环境，即将其放置到了全球化的语境之中进行讨论。

所以本文将研究对象——企业审计，放置到了全球化的语境之下进行讨论，主要目的是将其放置到国际的大环境之中，分析我国企业审计的英语范式构建，进一步分析其现状与构建途径。

1.2 企业审计

企业审计作为审计领域的一个重要方面，其审计组织与审计人员以及注册会计师审计都是具有相对的独立性。我国在企业审计之中，以国际审计准则为标准，注重对于自身准则体系的构建，对于企业的审计质量进行全面控制，对于审计涉及的规范进行约束，同时对于审计的法律责任进行划分。实际上，企业审计是对于公司内部管理进行的统一的监督。在企业之中，其想要进行有效的内部管理，保障公司增加价值，同时有效提高经营效果与相关效率，就必然要实施统一的独立个体，实行客观的自我监督，保持自我控制，以及规范服务咨询活动，保证经营规范。

2 全球化语境下的企业审计的现状

目前我国企业的审计是基于我国《审计法》的相关规定以及审计署《关于内部审计工作的规定》。自2000年开始，在注重企业审计的前提下，也开始注重对企业审计人员进行相关要求。我国企业内部审计的流程依据体系由企业审计人员基本审计准则、企业审计准则以及企业内部审计指南三部分构成。其中，企业审计准则是企业审计的总体纲领，也是企业审计的主要依据，同时还是企业制定内部审计指南以及审计人员审计准则的指导。反之，企业审计准则以及企业内部审计指南反作用于审计人员基本审计准则，是企业审计人员进行审计的执行标准。随着企业审计越来越受到企业重视，企业审计对审计人员的要求也越来越高，不仅要具有强烈责任心，同时也要公平、公正客观地进行企业审计，完成企业审计的素质。从目前我国企业审计的情况来看，我国企业审计的现状呈现出以下几点。

2.1 审计人员过于集中政府部门

目前我国相关企业审计人员多以政府部门以及事业单位为主，企业在审计人员占比方面还相对较小。这主要是由于我国在企业审计过程中坚持以政府为主导。我国的企业审计，是在根据国家发展态势以及经济体制条件下，为进一步强化对企业的监督，并且运用行政手段建立一个健全并且具有良好约束作用的机制。我国企业审计同西方国家有着很大差别，西方国家企业审计通常是为了企业的未来发展以及竞争需要。在西方发达国家企业的审计多是由企业内部人员自己担任，企业内部设有专门的内部审计制度。自1983年以后，我国以法律的形式强化国家部门以及企业的审核规范。目前，我国企业可根据自身实际情况选择相适应的企业审计制度，但是目前我国大部分企业并没有建立内部审计制度，企业在进行审计时，几乎全部企业需要国家的审计部门对企业进行审计，并且大多是在被动的情况下进行，由于企业审计大多由审计机构完成，这就形成了审计人员多集中在政府部门以及事业单位中的现状。

2.2 企业审计方向及功能单一

从目前我国审计的总体来看，我国审计的类型大多集中在财务导向的内部审计，但是在我国企业的审计中，业务导向的审计要在一定程度上高于财务导向的审计。目前，发达国家的企业审计所涉及的领域非常之大，如对企业未来发展以及经营决策进行审计、对企业的经营效益进行审计、对企业投资行为效益进行审计以及对人力资源管理进行审计等。通过对企业的财务进行科学的、合法的、有效的审查，促进企业的发展。而我国企业审计更多注重在法务方面，更多地体现出一种法律执行，从而通过企业审查的合理性以及科学性为企业监督提供服务。

2003年我国审计署公布的《审计署关于内部审计工作的规定》中，明确提出对企业的经济活动进行监督，并在2014年《审计署关于内部审计工作的规定》（征求意见稿）中进一步进行明确：“企业审计是对企业进行监督以及评价企业财务收支和经济活动的合法行为。”通过这种定义可以清晰地看出企业审计富有一定的政府色彩。而在我国企业内部审计准则中将企业审计定义为：“企业审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”虽然两者对企业审计有着不同的界定，并且后者进一步扩宽了企业审计的范围，但是企业审计依然注重监督功能。在这种条件下，企业相关管理人员往往将企业审计看作是对自身的一种监管，从而将企业审计放置在对立的位置，不重视企业审计在企业发展中的作用，这也是我国企业审计并没有达到一定高度的原因。

2.3 审计意见被采纳较低

在企业的审计成果方面，我国大部分企业同国家政府以及事业单位已经配有的审计人员状况不同，企业审计成本相对较高。但同样企业审计在审计过程中的查处损失以及增收等也是对企业工作成果的肯定，而损失与增收在企业发展中有着很大作用。目前在我国企业审计中，通常对于审计部门提出的相关建议，企业的接纳与改善相对较少。首先，企业同政府以及其他部门在审计上有着很大差别，企业更加注重通过审计来达到查处损失，以及提升收入等强化企业效益的提升，但是审计过程中，提出的对策被接纳程度较低。查处损失以及提升收益更多是将财务导向以及业务导向进行企业审计下的成果。而审计意见通常具有相对较广的范围，其中包括如何降低企业的经济损失以及提升效益等方面，通常企业在审计过程中已经直接产生这类结果，而并非只有通过建议措施进行改善。其次，企业内部审计的地位与政府以及事业单位不同。政府以及事业单位的审计具有一定的官僚色彩，因此相关审计提议通常容易被采纳应用，而企业审计只是作为一种职能，企业审计的作用在一定程度上是受企业的结构以及领导的重视影响，从而对审计建议的采纳有着直接的影响。

3 全球化语境下企业审计英语范式构建

对于我国的企业内部审计而言，最早是出现在2011年，这标志着我国企业内部审计的形成。在2011年国家要求企业单独出具内部控制审计报告，与之相比的就是，大部分的企业在这方面并没有实现国家的标准，就更不要说增长了。在这种背景之下，再加上全球化背景的影响，作为新时代的企业怎样才能在激烈的市场竞争中，建立自身的审计英语范式，这是企业急需要解决的问题，同时也是企业实现发展与进步大的关键。因此，本文着重分析企业构建全球化语境下审计英语范式的具体步骤，对企业的内部审计制度的建立与完善具有重要意义。

3.1 全球化语境下企业审计应出具英语审计报告

我国标准的内部控制审计报告，应该依据美国PCAOB为标准，结合我国现行的审计进行规定，同时采用简短的审计报告的相关格式，包含以下几点内容。

第一部分：标题，这一部分大的主要内容就是将审计报告的内容清楚明了地呈现在大家面前，做到精练、标准、明确；第二部分：收件人，这一部分主要是对收件人做确认，也就是将审计报告的归向进行确认，做到准确无误；第三部分：引言，这一部分作为审计报告的开头，是对审计报告的总要概括，同时也提炼了审计报告的相关事宜，也就是对审计报告的主要内容的综述，要做到简明扼要；第四部分：企业对内部控制的责任段，这一部分也就是将企业对内部控制的责任进行明确规定，做到细致，条例清晰；第五部分：注册会计师的责任段；第六部分：内部控制固有局限性的说明段；第七部分：财务报告内部控制审计意见段；第八部分：非财务报告内部控制重大缺陷描述段；第九部分：注册会计师的签名和盖章，对于这一点，不仅使审计报告具备公信力与说服力，同时注册会计师的签名与盖章也起到了公证与证明的作用；第十部分：会计师事务所的名称、地址及盖章，这一部分也就是将审计报告的单位、地点进行标示，同时要加盖各个相关公司的公章，使审计报告具备法律效力，具有合法性，同时也起到约束性；第十一部分：报告日期，这部分也就是将审计报道的时间进行明确。

3.2 全球化语境下企业审计英语审计报告的类型

在全球化的语境之下，企业审计应该进行类型的确立，调查显示其具有四种类型，即标准无保留、无保留加强调事项段、否定意见、无法表示意见。

第一，依据《企业内部控制基本规范》，我国应该出具标准的审计报告类型应该为标准的无保留意见的审计报告。在公司的重大方面应该进行安全的内部控制，利用审计流程，对于审计过程进行限制。

第二，企业之中的注册会计师，将企业之中的内部财务报告进行相关条件的审核，同时整合视角的内部控制审计工作。注册会计师应该在审计工作底稿之中进行清楚的记录，最终明确记录其过程与相关的结果。

在审计内部控制之中，进行资料的整合，突出审计之中的重点部分，进行得当的繁简处理，最终得到明确的结论；对于英语审计报告应该要具备的格式，笔者对其思考如下：首先要具备齐全的模式与要素，在模式规范上，应该做到全面规范；报告中所涉及的标识应该寻求一致性；进一步保持审计报告的清晰度。在此基础上，才能够保持审计报告的科学与规范。在全球化的语境下，对于企业审计英语范式的构建，应该对其中的各个要素进行记录整理，审核结果要素，保持结论的客观。

3.3 全球化语境下企业审计应依据英语范式程序

针对全球化语境下，应该全面的保持企业审计中的相关程序的科学与客观，同时也应该注重企业审计报告之中的控制缺陷。笔者将针对性地对于其英语范式程序进行梳理：

第一，英语范式中的沟通相关事项，利用书面的形式与经历层面以及审计委员会等内容进行识别，明确缺陷控制。在范式的构建之中，内部控制机构与审计委员会认为监督无效的时候，注册会计师应该利用书面形式，直接与董事会进行有效的沟通，利用沟通完善企业审计控制。沟通应该根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等文件的规定来执行。

第二，英语范式中要考虑期后事项的影响，应该在审计的基准日及时报告期内控制的相关变化问题，同时针对期后事项注重书面的声明，并且考虑报告的影响，处理工作的有效进行。实现期后公布的内部审计报告准确与生动，贷款审查报告等工作。

第三，英语范式中要做好记录审计工作。对于审计工作的要点部分来说：首先应该重视制订审计计划；其次注重审计程序的实施；再次保证审计证据的获取；最后做好审计结论的记录工作。此外，做好审计工作的底稿保存，做好恰当准确的记录工作，认定审计报道的各项基础要素。在审计工作的结尾阶段，要充分考虑到管理层声明书、共同工作等问题的影响，保证复核与整理工作的有效进行。

4 结 论

本文以全球化语境下企业审计英语范式构建为研究对象，从概念界定入手，分别分析了全球化语境、企业审计两个基本概念；在理论夯实的基础上，对于全球化语境下的企业审计的现状进行分析，以全球化语境为背景，笔者分别分析了以下几点：对我国审计的现状进行分析，审计人员过于集中于政府部门，企业审计功能单一，审计意见被采纳较低；最终将研究的落脚点定位为了全球化语境下企业审计英语范式的构建，研究主要包含以下三个方面：全球化语境下企业审计应出具英语审计报告、全球化语境下企业审计英语审计报告的类型、全球化语境下企业审计应依据英语范式程序。

参考文献：

[1]姜英兵，严婷.制度环境对会计准则执行的影响研究[J].会计研究，2012（4）：69-79.

[2]郑丽，韩丽荣.中日企业内部控制评价与审计规范比较[J].商业研究，2012（4）：103-108.

[3]高智林.会计准则、会计工作标准与内部控制[J].会计之友，2014（26）：46-48.

[4]王克玉.论境外国有企业的审计管辖与法律适用[J].中央财经大学学报，2014（6）：60-65.

[5]王克玉.境外国有企业法律风险管理审计探讨[J].审计研究，2015（5）：14-19.

[6]刘晓峰.上市公司内部控制审计与会计信息质量相关性研究[J].财会通讯，2015（30）：12-15.

[7]何芹，苏婷，王炎斌.内部控制鉴证与内部控制审计：政策规定与实施现状[J].中国注册会计师，2015（4）：49-56.

作者：张晓慧

企业审计财务报表论文 篇2：

对有中国特色的企业审计的几点思考

内容提要：开展对国有企业审计监督是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的一项重要职责。多年来，企业审计在维护国家财经法规、促进国有企业改革、加强企业管理、防止国有企业资产流失等方面发挥了重要作用，取得了显著成效并积累了不少成功经验。在国内外形势不断发展变化的情况下，如何进一步深化国有企业审计，使企业审计工作上水平，积极探索有中国特色企业审计的新路子，是我们亟需解决的问题。

关键词：中国特色；企业审计

1.国有企业审计面临的新形势

随着我国经济市场化进程的不断深入，国家审计机构在对国有企业实施审计监督中的审计关系发生了较大的变化，其主要的变化表现在以下几方面，首先，国家审计机构与国有企业之间的审计关系，存在着由行政管制关系到依法监督关系的根本性变化，因此，要做好监督，首先要牢牢树立依法审计的观念，尊重企业合法权益；其次，国家审计机构与国有企业之间的审计关系，存在着主要由经济监督向监督与服务并重的转变，因此，国家审计机构应充分发挥作为国家主要经济监督部门，具有信息资源，政策预期及专业优势，在监督过程中，逐步提升管理咨询方面的服务的意识，树立监督也出生产力的观念，变国有企业由仅仅是被动接受监督，转变为主动配合监督和寻求管理咨询服务，形成监督者和被监督者的良性互动机制。企业审计的实践充分说明，审计机关和审计人员如果没有一种敏锐观察事物以及分析处理事物的能力，企业审计工作就不会在维护市场经济秩序，推进廉政建设等方面发挥重要作用。我国早期企业审计主要是以查错纠弊为主的传统财务收支审计，随着国有企业改革的不断深化，企业审计的内容逐步转变为以真实性为基础、以经济责任审计为中心、以促进加强管理提高经济效益为目标的新型审计。审计范围逐步转向对国有资产保值增值监督，以突出资产质量，防范风险为重点，既注意审计资产负债损益的真实性，又注意发现资产质量和内部控制方面的问题，揭露重大违法违纪问题。同时，在审计中注意从体制机制上分析问题形成的原因，提出解决的意见和建议，为促进完善制度、规范市场秩序等方面发挥了重要作用。实践证明，这一企业审计思路符合当前形势发展的要求，体现了与时俱进思想。

开展对国有企业审计监督是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的一项重要职责。25年来，企业审计在维护国家财经法规、促进国有企业改革、加强企业管理、防止国有资产流失等方面发挥了重要作用，取得了明显成效，取得了许多成功经验。但应当看到企业审计依然还存在着一些问题和不足，总体来看，企业审计的层次和水平还有待于进一步提高。主要表现在：一是由于经济发展不平衡，一些地方审计机关的审计手段比较落后，审计质量也有待进一步提高；二是国有企业审计监督未完全到位；三是企业审计的成果运用不够充分；四是国有企业审计体制不顺，审计资源的浪费严重。这些问题的存在，在很大程度上影响和制约着企业审计的进一步发展，必须认真研究，加以解决。

因此，在当前国际国内形势不断发展变化的情况下，如何进一步深化国有企业审计，使企业审计工作上水平，积极探索有中国特色企业审计的新路子是我们亟需解决的一个迫切问题。

2.正确认识企业审计的地位与作用

从上世纪90年代后期开始，国有企业改制的步伐大大加快，各级审计机关企业审计对象大幅度减少，同时，在机构改革中企业审计机构的合并、人员的减少，使不少人对企业审计的地位和作用产生了一些模糊认识。如有人认为现在企业外部监督机构繁杂，“五龙治水”现象严重，除财政、税务、审计、纪检监察等部门外，还有国资委、证监会、监事会等，这样使审计机关对企业的审计显得不重要和无所作为了，企业审计将逐步淡出等错误观点。这就要求我们必须对企业审计进行准确定位，因为只有正确认识企业审计的地位与作用，才能体现《宪法》和《审计法》对审计工作的基本要求；才能体现政府职能转变后，对国有企业由直接管理转向宏观调控和间接管理的要求；同时也符合我国的基本国情和当前国有企业的实际状况。党的十七大从完善基本经济制度对进一步深化国有企业改革提出了新要求，为我们在新形势下搞好企业审计工作指明了方向。当前随着国有企业改革的不断深化，企业审计的对象虽然大幅度减少，但是审计监督内容有所增加，任务更加艰巨。如当前开展的对国有企业破产改制情况的审计、对企业领导人员的经济责任履行情况的审计、对企业履行社会责任情况的审计等，是在新的形势下赋予审计机关新的任务，拓宽了企业审计监督内涵。

3.以经济责任审计为中心，确立国有企业审计的合理定位

经济责任审计是我国传统财务收支审计在新形势下的继承与发展，也是对企业领导人员的权力制约。经济责任审计着眼于对权力的监督，在维护国有资产的安全完整、防止流失等方面作用越来越明显。党的十七大报告指出：重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。对权力的制约和监督是一项系统工程。首先，要对权力运行全过程实施监督，从决策、执行、权力运行结果进行全方位的监督；其次，要对权力运行环境进行监督，建立健全约束权力运行的有效机制，减少外界对权力的不当干预；最后，要检查评价履行职权的效益和效果。任期经济责任审计是指审计机关依法对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或企业领导人员任职期间所负责单位财政、财务收支活动的真实、合法和效益以及党政领导干部或企业领导人员个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行的监督、评价和监证活动。开展经济责任审计工作是新时期新形势下审计机关的一项新职责，审计内容既包括对领导者所负责的单位财务收支情况及其相关的经济活动，又包括执行科学民主决策程序及效果情况，同时还包括领导者个人执行廉政纪律等情况。各级领导干部或多或少地掌管着一定的权利，通过对领导干部实施经济责任审计不仅可以对领导者的各种经济活动进行直接监督和责任界定，同时还可以对其职权的使用和职责的履行情况作出评价，为组织人事部门考核使用干部提供依据，这在一定程度上能够起到对权力的制约和监督的作用。1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅关于《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》下发后，经济责任审计成为审计机关的一项重要工作。企业审计以经济责任审计为中心，是企业审计工作按照与时俱进要求进行的重大调整，是今后企业审计工作不断发展的必然选择。坚持以经济责任审计为中心，可以改进和完善企业监督体系、避免和减少重复监督；可以克服和消解诸如“效率不高”、“腐败”、“结构失衡”等问题，可以从源头上防止腐败的滋生，推动党风廉政建设；更可以促使企业改善经营管理，提高管理水平。

3.1企业审计以经济责任审计为中心是建立有效的约束和激励机制的需要。国有企业改革的目标是建立现代企业制度，关键要从企业法人内部形成有效的激励与约束机制，使得其在“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”中真正搞活。由于我国的市场经济体制还不完善，缺乏高层管理人员人才市场，加之当前国有企业的监督是一个多元化的格局，增加了企业接受监督的负担，所以市场竞争对国有企业经营者还没有发挥应有的约束和激励作用。通过开展经济责任审计，为企业审计找到了一个合理的定位，既解决了重复监督的问题，又可以对经营者的经营业绩做出客观评价，为改进和完善国有企业的监督体系，建立有效的约束和激励机制，提供了可能。

3.2企业审计以经济责任审计为中心是市场经济环境下强化企业管理的需要。随着我国市场经济体制的建立，企业之间的竞争日趋激烈。在激烈的竞争中，如何尽可能地占领市场份额，使企业保持竞争优势，是每个企业面临的不可回避的问题。为解决此问题，企业必须不断改善管理，提高管理效率和效益。而对于国有企业而言，这正是薄弱环节。随着我国加入WTO和经济发展的进一步全球化，国有企业将面临更加严峻的挑战。强化国有企业的管理工作，已成为事关国有企业前途的重大问题。而实施经济责任审计可以依法查处企业财务收支及其经营活动中的违法违规问题，并提出有针对性的改进意见，促进企业加强和改善管理，规范会计核算，不断提高经济效益。

3.3企业审计以经济责任审计为中心是企业财务收支审计深化的需要。财务收支审计是主要围绕企业财务收支活动开展的审计，对审计查出的问题，一般也只是对单位作出处罚，企业经营者应负什么责任没有明确规定。经济责任审计虽然也是围绕企业的财务收支活动开展审计，但却紧扣企业领导任期经济责任这个主题进行，审计的结果要落实到经营者个人头上，对审计出来的问题，除按有关规定处理外，还要明确企业领导者对这些问题应负有的责任。另一方面，通过审计，对企业经营者的主要工作业绩、管理企业的情况和遵守国家法规政策及个人执行廉政规定等方面的情况作出实事求是、客观公正的评价是经济责任审计的一项重要内容，也是经济责任审计结果的集中体现。它以企业领导的任期经济责任为中心，以被审计人和审计涉及范围为评价对象，涵盖了财务收支审计中对被审计单位评价的主要内容，并有一定的拓展。因此，经济责任审计是人格化的财务收支审计。

3.4企业审计以经济责任审计为中心是节约审计资源，提高审计效率的需要。随着国有企业改革的不断深化，企业监督出现了多元化的格局，既有监事会、证监会、财政、税务、工商等部门的监督，又有国家审计和社会审计的监督，造成对企业的重复监督。由于经济责任审计是国家赋予审计机关的特有职权，其主体地位、监督目的和权威性等是其他任何监督不能代替的，它是一种高层次和综合性的监督。因此，针对当前国有企业监督多元化的实际问题，开展经济责任审计不仅为企业审计找到了一个合理的定位，而且也解决了多年来困扰我们的重复监督问题，为充分利用各种审计资源，不断改进和优化审计方式，最大限度地实现审计的整体效果，经济责任审计是最佳实现形式。同时也是加强对企业领导人员监督考核、约束其个人行为以及促进党风廉政建设的需要。

4.开展国有企业财务报表质量审计和经营审计是全面履行企业审计监督职责的重要内容

从经营和管理公共资源的角度来看，目前国有企业存在的突出问题是：会计信息失真，资产运营效益不高，社会责任履行不到位等。审计机关应当围绕上述问题，强化对国有企业审计监督。

目前对于国有企业的外部审计，除了审计机关开展的经济责任审计和少量的财务收支审计之外，其他审计工作主要是由国有资产监督管理部门组织进行的。例如，由国有资产监督管理部门委托会计师事务所对企业年度会计报表进行的审计，监事会开展的日常监督审计等等。由于上述监督仍然是源于管理权的审计，不能从根本上解决国有企业财务报表失真和客观性的问题。国资委具有双重身份。对国家而言，它是代理人，代表国家行使出资人职责，对企业而言，它是委托人，对企业的经营者提出国有资本保值增值的要求，其监督方式、监督范围不完全等同于审计的监督，同时国资委履行出资人职责情况也是审计部门的监督范围。审计机关是独立于被审计单位之外的经济监督行为，具有更强的独立性。尤其是目前社会中介市场秩序不够规范，一些社会审计机构，受利益驱动，不能客观真实地出具企业审计报告，有的甚至帮助企业造假，欺骗政府和投资者。因此，在当前情况下，强化审计机关对国有企业审计监督工作，必须依法全面履行职责，审计机关除了开展企业领导人任期经济责任审计之外，还应开展国有企业的年度财务报表审计和经营审计。

对国有企业开展财务报表质量审计监督，主要采取以下方式：一是在审计机关力量允许的条件下可以由审计机关直接审计企业财务报表，主要检查企业报表编制是否符合有关会计准则和相关会计制度规定，在所有重大方面是否公允反映了企业财务状况、经营成果及现金流量。并对企业财务报表的可信赖程度进行评价；二是对社会审计机构出具的企业财务报表审计报告进行核查，主要查处社会审计机构出具不实审计报告、对影响企业信息质量的重大问题未披露和发表意见等问题。促进国有企业会计报表审计取得明显成效，提高企业会计信息质量，为政府管理和决策提供可靠的会计信息。

对国有企业开展经营审计主要是供以下几方面的审计：

（1）开展法人治理结构或者内控制度方面审计。法人治理结构不完善，内部控制缺乏是目前国有企业存在的普遍问题，容易造成国有资产流失。审计机关通过对法人治理结构和内部控制情况进行审计，促进完善法人治理结构，为国有资产保值增值提供保障。

（2）开展企业对社会责任履行情况的审计。主要包括企业职工养老、失业、保险金的交纳和环境保护责任履行情况，以及SA8000中所关注的企业社会责任问题。审计机关通过检查企业履行上述责任情况，促进企业增强社会责任意识，为社会全面发展履行好应有的责任。

（3）对国有企业破产改制情况进行审计。重点关注破产改制过程，切实维护职工合法权益，防止国有资产流失，促进改制企业建立现代企业制度。

（4）注意揭露国有企业资产监管部门监管责任不到位的问题。为加强企业国有资产管理监督，近年来各级政府都相继成立了国有资产监督管理委员会，代表国家履行出资人职责。国有资产监督管理部门主要是通过对企业的监督，判断企业是不是完成了国家所赋予的职能和义务。而企业审计不仅要盯着企业，盯着企业领导人员，更重要的是揭露和关注监管部门有没有尽到责任、国有资产究竟有没有保值增值。通过审计判断真伪、揭露问题，督促国有资产管理部门切实履行职责。

（执笔人：李洁丽）

参考文献：

［1］《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国审计法》.

［2］李金华.2002年12月在全国企业审计工作会议上的讲话《明确目标、突出重点、努力开创企业审计工作新局面》.

［3］刘家义.在审计署纪念改革开放三十周年暨审计机关成立二十五周年大会上的讲话《总结过去展望未来推进审计工作不断发展》.

［4］刘力云.《论强化审计机关的国有企业审计职责》.

［收稿日期］2009-02-15（责任编辑：林月）

作者：甘肃省审计厅国有企业审计课题组

企业审计财务报表论文 篇3：

浅析如何做好企业审计项目主审工作

摘 要：在进行审计工作时，一般审计组组长会委托一名具有资格的专业审计人员担任主审一职，主要是让主审带领整个审计小组完成审计授权范围内的所有事务。所以，主审要在企业审计项目的开展过程中担当领头羊的角色，其对于企业审计项目主审提出相当高的要求。笔者根据多年的企业审计经验，首先简要介绍了企业审计项目主审的特点，其次就目前企业审计项目主审工作中存在的各种问题展开分析，最后就如何做好企业审计项目主审工作给出自己的建议。

关键词：审计；主审工作；问题；探究

我国最早于2000年在国家审计法中对主审进行了明确的规定，即审计组应当规定审计组组长或者实行主审负责制，之后国家审计准则陆续规范主审的各项规定。经过十几年的发展，目前基本上所有的审计项目都会设定主审，并且其重要性越来越突出，已然成为在审计项目实施过程中的主心骨，控制着整个实际审计项目的开展节奏，直接影响审计项目最后完成的质量。所以做好审计项目主审工作对于整个审计项目的开展具有重要意义，然而当前的企业审计项目主审工作仍然存在许多实际问题，例如职责和身份不对等、能力素质与要求不相符、有责无权等问题，所以主审制度仍然需要进一步加以规范和完善。

一、企业审计项目的主要内容

关于企业审计项目，主要可以分为四个部分，现做出以下具体分析：

首先是企业设立改组的审计，审计组需要审查企业的设立是否符合各项规章制度要求，企业组建形式、设立方式是否符合章程规定。如果是上市公司，还需要检查其股票发行是否符合规定等。

其次是资产评估的审计，审计组需要审查企业的全部资产，重新确定企业资产价值，然后评估企业资产是否存在高估、低估的现象，以及要确保企业资产评估始终符合国家法律的相关要求，没有不合法行为。

再次是财务报表的审计，这项内容是企业审计的主要内容，企业需要对自身资产、负债、收入等基础财务元素有一个准确的了解，以此确定企业的经营的具体情况。进行财务报表企业审计的过程中，需要始终注意其中的重大、風险较高的事项。

最后是企业终止与清算的审计，当企业最终走向终止时，也必须要全面审查企业的各项资产以及其终止程序、清算程序是否符合国家的各项规章制度，确保各方利益不受侵害。

二、企业审计项目主审的特点

以上分析的企业审计的主要内容对于企业都具有极其重要的意义，所以主审工作也十分艰难，现对主审工作特点进行总结。

1.审计项目主审贯穿审计项目全过程

主审与审计项目是紧密联系的，主审工作完全依据审计想要的要求而开展的。审计主审项目贯穿于企业审计项目的整个过程，例如当审计企业的资产时，主审需要安排审计组成员分类别审查企业是否完全符合清产核资的具体规定，同时主审需要通过汇总的核验报告来评估资产价值，确定其中是否存在高估或低估的情况。

2.审计项目主审掌握审计项目具体细节

在审计项目中有两个主要负责人，第一是审计项目组长，第二就是主审，相对于审计项目组长，主审更加倾向于项目的执行，他需要对审计项目整个过程中全部的具体环节以及操作细节都了如指掌解。主审需要掌握每个审计成员的具体工作情况以及工作进度，监督项目组成员办理好审计前的所有准备事项以及审计后各项事宜的扫尾工作。

3.审计项目主审直接影响审计项目工作成果

审计项目主审必须承担整个审计项目工作成果的主要责任，即其必须保证充分做好审前准备、规范操作审计工作、完整实施审计流程、确保审计报告的真实性与完整性、恰当地处理好各项审计事物。只有确保每个具体审计完结的正确无误，才能保证最终交出一份完美审计项目工作报告。所以主审不可有半分的放松和懈怠，需要通过精准的复核、认真的总结与归纳，确定目前企业财务或者各项重大事项的处理是否存在问题，给予正确的评价以及适当的建议。

三、审计项目主审在实践中遇到的各种问题

1.主审职责和身份不对等，难以真正实施组织和督导工作

主审主要需要完成起草审计实施方案、收集审计信息、查证主要审计事项、协助组织审计实施过程、督导审计组成员的工作等具体工作。然而，目前很多审计项目组的主审都是由比较年轻的审计人员来担任的，这就导致主审身份尴尬，人微言轻，在审计项目实施过程中难以真正实施组织和督导工作。我们常常能发行，企业审计实施工作中只有主审非常忙碌，而其他项目组成员却非常清闲；或者是项目组成员对于企业审计工作非常敷衍，缺乏完成审计任务的主动性和积极性。这些情况，都是因为审计组其他成员对主审不买账，主审无法真正对审计组成员派发任务，只能事事亲力亲为，一个人包揽完所有的工作，而企业审计工作量极大且极其繁琐，主审一个人完成工作，难以保证审计项目质量。

2.主审能力与素质较低

正如上文分析，主审必须要深入把握企业审计各个项目的全部细节，这对于主审的能力与素质都提出了极高的要求。然而部分企业审计项目主审缺乏经验、且其能力与素质并不符合主审要求。所以往往企业审计组主审并不知道应当如何正確地指导审计组组员完成各项工作，对于组员的各项工作情况也不能把好关，导致审计项目的质量非常低下。

3.主审在实际中缺乏独立性

在审计项目组中，主要有企业审计组组长和主审两个负责人，而企业审计项目组组长一般要比主审的职位高，所以在工作过程中，主审必须完全听从企业审计组组长的要求，而在某些情况下企业审计组组长可能会发表错误的意见，而主审由于没有权力也只能听从。

四、如何做好审计项目主审工作

1.主审要为企业审计监督找好切入点

企业一般会在年初制定审计计划，主审需要结合目前企业的实际情况以及经济发展形势，仍然以财务审计工作作为重点内容，以查找企业运转过程出现的各种问题作为企业审计目标，准确地找到企业审计工作的切入点。主审只有能够精确地把握切入点，那么才能在一年的审计工作开展过程中保持正确的工作方向，提高企业审计工作的整体质量。所以主审人员需要在年初时，就对企业情况以及市场情况做一个审前调查，重点挖掘其中可能存在问题的审计事项，实现审计目标的覆盖。

2.努力提高自身工作能力及审计素养

“学如逆水行舟，不进则退”，学习是审计人员永恒的主题，如果不保持学习的习惯，就很容易与时代脱节，无法了解审计前沿知识，无法取得进步。所以审计主审想要做好审计项目主审工作，就必须不断学习，丰富知识，开拓思维，提高自己的工作能力，这样才能游刃有余地解决工作中的各项难题。

3.耐心细致，把握好每个细节问题

审计项目主审需要对企业审计项目的各个环节的全部细节全面把关，所以审计主审必须在工作中保持足够的信心，细致地观察工作中各个细节，做个工作的有心人，保证自己在企业审计项目实施过程中始终能全面地了解实施情况，掌握第一手资料。企业审计的各项环节非常负责且极其繁琐，所以要特别注意各个细节问题，明察秋毫。

4.做好审计工作报告

企业审计项目主审要特别注意自己在审计业务文书写作方面的能力，了解各种专业术语，并能将其翻译为通俗易懂的语言，认真分析问题，并且归纳、整理出其中本质性的东西，做好审计工作报告。

五、总结语

综上所述，审计主审对于企业审计项目地正常开展具有重大意义，当然其对于审计主审也提出了更高的要求。审计项目主审需要不断地学习，提高自我，掌握良好的沟通技巧，把握工作中的每个细节，才能更好地做好企业审计主审工作。

参考文献：

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[2]张乐玲.审计项目主审在实践中遇到的问题与对策[J].中国内部审计，2012（06）：85-87.

[3]丁达明.做好审计的四种能力[J].财神论坛，2014（04）：47-48.

[4]李月仙.如何做好审计[J].中国会计之友，2014（04）.

作者：王平