电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

电力企业内部会计控制薄弱的原因论文（精选10篇）

篇1：电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

一、电力企业内部会计控制的现状

(一)企业内部会计控制缺乏有效性。首先,会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够,甚至非专职,造成责权利不明，会计岗位分离设置不到位，业务出现相互交叉;其次，会计工作流程缺乏实质性,审核不严格。如在会计核算与处理过程中，会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行，已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次，会计监督不力。我国电力企业中，建立内部审计机构的企业并不多，即使已经建立了内部审计机构的企业,也未能真正充分发挥作用，有些企业只是为了应对相关部门的检查监督,而并不注重内部会计控制制度的执行情况,使内部会计控制制度流于形式。有的集团母公司与分公司或与子公司之间不具有明确的核算与财务关系，造成母公司对其分公司或子公司的监督与控制非常不力。

(二)企业会计信息失真严重。其主要表现于:第一，有些电力企业账目不清晰，企业账账、账实之间核对不上;会计信息并不能反映企业真实的财务状况和经营成果;第二,企业财务管理基础混乱、会计基础信息失真。有的企业为了小集团的利益，利用账外账转移资金,截留或隐瞒各种收入，导致有些资金体外循环。第三,会计操作缺乏规范性，导致会计信息缺乏可靠性。

(三)费用支出控制不力，导致亏损某些电力企业不严格控制费用支出，造成较大的损失和浪费。第一，有些电力企业为了扩大营销力度，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制，最终导致部门经理挥霍浪费，造成费用开支过大，企业成本费用率大幅偏高，扩大营销带来的利润有限，使本来微利的企业出现亏损状况;第二，内部管理控制未规范执行，造成资产出现较大损失。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，职责分离不够明确，对存货采购、验收、等职责由同一人或同一组人担任，未按规定手续办理存货的采购与发出，也未及时与会计记录相核对，使账实不符，长期就会形成较大金额的潜在亏损,甚至引起现金流量的问题。

二、电力企业内部会计控制薄弱的原因分析

(一)企业领导层风险意识不够，管理层的理念是内部控制的重要因素之一。从我国电力企业来看,企业领导层并未真正重视内部控制的应用，甚至风险意识较差，没有提到应有的高度,也就缺乏有效的风险管理机制。还有些企业领导重视经营,把企业利润放在核心地位,而轻视了管理与风险控制,对内部会计控制管理理念认识更不到位,缺乏对企业内部会计控制建设的指导，忽视内部控制制度的建立和实施，这是电力企业内部会计控制得不到建设和执行的重要原因。

(二)监督体系未有效执行,监管乏力。目前，我国电力企业已经形成较为健全的监督体系，架构主要由内部监督、政府监督和社会监督，政府监督和社会监督同称为外部监督;内部监督主要通过财务、审计、纪委等部门实行监督，社会监督主要通过审计、税务、物价等部门实行监督。但是从现实情况来看,较为健全的监督体系却未得到全面有效的执行，监督体系实施效果较差。经分析，其主要原因在于:首先是健全完善的监督体系中，内部外部监督的职能交叉在一起，缺乏统一可行的.标准，管理与指导的力度不够，缺乏足够的信息沟通，监督缺乏重点与针对性;其次是监督体系虽然设定了具体的目标，但在执行过程中，却偏离了目标，有的企业甚至会出现监督过程以平衡预算和创收为目的，监督的真正职能未能得到发挥;再次是监督体系中的考核奖惩机制不够健全或未得到有效落实。考核与奖惩是落实计划与实现目标的重要措施，但电力企业的监督过程中往往忽视了这一环节,将考核与奖惩流于形式。

(三)会计人员素质有待提高。电力企业会计人员素质不高的主要表现在于:会计人员有的不具有相应的执业、从业资格。电力企业中有些财务人员并不具备专业的会计知识，甚至不具有相应的资格;有些会计人员对相关法律法规不够了解，在领导的指挥下制造虚假会计信息’造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。电力企业会计人员素质低下的原因主要在于：一方面是新会计准则颁布与实施后,更多专业性的应用对会计人员提出了更高的要求，亟须对会计人员加强培训;另一方面，目前电力企业会计人员的职业道德、业务培训素质较低,起不到提高会计人员素质的作用。

三、加强电力企业内部会计控制的主要对策

(一)建立健全执行有效的内部会计控制体系。健全完善的内部会计控制体系应包括三个层次：首先是要在企业经营全过程中融入相互_制相互制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次;其次是要设立会计核算过程中的监督机制。企业应当在会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，及时发现问题并防范;再次是要完善会计核算后的检查验证机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要领导牵头，在有关部门挑选人员组成工作小组定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。

(二)建立内部会计控制检查考核和评价机制。为确保内部会计控制制度的有效执行,并不断健全完善，企业需要强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制,促使会计控制工作真正落到实处，同时需要确立一个权威部门来监督内部控制制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行。由此可见,检查、考核评价与激励机制是内部会计控制制度建设的重要组成部分。而对企业的内部会计控制进行检查和评价是内部审计机构的职能之一，因此应由企业内部审计机构具体负责内部会计控制的检查、考核与评价。检查、考核与评价只是手段，其真正意义在于督促企业各级管理主体认真执行内部会计控制制度，并使其更加健全完善，以不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。

(三)加大电力企业会计人员培训力度。电力企业应从以下几个方面着手提高会计队伍素质：首先要对在岗会计人员重新进行业务能力考核,具体内容可以根据岗位需要设置包括会计制度、会计基础，计算机操作能力等方面的知识。其次应为企业准备培养复合型的财会人才，以适应企业的发展。企业可以挑选出综合素质较好的人员进行计算机、英语、会计的专业学习，培养出既懂会计专业，又掌握现代化技术的复合型人才。再次要加紧对财会人员的后续教育，加强现代化的企业管理理论、新会计准则的培训，不断提高财会队伍素质。

篇2：电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

电力企业应当结合自身特点，对各部门明确其职权范围以及利益关系，对会计内部控制体系进行构建、完善。一般来说，会计内部控制体系可分为事前、事中、事后三个阶段，主要内容为：(1)事前建立监控防线，确保对企业管理的各个部门以及岗位实行深入的财务控制手段，当然这也包括对生产业务的整个过程;(2)事中建立监督防线，以“堵”为主，基于常规会计核算方法来对企业会计部门的日常业务进行核查工作;(3)事后建立检查防线，可以企业内部组成一个管理委员会，来对会计内部控制的具体落实情况进行定期的核查和评价。

(二)对电力企业经营状况进行全过程控制

首先对于采购环节应当严格根据企业库存量的情况来规定合理的采购量，避免出现浪费现象。比如，采购大宗材料时应以订单形式为主，对供货商采取公开招标形式，确保在公正公平公开的条件下进行择优考虑;在货物入库时做好把控工作，确保手续齐全;在货物销售的时候应当制定好销售计划，做好内部管理工作，确保经营过程均在计划管理范围内。此外，电力企业应当重视对货币资金的控制工作，不但要求会计人员对所有的付款业务进行审核，还要主管人员对审核后的业务报表进行签章之后，才能让出纳员允许付款。

(三)提高电力企业会计人员的综合素质

要建设好一支强有力的电力企业会计人员队伍，必须要紧抓综合素质方面。首先，应当重视并加强会计人员的业务考核，范围包括财经法规、会计基础以及制度等方面的知识点，对参与考核后的人员进行优胜劣汰，增强人员之间的竞争意识，使队伍结构得到最大优化。再者，注重对人才的培养工作，尤其是复合型管理人才，电力企业应当重视选拔出来的人才，并为其提供足够多的学习、深造机会，比如让计算机基础比较好的人员参与会计师的培训，或者让会计基础比较好的人员学习好计算机基础知识，以便培养掌握现代化计算机基础的专业会计人才。然后，还可以鼓励会计人员多学习，使得他们的专业基础得以巩固并及时补充新的会计知识，比如可以鼓励他们去上进修或者参加继续教育，使得他们接触更多的新知识、新事物，像现代化企业管理理论或者方法之类。

3总结

篇3：电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

一、中小企业内部控制环境薄弱的主要原因

(一)中小企业治理结构不完善

健全的中小企业治理结构应该由董事会、监事会(或者类似监事会的机构)、高级管理人员以及企业的所有者组成。合理、完善的治理结构能够促使董事会、监事会(或者类似监事会的机构)、高级管理人员和企业的所有者的权利达到一种相互制衡、并实现共赢的状态,是企业内部控制的前提与保障。然而,我国在许多中小企业内部,存在“一人独大”、“一股独大”的现象,经营决策及重要议事均由一人拍脑袋决定。 更有甚者,有些公司不设监事部门,也没有外部独立监事。在这种治理结构的不完善的环境下,企业的内部控制严重失效,出现了很多问题, 如投资决策失败,经营决策失误等等。

(二)机构设置不科学、权责授予不对等

科学合理的机构设置与正确的责权授予是内部控制得以顺利展开的重要前提条件和有力的制度保障。科学合理地设置内部控制部门以及给予内部控制人员恰当的授权是中小企业内部控制部门发挥控制作用的关键。在实务中,许多中小企业机构不设置内部控制部门或者虽然设置内部控制部门,但他们的责权分配不对等,很大一部分是给予了充分的责任,但是没有给予与责任、义务对等的内部控制权利,严重影响了内部控制的实施效果。

(三)内部审计机构欠缺、内部审计工作不独立

内部审计机制是企业内部控制环境的五大要素之一,它作为企业进行自我独立评价的一项控制制度安排,对监督企业内部控制制度的建立与实施、评价内部控制的效率和运行效果发挥着重要作用。然而, 许多中小企业的高层管理者并未认识到内部审计的重要作用,未在企业中设置审计委员会或其他独立的内部审计机构,或是即便设置了内部审计机构,但却是依附于企业的管理层或董事会,独立性较差。此外,还有一些企业对内部审计的范围做出了严格的限定,将内部审计的领域仅仅局限在财务审计领域,忽视了内部审计对于企业管理的意义, 这些问题的存在都大大限制了内部监督和内部审计职能的发挥,使得中小企业不能及时发现并解决潜在的内部控制问题,影响企业内部控制工作的执行。

(四)人力资源政策不健全、人力资源管理实务不规范

中小企业制定的人力资源政策直接影响到企业内员工的切身利益,员工的切身利益又影响着员工的日常表现。随着经济的发展,中小企业面临的经济环境会更加激烈,由此导致的经营活动风险会加大,面临的境遇会更加复杂。如果中小企业内部的人力资源政策跟不上外部环境的变化,势必导致中小企业在人员的选聘及薪酬激励方面做不到位,严重影响工作热情和工作积极性,更谈不上企业内部控制和监督。 在后续的人员招聘和留住人才工作会变得比较被动。何谈为企业找到并留住具备专业胜任能力的会计人才?如果专业胜任能力都做不到, 就无法为会计核算工作、内部会计监督工作提供必要的人力资源基础保证。其次,中小企业内部人力资源管理不规范,有些管理人员对某些人才召之即来,不按规则、不按程序、不合常规地使用人才,给企业内部控制工作造成很多问题。

(五)管理层对建设企业文化的意识淡薄

企业文化是企业的经营方式与管理模式的集中体现,反映着企业的成长氛围,在某一程度上影响着高层管理者的价值取向与行为,并对企业的持续经营和内部控制产生持久的影响。不同类型的企业文化引领不同风格的企业精神,形成不同氛围的内部控制环境,进而造成不同的内部控制模式和内部控制效果。当前,一部分中小企业的高层管理人员忽视企业文化建设,不重视文化精神的导向作用,这种误判造成了内部控制体系不科学、不规范、不完整,造成内部控制效果不佳,影响内部控制工作的质量。

二、强化中小企业内部控制环境的对策

基于中小企业内部控制环境存在上述五个方面的问题,本文笔者提出以下加强中小企业内部控制环境建设的对策。

(一)完善中小企业治理结构

为克服中小企业治理结构不完善的问题,中小企业应该建立健全内部治理结构,建立由董事会、监事会、高级管理人员以及企业的所有者共同组成的相互制衡的治理结构。重要事项要通过集体决策集体联签处理,一般事项按照各部门的权限合理安排,做到董事会对股东负责,总经理对董事会负责,监事会行使监督权利,从根本上克服“一人独大”、“一股独大”的现象。此外,中小企业还应当根据国家有关法律、法规和企业的章程建立科学合理的公司治理结构,在该规则中明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学的、有效的职责分工和制衡机制,杜绝因治理结构不完善造成的内部控制失衡的现象。

(二)科学设置组织机构,做到权责利统一

基于中小企业存在机构设置不科学、权责授予不对等的弊端,中小企业应为内部会计监督部门与内部会计监督人员赋予必要的监督权力,使内部会计监督部门与内部会计监督人员能够获取企业必要的资料和信息以确保内部会计监督工作的开展。此外,中小企业还应当根据自身企业的业务特点和内部控制准则的要求设置内部控制机构,并对其明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位,做到权、责、利三者有效统一以此来提升管理效能,并保证信息通畅流动。

(三)健全内部审计机构

为避免内部审计机构不完整、内部审计工作难以独立的现象,中小企业应当建立健全内部审计机构,并保证内部审计机构的独立性。只有审计独立才能做到内部控制评价的客观、改正和公允。即使不能建立内部审计机构的小企业可以在单位某个部门内部附设类似机构,比如在行政部门附设。此外,中小企业还要合理规划人才战略,适时招聘或培养内部审计人员,使其专业胜任,职业道德良好,并保证内部审计工作的独立性和客观性。

(四)健全人力资源政策

中小企业的人力资源政策和人力资源管理实务还有很大的上升空间,健全人力资源政策、规范中小企业人力资源实务将会有效推进内部控制工作的开展。中小企业应当制订有利于其自身可持续发展的人力资源政策,该政策可以囊盖单位员工的招聘、留用、培训、辞退与辞职; 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩;关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度等制度,并对掌握企业重要商业秘密的员工实行离岗后去向限制等。中小企业应当将专业胜任能力和职业道德素养作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强单位员工培训和员工的继续教育,不断提升员工素质。只有这样才会有力的改善内部控制环境,促进内部控制工作质量的提高。

(五)加强中小企业文化建设

中小企业应当加强文化建设,在中小企业内部应主动培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神,不断树立现代管理理念,强化风险意识、责任意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在塑造良好的企业文化中发挥关键作用,不断用适合企业的文化影响企业全体职员的价值取向,为内部控制环境提供精神依托,以此形成良好的内部控制环境。

总之,中小企业的内部控制环境直接影响了企业内部控制的效果, 是提高会计监督效率和效果的根本保证。本文分析了中小企业内部控制环境薄弱的原因,并针对内部控制环境薄弱的原因提出了相应的对策,以期为下一步更好地完善企业内部控制环境做好铺垫。

摘要：一个企业若没有建立相对健全的管理体制和组织结构、科学的人力资源政策、独立的内部审计机构提供组织保证,并以先进的企业文化提供思想指引,以健全的法律环境为企业创设良好的宏观背景,均会导致内部控制的实效。基于此,本文笔者结合理论和实践探讨了中小企业内部控制环境薄弱的原因,并针对内部控制环境薄弱的原因提出了对策。

关键词：内部控制,控制环境,中小企业

参考文献

[1]王长山.控制环境和财务控制是有效内部控制的关键[J].中国内部审计,2007,04:53-54

[2]丁红燕.COSO内部控制新框架解读[J].财会通讯,2013,25:110-111

[3]赵竹明.强化部属科研单位科技专项经费审计的建议[J].中国农业会计,2012,02:58-59

[4]刘晓东.我国企业内部控制问题及其对策[N].保险职业学院学报(双月刊),2009,5:55-57

篇4：论电力企业的内部会计控制的完善

【关键词】电力企业；内部会计控制；意义；完善

一、前言

电力企业是社会经济发展中最重要的基础性产业支柱，长期以来，为推动我国国民经济发展中起着重要的作用。随着当前市场经济的不断发展与完善，国家加大对国有企业监管与调整的力度，使得电力企业面临着巨大的市场竞争及政策变化的压力，以企业发展为出发，加强电力企业的内部控制和管理，提高企业市场竞争能力是实现企业稳定、快速地发展的重要保证。在企业内部控制中，内部会计控制是其重要的组成部分，企业建立与完善内部会计控制、加强会计监督、提高会计信息质量是企业内部控制有效运行的重要保证。

二、完善企业内部会计控制对电力企业发展的意义

首先，有利于提高会计信息的质量。一方面可以促进企业会计工作、会计人员行为的规范化，使得会计活动变得有法可依、有法可循，保证了会计信息的真实、完整性；另一方面有助于会计信息质量的提高，为经营者决策提供了有利的依据，提高企业的经营效益。

其次，有助于企业财产物资的安全管理。加强电力企业的内部会计控制，有利于提高电力企业经营中各环节的监督与管理，确保企业财产物资的完整与安全。

最后，有肋于企业核心竞争力的提高。加强内部会计控制，不仅保证了企业财产物质的安全，有效地防止国有资产流失，同时降低了企业运营成本，为实现经营目标，为提高综合竞争力起到积极的促进作用。

三、分析当前电力企业内部会计控制中存在的主要问题

首先，缺乏完善的内部会计控制体系和相应的内部控制运行机制是多数电力企业存在问题。财政部早在财会【2001】颁布的《内部会计控制规范》中对电力企业的内部控制体系的建立提出过标准，而有的企业为了应付检查流于形式，“纸上谈兵”不按章执行。如：会计机构和人员存在着不合理的配置，业务交叉过于复杂，无法保证不相容职务，职能相互分离；有的电力企业的总分公司间的会计核算及财务关系不明朗等现象时有发生。

其次，电力企业提供的会计信息上存在着失真现象。由于缺乏有效地内部会计控制的落实，最终的结果只能是企业的会计信息质量可靠性遭受质疑，存在着失真现象，从而影响到会计工作的正常秩序。例如：企业的“账外账”，“小金库”等现象的存在，都是由于缺乏有效的财务会计控制管理所引起的，因此企业会计信息的真实、可靠性就会被受质疑。

最后，缺乏有效的成本费用控制力度，造成电力企业资产流失和浪费现象的发生。例如：一些电力企业，为了扩大营销力度，需要一定量的业务经费支出，如果没有完善的会计监督控制机制，则会导致开支过大，造成资产流失与浪费。如果内部会计控制中缺乏有效的执行，则会使企业财产物资在管理上出现松懈，产生漏洞，从而导致腐败现象的蔓延。

四、加强电力企业内部会计控制的完善工作

首先，完善电力企业内部会计控制体系，建立健全内部控制机制。电力企业应结合自身经营特点建立全面的内部会计控制制度，明确相关部门及人员的职责与权限。一是合理配置会计岗位和人员，要做到不相容岗位相互分离，如：不得由一人兼任会计、出纳、稽核等工作。二是为了有效地遏制腐败现象的产生，对企业重大的对外投资、资产处置、资金调用等重要的经济活动在决策与执行程序上要做到相互监督、相互制约。三是为了保证国有资产的安全管理，应当明确岗位与人员的职责与权限，对资产的配置、使用与处置上要做到清晰透明化，防止舞弊事件发生。四是定期地开展清查活动，做到账实，账账相符。

其次，加强对会计人员综合素质的培养，保证会计信息质量的可靠性。电力企业内部会计控制制度的有效实施取决于会计人员的综合素养。提高人员的业务素质是内部会计控制工作顺利开展的重要因素。只有将人员的素质提高了，会计信息质量的可靠性才有了保障。具体而言，一是把好人才选聘关口，除了在业务知识、专业技能和职业道德上的考量外，还要对会计人员的任用上要实行回避制度，在一定程度上可以有效地遏制腐败现象的滋生。二是加强会计人员的教育培养，不仅要掌握专业技能知识，更要了解最新的国家法律、法规政策的变化，而且更要加强对会计人员职业道德的培养，树立好良好的职业业道德观念，做到“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性、可靠性的需求。

最后，加强成本费用的预算管理工作，完善的成本费用控制体系。一是要积极地推行成本费用的预算管理。根据公司以往的成本费用支出情况，进行科学地测算，制定费用预算指标，落实责任，从严考核与控制，严格控制不必要的成本费用支出。二是建立成本费用责任中心制。在成本费用的全面预算管理下，结合内部职责分工建立责任中心，明确职责范围与权限，促进成本费用的有效管理，确保预算的顺利执行。三是建立成本费用的全面考核机制。实行全面考核，是成本费用的预算管理，落实相关职责的重要手段，为企业节约成本费用，实现经营目标起着积极地促进作用。

参考文献：

[1]赵东升.加强内部会计控制，促进企业良性发展[J].中国总会计师，2012（1）.

篇5：电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

行政事业单位内部控制薄弱的主要原因行政事业单位内部控制薄弱的主要原因有以下几个方面：

1.内部控制观念淡薄

良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。

2.内部控制制度不完善

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

3.信息与沟通衔接不够

行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要

管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

篇6：电力企业内部控制

一、内部控制的含义

根据美国COSO委员会1992年在《内部控制——整体框架》中提出的概念，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。按其作用范围可分为两部分：内部会计控制和内部管理控制，前者主要是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序；后者是指与经营管理工作直接相关的控制，范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、电力企业建立内部控制制度的必要性

建立健全内部控制制度是电力企业转换经营机制，建立现代企业制度的客观需要。电力企业要成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场主体，就必须建立和完善相应的财产物资核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系确保电力企业的生产经营活动能够协调、有序、高效的开展。建立健全内部控制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的需要。加入WTO后，新形势要求电力企业加快信息化、国际化、市场化建设步伐和管理创新，建立和完善企业制度下的内部控制机制，努力与世界先进水平接轨，以完善、严密的内部控制系统作保证，推进电力体制深化改革。

电力企业建立健全内部控制制度是国有资产管理的要求。电力企业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。目前，电力企业资产主要由国家投资形成。国家作为股东，必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。因此，国家对电力企业安全文明达标、创一流企业及经营目标等都规定有资产考核的内容，而这一要求与企业是否建立有效的内部控制制度密切相关。

电力企业建立健全企业内部控制制度是社会主义法律制度的要求。新修订的《会计法》和审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》从报表审计的角度和对企业内部控制制度的规定的角度正式提出了若干与内部控制相关的要求，对进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动证券市场乃至整个市场经济的发展都起到了重大作用。我国也已相继颁布实施了《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》、《内部审计条例》等法律法规体系，明确要求各单位必须加强内部监督，建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。

三、如何加强电力企业的内部控制

目前，我国电力企业的内部控制还相当薄弱，主要体现为：客观环境的局限性、投资者

风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力，这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

（一）、切实加强电力企业内部会计控制

企业内部会计控制是企业内部控制制度的核心，而电力企业又具有投资大、设施分散、资金密集的特点。因此，形成以会计为中心，覆盖生产、经营管理等各个环节的内部会计控制体系，是保证电力企业资产安全完整和会计信息真实可靠的根本保障。电力企业在内部会计控制建设时应包括财务和会计两个方面。财务控制应着重于企业各个层次上的财务活动的约束和监督，包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配等。会计控制应着重于电力资产、电力工程、债权债务、成本费用等经济业务。这些经济活动都是以资金为核心，而且关于企业筹资、投资的经济活动涉及到预测、分析、决策等经营管理性行为，其控制对象中人的比重大大增加，可见财务控制的主观能动性整体上比会计控制要强，所以在电力企业的内部会计控制中又要以财务控制为核心。

电力企业在内部会计控制的方法上应注重不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法。通过内部会计控制应该达到规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证电力企业资产的安全、完整，达到国有资产保值增值的目的。

（二）、建立企业内部各环节的相互制约制度

电力企业涉及的经济业务较多，各项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。因此，从控制的角度出发，应实行每一笔经济业务由两个及以上人员共同经手完成，禁止每一笔经济业务由一人包干到底完成，业务记录一人处理完成的做法，以形成相互制约的工作关系。这种制约包括上下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。在内部制约中，还必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。

（三）、建立全面的风险评估体系

电力企业面临的内外环境变化日益复杂，企业间竞争日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，应是电力企业进行企业内部控制制度建设的重要内容之一。电力企业的风险管理要以预防为主：首先，通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，内部监督机构对企业高风险区域应经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。

（四）、在企业内部控制制度中树立“ 以人为本”的新观念

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。企业领导者若注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，从而促进整个企业的健康、持续、快速发展。

（五）、进一步加强电力企业的内部审计制度

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，从而成功地达到组织所需要的内部控制水平服务。实践证明，内部审计无论在对电力企业内部控制制度建立和完善、成本的控制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用和参谋作用。电力企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为电力企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。

篇7：电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

（一）企业财务制度不健全

大多数国有粮食企业由于缺乏有关部门的严格管理，内部管理不规范。主要体现在：资金管理不严，资金调度不科学，使用不合理。有些国有粮食企业不能准确地把握现金流量，常因一时的资金短缺而陷入财务困境。部分国有粮食企业粮食赊销政策不够理想，对客户研究不够，缺乏有力的催收措施，坏账、呆账时有发生，应收账款周转缓慢，从而造成粮食销售资金回收困难。由于国有粮食企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，企业效益得不到提高。

（二）风险意识淡薄

在市场经济条件下，风险是客观存在的，不可能绝对消除，风险和收益并存，没有风险，就不可能有收益。企业作为市场的主体，要参与市场竞争，必然要面对风险。近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业面临的风险也大大增加。但是由于受计划经济体制的长期影响，国有粮食企业经营管理的理念并不成熟，缺乏职业经理人的责任意识。决策者素质差，决策随意，董事会中没有风险评估委员会或者形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。

（三）会计信息质量扭曲

从近年来国家审计机关和社会审计机构对国有粮食企业的资产、负债、损益情况审计的情况来看，会计报表严重不真实的企业占半数以上，有的虚盈实亏，有的虚亏实盈。其中很大一部分企业及其领导人员由于某种目的，故意歪曲财务报表信息，具体表现在以下方面：许多企业根据主观意愿对利润进行调整，编造虚假会计报表，造成盈亏不实，使报表使用者无法真正摸清企业利润和经营状况;许多企业对收入，尤其对非生产性、非经营性收入不据实入账，进而私设小金库;虚列成本费用开支，乱挤乱摊成本;任意编造会计事项，篡改会计数据，虚拟债权、债务关系等。

（四）企业资产流失严重

安全是企业资本运作的前提和基础，目前国有粮食企业的资产安全状况令人担忧。一方面国有粮食企业通过一段时间的发展，随着市场体制的变迁，积压了大量的不良资产;另一方面资产流失现象非常严重，主要表现在以下方面：1.非法转移资产、贪污挪用。有些企业非法截留收入以账外使用，有的用于个人私营活动，有的挪作他用，从中牟利。2.经济担保损失。有的企业负责人为照顾关系或受行政干预用企业名义私下为他人提供担保，当被担保者破产或逃逸，企业负连带赔偿责任。3.无效投资损失。有些企业为了尽快摆脱困难，在没有进行市场调查和可行性分析的情况下，随意决策，随意投资引进新项目、盲目扩大经营规模，投资风险很大。4坏账损失。有些企业为了提高市场占有率、推销积压粮食或销售人员为提高自己的业绩，在对客户信用未作任何调查的情况下，盲目赊销，最后造成大量坏账损失。5.成本、费用控制失控。有些企业成本、费用开支的范围和标准没有明确规定，或有规定不执行，导致挥霍浪费，甚至私费公报、虚报等。

二、企业风险管理框架对我国国有粮食企业的启示

总体来看，企业风险管理框架基本涵盖了企业内部控制建设的思路和精神，尽管我国国有粮食企业有其特殊性，但只要在内部控制建设过程中注意上述问题，合理参考风险管理框架，可以实现内部控制建设的整体性和全面性，企业风险管理框架(Enterprise Risk Management，以下简称ERM框架)对于我国国有粮食企业的内部控制建设具有重大指导意义。

（一）从“保障资产”概念的缺失到回归

新ERM框架认为“保护资产”或者“保护资源”是一个广义的概念，资产或资源的损失可能由于偷盗、浪费、无效率或错误的商业决策等。因此，广义的“保护资产”目标范围集中为特定的报告目标，使得保护资产适用于所有未经授权的获得、使用、处置资产。对于国有粮食企业而言，资产的保障显得更加重要，加强国有资产的管理，防止国有资产的流失，保障国有资产增值，是国民经济的重点难题，而风险管理框架在这一方面体现了对资产的重视，这对我国国有粮食企业的内部控制建设有重大的指导意义。

（二）加强对风险的关注

ERM框架更加突出了对企业风险的关注，从风险管理角度对内部控制进行了诠释。该框架是以风险管理为中心来定位内部控制体系，明确了内部控制的核心就是进行风险管理，以最终帮助企业实现其既定目标。同时该框架列明的内部控制的八个构成要素都是直接或间接围绕企业风险管理而展开的。因此，我国国有粮食企业必须加强对风险的认识，将风险管理提升到一定的高度，逐步以风险管理为内部控制的核心。

（三）重视内部环境

ERM框架是企业风险管理其他构成要素的基础。内部环境受企业历史和文化的影响，并由许多因素共同构成，包括企业风险管理理念、企业风险偏好、董事会的监管、企业员工的诚实性、道德标准和能力、权责的分派，以及企业的人力资源政策等。可见，内部环境有着非常丰富的内涵，同时也是决定一个企业的内部控制优劣的基础。ERM框架将其列为第一大要素，对其在企业内部控制中的决定性作用给予了充分肯定。我国国有粮食企业应加强对内部环境的重视。只有拥有良好的内部环境，才能保证具体内部控制措施的实施，才能真正建立起有效的企业内部控制体系。

（四）提升内部控制规范的目标定位

ERM框架认为内部控制主要有四项目标：战略目标、经营目标、报告目标及遵循目标。企业风险管理应用于战略设定，同时也为实现其他三类目标而服务。四项目标既相互独立，又相互影响、相互重叠。防止会计信息的失真，保障资产的安全，只是企业报告目标中的一部分，并不是实施内部控制的主要目的。内部控制作为企业这个经济系统的控制机制，其目标应该与企业的整体目标相一致，不应该仅涉及会计控制。合理设定企业战略目标，确保经营的效率和效果等，对国有粮食企业的生存和发展至关重要。

（五）加强粮食收购与付款控制

ERM框架认为内部控制在风险管理中占据重要作用，所以要注意经营环节的内部控制。在粮食企业收购粮食商品过程中，必须合理、经济地进行收购，保证粮食商品及时、足额入库，保证收购粮食商品的安全和完整，按照合同的规定及时支付收购款。粮食商品的收购与付款控制应注意以下几个要点：1.建立收购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理收购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，建立严格的收购与付款业务的授权批准制度，保证审批人在授权范围内审批。2.严格按照请购、审批、收购、验收、付款的程序办理收购与付款业务，并及时准确入账。3.建立健全验收制度，根据制度规定验收所购粮食商品，并出具验收报告，实行验收与入库责任追究制。4.加强对货币支付的控制，严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、合法性、合规性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。

（六）加强内部监督，加大处罚力度

公司治理结构是ERM框架重要组成部分，它在很大程度上决定了内部控制制度的执行效果。国有粮食企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行有效监督。监督检查企业的内部控制制度是否有效执行，对认真执行内部控制制度的部门和个人给予一定的精神奖励或是物质奖励，对于不遵循内部控制制度的要追究到底，并且要加大处罚力度。奖罚分明才能充分调动员工的积极性，才能实现内部控制的目的。具体实施时国有粮食企业应结合自己的情况来进行，有条件的企业可以单独设立一个部门对内部控制过程进行持续监督;规模较小、人员较少的企业则可以定期或不定期的组织员工对内部控制执行的重点环节进行检查评价，对监督检查过程中发现的内部控制薄弱环节，应该及时采取措施加以纠正和完善。

篇8：电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

【关键词】电力企业；内部控制；会计

电力企业的内部会计控制就是，在电力企业的内部通过对会计信息的调整以及制约和评价等一系列的手段，来提高其信息的真实可靠性，以此来对电力企业的全面性和完整性的经营决策进行提高，最终保障电力企业的各样经济活动的顺利开展。从目前的情况来看，我国的电力企业内部会计控制问题还比较突出，怎样进一步的对其完善就有着实际性意义。

一、电力企业内部会计控制的理论分析

1.电力企业内部会计控制内涵分析

电力企业的蓬勃发展给当前人们的生活带来了很大变化，对电力企业内部会计控制的概念进行分析，主要可以根据我国在2008年颁发的《企业内部控制基本规范》和2010年颁发的《企业内部控制配套指引》可以得知，电力企业为了能够有效的将会计信息质量得以提高，电力企业的资产以及财务报告等可靠性得以保障，为能将相关的规章法律顺利执行以及贯彻落实所制定的相关内控措施和方法。电力企业的内部会计控制是内部控制的核心，它是电力企业正常运行的保障。

2.电力企业内部会计控制强化意义分析

我国的国民经济增长离不开电力企业的支持，电力企业有着输电及发电和配电为一体的特点，是我国垄断性的行业，国有比重大和投资规模大也是其特点。现阶段对电力企业的内部会计控制进行强化对我国的发展有着重要意义，首先它能够保障国家的相关政策在电力企业领域得到贯彻落实，并对电力企业的会计信息的真实性得到有效的提高。与此同时也能够使电力会计信息的完整性和可靠性得到保障，从而为企业的决策提供准确的依据。加强内部会计控制还能够在对电力企业的风险评估作用下，对风险的薄弱处进行加强，并有效对电力企业的经营风险进行防范。在内部会计控制上进行加强还能够有效对物资的采购等一系列活动进行监督，保障电力企业的资产和资金的安全。

二、电力企业内部会计控制目标及现状分析

1.电力企业内部会计控制目标分析

电力企业内部会计控制的主要目标就是：第一，合理保证企业经营合法合规，比如足额缴纳税款，提供的会计资料应该真实完整。第二，合理保证企业的资产安全，一般情况下对货币资金、有价证券、存货等边线能力前的资产必须限制非相关人员不得直接接触等。第三，合理保证企业财务报告及相关信息的真实完整。第四，通过对内部会计控制将岗位的设置实现标准化，充分的企业员工的潜力得到挖掘，实现电力企业工作业绩最大化。第五，实现绩效考核的制度化目标，内部会计控制的作用就是能够将绩效考核在制度的严格遵循下进行，发现企业组织中绩效问题，从而进行针对性解决，进而实现电力企业的可持续发展。

2.现阶段电力企业内部会计控制的现状分析

从目前我国的电力企业内部会计控制的情况来看还有着诸多不足。首先就是管理人员在这一方面的认识还有待加强，在会计信息方面有着不真实的情况。会计信息的失真对电力企业的内部会计控制有着严重影响，主要就是会计核算的工作混乱，核算不准确所致。在核算过程中缺乏规范性，账单与实际事务不符，并存在着账外账的现象。

其次就是内部会计控制的体系还没有得到完善，根据相关的数据统计显示，有部分电力企业没有严格的按照财政部要求操作，有的则是为应付检查制定了相关内部会计控制制度，但还不够严格有效；有的单位简单地把业务规章制度当作是加强内部会计控制的方法；有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行，使得内部控制制度形同虚设，运行机制方面也比较缺乏。另外在岗位的设置上存在着不合理的现象，不相容的职位未能进行分离。

再者就是外部的监督力度比较缺乏，财会人员的监督力度不够，相关的会计人员在整体素质方面有待进一步提升。还有就是费用的支出存在着不合理现象，从而使得国家的资产流失。这些问题对电力企业的健康发展造成了严重影响，所以当务之急是要能够将这些弊病得到有效的处理。

三、电力企业内部会计控制的优化策略探究

1.电力企业内部会计控制的原则分析

在对电力企业的内部会计控制进行完善优化过程中，要能够遵循相应的原则，如此才能够最大化的将电力企业内部会计控制策略的实施效果最佳的呈现出来。首先就是合法合规性原则，也就是内部会计控制要能在国家的法律基本规范的范围内进行实施。其次就成本效益的原则，要在控制和对象产出间保持适当比例，也就是在控制成本方面不能超出所获得效益。再者就是动态性原则以及全面性和重要性相统一原则，前者主要就是要能够动态化的对会计进行控制，后者则是全方位的进行控制并要能够找到控制的重点。

2.电力企业内部会计控制的具体优化策略

第一，要能够对电力企业会计人员的综合素质进行有效加强提高，从而对会计信息的准确性加以确保。会计人员是电力企业内部会计控制的主体，会计人员自身的素质高低会对会计工作质量有着重要影响，并对会计政策的落实情况等有着重要的意义，所以加强内部会计人员的整体素质就比较重要。要对其后续教育进行加强，对会计人员在新的技术和理论知识以及法律等方面进行培训教育。使其能够树立良好的职业观以及道德观等，在计算机技术等方面的实际操作运行进行加强，确保信息的准确性。

第二，电力企业的管理层要对内部会计控制的重要性得到充分认识，对内部会计控制体系进行完善。电力企业要能够根据自身的发展特点，对相关部门的人员权限以及职责等加以明确，要合理的编制企业岗位人员，对一人多岗的情况进行避免。对企业的资产保管要明确权责关系，通过专人进行采购、领用和核销入账。只有在财产权利制度的改革作用下才能够建立起具有现代化的企业制度，才能有动力最大化的发挥电力企业的内部会计控制制度的作用。

第三，加强电力企业内部控制体系的建立，对电力企业的相关经济业务以及部门，要通过防、查、堵的方式进行监督控制，要及时的发现问题并解决。对电力企业的经营风险和会计风险进行化解和防范，在具体的做法上主要就是建立监控防线，设立事中监督以及完善事后检查机制，定期的对内部控制的执行情况进行检查和考核。

第四，要对电力企业建立完善的内部会计控制检查考核与评价机制。这在整个电力企业的内部会计控制体系当中有着重要的作用，内部会计的控制检查以及考核、评价等要能够通过企业的内部审计独立部门进行专项负责。内部审计对电力企业的经营管理中所存在的问题能够及时的发现，从而提高会计信息的质量。所以电力企业要对审计工作充分重视，重点放在内部控制体系的评审方面。

总而言之，电力企业处在现阶段的变革时期，不仅迎接着发展机遇，同时也面临着重大的挑战。故此电力企业的内部会计控制的加强就变得非常重要，电力企业不仅要能够对财务所提供的反映经济活动的信息及时准确的把握，同时也要对企业内部会计控制给予充分的重视，并以实际行动保证内控制度的执行。电力企业要能够对自身的发展不足有着清醒的认识，对内部会计控制机制进行完善加强，充分将其作用得到发挥，以此来适应新的挑战。

参考文献：

[1]师建华.对电力企业会计内部控制体系建设的探讨[J].中国新技术新产品，2012（03）.

[2]侯岚.电力企业内部会计控制措施的探讨[J].中国市场，2011（45）.

[3]许爱田.对电力企業内部控制的思考[J].财经界（学术版），2011（03）.

[4]刘慧敏.论述内部会计控制的重要性[J].中国证券期货，2012（10）.

[5]郑秀峰.浅谈电力企业内部会计控制的策略[J].经营管理者，2012（20）.

篇9：电力企业内部会计控制薄弱的原因论文

关键词：电力企业,会计,内部控制

一、当前电力企业会计内部控制存在的问题

从电力企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对电力企业审计检查的结果看，电力企业内部会计控制存在的问题众多，具体表现在：

（一）企业风险意识差，内部缺乏压力感

随着社会经济的不断发展，各行业及企业之间的竞争越来越激烈，经营风险也不断增加。但是电力企业作为国家垄断型支柱企业，其面临的竞争相对较少，内部缺乏风险意识和竞争压力，众多管理策略仍停留在计划下的卖方市场水平，并未形成完善和有效的内部控制体系。

（二）内部控制制度不健全，会计信息失真

电力企业投资规模巨大，资金密集但是设施却分散，因此内部控制在企业中的作用尤为重要。尽管我国对电力企业有系列的法律规范进行引导和监督，但执行力仍存在很多问题，因此内部财务管理不规范，岗位设置上的相互制约以及牵制的原则没有得到落实;资产物资购销制度松弛，实施不够规范，资产物资控制管理不足;会计资料和会计信息失真严重，存在会计资料造假和账外账情况，会计工作核算不实。会计信息的失真会给经营决策者带来众多决策风险。

（三）信息流通不畅，权责不明晰

现代社会是网络信息的时代，企业需要有科学的信息系统来确保内控组织中各成员的具体权责。我国电力企业内部各区域在沟通上存在问题，各岗位之间存在权责不明晰状况，发生问题后各自推诿责任，企业也难以追究部门或个人责任。

（四）内部会计风险管理体系缺乏，监管不力

良好的风险管理体系能将企业的经营风险降到最低，但我国的电力企业缺少健全的内部会计风险管理，违纪事件时有发生。资料显示，电力公司个人经济犯罪率及涉案金额与其他企业相比相对较高。

（五）会计人员专业技能和素质有待提升

电力企业的不断扩张壮大对财务会计人员的技能和素质需求不断提升，但是电力企业内部对会计人员的职业道德以及业务能力培训上很多却流于形式，对员工的实际素质提升作用并不明显。在会计人员的任用上也存在问题，一些非专业人员通过各类关系混迹于各财务岗，并且唯领导的意志是从，以领导的意图为办事原则，置各类法律法规于不顾，伪造或编造会计信息，造成会计信息失真。

二、电力企业会计内部控制制度设计思路

企业的内部会计控制是内部控制的核心内容，电力企业本身具有投资大、工作设施分散以及自己投入密集等特点，这就需要构建以会计为核心，覆盖企业各个层面，包括生产以及经营管理等环节的内部会计控制体系，这是电力企业提升会计信息质量的根本途径。电力企业会计内部控制体系的构建可以从财务和会计两大方面着手：一方面，财务控制侧重于对企业的各类财务活动如投资、筹资以及收益等进行约束以及监督，其对象主要是资金;另一方面，会计控制则更侧重对企业的各项资产、工程、成本费用以及债权债务等经济业务进行管理，其控制对象主要为企业中产生经济行为的人。在具体实施中，又以财务控制为电力企业会计内部控制的重点。

因此，电力企业内部会计控制制度的构建思想可以从以下方面展开：必须以《会计法》和《具体会计准则》等相关法规为依据，结合电力企业本身的经营特点及需求，以内部会计的核算以及监督为中心，对企业财务工及管理涉及的各环节制定整套既适合操作又便于监督的会计内部控制体系，通过规范的体系来对企业的管理进行规范，以保证企业财产安全防范风险。

三、加强电力企业会计内部控制体系建设的对策

没有完善的内部控制就无法适应建立现代企业的要求，就难以在日趋激烈的竞争环境中生存和发展。鉴于此，电力企业要积极采取有效措施，加强内部控制制度建设和执行力度。

（一）建立有效的风险管理体系

电力企业风险管理是指各电力企业通过识别、衡量和分析风险，用经济合理的方法综合处理、有效控制风险，实现最大安全保障和经济效益的科学管理方法。发电企业的风险管理应建立在电价预测、电力成本分析、燃料供应计划、电力能力分析、运行计划、检修计划、资源优化、市场分析以及风险分析等功能之上。因此，必须注重企业风险控制体系的建没。在全体员工参与合作和专业管理相结合的基础上，根据企业实际规模大小、管理水平、风险程度等方面的因素，建立一个包括风险管理人、一般专业管理人、非专业风险管理人和外部的风险管理服务等规范化风险管理的组织体系。另外还要建立相应的风险预警系统。

（二）完善内部控制制度，强化财务监督

完善的内控体系需要各项内控制度来进行规范，当前电力企业会计内控的首要任务就是整理会计管理制度，完善内控制度，从制度上对以往存在的漏洞进行修复：首先，做好事前控制，构建有力的预防机制，通过职位不相容等制度来对会计信息真实性进行监督，保证财务安全;其次，设置会计日常考核制度;再次，事后检查制度，以保证会计内部控制的积极实施。

（三）对企业的经营全过程做好控制

企业需要对企业经营的全过程做好控制。对电力企业而言，其控制的重点应围绕采购环节、销售环节、资金管理环节等方面展开。第一，采购中最好根据库存定额法实施，确保正常原料供应前提下合理库存，避免采购浪费。大宗主要原料以公开招标方式购买，降低成本;第二，电力企业的产品销售关系到国计民生，必须确保整个过程如价格制定、费用回收以及电量输送等的计划合理性;第三，加强资金管理，主要通过会计人员岗位责任制以及财务收支审批制度来实现。

（四）强化内控制度实施考核，加强内部控制监督

要保证会计内部控制体系真正发挥作用，必须对其实施进行检查与考核，以保证内控制度的实施及完善。企业需要以部门或岗位为基础单位，对其执行情况进行检查，比对标准进行考核，对于执行积极的给予精神、精神的奖励或职位上的提升，对不依照制度执行的违规行为坚决给予处罚，只有奖惩结合压力与动力并用才能最终达到内部控制的实施效果。

（五）加大培训力度，提升财务人员素质

在电力企业会计内部控制体系的建设中财务人员的素质提升也是重点工作，财务人员作为会计内部控制的责任承担者，更新知识提升能力刻不容缓：一方面，加强对财务人员业务能力以及专业技能的培训;另一方面，加强财务人员职业道德教育，让财务人员充分认识自身工作的性质以及重要性，依法依制度办事。

参考文献

[1]彭懿.电力企业内控管理的核心价值[J].中国科技博览,2010,(9):86.

篇10：电力企业内部会计控制问题探析

【关键词】电力企业；内部会计控制；问题

一、引言

电力企业的内部会计控制工作的深化实施过程中，对电力企业的市场竞争力提高就有着积极意义，只有在内部会计控制的问题上得到了充分重视，才能对电力企业的改革目标实现起到促进意义。通过从理论层面加强电力企业内部会计控制的研究，就能从理论层面对电力企业内部会计控制的质量提高起到保障作用。

二、电力企业内部会计控制重要性和问题分析

1.电力企业内部会计控制重要性分析

电力企业发展中的内部会计控制的加强，是对电力企业经济活动良好秩序保持的重要举措，也是防止企业内部会计欺诈以及舞弊防止的有效方法。从电力企业的内部会计控制的主要作用发挥来看，主要就体现在能够对国家的方针政策的贯彻落实有着保障，对电力企业的会计信息真实准确性能得到有效保障，也能有助于电力企业的经营风险的防范。通过内部会计控制方法的有效实施，就能从整体上促进电力企业内部会计控制的效率水平提高。能够有效的维护电力企业的资源安全完整性等，从而在经营效率方面就能有效提高。

2.电力企业内部会计控制问题分析

从当前我国的电力企业内部会计控制的现状来看，其中还存在着诸多问题有待解决，这些问题主要体现在对内部会计控制的观念方面比较薄弱。一些电力企业的领导者存在着重视经营轻视管理的现象，在对内部会计控制管理的理念方面相对比较缺乏，没有注重内部控制的制度完善化建立。这就必然会影响电力企业内部控制的效果良好呈现。

再者，电力企业内部会计控制过程中的会计信息失真问题比较突出，存在着严重诚信危机。在具体的问题上就是会计核算没有规范化，在财务制度建设工作上没有完善化，财务账目比较混乱以及账实不符的情况比较突出。再有就是账外账的问题还比较突出。在这些方面的问题就会影响电力企业内部会计控制的效率水平提高。

电力企业内部控制中对会计人员的配置没有恰当，存在着业务交叉的问题，以及会计人员的过多的问题，这就必然会影响电力企业内部控制的效率水平提高。还有是对费用的支出失控的问题比较突出，这就造成了国有资产流失比较多，以及在审查制度方面没有完善化建立，从而使得大量的国有资产出现了流失。

除此之外，电力企业内部会计控制工作实施过程中，会计人员整体素质不高，这也是对电力企业进一步发展的重要阻碍。对于诸多的内部会计控制的问题，就要能详细的分析研究，只有如此才能有助于电力企业的良好发展。

三、电力企业内部会计控制的方法探究

电力企业内部会计控制工作实施，就要能充分注重方法的科学性。加强内部会计控制体系的完善建立，要能在监控防线的建立工作上进行加强，将预防为主的监控防线能够在电力企业的法人治理结构当中进行有效渗透，并要能够在组织管理的工作上进行加强，将内部会计控制能够覆盖全企业经营面。并要能注重设立事中监督以及事后检查机制的完善实施，从而保障电力企业的内部会计控制的制度作用能有效积极的发挥。

注重对电力企业内部会计控制检查以及评价机制的完善建立。内部会计控制的检查以及考核和评价要通过单位内部审计部门进行具体化的负责，要能加强对电力企业各级管理主体的监督，将内部会计的效果以及实施的有效性进行加强。在监督机制的完善建立方面，就能有助于将内部会计控制的工作得到有效落实，对电力企业的经营目标实现就有着促进作用。

加强对电力企业内部会计控制专业人才的培养，将会计队伍的综合水平得以有效提高和强化。对电力企业的内部会计队伍的整体水平加强，就要能对在岗的会计人员实施专业化的业务能力考核，在财经法规以及会计制度和计算机操作实践能力的培养等方面进行加强。并要能对复合型的财会管理人员的培养工作得到有效落实，在对会计人员的选拔过程中，要选择专业能力强以及职业素养高的人才，并要能注重对财会人员后续教育进行加强。

要充分重视财务会计控制的信息沟通系统的完善建立，要能在内部审计的制度层面得到有效加强。拥有良好的沟通系统就能有助于电力企业内部控制的效率水平提高。这就需要在新技术的应用上能不断加强，对财会管理软件的应用要科学化。并要能充分重视对内部审计制度的完善建立，对审计单位内部控制系统做出评价等，在外部的监督方面也要能加强。这些层面的措施实施都能有助于电力企业的财务会计控制的效率提高。

四、结语

综上所述，电力企业的内部财会控制方面进行加强，就要能从多方面得以充分重视，只有在基础的工作上有了加强，在制度上完善化以及技术实施上能科学化，就能真正有利于电力企业的良好发展。通过从理论层面加强对电力企业的内部会计控制研究，就能为实际发展提供理论依据，希望此次研究能起到抛砖引玉的作用，以待后来者居上。

参考文献：

[1]刘慧敏.论述内部会计控制的重要性[J]. 中国证券期货. 2014（10）.

[2]郑秀峰.浅谈电力企业内部会计控制的策略[J]. 经营管理者. 2014（20）.

[3]李晓琳.论发电企业内部会计控制[J]. 河北企业. 2014（07）.

[4]王文崇.事业单位内部会计控制制度探讨[J]. 法制与经济（中旬刊）. 2015（12）.

作者简介：