加强工程项目审计

加强工程项目审计（精选8篇）

篇1：加强工程项目审计

加强工程项目审计，对于防范审计风险，强化工程项目过程监控，提高资金使用效益，发挥着十分重要的作用。工程项目审计作为项目管理控制体系的一个重要组成部分，其宗旨和任务是帮助项目业主改善管理，提高经济效益，促进项目经营目标的实现，这也是工程项目审计发展的必然趋势。目前工程项目审计普遍采用的是工程结算审计，只对事后进行审计鉴定，不能及时有效针对项目实施过程中出现的各种管理问题提出合理的解决意见和建议。如何加强对施工项目建设进行事前、事中、事后的全过程审计，充分利用审计资源把握好各个审计阶段的审计关键点，实现有限的审计资源合理分配化、项目管理规范化，最终实现经济效益的最大化。本人结合工作实际，就如何针对项目全过程进行跟踪审计，如何加强和注重内部控制的执行，谈几点肤浅看法和思考。

建设项目内部控制制度是指为加强施工项目各环节和各项目管理部门之间的相互关系、相互制约而建立的一系列程序、制度、方法和措施的总称。内部控制审计是对建设项目内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行审计监督。通过对被审计单位内部控制制度的了解和掌握，检查被审计单位内部控制情况实际业务执行是否规范，内部控制运行是否按照设计要求，评价被审计单位内部控制的强弱，确定内部控制的薄弱环节，对监督控制过程中发现的施工项目内部控制中的问题和薄弱环节，应采取和措施，定期或不定期地进行检查，提出审计改进意见和建议，针对工程结算审计日常管理，应做好以下方面的工作：

一、做好资料收集整理

资料是工程项目审计的基础。完整的审计资料，可以全面掌握工程项目建设情况，防范审计风险。工程项目审计资料主要包括项目批准文件、招投标资料、中标通知书、建设合同、施工图纸、竣工图纸、设计变更书、工程量清单、工程量签证记录、主要材料单价、竣工决算书、项目建设会议记录和相应管理制度等。对审计资料原则上一次性送审到位，并填写“工程项目审计资料交接清单”，注明收到的每一种资料名称，签注收到人和送交人姓名和签收时间等。

二、审查工程合同内容

签订工程施工合同是明确甲乙双方权利义务，确保工程项目顺利实施的有效保证措施。因而，要重点审查合同条款是否符合招标文件及有关规定；合同价款的确定，调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规；重大隐蔽工程、重大变更事项的施工监督的约定是否有明确约定等相关内容。

三、做好现场踏勘记录 加强对现场的实地测量、重点抽查，凡是对基本建设项目审计，不管投资额多少，都必须深入现场，采取测量、挖钻、取样、拍照等方式获取第一手资料，以深入了解和掌握工程建设的实际情况、实际施工记录、工程签证尤其是隐蔽签证、设计变更、材料价格等关键资料和数据。对现场审计必须做好记载，填写记录，收集保存。

四、强化项目搜集调查

一是要集中听取被审计单位及其它有关部门对被审计对象做出的情况介绍，做到心中有数；二是要根据搜集到的有关审计资料，结合实地踏勘项目建设现场，掌握总体情况；三是要根据掌握的情况和搜集到的资料，对涉及到的单位进行延伸走访；四是要根据听到的、看到的情况和资料，结合项目审计的总体情况，及时进行讨论审议，为审计实施打下坚实基础。

五、精准工程计量计算

对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对，账实核对，只到查清查实为止。在审计工程量时注重以下内容：一是审计建筑工程立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象；二是审计工程量计算规则。根据工程量计算规则认真审计工程实体，杜绝高估冒算、虚增工程量现象。要通过审计为国家节省建设资金，并针对存在的问题向建设单位及有关部门提出整改意见，对规范有关建设单位行为、加强管理能够起到重要作用。

六、准确套用工程定额

审计定额的选用是否正确、合理，审计其套用的定额使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如：工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。

七、摸清工程材料信息

注意材料差价记取的时间与施工进度是否一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审计力度。

八、检查工程取费标准 审计施工企业在取费时是否提高了取费档次提取相关费用，审计建筑工程取费计算过程。重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定，取费是否与工程类别一致，费用内容有无重复计算等问题。

九、注重项目管理审计

项目管理审计是对施工项目中标后至施工项目竣工结算的全过程审计，为保证项目管理审计的顺利开展，审计单位内部也应做好以下工作：

（一）在建立项目管理审计方面，应重点做好：一是创建项目管理审计文化；二是提升项目管理审计力量；三是完善项目管理审计制度；四是拓宽项目管理审计范围。

（二）在完善项目管理制度方面。重点完善项目管理评价指标、项目管理策划书、项目考核激励办法和各项业务管理制度。通过完善项目管理制度，使各项工作有序开展，提高工作效率，明确管理者的责、权、利，也可以为项目管理审计提供审计依据和审计标准。

（三）在项目管理审计行为方面。项目管理审计行为活动通常是指施工项目审计活动的内涵，也可以认为是管理审计行为主体的相关活动，为达到某一特定管理审计目标所采取的行为活动，具有环境性和动机性等特征，在一定环境制约下，形成一定行为活动。在项目管理审计的不同阶段，同一审计行为主体，其动机可能显著不同，具有高度的复杂性。在内部动因驱动和外部环境的刺激下，依照审计行为目标的要求，遵循一定的行为规范，对某种标准的遵循性进行评价，并把审计结果传达给利益相关者。（

篇2：加强工程项目审计

龙泉街道加强项目工程审计，确保资金安全高效

龙泉街道加大对政府投资项目审计。2013年委托社会中介机构共审计26个项目，送审金额1859万元，经审计审定金额1531万元，审减金额328万元，审减率为17.64%。一是立项决策环节的审核，严格审核投资估算的可行性。二是招投标环节的审核，积极参与工程建设项目的招投标工作。三是合同签定环节的审核，合同是确定工程造价最重要的依据。通过项目审计，确保了资金安全高效,有效地节约了财政资金。

篇3：加强高校修缮工程项目审计初探

一、目前高校修缮工程项目审计存在的问题

高校修缮工程项目由于施工内容零星、繁杂, 工程规模小, 一般没有施工图纸, 单项工程造价低, 不易管理等特点, 同时对隐蔽工程核实取费的认可等都要耗费相当大的精力, 不少单位往往重视不够, 容易导致操作不规范和人为的随意性。而且现行的管理制度难以全面涵盖零星工程的全部细节, 使审计工作的开展缺乏足够的依据, 例如工程量的计算规则, 定额的套用标准等, 这些都给审计监督控制带来很大的难度, 也给审计工作带来了较大的风险。对于基建修缮工程的审计监督重点多放在工程结算审计这一事后控制的阶段, 仅体现了审计事后监督的职能, 这种“事后监督”的审计对建设过程中造价管理的种种漏洞显得无能为力, 甚至给审计部门与施工单位带来很多的矛盾和冲突。问题形成的原因主要有以下几点:

(一) 高校内部审计队伍丞待加强

当前, 许多学校没有针对基建修缮工程项目设置专门的内审机构, 除了对个别大、中型基建项目聘请了专门的审计机构进行审计以外, 对小型和零星工程很少进行审计。

审计部门普遍存在的人员不足、结构失衡、层次不高的问题显得越来越突出, 用于修缮工程审计的力量就更加有限, 导致相关人员和施工队伍钻小型、零星修缮工程缺乏内审的漏洞, 致使许多基建项目未经立项, 缺乏必要的研究和论证就盲目开工。所以, 为了确保基建投资的有效性、合法性, 目前各校应尽快培养提高基建内审队伍的素质, 以适应当前需要。

(二) 内控制度不健全

制度建设不完善, 容易给学校造成损失。高校基建修缮工程项目多为非经营性项目, 资金来源主要靠国家投入, 资金相对有保障, 导致高校对基建修缮工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建修缮工程的内部控制制度不健全, 没有制定专门的修缮工程审计实施细则, 加之高校普遍存在的重基建轻修缮的观念, 造成了小型基建和修缮工程管理和审计方面的内部控制不够完善, 实施办法不健全, 在审计监督的关键控制点和程序上含糊不清。

(三) 内部审计独立性差

内部审计的独立性包括组织上的独立和精神上的独立两个方面, 组织上的独立能够给内部审计提供一个良好的工作环境, 精神上的独立能够使内部审计人员在审计过程中保持客观公正性, 二者是相辅相成的。当前仍有部分高校内部审计部门同纪检合署办公, 机构尚未真正独立设置。同时, 内审部门作为高校职能部门之一, 其在履行审计监督职责时, 难免会受到各种干扰, 特别是修缮工程审计, 涉及的相关部门较多, 与国家审计部门和社会审计机构相比, 其精神上的独立性也较弱。

二、加强高校修缮工程项目审计工作的建议

学校基建修缮工程设施是保障学校正常教育秩序的物质基础条件, 是非常重要的教育投入和国有资产, 管好、用好和维护好校舍设施, 对于防止国有资产流失, 保证学校正常的教学秩序, 促进教育事业发展具有十分重要的意义。

(一) 加强高校修缮工程项目内部审计队伍建设

修缮工程项目预决算是一项专业性很强的工作, 承担修缮工程项目审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识, 还要掌握经济、法律等多种专业知识, 为此要不断加强基建审计人员的培训, 积极参与基建审计的经验交流和理论研究, 为审计人员整体水平的提高提供平台。同时, 要注重提高审计人员的计算机运用能力, 实现计算机辅助审计, 从而提高审计效率。

(二) 加强高校修缮工程审计制度建设

加强修缮工程项目审计制度建设, 结合本单位实际, 建立健全规章制度, 如审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计工作做到有章可循, 严格按照规章制度办事, 减少和避免各种错误的发生。一是严格开工前审计工作制度。杜绝预算编制粗糙, 执行过程控制不严, 出现“概算超预算, 结算超预算”, 甚至无预算可参照的现象。高等学校应将修缮工程划分为小型基建工程 (应在年初预算时按项目立项) 、零星修缮工程 (应在年初预算时确定总盘子) 和应急项目 (留有足够余地) 几个层次进行管理, 开工前审计应重点对小型基建工程开展审计, 审计部门应要求被审单位报送立项审批情况、施工图纸、预算书和资金证明, 审计部门按学校财务预算、国家定额认真审核, 特别要注意有无化整为零、无预算和擅自超规模、超标准、高估冒算的情况。二是制定修缮工程关键控制环节的规章制度。审计部门应按照修缮工程的特殊性制定具体的审计实施细则, 着重在招投标参与、合同审计审签制度、隐蔽工程验收、报审资料初审等几个环节重点控制。三是制定审计结果公示制度。审计部门可以定期或不定期地将修缮工程审计结果在一定范围内进行公示, 可以使审计部门和被审计单位同时接受教职工的监督, 对各个审计主体起到震慑和激励的作用。

(三) 控制几个重要环节

1.施工过程的跟踪审计, 是做好修缮工程竣工结算审计工作的保障

跟踪审计应当从建设项目扩展到修缮工程项目中来, 特别是对于那些投资额大, 改造难度高的项目, 在招标过程、材料采购、合同签订、工程变更等方面, 审计人员都要参与其中, 做好记录, 这是做好修缮工程项目审计的根本保障。其次, 审计人员还要经常深入施工现场, 掌握了解情况, 特别是隐蔽工程要记备忘录。比如一些装修工程一般没有详细的施工图纸, 施工队伍水平参差不齐, 施工工艺千差万别。因此, 审计人员要对各道工序的过程、材料使用情况等都要有详细的记录, 否则, 竣工结算审计工作就很难顺利的完成。

2.加强现场签证的审查是做好修缮工程项目审计工作的重点

有的监理人员由于对造价管理、预算知识和有关规定掌握不够全面, 往往易于造成现场签证漏洞多, 给结算造成一定的难度, 因此, 加强对现场签证的管理和审查是做好修缮工程审计工作的重点。审查时应该注意:

(1) 预算中包含的项目不得进行签证, 已签证的工程量应予扣除。

(2) 现场签证必须有甲方代表两人以上和施工单位现场负责人的签字或盖章, 对重点隐蔽工程, 应该有审计人员参加。

(3) 检查现场签证的项目和内容是否清楚, 签证的数量、规格、单位和日期是否准确。

3.把好结算审计关是做好修缮工程审计工作的关键

工程竣工结算审计要重点审计施工单位有无虚报工程量, 高估冒算, 抬高材料市场价格的情况, 提高标准扩大取费范围的现象。这就要求审计人员要协调相关部门着重做好以下工作:

(1) 对于可以实施定额计价的工程项目, 现场签证一定要做到准确具体、清晰明了, 特别是套用定额的相关要素 (如砼强度、砂浆强度、挖土深度、运输距离、运输工具等) 一定要记录清楚, 并尽量附有计算简图和必要的文字说明。对无法套用定额标准计价的工程或定额中无对应子目的工程, 要尽量与施工单位签订包干价合同。

(2) 加强合同管理。在施工合同中, 要特别注重写明工程承包的范围, 工程的具体内容, 工程的质量要求, 工艺要求, 工程的保修期限, 保修预留款的扣除办法以及增减工程的计价办法等。在工程竣工验收资料中对工程的施工情况和主要内容要有完善、明确的记录, 对于增减工程一定要有详细的签证和相关的呈报审批手续。

(3) 定额套用的审查, 一般项目可直接套用, 少数项目实际能达到的工艺标准和工序要求通常达不到定额所要求标准, 所以在签订合同的时候, 如果要按照定额标准计价付款, 最好要根据工程实际情况下浮一定的比例。

篇4：加强我国高校工程审计

摘 要 近年，随着高校办学规模的扩大，许多高校用于基本建设的投资在不断增加。根据教育部相关文件，高校的基建工程审计已广泛开展。由于基建工程投资大，建设工期长，工程建设过程中的可变因素较多，审计部门常常又是在工程竣工后进行工程造价审计，因此，随着基建工程的开始，潜在的审计风险也随之产生。对于工程审 计人员来说，做好工程造价审计，防范审计风险日益重要。

关键词 高校 在建工程 审计 风险防范

一、高校基建工程审计存在的问题

1.对内审工作的重要性认识不足。据调查，随着高校“不经审计，财务部门不得付款”规定的贯彻执行，高校内 部机构改革过程中内审机构多数都有调整，但有些高校对内审工作仍缺乏应有的重视。例如有的高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员；有的高校虽设有专门机构，但缺少专业工程审计人员；甚至有的高校将其职能并入纪检部门或财务部门。

2.工程审计人员数量不足，知识结构不合理。工程审计是一项专业性与综合性都很强的工作，对审计人员的素质要求较高。但目前高校工程审计专业人员普遍匾乏，具备工程审计资质的人员少之又少， 很多在职的审计人员都是财务专业方面的人员，不完全具备工程项目管理方面的专业知识，知识结构的局限直接影响了工程审计工作的效率与质量。

3.审计人员素质参差不齐。随着教育事业的发展，很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2—3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。

4.审计制度不健全，内控制度不完善。许多高校虽然已经开展了基建工程跟踪审计工作，但在实践中尚未形成一套审计操作流程和规范，很多高校内审人员队伍中缺乏专业审计人才，平时忙于应付日常工作，还未从审计理论上加以总结和提升，没有建立健全内部审计制度，基建内控制度不完善。内部控制制度不健全，造成工程审计工作缺乏必要的条件与基础。一般来说，大型基本建设工程管理较为健全，而修缮工程项目由于数量多，范围广，造价低，没有基建工程的政府管理环节，缺少标底审查、政府招投标及施工监理等规范要求，存在内部控制制度不健全，管理不规范的现象。

二、加強我国高校工程审计的对策

1.加强内部审计人员队伍建设，改变审计力量不足现象。随着教育事业的发展， 很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2-3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。

2.深入施工现场，做好工程全过程跟踪审计。长期以来，人们对于基建工程的审计往往是工程竣工结算审计，忽略工程事前、事中的审计监督。这种事后的决算审计无法对基建工程进行全过程监督，致使工程在事前、事中由于监督不利导致事后结算时审计被动的局面。因此，转变审计方法，做好工程全过程跟踪审计，是做好基建工程审计的重要保证。第一，事前审计是指从项目论证起到建设准备完成正式开工时为止整个过程的审计。主要审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备、合规合法。对基建工程项目的建设程序、资金来源前期工作进行审计，检查建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性和合法性；对基建工程项目的勘察、设计、施工、监理等单位进行审计，主要审查招投标程序是否合规，手续是否完备、合法，所订立合同或协议条款是否全面、合规；对基建工程项目的概（预）算执行情况进行审计，检查概（预）算审批、执行、调整的真实性和合法性。要在审计中发现问题，进而纠正问题。

3.加强基建工程竣工审计。控制工程总造价基建项目竣工结算，确定基建工程的总造价，是审计的最后一个环节，即事后审计。必须遵循严谨、认真、公平、合理的原则，真正做好审核工程量、审核套用定额、审核材料差价、审核取费标准等工作，加强基建工程竣工审计，控制工程总造价，同时把好质量关。

4.建立健全内部审计规章制度，做到依法开展基建工程审计工作。针对高校基建工程审计中存在的有关问题，必须采取有效措施，加大高校基建审计力度，加强对基建工程的全程监督，实施事先介入全程跟踪。重点加强对工程事前、事中涉及变更、隐蔽项目、工程进度、拨付款等要点进行控制。从完善内部控制机制人手，全方位全过程加强对工程价款、工程质量的跟踪监督。坚持依法审计是提高高校内部审计工作水平的重要保证。所以，高校内部审计机构必须依据国家或地方的审计法律法规建立和完善内部审计规章制度，并按照内部审计规章制度依法开展审计工作，从而使内部审计工作走上法制化、制度化、规范化的道路。

5.加强审计管理，提高委托审计质量。在造价咨询机构确定后，委托审计前双方要签订委托合同，明确双方的责任和义务。在工程项目审计过程中，内部审计人员要参与审计过程，陪同造价工程师到施工现场进行测量核实，一是为了组织协调，二是为了加强审计监督。对审计过程中造价工程师提出的问题，要进行集中，最后会同基建部门、监理部门对这些问题落实情况，确保工程审计质量。造价咨询机构出具审计报告后，内审人员应进行认真复核，核查审计报告的格式是否符合标准，是否有漏项及不合理的地方，对不标准的审计报告要提出修改意见，并要求造价咨询机构按规定格式修改。

参考文献：

篇5：浅议如何加强审计项目计划管理

浅议如何加强审计项目计划管理

审计项目计划管理是审计管理的一个重要环节，是审计工作的起点和龙头。如何加强审计项目的管理，使其在审计业务管理中起到画龙点睛的作用，是需要面对及思考的问题。近两年来，武汉市审计局综合处作为审计项目的管理部门，尝试着在以下几个方面加强对审计项目计划的管理，取得了一些成效。

一、采取“两上两下”方式，确保计划编制的科学性

每年11月初，该局向人大代表和政协委员、特约审计员、相关部门、社会公众广泛征求意见，围绕党委政府中心工作，提出下一年审计项目计划编制工作指导意见，明确审计项目计划的编制原则以及计划编制要求。各业务处室参照指导意见，在调查研究的基础上，初步编制各处室审计项目计划提交综合处后，局主要领导和分管领导听取各业务处室审计项目的编制情况，提出对审计项目的具体意见，并要求各业务处室进一步修改完善，是谓“一上一下”。各业务处室进一步修改完善审计项目计划，提交局长办公会讨论确定，是谓“两上两下”。

近两年来，该局在审计项目计划编制过程中采取“两上两下”方式，本着把握全局，统筹布局，合理安排的总体思路，审计项目计划呈现出以下几个特点：既突出财政专项资金使用绩效、政府性基金预算、国有企业及国有资本运行管理情况的审计，又着力社会保障、安居工程、三农、扶贫、救灾等重点民生资金的审计；既围绕审计“全覆盖”的要求，又密切关注社会热点、难点、重点问题；既有审计数量上的保证，又有审计质量上的要求，做到量力而行，尽力而为；计划强调各业务处室既有分工各自突破的重点，又有相互协作的全局一盘棋运行机制。

二、填制三张表格，实施审计项目动态管理

在审计项目实施过程中，用三张表格对审计项目实行动态管理。第一张是“审计项目立项申请书”，由各业务处室在审计项目立项时填报，主要内容有审计单位的基本情况、计划实施时间、现场审计天数、审计人员数量、立项背景、审计目标、内容重点等，分管局长审批签字。第二张是“审计项目延迟完成申请书”，是业务处室申请延期完成审计项目时填报，主要内容有拟完成时间、延迟原因说明等，须经分管局长及局主要领导审批签字，杜绝了业务处室擅自延迟审计项目完成时间的行为，在控制现场审计时间、提高审计工作效率等方面起到了积极作用。第三张表格是“审计项目计划调整书”是各业务处室在调整审计项目时填报，主要内容有调整事项和调整理由，同样必须由分管局长和局主要领导审批签字方才有效，这张表格规范了调整审计项目的程序，保证了项目计划的完整性。

三、OA线上审计立项，强化审计项目起点控制

审计项目计划确定后，由综合处在OA办公系统按照审计项目的行业建立分类计划。各业务处室开始实施审计项目时先申请立项，同时将有关资料上传OA办公系统，在对应的计划下添加审计项目并提交审核。各业务处室提交的审计项目经由综合处审核通过后正式立项上线，审计项目的实施才能进入到下一个程序，各业务处室相关人员方可下载项目信息、人员信息，下发审计通知书等。这个环节是审计项目实施的起点，标志着项目实施程序性的开始。

四、规定审计现场工作量，实行审计项目进度管理

为进一步提高工作效率，控制审计成本，该局出台了《审计项目进度管理办法》，对审计项目实行精细化管理。《办法》按照财政、金融、国有企业、政府投资、行政事业、专项资金、外资运用、经济责任、绩效等不同类型项目审计，确定不同的现场工作量定额，对同一类型项目审计又按资金和资产规模进行定额细分。同时明确审计工作人员数量和现场审计时间的对应关系。要求在总审计时限不变的情况下，审计组如增加审计人员，则必须减少现场工作时间；如减少审计人员，则审计组可适当延长现场审计时间，促进项目承担处室科学组织力量，合理调配审计资源，提高审计工作效率。

五、及时跟踪项目执行情况，着力促进审计成果转化

审计项目实施过程中，该局综合处通过了解OA系统审计资料上传，以及审计通知书、查询通知书、移送处理书、征求意见书、审计报告等审计文书出具情况，与各处室保持沟通，及时跟踪项目进度，定时通报项目完成情况。对审计发现的问题、工作思路、方法、技术手段、成果、经验、模式等进行总结提炼，以要情专报、简报、信息等方式向上级审计机关和本级党委政府报告，及时反映审计情况，分析问题，从体制机制制度层面提出审计意见，服务政府宏观决策。同时做好计划统计工作，准确报送统计数据，全面及时地反映审计工作情况和成果，为宏观决策提供参考依据。

近两年，该局严格落实管理措施，使项目计划管理贯穿审计项目始终，实行对审计项目重要环节的全方位控制，在科学编制审计项目计划、保障审计质量、提高审计效率、控制审计成本、合理配置审计资源等方面起到了较好作用。但在审计项目管理过程中，仍存在一些亟待改进和完善的问题。

一是审计项目计划编制时间启动稍晚，影响审计项目实施。该局于每年的11月初启动审计项目编制工作，由于此项工作涉及到市人大、政协等相关部门以及特约审计员，社会公众，市局各个业务处室等众多的征集对象，与相关部门及人员沟通协调，收集相关资讯及材料需要投入大量的时间和精力，尤其是经济责任审计项目须经组织部门确定，局长办公会最后确定审计项目计划的时间基本在2月份左右，再报经市长批准后正式下达。但一般在元旦过各业务处室就开始组织实施审计项目了，而此时审计项目计划还未正式下达，故而审计项目计划的下达与审计项目的实施存在一个月左右的时间差，在程序上还应进一步体现时效性。

二是审计项目时间节点控制不够精确，造成审计审理扎堆。在编制审计项目计划时仅规定了审计项目实施的起始时间，审计项目的完成时间多集中在上半年的7月份和下半年的12月份，由于对审计项目实施的控制没有细化到审计现场时间、审计报告征求意见时间以及审计项目审理时间节点，同时由于各业务处室由于审计工作量大，同时开展多个审计项目，因此出具审计报告的时间多集中在7月份和12月份，这样就导致项目审理集中扎堆，没有给审理工作预留足够的时间。笔者认为审计项目计划在时间的要求上，应该对审计现场完成，审计报告完成，项目审理等几个时点进行明确，细化到审计过程的每个环节，这样才能避免项目审理扎堆，集中完成审计项目的现象。

篇6：加强工程项目审计

内关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知

各省、自治区、直辖市教育厅（教委），各计划单列市教委，部属各高等学校、企事业单位：

近几年来，随着我国教育事业的发展，教育系统的基本建设资金不断增加，建设规模不断扩大，为了加强管理，避免损失浪费，许多部门和单位都开展了对建设工程、修缮工程项目的审计工作。通过审计，降低了工程造价，节约了工程投资；维护了教育单位的合法权益；同时促进基建、修缮部门加强管理，堵塞漏洞，提高了资金的使用效益。为进一步加强对基本建设资金的管理，加大对建设工程、修缮工程项目的审计力度，现提出如下意见，请认真贯彻执行。

一、教育系统各部门、各单位对各种资金来源的建设工程、修缮工程项目均应进行审计。修缮（装饰）工程项目审计的资金起点可根据本部门、本单位的具体情况自行确定。

二，对建设工程，修缮工程项目的审计应包括以下内容：

1．建设资金来源的合规性；建设工程、修缮工程项目开工前基本建设程序执行情况和工程项目建设规模，投资批准情况；建设工程、修缮工程项目经济合同容的有效性，经济性。

2．建设工程、修缮工程项目预算（概算）执行情况及变更内容、变更程序的合法性、合规性；材料设备的采购； 隐藏工程的验收；工程项目经济合同履行情况；工程项目成本及相关财务收支核算的真实性、合法性。

3．建设工程、修缮工程项目竣工决算报表和有关监理报告及竣工决算报表编制依据的真实性、合法性。

三、建设工程、修缮工程项目审计由各部门、各单位审计机构组织实施。学校也可委托社会审计组织实施审计，具体委托事项由审计机构办理，委托费用按照财政部《基本建设财务管理若干规定》列入建设成本。

四、建设工程、修缮工程项目未经审计不得办理结算手续，预付项目工程款应留足尾款。基建、修缮管理部门应积极配合工程项目审计工作。

五、各部门、各单位应支持内审机构开展建设工程、修缮工程项目审计，在人员和经费上给予保证。审计人员在工作中要做到客观公正，实事求是、廉洁奉公。

六、各部门、各单位根据本通知的要求，结合本部门、本单位的具体实际，制定和修订关于建设工程、修缮工程项目审计的规定或实施办法。同时，建立和健全基建、修缮管理部门各级管理人员的经济责任制，一方面使基建、修缮管理部门的各级领导按规定认真履行职责，另一方面根据审计出的问题追究有关人员的责任，并根据有关规定进行处罚。

篇7：加强工程项目审计

教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见

部属各高等学校：

根据《教育系统内部审计工作规定》《教育部直属高校基本建设管理办法》和《教育部关于加强直属高校内部审计工作的意见》，为进一步加强直属高校建设工程管理审计工作，现提出如下意见：

一、深化对建设工程管理审计的认识。建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。实践证明，建设工程管理审计在合理控制建设投资、完善建设工程管理、促进廉政建设方面发挥着重要作用。新形势下，建设工程管理审计应在现有基础上，更加注重绩效，突出审计重点，抓住关键环节，创新审计机制，实现促进完善内部控制、促进落实管理责任、促进提高资源绩效的目的。

二、实行建设工程管理审计全覆盖。学校各类资金来源的新建、改扩建及修缮工程均应纳入审计范围。建设工程的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段的业务和管理活动均应纳入审计范围。学校要结合实际情况，充分考虑审计资源状况，科学规划，统筹安排，有重点、有步骤、有深度、有成效地推进建设工程管理审计全覆盖。

三、建立建设工程投资评审制度。建设工程投资评审是指在建设工程开工前对建设标准、投资计划、设计概算等进行评审。目的`是在确保建设工程质量和功能需求的前提下，加强造价管理，以投资计划控制设计概算，以设计概算控制施工预算。学校应成立建设工程投资评审小组，负责投资评审工作。学校建设项目的功能需求、建设标准、投资计划等在按程序报批立项前须报投资评审小组评审。建设项目的设计应在投资计划限额内进行，设计概算须报投资评审小组审定。学校应安排内部审计部门参加建设项目决策、设计阶段有关研讨、论证会议，建设项目的项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算上报前应征求内部审计部门意见。

四、突出建设工程管理审计重点。在建设工程管理审计中，要突出内部控制审计、造价审计、招标审计、付款审计等重点。内部控制审计是定期对建设工程内部控制的设计与执行情况进行审计，主要包括建设工程归口管理情况、管理岗位设置与职责情况、建设工程各阶段履行基本程序、执行有关政策等业务管理情况、预算和付款控制等财务管理情况。造价审计是对建设工程各阶段工程造价进行审计，主要包括投资估算、设计概算、招标控制价、洽商变更估价、竣工结算的审计等。招标审计是对建设工程各类招标文件、经济合同等进行审计，主要包括设计、施工、专业工程及暂估项目、监理等招标文件和合同。付款审计是依照合同和项目进展对建设工程用款拨付进行审计。学校可根据实际情况确定和调整各阶段送审起点金额，对送审起点金额以下的项目可进行抽审。

五、完善建设工程管理审计结果运用机制。建立健全学校内部审计部门与学校组织、人事、纪检监察部门的工作协调机制，把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来。学校内部审计部门对于建设工程管理审计中发现的内部控制缺陷，应及时出具审计意见书，督促有关部门进行整改;对于发现的违纪违法问题线索，应及时移送纪检监察部门核实查处;对于发现的典型性、普遍性问题，应及时提出审计建议，提交有关部门研究解决。学校有关部门要按照审计意见和建议，认真落实整改，对整改不力、屡审屡犯、造成损失的，要严格追责问责。建设工程管理审计结果应按照有关规定在一定范围内公示。

六、规范建设工程管理审计组织实施。建设工程管理审计由学校内部审计部门组织实施，也可由内部审计部门委托具有相应资质的中介机构实施。委托中介机构应当按照国家有关规定办理，委托费用按照规定列入工程建设成本。内部审计部门应加强对中介机构的管理和监督。

各高校要高度重视建设工程管理审计工作，要按照本意见要求，制定或修订学校建设工程管理审计具体办法，并于5月底前报我部备案。我部将对各高校落实意见情况进行检查。

教育部

篇8：加强工程项目审计

一、工程项目立项过程不严谨

企业对工程项目的立项管理应有严格的标准。项目的立项必须有依据、必要性、可行性、技术方案等详细的资料, 按照规定的审批流程审批。某些项目未经批准就立项, 或者未经严密的可行性论证分析。项目立项纯粹走形式, 边做边补立项, 或者干脆干完再补立项, 造成在项目实施过程中出现项目停工、项目完工后达不到原预计的经济效益, 给企业带来了经济损失。在审计过程中要着重看该项目立项是否有充分的依据, 项目是否按照要求进行可行性论证, 是否有严密的技术方案, 是否按照项目规定的流程进行审批, 审批手续是否完备。审计人员要在项目立项阶段提前介入, 就能更好为工程项目立项过程把关。

二、工程项目招投标管理方面

招投标管理阶段的审计, 审计人员重点要查看企业招投标管理制度, 是否有按照金额、项目性质等分类对工程项目招投标进行规定, 企业是否严格按照制度规定执行招投标制度。审计过程中要重点关注是否存在有拆分工程项目, 规避招投标的行为。在某次审计中, 发现某单位将几栋楼的装修都给同一家施工单位施工, 抽查其装修合同, 发现施工期和施工内容相同, 合同金额低于该单位规定招投标的下限, 属于拆分工程项目规避招投标的行为。另外, 也要防止围标串标行为发生, 某些企业的工程项目, 招投标的结果就是几家面熟的施工单位轮流坐庄。关键在于企业没有建立起完善的承包资质库, 招标大部分采用邀请招标的方式, 从资质库里选择承包商参与竞标, 这样招投标的结果只会比不招投标的价格更高。在某次审计的过程中我们曾提过建议, 对企业承包商资质定期引入和考评, 建立完善的承包商资质库。另外, 我们也发现某些单位招标文件规定不清楚, 工程施工后实际工程量与对招标文件约定的工作量差异大, 双方产生争议的情况。

三、工程项目的合同管理方面

审计的主要关注点是对合同的合法性进行审查, 包括1、主体是否合法。审查当事人是否具有签订、履行该合同的权利能力和行为能力。2、内容是否合法。当事人意思表示要真实一致;权利、义务是否对等, 是否等价有偿。3、形式是否合法。所签经济合同除即时清结者外, 应采用书面形式。4、程序是否合法。订约程序应符合国家法律、法规的规定。某些法律法规要求必须具有相关技术资质才能实施的项目, 审计过程中我们要重点关注承包商的资质情况。

对合同条款完整性的审查:1、工程量、材料是否明确;2、质量标准是否明确;3、合同价款或酬金是否准确具体、合规合法;4、合同的履行期限、地点、方式是否可行、准确;5、违约责任条款是否符合法律规定;6、根据法律规定或按合同性质要求必须具备的条款是否在合同中明示及该条款的合理有效性。尤其是对于包工包料的合同, 如果专业技术对使用品牌、型号有要求的是否在合同里做规定。另外, 对于大型改造项目涉及到的设备采购及技术合同, 包装与标记、出厂检验与监装、交货与运输、保险、到货检验、技术资料的交付、技术服务与联络、质量监造与检验、安装、调试、试运行和验收等条款都得明确和具体。

审查合同的严密性:审查文字表述是否准确严密;双方的权利、义务是否明确具体;对合同的履行进行审计。某些合同条款签订不严密, 如:合同价款约定为暂定价格;采用可调价结算;按实际工程量采用定额计价方式进行工程结算。这样条款对于工程项目发包方会产生不可预计的合同风险, 比如合同期材料涨价等等。某次审计发现某工程合同价款签订为暂定价格, 采用可调价格结算, 工程施工期材料涨价, 完工结算双方产生争议金额6700万, 先后多次聘请中介机构进行结算审核, 双方仍存在争议, 结算期拖了近一年仍未能结算, 给企业带来了不可预计的经济损失。

审查合同履行的完整性。在合同签订后, 是否在合同约定的时效内履行合同。对不履行或没有完全履行的合同审计违约责任是否按约定方式承担。

四、工程施工管理方面

工程施工管理方面重点关注工程施工管理制度的健全与有效;审查测试、调试记录, 项目结构和隐蔽工程;审查材料消耗、实际工时记录的真实性;审查施工中的设计修改的合理性与有效性;

审计重点关注相关签证是否齐全, 验收手续是否完备、资料是否齐全等。审计人员最好能参与到工程项目的重要节点管理中去, 如隐蔽工程的签证, 工程项目的验收环节等。某次参加一次土建工程验收, 验收标准要求是全部验收, 审计人员到场后发现验收过程只是部分抽样验收, 当场就提出不符合验收标准要求。

五、结算与付款管理方面

审计中要重点关注结算编制依据是否齐全, 真实, 手续是否完备。工程量计算与施工图等资料是否一致;工程施工标准, 项目结算是否与批准设计文件一致;结算定额标准是否合规;各项结算凭据是否合规合法。对施工合同、项目价款支付、预付款的支付、尾款的预留等条款进行合规合法性的审查。

某次审计中发现某项安装工程合同签定的固定价格的总包合同, 项目实施过程中并未产生合同变更的事项, 合同完工结算时与承包商产生价格争议, 我们在审计中提出严格执行合同, 按照价款结算。另外, 是否严格执行进度款支付也是审计关注的重点之一。某次抽查一项土建工程合同约定:合同价格的80%作为整个合同期内月度工程结算付款的总额, 工程双方同意竣工验收后, 在扣留5%的质保金后将剩余未支付款项一次性支付给施工单位。但实际支付进度款项96%, 超过了合同约定的进度款支付条款。

除了以上几点外, 工程项目管理还有许多环节值得审计人员关注的。审计人员需要不断地积累经验, 才能更好的做好工程项目管理审计工作, 控制工程项目管理成本, 促进企业的生产经营管理。

摘要：随着市场经济的进一步发展, 利润最大化给企业生产经营的压力越来越大, 这就要求企业在生产经营的过程中, 从各方面加强管理, 节约成本。做好工程项目管理审计, 控制工程项目管理成本, 能促进生产企业的节约成本、提高经济效益。

关键词：工程项目管理,审计

参考文献

[1]、电力企业经济合同审计试行办法