会展工作基础规范

会展工作基础规范（共6篇）

篇1：会展工作基础规范

财务基础工作的一些规范要求（讨论版）

一、记账凭证摘要的规范书写；

1、取现：列xxx（一般是出纳）提取现金。

2、差旅费报销：列ⅹⅹⅹ部ⅹⅹⅹ报销差旅费，将一次出差往返的路费、食宿费贴在一起，按公司规定的标准报销，如有机票，摘要特别写明ⅹⅹⅹ报销机票等出差费用（因只有一张出差申请单，其他打车及食宿费与机票贴在一起），特殊情况下出差住宿或者路费超标的，经领导同意，附呈批报告。

3、汽油费、停车费、过路费等费用报销，摘要写：列ⅹⅹⅹ部ⅹⅹⅹ报销汽油费/停车费/过路费/停车过路费等。

4、劳保报销：列ⅹⅹⅹ部付职工20xx年第xx季度劳保费用。

5、工资奖金类：列计提职工20xx年ⅹ月工资、奖金、防暑降温费（附上工资快报），列付职工20xx年ⅹ月工资、奖金、防暑降温费等，职工伙食费统一写列xx（人）报销20xx年ⅹ月x日-20xx年x月x日食堂伙食费、列分配20xx年ⅹ月x日-20xx年x月x日食堂伙食费（附件详见20xx年x月x号凭证）。

6、社保类：集团转下来的：先“计提职工20xx年ⅹ月三险、医疗保险、养老补储、住房公积金、住房补贴等（集团）”，后面只附相应计提表，不贴报销单也不贴粘贴单。后“列付职工20xx年ⅹ月三险、医疗、养老补储、住房公积金、住房补贴等（集团）”，付款必须用报销审批单，必须经项目经理签字，贴内部银行回单，不用再贴社保、医保、公积金等明细单。在子公司缴纳的：先“计提职工20xx年ⅹ月三险、医疗、养老补储、住房公积金、住房补贴等（华东工程）”，后面只附社保、医保、住房公积金等明细单，不附粘贴单或报销单。后“列付职工20xx年ⅹ月三险、医疗、养老补储、住房公积金、住房补贴等（华东工程）”，付款必须用报销审批单，必须经项目经理签字，附内部银行回单。

7、付款：列付ⅹⅹⅹⅹ（公司简称）xxx(比如：临设、结构、装修等）劳务分包工程款；材料付款，列付ⅹⅹⅹⅹ（公司简称）xxxx材料款；机械租赁付款，列付ⅹⅹⅹⅹ（公司简称）xxxx（塔吊等）租赁款等。

8、分包、劳务、机械及台班租赁类结算预提时：列成本室结算预提ⅹⅹⅹⅹ（公司简称）20xx年ⅹ月(比如：临设、结构、装修等）劳务工程款、分包工程款、机械工程款、台班费。

9、材料采购类：列材料室点验ⅹⅹⅹⅹ（公司简称）ⅹⅹ材料，列销材料时，列材料室消耗20xx年ⅹ月材料。

10、周转材料、临时设施类：周转材料采用一次摊销法，临时设施采用分期摊销法。列材料室点验ⅹⅹⅹⅹ（公司简称）脚手架、碗口等，记入：周转材料-库存，发料时，记入周转材料—在用，同时摊销周转材料，最后，结转周转材料、临设摊销时，列结转本月消耗ⅹⅹ材料。

11、计提税金时，列计提20 xx年ⅹ月各项工程税金。

12、收材料商或者劳务队押金保证金：列收xxx（交款单位）交来xxxx（事项）保证金押金，退保证金押金的时候：列退回xxx（交款单位）xxxx（事项）保证金押金。

13、废料处理：列收材料室交来xxx（废钢筋、废模板等）处理款。款项交到分公司之后：列xxx（谁交写谁）上交xxx（废钢筋、废模板等）处理款。

14、房租押金：列xx（人）付xx小区xx栋xx单元xx号房租押金。

15、支付房租：列付xx小区xx号xx单元xx室20xx年xx月xx日-20xx年xx月xx日房租。

16、贷款：列收xxx(分公司资金中心集团资金中心外部银行）贷款，还款时：列还xxx(分公司资金中心集团资金中心外部银行）贷款。

17、安全生产费：按月计提安全生产费，列计提20xx年xx月安全生产费。

18、交税：列缴纳20xx年xx月税金。如果只有一项税金，如个人所得税，写列缴纳20xx年xx月个人所得税。抵税：列劳务分包开票抵扣税金。

19、培训费：列ⅹⅹⅹ部xxx报销xxx（事项）培训费。

20、收汇票：列收甲方银行商业承兑汇票，票号******；用汇票付款：列付xxxx(单位名称)xxxx（材料、劳务）款，银行/商业承兑票号******；汇票到期：列收甲方银行商业承兑汇票到期，票号******。

二、报销审批单的规范书写

1、报销审批单上的报销单位，按分公司统一规定的项目名称，盖章即可。

2、年月日的书写，以实际报销记账日期为准，原则上票据日期和报销审批单的日期应当一致，如果不一致，按实际记账日期填写。

3、摘要的书写，详见以上细则。

4、支出科目的书写，为使分公司在审核各项目凭证时能有统一的口径，支出科目均写借方科目，由于报销审批单上支出科目只有三格，而记账科目可能超过三级，所以书写时保持第一格为一级科目，第二格为二级科目，第三格为末级科目，以求所有项目达到统一，（例如：报销办公用品，即，工程施工-合同成本-办公费）。只有二级科目时,如管理费用-业务招待费,此时,第一格为管理费用，第二格写业务招待费。无三级科目的，第三格留空。

5、金额大小写，要求书写规范，字迹清晰，不能连笔，在报销审批单的左下角有大写数字供参考，书写时不能有错别字。

6、其他相关人员签字，财务主管要按签字的相关规定去执行，所有单据的审批，由机关或者项目财务主管审核完后再由项目经理签字。

7、报销单要求整洁干净，不能折角，信息的填写及相关人员签字要求使用黑色签字笔。发票等附件均匀平整的粘贴在报销单上。

8、记账凭证的封皮，按集团公司统一规定的格式打印。

三、凭证附件

1、汽油费、停车费、过路费等：以外部单位发票为附件，粘贴报销审批单。

2、对外劳务、材料、分包单位，机械租赁付款：项目有外部银行的附件为：付款审批单、银行回单、报销单。项目没有外部银行的附件为：付款审批单、银行回单复印件、报销单；如果超过200万元（含200万元），另附集团资金申请报告(2013年10月12日前)；付款单位出现委托的，必须有委托收款原件资料。此处，材料发票因点验时与点验单等贴在一起，所以材料付款时不附发票，劳务分包的付款，前期发票按付款金额开具的，发票与付款单等附件一起粘贴，发票按结算金额开具的，与对应的结算单粘贴在一起。付款资料上注明发票见20xx年x月x号凭证。

3、职工聚餐报销：职工聚餐申请报告（主管领导签字）、相应发票、报销审批单，分配时，摘要用括号注明，附件见ⅹ年ⅹ月ⅹ号凭证。

4、业务招待费：附件为业务招待费申请单、发票、报销审批单。

5、差旅费、住宿费、出差途中餐费：必须有出差申请单，使用集团下发的统一格式，内容填写完整，将一次出差往返的路费、食宿费等一起贴在报销审批单上，在公司规定的标准内报销，住宿费金额较大，1000以上要附明细。

6、分包、劳务、机械及台班租赁类结算：成本室、项目经理签字齐全的造价系统结算单，以及分包劳务盖章签字的结算清单，结算协议。按结算金额开具发票的。

7、材料采购类：材料室点验材料时附点验单、发票、物资接收单（混凝土小票除外，由材料室单独保管）、报销审批单，发票没有明细时候，要附清单。列销材料时，附当月材料报表，发料单，限额发料单、粘贴单。

8、周转材料、临时设施类：材料室点验时，附件：点验单、发票，对账单第一联、和对账单相关联的“物资接收清单”的第一联，报销审批单；无发票的物资：预点单，对账单第一联、和对账单相关联的“物资接收清单”的第一联,粘贴单。出库时候，发料单，摊销时，无附件（可在摘要上注明附件见某年某月几号凭证）。临时设施，按照费用归集，摊销时，做分期摊销明细表，最后摊销完临时设施时，结转摊销，无附件。

9、租赁类：吊车、塔吊等施工机械租赁、钢管脚手架租赁，材料室点验或者成本室结算时，点验（结算）单，租赁台班明细表，发票，报销审批单。

10、预提费用类：成本室预提往来单位费用时，附预提费用结算单、明细单、报销审批单。

11、劳务、分包类发票附件，由于劳务、分包发票可以抵税，因此，该类发票待抵完税后，留存一份发票复印件，原件贴在对应的付款报销审批单上（或者贴在结算单后面）。抵税记账时，附件为抵税明细表、给甲方开具的发票记账联复印件、劳务分包队本次抵税的发票复印件。劳务分包发票要求抵税后，将该发票及时扫描，电子版按不同的单位分类保存，做好劳务分包队发票台帐，抵税台账。

12、为甲方开具建筑业发票，分为按验工计价开票和按收款开票两种情况。如果按验工计价开票，发票记账联贴在验工计价附件后面，如果是按照收款开票，则发票记账联贴在收款凭证的后面。

13、工资呈批报告，工资呈批报告是为领导审批之用，不放在凭证中。单独保存、单独装订。正式工工资计提时，将工资快报作为计提的附件，将工资表作为支付时的附件；外聘职工工资结算时，将加盖公章的工资表和发票作为结算时的附件，将工资表复印件及签字版的工资表原件及银行回单作为付款时的附件。

14、电话费领用签字、调休假休假领用签字，签字表格不装订在凭证中。不作为记账凭证附件。

15、会议费：后附会议通知、与会人员签字表、会议纪要等。

16、食堂报销伙食费：（1）项目部组建食堂时，应合理估计项目员工人数，制定用餐标准，形成书面预算报告，由项目部主管领导审批后执行。项目部食堂费用实际开支不得超过年度职工工资总额的6%。

（2）食堂购入物资材料时应索取相应发票或者收据，每月月末（或者定期），管理食堂人员编制食堂伙食费支出明细表，经相关人员签字确认后送项目部财务部门报销。项目部财务人员应核对明细表及相关发票收据的一致性，核对无误后予以报销。统计表和发票及相关的票据作为入账的附件。考虑到自由农贸市场大多数商贩没有发票，所以要求只要有内容详细、完整的收据就算合格。

17、培训费，应附有发票、培训通知、培训纪要。发生的与培训相关的各项费用，符合规定的均可计入培训费。

18、项目部职工宿舍房租、租车费报销时，在第一笔报销入账时将房租合同原件、租车合同原件及发票作为入账的依据。

四、签字盖章类。

1、汽油费、停车费、过路费等：由报销人、审核人、财务主管、部门领导、主管领导签字，均为手写签字，缺一人签字不得付款。

2、对外劳务、材料、分包单位、机械租赁付款：付款审批单由各个部门签字，报销单由报销人、审核人、财务主管、部门领导、主管领导签字。报销人为该审批单经办人。

3、工资奖金类：在工资发放明细表上以及报销审批单上各相关人员签字。

4、社保类：支付职工三险、医疗、养老补储、住房公积金、住房补贴等，尽管职工社保属于公司内部转帐，报销人、审核人、财务主管、主管领导都要签字。

5、职工福利类报销：报销人、审核人、财务主管、主管领导都要签字。

6、业务招待费：招待费申请单申请人、主管领导签字，报销单报销人、部门领导、审核人、财务主管、主管领导签字。

7、差旅费、住宿费、出差途中餐费：出差申请单由申请人、主管领导签字，报销单由报销人、部门领导、审核人、财务主管、主管领导签字。

8、分包、劳务、机械及台班租赁类结算：结算单由所有相关部门人员签字，报销审批单需经办人、审核人、部门领导、财务主管、主管领导签字。

9、材料采购类：点验单、材料报表相关人员签字，报销审批单报销人、审核人、部门领导、财务主管、主管领导签字。

10、周转材料、临时设施类：点验单、材料报表相关人员签字，报销审批单报销人、审核人、部门领导、财务主管、主管领导签字。

11、租赁类：吊车、塔吊等施工机械租赁、钢管脚手架租赁，点验单、结算单签字，报销审批单，由报销人、审核人、部门领导、财务主管、主管领导签字。

12、预提费用类：成本室预提往来单位费用时，预提费用结算单以及报销审批单，各相关部门签字齐全。

五、各类申请单、审批单规范统一

1、统一使用业务招待费审批单、出差审批单，付款申请审批单、办公用品申请单、固定资产申请单等，审批单不得随意更改格式。所有需上交分公司的相关资料，项目名称要统一，比如：一项目-4-连云港北固山庄搬迁扩建工程，4指的是第一项目的第四个工程。

2、工会经费、职工社保、固定资产折旧等统一使用集团或分公司规定格式的表格。

3、集团转各项目车辆使用费、测量仪器折旧按照季度转帐，分公司从其规定。

4、集团转社保，按月计提社保、住房公积金、住房补贴，分公司从其规定。

5、分公司计提工会经费，所有项目均按照月份计提。

6、收入、利润、税金确认，所有项目均按照月份确认。

7、分公司计提固定资产折旧，按季度转到各项目，各项目每季度末记账。

8、分公司代付各项目的款项，按照分公司往来逐笔记账，不得随意拆分、合并记账。

9、各项目职工出差，必须有出差申请单，内容填写完整，方可报销。对不在此期间出差的车票、发票，不予报销。

10、对甲方及劳务、分包队的结算，除附上相关附件外，必须填写报销审批单，报销审批单上签字完整。

六、各类报销严格执行集团公司规定

1、职工住集团单身公寓，由个人承担部分，在工资中扣除。

2、在集团有住宅的职工，由个人承担的住宅电话费，按照报销标准报销，超过标准部分，由个人承担，在次月工资中扣除；物业费由个人承担，在次月工资中扣除，凭证附件后附报销审批单，由项目经理签字确认。

3、职工报销取暖费、物业费，在集团工作6年以上，按照岗位标准报销。

七、发票类规定

1、凡是计入成本的，必须有发票、国家财务专用收据，所有发票信息必须填写完整。因食堂在农贸市场购买菜、米、肉无法提供发票，故用收据报销，但必须有食堂验收明细，审核签字，收据，汇总表等。

2、甲方代扣代缴水电费，有发票，提供发票，若不能提供发票，必须有电力公司、自来水公司提供给对方单位复印件，加盖对方单位公章，对方开具财务收据并盖章，附结算明细。

3、各类发票内容必须填写完整，单位信息、日期、摘要、数量、单价、盖章等必须齐全，注意发票的真实性，发票禁止涂改，禁止正反面涂画写字。

4、各类发票均需加盖发票专用章。开具国税、地税发票时注意区分提供完整信息。

5、劳务、分包发票，必须在工程所在地开票，方可抵税。劳务、分包、材料发票，统一使用和甲方签订合同的抬头，否则不能抵税。

6、租房、租车等发票，按照合同章开具发票，如：中铁建设集团有限公司或者中铁建设集团有限公司华东分公司。

7、烟酒、礼品、娱乐类发票禁止报销入账。

8、职工宿舍水电、煤气、物业费、职工个人名字开具的通讯费发票，因不是公司抬头，一律不予报销。

八、建造合同规定

1、建造合同按照完工百分比法确认入账，分公司统一建造合同模版，勾稽公式设置好了，各项目不得改变建造合同公式，不得改变建造合同格式。

2、建造合同，每次确认都必须有预计合同总收入、预计合同总成本表及附表。

3、建造合同核算表，预计总收入是含税的，预计总成本是不含税的，预算部门在做预计总合同成本表里面，必须有税金这一项。财务预算总成本=预计总成本—税金。

4、未有确切资料证明亏损时，项目不得确认合同损失费用。项目在开工初期，不能确认预计合同损失费用。

5、其他规定

九、工程税金规定

1、分公司确认税金，统一按在月末、季度末确认，统一使用分公司税金核算表，核算税金分为三部分，第一部分为按照建造合同计提营业税金及附加，第二部分为验工计价（或者收款）确认应交税费，第三部分为递延税金。

2、分公司使用验工计价（或者收款）确认应交税费，对劳务、分包，按照结算数或者付款数开发票。为了提前抵扣税金，减少公司税负，避免付款时被动索票，要求劳务分包队按结算金额开票，针对这种情况各项目应出制度来约束对方。

3、各项目完成缴纳营业税等税金后，记入应交税费，若有劳务、分包抵扣税金情况，同时记账：借方：营业税金及附加，贷方：应交税费，分别为负数。

4、建筑业附加个人所得税，部分项目缴纳建筑业附加个税，金额保留在借方，发放工资时，予以冲销。工程完工后，借方仍有余额，结转成本。

5、对实施个人所得税查账征收的项目，每月1—15日或者按当地税务局规定日期，按时缴纳个人所得税，直至工程发票开完。

财务工作标准（补充细则）

1、收据管理统一：所有收据须视作支票来管理，建立收据登记本，使用完的收据留存，从2012年1月1日执行。收据须出纳与财务主任同时签字，开具收据后必须入账，不允许挪作他用，其他科室不允许收取现金和开具收据；对于工程上的处罚通知常写：“处罚xx队伍1000元现金交财务、、、、”就必须执行，否则不要让工程上这么写。另外职工还款所开收据也做出了统一规定，举例：张三借款1万元，财务已入账；5天后拿报销单8000元和现金2000元来还款，开收据金额应为10000元，摘要写明收到差旅费票据8000元现金2000元。

2、代扣代缴的建议在签订分包、劳务合同合同中约定按结算来开发票，到后期因人员的调动或地方税务政策的变动，容易出现少抵税金或后期未付款部分所含的税费金额纠纷。武汉分公司统一规定如下：①代扣代缴的劳务发票必须跟结算保持一致(新余)，2-3个月集中开一次发票；发票后附清单，包含日期、凭证号、结算额等信息，在记账凭证的摘要中体现已开票金额便于查询②非代扣代缴的劳务发票尽量要求跟结算保持一致；若确有困难，至少跟付款一致，每次付款前取得与付款额一致的发票。③材料或租赁发票也尽量要求与点验额一致；若确有困难，至少跟付款一致，每次付款前取得与付款额一致的发票。④甲供材发票较不规律，不能跟点验一致也不能跟扣款一致，像这种情况需要在点验确权的那笔凭证摘要中写明本次开具发票的金额，且必须附一个发票台账，台账至少包含每笔点验、发票、付款的详细情况，通过这个台账能明确看出开累点验、开累付款及尚欠发票金额。

3、印花税统一规定：日记账及明细账必须贴花。印花税暂时按照总包合同足额交税，要求12月31日前补齐

4、部分项目部存在工会经费计提滞后、损益类不结转现象；统一规定：每月结账需要做工会经费计提，损益类科目结转

5、价格调节基金取消掉的地方，将现在的余额做原分录负数冲回

6、甲供材料、水电费的的发票未及时收集，统一规定：甲供材发票要尽早催收并及时与甲方核对已收和未收发票金额。水电费若不能提供正式发票的话至少取得发票复印件及分割单

7、建造合同的附件：分公司是按月确认收入成本，但只有季度月末的时候有附件。尤其是预计总成本中已发生成本和预计将发生的成本数据肯定是有变化的，建议每月把建造合同的附件附在凭证后面。而分公司目前建造合同后面的附件部分项目是由财务人员做的，此部分应由预算成本部门编制并签字提供给财务人员，这样才能真正反映实际情况，也便于督促预算部门同财务部门的及时对帐

统一规定如下：①每月督促成本部门出具建造合同预计总收入总成本的附件；且签字齐全②分公司造价物资部将给予不配合的成本经理处罚。

8、罚款收入统一规定：必须开具正规收据，入财务账。可以做营业外收入。

9、权限设臵统一规定：浪潮制单人须是项目会计。会计凭证制单和复核不能是同一个人、需要财务人员签字的地方必须签字齐全、记账凭证盖章尽量整齐一条线不得随意乱盖。

10、发票抬头统一规定：日常审核业务应加强各类发票抬头的审核，要写全称，不要简写或不写；对于简写严重或不写抬头的不予报销；例如武汉项目部发票抬头应为：中铁建设集团有限公司长沙分公司

11、销售费用统一规定：分公司机关取消“销售费用”科目的使用，需要核算各工程的经营费用可以建立辅助台账来核算并分摊成本。建议利用好摘要可以节省登记台账，例如：列付

12、日记账统一标准：日记账格式从2012年1月1日起要求按照如下标准登记：①每日结出余额，现金必须控制在5000元以内；不得坐支现金②日记账可以依据实际业务进行登记但不填写编号，待浪潮记账完后，将浪潮帐凭证号抄在日记账上。③必须登记票据号码④每页结出月发生额，过此页---承前页⑤月底结出本月和本年发生额⑥所有修改不允许刮、涂，正确的方法是用红笔直尺将错误的刚掉，把正确的内容写在正上方且加盖修改人印章

13、贴票粘贴统一标准：平铺整齐、均匀、能贴正不能贴歪、预留装订线、所有票据统一粘贴在A4白纸上，不得用旧纸（原来印刷的单据粘贴单用完后停用）、所有凭证装订不允许压字。

14、盘点表及银行余额调节表统一规定：银行余额调节表由出纳以外的财务人员编制并由财务主管人员审核，即使没有差异也要做零差异调节表。现金盘点每周一次，出纳盘点会计复核。

15、签字流程统一规定：所有入成本、资金支出、确权以及重要的附件均需相关人员签字，不得打印签名，手签章无效。例如，银行手续费、保险摊销入成本及支付、重要附件等

16、原材料、自购周转材料采购附件依据统一：原材料、周转材料点验入库需要有项目物资采购确认单(签字齐全)、点验单、发票、发票明细和销货小票（或与外部单位的确认单）；

17、材料消耗附件依据统一：材料消耗附件需要当月材料消耗汇总表(签字齐全)、发料单；

18、周转材料租赁的核算和核算依据统一：项目周转材料租赁确认单（签字齐全）、点验、发料单、发票齐全后一次性进材料成本，而不过度周转材料科目；

19、机械租赁的核算和附件依据统一：机械租赁应有项目机械租赁确认单（签字齐全）、点验单、发票和机械费结算单齐全后直接进机械费成本。

20、废料处理附件统一：招投标记录、签订协议、出门条、磅单、结算单（双方确认的数量和金额）

21、职工薪酬科目账务处理统一：伙食费等补助按先发放后分配进成本方式核算；工资和工资保险类（五险两金）及工资附加费按先计提后上交方式核算；

22、会议费附件统一规定：会议纪要（见样本）、会议签到表或者主要人员签字、发票

23、房屋租赁费附件统一规定：租赁合同复印件、收款收据、发票、房产证复印件

24、汽车租赁费附件统一规定：租赁合同复印件、发票

25、非零星办公费用附件统一规定：办公费采购计划、发票、发票明细

26、大额劳保用品附件统一规定：采购报告、发票、发票明细、发放记录

27、付款后签收统一规定：现金报销的，须在备注栏内签“款已收到 XXX”，领取支票、电汇或承兑的也必须在收款方处签字（另，承兑汇票复印件上也需有汇票领取人签字，请仔细核对领取人的授权委托书）

28、汽油卡统一规定：所有汽车均办理加油卡，必须是指定车牌号的油卡；办卡后非特殊情况不予报销零星汽油票

29、电话费报销统一规定：电话费补贴项目部应出台相关制度，确定岗位，补贴标准等，能提供正规发票的可以走报销流程，目前除新余项目部（发票正规）外其他项目部和机关均不能提供正规发票故做入工资，不再另行报销，实报实销人员除外。建议：为少交个税，由办公室集中统计采购电话卡发放走报销流程

30、入账工资表统一规定：工资表需要分公司审批后入账，实际发放须打印包含姓名、卡号、金额的明细单，最好取得银行盖章。

31、凭证装订的统一标准：装订凭证厚度3厘米，凭证装订不能压字、倒页，必须使用压条将凭证左侧垫平后装订，每月装订附件顺序：余额表检查情况表、辅助余额表、现金盘点表（至少一月两次）、银行对账单（资金中心签字盖章）、银行余额调节表（由会计编制）、原材料盘点表、材料报表

32、备用金管理标准：各项目部制定自己的备用金管理办法，严格控制日常备用金借款余额，年底备用金借款必须清零。

33、大额资产的采购标注：金额在2000元以上的大额资产采购必须先报分公司审批后再行购买或由分公司统一购买。

34、借款单中摘要注意事项：所有入账的借款单必须与后续处理借款的票据内容一致，避免出现不妥字眼，杜绝出现借取大额现金后又还现金的现象。

35、资金支付及印鉴保管再次强调：所有外部账户均开通密码器功能且将密码器交分公司资金中心统一管理，出纳和会计必须分管预留印鉴；除日常现金报销外所有资金支付必须经分公司审批后财务人员才能支付，对于违规付款的处罚方式已经列入分公司资金管理办法：第四十六条 财务人员未经分公司同意擅自付款的处罚决定:①未对公司造成损失，涉及金额20万元以下，给予1000元罚款；②未对公司造成损失，第二次或涉及金额20万元以上50万元以下的退回集团公司；③未对公司造成损失，涉及金额超过50万元分公司直接向集团申请予以辞退；④对集团公司造成经济损失的追究相关人员法律责任。

36、内业管理统一：内业管理资料盒采取统一侧封和目录

37、其他需要强调或统一事项：

项目部财务主任要积极参与合同招投标及合同评审，5000元以上发票必须登记发票查询台账；5000元以下发票也必须100%查询。查完后在发票右上角写：“真”

结算单全部要有签订日期

财务人员去银行必须由项目部派车和司机，杜绝步行、打车、骑电动车现象

多借多贷尽量不用

38、分包、劳务发票问题：在对方未办理外经证前不予付款，因特殊情况在发票未齐全的情况下付款，必须取得对方承诺书，承诺补齐发票时间和未开票前不再申请付款，在承诺未兑现的情况下坚决不予付款。

39、甲方结算单入账时间：财务人员在接到甲方结算单后应在当天入账，坚决杜绝拖延入账现象。在实际收到的结算单甲方签署日期与财务人员接到结算单日期跨月的情况必须报分公司财务部，否则视为故意拖延入账。由此引起的收款指标下达或绩效考核分数计算错误由该财务人员承担，发现后除追溯调整相关数据指标且对相关责任人通报批评同时扣发当月工资20%；若有再犯则扣罚当月工资且退回集团公司。

篇2：会展工作基础规范

会计基础工作暂行条例

一、人员配备

各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

1． 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件。⑴坚持原则，廉洁奉公。⑵具有会计专业技术资格。

⑶主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。⑷熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

⑸有较强的组织能力。

2.各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

3．会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼稽查、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

4．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

5．会计人员对外应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的信息；对内不能随意泄露财务部门不应对外公布的信息。

二、会计核算

1． 原始凭证的审核

⑴原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额。

⑵从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须填写并相符。

⑶原始不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正入应当加盖开出单位的公章。

⑷一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写；剪口发票上的裁剪金额必须与书写金额相符。

⑸发票要即合法又合理。不能出现“挂羊头卖狗肉”的现象。比如：发票抬头是XX省修理业统一发票，在发票项目上却写着“广告费”或其他经济事项；摘要内容要与发票类型相符，例如：车队来报账，发票是“吉林省商业零售统一发票”摘要就不能写能“付车队XXX报修车款”，应该是“付车队XXX购车配件款”。

⑹经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

⑺发票上的购货单位：要写全称，例如：延边州邮政局；大小写都要写，规格、数量、单价要写齐全，如果购写了许多物品，可以只写总数，但发票后要附明细；发票上的字迹是复写的，不能直接用笔在发票上书写。

2． 会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

3． 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号；经济业

务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、复核、记账、会计主管等人员签员或盖章。收款和付款凭证还应当由出纳人员签员或盖章，并加盖“现金收讫”“现金付讫”等戳记。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。

⑴有一些局的收（付）款凭证上除了制证人和（收款人）外，没有任何人签字或盖章，特别是连出纳人员的名章和“收讫、付讫”的章都没有，这严重违反了财政部颁发的《会计基础工作规范》管理条例。

⑵摘要：用简洁明了的文字说明所发生的经济事项。但也不能太过于简洁，让人看不懂，如“付购货款”、“调账”等，为以后查账带来不必要的麻烦。例：付XX购XX科用业务用纸。可以说—摘要写的好不好，从一个侧面反映业务水平。外来人员检查，没有时间一笔笔凭证去看，只能是看账，摘要写的好，也许会避免一些不必要的麻烦。转账凭证的摘要借贷方不能完全一样，按各自所走的科目分别填写。

摘要不要写尊称，要写人名，例：付X局长旅费款”、“付小赵报招待费”都是不恰当的。

⑶附件：张数一定据实填写，不能怕麻烦就随意写。

⑷一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

4．已经登记入账的记账凭证，在当年发现错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏证明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

5．会计凭证应当及时传递，不得积压；会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

6．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机械负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代任原始凭证。

7．转账凭证必须有附件。比如计提的工资储备、职工福利费等，附件上注明计提金额、依据、标准等。

8．各单位应当分期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、有价证券、货币资金进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

⑴会计负责人或主办会计每月至少抽查一次出纳的现金库存，账款是否相符，有无白条抵库等现象；加强银行对账，会计必须于月后10日前核对完银行

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

账，将银行对账单交会计负责人或主办会计审核签字；印鉴必须分管。

⑵固定资产每年至少进行一次全局范围的清查，做到账卡相符、账实相符、账账相符，避免国有资产的流失，提高资产利用率。对于资产管理好的单位可以给予适当的奖励，管理混乱的适当处罚。

⑶库存材料、低值易耗品、集邮商品、库存商品等每月与业务部门对账，每季度最少一次核对实物。

⑷各局要尽量压缩各种存货的库存金额（以保证正常生产为前提），减轻企业资金压力，真正实现“小库存、大周转”。

9.各单位必须按“权责发生制”的原则进行核算，不得提前或虚列企业成本。10.各单位必须按“划分收益性支出与资本性支出”的原则核算，该进固定资产不准挤占成本。

11．科目的正确使用。各局要严格按照《邮政企业财务会计制度》中规定的科目用途来正确使用，不能将所有的应收、应付款项统统在一个科目中核算。各种收入科目不允许乱串，比如为了完成邮购收入计划，就将报刊收入调到邮购收入中。

⑴应收账款：是指企业因销售商品或提供劳务而形成的已经确立的债权，属于企业应向债务单位或个人收回的款项。例：用户欠费

⑵其他应收款：是指除应收票据、应收账款、坏账准备、营业款结算以外的，企业应收单位和个人的各种款项。它包括以下几个方面：应收邮政系统内的资金调度款；应收的各项赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项；各项小额的工程预付款及采购设备借款等。

⑶应付账款：是企业因购买商品、物资或接受劳务供应等业务，应付给供应单位的账款。

⑷其他应付款：企业发生的与生产经营没有直接关系的各种应付款项。包括：应付工会经费、应交离退休统筹基金、代扣的职工房租费、养老保险金等。

简单概括一下：与生产经营有关的在应收账款、应付账款中核算；与生产经营无关的在其他应收款、其他应付款中核算。

12.银行印鉴必须分管，出具银行支票或其他票据时，掌管印鉴人员要仔细核对相关事项后加盖印鉴，不得将印鉴交给出纳自行加盖。

13.出纳的现金账必须日清月结，每天编制“现金收支日报单”；会计凭证于每月10日前装订完毕；会计账簿于次年2月底前装订完毕；决算于次年2月底前装订完毕；银行对账单于每月10日前完成。

14.会计凭证装订的格式：⑴在骑线处加盖装订人的印章，封皮上的各项目要齐全，各项目不得用手写。⑵在会计凭证的卷背处： 延边州邮政局会计基础工作暂行条例

15.每天至少二次收电子邮件（E-mail），上下午各一次。州局有各种通知都通过电子邮件下发，别误事；每月各部门报表库存商品盘点表一式二份，由财务核对后返业务部门一份。集邮、供应、代办、物流等。

16.支付工资，必须要有人事部门提供的工资申报表才可。不能县局一要款就给拨钱，向下拨款只能是来报账后支付的款项；工资一定要按劳资审批后的金额支付。每月报账最少三次，不得先支付款后来报账，不能将报账的程序反过来，就起不到控制的作用了。

17.县局要认真执行收支两条线的原则，所收取的各种款项，一律存到收入户，不得坐支。

18.电话费包干可以，但不能发现金，自己做一张单写人员是不允许的。一是发放现金要征收个人所得税，二是入费用不合法。

19.摘要写的要细些，比如上级拨入资金科目，要表明是州局投入，还是省局投入以及投入的设备名称等；报废资产要注明是资产名称，一类的可合并同类项，不能全部合在一起。

20.报账单据必须有经办、验收、财务、局长等人会签。企业所支付的任何费用必须有局长签字（银行手续费等可以例外）。

21．严格遵守银行结算纪律，超过现金支付起点（1000元）的，应该用支票结算，大额付现是不允许的。

22.支付代办费的单式，一律不得使用“津贴清单”。本局制定的代办费政策必须报到州局备案并审批后方可执行（延邮2003-63号），代办费附件要有收款人签字。

23.关于车队人员报销出车补助及过道费。将司机的补助与过道费区分列支，补助列差旅费，过道费列“车辆相关费”或“邮运费”。

三、内部管理制度及其它

1．各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。

2．各单位应当建立账务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设备和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会

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计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求等。

3．各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限（州局要求实行一支笔制度）；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。

4．各单位应加强会计分析工作。会计分析是会计工作中密不可分的一部分，通过分析，找出我们存在的问题，加以改正。

5．会计账簿结度后要及时打印、装订。归档时必须随同电子档案。

6．加强业务学习和政治学习，加强法制观念。

篇3：会计基础工作规范研究

1 会计基础工作的内容与实质

1.1 会计基础工作的内容

会计的基础工作顾名思义就是为了确保会计的核算工作以及其它的工作顺利开展而进行的基础性工作, 具体包括以下几个方面的内容:

相关的凭证单据的设计、传递和保存, 对相关的账簿、报表样式以及相关项目的设置, 以及这些单据、账簿报表的审核要求和送审的时间限制。

归档会计相关的档案文件时的一些具体的要求、移交档案时的相关的手续以及对会计档案进行定期的销毁时的相关的程序和规定, 以及相关的监督机制。

设置会计机构时候的一些具体的要求, 对会计部门的相关的人员进行科学合理的规划和配置, 建立健全相应的岗位责任之, 将相关岗位的责任具体落实在每个工作人员的身上, 制定相应的岗位规范和职业道德。

会计的相关的管理程序和监督制度, 还有工作过程中的一些相关的程序的建立。

1.2 会计基础工作规范的实质

会计基础工作在本质上包括以下几个方面的内容:

1.2.1 保证会计资料的真实性

会计工作要想顺利的开展, 必须拥有准确的会计资料, 这是其工作的基础, 相关的会计报表、以及业务登记和财务支出的凭证都应该确保真实性, 因为这些是会计工作开展的直接的依据, 必须要对会计信息进行准确的反映。

1.2.2 强化会计信息的充分性

国家为了规范会计工作的开展, 颁布了相关的法律法规, 并制定了一些指导性的文件。这些规范确保会计工作准确顺利的进行, 要求会计管理活动要深入到企业财务管理的方方面面, 使会计信息尽可能多的反映财务状况。

1.2.3 规范经济行为

会计职能中有十分重要的一项就是规范企业的经济行为, 通过相应的审核, 对相应的资金流动情况进行监督和审批, 配合企业内部管理制度的运行, 保证企业的每笔资金的合理流动。企业的其它的管理活动只有在会计规范化管理的基础之上来有效的开展, 最终实现整个单位的管理水平的提高。

2 当前会计基础工作中的弊端

随着改革开放的深入进行, 我国的会计基础工作取得很大的成就, 但是由于发展时间相对较短, 还有很多方面存在问题, 主要表现在以下几个方面:

2.1 会计从业人员素质不高

很多企业和单位在引进会计的时候没有严格的考核制度, 这就使得企业的一些会计人员没有过硬的专业素质, 他们只是对会计工作略知一二, 并没有受到专业化的系统训练, 力量基础较差, 并且缺乏实际的经验, 这使得不能很好的胜任会计工作。还有一些会计人员缺乏应有的职业道德, 工作缺乏认真负责的精神, 甚至利用职权徇私舞弊。

2.2 规章制度不健全、不规范

很多单位没有建立严格的内部控制制度, 对于会计人员没有建立健全相应的监察机制, 或者是制度存在很大的漏洞, 这使得企业的会计人员缺乏必要的约束, 工作上随意性强, 缺乏规范性。很多企业的财务公章的使用比较随意, 没有严格的审核制度。还有一些企业将不相容的一些职能完全交给一个人来行使, 这些都助长了财务犯罪的可能性。

2.3 会计资料所记载的内容不完整、不规范

一些单位原始凭证填制的内容不完整, 缺乏有效的原始凭证支撑, 整理、粘贴不规范;记账凭证无编号或编号混乱, 附件张数不填写或记载不准确;有的明细科目记载不详, 造成经济责任不清。“摘要”部分不能准确地描述业务内容, 有时其金额与所附原始凭证的金额不符, 漏盖审核、复核、出纳等人员的印鉴。没按有关规定设置会计账簿, 账簿启用表填写不全, 账簿的登记、更错、结账不规范。总分类账与明细分类账不平, 从而造成记账随意, 手续不清、差错严重、会计资料散失, 账目混乱、财产不实、数据失真, 使会计工作所采集、加工、传输的会计信息失去了可靠的保证。

3 完善会计基础工作规范对策探讨

3.1 加强宣传教育, 提高财会人员的职业素养

采取各种措施, 广泛宣传、学习国家的有关会计法律、法规制度, 提高有关人员特别是财会人员的政治素质, 积极引导财会人员认真贯彻执行国家的会计法律、法规、制度等。组织会计人员学习《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法律、财政法规、单位规章制度, 使单位负责人及会计人员充分认识会计行为的规范, 促使他们在办理具体的会计事务中, 实事求是、客观公正, 敢于抵制歪风邪气, 同一切违法乱纪行为作斗争, 视加强会计基础工作成为自觉的行动。

3.2 加强企业内部控制管理

建立健全单位内部会计管理制度, 是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度、保证单位会计工作有序进行的重要措施, 只有进一步建立健全单位内部会计管理制度才能使会计管理工作渗透到生产经营管理的各个环节、各个方面, 使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化。内部管理制度的建立既要以法律、法规为准绳, 又要切合实际。一是需要深刻理解和掌握财经法律法规的有关方针政策。二是要了解本单位整体状况和财务管理状况。三是要充分考虑到制度制定的可行性。制定会计人员各岗岗位责任制, 对会计岗位的用人标准及岗位职责做出明确界定, 按照专业水平和工作能力来安排工作, 明确会计人员岗位责任, 结合本单位内部用人机制及激励机制, 最大限度地发挥财会人员的积极性, 使财务工作能够稳步有序地进行。

3.3 提高财会人员的业务素质

市场经济条件下, 单位的经济活动更加复杂多样, 任何单位的经济业务都要直接或间接地受到有关法律、规章的规范, 从事财务会计管理工作不了解、不掌握这方面的知识容易使单位的经营管理工作走入法律的“盲区”或“误区”, 这就要求财会人员不断加强业务学习熟悉并能正确执行国家的财经法律、法规、规章制度和方针政策, 熟练掌握本行业本单位业务管理的有关知识, 只有这样才能不断提高自身的业务素质, 更好地履行会计核算、会计监督, 参加企业全面管理的职责, 并结合单位的具体情况切实贯彻执行《会计基础工作规范》的有关规定, 加强单位的会计基础工作规范化。

3.4 建立健全检查和监督制度

检查监督是持续做好会计基础工作规范化管理的保证。只有定期或不定期的检查监督, 才能发现找出存在的问题, 才利于纠正错误, 弥补工作之不足, 巩固取得成果。要进一步规范会计基础工作, 提高会计工作质量, 还必须建立健全检查和监督制度, 政府各级部门、企业主管部门或上级业务主管部门要大力加强对基层会计工作规范化的监督检查力度, 做到对下属单位的会计基础工作定期检查评比, 同时各单位要结合自己的具体情况, 通过各种形式进行定期的自我检查, 以保证会计工作的规范化, 使会计信息能真实的反映单位的财务状况

摘要：随着我国经济体制的转轨, 我国的会计工作将面临新的形势, 这对会计的基础工作提出了新的要求, 其地位和重要性日益被人们所重视。随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断的完善, 企业纷纷建立现代化的企业制度, 这使得会计对于企业经营情况的好坏将会产生重大的影响。这就要求企业从思想上重视会计的基础工作。

关键词：经济体制,转轨,基础工作

参考文献

[1]曲红.改进会计基础工作规范化[J].商场现代化, 2007, (2) :348-349.

篇4：会计基础工作规范研究

【关键词】 会计管理； 基础工作； 管理创新； 经验交流

福建煤电成立于2003年1月，主营无烟煤产销和电力投资，年产煤炭220万吨，年产值达15亿元，是福建省内最大的煤炭生产、加工和经营的国有控股大型企业。公司设有25个独立会计核算的单位或部门，现有会计人员近100人。针对单位多、分布散、人员素质参差不齐等特点，公司在会计基础工作规范管理上从制度创新、管理创新入手，强化监督检查，有效促进了企业的会计基础工作管理水平。

一、制度创新作保障

制度创新之一：制定会计基础工作专管员管理制度

企业管理水平要不断得到提升，制度创新应摆在首位，会计基础工作规范管理也不例外。福建煤电成立之初，就按照《会计基础工作规范》要求，制定了一系列相关管理制度，在执行中不断创新、不断完善，最具企业特色的是2006年制定的《会计基础工作专管员管理制度》，如同煤炭生产企业特有的岗位设置——安全专员一样，公司在会计基础工作规范管理上，根据本企业的会计核算体系及公司总部财务、审计人员配备等具体情况，也相应设置“会计基础工作专管员”，要求像煤矿抓安全工作一样抓好会计基础工作。制度内容包括以下五个方面：

一是明确责任对象。责任对象包括所属单位和公司财务部、审计部，所属单位的责任对象为主要行政领导及主管会计，主要行政领导对本单位的会计基础工作规范负领导责任，主管会计对本单位的会计基础工作规范负直接责任。公司财务部、审计部人员的责任对象为会计基础工作规范管理的专管员。

二是明确专管员的责任区。根据公司所属单位的区域分布和企业类型，将公司25个独立核算会计主体分成5个责任片区，每个片区负责5个会计核算单位，片区设总负责人，由公司财务部和审计部的部门领导担任，每个片区配备两个财务或审计人员。

三是明确责任内容。包括所属单位责任人责任内容和专管员的责任内容两个方面。所属单位责任人责任内容：要求严格遵守国家的财税法规、会计制度、公司财务会计制度和规定、资金资产管理规定及会计档案管理制度等。专管员的责任内容指监督检查的范围，包括：会计核算规范情况、资金资产管理情况、会计档案管理情况等。

四是明确责任认定。包括所属单位的责任认定和专管员的责任认定两个方面。所属单位的责任认定要明确主要行政领导和单位主管会计各自应承担的责任。

五是明确奖惩办法。包括建立“主管会计基础工作规范个人档案”，风险抵押金方式，对所属单位责任人及专管员的奖罚措施等。

制度创新之二：建立会计基础工作抵押考核管理制度

为调动所属单位会计人员及专管员的工作积极性，确保会计基础工作规范，年终实行业绩考核，根据岗位及责任不同，采取抵押考核办法，即所属单位会计主管及公司专管员交纳一定数额的抵押金到公司财务部，年终根据考核情况及时兑现奖罚。考核内容包括以下几点：

1.所属单位责任人的奖罚

（1）所属单位未履行责任内容，被公司财务、审计人员查出的，按发生金额的10%调减成本费用指标的预算数。若因此给公司造成经济损失的，另按福建省能源集团《关于对在企业经营管理中造成不良资产或导致经济损失的责任人实行经济赔偿的暂行规定》的责任认定，责令责任人进行经济赔偿。

（2）所属单位未按“审计整改通知书”要求及时整改到位的，每发生一起，扣罚主管会计风险抵押金的10%，直至扣完风险抵押金为止，单位主要行政领导也按同等金额扣罚。

（3）所属单位年度内落实会计基础管理工作到位的，除全额退还该单位主管会计的风险抵押金外，加按风险抵押金同等金额给予奖励；未完全履行检查监督职责的，按履行的程度，同比例扣罚风险抵押金。

2.专管员的奖罚

（1）专管员未履行检查监督职责的，全额扣罚风险抵押金；未完全履行检查监督职责的，按履行的程度，同比例扣罚风险抵押金。若因此给公司造成经济损失的，另按省能源集团《关于对在企业经营管理中造成不良资产或导致经济损失的责任人实行经济赔偿的暂行规定》的责任认定，责令责任人进行经济赔偿。

（2）专管员年度内履行检查监督职责到位的，除全额退还该单位主管会计的风险抵押金外，加按风险抵押金同等金额给予奖励。

以上两项制度，具有鲜明的企业特色，可操作性强，进一步完善了企业内部会计管理制度，充分调动了各会计岗位人员的工作积极性和主动性，为推动企业会计基础工作管理上台阶提供了有力的制度保障。

二、管理创新出效果

管理创新之一：规范检查内容，强化日常监督——采取“审计整改三联单”形式对检查中存在的不规范问题及时下发整改通知书

会计基础工作就像煤炭企业的安全管理工作一样，应深入现场，常抓不懈，出现不规范的地方及时整改。要求专管人员按各自负责的片区及单位实行日常不定期检查和每季度定期全面检查，检查、监督内容包括七个方面：

一是检查、督促责任单位的会计基础工作是否符合《会计基础工作规范》。

二是检查、督促责任单位的会计核算是否遵循国家及公司的财务会计制度和规定，收入、成本、费用、损益的会计核算是否及时、规范、真实。

三是检查、督促责任单位的涉税会计业务是否规范，是否符合税收法规的要求。

四是检查、督促责任单位的固定资产管理是否符合公司《固定资产管理暂行办法》的具体规定。

五是检查、督促责任单位的资金收支管理是否符合公司的资金管理规定，是否存在账外设账行为。

六是检查、督促责任单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否按规定及公司《会计档案管理制度》的要求定期整理归档，妥善保管，查阅和销毁是否符合规定手续。

七是检查、督促责任单位是否严格执行上级部门和公司的各项管理制度。

日常检查和定期检查后，由公司审计部门对各片检查组在审计检查中发现的问题进行汇总、整理，出具审计整改通知书，通知书内容包括：检查时间、审计整改责任单位、编号、存在问题、整改意见、整改反馈意见及检查人员等。审计整改通知书分成三联，第一联：存根联（由审计部门保管）；第二联：整改联（下发给被检查单位作为整改的依据）；第三联：反馈联（整改单位反馈整改具体情况，并将反馈意见送公司审计部门存档）。据统计，2007—2010年，出具审计整改通知书共170份，提出审计整改意见957条。经过几年的努力，基层各单位的会计基础工作得到进一步的规范，公司会计基础工作规范管理水平逐步提高。

管理创新之二：注重效果——跟踪检查整改落实情况

审计整改通知书发出后，我们坚持追求实效、不走过场的原则，监督整改单位按照通知书中出具的审计整改意见按时保质完成，并要求在规定时间内将整改反馈意见，即“审计整改通知书”第三联送公司审计部存档。下一季度检查时，其中一项重要内容就是跟踪检查被审计单位对上季度存在问题是否按要求整改落实到位，通过跟踪检查，各责任单位整改率达100%，不规范的行为得到及时纠正。

管理创新之三：健全档案、提升素质——建立“主管会计基础工作规范个人档案”

所属单位的会计基础工作管理与主管会计人员挂钩，建立“主管会计基础工作规范个人档案”。档案内容包括：检查存在的问题（整改条数）、屡改屡犯情况、资产管理情况、报表报送情况、档案管理情况、论文撰写情况等。该档案将作为财务人员评先评优、人事任免及岗位调整的一项业绩资料。通过建立个人档案，有效促进会计人员加强法律法规及业务理论学习，加强职业道德修养，会计队伍总体素质有了较大提高。

通过采取以上三项管理措施，企业会计基础工作存在的问题能及时发现，并及时得以纠正，工作中讲求实效，不走过场，取得的成果不断得到巩固，会计工作质量不断得到提高。近年来，没有出现因企业会计基础工作不规范而被上级主管部门或税务部门处罚的现象。

三、工作中的几点启示

福建煤电通过制度创新和管理创新，企业会计基础工作管理逐步形成规范化、制度化，提高了会计信息质量，降低了财务风险，提升了企业管理水平。其做法，也给我们带来了几点启示：

1.坚持创新。创新是企业发展的活力，创新是企业管理永恒的主题，创新是推进企业管理水平提升的有效动力。企业会计基础工作管理也要与时俱进，通过制度、管理的不断创新，使会计管理工作渗透到生产经营管理的各个环节、各个方面，使内部会计管理工作程序、方法、要求制度化、规范化，企业会计基础工作管理才能得到不断推进。

2.提高思想认识。“勿以善小而不为，勿以恶小而为之。”企业领导、财务会计人员都应重视会计基础工作，对照《会计法》、《会计基础工作规范》，从日常工作抓起，从最基础的工作抓起，持之以恒，坚持不懈，保证单位会计工作有序进行。

3.建立健全检查和监督制度。检查监督是持续做好会计基础工作规范化管理的保证，只有定期或不定期地检查监督，才能发现存在的问题，才利于纠正错误，弥补工作之不足，巩固取得的成果。

篇5：会计基础工作规范

会计基础工作规范

一、要广泛宣传学习《规范》。《规范》是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部检查会计基础工作情况的 重要依据。因此，要结合《规范》的实施，广泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性，

篇6：会计基础工作规范[模版]

（1996年6月17日财政部财会字19号发布）财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知

财会字[1996]19号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部、委、局、总公司财务司：

为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，我部制定了《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），现予以发布，请根据本地区、本部门会计基础工作的实际组织实施。实施中的有关要求如下：

一、要广泛宣传学习《规范》。《规范》是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。因此，要结合《规范》的实施，广泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性，宣传会计基础工作各个方面的基本要求，统一各级领导和广大会计人员对会计基础工作的认识，使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求，做好会计基础工作。

二、要把实施《规范》与整顿会计工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来。各级财政部门、业务主管部门要根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知 》精神，督促各单位按照《规范》的要求建账。同时，把贯彻《规范》的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常性工作，抓紧抓好。各单位的会计人员应当经常对照《规范》的要求进行自我检查和整改，以扎实、有序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。

各地区、各部门在实施《规范》中有什么问题和意见，请及时向我部反映。

第一章 总 则

第一条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。

第二条 国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。

第四条 单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。第五条 各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。

第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备 第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和有关法律的规定。

第七条 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：

（一）坚持原则，廉洁奉公；

（二）具有会计专业技术资格；

（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；

（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；

（五）有较强的组织能力；

（六）身体状况能够适应本职工作的要求。

第八条 没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记帐管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。

第九条 大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。

总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）依照《总会计师条例》和有关法律的规定办理。

第十条 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第十四条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。

第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第二节 会计人员职业道德

第十七条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

第十八条 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

第十九条 会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

第二十条 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第二十一条 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公 第二十二条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

第二十四条 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。

第三节 会计工作交接

第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

第二十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。第二十八条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

第二十九条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

（一）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

（二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（三）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

（四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

第三十一条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

第三十三条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。

第三十四条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第三章 会计核算 第一节 会计核算一般要求

第三十六条 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第三十九条 会计自公历1月1日起至12月31日止。第四十条 会计核算以人民币为记帐本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位市，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

第四十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。第四十三条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿。会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

第四十五条 各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。第四十六条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。

第二节 填制会计凭证

第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。第四十八条 原始凭证的基本要求是：

（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。

（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（六）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。

第五十一条 记帐凭证的基本要求是：

（一）记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。

（二）填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号：

（三）记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

（四）除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印机。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

（五）如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。

（六）记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第五十二条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称简写和市种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。

（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。

（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

（四）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

第五十三条 实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

第五十四条 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。

第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（三）记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第三节 登记会计帐簿

第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

第五十七条 现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

第五十八条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

第五十九条 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。

第六十条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是：

（一）登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（二）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。

（三）帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。

（四）登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。

（五）下列情况，可以用红色墨水记帐： 1．按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； 2．在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；

3．在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；

4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（六）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。

（七）凡需要结出余额的帐户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷，’等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。

（八）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。第六十一条 实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。

发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。第六十二条 帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：

（一）登记帐簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记帐入员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

（二）由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当按更正的记帐凭证登记帐簿。

第六十三条 各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。

（一）帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。

（二）帐帐核对。核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符，包括：总帐有关帐户的余额核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对等。

（三）帐实核对。核对会计帐簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。

（一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

（二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

（三）终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第四节 编制财务报告

第六十五条 各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

第六十六条 各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。

单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。第六十七条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

第六十八条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计 表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在会计报表中加以说明。第六十九条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。

第七十条 各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。第七十一条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。

第七十二条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

第四章 会计监督

第七十三条 各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

第七十四条 会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：

（一）财经法律、法规、规章；

（二）会计法律、法规和国家统一会计制度；

（三）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

（四）各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；

（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划 第七十五条 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。

对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

第七十六条 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

第七十七条 会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。

第七十八条 会计机构、会计人员对指使、强今编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。

第七十九条 会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。

（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

（三）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。

单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。

（五）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的；也应当承担责任。

（六）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。

第八十条 会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。

第八十一条 会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

第八十二条 各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。第八十三条 按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。

第五章 内部会计管理制度

第八十四条 各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。

第八十五条 各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：

（一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。

（二）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。

（三）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。

（四）应当科学、合理，便于操作和执行。

（五）应当定期检查执行情况。

（六）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。

第八十六条 各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括：单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算的组织形式等。

第八十七条 各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；备会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作 岗位的考核办法。第八十八条 各单位应当建立帐务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计帐簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。

第八十九条 各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。

第九十条 各单位应当建立稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。

第九十一条 各单位应当建立原始记录管理制度。主要内容包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录签署；传递、汇集要求。第九十二条 各单位应当建立定额管理制度。主要内容包括：定额管理的范围；制定和修订定额的依据、程序和方法；定额的执行；定额考核和奖惩办法等。

第九十三条 各单位应当建立计量验收制度。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法。

第九十四条 各单位应当建立财产清查制度。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织；时产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。第九十五条 各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。

第九十六条 实行成本核算的单位应当建立成本核算制度。主要内容包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。

第九十七条 各单位应当建立财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分析的主要内容；财务会计分析的基本要求和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求等。

第六章 附 则

第九十八条 本规范所称国家统一会计制度，是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者经财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、办法等规范性文件。本规范所称会计主管人员，是指不设置会计机构、只在其他机构中设置专职会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。本规范第三章第二节和第三节关于填制会计凭证、登记会计帐簿的规定，除特别指出外，一般适用于手工记帐。实行会计电算化的单位，填制会计凭证和登记会计帐簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

第九十九条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国务院各业务主管部门可以根据本规范的原则，结合本地区、本部门的具体情况，制定具体实施办法，报财政部备案。第一百条 本规范由财政部负责解释、修改。