会计集中核算制

2024-04-29

会计集中核算制（精选6篇）

篇1：会计集中核算制

关于会计集中核算制的探讨

内容摘要：会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施，在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作，从理论到实践中尚存在着许多亟待认真研究的问题，如得不到很好解决，势必会引起实际工作上的混乱，造成许多不必要的麻烦，最终导致改革目标落空。本文就会计集中核算制的特点阐明实施会计集中核算制的重要意义，并客观地分析了会计集中核算制存在的问题以及应采取的相应措施。

关键词：会计集中核算制特点重要意义存在问题完善对策

会计集中核算是按照会计委派制的要求，由财政部和中央纪委共同提出，作为源头治理腐败的一项重要措施，由各级财政部门负责实施。据不完全统计，全国共有100多个地级市、1053个县（区、旗）及县级市、13000多个乡镇实行了会计集中核算。

会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施，在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作，从理论到实践中尚存在着许多亟待认真研究的问题，如得不到很好解决，势必会引起实际工作上的混乱，造成许多不必要的麻烦，最终导致改革目标落空。本文就会计集中核算制特点、重要意义、存在的问题及采取对策等方面，谈几点粗浅的认识。

一、会计集中核算制及其特点

会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位银行账户、会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委托代理记账，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式。从会计集中核算制度的基本运作模式看，其显著特点就是在机制创新上的“三分离一公开”。

（一）、会计业务的决策者与执行者的分离

以往会计做假行为的发生，多数是会计业务的决策者即单位的领导让干，会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作。若实行会计人员“统管统派”的委派形式，虽然在人事关系上会计人员不受单位领导，但长期与被监督单位共处，也容易形成“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的困境。而会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系也与单位分离，单位领导也不可能去指使会计集中核算机构的会计人员去做假，这种机制使想做假而没人做。

（二）、财务审批与会计监督的分离

过去多数部门的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门负责人既是财务主管也是会计主管，在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证，既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批。这种集中双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约，使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人的实际操作人上形成分离，通过双重制约职能的建立，使得想做假也不敢做。

（三）、会计凭证的存放管理与形成单位分离

过去会计业务处理完毕后，全部会计档案均由本单位保存，多数单位是长期在财务部门保存，当会计做假行为的发生后，外人很难得知。实行会计集中核算后，会计凭证由会计核算中心处理并保存，按照会计稽核制度的要求，稽核人员对可疑的会计凭证可以与出据凭证的单位进行核查，这种监督方式的建立，使得做了假也白做。同时会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、财政内部的监督，也受来自审计纪检等有关部门的监督。审计部门对预算单位的财务状况、会计凭证等进行审计的同时，也是对核算中心的审计。

（四）、会计业务处理的过程公开在过去的分散核算形式下，会计业务的处理过程是封闭的，对会计业务的知情范围非常有限，往往

一、两个人。在会计集中核算形式下，一项会计业务处理，至少要经过单位的经手人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等六个环节，对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程又是在“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式下进行。知情范围的扩大，运作过程的公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制。

二、推行会计集中核算的意义

实践证明，实施会计集中核算，是一项切合行政事业单位实际的改革，也是会计领域的一次重大制度创新。

（一）、实行会计集中核算，强化了会计监督职能

实行会计集中核算，会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系，消除与被管单位的依附思想，解除会计人员的后顾之忧。摆脱因经济利益关系对会计监督职能的制约，为会计人员创造相对宽松的执行环境，保障会计人员依法独立行使职权，增强会计人员的责任感和使命感，保证会计信息的真实、合法、完整，更好地行使会计监督职能，使财政预算资金从拨出到使用的全过程置于财政监督之中。

（二）、精减了会计机构、会计人员，提高了工作效率

实行会计集中核算，各部门设报账会计、负责单位的资产管理、财务管理和报账工作，单位的会计核算和管理由会计核算中心负责，即精减了人员，又解决了机构臃肿，核算效率也因网络化电算化的实施而大大提高，工作水平大大改进。目前，石河子市进入会计核算中心的共有130多个单位，集中核算前共有会计人员300多名，集中核算后，共委派会计20名，连同单位报帐会计人员共150多名，人数减少50%。

（三）、强化了财务资金的统一管理和调度

实行会计集中核算，取消了各部门、各单位在银行开设的账户，使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上，达到科学安排、统一调控、监督使用的目的，预算内外“两张皮”难题将得到有效解决，有利于财政部门对财政资金的统一调度和管理，增强了政府的宏观调控能力。

（四）、从源头加强控制，推动党风廉政建设

实行会计集中核算，对财务收支进行全方位全过程的监督管理，在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性，会计的核算行为得到了有效控制，一些超标准不合理、超预算的支出明显减少，不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了治理。

（五）、实行会计集中核算，为“收支两条线”、“政府采购制度”提供了条件

纳入核算中心的单位，核算中心在银行开立统一账户，财政全程监督，有效制止乱收费行为，实行分缴分离，各项资金合理分流，杜绝收入不入库。实行会计集中核算，为深化政府采购制度，扩大采购范围，从资金结算上有效杜绝未经批准自行采购行为，制止不合理的开支和违法违纪的行为。

三、会计集中核算制度存在的问题

根据笔者实际调查，会计集中核算在提高资金使用效益、规范会计核算工作，加大从源头上预防和治理腐败等方面取得明显成效，但由于实施会计集中核算制度是一项制度创新，在实践中尚存在许多亟使解决的问题，归纳起来主要表现在以下几个方面：

（一）、单位财务管理工作与核算工作相分离

实行会计集中核算后，使财务管理保留在原单位进行，而具体核算工作由核算中心的会计人员去执行，这使得财务管理与会计核算严重脱节，不利于财务工作的有效进行。众所周知财务管理与会计核算密不可分，两者在很大程度上相互渗透，而现在将两者分离，对两者都不利。核算监督工作被核算中心“夺去”后，行政事业单位对此认识不够，不予配合，有的甚至产生了抵触情绪。而原单位财务管理积极性受到巨大挫伤，财务管理效率必然下降，有悖于加强行政事业单位的资金管理的要求。

（二）、财务支出标准与实际支出情况有较大出入

在会计集中核算实践中，比较突出的矛盾之一是现行行政事业单位开支标准与具体繁杂的实际支出有较大差距，如何把握好既坚持规章制度，以达到节约经费，提高资金使用效益的目的，又实事求是地处理好实际开支的报销问题，以保证行政事业单位正常业务活动的开展，这是对中心工作人员业务素质和职业判断能力的严峻考验。一方面，作为实践产物的制度和标准总是滞后于实践本身的发展，如对超标开支一律不予报销，则有可能影响各部门、各单位行政任务的完成和各项事业的发展；另一方面，没有规矩不成方圆，统一财务制度开支标准是行政事业财务工作中正确处理事、人、钱、物四者之间关系的重要依据和标准。如果对超出规定的开支，只要单位审核后就一律报销，这不仅违背了财务制度、放弃了会计监督，而且还可能助长不正之风和腐败现象。

（三）、会计核算中心缺乏必要的再监督，激励机制

在实行会计集中核算的过程，往往过分强调核算中心对其财务单位的监督职能，而忽视了其本身也应受监督的问题。目前，会计核算中心还没有健全的激励机制，无法真正调动核算中心会计人员的工作积极性，这说明会计核算中心只单方面强调其独立性，忽视了服务性。另外，对会计核算中心会计人员考核和考评采取什么措施和方法，对会计人员如何奖惩，均很难确定出科学的方法和定量指标。

（四）、监督面难以拓宽，难于真正提高会计信息质量由于核算中心人员有限，而财务单位又非常多，根本没有能力和条件对单位实施严格的会计监督。对行政事业单位实行会计集中核算后，从形式上起到了监督作用，但由于各单位的财政自主权，资金使用权没有改变，核算中心会计人员只能从形式上认定凭证的合法性，这就给单位造成了可乘之机，因为社会上各种票证的取得很容易，单位很容易就把白条就成发票，把非法的东西变成合法的东西，难怪有人认为“会计集中核算只治了标”；再加上核算中“账实”核对难以实现等原因，会计信息质量怎么能实现真正意义上的提高呢？因此，会计集中核算不能从根本上解决会计信息失真问题，无法从根本上杜绝小金库现象。

四、完善会计集中核算制的对策

（一）、正确处理单位财务管理与会计核算的关系，建立行政事业单位报账会计向责任会计的转化。

鉴于实行会计集中核算产生的财务管理与会计核算分离的尴尬局面，有必要尝试建立责任会计的研究。目前，行政事业单位的报账会计其实充当着“出纳”的角色，并没有对单位的资金运动和经济活动起到事前预测、事中控制和事后分析的作用，但其地位都是联系会计核算中心与具体发生经济活动单位的枢纽，只有责任会计才能把责任单位或责任人的经济责任具体而系统地反映出来，给会计核算中心的监督提供必要的基础。

（二）、加强行政事业单位收支的统一化、规范化，建立部门预算法制化。

对于政府采购、人员工资等专项资金，实行统一直接支付制，而对于公用性的经费支出，需根据预算目标管理，写出详细的使用报告，并建立相关的责任人业绩考评机制，把责任人的工作实绩和费用消耗与责、权、利有机地结合起来，以提高会计核算中心的监督控制作用，从而达到提高经济效益和资金使用效果的目的。

（三）、建立健全会计集中核算中心的激励约束机制。建立对会计集中核算中心人员的激励约束机制，提高会计核算中心会计人员监督的积极性。首先，鼓励会计核算中心的会计人员提供优质高效的服务，寓监督于服务之中，在服务上狠下功夫，作到监督与服务的统一，同时，核算中心会计人员应摆正自己的位置，抛弃名利观，树立为行政事业单位服务的思想，严格执行各种规章制度，履行会计工作职责。其次，核算中心应尽快制定相应的规章制度对会计人员进行考核，并对核算中心会计人员违反制度的行为提出明确的，可操作性的制裁措施。对在工作中与其服务的单位串通一气，搞违法乱纪行为的会计人员，要严励处罚，一经查出，不准再从事会计工作；年末应对会计人员进行严格的考核；对行政事业单位会计反映不好的工作人员，应扣发奖金或工资，以促使其提高服务质量；最后要采取“走出去、请进来”的方法，广泛认真吸取各行政事业单位领导及工作人员对中心工作的意见和建议，进一步提高工作水平和质量，为促使工作人员的业务素质得到提高。

（四）、建立有效的监督系统，加大对行政事业单位的监督力度。

具体操作中可以考虑建立计算机远程控制系统和监督行政事业单位领导的用款审批权限，逐步实现具体日常会计核算向财政监督、财政宏观调控转轨。从实际运行情况看，会计核算中心整天忙碌在报账记账的具体事务中，监督管理的职能尚末得到充分发挥，背离了当初成立核算中心的初衷，单位会计档案的大量集中存放，带来了大量的管理问题，既不利于审计部门审计，也不利于调动单位筹集资金的积极性，同时也把核算中心摆在了矛盾的旋涡中。为尽快摆脱这种被动局面，会计核算中心应由办理具体日常会计核算业务向会计审核和监督转轨。会计集中核算中心会计人员可以通过计算机网络随时检查行政事业单位会计的核算情况、资金使用情况以及固定资产的变动情况，严格审核行政事业单位的原始凭证的填制，避免单位虚列开支，而不只是从形式上监督其合法性。此外，还要从票证管理入手，维护票证的严肃性，建立票证跟踪制度，持单位的付款凭证定期不定期地到供应单位抽查，对弄虚作假的行为人，一经发现绝不手软姑息，坚决查处。只有全社会反腐败力度加大了，全社会票证管理规范了，领导的法律意识提高了，才能从根本上堵塞漏洞，会计集中核算才能达到预期的效果。

总之，会计集中核算制在操作中存在的问题还很多，其产生原因是多方面的。因此，我们必须加以区分，不能笼统的认为存在的问题是会计集中核算制自身带来的，更不能据此否定会计集中核算制，我们更应该看到实行会计集中核算后，其在强化会计监督职能，加强财政资金管理，提高资金使用效益上取得的成效。当务之急是，我们应该从这些现象中找到问题的症结，提出合理化的建议并运用到实践当中，最终使得会计集中核算制得以完善和发展，为遏制会计信息失真和打击贪污腐败发挥应有的作用。

篇2：会计集中核算制

一、现行的会计集中核算管理的不足

现行的会计集中核算管理是近年来为加强财政监督，从源头上预防和治理腐败而采取的一项制度创新措施。会计核算中心的职责：以会计集中核算为手段、以单一账户为基础，融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式。是在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，取消单位的银行账户、会计和出纳，通过会计委托代理记账，对单位集中进行会计核算和实行会计监督。这些年推行会计集中核算管理的实践证明，这种管理模式在加强单位资金的集中管理、提高会计核算水平、推进廉政建设方面确实发挥了一定的积极作用。但由于其自身地位及管理范畴的局限性，也存在着管理上许多不足之处。

1.会计集中核算缺少法律依托，不能真正发挥对本单位财政支出的监管作用

按照我国《会计法》规定，各独立核算单位均是会计主体，而会计核算中心只是会计代理机构，主要负责记账、算账、报销工作，不能对本单位财务管理发挥更大的作用。从财务活动监管的角度看，会计集中核算基本上只起到事后监督的作用。

2.会计核算中心与预算单位财务的职责分工难以划清，不利于单位间工作协调

实行会计集中核算制后，会计核算中心负责核算报销等业务，预算单位虽然仍保留着会计人员岗位，只负责按预算向会计核算中心下达拨款计划，只花钱不记账，其会计核算职责和监督职能都移交给会计核算中心承担。预算单位和会计核算中心之间在会计信息资料的统计、分析口径上会产生不一致，预算单位不能及时准确地掌握会计信息，削弱了其财务管理职能，造成财务管理与会计核算的脱节。此外，实行会计集中核算，不能从根本上解决财政资金大量沉淀在单位账户中、拨付环节多、预算外资金缴纳不及时等资金使用效率低的问题。会计集中核算制存在的以上不足，不能单独依靠提高服务、制定管理办法、加强部门间协调来解决，必须通过进行财政体制改革，才能彻底加以解决。

二、会计集中核算制为实行国库集中收付制度改革提供了基础与

保证

1.会计集中核算制为国库集中收付制度奠定了良好的思想基础几年来会计集中核算制的推行，对预算单位及开支部门树立起较为严格规范的财务开支理念，制约了以往用款单位开支的随意性。减轻了国库集中收付制度改革进程中思想阻力。

2.会计集中核算制的业务体系和工作流程是顺利向国库集中收付制过渡的保证

随着核算中心财务制度的不断完善和核算水平的提高，会计集中核算制下已建立起制度管理、会计核算、财务分析、业务监督、档案管理等较完善的业务体系及工作流程，培养出较高业务水平和职业素质的会计人员，这些都是实施国库集中收付制改革必不可缺的管理资源和人力资源，是改革成功的保证基础。

三、推进国库集中收付制改革

1.改变财政资金管理模式，强化预算管理

会计集中核算制和国库集中收付制对财政资金的管理区别在于：前者的管理方式是拨付资金，后者是控制指标。因此从前者向后者过渡，需要把改革的重点从会计领域转向预算领域。前者管理的主要目的是强化预算单位资金管理，防止滥支浪费违纪违法行为，后者目的是预算指标管理，加强财政部门的预算编制、预算单位的用款审批及

资金拨付控制，达到减少财政资金的拨付环节、防止国库资金被挪用侵占、提高资金使用率、加强使用资金的透明度、防止腐败的目的。

2.明确会计核算中心与预算单位各自职责，充分发挥应有作用实施国库集中收付制度改革并非取消或削弱会计集中核算制下的核算中心职责，反而应进一步明确会计核算中心职责及应有的作用。核算中心工作在执行预算过程中应主要侧重于加强拨款控制与监督，重点突出资金管理工作，充分发挥其直接掌握资金使用情况第一手资料的财务核算优势，进一步发挥结算、汇总、反馈作用。具体工作职责包括：审核预算单位下达的预算拨款通知，核对零余额银行账户中可用款额度，分清资金来源渠道、按照支出类别，通知代理银行及时办理拨款、会计入账，及时向预算单位提供资金使用情况及预算执行进度，年终配合预算单位做好决算汇总工作。预算单位的职责侧重于编制好单位预算，根据财政部门核定的预算指标按期向财政报送用款计划，向核算中心下达预算拨款通知，年终汇总全面决算及分析预算执行情况。

篇3：高校会计集中核算制研究

关键词：高校,会计集中核算制,研究

随着教育体制的不断改革, 高校的办校规模也不断的扩大, 办校的层次不断的加深、效益也不断的提高, 在知识经济到来的今天, 学校的教学、科研和管理都面临着新的机遇和挑战, 探求在新形势下加强财务管理, 促进高校健康发展成为必然。

一、高校会计集中核算的运行现状与分析

现阶段的高校单位除了国家财政拨款之外还有自己的收入, 虽是以实现社会效益为宗旨, 但也有一定的经营性并且要实行经济核算, 只有这样扩大服务规模和质量, 改善自身的运营条件, 才能为社会提供更多的精神财富。

物质产品依赖于精神产品的发展正是高校经济活动的特殊性, 这使得高校会计成为预算会计中的一个单独的分支, 研究高校会计的特征和规律, 以使其更好的适应事业单位会计的需要。但这并不意味着高校会计已经企业化了, 这是因为: (1) 目前, 尽管高校的资金来源渠道多种多样, 但还是以政府拨款为主, 尤其是重大项目的投资, 所以高校的经济活动还是受到国家预算和管理部门的指导和约束的。 (2) 高校的资金来源决定其非营利性, 且必须把社会效益放在第一位, 所以把高校会计当作预算会计体系中的一个分支进行法规建设, 既照顾到了高校单位的内部管理需要, 也维护了会计系统的统一性。

二、高校会计集中核算存在的问题

高校会计核算是加强财务, 财政资金管理的一项新举措, 和任何新生事物一样有其局限性和不够完善的地方, 例如在会计核算时, 被核算单位过分的依赖会计中心导致财政管理弱化, 监督力度不够。

1、集中核算不能直接参与单位, 无法跟踪监督。

目前, 高校建立会计核算中心, 往往是几个人大厅工作, 一个会计兼记多个单位账务, 根本不参与单位内部的工作和管理, 对单位的事项知道也很少, 造成会计事物和账务的脱节。单位报账时只能根据票据, 但其真实性无法核实, 对违规票据无法控制, 记账人的监督作用就无法发挥。会计集中核算就其本事是强化其监督职能的, 但是核算中心人员无法直接的参与

2、经济事务的真实性和合法性有一定的隐蔽性。

在实现会计集中核算后, 单位的一些违法经济事项为了达到会计核算中心顺利过关并达到保障的目的, 就会想法设法的去完备有关的手续, 转化不合理的票据为合理合法的票据, 而作为会计人员无法对这些经济事务进行核实和监督, 被编造的合法的财务票据蒙蔽双眼, 随后这些经济事项的会计核算处理融入繁多的会计业务之中, 导致核算的真实性和合规性出现偏差, 这种财务的隐蔽性很难发现, 甚至有相关经济人员以虚假票务套取公司资金且形成体制循环。

3、认识上的问题

(1) 领导层的认识问题。会计集中核算是近几年出现的新的事务, 部分领导在认识和理解上有错位和偏差, 这种不理解和不配合甚至是不支持都给财务核算中心的会计人员的财务核算工作带来难度。会计业务被送到会计核算中心, 有的领导认为这些都是核算中心的事情和自己无关, 继而就放松或者是放弃财务管理。

(2) 会计人员的认识问题。许多核算人员在工作中消极怠工, 抱着多一事不如少一事的心理, 对财务的监管比较放松, 只要票据到位, 可以及时的处理业务, 记完帐, 按时给统管单位提供会计报表, 工作就算告一段落, 至于单位的财务状况如何, 负债情况和经营情况都漠不关心, 更不要说给统管单位提供财务方面的建议和意见, 当然对以统管单位的经营管理和规避风险不能提供很好的决策参考。

4、缺乏完善的激励机制。

集中核算要求会计具有一定的独立性, 实行会计人员的工资和待遇预备核算单位脱钩, 这虽然保证了会计人员的监督性, 但是也导致了会计对负责单位的服务产生缺陷和激励, 会计人员和服务单位成了监督和被监督的角色, 于是就有会计人员“官腔十足”的现象出现, 对于被服务的单位财务的处理和信息得不到提供和信息的有效性和及时性得不到保障。在实际的工作中, 有的会计借助职务之便或者是专业知识, 受贿于人, 在工作中不能理直气壮的监督, 如果立场不坚定就会转化不合理的支出为合理的财务报账。

5、内部监督问题。

会计集中核算的实行, 被核算单位的财务监督问题是得到解决了, 但是会计中心的运行监督如何解决呢?如何杜绝核算中心与核算单位一起串通作假这也是值得关注的问题, 如何在加强会计中心的本身权利的同时实施自我监督呢?在面临诱惑的同时如何制止腐败的发生呢?在这样的情况下, 能否达到预期的监督效果就要看政府其他的配套给个措施的发展程度和力度了。

三、高校会计集中核算制的改革和思考

高校会计集中核算是近几年推行的新的会计制度模式, 没有以往的经验可参考, 在这样的条件下如何不断的改进和完善, 来适应经济发展和管理需要是我们必须面对的问题。

1、健全完善会计法规体系。

在《会计法》中只有不断的给予会计集中核算制肯定, 做到会计集中核算制有法可依, 对会计行为进行规范, 保证充分发挥会计监督职能, 促进社会主义市场经济的健康发展, 以保障会计集中核算制度的规范运行。财政部门也要继续不断的完善会计集中核算制度, 健全机构内控制度, 明确具有资金所有权和使用权的单位应该承担违法违规行为的法律责任, 但不免除会计中心监督不力的责任。

会计核算制的实施不仅是对预算管理方法的改进, 更是对不符合市场经济的财政资金分配格局的打破, 也是落实依法行政的一项重要工作。实践证明, 会计核算制还存在一些问题亟待解决。只有明确会计核算中心作为预算的执行机构地位, 以执行预算为主要任务, 转变工作职能, 为国库集中收付制的实施打下坚实的基础, 形成预算编制、执行、监督分离的机制。总之, 会计集中核算在高校的实施不能改变被核算单位的经济主体地位以及审批权, 在做好部门会计日常的核算业务的同时要尽量的少干预单位合理的财务活动, 只有这样才能最大程度的减少其负面影响、加强会计监督的目的。

要把集中核算制锁定在一定的经济活动范围内, 同时强调会计核算中心的服务意识, 制度本身缺乏激励机制, 只有靠外部的监督和行政命令才能保证会计人员的服务性, 最大限度的发挥该制度的作用。最后重视各部门的协调性, 权衡其之间的权利, 防止会计之中核算中心利用职位之便滋生腐败, 加快财政管理, 健全法制和民族, 只有这样才能在宏观上保证各项财政改革的有效性。

2、完善高校财务制度, 加强财务培训。

关于高校财务的内部问题, 高校的财务管理思路大致是这样的:建立和健全各项财经制度和规范内部经济秩序, 各种财务管理都得以理顺, 建立符合校情且合理有效的财务管理体制, 规范财经工作和利益分配, 加强校内会计机构和人员的管理。科学的分配学校资源, 努力节约支出, 提高资金使用效益, 防止资产流失且如实的反映学校的财务状况;对学校的经济活动的合法性和合理性进行监督。

高校内部应统一实施财经政策和制度, 各项政策和制度要协调一致且符合国家标准, 各项制度不能各自为政要学校统一颁布实施, 颁布的各项制度还要统一报主管部门审批, 以此来确保学校经济秩序的健康有序。

另外, 高校财务部门要经常给会计进行业务培训, 不断的提高会计人员的业务素质, 财政法规的新动态也要及时的把握, 如果必要还有组织各统管单位的领导进行财务知识和法规的学习, 让领导了解和掌握财务制度和知识, 以达成共识, 同时对会计集中核算起到一种支持的作用, 为其提供一个良好的外部环境。

3、加强报账人员队伍建设, 督促各单位重视财务管理工作。

实行会计集中核算并没有改变单位责任主体, 也不减少各部门的财务职能, 随着一系列的财务政策的出台, 各部门的财务管理还需要进一步的加强, 所以财务集中核算后, 统管部门对财务的重视程度更应该加强, 尤其是单位的报账员要做到持证上岗、按实际登记银行的日进账, 定期与会计中心核对并向会计中心报账说明单位经济业务及票据的真实情况等。所以加强报账员队伍建设, 提高其素质是加强财务管理和提高会计工作质量的必不可缺少的条件, 建立遵守职业道德的监督考核机制是提高会计工作质量和报账员的总体素质保证。

高校重视报账员、核算员的培训和教育, 就要定期的开展一些时间短、见效快、针对性强的岗位培训和业务学习, 以此来提高报账员的专业水平, 另外就是加强职业道德的宣传和教育, 提高报账员的职业道德和法律知识, 以此来制约报账员的工作行为, 保证报账员诚信为本, 爱岗敬业, 客观公正, 充分发挥其监督的纽带和桥梁作用, 加强会计人员的教育可以有效的避免报账员事不关己高高挂起的思想, 对于违法乱纪的行为熟视无睹的态度, 也会有效的抑制会计人员和领导串通一气, 编造票据逃避监督的现象出现。加强报账员的法制教育, 可以增强单位内部的制约和监督, 使之具有强烈的法律意思和较高的执法水平, 增强约束自己的思想行为啊啊和按法律赋予的职责。

四、结语

综上所述, 高校财务管理的集中核算是符合中国高校教育规律和经济规律的变革, 在实施的过程中要激励和约束相结合、结果和过程相结合、外部管理和内部管理相结合。实践证明, 高校会计集中核算制在财务规范监管和会计信息质量以及基础工作上都发挥了巨大的作用, 高校财务的透明度在增加、资源配置在优化, 办学的经济和社会效益也在不断的提高, 所以高校只有不断的提高认识, 充分的认识到实施会计集中核算制度的必要性和重要性并在实践中完善会计集中核算制度, 才能迎来更好的高校会计集中核算制的发展前景。

参考文献

[1]、秦怀志韩琳.会计集中核算的难点及对策[N]中国财经报, 2001.

篇4：论会计集中核算制

关键词:会计集中核算制;监督财政;防治腐败

会计信息作为一种社会信息资源,存在较大的需求群体。但是,随着经济的发展,会计信息失真已越来越严重。而它所反映的本质是会计核算、监督环节的薄弱无力。国家财政管理部门为了杜绝错账假账,保证会计信息的真实,保障国家资产的完整,修订了《会计法》,出台《会计内部控制规范》,推出了如会计委派、政府采购等一系列财务改革制度。会计集中核算便是我国财政收支改革的一项重要内容,是对预算单位实行会计委派制的一种特殊形式。

集中核算在保证会计核算规范、会计信息质量、财政资金效益提高和反腐败方面起到积极作用,受到许多地方的采纳推行,产生了一定的积极效应,随着我国财政预算制度改革的逐步推进,实行会计集中核算,建立以国库单一账户体系为基础、以国库集中收付为主要形式的财政国库管理体制成为大势所趋。

一、会计集中核算制的特点

会计集中核算模式最具体的表现形式就在于取消纳入集中核算范围的单位内部会计,单位只保留一至两名报账员,在对会计人员进行培训和考核的基础上选拔部分人员进入新成立的会计核算中心,负责各预算单位的具体会计核算和监督工作。其显著特点就是在机制创新上的“三分离一公开”,即会议业务的决策者与执行者的分离;财务审批与会计监督的分离;会计凭证的存放管理与形成单位分离;会计业务处理的过程公开。

二、会计集中核算制的优势

实施会计集中核算,是一项切合行政事业单位的决策。

(一)实行会计集中核算制有利于财政资金的合理调度,提高了财政资金的使用效益

实行会计集中核算制后,支出单位的财政资金集中在核算中心的统一核算账户,有利于财政部门对其加强统一调度和管理,使资金调度更加灵活,防止财政资金的沉淀滞留和使用效率的低下;同时从根本上改变了目前财政资金管理分散,各支出部门和单位多头开户、重复开户的混乱局面,有效地提高了财政资金的使用效益。

(二)实行会计集中核算制有利于规范会计基础工作,提高了会计信息的质量

过去由于许多客观因素的影响,很多单位人人手中有票据,个个身上有现金,长年不报账、不结账,票据散乱,账随人走,或是人走账无,形成了大量的流水账、断头账。实行会计集中核算制后,单位的会计业务纳入到核算中心统一核算。核算中心在调配业务素质较高的专职会计人员和运用先进会计电算化系统的基础上,严格按照国家统一会计制度进行核算。

(三)实行会计集中核算制有利于加强财政监督,从源头上防治腐败

在自设账户、自行核算的情况下,不少单位始终存在隐匿收入,账外设账,导致了乱支滥用、贪污浪费、行贿受贿等不法行为的发生。实行会计集中核算制后,虽然在资金的使用上各单位责权不变,但失去了直接控制和自由使用资金的权利,所有业务直接控制和自由使用资金的权利,所有业务开支须向会计核算中心核报,一切业务置于核算中心的监控之下,核算中心可以通过对核算单位全部经济活动中每笔具体会计收支事项合规性的核报,实现对单位开支、部门预算、收支两条线等多种财政政策执行情况的监督,从而达到对核算单位财务管理全过程的监控,有利于从源头上遏制财政资金挤占、挪用、截留、浪费等违纪违法现象的发生。

(四)实行会计集中核算制有利于部门预算的编制、执行和预算管理的改革

传统分散核算理财方式的主要缺陷:一是缺乏严格的预算监督机制,缺少对财政资金使用过程的事前监督和全面的控制;二是财政资金运行信息反馈滞后,影响预算安排的合理性和科学性;三是资金的分散使财政很难掌握整个财政资金的运作和使用情况,难以对财政状况做出及时准确的判断。实行会计集中核算制有助于部门预算的编制和执行。

(五)实行会计集中核算制有利于逐步实行公平分配和提高行政效能

在原来分散核算体制下,由于依法理财的运行机制还没有完全建立,财政资金支出管理缺乏严密规范的监督机制。实行会计集中核算制后,取消了单位银行账户,单位所有个人奖励发放都必须进入核算中心核算,大大提高了干部职工福利待遇收入的透明度。从而为切断权利与利益的直接联系,逐步实现公平分配,为进一步规范收入分配制度奠定了良好的基础。

(六)实行会计集中核算制有利于精兵简政,节约行政成本

实行会计集中核算制后,单位的会计核算和管理由会计核算中心负责,各单位不再设置会计人员,只保留一名报账会计,负责单位的资产管理、财务管理和报账工作,节约了经费开支。同时,各单位可以从烦琐的会计核算工作中解脱出来,集中精力抓好业务工作,从全局角度加强本单位的财务管理和财务计划。

三、会计集中核算制的劣势

实践经验证明:虽然会计集中核算制的优势的确值得肯定,作用也不可低估。但是会计核算职能和资金的管理权移至核算中心,在现有的条件下最大程度地约束了单位的支出行为。因此,从会计集中核算制的具体实施和会计集中核算中心的具体操作情况来看,也显现出了不少弊端。

(一)实行会计集中核算制容易造成财权与事权的脱节

由于实施集中的会计核算制后,单位的财政性资金按照规定必须全部纳入到会计核算中心进行统一核算,财务管理的权限也发生了部分转移。虽然在进行此项改革时,各级政府都一再强调不取消单位既定的财务管理自主权,但由于会计核算与财务管理上的不可分割性,单位财务管理的积极性必然会受到影响,而单位仍需对本单位的事权负责。

(二)会计集中核算制造成会计核算中心与单位财务管理职能的定位不明确

目前,各级会计核算中心的建立基本定位于各级财政的统一领导及管理之下,其职能一方面表现为对纳入会计核算中心进行集中核算的预算单位提供优质的、全面的会计核算服务;另一方面,通过集中核算实行资金统筹统管,以强化会计监督职能。但是,就财务管理职能的定位而言还显得非常滞后。不少单位负责人认为本单位没有了账户及会计人员,也不再履行会计工作,发生违法会计行为不应再承担有关法律责任;核算中心认为其只是在为单位代理记账,只对原始票据的真实性负责,至于相应交易的合规性和合法性无法保证。会计核算中心和单位在实施集中核算的条件下,各自的财政要权限怎样界定还不明确。因此,在实际工作中,势必造成责任主体不清,出了问题相互推诿的情况。

(三)实行会计集中核算制可能会造成会计信息的不完整

目前,我国非营利组织一般包括各级政府的行政机关与事业单位,行政机关的财务收支的性质相对而言比较单纯,基本上都属于财政性资金。而事业单位则并非如此,由于事业单位的性质,决定了其资金应包括两块,即属于财政性资金的事业性收支和属于非财政性资金的经营性收支。按照现行实施的会计核算集中制的要求,事业单位的事业性收支被纳入到集中核算的范围,而经营性收支则由单位自行组织核算。在这种情况下,单位本来完整的会计业务被一分为二,从而影响会计信息的完整性和会计职能的充分发挥。

(四)实行会计集中核算制可能会造成会计管理职能被忽视

会计集中核算将单位的财务活动与会计业务分离,导致了会计核算中心片面追求会计监督作用,忽视会计管理职能。集中核算,将记账、算账、报账等部分工作进行了集中,而对实物、合同等需要分散管理的工作则难以深入。从监督来讲,核算中心的知情度具有明显的局限性。核算人员脱离了各具体单位的实际业务工作,不了解情况;一个核算人员又同时负责多个单位账务,无力全局掌握每个单位业务细节。本单位财务人员应该说是更具备监督的条件。

(五)实行会计集中核算制使会计核算组织形式的变更与会计制度的改革缺乏一致性

由于实施集中的会计制度超前于会计制度的改革,目前仍只能按现行会计制度来组织具体的会计核算。而采取集中的会计核算制度,无论是在会计核算的技术方面,还是在性质上,与现行预算会计制度的要求均存在一定的差异和很多难以衔接之处。因此,会计核算中心如何正确使用会计科目乃至期末如何编制会计报表以全面反映单位的整个财务收支活动等,都是在实践中需要解决的问题。

篇5：会计集中核算

摘要会计集中核算，近年来逐渐成为大型企业集团加强管控、降本增效的主要工具，会计集中核算是指以统一核算为手段，将集团内各成员公司的预算执行、会计核算、资金管理紧密结合起来，从而加强会计专业化、内部管控、降低成本的一种会计核算模式。会计集中核算的实施有效的提高了会计信息质量，统一了会计政策和业务标准，对于防止会计信息失真和腐坏行为的发生有重要的意义，但是在会计集中核算实施中存在的问题也不少。文章对会计集中核算存在的问题作了分析，同时提出了有效的完善措施。

关键词会计集中核算管控职能监督职能

会计集中核算指是以统一核算为手段，将资金集中起来，统一会计政策和业务标准，从而提高会计水平、业务效率的一种专业化会计核算模式。自从在全国范围内推行会计集中核算以后，取得了很高的成绩，对于加强财务管理水平，规范会计行为有很大的促进作用，但是在会计集中核算实施中存在的问题也不少，有必要对这些分体做出分析，找出解决的办法。

一、会计集中核算产生的问题

1、会计监督职能的弱化

会计的基本职能是监督和反映，会计也是整个经济监督体系中重要的一部分，会计能在日常的工作中对单位的财务现状进行监督和管理。但是在实行会计集中核算之后，虽然能进一步提升会计人员的整体素质和专业化技能，对于核算单位的经济核算也能够按准则和相关规定进行准确核算，但是因为会计人员在核算单位基本上没有从事具体的工作，对核算单位的情况不熟悉，尤其是对核算单位的各项制度、要求、授权及实时经济情况的了解比较低，只能凭票据进行职业判断，而对于此项经济业务有没有真实发生，核算中心的会计人员不能进行准确的判断，也就不能很好的发挥监督职能。

2、会计法律责任主体模糊

在没有实行会计集中核算之前，企事业单位主要的会计核算制度是自行制定和执行，自行承担责任，如果在会计核算工作过程中出现各种违法违规的行为，责任部门、责任人员和应负的法律责任认定相对明确，承担法律责任的主体清晰。但是在实行会计集中核算之后，随着核算业务的托管或是外包，核算单位与会计主体产生了分离，会计风险相应增加，而会计相关的人员对于企事业单位的管理不再参与，所以对单位的财务去向不明确，一旦出现问题没有人了解整个财务状况，所以很难追究责任，也很难认定相关的责任人。

3、会计核算相关的附件传递容易丢失、相关授权的审批无法跟踪

会计核算所改需的附件，主要包括了公司董事会文件、合同文本、银行回单、发票、各类计算表格、报表、说明文件、批准报告等，会计人员必须拿到相应的资料并进行职业判断后才能做账务处理，而一般情况下附件从收集到传递到会计人员手中会经过较长的时间和多个环节，这些附件作为凭证的原始资料容易丢失，从而造成凭证的支持性文件资料不全，也不易区分责任。

各公司会依据管理需要制定各类财务授权，各类凭证尤其是涉及到资金付款或是收款的凭证，各授权人的签字或盖章是具有法律效力的附件，因会计核算人员并不在公司工作地点工作，也无法取得公司的授权表，如果人员变动，将无法及时得到授权变动的信息，使得在无正式授权的情况下付出资金，存在较大的管理漏洞。

在以往的会计工作中会计人员不仅要对单位的账目进行处理，同时也是单位资金和实物的管理，账物管理是一体的。但是在实行会计集中核算之后，集中核算中心的.会计只是记账、算账和报账工作，实物的管理都是在各个单位中，即会计核算中心只管帐不管物，单位管物不管账，尤其是对一些捐赠或者是划拨的资产可能会不向核算中心报账，不仅造成账实不符，同时也给随意处置资产增加了空间。

4、统一经费开支标准缺乏

在实行会计集中核算之后，核算单位对资金具有使用权，单位的负责人负责财务审批工作，但是因为资金的支付权集中到了会计核算中心，而会计核算中对于资金的开支的合理性和合法性具有监督的权利，所以在支付中就必须要遵循一定的标准。但是目前核算单位对于资金支付没有制定一个统一的标准，往往是按照自己的原有标准执行，导致核算中心在不同单位资金支付中产生的差异较大，有些单位请求支付，但是会计核算中心拒绝支付。

二、加强会计集中核算的措施

1、合理分工、明确责任边界

会计集中核算是将较为通用和单一的会计核算功能从企事业单位的财务管理部门中分离出来的，通常将仍然留在原岗位中的财务管理人员称之为业务会计，将集中在一起成立会计核算中心的会计人员称之为核算会计，在当前会计集中核算以另外的公司主体承担的情况下，即要明要明确各自的责任，也要保持原有业务流程的顺畅，只有通过合同或是协议的方式，明确双文的权利和义务，制定责任边界和各自的工作框架，使双方在各自工作框架内有效地工作，在业务流程上相互协作和监督，实现会计的监督和反映职能。

2、加强核算人员的内控意识

在会计集中核算实施的过程中要使会计人员充分认识到会计集中核算内控制度的重要性，针对会计核算中心人员展开宣传，在核算中心环境中的所有人都应该遵守相关的内控制度。另外，还应该建立会计内部的监督机制，要求核算中心的记账人员以及各项经济事项的经办人员都应该明确自身的责任，并且相互之间的职责要分清，各核算单位还应该建立一定的内部牵制制度，形成相互的监督和约束。

3、依靠信息技术，建立标准化的业务流程

从会计集中核算中心的建立来说，其最初的功能是会计核算以及资金的支付，在集团型企事业单位的发展中，会计核算中心不能仅仅作为一个记账机构存在，但任何会计核算是必须要提高对各公司的成本和收入进入监督，尤其是对预算执行的监督和反馈是非常必要的。依托信息技术的发展，对各项业务进行梳理和分析，提出需求，对各项业务的关键要素进行提炼和开发，建立标准的业务表单，使同类型业务所需的要素能在表单反映，同时固化审批流程，将各个环节的授权审批人设置在系统中，并与各公司的人事信息动态关联，使得人员变动及时体现在流程中，避免无授权而支付的情况出现。会计集中核算中心同时要站在集团公司的角度，统一各成员公司的预算管理体系、科目等，在会计核算的同时对预算执行进度加强监督，站在管理的角度对预算执行情况进行评价，避免超预算现象的发生，在会计核算中加强支出的监督，防止腐坏的发生。

利用扫描技术，在业务会计环节扫描附件并上传系统，使得附件在系统中流传，而原始附件则由扫描人员签收和存档，明确责任和避免附件的遗失。

4、设置必要流程，严格审核收支

由于在会计工作中信息化技术的使用，使得会计处理效率不断提高，但必要的内控原则则可心降低公司支付的风险。

可以通过设置会计岗位、会计复核岗位、资金出纳岗、资金复核岗等多重的按授权设置的工作和检查人员，以确保资金的付出是建立在真实、合法、合理、可靠的支持性文件上的，最大程序的保证资金的安全。

5、夯实会计集中核算基础

要切实实现会计集中核算的功能，首先必须要做好会计基础工作，保证核算单位与会计集中核算中心之间能实现信息的交流和沟通。做好会计集中核算基础工作要从以下几点开始：第一，要对会计核算业务流程进行不断的规范，对于一些不必要的环节尽量简化，从而能提高会计核算中心的工作效率。第二，要完善会计集中核算的各项管理制度，建立责任制、激励机制、监督机制等等。第三，要提高会计队伍素质建设，对会计核算人员进行培训提高他们的会计工作质量。

结论：会计集中核算的实施有效的提高了会计信息质量，对于防止会计信息失真和腐坏行为的发生有重要的意义。在进一步推进会计集中核算的要求下，除了要对会计集中核算相关的处理环节进行规范之外，相关单位还应该致力于建立完善的配套管理制度，从而提高会计工作效率。

参考文献：

[1]舒洁华，舒萍华.完善会计集中核算若干问题的思考.审计与理财.(01).

[2]汪爱珍.会计集中核算下的风险及对策思考.卫生经济研究.(05).

[3]宋亚荣.会计集中核算成效及问题探讨.现代商贸工业.2010(03).

[4]靳微.会计集中核算的意义及存在问题与对策.商场现代化.2010(08).

篇6：会计集中核算实施办法

(试行)（征求意见稿）

为了加强XXXXXXX财务资产管理工作，规范会计核算行为，强化财务收支监督，整合财务会计人力资源，根据《等相关制度，结合我局实际，制定本实施细则(试行)。

一、指导思想

严格贯彻执行国家财经法律、法规及有关财务制度，遵守财经纪律,整合财务资源，切实加强全局财务管理和会计监督，规范财务收支行为和会计工作秩序，优化财务管理流程制度和财务软件功能，提升监管效能和财务服务效能，构建“科学、高效、廉洁、务实”的全局会计核算新模式。

二、总体原则

（一）、业务公开原则

在集中核算模式下，公开会计业务处理过程,各单位会计业务处理要经过经办人、证明人（业务负责人）、财务审批人和报账员、会计核算中心主办会计和核算中心主任等多个环节，对数额较大的还要经过会计核算中心的分管领导审批，扩大知情范围，公开运作过程，有效防范财务风险。

（二）、集中核算原则

撤销各单位原会计核算岗位，会计核算业务统一由局财务会计集中核算中心安排，原核算单位变为报账单位，原会计核算岗位和出纳岗位变为报账员岗位或资产管理员岗位。

（三）、适度分离原则

在集中核算模式下，要做到以下分离：一是经济活动决策者与执行者的分离。集中核算模式下会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系与单位分离；二是财务审批与会计监督的分离。集中核算后，财务审批职能仍由单位行使，会计监督职能统一由会计核算中心行使，在审批责任人和实际操作人上形成分离，建立双重制约职能；三是会计核算与档案管理分离。由会计核算中心进行会计核算，各单位负责会计档案存放管理。

（四）、主体责任不变原则

在集中核算模式下，各单位的预算管理体制不变，资金使用权不变，纳入部门预算管理的各项资金仍归单位支配使用；资金所有权不变，单位的预算资金的筹集、使用、分配、审批仍由原单位负责；会计主体法律责任不变，各单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性和合法性负责，对资产管理和资金管理的责任不变，各单位负责人仍对本单位资产和资金的安全性、完整性负责。

三、实施对象和范围

1.纳入财务会计集中核算的对象:局机关、局属各公路段及局高速公路养护、应急抢险、试验检测、后勤服务四个中心。

2.纳入财务会计集中核算的范围:预算资金和其他资金的收支业务，包括财政补助资金、上级拨入资金、专项资金及其他资金等全部资金。

四、会计集中核算中心工作职责

1.贯彻执行国家财经法律法规和省厅、局财经规章制度，按照《政府会计准则》、《政府会计制度》的要求组织会计核算。

2.负责建立健全局会计集中核算中心、局属各单位财务管理制度、内部控制制度及账务处理程序，按照规定进行会计核算和会计监督。

3.参与全局预算的编制，科学合理分解预算，并依据预算按进度及时核拨经费或专项经费。

4.按规定设置银行账户和会计账簿，负责财务预算的执行，并协助做好会计核算单位预算控制和监督工作。

5.负责会计核算、单位月、季和会计报表、财务报告的编制，财务决算的编报、汇总工作。

6.设置固定资产账簿，管理资产信息系统，对固定资产的采购、使用、调拨、处置等进行核算及监督。

7.负责流动资金的管理工作，做好流动资金管理及调配，合理安排，保证高效运转。

8.定期向各会计集中核算单位通报预算执行及财务收支情况。

9.上级或领导交办的其他工作。

五、会计集中核算中心岗位设置

1.局财务会计集中核算中心在局统一领导下开展工作，具体业务由局财务科负责。

2.结合实际，局财务会计集中核算中心岗位设置如下:

（1）主任1名，由局财务科科长兼任，全面管理会计集中核算中心人员及工作，协调职责内各项业务，负责预算的控制和监督执行。

（2）副主任1名，由局财务科副科长兼任，协助主任全面做好会计集中核算工作，负责会计核算中心日常事务性工作及预算执行情况监督检查。

（3）主管会计1名，负责养护账套的会计核算业务及一般公共预算单位各类报表的汇总上报，负责全局基本支出部门预算编制及固定资产管理工作,负责局机关会计核算工作。管理会计1名，负责通行账套和基本建设的会计核算业务及政府性基金预算及基本建设单位各类报表的汇总上报；负责财务相关合同、协议管理工作；做好其他应办事务。

（3）分管会计3名，分三个核算小组，其中1人负责第一核算小组（）会计核算工作；1人负责第二核算小组）会计核算工作；1人负责第三核算小组（）会计核算工作。

（4）出纳1名，负责各项出纳及资金结算业务，办理工资发放、公积金的缴纳，各项税费、社会保障费申报、缴纳等工作。

六、会计集中核算管理办法

（一）、集中核算模式

1.设立财务集中核算中心。财务集中核算中心设在局机关，与局财务资产管理科合署办公。

2.统一会计核算体系。财务集中核算实行“集中管理、分户核算”的办法，统一会计核算科目和体系，构建框架，稳步推进，逐步完善。

3.建立报账制度。纳入集中核算的单位保留1--2名报账员，其主要职责是：报账资料的收集整理、归类；会计信息的传递；备用金的管理；据实登记有关辅助台账；定期与财务中心核算；对单位会计事项的合法性、真实性、完整性进行领导审批前的审核及说明；向财务核算中心报账并说明单位经济业务及票据的真实情况；下载、打印会计档案，并与原始资料整理归档等。

4.建立定期会计信息传递制度。核算中心定期向各财务集中核算单位通报预算执行及财务收支情况；各集中核算单位也可随时向核算中心查询有关本单位财务收支数据及账务状况。

（二）、报账审核程序

1.审批备查登记：各集中核算单位要完善内部管理制度，建立有关财务支出的审批制度；审批程序和审批人员的签名笔迹和印章样式应报局集中核算中心备查。

2.基层单位报账

各基层单位依据《会计集中核算实施方案》相关规定，各单位对单据的真实、完整、合法性负责，由报账员完成对原始凭证的初审，并将初审合格的原始凭证进行整理、归类，对发生的经济业务相关单(证)进行审核签字，在基层领导审批后2个工作日内，填写《报账审批单》并上传原始凭证扫描件，提交集中核算中心进行审核报账。

3.报账审核与审批

（1）基本支出中工资、五险一金、水电费及1万元以下支出由基层单位审核，附相关会议记录，签字完备后申报支付，经核算中心分管会计审核无误返报账单位支付，支付完毕后转核算中心分管会计核算。

（2）支出金额大于等于1万元但小于等于10万元的，经基层支部会议研究附会议纪要报核算中心分管会计核算、支出；支出金额大于10万元但小于等于20万元的，经基层支部会议研究附会议纪要上报核算中心分管会计核算并经核算中心主任签字后支出报分管会计核算；支出金额大于20万元的，经基层支部会议研究后附会议纪要上报核算中心分管会计、核算中心主任、局分管领导审核后返基层单位支出后转核算中心分管会计核算。

4.款项支付办理

资金支付按照资金来源不同分别进行支付。原则上2019年由局核算中心拨付到各报账单位，由各报账单位进行支付。

付款后，报账单位报账员应及时登记现金日记账和银行日记账并将付款凭证上传给核算中心会计。

5.会计核算

（1）单位所有收支凭证都必须经核算中心按照支出金额大小审核或者复核，未经审核或者复核的收付凭证不得入账。

（2）经核算中心审核无误的原始凭证，由分管会计进行账务处理。

（3）期末，核算中心主任对所有会计资料稽核无误结账后，由分管会计编制会计报表，对会计报表审核无误后签章，报送有关部门。

6.审核要求

(1)单位是否有预算批复，是否超预算支出，是否专款专用。

(2)审核报销票据的真实性、合法性，要素是否齐全，使用是否规范。

(3)审核报账手续是否齐全，报账用章、签字笔迹与预留印鉴和笔迹是否相符。

(4)审核单位财务支出是否符合开支标准，是否超过规定限额。