银行承兑汇票超期 说明（共18篇）
篇1：银行承兑汇票超期 说明
说 明
XX银行XX分行：
兹有贵行签发的银行承兑汇票一张,票面信息如下： 票号：XXXXXXXX XXXXXXXX 出票日期：贰零壹陆年零陆月零陆日 到期日期：贰零壹陆年壹拾贰月零陆日 出票金额：人民币（大写）X万元整 出票人名称：XXXXX有限公司 出票人账号：XXXXXXXXXXXXXXX 收款人名称：XXXXX有限公司 收款人账号：XXXXXXXXXXXXXXX
因我公司财务人员大意超过承兑日期，由此给贵行造成不便，深表歉意，由此造成的所有经济责任全部由我单位承担，恳请贵行予以解付，谢谢！
XXXXXXX有限公司
****年**月**日
篇2：银行承兑汇票超期 说明
支行：
兹有银行承兑汇票壹份，票据要素如下;票
号：； 金 额：（￥）出票人全称：； 收款人全称：； 出 票 日 期：； 汇票到期日：；
此汇票因
导致超期。若因此而引起的经济纠纷由我公司承担，恳请贵行予以解付。
特此说明 财务印签章如下：
篇3：银行承兑汇票会计问题研究
一、银行承兑汇票在我国的发展
我国银行承兑汇票的大发展始于2003年。当时由于经济开始升温,企业对资金的需求非常旺盛,恰好此时是商业银行进行改革的关键阶段,许多银行的贷款权力上收,商业银行的分、支行陷入有客户而没有贷款权的窘境。此时,以银行承兑汇票为主的商业汇票得到了大力发展,累计签发规模从2002年的1.6万亿元迅速增长到2003年的2.77亿元,增幅超过73%。总体而言,票据融资的财务成本较低,而审批程序相对简单,对企业和商业银行的经营都有很大的便利。从企业融资的角度而言,银行承兑汇票大大促进了企业的短期融资;从金融体系健康运行的角度而言,这种过快增长则使风险向银行聚集。
二、银行承兑汇票在企业经营中的作用
1.降低成本。当一个企业在生产经营正常且资金充足的情况下,只要对方接受银行承兑,就可以选择100%保证金,即将需要付给对方的资金作为开银行承兑汇票的保证金,以定期的形式(往往是6个月)存在银行,再以定期存单质押,开出相同金额和时间(由于操作时间的先后,往往存单先到期)的银行承兑汇票,支付给需要付款的企业。企业从中赚取定期存款利息,从而降低了财务费用;对于有银行贷款的企业,也可以将部分贷款置换为银行承兑汇票,通过少支付贷款利息来降低成本。
2.融资。企业可以利用自身在银行的信用,将银行的授信规模拿出一部分开银行承兑汇票。按照目前的银行规定,结合企业自身的综合因素,保证金比例一般为0-50%。假设保证金比例为30%,则企业每向银行申请100万的银行承兑汇票,只需要存30万的保证金,而可以达到融资70万的目标。
因此,对企业而言,以银行承兑汇票进行结算,通过背书、贴现等运作,用低成本解决了流动性问题;对承兑银行而言,既获得一定比例的保证金存款,又收取了承兑手续费;对贴现银行而言,由于国有商业银行拥有一定政府信用,所以对绝大多数银行开出的承兑汇票进行贴现,类似于放出低利率且无风险的短期贷款。
三、目前会计制度对银行承兑汇票核算与披露的规定
无论是原会计制度(指《企业会计制度(2001年)》),还是自2007年1月1日起在上市公司范围内施行的《企业会计准则》,均没有对银行承兑汇票这种在我国大行其道的结算方式作出符合中国特色的解释。其核算仍延续了多年的会计处理模式,即在企业开具银行承兑汇票后计入“应付票据”科目,企业收到银行承兑汇票后计入“应收票据”科目。在会计信息披露方面,仅在资产负债表相应项目下根据期末余额填列,其在现金流量表上则是一片空白。
四、存在的问题
对于银行承兑汇票,相关的会计制度存在明显的欠缺,信息披露规则也是空白。这不仅给投资者在运用现金流量表进行相关分析时造成巨大困难,也会使企业的风险不能在财务信息中充分体现。在企业特别是企业集团中,存在着关联方互开银行承兑汇票的情况,虽然在通常情况下,关联企业间以应收款方式结算更加合理。其背后的原因则是相关企业利用当前汇票市场风险控制的不当,谋求某一利益主体(包括母公司与控股子公司等)以银行承兑汇票贴现替代短期银行借款的行为。因此,在实际运作中,存在大量没有真实交易背景的票据或是隐瞒巨额应付票据及相关的银行借款的现象。就汇票结算而言,在企业实际运作中有这样一种逻辑:若双方信任度高,可采用应收账款;若信任度低,则趋向于更稳妥的应收票据。一些商业银行或为招揽客户而降低承兑保证金,或为提高企业和银行间票据互动速度而简化审核程序等而导致引火烧身。
五、建议
1.银行承兑汇票应纳入现金流量表。目前存在的大部分商业汇票都是银行承兑汇票,银行是银行承兑汇票的付款人,承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。银行承兑汇票的申请条件对申请人的资信、支付票款的可靠资金来源和能力特别重视,具有良好的流通性。承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人;收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。毫无疑问,当银行承兑汇票处于流通状态时,它就是一种结算方式,是资金的替代物。
因此,银行承兑汇票应被纳入现金等价物的范畴,并在现金流量表中体现。否则,对于大量使用银行承兑汇票的企业来说,现金流量表不便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。如银行承兑汇票在现有条件下纳入现金流量表不可行,亦可在现有现金流量表的基础上调整其中的一些列报类别,并可增加新的补充项目,如为销售收到的银行承兑汇票和用应收票据偿付货款等不涉及现金收支的经营活动增加相应的补充资料。如果在现有现金流量表中增加补充资料亦不可行,可考虑在编制会计报表附注时强制性要求企业披露银行承兑汇票未到期的结算、贴现情况。
篇4：银行承兑汇票超期 说明
银行承兑汇票是由出票人签发的,由其开户银行承兑的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。这说明银行承兑汇票具有很强的兑现能力。因此,将银行承兑汇票贴现时,无论最终付款人是否违约,贴现银行均能收到票款,申请贴现企业不会被追索。另外开户银行到期无条件付款的前提条件是企业必须向银行支付承兑手续费。
例1:甲公司2008年3月2日销售一批产品售价50 000元,增值税率17%,收到乙公司开具的银行承兑汇票一张,面值58500元,票面年利率为5%,期限6个月。7月1日公司因急需资金持该票据向银行申请贴现,年贴现率为6%,贴现款当日收存银行。9月2日已贴现的银行承兑汇票到期,假设:①乙公司如期支付票款;②乙公司银行存款不足,不能支付到期票款。
甲公司有关会计处理如下:
(1)3月2日。借:应收票据——银行承兑汇票(乙公司)58500;贷:主营业务收入50000,应交税费——应交增值税(销项税额)8500。
(2)7月1日。票据到期值=58500×(1+5%÷12×6)=59962.5(元),贴现天数=31+31+1=63(天),贴现利息=59962.5×6%÷360×63=629.61(元),收到贴现金额=59962.5-629.61=59332.89(元)。借:银行存款59332.89;贷:应收票据——银行承兑汇票(乙公司)58500,财务费用832.89。
(3)9月2日。无论乙公司是否支付票款,均与甲公司无关,因此不作会计分录。
乙公司有关的会计处理:
(1)3月2日。借:库存商品50000,应交税费——应交增值税(进项税额)8500;贷:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500。
(2)7月1日。与乙公司无关,不作会计分录。
(3)9月2日。①借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:银行存款59962.5。②借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:短期借款59962.5。
二、商业承兑汇票的贴现
商业承兑汇票是指在商品交易过程中,由出票人(付款人或收款人)签发、经付款人承兑,保证在指定日期无条件支付确定金额给收款或持票人的票据。由于付款人的付款能力有很大不确定性,所以已贴现的商业承兑汇票到期时,贴现银行有可能按票据到期值向申请贴现企业行使追索权,因此,企业在办理贴现时并不能将其账面价值加以注销。
例2:甲公司2008年3月2日销售一批产品售价50 000元,增值税税率17%,收到乙公司开具的商业承兑汇票一张,面值58500元,票面年利率为5%,期限6个月。7月1日,甲公司因急需资金持该票据向其开户银行申请贴现,年贴现率为6%,贴现款当日收存银行。2008年9月2日已贴现的商业承兑汇票到期,假设:①乙公司如期支付票款;②乙公司银行存款不足,贴现银行将该票据退回甲公司,并从存款户全额扣款;③乙公司银行存款不足,贴现银行将该票据退回甲公司,由于存款户余额也不足,贴现银行将该票据退回甲公司,贴现银行将票款全部转为甲公司逾期贷款。
甲公司有关会计处理如下:
(1)3月2日。借:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;贷:主营业务收入50000,应交税费——应交增值税(销项税额)8500。
(2)7月1日。票据到期值=58500×(1+5%÷12×6)=59962.5(元),贴现天数=31+31+1=63(天),贴现利息=59962.5×6%÷360×63=629.61(元),收到贴现金额=59962.5-629.61=59332.89(元)。借:银行存款59332.89;贷:短期借款58500,财务费用363.19。
(3)9月2日。①借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500。②借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;借:应收账款——乙公司59962.5;贷:银行存款59962.5。③借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;借:应收账款——乙公司59962.5;贷:短期借款59962.5。
乙公司有关会计处理如下:
(1)3月2日。借:库存商品50000,应交税费——应交增值税(进项税额)8500;贷:应付票据——商业承兑汇票(甲公司)58500。
(2)7月1日。与乙公司无关,不作会计分录。
(3)9月2日。①借:应付票据——商业承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:银行存款59962.5。②借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:应付账款——甲公司59962.5。③同第二种情况。
由此可以看出,新的会计处理方法不会影响申请贴现企业的利润表,影响的只是资产负债表在资产方和负债方同时增加一笔相当于被贴现的应收债权的账面价值的金额(原先该笔金额在贴现时要注销的,现在不再注销;相应负债方新增一笔短期借款)。
三、小结
综上所述,银行承兑汇票和商业承兑汇票的贴现业务核算区别在于:
(1)银行承兑汇票贴现时,按收到贴现净额借记“银行存款”科目,按票据面值贷记“应收票据”科目,按二者差额借记或贷记“财务费用”科目;商业承兑汇票按贴现净额借记“银行存款”科目,按票据面值贷记“短期借款”科目,按二者的差额借记或贷记“财务费用”科目。
篇5：银行承兑汇票说明
明
青岛银行井冈山路支行：
我公司背书转让银行承兑汇票壹张，具体票面要素如下： 票
号：31300052/27222392 出票日期：贰零壹伍年壹拾贰月贰拾肆日 到期日期：贰零壹陆年零陆月贰拾肆日 出 票 人：青岛明月海藻集团有限公司 出票人账号：80257-02-0005758-4 付 款 行：青岛银行井冈山路支行 收 款 人：青岛海西能源有限公司 收款人账号：23902214023 开 户 行：胶南支行
出票金额：100000.00（壹拾万元整）
由于我公司财务人员在背书时加盖骑缝章不清楚，但不影响票据真实性，若由此引起的一切经济纠纷由我公司负责，请贵行予以承付。
公章：
财务章：
法人章：
四川省宜宾市鑫腾贸易有限公司
篇6：承兑汇票超期证明
没有问题，银行承兑汇票到期以后的托收期限是10天，在10天内到你的开户行去办理委托收款手续就行了，你收到的资金不受任何影响。
超出托收期你可以与付款行联系一下，向他们出具一个超期收款的说明，表明责任，一般付款行也会把钱全额付给你。
去开户行办托收吧,并且附上证明.在证明中要注明汇票的出票日、到期日、汇票号码、汇票金额，并告知是由于你单位财务人员工作疏忽的原因导致汇票超过了提示付款期，由此而引发的一切经济纠纷由你单位承担，请贵行及时解付。最后在说明上加盖上你们单位的公章、财务章和法人代表章。
根据票据法规定:关于票据超期付款问题
1、银行承兑汇票超期付款的手续。《支付结算会计核算手续》对银行汇票、银行本票超过付款期限付款的手续作了明确规定，而对银行承兑汇票超期付款手续则没有涉及。在实际结算工作中，银行结算人员又常常遇到银行承兑汇票超期付款问题。由于缺少明确规定，使银行结算操作难以把握。根据本人结算操作的实践，笔者主张银行承兑汇票的超期付款参照银行汇票的手续处理。一是因为二者付款人相同，银行无论是作为银行承兑汇票的承兑人还是作为银行汇票的出票人和付款人，都负有到期无条件支付票据款项的责任;二是提示付款的方式相同，这两种票据超过提示付款期限后，持票人都必须持票向承兑行或出票行提示付款，并出具书面说明和有关证明。
篇7：银行承兑汇票情况说明
常州**分行营业部：（银票正面出票人的付款行全称）贵行签发的银票：
票据编号：102000***7459（银票右上角两排数字编号）出票日期：贰零壹贰年捌月零贰拾日（内容与银票一致）出票人：常州****有限公司（内容与银票一致）
出票人账号：11050******76（内容与银票一致）
收款人：常州****科技有限公司（银票正面收款人）
收款人账号：320*****11620（银票正面收款人账号）出票金额（大写）：人民币伍万元整（内容与银票一致）
到期日期（大写）：贰零壹叁年零贰月零陆日（内容与银票一致）
由于我单位工作人员疏忽导致延期，特此情况说明！
由此引起的经济纠纷与法律责任由本公司承担！
昆山（有问题的背书人公司全称）公司
2013年02月19日
常州**分行营业部：（银票正面出票人的付款行全称）贵行签发的银票：
票据编号：102000***7459（银票右上角两排数字编号）出票日期：贰零壹贰年捌月零贰拾日（内容与银票一致）出票人：常州****有限公司（内容与银票一致）
出票人账号：11050******76（内容与银票一致）
收款人：常州****科技有限公司（银票正面收款人）
收款人账号：320*****11620（银票正面收款人账号）出票金额（大写）：人民币伍万元整（内容与银票一致）
到期日期（大写）：贰零壹叁年零贰月零陆日（内容与银票一致）
由于我单位工作人员疏忽导致印章盖章不清，特此情况说明！由此引起的经济纠纷与法律责任由本公司承担！
昆山（有问题的背书人公司全称）公司
2013年02月19日
常州**分行营业部：（银票正面出票人的付款行全称）贵行签发的银票：
票据编号：102000***7459（银票右上角两排数字编号）出票日期：贰零壹贰年捌月零贰拾日（内容与银票一致）出票人：常州****有限公司（内容与银票一致）
出票人账号：11050******76（内容与银票一致）
收款人：常州****科技有限公司（银票正面收款人）
收款人账号：320*****11620（银票正面收款人账号）出票金额（大写）：人民币伍万元整（内容与银票一致）
到期日期（大写）：贰零壹叁年零贰月零陆日（内容与银票一致）
由于我单位工作人员疏忽导致粘单不规范，特此情况说明！由此引起的经济纠纷与法律责任由本公司承担！
昆山（有问题的背书人公司全称）公司
篇8：银行承兑汇票使用方法探讨
银行承兑汇票是由银行承兑, 由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行承兑汇票的有效期限最长时六个月。银行保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。这就保证了收款人能够在银行承兑汇票到期时能够收到票面标明的金额。这使银行承兑汇票的信誉非常高, 使其成为在企业之间进行流通的一种主要的方式, 也能保证企业的利益。
合理使用承兑汇票可以为企业融通资金, 是企业融通资金的一种比较简便快捷的途径。利用银行承兑汇票融通资金的办法是:利用企业之间的交易, 开出增值税专用发票, 把增值税发票和合同一起交付银行, 通过银行进行审核、同意后, 在银行存入一定比例的保证金, 或者利用企业在银行的信用额度, 就可以开出承兑汇票, 通常最低为需要开出银行承兑汇票票面金额的30%, 该承兑汇票可以在企业资金紧张时到银行贴现, , 使企业有一定现金, 也可以进行背书直接转让, 直接购买企业所需的生产资料。这样, 既可以降低企业的资金成本, 也加快了企业的资金周转速度, 使企业的资金链更加畅通。
合理使用银行承兑汇票也可以降低企业的财务费用, 例如:可以利用企业的库存银行承兑汇票, 向银行质押拆票。如:企业收到一张三个月后一千万的银行承兑汇票, 可是在自己的客户中没有可以使用的, 等到到期委托收款时间又太长, 我们就可以向银行进行质押拆票的业务。我们可以和银行沟通, 将其拆成金额不等, 适合我们使用, 金额比较小的银行承兑汇票, 同时可以协商将期限由三个月拆成六个月的远期支付的汇票, 这样在三个月的大票到期委托收款回来之后还可以在银行存三个月的定期存款, 在小票到付款期时也可以直接付款, 用现在的利息计算, 企业也可以得到利息的费用是49500 (1000万×1.98%/4) , 扣除拆票的手续费5000 (1000万×5/10000) 可以为企业减少财务费用44500 (49500-5000) 。企业也可以选择100%保证金, 既将需要付给对方的资金作为开出银行承兑汇票的保证金, 将其以定期出款的方式存入银行, 再以定期存单作为质押, 开出相同金额、相同时间的银行承兑汇票, 支付企业应付款项, 这样企业可以获得一定的存款利息, 降低财务费用。有些企业通过研究, 利用国家政策和金融政策, 对银行承兑汇票进行操作, 也可以达到降低企业费用的目的。例如企业如果收回大量的银行承兑汇票, 可以利用现在的低贴现率, 进行全额贴现, 然后用收回的现金存入银行, 现在银行的存款利率高于贴现息和拆票的费用, 再进行银行质押拆票, 这样, 既不影响企业的资金流动性, 还可以降低企业的财务费用。
银行承兑汇票的贴现也可以增加企业资金的流动性, 增加企业应对现金短缺的危机。例如:企业可以将银行承兑汇票直接背书交付供应商购买货物, 以及自己的债权人来偿还债务, 或者寻找合适的银行将票据贴现, 直接转换成银行存款, 进行债务的清偿。
但是, 由于银行承兑汇票的流通时间比较长, 经手人比较多, 经常会出现一些问题和一些风险。例如:克隆仿造的银行承兑汇票经常出现, 但是由于银行之间的票据查询系统并不是很完善, 票据查询只能核对是否曾经开出相同票据号和金额的银行承兑汇票, 并不能够对银行承兑的真伪作出判断, 只有在委托收款时才能由出票行对银行承兑汇票的票面进行检验来判断银行承兑汇票的真伪。有一个国内的大型企业曾经就有相似的情况发生过。它开出了一张五百万的银行承兑汇票, 可是最后在银行进行解付时, 出现两张相同的银行承兑汇票, 在随后的几天中又出现几张相同银行承兑汇票, 要求银行进行解付, 经过银行的认真的核对和比较, 认定其中只有一张是由银行开出的, 其它的全部是伪造的假银行承兑汇票, 因此银行拒绝付款, 为企业挽回了损失。这就说明需要银行和企业共同努力, 加强对银行承兑汇票的管理。比如在企业可以由责任心强的同志专门负责管理银行承兑汇票, 建立健全管理制度, 一张承兑汇票从进入公司到支付出去, 都应当有详细的制度进行规定, 做到有章可循;要日清月结, 定期和不定期的进行盘点;对每一张承兑汇票在各个流通环节做好记录, 做到有迹可寻。
篇9：银行承兑汇票问题浅析
然而，部分企业在正常经营活动中，并没有将其体现在现金流量表中。本文将结合银行承兑汇票的特点，并依据企业在具体业务中对银行承兑汇票的处理方式来判断是否应将银行承兑汇票在现金流量表中充分体现出来。同时，本文将对企业出票收票中存在的风险进行阐述，并分析企业的风险规避途径。
【关键词】银行承兑汇票；现金流量表；风险防范
一、银行承兑汇票概述
银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行进行承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑期限最长不得超过6个月。
银行承兑汇票之所以受到更多企业青睐，一是因为最终由银行进行承兑，信用可靠；二是因為有承兑期限的限制，能在一定程度上降低企业的资金成本；三是易于流通。
其功能主要为通过银行信用担保使得企业的购销业务顺利进行；作为企业的一种短期融资工具，较短期借款可以降低企业的融资成本；随时能向银行贴现，并在一定程度上具备套现功能。
二、银行承兑汇票管理存在的问题
1.银行承兑汇票背书转让业务未体现在现金流量表中
目前企业大量使用银行承兑汇票进行购销业务，占资金流转的40%左右，比重较高。然而，对于银行承兑汇票的该种业务，大部分企业并没有在现金流量表中进行体现，即没有在“经营业务产生的现金流量”部分体现出这部分业务中银行承兑汇票的变动。这样会造成其现金流量表和损益表的差异较大，即销售收入很高，但对应销售商品收到的现金较少，此种情况会误导报表使用者。
2.银行承兑汇票在具体使用中存在风险
（1）票据丢失及真伪风险
首先，在收票过程中，因查验汇票的真伪只能靠经验来识别，无法通过专用设备进行检验，去银行进行核对也较为繁琐，故有可能企业会收到伪造、变造的银行承兑汇票。其次，在票据保管过程中，基于人为因素及各种不可抗力因素，可能出现丢失、破损和被盗等，给公司造成损失。然后，在进行背书转让或是贴现时，涉及到票据的转移、邮寄等情况，再加上相关人员的重视度不高，也存在丢失和毁损的风险。最后，在背书转让过程中，因经办人员不认真，可能会出现字迹模糊，背书错误或是盖章不清楚等情况，导致退票或是被要求出具相关证明，造成延迟付款或收款，对公司的信誉产生不良的影响。
（2）潜在负债风险
银行承兑汇票最终是要到期向银行进行解付，若已背书转让的汇票到期后银行无法支付，则出票方将承担连带风险。如果承兑银行破产，到期不能支付款项，最后的票据持有人有权向前手背书人追索款项，形成潜在负债。
三、银行承兑汇票管理存在问题的原因
1.财务人员对业务实质把握不准
在编制现金流量表时，财务人员只是简单的从字面上对纳入现金流量表的现金进行区分，对于企业使用银行承兑汇票进行购销结算的业务，并没有结合业务实质来考虑，没有深入剖析现金等价物的涵盖内容。
2.鉴别技术水平低，相关人员业务素质差
目前企业中相关人员往往缺乏审验银行承兑汇票真伪的经验、技术，没有专业的防伪仪器，故此存在收到假票的风险。一直以来，企业主要通过肉眼辨别、核对汇票的印鉴、票据底纹、防伪标识等，或是借助紫外光灯验证暗记，也会向银行进行电话查询，但有时未必能得到答复。同时，企业往往忽略员工的职业道德教育、没有重视内控制度，加之相关会计人员缺乏责任心，风险意识薄弱，都会给企业带来巨大的风险和损失。
3.风险意识低，监管不到位
企业内部缺乏风险识别技术，没有进行风险评估，未能重视票据管理过程中存在的各种风险因素，没有依据企业的实际经营情况制定对应的汇票管理制度，没有建立专门的票据管理部门，使得业务部门无法与财务部进行有效对接。加之，经济形势变化较快，企业经营活动也总是出现新问题、发生新变化，而企业的票据管理制度却不能及时更新，使得该种汇票业务缺乏相应的制度规范，进而难以满足企业经营活动的需求。
四、解决方法和途径
1.将银行承兑汇票体现在现金流量表中
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。银行承兑汇票所具备的特点，基本符合现金等价物的上述基本特征。因此，当银行承兑汇票处于正常使用状态时，就相当于是资金的代替物，应将其看做是现金等价物，发生的相关业务要列入现金流量表中。
收到汇票时，计入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；支付货款时，计入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。贴现时，按票面金额减少“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，收到贴现款时，增加“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；对于汇票到期向银行提交相关资料进行解付，则同时增加和减少“销售商品、提供劳务收到的现金”。
2.针对银行承兑汇票在具体使用中存在的风险，加强使用环节控制
（1）树立风险意识
企业要树立风险意识，选取长期业务往来、信誉良好、回款正常的优质客户收取银行承兑汇票，并对汇票的开具银行有所要求，尽量只收取国有银行和正规股份制银行开出的汇票，以规避企业潜在的负债风险。
（2）加强对相关人员的培训，提高专业能力及素质
定期组织专业人员，对相关业务人员进行票据知识的培训，提高其专业能力及业务素质，加强其风险防范意识。在收取银行承兑汇票的过程中，会计人员要严格把关，认真审核，仔细辨别票据的真伪。具体从以下几方面：第一，严格审核所有票面记载内容，大小写金额是否一致，印鉴是否合规，承兑期限是否符合规定等；第二，对于经过背书的汇票，审核背书是否连续，印鉴是否清晰、完整，印鉴与背书人名称是否一致等；第三，检查被背书人处本单位名称是否填写准确、完整；第四，对汇票的真实性进行查询，可采取委托开户银行向出票银行进行函证的方式。
（3）完善银行承兑汇票的移交和保管制度
银行承兑汇票应由专人保管，定期进行盘点，并且要单独存放，不得与其他物品混放在一起，要做好移交工作。出票时，要保留票据完整的复印件，以防产生纠纷或是汇票丢失、被盗时，可凭复印件到银行办理挂失和票据权利，通过挂失止付、公示催告以及普通诉讼等措施降低风险，减少损失。
（4）严格按照规定进行汇票的背书转让
第一，将财务专用章及法人章清晰、准确的加盖在背书栏内，不得重叠加盖，且保证与银行备案的章一致；第二，被背书人名称填写准确、清晰、完整，与财务专用章名称一致；第三，汇票后附粘单要使用规定样式粘单，不得私自修改；第四，使用黑色或蓝黑色钢笔、碳素笔书写，字迹清晰、完整。
（5）加大电子银行承兑汇票的使用力度，规避纸质汇票的风险
电子银行承兑汇票以数据电文的形式签发、流转，以电子签名取代实体签章，通过其可靠的安全认证机制，确保了汇票的唯一性、安全性及完整性，降低了票据被伪造、变造的风险。同时，通过网络传输替代了人工传递票据，降低了汇票在传递过程中丢失、损毁等的各种风险。所有的票据行为均在电子汇票系统上进行，不但提高了流转效率，还降低了人力及财务成本。
基于电子银行承兑汇票的优势，企业应该加大电子银行承兑汇票的使用力度，同时给上下游客户宣传、普及电子银行承兑汇票，以便于电子银行承兑汇票流转，降低纸质汇票带来的各种风险。
所以，企业一定要完善票据管理制度，提高员工的业务素质，加强防范风险的能力，熟练掌握票据的相关政策和结算规定，以便降低企业在保管和兑现过程中存在的风险。同时加强员工业务能力，准确把握业务实质，以供报表使用者获得正确、充分的企业信息。
参考文献：
[1]周广荣.从企业的角度浅析银行承兑汇票的运用[J].当代经济，2008（24）.
[2]王功军.我国银行承兑汇票业务中风险及防范[J].科技信息，2009（3）.
[3]杨鲁峰.浅谈企业银行承兑汇票管理中存在的问题及对策[J].经济师，2009（4）.
篇10：银行承兑汇票延期说明
工商银行梁山支行营业室：
我单位收到一张贵行签发的银行承兑汇票，已在开户行农行办理托收。出票日期：2011年11月25日，汇票到期日：2012年5月25日，票号：*****，出票人全称：****有限公司，出票人账号：***。收款人全称：***有限责任公司，账号：****，开户行：华夏银行聊城东昌支行，出票金额大写人民币：壹拾万元整（小写：￥100000元）。
由于背书不连续被退回，造成票据过期，不能按时办理，由此引起的一切经济纠纷由我单位承担。
*****有限公司
篇11：承兑汇票超期托收证明
明
XXXX(银行名称)：
我单位通过正常交易往来收到贵行承兑的银行承兑汇票一张： 票号：XXXXXXXX XXXXXXXX 出票日：2014年1月9日 到期日：2014年7月9日 出票人：XXXXXXXX 收款人：XXXXXXXX 金额：壹拾万元整 承兑行：XXXXXXX 由于我单位工作人员失误，在承兑到期前未及时办理托收手续，导致承兑托收延期，由此失误引起的经济纠纷由我单位承担。请贵行予以解付！
特此证明！
XXXXXXXXX有限公司(承兑托收公司)
篇12：银行承兑汇票样本及说明
银行承兑汇票是由出票人签发的，承兑银行承兑的，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。中国票据网结合一例银行承兑汇票样本图，为用户详细介绍银行承兑汇票七大必须记载事项。
(一)表明“银行承兑汇票”的字样;
(二)无条件支付的委托;
(三)确定的金额;
(四)付款人名称;
(五)收款人名称;
(六)出票日期;
(七)出票人签章。
中国票据网提示，欠缺记载上述规定事项之一的，该银行承兑汇票无效。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。
一、“银行承兑汇票”字样是汇票文句。在实务中，它是印刷在汇票的正面上方(如图)，银行承兑汇票出票人无需另行记载。
二、无条件支付委托是支付文句。在实务中，它也是印刷在银行承兑汇票的正面，通常以“本汇票请你行承兑，到期无条件付款”、“本汇票请予以承兑于到期日付款”等类似文句来表示，出票人无需另行记载。
三、确定的金额。银行承兑汇票上记载的出票金额必须确定，并且只能以金钱为标的，记载的汇票金额必须按规定来书写。出票金额大写必须与小写金额一致，两者不一致的，票据无效。出票金额不得更改，更改的汇票无效。
四、付款人名称。付款人是银行承兑汇票的出票人在汇票上记载的委托其支付汇票金额的银行，付款人并非因出票人的支付委托即成为当然的票据债务人，而是必须经其承兑。在汇票承兑之前的付款人为出票人，在承兑之后的承兑银行就是付款人，是银行承兑汇票的主债务人。
五、收款人名称。银行承兑汇票收款人是银行承兑汇票上记载的受领汇票金额的最初票据权利人。收款人名称不得更改，更改的银行承兑汇票无效。
六、出票日期。银行承兑汇票出票日期必须按照规定书写。出票日期不得更改，更改的银行承兑汇票无效。
七、银行承兑汇票出票人签章。银行承兑汇票出票人必须签章，签章必须清楚。
出票人将签发好的银行承兑汇票交给收款人后，出票行为即告完成。
中国票据网提醒：2009年10月28日央行电子银行承兑汇票正式上线后，电子银行承兑汇票与纸质银行承兑汇票在相关操作上有些区别。
银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。其票样如下图：
银行承兑汇票
银行承兑汇票的账务处理方法是：
收款单位凭银行盖章的进账通知编制收款凭证，付款单位凭银行承兑汇票委托书存根联编制付款凭证。
商业承兑汇票和银行承兑汇票既有区别又有联系。商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。
商业承兑汇票是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票按双方约定签发。由收款人签发的商业承兑汇票应交付款人承兑，由付款人签发的商业承兑汇票应经本人承兑。付款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”后，将商业承兑汇票交给收款人。在实务中，一般以由付款人签发的商业承兑汇票居多。其票样如下图所示：
商业承兑汇票
收款人签发的商业承兑汇票
付款人签发的商业承兑汇票
商业承兑汇票背面
商业承兑汇票签发人所留存根
篇13：企业银行承兑汇票的日常管理
面对外在形势的考验和内在企业间的竞争,企业不得不面临现金结算方式比例逐步下降,转而承兑汇票结算方式比例大幅增加的局面。以江苏省3家外贸公司为例,2010~2014 年间,江苏国泰的应收票据从1 085 万元递增至2 079 万元,汇鸿股份的应收票据从1 644万元增长至11 164万元,江苏舜天的应收票据从1 528 万元激增至17 240 万元。5年间,3家公司承兑汇票的金额不仅在相对数量上都成倍甚至成十倍的增加,而且有两家公司在绝对数量上都达到了上亿的规模。随着企业票据持有量的增大,如何做好日常的票据管理工作,既能最大程度地降低票据风险,又能在资金紧张的形势下盘活手中的票据,已经成为企业不得不思考和面对的重要课题。
一、银行承兑汇票特点
银行承兑汇票是由存款人向其开户的商业银行申请,经银行审查同意开具的,并由开票行同意到期日无条件付款给收款人或持票人的一种商业汇票。按照承兑汇票的信息载体差异,可以分为纸质银行承兑汇票和电子银行承兑汇票。
由于银行承兑汇票的付款人是银行,具有银行信用,因而其天然具有信用高、承兑性强和流通性好的特点。所以银行承兑汇票相对于贷款融资来说,可以明显节约资金成本、降低财务费用。而承兑汇票结算方式实质上是一种远期资金结算方式,既能缓解买方当前的资金压力,又能促成交易的达成,这也解释了为何在当前经济环境下,企业的票据持有量会持续增加。
二、企业银行承兑汇票日常管理面临的风险
银行承兑汇票分为纸质汇票和电子汇票两种,电子汇票的管理和纸质汇票的管理总体的思路一样,但纸质汇票面临的风险更多、管理更复杂,所以本文仅讨论纸质银行承兑汇票的日常管理。
银行承兑汇票的管理主要涉及几个环节,即接收环节、保管和托收承兑环节以及背书转让环节。为了既能从整体上把控又能在细节处防范票据风险,本文将依次分析各个环节的票据风险点。
(一)接收环节的风险
1.假票风险
(1)克隆票据,即犯罪分子针对市场中流通的票据进行非法仿制,仿制的内容既包括票据所载的要素,又包括票据本身所使用的介质。这是目前很多犯罪分子采用的作案方法。
克隆票据的两个重要特征:一是依赖于已经存在的真实票据;二是为达到以假乱真能在票据市场流通的目的,必须要全面、精确的模仿。由于克隆票据是完全模仿原有的真实票据,企业通过查询票据要素无法辨别真伪。
(2)伪造票据,即犯罪分子通过印刷、复印等非法手段,以真实的票据样张、图案、花纹、水印、颜色、格式、款型、规格等为参照,非法制造票据的行为。其性质类似于假钞,不依赖于某一张真实的票据,是无端创造出来的。
(3)变造票据,即犯罪分子根据市场中已经真实存在的票据,为占有或多占有票据权利,而利用技术涂改票据上的金额或其他票据要素。变造的方式通常是对票据要素进行添加、填补、刮擦、消褪、剪贴等。最常见的变造票据手法有:一是变造票面收款人或被背书人名称,使自己变成票据权利的享有者;二是变更票面金额,一般是将票面金额由小变大,以多享有票据权利。
2.瑕疵票据风险
瑕疵票据是指票据是真实的,但由于票据上存在一定的问题,导致无法正常流通或到期难以兑付的票据。常见的瑕疵票据有:一是票面付款人或收款人的名称有误;二是背书人签章不清楚;三是背书不连续;四是被背书人名称填写不规范;五是粘单使用不规范等。
由于瑕疵票据必须拥有就其瑕疵所出具的相应说明,才能在贸易往来中正常背书转让或去银行办理贴现,付款行才能在到期日及时承兑付款。但在实际操作中,很多小企业将银行承兑汇票当作现金来使用,不进行签章背书转让行为,导致票面所记载的前一手背书人和后一手被背书人的关系与真实的贸易关系不符,当需要其出具相关说明时,企业以没有贸易往来关系为由拒绝配合。还有一些小企业生存周期很短或法人变更频繁,导致在需要其提供说明时该企业已倒闭或已变更名称、变更法人,导致承兑汇票到期不能及时兑付,资金白白闲置占用。通常情况下,需要出具说明的企业往往不是本企业的直接前手,如果直接联系其出具说明,往往难以凑效,故只有依次寻找上家,最后结果往往费时费力。
(二)保管和托收承兑环节风险
票据的保管环节风险主要在于纸质票据容易丢失被盗或者毁损导致失票风险。由于企业的应收票据金额逐渐增加,且很多中小企业因为单笔交易规模有限及流通的方便,收到的也多是些小面额的承兑汇票,导致票据的数量规模更加庞大,这也进一步加重了保管的风险和难度。
票据的托收承兑环节风险主要在于票据在企业与银行间传递的风险以及过期承兑的风险。一方面,传递风险即票据传递过程中的遗失风险。另一方面,过期承兑风险是票据未及时递交付款行或收到过期票据时,一旦票据兑付发生问题,企业会丧失对前手的追索权。因为《中华人民共和国票据法》规定,汇票未按照规定期限提示承兑的,持票人丧失对其前手的追索权。
(三)背书转让环节的风险
银行承兑汇票在转让环节的主要风险有:一是企业在将票据作为货款支付给客户时,公司内部未经适当审批或授权,导致票据被非法转让的风险;二是票据在转让过程中,由于人为操作不当导致被后手追索的风险。因为银行承兑汇票具有无因性的特点,如果票据在背书转让过程中,由于操作人员疏忽,将背书人处签章加盖不清楚或是将被背书人处公司名称书写不规范等,导致后手无法行使票据权利,按我国票据法的规定,后手对其前手有追索权。正如前文所述,在实际工作中,最常见的问题是,一些企业由于内部管理的不规范或对票据知识了解不足等原因,常常将票据像“现金”一样直接支付给客户,导致最终票据所记载的转让关系与实际贸易关系不一致,后续票据承兑一旦遇到问题,相关的风险就会暴露出来。
三、银行承兑汇票各环节的风险管控措施
(一)接收环节的风险管控措施
银行承兑汇票的接收环节是一切票据风险的源头,也是发现和减少票据自身风险的重要关节点,所以该环节的风险管控显得尤为重要。
1.针对假票风险
由于企业相关信息的缺失和自身能力的限制,企业想要识别造假票据非常困难,因而假票风险也远高于瑕疵票据风险。面对该风险,企业最基本的是要保证将所有收到的银行承兑汇票进行验票,即提交开户银行向付款行发出查询。虽然银行的查询回函仅就其是否曾签票据、票据是否暂无挂止冻他查公催等负责,且“真伪自辨”,不能保证票据的绝对真实,但查询能在一定程度上降低收到假票的几率,且验票行为能给造假分子一定的心理震慑,从而减少其提供假票的可能性。更重要的是,企业应更多从自身出发,从源头出发,尽可能降低假票无效风险。
首先,企业在收取客户银行承兑汇票作为货款时,应在有关合同里明确,一旦票据出现问题无法兑付时,对方应以更换票据或支付现金的方式归还欠款。这样既为票据风险找到了退路,也避免了遇到问题时繁杂的诉讼。
其次,要加强企业的信用管理制度,强化信用及收款的审批流程,收取银行承兑汇票的客户应是长期合作且信誉好的客户。
再次,收取票据的付款行应尽量为中、工、农、建、交五大行,而小的农村商业银行要少收。一方面大的国有银行信誉要高于小的农商行,企业在背书转让及贴现时更加顺畅,另一方面,小的农商行因本身资质和内部管理等问题,甚至可能出现银行内部人员造假类似问题,相关的风险更大。
最后,企业应鼓励多收取电子承兑汇票,逐步减少纸质票据的收取。电子承兑汇票已成为日后票据的发展趋势,且其在网银系统中操作,不以实物为载体,其安全性和管理操作的便捷性远超过纸质票据。
2.针对瑕疵票据
首先,要做好日常培训工作,增加相关经办人员的票据知识。企业财务人员熟悉并精通票据知识是最起码的要求,但不应忽略的是,应加强对第一手接收票据的经办人员(多为业务人员)的培训,增强其识别瑕疵票据的能力,提高其对各种瑕疵票据的辨别能力。因为业务人员处在收取票据的源头,如果他们能了解相关票据知识,在接收票据的当下,就能要求客户提供瑕疵票据的说明或是拒收有严重瑕疵的票据,就能为后续的票据工作减少不必要的风险。常用的票据知识如,出具说明中票据的七要素(即票据号、付款行、出票人、收款人、出票日期、到期日和出票金额)要齐全;背书人印鉴章不清楚的要该背书人出具背书章不清楚的说明;被背书人名称不清楚的需要其前手背书人出具被背书人名称书写不清楚的说明等。
其次,对于瑕疵票据做好收票环节的检查核对工作。对无法掌握的要素事项,可以在收票前电话咨询承兑行的意见。由于《票据法》和《支付结算办法》不可能对全部瑕疵票据的解决办法作出说明和解释,所以在实际工作中,往往以最终承兑行的意见为准。事先按银行意见处理,可以避免到期后无法兑付的风险。值得注意的是,为保证部分瑕疵票据在到期时能及时兑付,财务人员应提醒相关经办人员对没有说明的瑕疵票据进行催补说明,明确经办责任,以减少票据逾期的风险。
(二)保管和托收承兑环节的风险管控措施
一是由专人管理且设置不相容的牵制岗位检查、监督。如严格落实票据入库登记制度,做好备查簿管理,并且定期由保管员以外的人员进行盘点复核,保证账实相符。二是规范操作程序,采用比较安全可靠的方式在企业内部及企业与银行间传递。如票据从相关经办员手里交给保管员时,要做好签收交接工作;票据即将到期传递到开户行委托收款时,要跟客户经理做好签收交接工作。三是在票据因瑕疵遭到付款行退票时,应立即找到退票原因,并要求相关经办人员及时催补说明。四是定期将即将到期的票据(一般提前十天左右)及时提交开户行委托收款,防止因票据过期而不能顺利兑付。
(三)背书转让环节的风险管控措施
首先,企业要制定严格的内部付款审批制度,如为了减少操作失误或徇私舞弊的风险,票据的保管人员与背书转让人员应由不同员工担当,并且相关付款凭证应有适当的签字审批才能领用票据。其次相关操作人员要严格按照票据业务操作的规范来进行操作,以避免因不当操作可能导致企业被追索或被诉讼风险。如将票据背书转让给后手时,要在被背书人处完整、正确地填写后手名称,背书人及骑缝处签章加盖清楚等。最后,要对转让出去的票据进行逐笔登记,且记录好后手的名称,以明确该张票据的“来龙去脉”,并由领用人签字确认。
通过以上三个环节点的风险管控,力争将企业的银行承兑汇票日常管理风险降至最低,以避免票据纠纷和资金损失。
四、企业盘活银行承兑汇票方式的探讨
(一)平衡收取和使用间银行承兑汇票结算量,加大对外支付力度
企业可以根据自身特点,分析收取和使用承兑汇票的不同业务模块,以求从总体上制定战略平衡两者间承兑汇票的结算量。以外贸企业为例,收取的承兑汇票多是进口业务厂商所付的货款,而使用的承兑汇票的多是出口业务,用于支付他人货款。一方面,企业可以制定奖励政策鼓励出口业务人员多使用承兑汇票结算方式,如按使用承兑汇票的金额给予相关业务员一定比例奖励。另一方面,企业收取承兑汇票和支付承兑汇票时所站的立场正好是买卖双方对立的立场,因而其对承兑汇票的到期日要求不一样。因为,当企业作为进口商收取承兑汇票时,为了早日收款肯定希望到期日越近越好,而作为出口商支付承兑汇票时,为了能多占用资金反而希望到期日越远越好。这就需要企业从总体上制定相关政策把控进出口业务间各个时间段承兑汇票的收取和使用量。
(二)灵活运用贴现融资方式,降低资金成本
贴现是企业最常用的融资方式,企业可以根据比较当下银行的贴现利率和银行贷款利率高低来决定是否向银行贴现融资。如100万元以下小面额银行承兑汇票的平均贴现利息,四个半月以上时间票据的国有商业银行、股份制银行是3.1%~3.5%,大商行和省会级城商行是3.15%~3.55%,外资银行和小城商行大农商是3.2%~3.6%,农商、农合、农信和村镇银行是3.3%~3.7%。而2015 年6 月28 日最新的人民币贷款基准利率,一年以内是4.85%,比贴现率要高。这时企业与其向银行借款付贷款利息,还不如将闲置承兑汇票贴现,反而降低资金占用和资金成本。
(三)运用票据池等新兴融资方式
票据池业务是指企业与商业银行签订“票据池服务协议”,企业将其合法取得并享有完全票据权利的承兑汇票委托银行进行集中管理。票据池业务最基础的功能是帮助企业进行票据信息的登记查询、代保管和到期委托收款,降低企业管理承兑汇票的压力和风险,还帮助企业节约了类似查询手续费和委托收款手续费等财务费用。另外更重要的是,票据池具有融资功能。企业可以通过票据池向银行质押承兑汇票,从而产生票据池额度,增加企业授信额度,用于办理银行承兑汇票、流贷和保函等授信业务。这样承兑汇票就可以像银行存款一样具有时间价值,减少了企业利息支出,提高财务收益,提升管理效益。企业可以及时与商业银行沟通与协商,了解相关票据融资信息,盘活票据。
五、结束语
篇14：银行承兑汇票结算的法律风险
一、当事人可以自由选择银行承兑汇票进行结算
价款结算是合同的重要组成，当事人须在合同中明确约定。目前我国法律许可的结算方式有现金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款。其中票据结算包括银行承兑汇票、本票、支票等。在此范围内选择支付方式是当事人的自由。
若当事人没有约定具体结算方式，是否可以用银行承兑汇票结算？我国合同法规定，合同生效后，当事人就价款或者报酬支付方式等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。可见，没有约定时，处理顺序如下：（1）由双方协商解决;（2）不能协商解决的，按合同的有关条款解决;（3）若既没有约定支付方式，也无相关条款可以解决争议的，应当遵循结算习惯。
银行承兑汇票结算、支票、现金等结算方式也属于结算习惯。若当事人在合同中对结算方式未进行约定，债务人以上述结算方式中的任意一种或者几种作为支付手段都合法。债权人不能拒绝债务人以上述通常的、合理的支付方式所支付的价款。债权人拒绝接受的，债务人可以通过提存的方式履行。提存后视为债务人履行了付款义务。
然而，若双方对支付方式有明确约定的就必须严格遵守。當事人有权利根据自己对各种支付方式风险的判断要求特殊的支付方式并以合同方式确定。
“双方都必须遵守约定的支付方式”包括两层含义：其一，债务人的义务是按照约定的方式支付，其二，债权人有义务接受。债权人不接受的，则付款行为仍无法完成。因此，对于约定的支付方式，双方当事人都负有义务，而不单是债务人负有义务。债权人的接受义务也不能忽视，这是约定义务，违反该义务也构成违约。
二、贴现息谁承担？
用银行承兑汇票支付，根据现行法律，会有以下问题：贴现后可取得的现金会低于票面金额。贴现息应当由出票人承担还是由持票人承担？
我们认为，贴现息的承担作为经济负担的分配，双方可通过合同进行约定。合同没有约定的，应当由持票人承担。理由主要有以下几点：
（一）从银行承兑汇票当事人的权利与义务关系角度看。
我国票据法规定，银行承兑汇票出票人义务是：签发汇票后，即承担保证该汇票获得承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿汇票金额和追索费用。可见，出票人没有承担贴现息的法定义务。银行承兑汇票的出票人签发票据后，仅承担在票据到期时无条件支付票面金额的义务，而不是在票据到期日前任何时候无条件支付票面金额的义务。
对持票人来说，接受银行承兑汇票就享有到期时请求支付票面金额的权利，即付款请求权;如果该付款请求权得到满足，则衍生出追偿权。除此以外，票据权利人无权要求票据义务人承担贴现息。持票人仅有在票据到期时请求票据债务人无条件支付票面金额的权利，而不是在票据到期日前任何时候都享有请求票据债务人无条件支付票面金额的权利。这是银行承兑汇票的最重要特点。既然出票人仅承担票据到期时支付票面金额的义务，则无需承担到期前的贴现息。
（二）从银行承兑汇票的财务处理规范来看。
根据我国现行财务会计准则规定，企业持有银行承兑汇票，可以申请贴现。对持票人来说，未到期的票据贴现所收到的金额就是银行存款，贴现息部分计入财务费用。可见会计准则对于票据的贴现息是作为持票人的财务费用，是持票人应当承担的资金成本。按财务会计准则的规定，银行承兑汇票的贴现息也由持票人承担。这不仅是强制性的财务规范，必须遵守，也是重要的商事交易习惯。
（三）从银行承兑汇票的支付功能角度看。
票据的功能不仅体现在结算方面，还体现在作为支付手段上。即持票人所取得的银行承兑汇票不仅可以通过贴现获得资金，还可以背书转让，从而作为支付手段。从这个层面说，持票人用票面金额为1000万的银行承兑汇票去偿还债务和用1000万元现金偿还债务的法律效果相同。因此，从银行承兑汇票的支付角度看，并不发生贴现息。由支付功能发展出票据的可转让性（流转性）也进一步说明，承接方接受银行承兑汇票并不影响其经济利益。
综上所述，合同对贴现利息的负担没有约定时，需遵循现行的票据法、合同法、财务会计准则进行解决，而这些法律法规规定由持票人承担贴现息。
三、持票人无力申辩——贴现利息并非履行费用
由上所述，持票人承担贴现息是否不公平？有人提出贴现息是合同履行费用，应当由出票人承担。其根据是合同法规定：合同生效后，当事人就价款或者报酬支付方式等内容没有约定或者约定不明确的，履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。认为贴现利息属于履行费用，自然应当由付款方承担。
由此看来，持票人的抗辩是把贴现息看作履行费用。然而，我们认为合同法中的履行费用不包括贴现利息，主要基于以下理由：
首先，合同履行费用是合同义务履行过程中发生的，不是在合同义务履行后发生的。贴现息是在付款人履行付款义务后发生的费用，不属于债务人的履行费用。针对合同付款义务说，付款人的履行行为至交付银行承兑汇票时履行完毕。收款人将票据贴现发生在付款义务履行完毕后，不属于债务人履行付款义务所发生的费用。
其次，合同履行费用是履行义务方所发生的费用，而不是接受履行方所发生的费用。付款人应当承担的履行费用是为进行付款行为而发生的费用，不包括对方接受履行所发生的费用。对接受方来说，接受履行是其合同的义务，接受方应当自负费用接受履行。
再次，履行费用是为履行合同义务所必须发生的费用，带有不确定性的费用不属于履行费用。我们看到贴现利息是可能发生也可能不会发生的，其或然性特征否定了它属于必然发生的费用。也就不属于履行费用。
综上，把贴现息看作履行合同费用缺乏法律依据。
四、启发
银行承兑汇票是常见的结算方式，企业难以回避，台资企业也不例外。在使用银行承兑汇票结算方式中，台资企业如果是开出票据的人，根据现行法律并不需要承担贴现的利息，实际上是取得了融资。从这个角度来说，用银行承兑汇票是融资方式的一种，其益处不言自明。
相反，如果台资企业是作为接受银行承兑汇票的一方，就需要承担贴现利息。这无疑是笔较大的经济负担。所以，在商务合同中可以明确选择银行承兑汇票以外的结算方式，比如支票结算，进而降低自身的商务成本。
篇15：银行承兑汇票【盖章不清晰】说明
兴业太分：
兹有我公司收到你行承兑的银行承兑汇票壹张。票号：XXXXXXXX XXXXXXXX 金额为：人民币XXXXXXXXXX元整（￥XXXXXX元）出票日期：XXXX年XXXX月XXXX日 到 期 日：XXXX年XXXX月XXXX日 出票人为：XXXXXXX有限公司 账 号：XXXXXXXXXXX 付款行全称：XXXXXXXX 收款人为：XXXXXXXXX 账 号：XXXXXXXXXXXXXXXXXX 收款人开户银行：XXXXXXXXXXXXXXXX 因我公司财务人员在加盖骑缝章时财务专用章和法人章不清晰，由此所引起的一切经济及法律责任，由我公司承担，希贵行承兑为盼。特此证明！
附我公司背书人签章：
XXXXXXXXXXXXXXX有限公司
篇16：关于银行承兑汇票财务章模糊说明
说
宁夏银行：
明
我单位持有贵行开出的银行承兑汇票，我单位背书转让给神 龙汽车有限公司时，由于财务人员疏忽导致财务章模糊。该背书转让贸易背景真实有效，请贵行融通办理该银行承兑 汇票的付款手续，由此引发的经济纠纷由我公司承担，与贵行无 关。票据要素如下：票号 31300052/2 1 4 9 3 5 0 4、金额人民币贰 拾万元整、出票人：石嘴山市博成工贸有限公司、收款人：石嘴 山市路能达运输有限公司、出票日：2012 年 8 月 30 日、到期日： 2013 年 2 月 28 日、付款行：宁夏银行丽景支行。
太原市蓝池德龙汽车销售服务有限公司 2012 年 10 月 08 日
篇17：银行承兑汇票超期 说明
湖北银行宜昌分行：
贵行在贰零壹壹年零柒月贰拾陆日签发银行承兑汇票一张，票号为23173930，金额为人民币贰拾肆万元整，到期日为贰零壹壹年壹拾贰月贰拾伍日，出票人为北京桑德环境工程有限公司，收款人为：上海泽安实业有限公司。
上述银行承兑汇票，由于本单位业务人员工作疏忽的原因导致银行承兑汇票第一背书人第二背书人写错，正确为第一背书人是工行上海市分行营业部。特此说明，现恳请贵行给予承付为感，如因此产生的一切经济责任由我公司承担。谢谢！
财务印鉴章如下：上海泽安实业有限公司
2011-12-20
情况说明
长沙银行先导区支行：
贵行在贰零壹零年零壹拾月壹拾捌日签发银行承兑汇票一张，票号为GA06655021,金额为人民币贰拾伍万元整，到期日为01
贰零壹壹年零肆月壹拾捌日，出票人为湖南长沙合力贸易有限公司，收款人为：襄樊天九化工有限公司。
上述银行承兑汇票, 由于本单位业务人员工作疏忽的原因导致银行承兑汇票超过了提示付款期，特此延期说明，现恳请贵行给予承付为感，如因此产生的一切经济责任由我公司承担。谢谢！
财务印鉴章如下：上海威德环保有限公司
篇18：银行承兑汇票在中小企业应用浅析
一、中小企业生存状况调查
2011年在大连召开的达沃斯论坛上, 针对中小企业的生存状况进行了一次调查, 调查对象为来自全国的143家企业, 调查对象的选取严格按照国家四部委2011年颁布的《企业划型标准》的规定, 属于中小企业范畴。调查中问题“您认为您的企业当前运行状况与前一年相比如何?”有36%的企业称经营状况比前一年相比变差, 企业面临着前所未有的生存困境, 融资难、用工荒、成本高等多因素不断挤压企业的生存空间。调查中有问题“您认为当前贷款供应状况是?”有18.2%的企业回答正常, 75.5%的企业回答偏紧, 6.3%的企业回答偏松。我国自去年下半年以来, 采取了紧缩性的调控政策, 频繁的调高准备金率及加息, 迫使银行收紧对外贷款业务, 使企业从银行贷款变得困难。当被问及“您的企业目前资金周转状况如何?”有18.3%的企业认为目前企业资金周转变得困难, 有38%的企业认为周转状况一般, 有42.6%的企业表示自己企业资金周转良好。当问及“您认为中小企业当前面临的最大困难是什么?” (多选) , 有51%的企业回答“融资难”, 有46.2%的企业选择“人工成本太高”, 有42.6%的企业回答“税费高”, 31.5%的企业回答“生产成本过高”, 14%的企业选择了“产品无销路”。这次调查表明, “融资难”是当前中小企业面临的最大问题, 成为中小企业发展的瓶颈。
二、银行承兑汇票成为中小企业融资的首选工具
银行承兑汇票集汇票的商业信用与银行信用于一体, 近年来越来越得到广泛的运用成为我国票据市场的主要组成部分。中小企业从银行获取资金来源的主要产品为流动资金贷款和银行承兑汇票。流动资金贷款受银行贷款规模指标控制, 在贷款规模较紧的情况下发放会更趋于严格, 在对贷款企业的选取上, 银行会精挑细选, 对贷款抵押物上, 尽量选取足值风险小的担保物。银行承兑汇票是企业获取银行信用资金的一个工具, 企业在出票后完成了其资金的融资过程, 可以对外支付, 或者贴现。在银行核算中银行承兑汇票纳入表外业务管理范畴, 不占用银行贷款规模, 银行通过承兑开票, 获得了企业保证金存款及相关结算中间业务收入。笔者在工作所在地进行了一项企业融资问题调查, 在“您选择开立银行承兑的目的是什么?”问题调查中, 被调查的22家企业中, 有6家企业回答是通过开立银承提高资金使用效率, 降低财务成本。16家企业回答是为了企业融资需要。
在开立银承的过程中, 存在2种需求, 一个是企业真实性票据需求, 企业使用银承对真实性贸易进行结算。在采取全额保证金方式开立银承时, 企业交存保证金, 开立银承完成支付, 可以获得利息收入。在采取部分保证金方式时, 企业可以获得银行资金融通, 完成支付活动。另一个需求为企业融资性票据需求。融资性票据是在没有真实贸易背景下开立的银承。在企业实际运用中, 这两种需求是相互混同的。对于企业来讲, 开立真实性的票据的前提为开立银承获得的利息收入能够弥补开立银承的费用支出, 对保证金的比例不太敏感。举例来讲:开立100%保证金1000万元, 企业需交存1000万现金, 半年可获得保证金利息1000*2.8%/2=14万元, 开立1000万银承需交万分之五的手续费为5000元, 企业收益为13.5万元。而融资性票据注重的是融资额度, 企业对于保证金比例比较敏感, 而银行为了获取较大金额的贴现票据, 也会有意降低保证金比例, 获取贴现利息。
中小企业应用银行承兑汇票盘活资金、降低财务成本体现在几个方面:1、通过开立银行承兑汇票, 获得银行存款利息。例如当企业有笔100万元货款需对外支付, 如果开立保证金比例50%、六个月期限的银行承兑汇票, 可以获得50*2.8%/2=7000元定期利息, 50万半年活期利息为50*0.35%/2=875元。企业以银行承兑汇票支付可以多得利息7000+875元=2875元。2、企业直接在市场上折价收取银行承兑汇票, 完成对外支付。假设票据市场有卖出报价3个点, 即97折, 买入100万票据花费97万元, 剩余3万元, 扣除100万存6个月活期的机会成本1750元, 企业财务费用节约28250元。企业在自有资金充裕的情况下, 通过市场收购银行承兑汇票达到理财的目的。
中小企业在直接获取银行流动资金贷款有困难的情况下, 一般会通过股份制银行特别是地方性银行开立敞口的银行承兑汇票来融资。举例来讲, 如果银行给予一个中小企业1000万元的授信用于开立银承, 采取50%比例的保证金, 则这个中小企业存入1000万元保证金后, 可以开出2000万元的银承, 企业则获得了银行1000万元的授信额度。如果采取20%比例的保证金, 则企业可以开立1000/ (1-20%) =1250万元的承兑, 需存入250万元的保证金, 企业获得银行1000万元的授信额度。对于扣除保证金比例的剩余部分, 银行称为敞口率, 则开立银行承兑汇票金额的计算公式为:开票金额=授信额度/ (1-保证金比例) =授信额度/敞口率。企业开立敞口的银行承兑汇票后, 便获得了银行信用, 完成了票据融资过程。由于在企业经营的一些环节必须使用货币形态的现金进行支付:如发放工资、支付税款等, 企业在现金不足的情况下会将票据通过市场买卖、银行贴现方式将票据融资转换为现金融资。
三、融资性票据风险分析
银行承兑汇票作为企业融资的主要工具之一, 在缓和企业间购销过程中资金紧张的矛盾, 支持企业扩大销售, 盘活资金, 提高企业经济效益等方面发挥了积极作用。中小企业获取银行信用开立银行承兑汇票是基于融资的需求。
《票据法》规定:“票据的签发、取得和转让, 应当遵循诚实信用的原则, 具有真实的交易关系和债权债务关系。”为此应要求企业签发承兑商业汇票和商业银行承兑、贴现商业汇票必须依法合规, 必须依据真实贸易背景。显而易见, 我国现行法律、法规是禁止纯粹融资性票据的。从企业获得银行承兑签发敞口银行承兑汇票环节企业已经获取了银行融资资金, 其表现形式为票据性融资。在2011年银行信贷规模受限的情况下, 大部分中小企业由于不能直接获取银行流动资金贷款, 因而采用银行承兑汇票工具进行票据性融资。在对真实贸易背景的审查方面, 银行主要从贸易合同、增值税发票及其他合同履行凭证上来审查。从贸易合同、增值税发票和银行承兑汇票三者的日期和金额之间的对应关系来控制贸易背景的真实性:1、贸易合同日期要早于增值税发票开票日期, 早于银行承兑汇票签发日期。2、贸易合同金额、增值税发票金额要大于等于银行承兑汇票金额。但事实上, 由于现实贸易结算方式的复杂性, 所有这些形式要件即便在真实的情况下, 也并不能完全证实一笔银行承兑汇票背后贸易背景的真实性。这样, 监管当局对真实贸易背景的要求往往缺乏有效的监督控制措施。
中小企业融资需求与现行法律、银行监管的冲突将导致1、企业通过关联企业或关联交易套取银行信贷资金。2、企业相互串通签订假购销合同以无真实的商品交易来骗取银行对之承兑。在票据申请人支付能力出现问题、到期资金不能按时支付时, 商业银行作为承兑人则必须履行到期无条件付款的责任, 而为此垫付的资金将转入银行的不良贷款, 从而使企业的信用风险和经营风险转嫁为银行的经营风险。银行特别是股份制银行和地方性银行, 由于存款考核的压力, 对企业授信品种多采用银承品种, 一定程度上助长了融资性票据的发展。
四、道德性风险分析
一是关联企业、关联交易方相互串通, 套取银行资金。主要方式为:出票人与收款人为关联企业或关联交易方, 出票人以一定比例保证金申请承兑, 不足部分由收款人提供保证担保, 最后资金由收款人账户流向出票人账户, 实现了资金的逆向回流。二是社会上的一些不法人员利用伪造、变造票据、“克隆”票据或票据“调包”等欺诈手段, 有意识地骗取银行资金而使银行面临资金损失的风险。三是银行内部人员在办理票据业务时不认真把“三关”, 即票据记载事项合法合规审查关、背书核实关、票据真伪核实关, 或是违法违规, 盗用银行票据, 而使银行蒙受资金损失。四是企业在与票据商买卖过程中, 因票据需企业背书及交付给票据商, 银承脱离企业的实际控制, 容易遭受市场诈骗行为。
五、对策
1、票据市场的主要功能是为企业提供短期资金融通, 因此
市场的工具应既包括以真实性贸易为基础的交易性票据, 也应包括单纯以融通短期资金为目的的融资性票据。从世界其他国家票据市场发展进程看。融资性票据所占比重不断上升, 甚至达到70%一80%。而我国《票据法>对票据必须以真实商品交易为基础的规定, 使中国融资性票据的发行难以实现, 从而限制票据市场的规模.导致市场缺乏广度和深度, 票据市场为企业提供直接短期资金融通的功能难以充分发挥, 客观地分析, 无真实贸易背景的融资性票据之所以禁而不绝, 并大量流通于票据市场之中.关键是有强烈的市场需求。与其让融资性票据以变通的方式存在于票据市场, 不如因势利导.适时推出商业本票, 引导规范化的融资性票据。为融资性票据放行, 修订《票据法>等法律法规, 明确融资性票据的法律地位, 为融资性票据推出扫清政策障碍。
2、建立多元的中小企业融资支持体系, 包括 (1) 建立中
小企业金融服务体系, 成立中小企业服务中心, 制定为中小企业服务的信贷政策, 简化信贷流程, 贴近中小企业为之提供信贷服务。 (2) 建立和完善中小企业信用担保体系。建立多层次的中小企业信用担保制度, 发挥担保机构的综合效能。首先建立以政府为主导的信用担保公司, 由政府财政出资, 设立具有法人资格的独立的担保机构, 实行市场化公开运作, 支持中小企业发展。其次, 成立商业性担保公司。以法人、自然人为主出资, 按公司法要求组建, 实行商业化运作, 以盈利为主要目的。 (3) 建立互助性担保机构。由中小企业自愿组成, 联合出资, 发挥联保互保作用, 不以盈利为目的。建立多维的担保体系能有效解决中小企业押品不足, 贷款方式单一的矛盾。
3、建立信息透明, 操作规范的中介机构。票据市场中介机