企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制

企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制（精选5篇）

篇1：企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制

企业纳税筹划及2010年企业所得税汇算清缴操作实务与风险控制

时 间: 2010年10月20-21日地 点：北 京 时 间: 2010年10月22-23日地 点：深 圳 时 间: 2010年10月29-30日地 点：上 海 时 间: 2010年11月05-06日地 点：广 州

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课-程-背-景：

众所周知，通过纳税筹划，可以让企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度增加企业效益。但中国目前税收种类较多，税收政策变化频繁，如何在短时间内较全面地掌握操作难度较大的纳税筹划技巧？怎样有效控制和规避税务风险？如何在国家政策、法规允许的前提下既挣钱又省钱？如何提高企业的纳税技巧？是企业极其关注的问题。尤其在当前严征管严稽查的形势下，企业做好纳税筹划更显得非常重要。

2010年度企业所得税汇算清缴工作引起了所有企业的高度关注，自新《企业所得税法》执行以来，财政部、国家税务总局相继发布了一系列企业所得税配套、补充政策文件。政策的特点是文件量大、涉及面广、申报系统变更、征管范围有调整。这些补充配套文件，直接关系到企业应交纳企业所得税的多少。

由于会计与税法的差异天然存在，且更加复杂，涉税风险愈加扩大。企业如果不能准确地掌握这些新的变化差异，并采用适合的帐务处理方法，就有可能留下税务风险。如何对企业自身纳税健康状况做个正确评价？如何界定和处理不同税务事项的风险？如何有的放矢？新税法、新准则下，如何在企业所得税汇算清缴时做好相关的纳税调整等工作？等等，都是摆在我们财务人员面前急需解决的问题。

为更深入的解决好企业纳税筹划操作及重难点、疑点问题；更好的对企业自身纳税健康状况做个正确评价；更好地理解和掌握新税法的重要政策规定，把握好汇算清缴方略，更深入的解决汇算清缴实务操作中的关键问题，切实提高纳税申报的质量，有效防范和控制税务风险，避免不必要的税务处罚和税务负担。我们特针对企业财务管理人员开设了《企业纳税筹划及2010年企业所得税汇算清缴操作实务与风险控制》的实战培训课程。本课程注重案例讲解，案例贯穿讲课全过程。

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课-程-提-纲：

主题一：企业纳税筹划与税务风险控制

一、企业面临的税务环境、纳税现状及税制改革

二、企业如何进行税务风险管理，控制税务风险，提升税务价值

（一）、税务认识误区与税务风险分析；

（二）、税务风险的事前、事中、事后管理与控制；

（三）、企业经营业务与财务、税务的协调；

（四）、纳税筹划的目标：规避风险与降低税负兼顾；

（五）、案例分析。

三、税收筹划的基本知识

（一）纳税筹划兴起的背景

（二）纳税筹划的概念与偷税、漏税、骗税、抗税、避税的区别

（三）纳税筹划的基本类型、特点、程序

四、企业纳税筹划的基本原则和技术

（一）纳税筹划的基本原则：

（二）纳税筹划平台

（三）纳税筹划技术手段：

1、免税技术手段；

2、减税技术手段；

3、税率差异技术手段；

4、分劈技术手段；

5、扣除技术手段；

6、抵免技术手段；

7、延期纳税技术手段

五、纳税筹划的基本路径：

（一）、按照公司企业生产经营的主要过程（环节）进行筹划：

1、企业设立的筹划；

2、筹资、投资的筹划；

3、经营方式、经营品种的选择；

4、采购与销售的筹划；

5、财务核算环节的筹划（发票、限制与非限制、资产等）；

6、利润分配的筹划；

7、申报技巧筹划法；

8、案例分析

（二）、按照我国现行税收制度的特点，就其主要税种所涉及的范围进行筹划：

1、流转税的筹划（增值税、营业税等）；

2、所得税的筹划（企业所得税、个人所得税）；

3、其他税种的筹划（房产税、土地增值税、土地使用税、契税等）；

4、案例分析

（三）、关联交易的税务安排

六、进行纳税筹划需要注意的四大问题

七、防范、降低和控制纳税筹划风险与企业自查的处理

八、疑难问题解析与案例分析

主题

二、2010年度企业所得税汇算清缴方略与疑难问题实务处理

一、企业所得税纳税义务的判定

二、企业所得税汇算清缴相关配套政策的变化、解析

四、源泉扣缴与汇算清缴

与实务运用 新税法下源泉扣缴的重要性与风险问题。包括收入、视同销售、扣除政策、工资薪金与福利费

五、税收优惠的处理策略

配套政策、企业重组政策、资产损失、加速折旧、关新税法下，一般企业、高新技术企业、技术先进企业、于财政资金的几个文件、搬迁补偿、技术转让所得、软件企业如何依法利用相关优惠政策，最大化的享受税收优惠及过渡、各项保险扣除、手续费佣金、广告减免税优惠。

费业务宣传费、汇算清缴管理办法、加强税种征管、六、特殊事项的处理策略

汇总纳税、房地产新31号文件、建筑企业所得税等汇总纳税、关联方交易、中介机构审核鉴证、汇算清等政策文件的变化、解读与运用 缴前纳税筹划、房地产企业等。

三、汇算清缴应重点关注的重、难点问题及纳税调整：

七、2010年新《企业所得税年度纳税申报表》的修组合销售；工资薪金、福利费等三项经费问题；保险订、填列与纳税策略的处理

扣除、企业年金；业务招待费；广告费和业务宣传费；

八、汇算清缴涉及的个人所得税问题处理策略 手续费及佣金；资产损失；评估；资本化和费用化；

九、汇算清缴中账务处理实务与纳税调整。权责发生制原则；应计未计费用；白条、假票；礼品；

交通补贴、通讯补贴；办公费；旅游费；……问题；

案例分析

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【讲-师-简-介】

魏 其 斌——中国注册会计师、注册税务师，清华等总裁、总监班财税主讲专家，国内知名会计师事务所的税务顾问，多家大型企业集团税务顾问，和兴税务师事务所的审计稽核人。

长期从事各类企业的财税顾问、培训、风险管控及审计工作，对中国税法有系统、深入的研究，尤其在税务策划、税务健康检查、财税风险管理与控制、税务危机处理等领域有较深的造诣，具有很强的财税实务操作能力，成功的为众多企业提供科学实用的税务规划和财税管理方案，在实际工作中积累了丰富的实战经验和广泛的人脉关系，获得广泛欢迎和高度好评。

主讲课程包括：《企业税务风险管理与税务价值创造》、《纳税筹划》、《企业纳税管理与筹划》、《企业发展战略中的财务与税收选择》、《总经理的税务管理》、《非财务高管的财务税务管理》、《企业所得税汇算清缴实务及纳税风险管控》、《特别纳税调整》、《税务会计》、《新形势下企业税务自查、稽查与涉税风险管理》、《企业税务风险控制与危机处理》、《新税法下企业涉税风险管理与应对》、《新企业会计准则和税法差异协调处理与风险控制实务》、新《企业会计准则全面应用与重点业务实务处理》、《会计报表深度解析》相关课题，等多个课程。注重实用性，以案说法，案例丰富。

服务涉及：邮政、电信、生产制造、商业贸易、物流、连锁、房地产、建筑建材、医药、酿酒、烟草、化工、能源、投资、金融、保险、证券、担保、交通、酒店、服务、文化教育、电子、电气、钢铁、煤炭、有色金属、石油石化、制漆、汽车、软件、高新技术、公用事业等多个行业和产业，服务过的企业包括中央企业、大型企业集团、上市公司、跨国公司、外资企业等。

部分客户：中纺机集团、中国诚通控股、中牧集团、中国通信建设总公司、中国邮电器材总公司、中国移动、中国联通、国家邮政局、中煤地、冶金出版社、科技出版社、中石油、唐安保健、百圆裤业、金虎便利、南美轮船、浙江万达、浙江福田、业之峰、济南天房伟业、济南嘉馨、财富中心、多维轻钢板材、济南钢铁、唐山钢铁、美的、中新药业、奇瑞汽车、郑交所、唐山松下、惠达陶瓷、天润曲轴、烟台万华、平安保险、中粮、可口可乐、七天酒店、华工大集团、西门子、久泰能源集团、上海远成集团、圣奥化工、一汽丰田、神华国际、四川宏达、大陆汽车电子等。

-----------------◆参-加-对-象：企业董事长、ＣＥＯ、分管总经理、ＣＦＯ、财务总监、财务经理、、税务经理、税务主管、总帐会计、税务会计相关人员、各部门负责人等非财务专业的企业管理人员等

◆参-会-费-用：2880元/人（含资料费、午餐费、专家演讲费）；

◆联-系-电-话：020-83692894、83664364王-先-生

◆举-办-单-位：神 州 培 训 在 线

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…………………… 参 会 报 名 表 ……………………

>請將報名回執表回复报名邮箱：huangwts@163.com，或傳真至：020-83664364

>我-司決-定派-學-員參-加《企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制》，請-給-予-留-位:

>請 選 擇參 加地 點：2010年_____月_________日□上 海□深 圳□广 州□北 京

单位名称：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿培训联系人：＿＿＿＿＿＿＿＿

联系电话：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿联系传真：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

移动电话：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿电子邮箱：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

参加人数：＿＿＿＿ 人费用总计：＿＿＿＿＿＿＿＿ 元

参 会 人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

付,款,方,式：（請 選 擇 打 钩）□

1、現金□

2、转 帐

联-系-电-话：020-83692894、83664364王-先-生

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篇2：企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制

课程介绍:

近日，国家税务总局发布了2014年第63号公告，公布修订后的《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》，从2014年企业所得税汇算清缴开始，实行查账征收的企业也将开始使用本申报表。您是否了解：

国家税务总局为什么要修订申报表？ 申报表的主要变化点在哪里？

企业在填表的时候存在哪些易错点？

应如何通过申报表控制企业在汇算清缴中的风险？

铂略财务培训在此次的线下课程中，将为企业逐张细说新《企业所得税纳税申报表》的填写技巧及要点，逐个击破汇算清缴的难点，全面掌握汇算清缴的方法及技巧。

流程：

企业所得税主要税收政策操作及2014年企业所得税政策解析

-固定资产加速折旧税收政策

《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）

-技术先进型服务企业有关企业所得税政策

《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]59号）

-关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题

《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函[2014]652号）

-企业所得税应纳税所得额若干问题的公告

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）逐张讲解新《企业所得税纳税申报表》主表及各附表填报风险点、易错点及填报误区

（一）新《企业所得税纳税申报表》的结构及主附表之间的勾稽关系-主表与相关附表之间的勾稽关系-会计报表与主表之间的数据逻辑-主表与附表之间的数据勾稽

新《企业所得税纳税申报表》主要变化点-基础信息表-主表

-收入费用明细表-纳税调整表-亏损弥补表-税收优惠表

-境外所得抵免表-汇总纳税表

预缴与汇缴申报表的关系

新《企业所得税纳税申报表》给企业的税收管理带来的机遇与挑战

逐张讲解新《企业所得税纳税申报表》主表及各附表填报风险点、易错点及填报误区

（二）-一般企业收入明细表填列与技巧

-一般企业成本支出明细表的填列与技巧-期间费用明细表填列方法与技巧-视同销售纳税调整明细表填列方法

-未按权责发生制确认收入纳税调整明细表填报方法

-投资收益纳税调整明细表及长期股权投资纳税调整明细表填报方法-专项用途财政性资金纳税调整明细表填报方法及相关政策解析-职工薪酬纳税调整明细表填报方法

-广告费和业务宣传费跨纳税调整明细表填报方法-捐赠支出纳税调整明细表填报方法

-政策性搬迁纳税调整明细表填报方法及相关政策解析-其他附表填列注意事项与填报方法-资产扣除项目主要税收文件解析

-资产折旧、摊销纳税调整明细表填列方法

-资产损失税前扣除及纳税调整明细表及相关补充报表填列技巧-企业重组纳税调整明表

-所得税弥补亏损主要税收政策解析

-所得税弥补亏损明细表填列方法与案例分析

-所得税优惠政策的新规定

-收入、所得减免及加计扣除优惠明细表与相关附表填列方法-抵扣应纳税所得额明细表填列方法

-减免所得税优惠明细表及相关附表填列方法-税额抵免优惠明细表填报方法

-企业分摊所得税计算表填列方法-分支机构所得税分配表填列方法 汇算清缴中主要实际问题

-不能按期办理纳税申报的处理-纳税申报错误的处理-资产损失的申报事项-税收优惠申请

-税务争议的沟通与协调

篇3：企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制

二、培训时间：初步时间5月5号-7号中间选择其中的2天进行

三、培训地点：待定届时电话通知

四、【培训对象】总经理、财务总监/经理、税务总监/经理、会计主管、涉税会计、审计人员等。

五、【课程背景】

新《企业所得税法》及《实施条例》颁布实施以来，国务院、财政部和国家税务总局先后下发了一系列配套及补充文件，面对国家和地方成千上万条税收法规的规定、面对企业五花八门的涉税业务，我们的税务经理应该如何从整体上把控企业的涉税风险，进行正确的账务与税务处理，在合法纳税与利润最大化的夹缝中求得生存？

为使广大企业财务人员掌握最新所得税政策，防范涉税风险，我们特设计此项课程，结合《企业所得税法》及相关最新政策文件，结合案例讲解汇算清缴工作中企业涉税事项的解决途径和应对方案，帮助企业解决新政策执行过程中可能面临的税务问题，在依法纳税基础上提高企业财务管理水平和税后经济效益。

【课程大纲】

1、企业所得税汇算整体工作方略及战略风险防范

2、企业所得税汇算清缴整体知识性架构及战略掌控

3、收入类具体项目的差异调整与当年最新政策盘点

4、扣除类具体项目差异调整与当年最新政策盘点

5、资产类具体项目差异调整与当年最新政策盘点

6、优惠政策、征收管理类项目与申报表填报最新政策解析

7、与参训人员互动，进行现场答疑

【课程特色及培训收益】

1、对公司汇算清缴结果进行风险分析

2、了解、掌握税务部门对汇算结果的评估方法

3、建立企业所得税预缴和汇算清缴的协调机制

4、掌握企业所得税汇算清缴的整体战略规划

5、解决收入类项目、扣除类项目、资产类项目及优惠政策、征管等具体疑难问题的处理

6、梳理、学习、掌握当年最新企业所得税政策

7、解决你公司遇到的且一直未能得到完美解决的税务问题

《施工企业预算知识普及》施工企业离不开预算，而想成为本行业会计中的佼佼者，预算知识又是必不可少的，让财务人员看懂预算书，这是本课程的终级目标。

五、培训资费：

1、学习卡会员免费

2、非学习卡会员收费为600元/人

篇4：企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制

关于2011企业所得税汇算清缴纳税人

注意事项的公告

2012-2-1

5各尊敬的纳税人：

2011企业所得税网上申报系统已经开通，请纳税人抓紧时间进行申报，务必按时于2012年5月31日前完成2011企业所得税申报工作。为了帮助纳税人正确履行申报纳税义务，现就2011企业所得税汇算清缴纳税人注意事项通知如下：

一、企业所得税汇算清缴对象：

凡在2011内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发

[2009]79号)有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

二、企业所得税汇算清缴时间：

纳税人应当在2011年12月或2011年第四季度预缴申报结束后并于2012年5月31日前办理纳税申报，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、企业所得税汇算清缴纳税申报报送资料：

(一)查账征收企业：

1、《企业所得税纳税申报表(A类)》(主表及11张附表)；

2、财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表和附注说明)，外商投资企业和外国企业纳税人应附送注册会计师查帐报告；

3、汇总纳税总机构提供总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况、汇总纳税分支机构分配表；实行汇总纳税的二级分支机构，应报送其本级及以下分支机构的营业收支情况(有编制财务报表的，报送财务报表，没有编制财务报表的的报送生产经营情况报告)；就地汇算清缴的非法人企业应提供属于挂靠、承包等情形的情况说明；设立跨地区直属项目部的建筑企业还应提供其直属项目部的经营情况和就地预缴税款的完税证明；

4、当发生并选择适用特殊性重组业务税务处理的纳税人应按照《福建省国家税务局关于印发〈福建省国家税务局涉税业务工作规程〉的通知》(闽国税发[2011]92号，以下简称闽国税发[2011]92号)、《福州市国家税务局关于试行税政集中审批管理工作的意见》(榕国税发〔2010〕52号，以下简称榕国税发〔2010〕52号)文件的规定报送备案报告和相关证明资料；

5、当税前扣除资产损失项目的纳税人，应按照《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称总局2011年25号公告)、《建省国家税务局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>补充规定的公告》(福建省国家税务局公告2012年第1号，以下简称省局2012年1号公告)和闽国税发[2011]92号等文件规定，附送相关损失证据材料，各类资产损失申报明细表、汇总表进行清单申报或者专项申报；

6、享受减免税优惠项目的纳税人，应按闽国税发[2011]92号和榕国税发〔2010〕52号等文件规定时限报送相关资料向主管税务机关提出备案申请；

7、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。根据福建省国冢税务局、福建省地方税务局《关于在税收征管工作中发挥税务代理机构作用的暂行规定》(闽国税发[2003]295号)第八条规定，确定以下纳税人应提供税务师事务所出具的《审核报告》：

(1)汇总纳税总机构；

(2)房地产企业；

(3)销售(营业)收入在1亿元以上的企业；

(4)主管税务机关确定的其他类型企业。

8、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》等其他附表；

9、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

(二)核定征收企业：

1、企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)；

2、享受《企业所得税法》第二十六条免税收入优惠的纳税人，还应附送企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》；

四、企业所得税汇算清缴申报时需到主管税务机关办理事项：

(一)资产损失的申报

1、清单申报。企业发生属于总局2011第25号公告第九条规定范围内的资产损失，应在企业所得税申报时根据总局2011第25号公告、省局2012年第1号公告等文件规定，以清单申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，并提交《资产损失清单申报明细表》(一式三份)，同时留存各项会计核算资料、纳税资料和其他证据资料备查；

2、专项申报。企业发生属于总局2011年第25号公告第十条规定范围的资产损失，应在企业所得税申报时以专项申报的方式按上述文件规定要求向主管税务机关申报税前扣除，并提交《资产损失专项申报明细表》(一式三份)，逐项(或逐笔)报送《资产损失专项申请报告表》(一式三份)，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税申报资料，上述资料原件，企业作为会计核算凭证入账的，以复印件报送，并加盖“与原件相符”印戳。

企业发生属于专项申报的资产损失金额，占该类资产计税基础10%以上，或减少当年应纳税所得额、增加亏损额10%以上，或发生自然灾害、永久或者实质性损害导致资产损失证据灭失，不能在专项申报时提供相关证据材料的，应在资产损失证据灭失之前报主管税务机关，并在专项申报时提供中介机构的鉴证报告。

3、“总分”机构申报

跨地区经营汇总纳税企业(以下简称：总机构)及其所属就地预缴企业所得税的分支机构(以下简称：就地预缴分支机构)，应按规定，于企业所得税申报

时向其主管税务机关报送《资产损失清单申报明细表》、《资产损失专项申报明细表》、《资产损失专项申请报告表》。

就地预缴分支机构实行清单申报的，相关会计核算资料和纳税资料留存分支机构备查；实行专项申报的，应同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料，并将主管税务机关签章受理后的申报表报送总机构留存备查。二级以下分支机构资产损失由二级分支机构汇总办理申报。

总机构应将经分支机构主管税务机关签章受理后的申报表，分别并入《资产损失清单申报明细表》、《资产损失专项申报明细表》，并填报《汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》(一式三份)，报送总机构主管税务机关。

对未经申报以及未按规定申报而自行扣除的损失，不得在税前扣除，并按《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定处理。

(二)享受企业所得税减免税优惠审批或事先优惠备案的纳税人应按榕国税发〔2010〕52号文件规定，在纳税申报前向主管税务机关提出减免税审批、备案申请。

凡是纳税人应履行审批、备案手续而实际未履行的减免税项目，不得享受减免税优惠；应履行申报手续而实际未履行的资产损失项目，不得在税前扣除相关的资产损失。

涉及的相关政策、表格，纳税人可到福建省国家税务局网站下载，或到主管税务机关办税服务厅进行咨询。

本通知发布之日起，新的法律、法规、规章和规范性文件规定与本通知不符的，按新规定执行。

五、纳税申报表填报应注意事项：

纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

特别是在填报纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》相关栏次内容时，企业应注意，只要发生相关业务，无论是否存在纳税调整，均要求填报本表第1列的“帐载金额”和第2列的“税收金额”。

根据《国家税务总局关于做好2009企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔2010〕148号)有关企业所得税纳税申报口径的调整，申报口径说明相应作如下调整：

1、附表三第40行“20、其他”第4列“调减金额”填表说明增加：填报允许在企业所得税税前扣除的各类准备金。

2、附表十一“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。

3、附表三第19行“

18、其他”第3列“调增金额”填表说明增加：填报当期形成亏损的减征、免征项目亏损额(以正数填列)。

六、网上申报注意事项：

(一)申报办法

1、查帐征收纳税人企业所得税网上申报采用离线填写与在线申报相结合的方式。企业所得税申报使用的软件为《易财税。企业财税服务系统(企业端)》(以下简称“易财税软件”)，纳税人可从福建省国家税务局网站的“办税大厅”中的“所得税操作手册”下载该软件的压缩文件。易财税软件的具体操作和使用的方法，纳税人从福建省国家税务局网站的“办税大厅”中的“操作手册”中下载。

特别要注意，从今年开始有税前扣除资产损失的纳税人在网上申报时除了要填写纳税申报表，同时还要填写各类资产损失申报明细表、汇总表、报告表。

2、核定应税所得率征收纳税人企业所得税网上申报的方法与企业所得税(月)季预缴网上申报的方法相同，即直接登陆福建省国家税务局网的办税大厅选择“2011企业所得税申报(B类)”进行申报，具体可查看网站的“办税大厅”中的“操作手册”中下载。

3、超过申报期限和申报提交成功后需更正或补充申报的弥补方式

对上述两种情况，为方便纳税人进行申报表逻辑审核，建议纳税人仍用易财税企业端软件填写申报表。申报表填写完毕保存成功后，拷出。xml格式文件，打印申报表并加盖公章，一并带到主管税务机关申报大厅进行申报，避免可能因为自行填写的申报表不符合逻辑关系无法申报成功而造成多次往返申报。

4、定期定额户的申报

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，终了后在规定的时限内按照实

际经营额或实际应纳税额直接向主管税务机关报送“企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)”纸质申报表。申报额超过核定经营额或应纳税额的，在主管税税务机关申报大厅办理补缴税款手续； 申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额报送纸质申报表。

(二)业务性质分类

企业纳税申报业务属性分为：非汇总申报、全辖申报和本级申报三种模式。

企业按下列规则选择网上申报的业务性质：

1、国税发[2008]28号第二条规定的14类行业企业(铁路运输企业(包括广铁集团和大秦铁路公司)、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业(包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业)等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业)的二级分支机构选择“本级申报”业务属性进行纳税申报，并汇总填报本级(二级)及所辖二级以下分支机构的纳税申报情况；

2、其他跨省、市、县、区的总机构选择“全辖申报”业务属性进行纳税申报；

3、其他企业选择系统自动带出的“非汇总申报”进行纳税申报。

(三)其他

无论是否通过网上进行纳税申报，均应按规定向主管税务机关报送申报应附送资料。

纳税人在申报表填写过程中，应认真核对“易财税软件”自动带出提示的相关涉税信息(如：申报表类型、本期累计实际已预缴的所得税额、减免税额、亏损额等)与本单位实际情况是否相符，如发现与实际不符的，应及时向主管国税局申请核实后再进行申报。

篇5：企 业纳税 筹划及2010年企业所 得税汇算清缴操 作实务与风 险控制

税法规定，纳税人应在终了后5个月内，进行企业所得税汇算清缴。在汇缴过程中，要特别关注收入、成本、费用、资产损失等项目的归集与核算，规范税前扣除，调整有关项目，尽量减少税收风险。

收入确认调整

企业在汇算清缴时，依据权责发生制和实质重于形式原则确认收入，对税法与会计的差异应进行纳税调整。同时，企业还应该掌握哪些是不征税收入，哪些是免税收入，哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为。不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，是一种税收优惠。例如，某企业2011取得一笔市财政局拨付的科研经费100万元，用于研究专项课题，2010发生专项课题研究费35万元。该企业严格执行财政部门拨付文件中对此项资金的具体管理要求，并对该项资金的使用单独核算。则该企业取得的100万元财政拨款符合不征税收入的规定，调减收入100万元，同时其对应的专项支出35万元不得税前扣除，调增金额35万元。

成本费用税金扣除调整

按照权责发生制原则进行扣除，即属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用。如管理费用，重点关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。例如，某企业2011实现销售收入5000万元，将自产货物用于市场推广80万元，当年发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费50万元。业务招待费计算基数=5000+80=5080（万元），按销售收入5‰计算，业务招待费税前扣除额=5080×5‰=25.4（万元）；按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额=50×60%=30（万元），应纳税所得调增额=50-25.4=24.6（万元）。销售费用中主要注意是广告费、业务宣传费和佣金手续费。对于税金，企业实际发生的除增值税和企业所得税以外的税金，可以在税款所属期内税前扣除。需要注意的是，查补的税金也可以在所属税前扣除，但企业daikaifapiao代缴的税金不得由企业承担。

资产损失扣除调整

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除分为实际资产损失与法定资产损失两类，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。还要注意，企业资产损失申报分为清单申报和专项申报两种形式，清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关；专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。例如，某企业2011年发生70万元的资产损失（属于实际资产损失），企业自行计算在税前扣除，由于操作人员失误，未向税务机关申报。2012所得税汇缴结束时仍未申报损失扣除，故该笔资产损失在2012年汇缴时不能扣除，要作纳税调增处理。

营业外支出调整

营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除，一般公益性捐赠支出在企业会计利润总额的12%之内限额扣除。例如，2011年11月，某公司将50台电脑通过当地教委捐赠给学校用于农村义务教育，电脑售价3400元/台，该公司2011年实现会计利润100万元（假设无其他纳税调整事项）。公司实际捐赠额=50×0.34=17（万元），当年捐赠准予扣除的限额=100×12%=12（万元），应调增应税所得额=17-12=5（万元）。

各项准备金调整

税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业提取的各项资产减值准备（包括坏账准备）、风险准备等准备金支出，不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券行业的企业以及中小信用担保机构等允许按税法规定税前扣除计提的准备金，其他企业计提的各项准备，均不得在计提时税前扣除，否则要进行调整。例如，某金融企业2011年提取各项准备金125亿元，其中涉农贷款损失专项准备金100亿元，其他准备金25亿元，且全部在税前扣除。2011发生涉农贷款关注类金额为500亿元，次级类200亿元，可疑类60亿元，损失类10亿元。《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）明确，2013年12月31日前，金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%.那么，该企业涉农贷款计提贷款损失专项准备金为关注类500×2%=10（亿元），次级类200×25%=50（亿元），可疑类60×50%=30（亿元），损失类10×100%=10（亿元），合计=10+50+30+10=100（亿元）可在税前扣除，该企业应调增应纳税所得额25亿元。

资产调整 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。资产计税基础与会计账面价值核算差异明显，企业需要予以关注。其中，还涉及固定资产加速折旧政策和研发费用加计扣除税收优惠问题。

境外所得税收抵免调整

居民企业来源于境外的所得，允许限额抵免境外征收的所得税。超过抵免限额的部分，可以在以后5个内，用每抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，具体采取分国不分项的抵免方式。此外，居民企业从其直接或者间接控制20%股份的外国企业（三层）分得的投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内实行间接抵免。对于企业从境外取得所得，因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除该所得来源国的实际有效税率低于我国企业所得税法规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

企业重组的调整