企业纳税筹划风险研究

企业纳税筹划风险研究（精选十篇）

企业纳税筹划风险研究 篇1

(一) 纳税筹划的产生的主观原因

任何税收筹划行为, 其根本原因是经济利益的驱动, 即经济主体追求自身经济利益的最大化。调查显示, 中国的国有企业, 集体企业, 个体经营者的部分, 绝大多数企业都是一个特殊的经济区, 开发区税收优惠地区从事的愿望和要求的生产和经营活动, 主要的原因是, 税收负担, 税收金额较少的光。人们知道, 利润等于收入减去成本 (不含税) 减去税, 在收入不变的情况下, 降低企业和个人成本和税收支出, 能获得更大的经济效益。显然, 作为一种生产税式支出项目和经营活动的, 要更好的, 无论它多么公平合理, 就意味着失去了纳税人的直接经济效益。

(二) 纳税筹划的特征

1. 纳税筹划的合法性。

纳税筹划是合法的税收筹划的基本特征, 具体表现在纳税筹划是指现行的税收法律、法规不冲突, 与现行国家税收法律、法规, 不隐瞒, 欺骗以及其他非法手段。税收筹划是合法的税务机关无权干涉税务规划, 最根本的途径是使用的立法取向和税收法律的不健全或税收法律, 法规, 规划中的漏洞;国家可以采取有效措施, 有关税收法律, 法规的建立, 完善, 纳税人的税收漏洞封锁是为了减轻税收负担、降低税收成本的结果。

2. 纳税筹划的目的性。

企业的税收筹划, 和周围的企业财务管理目标的选择布置是价值最大化, 并使其法定权利的享有和行使为中心。税收筹划是一种财务活动, 也是一种策划活动, 与人的计划是为了达到一定的目的和目标, 也没有明确的意图和目的将无法进行规划。在纳税筹划中, 所有的选择和周围的所有税收成本节约目标的安排, 以实现企业利益的最大化和合法权益充分享有和行使是税务规划中心。

3. 纳税筹划的专业性。

由于税收计划是用纳税人的税务机构, 是一家专业性、技术性很强的活动策划。它要求设计师必须掌握国家的税收法律法规, 熟悉财务会计制度更应该清楚如何在一定的税收环境相结合, 实现企业财务管理目标, 节约税收成本的目的。

4. 的税收筹划的及时性。

法律的国家税收政策是纳税人财务外部环境, 它实际上是纳税人的行为空间, 纳税人可以适应它, 它不能改变法律, 税收筹划, 税收政策的电流约束。然而, 纳税人面对空间的行为不是一成不变的。一切都是在不断的发展, 国家税收政策也不例外, 随着国民经济的转变, 国家税法将不断修正和改进。税收作为国家主人的一种重要的经济杠杆, 税收政策必须根据宏观经济政策发展的需要, 也就是说, 任何国家的税收政策不是一成不变的, 当国家税收政策的变化, 税收筹划的方法也应及时调整。

二、企业纳税筹划风险问题分析

(一) 纳税筹划方案设计问题

一般来说, 纳税筹划是纳税筹划本身成功地设计合理的前提下, 这与人们的认知水平和服务质量是密切相关的税收筹划, 如果人们的认知水平和专业素质高的税收筹划, 熟悉税务, 管理, 财务, 会计, 法律等方面的政策和相关业务那么税收规划设计的合理性是高的, 成功的概率高;相反失败的可能性高。

(二) 企业外部条件不断变换导致纳税筹划方案实施困难

所有的税收筹划是一种选择, 在一定的条件下, 确定, 并执行组织在一定条件下。在税收筹划的实施条件的变化至少包括以下两个方面:一是企业环境的变化, 是主要的经济活动。企业获得的税收利益, 必须根据企业的税收政策选择的生产和经营活动的某些方面, 而这往往限制了企业经营的灵活性。一旦企业经营活动的变化, 企业就会失去必备的特征和条件享受的税收优惠和税收优惠, 造成企业在规划结果与主观预期偏差。另一方面是企业外部环境的变化。一是政治的变化。例如, 战争的爆发, 正常的生产经营企业难以保证, 与税收筹划。二是税收政策的变化。在经济发展的不同时期, 在总体发展战略的国家, 将在调整不断变化使税收政策, 这不仅增加了企业税收筹划的难度, 也增加了企业税收筹划风险。二是经济波动。这是税收筹划风险因素是更大的, 更直接的。例如, 通货膨胀, 由于各种能源, 原材料, 设备和劳动力成本, 企业税收筹划是大幅增加的成本密切相关, 各种税收和相关企业将发生重大变化所以没有告诉纳税影响会突然增加风险。

(三) 纳税筹划成本较高

在税收筹划方案的制定和实施过程中, 要充分考虑税收筹划的成本和效益, 只有税收筹划成本小于收入, 税收筹划是可行的。然而, 由于一些的成本和收益估计, 无法准确计量, 为税收筹划方案的发展, 计算所得大于税收筹划的成本, 最终的结果实现的成本可能超过收入, 造成了税收筹划风险。

三、加强企业纳税筹划风险管理的策略

(一) 提升筹划人员职业道德

在国家利益的一个特殊的位置规划人员和企业的利益不仅为企业创造的税收优惠, 并严格执法, 使规划工作人员往往是矛盾的焦点。在规划过程中不可避免的会遇到以下情况:一些领先企业盲目追求税收利益的最大化, 往往需要规划人员设计一些已经属于偷税于工厂的“规划”项目。这就要求策划人员具有高度的原则, 维护税法的鲜明态度的权威。

(二) 加强对纳税筹划人才的培养

为了降低企业税收筹划的风险, 提高税收筹划的成功率, 税收筹划必须引入的能力。在高级财务会计主管选择一些外国企业, 始终将考生的“税”规划的知识和能力的考核, 一个标准的员工承认。中国应该在同一方向移动, 在基本消除不合格的财务人员, 高素质的金融人才的引进, 强调金融人才的重要性应该税及其他背景知识。

(三) 加强与税务机关的联系

加强与当地税务机关的联系, 充分了解当地的税收征收管理的特点和具体要求。税收筹划, 因为在法律界工作的很多活动, 税收筹划人员准确把握精确的界限很难, 在概念的界定上存在的一些问题是很模糊的, 如税收筹划与避税, 税收征管, 以及各种各样的具体变化, 税收执法部门有更大的自由裁量权。这需要的要求, 正确认识税收筹划, 税收政策的正确运用会计知识的同时, 注重地方特色的税收征管, 具体方法。事实上, 如果不能适应主管税务机关的管理特点, 或税收筹划不能得到当地主管税务部门批准, 很难体现出其应有的收入。规划者应该建立通信的概念, 争税务机关避免规划指导和身份, 风险的成果。目前, 一些企业片面的认为只要专业人员进行税收筹划, 必须经税务机关认可的, 但在规划实践中, 经常得到想要的对面。企业自身的识别计划天衣无缝, 位置, 高度和政策的理解差异的程度有关, 在税务机关的意见存在, 如果企业不及时指导税务当局关注, 还是我最好的, 必须承担的税收筹划风险。在对税收筹划风险的成就面前, 要求纳税人必须有“诚”, 而税务机关真诚的交流和沟通, 纳税诚信行为, 建立良好的信誉和形象的税, 的信任和认可的税务机关, 并在每一个新的计划方案的介绍, 真诚的建议, 有关部门, 以达成共识, 实现双赢”。

近年来, 税收筹划逐渐由企业和个人纳税人的重视, 对学术研究的税收筹划日益丰富的理论, 他们从不同的角度对税收筹划的定义, 特点, 原则, 目标, 工作方法, 并取得了良好的社会效应。同时在税收优惠的税收筹划, 也存在相当大的风险, 如果我们忽视这些风险或风险的估计是不够的, 不仅造成了纳税人的经济, 浪费时间, 而且影响声誉和长远发展。它不是一种税, 损失惨重, 希望本文的研究能为相关领域提供了借鉴。

参考文献

[1]凌玉凤.企业纳税筹划现状分析.科技发展, 2010 (9)

[2]崔丹.企业税务筹划风险防范.上海大学出版社, 2010

企业纳税筹划风险管理建议论文 篇2

随着市场经济的发展，我国各个企业对成本管理工作越来越重视，为了降低税收成本，企业先后将纳税筹划工作当做成本管理中的重点。纳税筹划能够帮助企业在合法范围内获取一定的经济利益，但是不容忽视的是，其中也存在很多风险，如果不能对这些风险进行有效管理，企业的正常运行就会受到影响。

一、企业纳税筹划中存在的风险

首先是政策性风险，要求工作人员认真研究国家的税收政策，保证在合法的前提下节税，否则就存在政策性风险。同时，国家的税收政策是处于不断变化之中，如果工作人员不能以动态的眼光看待税收政策，对于这些政策的理解存在局限性，就很有可能会引起政策变化风险。其次是经营风险，因为纳税筹划具有明显的计划性，需要先对未来一段时间内的经营状况进行预测，并根据预测结果开展纳税筹划工作。一旦实际运营情况与预计不符，筹划活动很有可能也会随之失败。因为一些税收政策具备较强的针对性，一旦没有达到预期经营目标，就没有权利享受相应的税收政策，最终不但达不到节税的目的，很有可能会适得其反，加重税收负担。第三是执法风险，主要包括以下几方面：一，我国相关法律虽然明确了税收规定，但是一些具体条文还不够细致，这就导致企业与税务部门在对一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起风险;二，一些税收事项本身就具有可变范围，执法部门在这一可变范围内拥有裁量权，执法过程可能因此存在偏差;三，国家本身对一些避税方式可能原本是默许的，但是在完善税法政策的过程中可能又突然开始抵制这种方式，导致纳税筹划失效。最后企业本身在进行纳税筹划时就存在一定风险，具体有以下几点风险来源：一是方案本身就不切合实际，与企业经营管理脱节，导致执行失败;二是执行方案过程中相关部门没有积极配合，导致方案执行受阻，引发风险;三是对于方案政策的执行不够彻底，导致筹划活动没能成功[1]。

二、加强企业纳税筹划风险管理的建议

(一)建立健全风险预警机制

企业应该认识到纳税筹划风险管理的重要性，建立健全风险预警机制。首先，筹划人员要树立法治观念，仔细研究国家相关法律法规，在遵纪守法的前提下开展纳税筹划工作;其次，工作人员要深入了解企业的经营管理状况，根据实际情况制定合理的纳税筹划方案，不能急于求成;第三，要不断提高企业的财务核算水平，对企业财务信息进行准确及时的核算，明确企业在财务管理以及经营中有可能存在的风险，并对这些风险进行事前控制，尽量降低纳税筹划活动的风险;最后，企业要不断完善财务预警功能，根据国家政策以及市场环境的变化更新财务指标，一旦发现风险要及时发出预警信号，并及时对方案作出调整，有效避免各类风险[2]。

(二)提高企业内部控制水平

企业要积极完善与纳税筹划有关的各项制度，不断提高内部控制水平。要及时发现企业运作流程中的漏洞，并及时采取补救措施，一旦发现纳税筹划中存在风险，就要对相关制度以及运作流程进行梳理，找到风险来源，并及时解决。同时，要求各个部门之间积极配合，纳税筹划管理人员要与其他部门管理人员积极沟通，准确掌握企业的财务信息、运营情况以及业务流程等，相关工作人员一起为纳税筹划提出建议，提升筹划方案的实际性。

(三)用动态眼光看待纳税筹划工作

纳税筹划管理人员一定要用动态的眼光看待国家税收政策，仔细研究政策细则，有效利用其中的政策点，在不违犯法律法规的前提下将企业利益最大化。管理人员要随时关注国家的政策变化，并根据变化情况随时调整筹划方案，避免政策变化导致筹划活动失败。同时，管理人员还要敏锐洞察国内以及国际的经济形势，准确预测经济的变化趋势，并根据这些趋势选择合适的纳税筹划方案。另外，在进行纳税筹划时要考虑企业的长远利益，明确纳税筹划的短期目标和长期目标，一方面是避免由于目标不明确引发风险，另一方面是使该项工作能够更好的为企业发展服务，如果为了眼前的`节税利益放弃企业长远发展利益就得不偿失了。

(四)提升纳税筹划管理人员的综合素质

企业一定要注重培养纳税筹划管理人员的综合素质。首先，可以加强对这些管理人员的培训，积极学习税收知识、财务管理知识以及风险管理知识，不断完善其知识结构，进行纳税筹划时能够从多个角度规避风险。其次，企业可以聘请纳税筹划专家负责该项工作，企业内部筹划人员协助其工作。值得注意的是，专家虽然具备丰富的专业知识，对国家政策以及市场形势都比较了解，但是其对企业的经营状况并不了解，因此要求企业将自身财务情况、业务流程等信息真实全面的反应出来，保证筹划方案切合实际。

三、总结

企业税收筹划的误区和风险管理研究 篇3

【关键词】税收筹划 误区 风险管理

1.前言

随着我国税收政策的不断改革与完善，税收在经济发展过程中的杠杆作用日益彰显，越来越多的企业开始高度重视税收对企业发展的作用。如何防止企业多缴税金现象，如何在不违反国家税法规定的前提下实现企业税务利益最大化是每个企业的关注焦点。因此，建立健全企业的税收筹划方法是企业加强财务管理的重要措施。但是鉴于我国目前企业税收筹划的发展现状，企业的税务筹划还存在着一些认识上与操作上的误区，本文针对企业税收筹划中存在的误区进行了探讨，并就如何加强企业税收筹划的风险管理提出了个人看法。

2.企业税收筹划的含义

企业税收筹划是指企业领导人及税务会计师在向税务机关缴纳税金之前，在不违反国家税法相关规定的前提下，事先对企业的生产、经营、投资、理财等活动进行筹划，选择科学、合理的运营方案，力求将企业的税务成本降至最低，实现企业经营利润的最大化。[1]通过合理的税务筹划，企业可以充分利用国家的税收优惠政策，选择对自己有利的税收方法，减轻自身的税务负担，为企业创造更大的利润提供条件。

企业税收筹划的风险是指企业因税务筹划失败而造成的一切损失。税务筹划建立在企业领导人员及税务会计师对国家税收政策、税收法律全面理解的基础上，利用国家的税收优惠政策及相关法律法规的可选择性空间对企业税务进行合理筹划。如果企业领导人员及税务会计师对上述政策、法规的理解上存在偏差，或者由于各种因素导致税务筹划不仅没有达到预期目标，反而为企业带来了一定的损失，那么我们就将其称为企业税收筹划的风险。

3.企业税务筹划存在的主要误区

3.1对税收政策、税务筹划认识、理解上的误区

首先，企业领导人员往往将税务筹划认识、理解片面化，认为税务筹划只是企业财务人员的职责，与自身无关，而且他们往往将纳税行为看成是一个被动接受的行为，认为企业缴纳多少税金完全由国家税法规定，企业发挥不了积极作用，所以在以往的财务管理中，企业忽视了税务管理，一定程度上造成了多缴税金的现象，损害了自身的合法利益。其次，企业领导人片面认为税务筹划就是尽可能地降低企业的纳税金额，为了达到这一目的，有些企业甚至会在公司财务账目中做手脚，虽然获得了一时私利，但是等待他们的将是国家税务机关及行政部门的惩罚。同时，由于片面强调降低企业纳税金额，企业领导人员对企业生产、经营规划不合理，影响了企业的正常运转，这将会给企业带来一定的损失，无异于“丢了西瓜捡了芝麻”。

3.2目标定位不准确

企业进行税务筹划的主要目的是降低企业的纳税金额，减轻企业的税务负担。但是殊不知，企业进行税务筹划还有一个更为主要的目标——实现企业利润最大化，促进企业长远发展。在具体的税务筹划中，一些企业往往因为暂时获利而“一叶障目不见泰山”，造成了税务筹划方法不符合企业生产经营活动的客观要求，过分强调降低企业稅金而打乱了企业正常的运营活动。[2]这不仅会影响企业的经营管理，而且会影响企业的发展，影响企业的经营利润，造成企业市场竞争力的下降。例如，自我国实行“两免三减”税收优惠政策以来，不断有企业为了单纯享受这一国家免税政策，刻意加大企业的成本费用，并人为推迟企业盈利年度，以便充分“享受”国家“两免三减”税收优惠待遇。但是他们的这些行为违背了企业正常的生产经营规律，造成企业生产、管理混乱，反而给企业造成了更大的经济损失。

3.3税收筹划方法不科学

企业在进行税务筹划时往往存在着筹划方法不科学、筹划程序不合理等误区。第一，税务会计师在没有充分、全面理解国家有关税务法律法规的情况下就盲目进行企业税务筹划，这必然导致企业税务筹划存在不合理因素，为企业的长远发展埋下祸根。第二，一些企业尤其是中小企业管理机构较为简单，企业财务管理方面较为疏松，有些企业甚至没有专门的财务管理机构，为了降低企业成本，他们往往外聘一些会计兼职人员来完成每月的报税、缴税、生成财务报表等基本会计工作，这就在一定程度上导致了企业的财务管理不规范，税务会计师得到的企业财务数据具有一定的不真实性，从而导致了税务筹划的不科学。第三，目前我国绝大多数税务会计师在进行税务筹划时只从税种入手进行筹划，忽视了税务筹划方案与企业生产经营现状、生产情况、运营环节等方面的协调统一，忽视了税务筹划的整体性、全局性，造成了税务筹划方案与企业实际的脱节。[3]

3.4税务筹划的作用夸大化

税务筹划作为企业财务管理的一部分，它是在符合国家税法规定的前提下对企业的税务进行筹划，以期避免企业不必要的多缴税金行为，维护企业的合法权益。但是部分企业领导人往往片面夸大税务筹划的作用，将其看成是企业降低经营成本、提高企业效益的主要手段，从而忽视了对企业的正确决策、有效管理、合法经营的重要作用。税务筹划的作用夸大化将给企业的总体收益、长远发展带来不利影响。

4.加强对企业税务筹划的风险管理

4.1科学认识税收筹划，加强企业财务管理

首先，企业领导人员应增强依法纳税意识，只有合法纳税才能为企业的长足发展奠定基础。其次，企业的税务筹划是充分运用国家税收的优惠政策减轻或缓解企业的税务负担，维护企业的合法权益，但是它只能短期内降低企业税金，要想实现企业利润的最大化还需要企业领导人员对企业生产经营的科学决策、有序管理。第三，企业应加强财务管理，规范财务工作。企业在满足国家税务机关相关要求的同时要加强会计管理，保存好会计凭证与会计记录，为进行合理、科学的税收筹划创造有利条件。

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4.2及时了解税法变化，全面理解税收政策法规

首先，企业进行税收筹划是以全面理解税收政策法规为前提的，只有做好该项基础工作，才能对税收进行合理筹划，选择既符合国家税法规定又有利于企业发展的税务方案，在国家利益与企业利益、眼前利益与长远利益中寻找平衡点，兼顾各方面的利益，促进企业整体利益的实现。其次，企业领导人及税务会计师应随时了解税法的相关变化，对企业税务筹划进行及时调整，以便适应国家税法的要求。第三，在进行税务筹划时，应设定一定的弹性空间，以便在税收政策发生变化时做出调整使用。税收筹划属于事先筹划，税务会计师在进行筹划时要具有一定的预见性，尽量使税务方案不仅适应企业的发展现状，而且符合近期内税法变化的要求。

4.3提高税务会计师的工作水平与业务素质，强化责任意识

税务会计师的工作水平与业务素质对企业的税务筹划起着重要的作用，企业领导人员应注重提高税务会计师的素质，强化其责任意识，要求税务会计师以认真、谨慎的态度对待税务筹划工作，根据企业的实际情况合理制定筹划方法。此外，部分中小企业可以通过外聘税务会计师的方法进行税务筹划，以便提高企业财务管理的规范化程度，降低企业的税务风险。

4.4对企业所面临的的风险进行转嫁

在筹划企业税收的过程中，应注意采用适当的处理方法，以便能够有效转嫁企业所承担的税收风险。在转嫁税收筹划风险的过程中，可以采用代理筹划税收的方法。代理筹划是近年来出现的一种新型税收筹划手段，运用该方法不仅可以使税收筹划工作的可靠性与专业性以及权威性得以提高，而且还能够有效转嫁税务筹划过程中可能面临的风险[4]。在相关法律中已经规定，如在税务筹划工作中，代理机构因自身原因而致使纳税人的合法权益受到损害，则代理机构应负全责，并承担经济损失；如此一来，企业便可以将税收筹划工作中面临的部分风险转移给代理机构，实现风险转嫁。在实施风险转嫁策略的过程中，企业应考虑到自身所花费的成本是否在增加，如果所花费的风险转嫁成本大于筹划成本，则应认真考虑多方面的情况，如转移可能获得的收益情况等，再决定是否要实施风险转嫁策略。

5.结语

税务筹划在企业发展过程中发挥着重要作用，它有利于降低企业税务负担，实现企业税务利益最大化，有利于提高企业竞争力。企业领导人员应强化税务风险管理，规范企业税务筹划，提高税务会计师的素质，充分发挥税务筹划的积极作用。

【参考文献】

[1]乔为刚.关于企业税收筹划风险探讨[J].会计文苑，2009，（10）：3-4.

[2]李晶生.中小企业税收筹划风险防范[J].合作经济与科技，2009，（10）：35.

[3]江洁星.浅谈企业税收筹划的误区和風险管理[J].中国集体经济，2012，（25）：94-95.

[4]盛均全，沈淑莲.我国企业的税收筹划研究——以营业税为例[J].中国乡镇企业会计，2011，13（25）：6987-6988

企业纳税筹划风险管理研究 篇4

在20世纪70年代以前,纳税筹划还不被企业和其他纳税人所知,20世纪70年代以后纳税筹划理念才被引入我国,人们逐渐开始认识、了解纳税筹划。 我国真正开展大规模纳税筹划研究始于20世纪80年代末90年代初。进入21世纪后,纳税筹划研究在学术理论界、税务界迅速展开,突出表现是中国税务报社在2001年举办的一个关于“纳税筹划”专题的研讨会,与会的有国家税务局的政府官员,税收、税法方面的专家学者及企业界人士等,与会人员研讨了纳税筹划的理论和在我国的发展。大部分专家学者认为,我国也应提倡纳税人合法合理进行纳税筹划, 以减少偷逃税款的不法行为。从此,纳税筹划得到了中国国家税务局高层管理人员的认可并快速发展起来。

1企业纳税筹划的意义

1.1纳税筹划可以提高纳税人的纳税意识

社会经济生活发展到一定的水平,纳税人的素质普遍提高,会更加重视纳税筹划,纳税人会主动学习和研究税收法律法规。自觉、主动地按税法和税收政策的规定履行纳税义务。随着经济体制改革、税务机制深化到一定高度,我国纳税人的纳税意识也会普遍提高。

1.2纳税筹划可以实现纳税人税后利润最大化

纳税筹划可以减少纳税成本支出,可以帮助纳税人深入了解和掌握税法避免掉入税法陷阱。同时促使纳税人小心处理纳税问题,不该缴纳的税款1分钱也不多交。从而实现税后利益最大化。

1.3纳税筹划可帮助企业提高核心竞争力和涉税管理水平

纳税人进行纳税筹划,将会减轻企业负担,优化产业结构,增强企业活力从而提高企业的竞争力。纳税筹划是一种高水平、高智商的活动,企业需要有一批懂税法、会测算的人,要求企业要有健全的财务会计核算制度,这将会促使企业提高涉税管理水平,也将促使企业的经营管理水平更上一个新的台阶。

2企业纳税筹划的目标

纳税筹划可以有多个目标,但纳税筹划的基本目标就是让企业合理节约上缴税款。将其基本目标细化,具体可分为以下几种。

2.1依法履行纳税义务

依法履行纳税义务是实现纳税筹划的最低目标, 依法履行纳税义务的目的是规避纳税风险、降低企业的外部成本即纳税成本。做到不该交的1分钱都不多交,必须交的应及时、足额缴纳。我国的税法具有强制性、复杂性及变化快等特点,纳税人只有遵从税法,及时获得相关税务信息,及时正确掌握我国现行税法,并依法进行相应的纳税筹划,才能获得税务机关的认可,实现纳税筹划的目标。

2.2减少纳税成本

纳税成本的必然发生是由于有纳税义务的存在。 要想减少纳税成本,纳税人必须掌握涉及税收的各方面的知识,专研税法,不断提高纳税筹划能力,增强减少纳税成本的意识。纳税成本的降低将会增加企业利润,在所得税率不变的情况下,将会增加企业缴纳所得税的额度。对税务机关来说,征收的所得税收入增加,同时会降低税务机关的征管成本,这对征纳双方来说是一种双赢的结果。世界银行与普华永道曾经公布全球纳税成本的调查报告,在175个受调查国家中,我国纳税成本高居第8位。如何降低纳税成本是我国要亟待解决的问题

2.3降低税收负担

纳税筹划的目标之一就是降低税负。为了达到这个目标,纳税人应未雨绸缪,积极筹划。税收负担的高低不能只从绝对数额上看,也要考察应纳税额与生产经营规模的比率。只要纳税人应纳税额与生产经营规模的比率有所降低,即使纳税人的当年应纳税额比上年有所增加,纳税筹划也应算是成功的。

2.4追求股东财富最大化

现代股份有限公司对用纳税筹划合法有效降低资金成本及税收成本的需求更为迫切,而筹资税收筹划为现代企业合法有效筹划利用资金提供了科学依据。只有筹划得好,企业才能获得较大的资产增值, 降低成本,从而最终实现股东财富最大化的企业发展目标。

纳税筹划的几个具体目标是紧密联系的,不能把其截然分开,不同企业具体目标是各不相同的,同一企业在不同时期其目标也不相同,在进行纳税筹划时,应结合各企业实际状况,找准目标,以实现筹划目的。

3纳税筹划的方法及平台

随着纳税筹划的进一步发展,促使各种税收法规逐步趋于完善,在这种情况下,如何进行纳税筹划,选择什么筹划方法和技术是摆在筹划人面前的一道难题,选择不同的筹划方法和技术,不同的筹划方案,纳税人承担的税负轻重是不一样的。现在可采取的纳税筹划方法大体有以下几种。

3.1税基式纳税筹划方法

要降低税负,一个重要的思路就是减少征税基础。这种筹划方法主要是通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额,主要适用于所得税。计税基础的减少主要是通过财务会计手段,即在合法的前提下减少收入或者增加营业成本费用,以降低应纳税所得额。 但企业进行生产经营的目的是获取利润,所以通过减少收入来降低应纳税额是不可取的。所以在收入总额不变的情况下,只有通过纳税筹划降低税基的做法,增加成本支出和费用摊销才能达到少缴税的目的,主要表现在所得税。

3.2纳税人身份选择的筹划方法

我国一些税种对纳税人的不同的身份有不同的纳税计算方法,不同身份的纳税人同等条件下的纳税结果会有差异。因此,可以通过纳税人身份的选择进行事先筹划。具体有增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择,居民纳税人与非居民纳税人的选择,内资企业与外商投资企业的选择,公司企业与合伙企业的选择等。由于不同的纳税人纳税负担不同,所以对某些纳税人来说有税务筹划的必要。

3.3税额式纳税筹划方法

这种方法是纳税人通过利用国家税法减免税优惠,直接减少应纳税额来减少自身的税收负担。一般不需要太复杂的计算。运用税额式纳税筹划技术,必须充分了解有关的税收减免政策的规定。

3.4税率式纳税筹划方法

决定纳税人税负高低的主要因素之一是税率,纳税人通过降低适用税率的方式减少税负是纳税筹划的技术之一,这种税率的差异性决定了此种方法的可行性和实用性。税率式纳税筹划的方法是,寻求一个临界点,以使纳税人纳税时适用较低一级税率,在其他要素不变的情况下应纳税额最少。

3.5延缓纳税期限和税负转嫁的筹划方法

延缓纳税期限是指一定时期的纳税总额并没有减少,但通过筹划延缓纳税期限,达到相对节税的目的。税负转嫁主要是针对流转税的,因为流转税在一般情况下都具有税负转嫁的特点,纳税人可能不是该税的负税人。这种行为不是对缴税的回避,也不是对税法不完善及其缺陷的利用,而是在纳税人直接缴纳税款后,再将其税负转嫁给别人,最终也由他人负责。 价格定的是否得当是这种转移税负的方式成功与否的关键所在,然价格高低还要受其市场上的竞争力和供求弹性的影响。

企业纳税风险管理模式 篇5

企业纳税风险管理模式是指企业通过何种方式对企业纳税风险进行管理。目前企业进行纳税风险管理的主要形式有三种：

一是企业内部专设有税务管理机构，由专职专业的人员负责企业纳税风险管理工作，该形式适用于税收问题较为复杂的大型企业。企业鉴于现代税制的复杂性、企业规模大小以及纳税业务的繁杂程度，建立起企业纳税风险管理机构或专职岗位。规模较大、纳税业务较繁杂的企业可以在财务部下设由若干个专职人员组成的税务科，负责企业纳税风险及其他纳税事务的管理工作。中小型企业可在财务部内设专职岗位，负责企业纳税风险及其他纳税事务的管理工作。本环节工作目标是建立与企业实际情况相适应的企业纳税风险管理机构或专职岗位。本环节工作要点是：(1)财务部门提出设岗请求报告；(2)管理层研究决定；(3)鉴于风险与报酬相容的原则，人事及财务部门联合制定岗位责任制及考核要求；(4)人事及财务部门联合考察、确定人选；(5)对上岗人员进行企业文化、经营及财税状况、企业管理制度等背景知识进行持续的、动态的相关培训；(6)上岗人员正式上岗。

二是企业内部税务管理人员与外聘的税务专家一起共同负责企业纳税风险管理工作，该形式比较适用于税收问题较为复杂的大、中型企业。企业内部人员无法解决的纳税事宜，可外聘一些税务专家来共同解决涉税风险问题，其因在于有些风险是内部因素引起，而有些纳税风险是外部不可控的因素引起的，其中最为重要的是税收立法与其相关的税收执法与税收司法等不公正的因素引起的纳税风险，诸如此类的纳税风险是需要通过“院外压力”的形式来化解涉税风险，有时可能还会涉及到寻租行为。因此，外聘的税务专家组成成员的身份也显得特别重要，如聘请一些退休的业务比较精干的税务官员、理论与实务能力较强的高等院校教师以及注册会计师、注册税务师与律师等。

三是企业委托外部的税务专家负责企业纳税风险管理工作，该形式适用于各种类型的企业。有些特定的业务可以实行外包形式给一些专业的机构或专业人士来解决，这不需要增加平时的固定成本，只是从防范纳税风险的收益中支付一定比例的报酬给外部税务专家或机构就行，这也是西方发达国家的通行做法。

浅议企业纳税筹划风险及其防范 篇6

摘 要 相对于现代企业管理的重要环节来说，纳税筹划是当前企业为降低或减少企业税务资金负担的重要财务管理措施，当前经济环境的多元化形势下，企业纳税筹划同样具有不确定性，甚至造成一定的市场风险，本文针对当前企业纳税筹划存在的风险形式及其防范措施进行了简要分析和阐述。

关键词 企业管理 财务管理 纳税筹划 风险防范

税收是国家依法进行经济宏观调控的重要手段，作为企业财务管理决策的重要组成部分，企业纳税筹划是基于企业资金流量最大化目标前提下针对企业税款缴纳所实施的科学策划活动，其技术实践性相对较强。受客观因素制约，企业纳税筹划往往会因其不确定性而面临不同程度的市场风险，新形势下，加强企业纳税筹划风险及其防范措施探究，对于促进企业经济健康发展极为关键。

一、企业纳税筹划及其纳税筹划风险的内涵特征

纳税筹划，是指依法对相关纳税业务进行事先筹划并制定合理的纳税操作方案来达到节税目的的活动，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企业纳税筹划是指企业立足于税法基础上，在不违反税法规定条件范围下，利用现行税法制度存在的相关差异或疏漏条款，通过对企业融资、投资及经营等涉税事务活动进行合理规划与统筹安排，尽可能减少不必要的纳税支出，在一定程度上实现减轻或规避税务负担，以谋求最大程度纳税利益的合法行为。 纳税筹划贯穿于企业发展的各个环节，市场经济条件下，由于企业在生产经营过程中会面临各种不确定因素，因此企业纳税筹划也不可避免的存在着各种风险。所谓企业纳税筹划风险是指企业在具体的纳税筹划活动中由于各种不确定因素或客观原因的存在，导致纳税企业出现纳税损失或付出的相关代价。相对来说，企业纳税筹划风险具有多样性和不确定性，危害性较大。

二、当前企业纳税筹划风险的表现形式

企业纳税风险的成因相对复杂，市场经济条件下，纳税人员的综合能力素质、内外经济环境条件，国家税收法律政策导向、企业自身经济活动效益、纳税筹划成本大小程度以及税务行政执法的偏差等内外因素都将会导致企业纳税筹划面临着多种形式的风险：

1.政策风险：企业纳税筹划需要在国家相关政策范围内进行策划实施，当前市场经济体制下我国税法政策的规范性和透明度还不尽完善，如果筹划企业对国家相关经济政策理解运用不到位，在政策选择或政策时效性发生不确定性变化时，则会出现企业纳税筹划失败，甚至面临被税务机关查处的风险。

2.财务风险：企业纳税筹划应服务于企业财务管理目标，纳税筹划是针对企业税金缴纳所实施的策划活动，企业资本结构对其影响较大，税法规定企业在纳税时可享有所得税收益，负债利息可在税前扣除，股息则只能从税后利润中支付。当企业出现过多债务负担时可能会产生负面效应，最终导致财务风险增加。

3.经营风险。企业纳税筹划是对企业未来纳税活动的提前策划，企业的经营活动影响着纳税筹划方案的有效实施，市场经济条件下，企业自主经营自负盈亏，若企业纳税筹划方法不符合生产经营的客观要求，或自身经营活动发生变化甚至判断失误，可能会导致导致企业经营机制紊乱，造成税负风险。

4.法律风险。企业纳税筹划方案中所涉及的相关内容需要符合税法相关规定，并在税务机关认可前提下才能进行实施，鉴于我国目前税务机关对具体税收事项的自由裁量权，如果企业在税务筹划过程中针对相关税法理解和税务机关的认定出现偏差或冲突，其纳税筹划有可能蜕变成偷税行为，出现纳税筹划法律风险。

5.信誉风险。企业经济活动中，信誉是决定企业市场竞争力的重要因素，对于企业适应外部环境，拓展市场空间意义深远。若企业在纳税筹划过程中一旦出现违法行为，将会严重影响到企业的市场信誉和品牌形象，从而形成纳税风险，增加了企业未来发展经营的难度

三、新时期防范企业纳税筹划风险的策略

新形势下，加强企业纳税筹划风险的防范是优化企业财务资金管理，保障企业资金流量的有效途径，具体策略如下：

1.加强职业道德建设，强化企业纳税筹划风险意识

企业纳税筹划技术综合性较强，属于融合税收、会计、财务、法律等多种理论知识的财务管理活动。企业要防范纳税筹划风险，首先要加强企业纳税筹划人员的职业道德建设，全面树立企业纳税风险意识，强化其财务管理的服务职能和责任理念，针对企业纳税筹划项目全面提高统筹策划能力、加强与各部门的配合协作能力，提高财务风险分析预测能力。

2.规范纳税筹划程序，优化企业纳税筹划方案体系

企业纳税筹划的过程实际上是据其生产经营活动针对税收政策进行选择应用的过程，贯穿于企业生产经营的全程，企业要根据纳税企业实际情况以企业生产经营活动为载体合理选择法律依据制定并优化纳税筹划方案，保障企业纳税筹划方案及其实施程序的灵活性，加强筹划方案的审查和评估，科学预测分析纳税方案的潜在风险，适时优化筹划内容，保证纳税筹划目标的实现。

3.关注政策导向变动，构建企业纳税风险预警机制

国家政策法律是企业纳税筹划的依据，目前我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，企业纳税筹划时必须适时关注国家税收法律政策的变动情况，全面了解企业财务经营状况以及自身现金流量等各项纳税要素，规范和完善财务会计账薄等基本依据，利用税法赋予的税收优惠政策准确及时地制定纳税方案，构建企业纳税筹划风险预警机制，尽量减小和规避风险产生。

4.注重企业成本效益，加强企业纳税筹划成本控制

成本效益是企业管理的重要原则，企业实施纳税筹划必须在进一步优化企业内外发展环境的同时严格遵循成本效益原则，综合考虑纳税筹划的直接成本以及纳税筹划的机会成本，全面权衡纳税方案并在实施过程中加强成本控制，尽量将企业纳税筹划的实施成本和损失控制在小于所得收益之内，减少不必要的成本支出，保证实现纳税筹划预期收益的最大化和成本最小化的双赢目标。

结束语：

总之，纳税筹划是企业降低纳税成本实现企业利益最大化的重要手段。针对市场经济环境中企业纳税筹划所面临的诸多风险形式，优化选择税法政策及纳税方案，加强纳税筹划风险的预警和防范，有益于企业节约财务资金，优化资源配置，实现企业财务管理目标、增强市场竞争力。

参考文献：

[1]潭恒.税务会计与纳税筹划.武汉理工大学出版社.2008.

企业税收筹划及其风险控制研究 篇7

经济学中,针对经济人有一个特定的假设,说他们是理性的,而这个假设反映在纳税上,就代表她们呢具有“纳税理性”,正是出于这种理性选择的行为规律,各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是,目前的情况是,许多企业或是有意或是无意,所采用的方法大都是不合法或是不合理的,且带有很大的风险性。而且这些做法引起的再分配效应也影响了经济资源的配置效率,得小于失,整体使得全社会福利减少,资源配置效率降低,破坏了国家宏观税收政策的落实。本文将探讨税收筹划的理论必要性和意义,同时分析税收筹划的风险,以及对风险的防范和控制。

1 税收筹划的概念

税收筹划属于企业理财的范畴,是企业根据国家税收法律的规定和政策导向,在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得“节税”(tax savings)利益或税后利益最大化的一种企业财务筹划活动。从目前的研究来看,人们更多地是从税收筹划的合法性特征以及于国家、企业和社会的现实意义的角度来论证其必要性。税收筹划在理论上是否成立,单纯从税收筹划的特点和现实意义来认识是很不够的,有必要进一步从理论上阐明税收筹划存在的客观理论基础。

企业进行税收筹划的根本的最大的好处可能还不在于纳税减少带来收益增加,对企业来说更具意义的是通过改变企业的成本函数,使企业在市场上获得降价优势。企业享受保本点降低带来的灵活性,具备了更大的竞争力,可以挤垮对手。并且税收筹划还将消费者剩余扩大到新的水平,买方、卖方都可因此得益。

2 税收筹划的风险

所谓税收筹划风险,是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性。通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收法规具有时效性,再加上经营环境因素及其他因素的错综复杂,使其具有不确定性,蕴涵着较大的风险。税收筹划风险的主要表现及产生原因可以概括为以下几个方面:

2.1 政策风险

税收筹划利用国家政策节税的风险,称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。纳税人选择什么样的税收筹划方案,又如何实施税收筹划方案,完全取决于纳税人的主观判断,包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展,体现国家的产业政策,及时调整经济结构,一个国家的税收政策不可能是固定不变的,总是要随着经济形势的发展作出相应的变更,对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善,不断废止旧政策,适时推出新规章。从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。而政策的这种不定期性或时效性将会对企业的税收筹划(特别是中长期税收筹划)产生较大的风险。

2.2 操作风险

由于税收筹划的固有特点是与“法”共舞,即税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作,以帮助纳税人实现利益最大化,加上我国税收立法体制层次多,立法技术不高,不仅法规内容存在着很多模糊之处,而且法规之间还有一些冲突或摩擦,即使是专业人士有时也难以准确把握,这就给纳税人的税收筹划带来了很大的操作风险。从实践中看,操作风险包含两个方面的内容:一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险,如因残疾人员比例不足而享受了福利企业优惠,因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。二是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划的综合运用风险。

2.3 认定性风险

税收筹划是纳税人的生产经营行为,其方案的确定与具体的组织实施,都由纳税人自己选择,税务机关并不介入其中。但是,税收筹划方案是否符合法律规定,最终能否成功,很大程度上取决于税务机关的最终认定。即税收筹划方案是否真正符合法律精神,需要由税务机关最终裁定。在这一确认过程中,客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,即在一定的范围内,税务机关拥有自由裁量权,再加上税务行政执法人员的素质又参差不齐,这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。

2.4 成本性风险

任何一项经营决策活动都具有两面性:一方面为经营者带来经济上的效益,另一方面决策与筹划本身也需要耗费费用。税收筹划在给纳税人带来税收利益的同时,也需要纳税人为之支付相关的费用,如对企业的情况没有全面比较和分析,导致筹划成本大于筹划成果;筹划方向与企业总体目标不一致的风险,从表面上看有成果,而实际上企业并没有从中得到实惠。纳税人为选择税收筹划方案而付出的税收法律政策的研究、学习费用,为实施税收筹划而组织相关人员的培训费用等都应当视为税收筹划的费用。如果纳税人寻求税务代理机构为其进行税收筹划,则该税务代理费用就是筹划费用。自然,纳税人在进行税收筹划时也就面临着成本性风险:筹划成本可能会大于筹划收益。如果纳税人的税收筹划费用大于筹划收益,即使税收负担降低了很多,纳税人仍然必须承担因筹划而引发的风险和损失。

3 税收筹划风险的控制

由于税收筹划目的的特殊性,其风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。面对风险,筹划人应当主动出击,针对风险产生的原因采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。

3.1 及时系统地掌握税收政策,不断调整税收筹划方案

要求纳税人在进行税收筹划时,不断地研究经济发展的特点,密切关注税收政策调整,甚至还要预测经济发展与税收政策调整的变化趋势,注意全面把握税收政策,切勿抓住一点,不及其余。

3.2 加强培训,提高税收筹划人员的业务水平

包括财会人员在内的税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是决定税收筹划质量高低与成败的重要因素。一般说来,如果相关人员的业务水平较高,对税收、财务、会计等方面的政策与业务比较熟悉,那么筹划成功的可能性较大。因此,纳税人要化解税收筹划的风险,确保税收筹划成功,就必须加强对包括财会人员在内的从事税收筹划业务的人员进行培训,以使他们精通税收政策和会计业务知识,并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识,既能制定正确的筹划方案,又能正确地组织实施税收筹划。

3.3 积极寻求当地税务机关的支持与帮助

税务机关是国家法定的税收征管机关,负有税法宣传的义务,对纳税人提出的疑问以及相关政策的咨询必须无偿地提供服务。加强与当地税务机关的联系,处理好与税务机关的关系,充分了解当地税务征管的特点和具体要求,及时获取相关信息,是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。

3.4 贯彻成本效益原则,实现收益最大和成本最低的双赢目标

税收筹划应遵循成本效益原则,既考虑税收筹划的直接成本,同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当税收筹划方案的成本和损失小于所得的收益时,该项税收筹划方案才是合理和可以接受的。

3.5 转嫁税收筹划的风险

寻求代理筹划不仅仅是提高税收筹划权威性、专业性与可靠性,确保税收筹划的最好选择,而且也是转嫁税收筹划风险的最好选择。按照现行法律政策的规定,税务代理机构在对纳税人实施税务代理时给纳税人造成损失,如果该损失是由税务代理机构的责任所引起的,那么税务代理机构必须承担赔偿责任。也就是将税收筹划的风险转嫁给了税务代理机构。当然,纳税人需要考虑税收筹划的成本与收益。因为税收筹划交由代理机构操作,纳税人可能要支付一笔不菲的“银子”。

4 结论

企业选择税务筹划不仅直接会减轻企业税负,而且由于减少成本,会增加收入。它不仅令企业价值最大化,也增加了社会福利,是一项多方受益的策略。但是纳税人必须对税收政策和法律有充分的理解,正确地进行税收筹划,才能保证税收筹划的成功。如果纳税人对税收法律、政策的理解有误,而实施所谓的“税收筹划”,必须承担由此所引发的不良后果。也就是说,纳税人必须承担税收筹划的风险。充分发挥税收筹划的作用,减少纳税风险,纳税人有多种选择,比如说选择较好的税务代理机构,借鉴报刊介绍的税收筹划案例等。不过,纳税人不能简简单单地直接套用,而必须针对本企业的现状,有选择地借鉴,并留意筹划案例所依据的政策法规是否还适用。

摘要：企业税收筹划属于企业理财的范畴,它是一项企业的财务管理在追求股东权益最大化的过程中减轻企业税收负担和增加消费者剩余的多方收益策略。它的运用在经济学上具有理论上的必然性。税收筹划是一项系统工程,其在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险。企业应正视风险的存在,并采取相应的防范措施,以达到税收筹划的目标。

关键词：税收筹划,供求曲线,风险,防范

参考文献

[1]潘雷,曲晓辉.论长期股权投资财务决策的税务问题[J].税务与经济,2006,(1):2-6.

[2]李晶.基于税收筹划角度的纳税服务体系创新[J].东北财经大学学报,2010,(1).

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[4]王淑华.新税法下高校教师个人所得税筹划研究[J].东北财经大学学报,2009,(3).

企业集团税务筹划及风险控制研究 篇8

企业集团是由多个分公司法人构成的, 其资金规模庞大, 对资源统一规划, 对子公司统一管理, 因此企业集团在税务筹划方面相较于单个企业而言有更好的优势。

一、影响集团税务筹划因素

1、政策因素

税收筹划主要是从税收的政策法规出发, 利用国家各项政策合理合法的进行节税, 集团的各项税务筹划均与国家的政策高度相关, 因此, 税收法规的各项优惠政策是税务筹划活动进行的重要考虑因素。对于不同行业、不同地区的不同经济活动税法的优惠政策有所不同, 并且随着税收制度的不断完善, 税收的筹划也应发生变化。

2、企业集团的组织架构因素

企业集团的分子公司一般较多, 纳税主体较为复杂, 从而使各项流转税和企业所得税增加。在企业表面规模扩大的同时, 各个分子公司之间提供劳务以及各个分子公司各有盈亏从而增加的各项税负, 对于企业集团而言其税务筹划的压力增大。因此, 企业集团的各个组织架构以及集团对于企业的管理控制能力对于集团的税务筹划有很大的影响。

3、人员因素

企业内部从事财务工作人员对于税法知识的了解以及应对检查稽查问题的能力都对税务筹划有一定的影响。这里所指的人员包括集团税务筹划的制定人员以及具体各个分子公司的执行人员。

首先作为制定人员, 其对于税法等相关法规的熟悉程度以及其洞察税法动向的相关能力直接影响到集团税务筹划的制定。另外, 各分子公司的财务人员是执行集团税务筹划的主体, 因此这些财务人员的执行力及重视程度也影响着税务筹划目标的实现。

二、企业集团税务筹划风险

税务筹划固然可以使企业获得更多的利益, 但是作为事先的活动, 必然会存在风险, 税务筹划的风险也就是指企业集团的税务筹划活动由于各种原因没有达到预期的效果所付出的代价。导致企业集团税务筹划的风险的原因主要表现在以下几方面。

1、政策方面的风险

(1) 人员理解有误。税收的法规繁多, 立法面也比较广, 财务人员容易对税收政策理解有所偏差, 比如说日常的税务核算从表面看是按照规定操作的, 但是由于对有关税收政策的理解不当, 造成偷税行为而受到税务处罚的风险。另外, 对于制定整个集团税务筹划的人员来讲, 在税法的理解上没有做好相关的沟通或其他原因导致的理解偏颇, 会导致整个集团的税务筹划风险。

(2) 政策变化。税收政策变化极快, 有一些政策具有不定期或相对较短的时效性, 税务机关不可能与纳税企业进行沟通, 并且企业集团的税务筹划是事先就做好的, 因此税收的法规变更信息对纳税人来讲存在着严重的信息不对称。这也对企业集团的税收筹划造成一定的风险。

2、税收筹划执行方面

盖地认为, 由于未来的不确定性, 导致纳税人在进行税务筹划时面临各种风险, 使税务筹划的收益与成本面临不确定性。其中税收筹划在政策的运用方面有可能存在不到位的情况或者执行不到位导致操作的风险。另外, 集团企业的经营情况会发生变化, 集团企业分子公司繁杂, 由于反馈不及时等情况, 使集团企业不能及时调整原来的税收筹划政策, 因此存在原税收筹划政策失效造成的经营方面的风险。

3、税收筹划的主观性风险

税收筹划是纳税人为了企业的节税获得更大的税后利益而制定的税前的筹划, 这种筹划是纳税企业的主观判断, 主要是通过对税收政策的认识及对税务筹划条件的认识所作出的主观性的判断。这种判断与纳税人对税收、会计、财务等方面的法律政策及业务的熟悉程度有极大的关系。

4、征纳双方的认定差异导致的风险

税务筹划应当符合相关的法律法规, 企业应当依据法律的要求和规定进行税务筹划。但是纳税人的税务筹划是一种生产经营行为, 其选择的方案与具体实施, 都由纳税人决定, 税务机关不会参与其中。因此, 纳税人确定的税务筹划方案是不是符合税法的规定, 能否带给纳税人税收上的利益, 很大程度取决于税务机关对其税务筹划方案的认定。如果企业所选择的方案不符合税法等相关法律的精神, 税务机关将会视其为避税, 甚至当作是偷逃税。如果是这样的话, 纳税人非但不会取得税收的收益, 还会担负相应的惩罚。

三、企业集团规避筹划风险的措施

企业集团的税务筹划是集团财务决策的重点之一, 也是集团发挥资源一体化管理, 实现资源高效配置的一个重要保证。集团在进行税务筹划时要服从集团的财务战略规划。集团在采购、生产、营销等不同的环节都会涉及到税务筹划, 因此企业集团应进行全面的税务筹划管理, 规避在税务筹划中存在的风险。

1、保持账务的完整性

企业集团的分子公司较多, 涉及的业务也比较繁杂, 因此更要保持账务的完整性。会计账簿、凭证等这些基础的资料是记录企业经营情况的真实凭据, 税务机关以此来进行征税及税务检查, 并且这也是取得税收优惠政策的账务支持。集团应该加强对账务的统一监管, 保证账证完整, 正确的处理各项账务并足额缴纳税款, 这是集团进行税务筹划的首要前提, 也是控制税务筹划风险, 提高效率的重要基础。

2、认真学习并把握税收政策

税收政策对于调节经济体现国家的产业政策有着重要的作用, 因此也在不断地变化, 而税务的筹划是在利用税收的政策跟经济的实际适应程度而不断变化, 找到企业在税收上的利益增长点, 从而取得税后利益的最大化。这就要求企业应认真学习税收政策, 把握税收政策的变化趋势, 这也是规避税务筹划风险的重要一环。

3、保持与税务机关的良好沟通

集团在进行税务筹划时, 税务筹划人员对一些具体的活动很难准确把握界限, 一些问题在概念的界定上也很模糊, 比如税务筹划与避税的区别等, 并且各地具体的税收征管方式也有所不同, 税收执法部门拥有较大的自由权。因此税务筹划者应该确立沟通观念, 争取得到有关税务机关的指导, 避免将税务筹划的成果转化为风险。税务筹划活动的最终目标是节税, 而节税的实现要依赖税务机关对集团企业筹划行为的认可, 只有得到认同并且依照法定程序履行了相关义务, 才能将税务筹划转化为企业的利益。

4、利用税务代理降低风险

当今社会, 随着经济的不断发展, 社会分工也逐渐细分, 各行各业的专业化程度越来越高, 而税务代理的核心竞争力就在税务筹划的水平上。纳税企业的专业知识、办税能力、纳税成本等在纳税活动处于劣势, 信息不完全, 因而不可能完全协调纳税活动和保证纳税的准确性, 规避纳税风险。税务代理在这方面的专业化程度远远高于企业自身, 他们有着巨大的优势, 首先税务代理机构有着较好的专业素质, 筹划水平相对来说较高, 可以有效地控制筹划风险;其次, 税务代理机构可以及时的向企业提供税务方面的信息, 使企业熟悉国家出台的税收政策, 使税收利益最大化;还有就是有利于减少企业涉税风险, 对于企业集团来说, 经营活动涉及的面比较广, 各子公司的业务有所不同, 会计处理方式有可能会不同于税收制度规定的税务处理方式, 税务代理可以帮助企业规范此类行为, 从而避免税收处罚, 实现涉税零风险。

5、采用适合的税务筹划方法

企业集团的经营活动比较复杂, 涉及的环节比较多, 因此在税务筹划的方法选择上也要更加的谨慎, 才能有效地规避风险。要全局进行考虑, 否则虽然在某个环节上节税比较多, 但是集团总体是有损失的, 因此要采取一体化的税务筹划措施。

(1) 分环节的税务筹划。集团作为一个系统, 涉及到采购、生产和销售的各个环节, 这些环节都涉及到税务的处理, 因此集团应作为一个系统分步骤地对各个环节进行税务筹划。

比如对于采购环节, 它是企业生产经营的一个重要活动, 不同的采购决策使企业享受不同的税收政策, 对企业的经营成本也有重要的影响。因此集团应对各个企业的采购进行筹划。不仅仅要考虑采购的价格, 要从供应商的性质、经营能力等方面全面考察, 对于采购的合同、采购的方式以及发票、各项进项税务全面考察计划, 已达到税后利益最大化的目标。

(2) 投资、筹资过程的税务筹划。集团可以利用整体的优势, 进行有效的集体筹资、投资活动, 这样可以有效地控制投资、筹资过程中的成本, 还可以降低税务筹划的成本以及有效的规避风险。

比如对于筹资活动, 集团可以利用其自身的资源及信誉优势, 整体对外进行筹资活动, 然后再层层分贷;或者在内部解决筹资活动, 比如资金的调拨、成员企业间的机器设备租赁等, 有效地降低成本, 规避税务筹划的风险。

四、结语

集团公司作为一个整体, 一个系统, 其税务筹划不能孤立地考虑纳税本身的问题, 必须对各项经营活动进行统筹筹划。本文主要是从影响企业集团税务筹划的因素入手, 探讨了税务筹划风险, 并根据企业集团的主要资金量大、经营环节复杂等特点提出了集团规避税务筹划风险的主要措施。对于各个环节的具体实施方法还需进一步的细化研究, 对于一些具体的实例还需进一步的探讨。

参考文献

[1]尹淑平:有效控制税务筹划风险[J].会计之友, 2010 (4) .

[2]盖地:税务筹划[M].高等教育出版社, 2005.

[3]贾英姿:集团公司全面纳税筹划管理[D].天津大学, 2006.

[4]王玉娟:税务筹划风险及对策研究[D].天津财经大学, 2005.

企业纳税筹划的风险及防范 篇9

2009年2月2日, 某公司发布的一份关于纠正并重新恢复会计准则要求的折旧政策的公告引起了各界的关注。该公司早在2008年2月4日, 董事会审议通过了一项关于生产用固定资产折旧直接计入主营业务成本的议案, 并于当年2月5日公告。其基本内容是, 自2008年1月1日起, 当期固定资产折旧不再分配计入当期生产产品的单位制造成本, 月末将折旧直接转入主营业务成本, 期末产成品存货亦不再负担当期折旧。公司已经执行了该折旧政策并披露了前三季度的财务报告, 2009年2月2日又决定变更其折旧方法并修正公司前三季度业绩, 修正后利润总额会增加800万元之多, 确实在一定程度上起到了美化财务报表的作用, 可能会给投资者带来一定的“眼球利益”。这种人为随意调节的做法显然违背了企业会计准则的要求。该公司的2008年折旧方法从纳税筹划角度而言, 更有利于企业延期纳税, 尤其是在销售下滑业绩不佳的时候, 从而在短期内节约现金流量。很显然, 该公司的企业所得税主管税务机关有必要结合其公告, 进行必要的税务核查, 了解其中是否存在“未按规定申报预缴企业所得税”的事实, 进一步加大监督管理力度。

这个案例涉及了纳税筹划中的风险问题。作为企业理财手段之一的企业纳税筹划, 因为其具有主观性、条件性、征纳双方的认定差异, 所以必然存在一定的风险, 我们现就纳税筹划风险问题进行一下分析。

纳税筹划的本质是纳税人在现行税制条件下, 通过充分利用各种有利的税收政策, 适当安排投资行为和业务流程, 通过巧妙的财务协调和会计处理, 合理地安排纳税方案, 在合法的前提下, 以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。纳税筹划已经被越来越多的企业接受并展开实施, 但纳税筹划所蕴含的风险却没有得到它们足够的重视。纳税筹划的风险, 实际上是纳税筹划活动因各种原因失败而付出代价的可能性。

一、纳税筹划风险主要包括以下方面:

(一) 不依法纳税的风险, 即企业日常的纳税核算从表面看是按规定操作了, 但是由于对有关税收政策把握不到位, 实质上形成偷税, 从而可能遭受税务处罚。

按照最新出台的《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》 (国税函[2009]34号) 的规定, 各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况, 对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的, 要及时查明原因, 调整预缴方法或预缴税额。各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系, 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款 (预缴数+汇算清缴数) 应不少于70%。如开始所举案例的公司, 经税务检查后, 若属于未按规定期限缴纳税款的, 应依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定, 税务机关除责令其限期缴纳税款外, 从滞纳税款之日起, 还要按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

(二) 在系统性纳税筹划过程中, 对税收政策的整体性把握不够, 不会用科学系统的分析手段进行综合分析, 往往顾此失彼, 造成筹划成果与筹划成本比较得不偿失的风险, 如对企业的情况没有全面比较和分析, 或者筹划方向与企业的总目标不一致, 从表面上看有成果, 而实际上企业并没有从中得到经济利益。

如在企业改制、兼并、分设过程中的纳税筹划涉及多种税收规定, 如果不能系统地理解, 就很容易出现筹划失败的风险。比如, 盈亏相抵的纳税筹划方法是通过企业之间的合并, 获利能力高的企业兼并高亏损企业, 以冲减获利企业的应纳税的利润, 达到少交企业所得税的目的。在运用此法时, 即使对亏损额的确认和盈亏的相抵符合税法的有关规定的手续, 但对双方资产底数没有弄清楚, 也可能会给企业背上包袱 (如或有负债) 。

(三) 对新税法和国家陆续颁布的文件规定不熟悉, 不会充分利用政策优惠条件, 不知道国家鼓励什么或限制什么, 导致可以得到的更大的长期利益会擦肩而过。

《中华人民共和国企业所得税法》有如下优惠的规定:

第二十六条企业的下列收入为免税收入:

(二) 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

这就意味着当投资企业的税率高于被投资企业或被投资企业享受减免税优惠政策时, 对投资企业从被投资企业取得的股息、红利收入不需再补征企业所得税。即国家放弃了部分税收收入, 这与原企业所得税法补征税款的规定有了重大改变。其目的是使投资企业充分享受到税收优惠政策, 鼓励投资企业向享受低税率或定期减免税优惠的企业增加投资。如果对这样的规定不熟悉, 那么企业可能会得不到应有的“节税”效果。

纳税筹划风险是客观存在的, 企业在进行纳税筹划时一定要树立风险意识, 认真分析各种可能导致风险的因素, 积极采取有效措施, 预防和减少风险, 从而达到纳税筹划的目的。

二、纳税筹划风险防范的具体措施包括:

(一) 企业和纳税筹划人员要坚决树立纳税筹划的风险意识, 立足于事先防范。

作为从事纳税筹划的专业人员首先要树立纳税筹划的风险意识。受托进行纳税筹划的专业人员, 要向接受筹划的纳税人说明纳税筹划潜在的风险, 并在委托合同就有关风险问题签署具体的条款, 以减少可能发生的经济纠纷;筹划人员在进行纳税筹划过程中, 要注意相关政策的综合运用, 从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。作为委托他人筹划的企业, 更要对纳税筹划的风险有一个正确的认识, 纳税筹划只能在一定的政策条件下, 并且在一定的范围内发生作用, 不能对受托人有过份要求。该缴的税必须足额按时按程序缴纳。

(二) 纳税筹划人员要保持与当地税务机关的经常密切地联系, 充分了解当地税务征管的特点和具体要求。

进行纳税筹划, 由于许多活动是在法律的边界运作, 纳税筹划人员很难准确把握其确切的界限, 有些问题在概念的界定上本来就很模糊, 比如纳税筹划与避税的区别等, 况且各地具体的税收征管方式有所不同, 税务机关拥有较大的裁量权, 特别是企业所得税有关规定除了国家颁布的有关税法和实施细则外, 地方政府还出台了很多其他相关规定, 因此, 企业在进行企业所得税纳税筹划时必须时刻与主管税务机关取得联系, 向他们咨询有关税法的执行办法。这样一方面可以减少纳税筹划的错误认识;另一方面也可以缓减征纳矛盾, 降低纳税筹划风险。

(三) 企业和纳税筹划人员要及时、系统地学习税收政策, 准确理解和把握税收政策的内涵。

为了能够及时调节经济体现国家的产业政策, 税收政策处于不断变化之中, 纳税筹划从某个角度讲, 就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化, 寻找纳税人在税收上的利益增长点, 从而达到利益最大化。因此, 进行纳税筹划就是要不断研究经济发展的特点, 及时关注税收政策的变化趋势。毫无疑问, 全面、准确地把握政策是规避纳税筹划风险的关键。

(四) 在筹划时, 要努力贯彻成本效益原则, 实现企业整体效益最大化。

任何一项筹划方案的实施, 纳税人在获取部分税收利益的同时, 必然会为实施该方案付出纳税筹划成本, 只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下, 且当纳税筹划成本小于所得的收益时, 该项纳税筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行纳税筹划, 不能仅盯住个别税种的税负高低, 要着眼于整体税负的轻重。一项成功的纳税筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果, 优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下, 企业整体利益最大。另外, 在选择纳税筹划方案时, 不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上, 而应考虑服从企业的长期发展战略, 选择能实现企业整体效益最大化的纳税筹划方案。

(五) 企业有必要聘请纳税筹划专家,

提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门综合性学科, 涉及税收、会计、统计、财务管理、企业管理等多方面专业知识, 其综合性相当强, 需要专业技能较高的专家来操作。因此, 对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务, 最好是聘请纳税筹划专业人士如注册税务师来进行, 进一步降低纳税筹划的风险。

由于纳税筹划面临着国家的和企业的、外部的和内部的、人为的和非人为的等诸多不确定因素, 其风险相当大。因此, 企业进行纳税筹划时必须考虑相应的风险, 从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证, 将其风险损失尽可能地降到较低的限度。

参考文献

[1]、王学军.折旧方法变更 暗藏汇缴风险[J].中国会计报, 2009.02.20

[2]、黄黎明.税收筹划及其法律问题研究[J].江西财经大学学报, 2003. (4) .

[3]、王兆高.税收筹划[M].复旦大学出版社, 2003.01

[4]、黄董良.企业税收筹划的目标定位于风险问题探讨[M].税务研究, 2004. (3)

我国企业纳税筹划风险及其控制 篇10

一、企业纳税筹划风险及其产生原因

企业纳税筹划风险产生的原因是多方面的, 既有企业外部税收政策和法律环境不断变化的影响, 也有企业内部组织结构不够完善、管理水平和人员专业素质不高的原因。

1、纳税筹划认识存在偏差。

长期以来, 我国企业尤其是中小企业, 在进行纳税管理中, 或者忽视自身权利, 完全按照税务机关的要求缴纳税款, 不能依法合理节税;或者为了提高经济效益, 不惜采取逃税等违法手段。虽然近年来随着纳税人权利意识的提高, 情况有所改变, 但逃漏税款的问题, 在现实生活中并不鲜见。有的企业经营者仅重视生产和销售, 对于纳税筹划缺乏正确认识, 单纯以为纳税筹划就是少缴税, 能达到少缴税目的就是成功的纳税筹划。在这种心态指引下, 企业进行的所谓“纳税筹划”, 往往要求财务人员通过多列成本、少列收入, 或者虚构交易等方式, 降低企业纳税基数, 达到少缴税款的目的, 而不论采取的手段合法与否。徒有纳税筹划之名, 而行偷逃税款之实, 往往招致税务机关严厉制裁。

2、政府税收管理水平及方式限制了企业纳税筹划的开展。

近年来, 依法治税观念深入人心, 企业纳税筹划的外部环境得到改善。但是应该看到, 很多地方尤其是经济落后地区的税收管理部门, 还存在粗放式管理的问题, 达不到精细化管理的要求, 对于企业的合法节税需求得不到满足。主要体现在以下几个方面, 一是为了完成地方税收任务, 要求企业不合理的预缴税款, 有的企业甚至要靠借款来缴税, 这不但占用了企业大量资金, 增加企业税收负担, 而且对于企业纳税筹划的总体安排造成不利影响。二是漠视企业权利, 对于企业纳税筹划探索不予支持, 无端干涉企业合法进行的纳税筹划, 采取检查、盘问等方式, 使企业不堪其扰。三是税务机关工作人员对于税法掌握的程度也不尽相同, 部分管理人员习惯于按经验办事, 对于国家新政策和法规的执行滞后, 客观上限制了企业及时全面获得税收优惠的权利。

3、企业纳税筹划人员素质有待提高。

纳税筹划是一项综合性、全面性的财务管理活动, 不仅要掌握财会知识, 对于法律尤其是税法、税收征管体制及其运行、企业运营管理等方面能力都有比较高的要求。实践中, 我国许多企业的财务管理活动不够规范, 大多数财会人员满足于把帐记清楚, 和税务部门搞好关系, 而忽视了对于税法、财会、运营管理等专业知识的学习和提高, 不能满足纳税筹划的要求。可以说, 人员素质是制约企业纳税筹划开展和风险控制的重要方面。

4、税法环境的快速变化。

我国面临的国内外经济环境在不断变化, 国家对于经济调控的重心也在不断调整。国家制定和实施税收优惠措施总是出于一定的经济调节目的, 力图通过税法的调节作用, 达到资源优化配置、产业结构合理的效果。经济形势是变化的, 这种变化体现在税法上, 就是以往国家对某些行业和企业的税收优惠已不复存在, 例如对于外商投资企业的许多超国民税收优惠已取消。不断有新的税收优惠产生, 同时一些不适应经济发展的政策被废止。因此, 企业依据当时某些税收优惠实施的纳税筹划, 遇到国家税法的修改和调整, 如果不能及时进行改变, 就极可能达不到预期目的, 甚至遭受损失。

5、缺乏综合性。

每个企业在生产经营过程中缴纳的税收都不是单一的, 既有增值税、营业税、消费税等流转税, 也有企业所得税等所得税, 还有城镇土地使用税、房产税等财产税。每个税种的税收优惠措施和调节方式各不相同。纳税筹划如果不注意综合性, 则在某种税上节省的税收, 反而可能导致其它税种缴税增加更多, 得不偿失。例如, 我国某符合条件的小型微利企业, 2010年企业所得税应纳税所得额为29.8万元, 按照税法规定, 该企业应纳企业所得税为2 9.8X20%=5.96万元。但企业如果忽视了综合性要求, 通过流转税筹划节省税收0.3万元, 则企业应纳税所得额为30.1万元, 需缴纳企业所得税30.1X25%=7.525万元。流转税仅节省0.3万元, 企业所得税却增加1.565万元, 净利润和现金流减少1.265万元。不但没有达到节税目的, 反而使企业税收负担增加。

二、控制企业纳税筹划风险的几点思路

1、立足合法性。

合法性是企业纳税筹划的基本要求和出发点。每个企业都有利用筹划技术进行纳税筹划的权利, 但前提是在税法允许的范围内进行。纳税筹划与避税相比, 其主要区别之一就是纳税筹划是合法的, 符合立法者的意图, 是税法允许甚至鼓励的。而避税虽然不违法, 但不符合税法的立法精神, 会招致税务部门的反避税监管, 恶化企业外部环境。税法正是通过这种限制和鼓励的区别对待, 来达到调节企业投资方向、优化产业结构的目的。立足合法性, 就要求企业首先要掌握税法的优惠措施及其适用条件, 明悉税法的禁止性规定, 在筹资、投资、营运过程中加以运用。其次纳税筹划要适度, 不能超越税法的界限, 不能为了达到节税目的而采取非合法的手段。在筹划方案的制定和实施前, 要充分考虑是否符合税法的相关规定, 拿不准的坚决不用。

2、注重灵活性。

当前, 我国正处于经济转型期, 这种转型的主要特征之一就在于经济政策的不稳定性, 而且这种转型短时间内还难以完成。体现在税法环境上, 就是各个税种的新政策层出不穷。据统计, 仅财政部、国家税务总局2010年税收政策联合发文即达123件, 以国税函形式下发的文件近600件, 还有一些公告等形式发布的税收政策。随着经济形势的变化, 各税种的调节范围也随之进行调整, 例如增值税适用范围的扩大。增值税扩围是一个必然的趋势, 营业税征税范围的变化, 将对交通运输、建筑业等行业的纳税筹划技术运用提出更高的要求。这就要求企业在拟定、实施纳税筹划方案的过程中, 保持一定的灵活性, 根据企业具体的实际情况, 考虑税法政策已经出现或者很可能发生的变化趋势, 随着形势变化而不断调整、优化, 必要时要敢于舍弃, 确保目标实现。

3、力求综合性。

根本上来说, 企业纳税筹划属于财务管理活动的一个方面, 它的开展要符合企业财务管理的目标。企业财务管理有许多方面, 这些方面是互相联系和制约的关系。企业进行纳税筹划时, 既要从各税种和环节出发, 达到具体节税的目的。也要重视财务管理的整体性, 保持各税种和环节的协调, 分析纳税筹划方案对于各环节的影响及可能产生的效果, 使企业整体节税效益达到最大。力求综合性, 还要考虑纳税筹划和其它管理活动的关系, 税收的减少固然可以使企业相对增加收益。但如果税收的减少来自于对企业生产经营发展的限制和制约, 则是不符合纳税筹划基本要求的。所以, 企业纳税筹划应考虑各个方面, 追求增加整体利益, 还要符合企业发展目标和方向。

4、保证经济性。

企业纳税筹划是需要成本的, 企业在进行纳税筹划必要性分析时, 要对企业纳税筹划进行成本效益分析, 只有纳税筹划带来的效益大于所增加的成本时, 纳税筹划才具有可行性, 否则是得不偿失的。一般来说, 如果企业经营活动规模较小, 纳税筹划的效益有限, 则企业进行纳税筹划的动力会相对不足。而规模较大的企业, 涉及到的财务管理活动复杂, 资金流巨大, 相对进行纳税筹划的主动性会高一些。另外, 企业在进行成本效益分析的时候, 不能仅立足于眼前, 应该对企业可能的发展趋势加以正确判断, 并采取预先的纳税筹划措施。因为企业在规模扩大之前预先进行纳税筹划, 在增长过程中随着情况变化进行调整, 其适应性和有效性无疑要比扩大到一定规模再开展纳税筹划要强。

5、培养一支专业纳税筹划队伍。

企业纳税筹划最终要靠企业财务管理人员来落实, 无论是企业纳税筹划环境分析, 还是纳税筹划方案的拟定和实施, 以及纳税筹划效果评估和控制, 都离不开人的作用。可以说, 企业纳税筹划人员的素质高低、对税法的把握和利用程度, 以及对企业纳税筹划的理解, 对于企业纳税筹划的效果起着最后的保障作用。企业固然可以利用社会中介机构来进行纳税筹划, 但更要注重培养自己的专兼职纳税筹划人才。社会中介机构对于企业情况的掌握往往不够全面, 对于企业未来走向也不一定清楚, 依此制定的纳税筹划方案适应性有限。所以企业培养一支通晓企业发展脉络, 掌握企业细节的纳税筹划队伍, 是达到理想纳税筹划效果必不可少的。

三、结语

纳税筹划是市场经济法制化的产物, 在西方发达国家企业财务管理的实践中, 已经而且将继续发挥重要作用, 在我国也受到越来越多的重视和运用。有财务管理活动必然有风险, 企业纳税筹划的风险是难以避免的, 但企业可以通过提高自身的风险控制能力来削弱其不利影响。企业唯有以前瞻性、全局性、战略性的眼光来看待纳税筹划, 从企业生产经营流程的所有方面进行考虑, 立足合法性, 注重灵活性, 力求综合性, 保证经济性, 才能确保企业纳税筹划的正确方向, 实现增加企业价值的目的。而能否打造一支高素质的企业纳税筹划队伍, 则是企业纳税筹划成败的关键。

摘要：随着我国市场经济法制化水平的提高, 纳税筹划已经成为企业财务管理中不可忽视的方面, 对于企业提高经济效益、增加股东权益, 起到重要的促进作用。但企业纳税筹划也面临诸多风险, 如实施不当, 可能对企业运营造成潜在不利影响。本文从企业纳税筹划风险产生的原因出发, 有针对性的提出对纳税筹划风险的控制方法和途径, 为企业控制纳税筹划风险提供可行的解决之道。

关键词：企业,纳税,筹划,风险控制

参考文献

[1]、蔡昌.揭秘税收筹划.清华大学出版社.2007年3月