“营改增”下的企业纳税筹划与管理方式分析

2022-10-18

1“营改增”制度和纳税筹划

“营改增”就是原先的营业税改成增值税, 增值税只是对于产品或者服务的所有流转的过程进行税收的缴纳, 不会对整个过程进行收费, 这样就很好地避免了税收的重复征收, 保障税收的环节简化, 同时税收的公平公正性也能得到保障, 推动了我国现代服务业的发展。我国的“营改增”的改革制度是在2012年1月1日开始实施的, 上海是这项工程改革的试点地区, 在进行试验的过程不断推向全国, 全面的推广工作是在“十二五”期间。目前营改增税收政策已经在全国范围内进行全面实施。

在纳税筹划工作中, 纳税人是进行筹划工作的核心所在, 纳税人必须要遵循国家制定的财税政策和法律法规, 同时需要考虑纳税人所处的环境和自身进行纳税的条件状况, 利用一些措施对自身所纳税款进行减少的行为和活动, 这也能有效减轻纳税人的纳税压力。进行纳税的目的是比较明确的, 主要是为了在合理增加从财务收入的基础上减轻税务负担。另外, 成本效益原则、时效性原则、严格遵守税收征管法律法规原则是企业进行纳税筹划应该遵守的原则, 除此之外, 税收筹划措施必须根据国家政策和税收制度、环境不断变化来进行动态变化, 即纳税政策具有一定的是时效性。

2“营改增”对企业纳税筹划管理的影响

2.1 减赋企业

因为实行“营改增”的税收政策, 避免了重复征税的过程, 所以在根本上企业的营业税的重复征收和税率过高的问题都得到的根本上的解决, 减少了企业的纳税额度, 所以企业的压力也被减小, 促进了企业的发展。另外进行增值税的购买活动时, 增值税额可以作为进项抵扣, 这就使得试点行业和购买试点行业服务纳税压力被降低。从已经实现营改增的这项制度来看, 效果比较理想, 达到了最开始实行这项税务制度的预期目标, 企业的纳税额度减少, 所以我也得经济效益得到有效保障。这项制度的实施中, 中小企业征收的税率的3%, 所以有效地促进了中小企业的不断发展, 为中小企业的发展提供了比较大的发展空间, 促进企业的不断发展。

2.2 增赋企业

在进行“营改增”制度实施的初期, 税率的条件是一样的, 所以很多企业处在营业税和增值税并存的局面, 导致企业面临较多的问题以及纳税的压力也会有所增加, 同时, 索取增值税的专用发票也是一个导致税负加重的比较重要的因素, 因为很多企业在开始没有进行增值税的缴纳, 合作的客户针对增值税方面的专用发票也没有开具, 在增值税实施之后, 企业的纳税税率会降低, 但是这些企业没有索取增值税专用发票的途径, 导致税率得不到减少, 税负也因为之前增值税政策调整和行业纳税比例的调整而加重。

3“营改增”背景下企业进行纳税筹划和管理的对策

3.1 对于过渡期的税收政策要充分利用

在进行“营改增”的额税收政策中, 过渡时期的税收政策有比较优惠的地方, 所以要充分利用这种优惠政策进行企业税收政策的筹划与管理。国家原先给试点行业的营业税优惠政策应该进行保留, 如果经过改革以后重复征税的问题能够被解决的情况, 这部分的政策就应该被取消。进行纳税的企业应该要充分利用这些优惠政策, 同时针对现在营业税优惠会政策的连续性议要保持, 同时试点政策对现在的部分企业具有免税政策, 这个政策应该继续实行。并且税收政策过渡时期的税收政策优惠政策要作为进行企业纳税筹划中的重要条件。

3.2 合理选择纳税人身份进行纳税筹划与管理

在进行企业增值税缴纳的筹划过程中, 纳税人的身份对于企业纳税筹划与管理有着比较重要的影响, 所以要选择合理的纳税人身份。一般纳税人的申请主要是应税服务年销售额标准在500万以下的企业纳税人, 申请是向上级部门进行申请。如果是比较小规模的纳税人标准, 进行纳税筹划与管理可以采取税负对比的方式, 同时需要考虑可能会增加的会计核算成本。

3.3 生产经营活动要合理安排

这方面主要是对外购增值税应税项目进行合理选择, 就我国的“营改增”的税收政策来看, 是一个循序渐进的过程, 所以不同的产品和服务采取“营改增”政策的时间不一样, 改革比较容易的产品应该放在比较靠前的位置, 但是对于难度较大的产品或服务就用该安排在靠后的地方, 这样可以在最大承程度上享受“营改增”政策的优惠。

3.4 不同服务的应税项目应该分开核算

兼营这种情况在服务业企业中是存在的, 根据税法的规定, 面对这种情况, 不能进行明细核算, 所以就需要从高适用率开始计征。

3.5 利用税收优惠政策

我国为了推进“营改增”税收政策的全面实施, 所以制定了一系列的税收优惠政策, 企业在进行纳税筹划和管理中应该充分利用好这种优惠政策, 以减轻企业的税负压力。

4 结语

综上所述, “营改增”背景下进行纳税筹划与管理是一项比较重要的任务, 它能够调整我国的税收结构, 减轻企业发展的压力, 促进企业的发展, 从而从大的方面促进现代化企业的快速发展, 从而提高国民经济总产值, 增强国家经济实力, 所以需要加强对“营改增”政策的实施, 企业在进行纳税筹划中要学会利用政策中的优惠政策, 为企业的良好发展打下坚实的基础。

摘要：本文首先分析了“营改增”制度和纳税筹划的内涵, 然后针对“营改增”对企业纳税筹划与管理的影响进行了详细的阐述, 主要说明“营改增”对减赋企业和增赋企业纳税筹划的影响, 最后总结了营改增背景下企业进行纳税筹划和管理的对策, 旨在为企业的税负减轻压力, 促进企业经济效益的提升。

关键词：“营改增”,企业纳税,筹划与管理