企业资金内部控制刍议

企业资金内部控制刍议（精选十篇）

企业资金内部控制刍议 篇1

(一) 有助于企业的正常运行

现金、银行存款和其他货币资金统称为货币资金, 它在所有资产中流动性最强。企业若想建立完备有效的内部控制体系就需要先做好资金风险防范体系的建设。而资金的管理以及资金效力的提高对每一个企业来说都是尤为重要的。因此, 企业要在巨大的市场浪潮中有立足之地必须重视货币资金的管理, 建立完备有效的管理控制体系, 从而保证资金的安全和流动性, 才能保证企业效益的提高。

(二) 有助于企业资金安全

在日常经营活动中, 作为企业流动性最强的资产, 货币资金的管理是财务管理中的最为核心的内容, 也最应该受到重视。由于资金作为一种支付手段是最为直接也最为方便的一种, 所以资金容易被侵占或者非法使用。任何一个企业应该把资金安全放在企业管理系统中的首位, 受到企业管理者的高度重视, 在企业内控中成为控制的重点。为了保证资金使用的安全, 降低其风险, 企业应建立完备有效地资金风险防范体系。对资金在使用中的每一个环节每一个细节都要考虑周到, 建立完备立体的制度体系, 加强内控系统的时时监督, 防患于未然, 使资金的安全使用得以保证。

(三) 有助于企业降低生产经营风险

往往一个企业的破产不是因为其盈利水平的下降, 而是其在生产经营的过程中资金链断裂, 无法负担到期负债, 或者说没有足够的资金进行再投资保证资金链条的稳定。所以企业需要建立起有效的资金管理机制, 全盘考虑, 统筹安排, 保证资金周转的速度, 同时避免过多的资金闲置, 从而确保资金存量的稳定, 保证企业资金链条的正常运转。

二、当前企业资金内部控制中存在的问题

(一) 相关人员资金管理意识薄弱

虽然几乎所有的企业经营者都知道资金管理的重要性, 但很多管理者对资金的时间价值和资金流量缺乏系统的认识, 未能制定完整有效的资金使用管理体制, 着眼点较为狭窄, 使用较为盲目, 无法统筹安排和分配企业的流动资金, 致使运营资金链出现断裂, 给企业带来不可磨灭的损失;或者出现过度负债经营, 使企业和企业之间, 银行和企业之间陷入多元债务管理之中。

(二) 当前的资金内控机制过于激进

当前企业资金内控机制是一种激进性的资金管理策略。按照这种筹资策略, 企业短期筹资方式筹措的资金不仅能满足企业临时性流动资产的需要, 还能解决一部分永久性流动资产的资金需要。企业决策者是风险偏好者, 固执的相信企业未来的资金流入足够充足。但这种想法存在着极大的风险, 极易将公司陷于万劫不复之地。

(三) 资金内控机制需要进一步完善

企业对资金使用缺乏完整的监督机制, 在中国企业中普遍存在。完整的资金监督机制应当分为事前监督、事中监督、事后监督三部分, 而中国企业在这三个方面都做的不好:事前监督缺乏足够的管理力度;事中监督又常常滞后于风险本身;而事后监督则完全变成了走过场, 无法达到考核的目的。资金管理混乱, 企业员工根本对资金管理制度不屑一顾, 导致严重的资金流失, 给企业带来巨大的损失。在如今多元化的市场环境下, 松散的资金管理体制终将使企业走向灭亡。

(四) 不真实的财务信息难以令管理者做出正确判断

在这个信息大爆炸的今天, 财务信息的质量直接影响到公司高层管理者的对公司经营规划的决策。而相当多的企业信息是不对称的, 企业信息的失真使管理者无法作出科学决策, 而政府的宏观调控也会同样受到信息失真的影响。

(五) 资金的使用效率过低

有很多企业在使用资金时, 很难将资金集中管理, 企业的各个部门或者各个分公司使企业的资金分散管理, 这就直接降低了资金的使用效率。因为分散管理, 从总体看, 资金就会出现闲置, 而公司却陷入持有量的困境, 流动资金存量得不到保证, 只能通过银行贷款得以缓解, 进而增加了财务费用。

三、对企业资金内部控制的几点建议

(一) 从关键点突破, 建立完善的内控机制

关于资金的内部控制, 企业应该建立一套安全、完善、可靠的内控管理体制, 防患于未然, 将资金的潜在风险扼杀在萌芽之中。建制需要注意以下几个方面:第一, 规定严格的审批程序, 每笔资金的支取都应严格按照程序流转完成。这其中还应包含对于同行业间的资金拆借、产品的销货折让以及赊销等行为中所形成的资金使用。第二, 不相容职务分离和内部牵制是内控体制的建立基础, 特别是对于企业财务岗位的设定更应严格遵循此原则, 出纳与会计岗位必须分离, 不可一人兼任, 财务审批与执行人员也应严格界定;此外物资的采购和验收人员也应当分权制之。第三, 公司要建立内部审计制度, 保证资金的使用安全。内部审计应当受到公司管理层的重视和支持, 它应独立于该公司财务系统, 具有权威性, 采取定期和不定期的开展内部审计, 及时找出内控系统的不足之处。审计的内容包括财、物的使用的审批流程是否完整, 附件是否完备, 职权职务的设立是否合理或者具有牵制作用等等。第四, 强化员工自身素质的培养, 建立良好的激励机制, 不断鼓励员工对自身能力的自我完善和提高。

(二) 建立稳定的资金预算管理体系

建立稳定的资金预算管理体系, 分为三个部分, 分别是预算的编制, 预算的执行以及在执行过程中对预算修订调整, 预算执行后的考核机制。现在我们来分别看看这三个部分:1、按照预算的区间划分, 可以分为年度和月度预算。任何预算的编制基础都是资金的收付实现制, 企业根据全年的资金使用计划汇总编制全年资金总预算。年度总预算要求对全年的资金使用进行平衡和调整, 统筹安排, 保证资金链的连贯性。而资金的月度预算主要是指对公司一个月内的资金资金运筹情况进行控制和规范。预算编制要求较为精细, 只要公司管理层有意愿, 交易往来再频繁的企业也可以将预算精确到日。2、预算在执行过程中, 肯定会被一些不可预知的因素所影响。使预算的执行条件无法达到, 这就需要企业对预算执行过程进行全程的跟踪管理, 当遇到不可预知的因素发生使预算发生无法顺利执行时, 及时的对资金预算进行调整, 保证资金链的平稳和生产的顺利进行。3、在每一预算执行区间终了, 企业需对各个部门的预算执行情况进行考核、归纳和总结。考核的前提和基础, 还应立足于预算, 以预算为基准, 对各部门进行评估。通过对资金预算执行情况的总结, 公司可以发现资金链的薄弱环节, 通过一定的措施, 对下一个预算区间进行合理的调整, 同时为公司的决策者提供必要的数据支持。

(三) 统筹预算模式

如今, 企业不断做大做强, 企业模式开始向企业集团性发展, 产品也由原先的单一型向多元化发展。随着企业规模的不断变大, 资金管理也面临着新的课题, 那便是如何进行资金整合的问题。现在, 用以解决此问题的一个较为先进的方法是资金池。资金池是通过网络和银行将企业集团各子公司和分公司的所有资金进行重新整合, 统一监督和控制, 集中运营管理和调配。这种集中管理的模式降低了企业资金的管理成本和使用成本, 避免了资金的部分短缺或者部分闲置, 保证了资金链的稳定。但资金池也同时给企业的管理提出了更高的要求, 企业必须建立起更为完善可靠的内控体系以及职能更加完备的统一协调管理能力。只有具备了这些条件, 才能保障资金池模式的顺利实施。

(四) 加强对计算机媒介的应用

随着信息化时代的来临, 计算机改变了人们的生活, 也同时影响着社会经济的发展。计算机技术深入到了社会的各个领域各个行业, 企业也通过计算机不断改善着自身的管理水平。对于企业财务也出现了各种相应的财务软件, 通过这些软件, 公司不断完善自我的财务管理能力和信息化建设。财务软件的使用可以有效提高资金的管理整合能力, 对资金的运作实现时时监控, 保证财务资金使用的安全性、及时性和准确性。推进计算机信息化建设, 企业可以将产品的生产、供应、销售信息进行统一管理整合, 通过内部网络进行资源共享, 方便企业管理人员及时准确的掌握第一手信息, 可以有效提高决策质量和管理水平。

摘要：本文从企业资金内部控制的角度, 分析了强化企业资金内控的意义, 并且针对当前企业资金内控中存在的问题, 提出了相关解决措施和建议。希望能够对企业资金内部控制的未来发展尽绵薄之力。

关键词：企业,资金管理,内部控制,建议

参考文献

[1]付婧.浅谈企业资金调度控制与管理[J].科技风, 2010;12

[2]徐帆.企业货币资金的内部控制浅析[J].华章, 2008;10

[3]李颖.浅议企业货币资金管理[J].北方经贸, 2011;08

[4]单莹.企业货币资金内部管理与控制之我见[J].企业家天地下半月刊 (理论版) , 2010;2

[5]杨丽珍.浅谈企业财务管理风险及控制[J].中国商界 (下半月) , 2010;11)

探析企业货币资金的内部控制 篇2

1.货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保 “命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢？

虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：

1.把好货币资金支出关

常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢？关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点

简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.管住银行开户点

对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点

现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少

应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点

一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制

它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：

（1）经济业务的授权者与执行者应当分离。

（2）经济业务的审核者与执行者应当分离。

（3）经济业务的记录者与执行者应当分离。

（4）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。

（5）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。

（6）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。

（7）总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。

2.程序、手续控制

任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。

制药企业加强资金管理问题刍议 篇3

[关键词] 制药企业 资金管理 资金运用

自20世纪90年代后期，我国制药企业就已进入激烈的市场竞争状态；发展到目前，我国共拥有制药企业近7000家，生产中、西药品达1万余种。但从效益水平和产业结构来看，与发达国家相比，我国仍处于一个较为低级的发展阶段。

一、我国制药企业进行资金管理的背景

我国制剂的生产能力为世界第一，但设备生产能力利用率只有 44%～60%。我国的制剂类企业科技开发能力薄弱，产品竞争性较差，97%的药品为仿制品，制剂产品仅占出口额的10%。我国制药业由传统单一的国有独资正向多元化、股份化转变，由“多、小、散、乱”向集约化、规模化转变。由于实行 GMP 认证，使得不具有一定规模、资质的企业不得不关闭。制药行业的兼并、资源整合此起彼伏，整个制药业的收入、利润等一直呈快速增长的态势。企业规模经营步伐加快，销售收入、利润占前100名的厂家占整个行业的收入及利润的比例在快速上升，对仿制药品的测试方法的改革、印度制药业的快速崛起，使得我国药业的竞争更加激烈。制药产业在我国发展较快，多数制剂类制药企业财务结构不佳、销售与资产比率低、营运资金比较高、股东回报率低，由于制剂类制药企业本身的特点，达到上市资格的公司很少，而且其中大部分是因为同时生产原料药或为上市集团公司的下属公司。除了部份上市公司可以通过配股得到大量资金外，大部分的企业因为制剂类制药企业本身的特点(购原料时需立即付现，应收账款回款期长，需垫付运费、产品品种多无法产生大的规模效应而使得成本较高，市场开拓及广告费高等)，资金缺口较大。特别是中小企业存在着较为严重的融资难问题。

因此，我国医药行业的市场竞争资金的管理与控制在企业中的地位日益重要。提高现金流转效率，合理组织现金流入与现金流出间的匹配关系，是企业财务管理工作的核心。现金流量状况如何，不仅直接关系到企业的现金获取能力，而且对企业财务风险的大小具有决定性的影响。企业的现金流量作为收付实现制核算得出的结果，不受财务会计政策调整的影响，是对企业经营状况的如实反映。作为企业经营活动的血液和润滑剂，现金流量是保证企业经营活动正常运行的必要条件，企业必须通过各种渠道筹措资金并合理使用，才能不断提高经营能力并实现价值增值。因此资金管理的好坏在企业中的作用越来越重要。

二、以甲公司为例如何加强和完善制药业资金管理的问题

1.甲公司的资金状况

甲公司财务结构不佳、销售与资产比率低、营运资金比较高、股东回报率低，是典型的制剂类制药企业，其组织结构、资金状况、发展情况、与关联企业的关系等大都与我国现有的大中型的制剂类制药企业所碰到的状况类似，存在着较大的共性。甲公司是纳入上市公司HY集团合并报表的子公司，HY集团为了节约交易成本、提高工作效率，将一部分原来通过外部渠道解决的问题纳入企业内部，成立了一个全资子公司B公司对所有下属子公司执行财务公司的职能，即：该公司对所有的子公司及外部公司进行投融资业务。就甲公司而言，由于被上市公司收购，收购方注入了大量的资金，使得其闲置资金较多。甲公司现象也是目前我国上市公司及被上市公司收购的公司在大量配股的情况下的普遍现象。

2.甲公司资金管理中存在的问题

(1)资金的管理运用中没有充分考虑资本成本的影响

甲公司使用财务报表指标如税后净利润和净资产报酬率、每股收益、应收账款周转周期、毛利率等来进行项目和企业业绩评估及其他一系列的经营决策。但企业在计算过程中始终没有扣除股本资本的成本或投入资本的机会成本，因此它不能真正反映企业经营效果或为股东创造的价值。

(2)传统激励政策易促使管理层对筹融资项目做出次优化决策

传统的激励政策常以净资产报酬率、利润、收入等来进行考核。如仅以净资产报酬率进行考核时，管理层将放弃收益率远高于公司的资本成本但低于部门、企业的净资产报酬率的投资机会。

(3)甲公司奉行宽松的营运资金政策造成资金收益率较低

确定营运资金持有量实质上就是在收益和风险之间进行权衡。宽松的营运资金政策使得公司持有较高的营运资金，其收益、风险均较低。鉴于集团公司有相应的执行财务公司职能的子公司及结成战略同盟的多家关联公司， 甲公司可以实行适中偏紧的营运资金政策，综合利用成本分析模式和随机模式来确定企业的最佳现金持有量。即：结合历史经验和现实需要，测算出一个现金持有量的控制范围，并定出持有成本相对最低的现金持有量，使企业拥有相对较低的总资产拥有量和较低的流动资产比重，以提高资金的收益性。

3.资本成本的概念与计算

(1)资本成本的概念

资本成本的经济学含义为投入新项目的资金的机会成本。在财务决策中，体现为所有融资来源（包括债务、优先股及普通股）年要求的收益率，又称为资本加权平均成本或资本加权成本，通常称为资本成本。资本成本由债务成本和权益成本组成。

①债务成本

甲公司自从被收购后，不再从银行直接贷款，其投资项目的贷款均由执行财务公司职能的B公司给付，货款利率定在6%。2003年与2004年，甲公司没有新的贷款项目。同时，考虑到利息税盾的因素，因此，甲公司税后的债务成本为6%×(1－15%)＝5.1%。

②权益成本

权益投资者往往面临比债权投资者更多的不可控因素，相应要求高一些的回报率。其计算也因风险因素的引入而变得复杂，现行存在多种估算股权资本成本的模型，例如，资本资产定价模型(CAPM)．套利定价模型、风险因素加成法、现金流量贴现法等。在这些方法中，最常用的是资本资产定价模型(CAPM)，其计算公式如下：

Ks＝Rf十β× (Rm-Rf)

Rf是无风险报酬率，国外一般采用短期国库券利率或者银行存款利率，我国流通国债市场规模较小，居民的无风险投资以银行存款为主，因此可以用三个月整存整取的银行存款年利率 1.71%来代替。

Ks是权益成本，是股票的风险系数，反映市场对企业投资风险程度的认定。系数越大，说明投资者投资于该公司股票时，将承担相对其他投资机会更高的风险，他们自然要求企业支付相对多的报酬。

Rm是平均风险股票必要报酬率或称市场报酬率，(Rm-Rf)是整个证券市场的投资组合相对于无风险报酬率的溢价。β× (Rm-Rf)是股票的风险报酬率。

资本资产定价模型的权益资本成本是建立在半强式或强式有效市场假设之上的，这样才能准确地获得贝他系数（β）。β的计算方法及风险酬金的计算值在国内外一直存在着很大的争议，我国企业在计算时应注意其使用条件。我国尚处于证券市场初期，属于弱式有效市场，不能完全套用该模型，而用竞争对手的平均净资产报酬率来替换资本资产定价模型计算出的风险报酬率就我国目前的实际情况来看具有一定的可行性。

下面用甲公司所在行业中的主要竞争对手的净资产报酬率来进行计算。

据2003年报的制剂企业来看，2003年1月9月的净资产收益率普遍低于2003全年，但高于2002年历史同期。由于近几年制剂业的净资产收益率一直呈上升的趋势，同时考虑到非典及其他异常事件对药品销售的影响，故选取2003年1月～9月的数据来进行计算更能反映市场的真实情况。甲公司的权益成本＝1.71%＋13.62%＝15.33%

(2)資本成本计算

加权平均资本成本 WACC＝税前债务成本×（1－T）×债务总额/资本投入＋权益成本×权益总额/资本投入

这里，资本投入是指平均资本投入，T 是指公司的所得税税率 15%。

4.甲公司对资金的运用

(1)利用资本成本考核投融资项目的可行性

以前，甲公司对投融资项目的可行性研究中仅考虑了资本的债务成本，没有考虑企业的股本成本。这样，当净现值 NPV＞0 时，如果进一步考虑了股本成本，则会发现可能出现 NPV 转而＜0，即：此时该项目的报酬率大于债务成本但小于资本成本，也就是说，企业不是在创造价值而是在损耗价值。

在以资金成本为投融资标准的情况下，可以防止管理层做出次优化决策（即：对高于资金成本率但低于企业或部门利润率的投资进行否定），从而优化企业的投融资决策。

(2)利用银行对利率管制和分业限制的规避来获取资金收益

下面分两方面来进行探讨：资金闲置及资金不足的情况下甲公司应如何进行资金管理：

当资金闲置时：

①可将企业存款转化为同业存款，因为同业存款利率远远高于企业存款，且不需要交利息税，因此就直接提高了存款利率。

②可购买提供隐性的保底收益、引入银行信用、国家信用或其他特殊制度安排等以提升产品信用度的金融产品，达到略高于银行存款利率的目的。

③可购买金融机构提供的共享债券，这种共享债券通过在企业债、国债提供的利息基础上(实际是提供一种保底收益)进一步给予流动性和部分投资收益，从而提高投资者总体的投资收益。

④可通过委托账户管理提高企业存款利率。

⑤可对开放型投资基金进行投资，其收益远高于购买国债，在需用时又可很方便的赎回。

当资金不足时：

①企业可以利用银行、信托公司通过投资收益、费用转移、委托贷款等方式降低贷款利率的机会获取低息贷款。

②企业可以利用银行突破利率管制退还法定利率浮动幅度与普通浮动利率之差的机会来降低贷款利率。

(3)利用票据市场、保理业务等来融通资金和获取资金收益

①对畅销产品可以使用民生银行的买方贴现票据业务以帮助企业节约财务费用，挖掘资金潜力，最大限度地发挥资金效益。

②保理业务是指针对客户的应收账款提供融资服务的银行业务。企业可将有追索权和无追索权的应收账款卖断给商业银行来进行融资，提高应收账款周转率，获取新项目的资金使用收益。

③可以利用工商银行的法人账户透支业务来获取一定额度的临时性周转资金。

④当企业想进行证券投资时，出于谨慎性原则，可以利用民生银行的新型债券代理业务来降低投资风险，当债券利率低于资金拆借利率时，企业可以及时将债券返售给银行以降低投资风险。

5.运用效果

近几年我国票据市场迅速发展，商业银行不断加大对票据业务、保理业务等的创新力度。企业利用票据市场、保理业务、银行对管制的规避等来融通资金可以达到降低贷款利率和投资风险、提高存款利率、进一步获取资金收益的目的。在投融资项目的可行性审核中充分考虑资本成本因素，可以使企业避免做出损害股东价值的决策。 预算会计应简化各部门在资金预算范围内资金使用的审批程序，但对各部门的资金使用超出部份应进行重点的监控，如要求超出部分需报批、分析其原因并对原因进行审核和评价等。

参考文献:

[1]崔红:投资分析报告：以中国现代生物制药业为例管理技术，2000.5

[2]陈金术王大明:国际大型制药企业Ｒ＆Ｄ投入分析及对我国制药业的启示，特别关注，2005.6

[3]王金臧新霞:生物医药企业技术合同融资攻略，中国创业投资与高科技，2003. 1

企业资金内部控制刍议 篇4

关键词：中小制衣企业,货币资金,内部控制

面对金融危机, 中小企业应当抓住机遇, 大力加强企业内部管理, 全面提升管理水平。笔者在走访部分中小制衣企业时深深感到它们在这次金融危机中受到很大的冲击, 同时也看到这些企业普遍存在货币资金管理控制上的空白点。为了使中小制衣企业在这次危机中站稳脚跟, 本文针对中小制衣企业货币资金内部控制存在的问题进行探讨, 并结合企业自身情况就如何解决问题提出了一些建议, 希望能为中小企业的货币资金内部控制提供参考。

一、中小制衣企业货币资金内部控制现状

某制衣公司成立于1998年, 是一家集设计、制作于一体的中小服装生产企业, 主要生产男士西服、西裤、休闲裤、衬衫、T恤等, 承接贴牌加工。产品主要销往国外, 一部分在国内销售。这是一家具有代表性的中小制衣企业, 有关货币资金的管理活动仅限于现金 (包括库存现金和银行存款) 的保管和管理, 在管理控制环节上只有一个采购制度, 企业的内部控制制度相对落后。笔者在走访了其他十多家中小制衣企业后, 发现这家企业存在的问题较具普遍性。存在这些问题的主要原因有:

1. 内部控制制度不健全。

(1) 领导不够重视。中小制衣企业的资金主要来源于家族成员, 采用的是典型的家族式管理模式。其所有权与经营权没有分离, 大部分都控制在家庭成员的手中。中小制衣企业的领导缺乏现代资本运营的理念和技术, 在经营管理上存在着短视行为, 只注重企业当前的效益, 对于建立内部控制制度不是很重视, 缺乏长远的内部控制理念。

(2) 由于中小制衣企业规模不大、业务不多, 内部控制制度简单, 而且对制度的执行情况缺乏有效的考核, 导致内部控制制度执行效果很差。会计、出纳岗位职责划分不清, 缺乏对整个现金流控制过程的监控, 包括缺乏相应的内部控制人才和相应的部门监控活动。更重要的是, 中小制衣企业内部缺乏货币资金控制制度, 使得一些管理和控制漏洞长期存在。

2. 企业财务人员业务素质较低。

内部控制制度建设单凭领导的重视是不够的, 内部控制制度的有效实施要求企业相关人员具备胜任工作的能力和正直的品行。但企业财务人员的业务素质较低, 而这又是由以下原因造成的:

(1) 人员的招聘任人唯亲。领导出于对自己人的信任, 在人员的招聘过程中任人唯亲, 公司一些重要的职位都是用自己信得过的熟人, 特别是作为掌管整个企业货币资金的岗位——出纳, 一般由领导的亲属担任。这些财务人员对于相关的财经法规、准则制度等往往知之甚少, 工作时只按领导意志办事。

(2) 人员培训不够。中小制衣企业在员工培训方面并未投入足够资源, 为员工提供的培训很少涉及财务人员对内部控制相关理念、方法的认知与应用以及道德价值观等方面, 使得财务人员职业道德素质和业务处理能力没有得到提高。

二、中小制衣企业应加强货币资金内部控制

货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分, 其主要目的是实现企业资金开支的合理、合法和回收的安全可靠, 防止贪污舞弊行为的产生, 保证资产的安全, 保证会计资料的正确。根据以上分析, 笔者认为中小制衣企业在货币资金内部控制方面应做好以下几方面的工作:

1. 企业领导转变观念。

企业领导应充分认识到内部控制制度的重要性, 从而能够在内部控制制度的制定和执行过程中产生自上而下的推动力。 (1) 提高自身的管理水平、文化素质和道德伦理修养, 并不断充实自身管理知识。 (2) 努力培养良好的道德操守, 使自身的价值取向和行为追求受到内部控制制度的约束, 避免出现为了使企业达到少交税的目的而唆使会计人员偷税漏税的做法。 (3) 改变对会计工作的旧观念, 正确认识内部控制特别是货币资金内部控制的重要性, 加强企业货币资金内部控制制度建设, 对中小制衣企业货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责, 自觉带头执行有关规章制度。

2. 建立完善的货币资金内部控制制度。

(1) 建立岗位责任制, 确保不相容岗位相互分离、制约和监督。企业要按照不相容职务相互分离的原则, 合理设计会计及相关工作岗位, 明确其职责权限, 形成相互牵制机制。就会计部门来讲, 出纳和会计这两个职务不能由同一人担任, 即:出纳只负责货币资金的收付, 保管各种空白收据、支票、发票等, 不能兼做会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等工作。企业应该根据分工原则, 尽量将涉及现金的业务由不同的人员来完成, 避免只由一个人完成货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限, 也应保证实现钱账分管。

(2) 对货币资金业务要建立严格的授权审批制度。企业应明确规定会计及相关职位授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务, 不能因为是家族式经营, 就忽视规章制度, 应该避免凡事讲特权的情况发生。对于重要的货币资金支付业务, 应当实行集体决策, 杜绝一人说了算的现象, 并建立责任追究制度, 按照责任归属确定责任单位 (车间、技术、经营、管理部门) , 明确责任指标 (资金、成本费用、利润等) , 以各责任单位为主体 (对象) 按责任指标进行核算、控制、监督, 以防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

(3) 加强库存现金和备用金管理。库存现金必须保持在规定限额之内, 收入的现金应及时送存银行, 不得坐支, 当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。出纳员应做到库存现金日清月结, 建立月末现金盘点制度。企业应该设置备用金归还及差旅费报销的期限, 避免一些备用金被长期占用。

(4) 加强银行存款控制。一是管住银行开户点。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定, 加强银行账户的管理, 严格按照规定开立账户, 办理存款、取款和结算业务。不能将企业公款以个人名义私存。二是管住银行、客户对账点。一般而言, 企业与银行之间的对账较有规律, 每月至少核对一次。三是管理好票据及印章。企业要加强与货币资金有关的票据的管理工作, 明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和盗用, 并且备查簿需作为会计档案予以管理。另外, 还要加强银行预留印鉴的管理工作, 严禁只由一人保管支付款项所需要的全部印章, 未经批准严禁在票据上签章。

(5) 加强资金预算控制。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完毕, 企业财务部负责人应认真监督预算的执行, 定期比较经营过程中实际收支与预算的差异, 对重大差异要进行仔细分析。财务部负责人可采取必要措施来调查实际收支结果, 对调查中发现的违规、违纪问题要给予一定的处罚, 使得预算控制能发挥应有的作用。

3. 建立有效的激励约束机制。

一方面, 企业应建立科学的考评制度对财务人员的行为或者工作绩效进行客观、科学的评价, 为有效的激励和约束机制的建立奠定基础。另一方面, 应根据不同岗位, 实行与绩效考核挂钩的激励方式。只有加强以上货币资金内部控制制度的建设, 才能有效加强各部门的相互制约和监督, 提高会计核算工作的质量, 减少和避免生产经营中的偏差及营私舞弊行为。建立完善的货币资金内部控制制度是一个渐进的过程, 必须同时建立内部控制评价体系, 并根据情况的变化和出现的问题, 对相应的内部控制制度及时进行完善或建立新的内部控制制度。只有不断进行内部控制自我评价和改进, 才能建立起行之有效的货币资金内部控制体系。

4. 加大监督制度的执行力度。

内部审计部门是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构, 没有设置专门的内部审计部门的企业应该定期聘请会计师事务所对企业的账目进行审计。

5. 建立科学的人力资源管理制度。

中小制衣企业应重视经营、管理的柔韧性。在这种情况下, 必须改变中小制衣企业的用人制度, 建立科学的人力资源管理制度, 将家族成员之外的优秀人才充实到中小制衣企业的核心管理岗位上来, 并加强员工的后续培训工作。只有这样, 才能更好地执行货币资金内部控制制度, 在充满竞争的知识经济社会里具有和保持可持续发展竞争优势。

6. 健全应收及其他往来账目的审核制度。

准确及时反映是加强应收账款管理的基础。会计人员在实际工作中首先要认真审核原始凭证是否有对方出具的手续, 否则不能挂账, 同时要正确编制记账凭证和登记账簿;明细账要准确无误地反映客户情况, 便于核查、催收账款;与往来单位间要做到账目不串户、余额一致;对同一单位的应收及应付款账户要及时进行调整, 以便于管理。另外, 在年末编制的科目余额表中对相关项目要做出具体的说明。因为社会信用危机普遍存在, 使得逃债的行为时有发生, 特别是中小制衣企业的客户分布广泛, 客观上增加了对账工作的难度。因此, 应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对, 确保货币资金支付正确, 回收及时、足额。

参考文献

[1].张先治.内部管理控制论.北京:中国财政经济出版社, 2004

[2].张良文, 李平.试析货币资金的内部控制.上海会计, 2002;6

[3].刘丽艳, 赵云丽.加强企业货币资金内部控制的意义及途径.冶金财会, 2005;5

[4].洪亮.试析如何强化企业货币资金管理.现代商业, 2008;12

[5].董海囡, 李广武.谈企业如何做好资金管理工作.中小企业管理与科技, 2008;9

[6].王永阁.浅谈货币资金内部控制.中国高新技术企业, 2007;11

[7].于晓宁, 杨印山.加强企业货币资金内部控制.现代企业教育, 2007;8

[8].任红卫.浅析企业货币资金管理.太原城市职业技术学院学报, 2007;2

浅析企业内部货币资金的控制与监管 篇5

货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。

一、企业货币资金内部控制中存在的问题

所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。(5)存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。

(二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。(4)利用钱账兼管的机会贪污 现金。(5)无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。(6)虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。(7)票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。(8)挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。(9)添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。

(三)银行存款业务处理的常见错误有：(1)未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。(2)编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。(3)没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。

(四)银行业务中易出现的漏洞：(1)擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(2)公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(3)多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。(4)转账 。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。(5)私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。(6)出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。(7)涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。(8)恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单(验收单)，将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。(9)“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

二、货币资金内部控制的要点与监控方法

针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：

(一)货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，

(1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。(2)规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。(3)负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。(4)保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。(5)负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。(6)负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。

(二)资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。

(三)库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。

(四)银行存款控制。(1)银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。(2)负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。(3)应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。(4)负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。(5)为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正;属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。

(五)备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：(1)确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。(2)确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。(3)备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。(4)当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。(5)为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。

(六)财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：(1)财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。(3)保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

三、货币资金的控制流程

(一)现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理，接受银行监督。财会部门为企业现金管理的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关;由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。

企业货币资金内部控制的探讨 篇6

货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是保证企业正常运转的基础，同时也是保证国家资产安全，防止贪污、诈骗、挪用公款用公款等违法乱纪的行为的重点部位。因此，必须加强对货币资金的管理与控制，建立健全的货币资金内控制度是确保经营管理活动合法而有效手段。

如何设计货币资金的内部控制，需要了解其内部控制的目标及环境。内部控制的目标是提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现。

一、货币资金内部控制的环境

货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，包括外部环境和内部环境。对于外部环境因素，法律法规对内部控制的约束与规范，以及政府部门的行政影响是其主要内容；而内部环境，则涉及学校管理的方方面面。控制环境的好坏直接影响一个单位内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

1.管理决策者。单位管理者的素质直接影响着内部控制的有效性，因此，单位管理者首先应当承认内部控制也是对管理者包括企业最高领导者的控制，他们的行为同样应纳入内部控制的范畴。其次他们应是内部控制有利的支持者和执行者。如果一个管理者将自己置于内部控制系统之外，将自己的个人偏好凌驾于内部控制之上，设计再好的内部控制制度都将失去作用。

2.合理的组织结构。合理的组织结构，有助于建立良好的内部控制环境，进而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用，提高内部控制方法的实施效率。笔者认为，良好的组织结构必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。因此，在设置组织结构时，内部控制体系设计者应对业务部门的实际工作流程进行调研，听取业务部门的意见，从而购建合理的组织结构和业务流程，以提高内部控制系统的运行效率。合理的组织结构对货币资金内部控制同样重要。

3.内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

4.员工的职业道德和业务素质。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高会计在内部控制的各个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，内控制度也随之失效。因此要把内部控制思想融入到每个员工的日常业务中去，从基础开始抓内部控制环境的建设。

二、货币资金内部控制的目标

1.货币资金的合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支出的合法性。有人认为进款没有必要监控，殊不知不当收入会引起不必要的经济纠纷，因此收入的取得应有相应合同为基础，这也是控制的要点。具体到会计业务上则因业务量的大小而定。对于业务量少，单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又可通过加大内部审计监督的力度发现不合法的货币资金的收、付;另外对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金的支付。合法性控制风险一般比较大，通常涉及部门领导人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对其进行审计、监督、检查。

2.货币资金的完整性。货币资金完整性控制的范围包括各种收入、欠款回收及应付款的支付。具体的说，是单位特定会计期间发生的货币资金业务是否已按规定计入有关帐户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入帐的收入和支出，查找未入帐的货币资金。其控制方法如下：

(1)货币资金收支与记账的岗位分离。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。负责应收账款的职员不能同时经管现金收入账;负责应付账款的职员不能同时经营现金支出账;保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款账、应付账款账的职员分离。

(2)会计记录与凭证控制。单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账的违法行为。发生货币资金的收入和支出，应立即入账，不得拖延。任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或白条收取款项。发票和收据要按顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记。支票的签发至少要有出纳和会计负责人两个签名，空白支票不得签名盖章。一切付款应经批准;原始凭证要齐全。款项支付后，付款凭证应及时盖上“付讫”章，以免重复付款。

(3)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与银行日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。银行存款要及时对账,调节表要由出纳、记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制。通过编制银行余额调节表，可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错误，落实清楚。

(4)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污单位货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金清欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入帐的情况。

3.货币资金安全性控制。单位對货币资金的保管、对外投资、资金调度等必须经过适当的授权，通过清查和相互监督、相互制约等程序，以明确责任，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊，避免违法等行为，从而保证单位资产的安全、完整。货币资金的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围。保证货币资金的安全性的方法一般有以下几种：

(1)岗位分离制度。岗位分离制度是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到互相牵制、相互监督的作用。比如现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记帐员分离：现金收付及保管只能由经授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金；出纳员不得兼管稽核；任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

(2)盘点制度。货币资金盘点制度是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保单位资产安全的一种常见的控制方法，盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，给货币资金相关岗位产生一种无形的、无不存在的压力。

(3)实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗。单位办理货币资金业务，应当配备合格人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。通过轮换岗位，减少货币资金管理控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，以保证货币资金的安全。

(4)实物隔离制度。实物隔离制度是采取妥善措施确保除实物保管员之外的人不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由现金出纳保管，银行承兑汇票也只能由专人保管，否则将导致职责不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应选择合格的保险箱、监控系统等安全保障措施，以确保货币资金安全。

4.货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是通过运用各种筹资手段合理、高效地持有和使用货币资金的一种控制方法。单位应该制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过推迟实际付款时间的付款方式减少付款成本；解决货币资金缺口时应权衡支付资金的代价、成本或机会成本选择一项最优的解决方案；根据货币资金收支计划安排货币资金的储存量，有效使用货币资金。

良好的货币资金业务内部会计制度有助于防止货币资金业务的错误和舞弊行为的发生。因为这一制度在货币资金尚未发生之前已从客观上将货币资金实际发生时可能会产生错误和舞弊行为的潜在因素予以消除，或将这些错误或发生舞弊的可能性降低到最低程度。建立健全的货币资金业务内部会计控制制度是一项细致而烦琐的工作，一旦建立后，就可为日后减轻大量的货币资金业务上不合理的会计处理的工作量，并且能有效地控制货币资金业务。

总之，货币资金内控制度是单位的一项综合性管理活动，涉及到企业的人、财、物等各方面和各环节，其内容随着科技与经济的发展不断丰富和完善。我们要借鉴世界先进的管理经验，结合实际开创我国企业货币资金内控制度建设新天地，提高货币资金的使用效率和效果，提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]财政部:《内部会计控制规范—货币资金》.2001

[2]朱荣恩:“建立和完善内部控制的思考”.《会计研究》,2001年第一期

现代企业资金管理刍议 篇7

一、企业加强资金管理的必要性分析

资金作为企业生产经营活动的重要物质基础,贯穿于企业整个经济系统,对资金的管理是企业财务管理的主要内容之一。在实践中,很多企业把重心放在“物”上,却忽视了对“财”的控制,结果导致企业出现资金短缺等现象。在经济全球化、资本全球化的大背景下,企业有必要顺应现代化的浪潮,在思想上重视资金管理,重新认识现代企业资金管理的重要性,从而实现企业经济效益最大化。

(一)资金是企业的生命之源

资金是企业进行生产经营的物质基础,是企业的生命之源,流淌在企业的每一个角落。在市场经济条件下,企业是以经济效益为立足点和出发点,资金则是企业实现目标的有力工具和手段。企业资金在生产经营过程中通过投入、交易和回收等环节进行不断的转化、循环,从而为企业带来利润,促进企业不断成长壮大。资金利用的优劣直接影响着企业的经营状况,企业资金周转的有效性、通畅性是保障企业充满活力,不断前进的关键因素。

(二)发展现代企业财务管理的需要

在传统的财务管理的观念中,资金管理只是单纯的会计工作,而缺乏用整体统一的眼光来看待资金管理在企业中的地位和作用。现代企业财务管理包括资金筹措管理、资金使用管理、资金分配管理等内容,涵盖了资金从投入到周转的整个过程,而不是简单的记账、核算等流程。现代资金管理需要对资金需求的预测,根据企业具体情况来安排筹资计划,同时在运行过程中有效控制其使用和周转,最终是实现价值增值。因此,建立健全的资金管理机制是现代企业财务管理的重要内容和必备条件。

(三)优化现代企业内部管理的要求

现代企业内部管理要求企业内部各要素实现系统优化、全面规范化。企业的竞争优势不仅要立足于外部环境,还要结合企业内部的独特资源。在企业管理中往往存在各个部门“各自为政”,缺乏有效沟通和合作,管理分散,导致各部门间不能最大限度发挥自身职能,阻碍了企业的正常运行。因此,应结合企业内、外资源,鼓励企业内部组织要素高效有序地实施质量管理、营销管理、资金管理等环节,树立企业良好的行业形象,制定科学合理的管理制度,从思想上重视每一个环节,增强资金管理意识,优化资金使用结构,实施科学的资金管理,保障企业进行系统的内部管理。

二、探析当前企业资金管理存在的问题

尽管部分企业管理者已经意识到企业资金管理对企业的重要作用,但在实际操作中,还是不可避免出现一些问题,如资金短缺,资金结构不合理,监管力度匮乏等现象,在此对这些现象的表现形式和产生原因进行详细分析和探讨。

(一)现代企业资金管理的观念薄弱

在传统的企业管理中,企业往往只关注企业的资金量和资金周转速度,却忽略了资金时间价值对资金使用的影响,缺乏对资金时间价值的正确预测,因此降低了资金的使用效率,影响了企业的财务管理水平,减弱了企业进行决策的科学性,往往导致实施的项目不能正常回收预期收益,最终导致企业的预期经济效益大大减少。资金的时间价值不仅存在收益性,在特定的情况下还会给企业造成一定的风险,当企业通过盲目贷款来做大做强的同时,还肩负了大笔利息偿付的义务和风险。如果忽略资金时间价值的风险性,没有对项目的收益、偿债成本进行科学预测,将导致企业入不敷出,陷入负债的泥潭,不能自拔。

(二)企业费用支出大,使用效率低

企业的利润是收入去除成本和费用后的剩余所得。当企业在逐渐扩大生产规模,争取获取更大利润空间的同时,由此,产生的人工费用、制造费用也在不断增加,当其增长比例大于收益增长率时,企业的收益反而相对下降。资源浪费严重也是导致资金使用效率降低的主要原因之一。企业普遍存在假公济私、中饱私囊的现象,如个人或领导虚报差旅费、管理费,从而将多余的报销费用占为己有。因此,在资金使用过程中,要准确区分生产与消费,才能最大限度的利用有限资金,促进企业发展。企业普遍存在积压大量原料或存货以应对销量的增涨的现象,但这却造成大量资金不能流动,企业整体资金的周转率降低,从而资金的使用效率大大减弱,造成企业得不偿失。

(三)资金管理机制不完善,资金结构不合理

目前的企业资金管理普遍属于事后核算,缺乏对资金的事前预测和事中控制,没有形成完整的管理机制,导致资金管理职能不能得到有效发挥,因此企业不能通过资金优势实现更大的经济效益。同时,企业管理者缺乏长远眼光,不能合理规划长期资金和短期资金的使用比例,导致出现负债累累的同时还有大量现金,造成了资金的浪费,阻碍了资金的周转,从而大大降低了资金的流动性和增值性。当存在债权人、投资者时,企业的收益分配比例也是重要问题,缺乏合理的资金分配比例不仅损害了利益相关者的利益,也损害了公众对企业的印象。

(四)资金管理的技术落后

对于目前大多数企业来说,由于还没有完全采用先进精确的电子信息系统,普遍采用人工操作,缺乏对企业的资金信息的完整掌握,导致企业账户不集中,出现多个户头,企业的资金结构不明确,造成一系列财务信息的不对称,资金管理严重混乱。企业的财务系统是一个错综复杂的大系统,在人工操作过程中会出现各种人为或不可避免的误差,因此,在计算机技术大力发展的大背景下,企业应该顺应时代步伐,根据企业实际情况,引进先进技术手段,以资金管理为中心,展开企业计算机技术的跨越和升级,为企业应对激烈竞争做好全面准备。

三、加强现代企业资金管理的对策

根据资金安全性、流动性、价值性的特性,结合当前企业在资金管理过程中出现的主要问题,为加强企业资金管理力度,保证企业高效、通畅地运转发展,对现代企业的资金管理提出以下建议。

(一)增强现代企业的资金管理意识

也就是在进行资金管理的过程中,要将资金的时间价值作为决策的前提考虑。资金不只是用于交易,还可以在流通过程中实现价值增值,而这部分增值才是企业管理者真正追求的。因此企业应准确把握市场情况,灵活运用资金的时间价值,科学预测选择投资方向,降低投资风险,提高资金的经济效益。同时还要增强“现金为大”的意识,因为在资产中,只有现金才是最灵活的流通形式,一般情况下,资金短缺或周转不灵就是现金不足的表现形式,现金短缺将造成企业生产、营销等过程受阻,直接影响了企业经营运转状况,减少了企业的经济效益。

(二)实行集中管理,提高资金使用效率

企业在实行集中管理前,首先需要建立一个有效的资金管理体系。这个管理体系是以资金为对象,企业管理者根据法律法规和企业制度展开的预算、监督、控制、审计、考核等一系列活动。资金管理的有效实施不仅仅是财务部门的责任,还需要企业内部各部门的全面配合和统筹规划,要做到合理兼顾生产与资金的地位,保证生产有资金基础,资金有生产周转,两者平衡发展。企业要做好投资融资的预算工作,保证资金的统一规划,进行集中控制调度资金的来源和运用。同时,要保证资金能及时收回,避免收支不平衡,出现资金短缺。目前,大多数国有企业由于技术落后、设备陈旧,企业生产效率大大减缓,导致大量资金停滞于生产过程中,阻碍了资金的周转,从而降低了资金的使用效率。因此,企业可以通过使用先进设备来减少资金停滞时间,加快资金的周转,提高资金使用效率。

(三)构建合理的资金结构,降低资金成本

首先,要加强对存货的管理,定期清理仓库,尽量优化存货所占比例,保证有充足的流动资金和良好的资金周转速度。通过准确掌握市场变化信息,科学预测所需进货量,合理协调进货成本与进货次数的最优组合。其次,要加强应收账款的管理。企业应收账款的有效性很大程度影响了企业的经营状况,因此要严格控制应收账款的赊销环节。对于赊购方的信用状况和偿债能力要制定严格的标准,保证应收账款的源头通畅,同时,对于赊销授权人有严格要求,避免账款的无谓流失,降低坏账产生的风险。只有科学预测企业对资金的供求,合理规划长期资金与短期资金的占用比例,充分利用流动资金,提高流动资金的经济效益,优化企业财务结构,才能最大限度的降低资金成本,实现资金的最大经济价值。

(四)加强内部财务监控

目前,国有企业还存在财务监管力度匮乏,监督机制不完善,使得监管工作流于形式。因此,企业需要建立一套以内部审计为起点的财务监督机制,确立内部审计的权威性,将事后监督变为事前监督,重视全员监督的意义,加强企业整体自我管理控制的意识。同时,结合企业的规章管理制度,制定相关的规范守则,做到严格把关、监管到位,最大限度降低监管工作的主观性和形式性。同时,企业财务部门要与时俱进,结合市场状况,进行财务风险预测,保证决策的科学性和可行性。

四、结语

企业资金内部控制刍议 篇8

一、建立高效集中的资金管理模式的必要性

(一) 资金控制滞后, 缺少实时监控的手段

由于油田企业资金收支量较大, 业务较为复杂, 数据信息量大且分散, 缺少一个信息集中的平台, 仅仅是上报计划和执行计划, 对资金去向、用途等信息无法实时监控, 资金基础数据不完善、不准确, 对计划收支执行情况无法明确掌握, 业务信息不集中, 无法及时掌握付款信息及业务流程进展。对业务部门资金的使用和审批是否符合企业的生产经营目标, 是否符合相关制度、标准和流程, 是否按预算、按计划、按合同执行, 企业决策者对资金流在经营管理运作过程中的使用情况难以全面、实时、动态的掌握。在资金管理上未做到事前和事中控制, 往往是在经济业务发生后才能进行统计, 超预算、超投资、占用和超计划使用资金的现象时有发生, 人为调整的因素较多, 这给资金管理工作带来困难。

(二) 资金管理仅是财务部门的管理, 与其他业务部门之间缺乏有效配合

资金管理工作一直被认为只是财务部门的事, 实质上与资金管理相关的投资、物资、资产、科技等主管业务的部门才是真正的资金使用部门, 企业价值链上的各相关部门均应参与进来, 从签订合同到履行付款手续, 从计划到执行, 业务部门扮演着重要角色, 而财务部门在业务部门办理付款时才掌握资金去向。由于财务部门缺乏业务流程和业务信息的有效支撑, 使得对资金地预测、监督、控制及考核评价等资金管理工作陷于被动。

(三) 信息资源相互独立, 数据不能共享

资金管理需要运用信息化手段, 实现信息资源共享, 提高资金运用效率。原有的资金管理系统的各个模块相互独立, 如资金计划独立于合同、账户管理、客户管理等模块之外, 数据之间不能互相调用。ERP系统推进整合了企业资源, 会计一级核算系统ERP系统进行了融合和对接, 而资金系统与会计核算系统难以相互支撑, 不利于资金管理, 增加了系统运行风险, 缺乏统一集成的信息系统支持, 影响资金决策。企业物流、资金流、信息流还未能有效、实时地集成和共享, 企业决策者对资金流向、使用情况难以掌握。

二、搭建资金管理平台, 提升企业资金管理水平

(一) 引入工作流程管理, 有效避免资金风险

资金管理平台中引入工作流程管理, 对资金审批和付款进程的跟踪更加直观, 建立符合内控制度的工作流程, 采用信息化手段避免资金风险。如在资金结算对外付款过程中, 从业务部门发起付款、出纳确认结算方式、审核付款单、付款凭证编制、付款凭证审核、出纳确认支付方式、初审、审核等一系列流程, 其中任一节点未完成不能到达下一节点, 这从根本上杜绝了手工操作从而违反审批程序的可能, 符合内控制度建设的要求, 避免资金风险。

(二) 实现多维数据共享, 数据信息相互制约

在资金管理平台中, 将原有系统中各自独立的系统模块相互融合, 实现在一个平台中, 可应用多种功能。资金管理平台将投资管理系统、往来管理系统、合同管理系统、网银报销系统等进行了有效集成。实现多元数据共享, 不同维度、不同性质的业务数据在同一张表单中体现。如资金结算付款时, 可同时调用资金计划、银行账户、客户、合同等模块的信息, 另外通过选择现金流量, 又可被现金流量模块调用。多维数据共享, 数据一次录入, 可经多次调用。从付款审批直至生成凭证, 均调用一张单据, 这从根本上减少了录入错误的机率, 提高工作效率。

数据在被共享的同时, 实质上也是信息相互制约的过程, 如无计划超计划不允许发起付款, 调用合同只能取得经过审核的信息, 并于付款后相应减少可支付的合同金额, 超出合同可付金额不允许付款, 调用的客户信息经过客户管理模块进行信用评级, 对列入黑名单的客户不允许对其付款, 从而避免出现不合理付款。

(三) 业务部门参与资金管理, 实现全员、全过程、全方位管理

资金活动由业务端发起, 业务部门通过编制收入支出计划, 向财务部门上报资金收付情况和时间安排。同时支出计划也是业务部门发起付款申请的基础, 没有支出计划、超计划金额或者支出计划未经财务部门发布确认, 业务部门不得发起付款申请。财务部门与业务部门互相配合、监督和制约, 共同完成资金管理工作。按照“谁发起、谁负责”的原则, 明确资金使用责任, 确保资金安全, 体现全员、全过程、全方位的资金管理。

(四) 资金收支实时监控, 实现精细化管理

通过资金管理平台的应用, 可实时掌握和监控资金的流向、流量、状态等资金运行情况, 每发生一笔收入或支出, 资金平台均有记录, 资金平台提供多种查询方式, 对公司总体资金运营情况有所了解, 便于最大限度并有效的利用和使用资金。可直接查看公司各部室及下级单位从资金计划编制到资金结算、核算情况, 所有资金收支均纳入资金计划, 编制逐笔、逐项计划, 无计划不允许发起付款。每笔资金均可直接追溯到相关业务部门, 划清各部门资金业务范围, 资金使用情况更加明晰。

(五) 资金管理平台与ERP系统相互融合, 实现了物流、信息流和资金流的统一

中石油资金管理平台与ERP系统兼容, 功能互补, 是对ERP建设的必要补充。ERP系统的应用有利于整合企业资源和实现信息集中, 资金平台与ERP系统相互融合, 建立业务运行与资金循环相互衔接、相互控制的信息化渠道, 实现物流、信息流和资金流的统一。

三、优化资金管理平台、加强资金管理工作的几点建议

(一) 建立决策支持平台

增加资金运行情况的实时动态分析功能, 充分利用数据库资源, 对各项数据进行加工、整理, 建立各种分析模型, 如资金计划总体运行情况、资金运行趋势分析、资金流向对比分析等, 以图表或文字的形式, 可随时由系统自动生成资金管理运行情况分析报告, 实时地反映企业资金运行情况, 使生产经营者对企业整体运营情况有更为清晰和直观的了解, 从而建立真正管理意义上的具有决策支持功能的资金平台。

(二) 进一步加强资金的精细化管理

资金管理平台提供精细化管理的物质基础, 将资金管理对象精确到“逐笔”, 这就要求资金管理人员加强对资金运行动态的关注, 加强对每一笔资金流入、流出的实时监督和控制。如对某一项业务是否达到收款和付款条件, 对某些资金的流量、流向和要素等信息是否符合企业生产经营实际重点予以关注, 通过资金平台进行实时监控。进一步加强资金的精细化管理, 是提高财务综合分析能力和资金管理工作水平的必然要求。

(三) 建立科学预警机制, 有效防范企业经营风险

从企业外部环境看, 宏观经济环境瞬息万变, 在加强资金精细化管理的同时, 应建立科学有效的预警机制, 对将要发生的情况按历史经验进行科学合理的预测, 如油价的涨跌幅, 直接对油田企业资金收支情况产生影响, 为应对随时和突发的市场条件改变, 需要建立预警机制。从企业内部环境看, 内控体系的建设和ERP系统的应用使得油田企业各项业务之间互相牵制, 财务报表的数据更加真实可靠。资金平台提供采用直接法编制的现金流量表, 在资金管理工作中, 报表分析应与现金流量分析有机结合, 应重视现金流分析, 对各项分析指标设定预警标准, 通过平台设置指标预警上限, 实现对资金的实时动态监控。

综上所述, 通过中石油资金管理平台的运用, 确保资金安全、规范、高效运行, 实现资金管理向业务部门延伸、资金的动态时实监控、各种信息资源共享, 使得企业资金管理水平得到大幅提升。积极应对市场变化, 建立决策支持平台和预警系统、加强精细化管理, 将更有助于企业管理者做出正确的决策。

参考文献

[1]李娟.浅谈ERP环境下的资金集中管理[J].现代商业, 2010, (30) .

[2]郭亚群.浅谈资金管理平台系统在资金管理中的作用[J].经营管理者, 2011. (09) .

[3]刘宜云, 杨丽璇, 许飞, 董俊霞.跨平台集中资金管理模式探索之四跨平台集中资金管理模式探讨[J].中国总会计师, 2006. (08) .

企业资金内部控制刍议 篇9

资金是企业生存和发展的基础, 是进行经营活动的血脉, 其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产, 但是, 其他资产却不能任意转换为资金, 所以, 资金管理不足极易引发资金风险, 抑或直接决定一个经济体的生死存亡。就国内目前情况来看, 不分地域、不分行业, 大部分经济实体都处于资金紧张状态。无论从《信息时报》2011年10月14日《理财圣经版》发布的《上市公司资金面告急》、还是从《中财网》3月29日发布的《上市公司资金压力大》来看, 不但都证明了以上观点, 而且还说明实体经济的资金紧张状态一直在持续中。上市公司尚且如此, 民营中小企业面临的危机可想而知。而且在民营中小企业, 如果不能做到提前沟通, 各种资金矛盾就会全部直接集中到财务负责人身上。

要将这些矛盾缓解或化解, 以便将更多精力投入融资和资金运营中去, 就对民营中小企业的财务负责人提出一个十分严峻的课题——怎样快速建立一个适合自己企业的资金预警系统。

二、建立资金预警系统的目的

上市公司或大型企业建立资金预警系统是要使自己的资金运作更加规范以适应各种法律法规和规章制度, 并满足不同信息需求者的众多要求。而民营中小企业受限制较少, 其目的主要是: (1) 使财务负责人提高警惕并对资金预警信息量化; (2) 以此为依据, 向企业实际经营者简明扼要说明企业的实际情况和风险, 以便做出更好的反应; (3) 通过资金预警将资金困难局面提前通报, 以便各部门, 尤其是业务部门做好准备, 缓解或消除内部资金分配矛盾。

三、目前民营中小企业建立资金预警系统的思路

资金预警系统, 一直以来是一个热门课题, 对于其建立的原则和方式方法, 已经有一套较为完整的理论体系。但是, 受各种客观环境的影响 (例如, 获取民营中小企业数据和管理制度等研究基础不易, 民营中小企业影响面较小等) , 研究人员大部分立足于上市公司、大型公司和国有企业, 以它们为研究对象, 以其要求为研究目标, 所以如果严格按照这套完整的体系来操作, 企业能够建立起一个严密的资金预警系统。但也因为这个体系太过完整, 按其建立的资金预警系统过于严密, 所以不适于目前民营中小企业预警系统的建立。这套体系要求所能建立的资金预警系统特点和目前民营中小企业资金预警系统的需求对比如下:

(一) 按照现有体系建立资金预警系统涉及太广, 目前民营中小企业需要建立的资金预警系统仅限于正常经营资金流动方面。

按照现有理论体系, 资金预警系统不仅仅包括经营资金流动方面, 而且涉及库存资金的风险、人员的配备、人员的道德风险、预算的管理、内部的监控系统等。但是民营中小企业的财务人员安排基本取决于经营者, 而且民营中小企业的性质也决定了其预算体系和内控体系较为简单, 所以它的资金预警系统要求较低, 仅限于对正常经营流动资金短缺进行的提前警示即可。

(二) 按照现有体系建立资金预警系统时间太长, 目前民营中小企业建立资金预警系统的需求迫切。

如果按照现有理论体系, 一个企业要建立和完善一套完整的资金预警系统, 需要从调研、分析、制定制度到实施一步一步进行, 所需时间较长。民营中小企业目前面临的资金形势十分危急, 财务负责人已经没有时间按部就班的进行。

(三) 按照现有体系建立资金预警系统所需资源较多, 目前部分民营中小企业无法或无心承受。

按照现有体系建立资金预警系统至少需要一个较高水平的财务负责人或者一个高水平的团队来主持, 需要大量的人力物力进行调研、分析和制定制度, 并需要大量人力物力进行监督实行, 甚至需要一些软硬件的采购。但部分民营中小企业由于资源有限, 无力或无心承受。

(四) 按照现有体系建立的资金预警系统太过规范, 目前民营中小企业需要更加灵活。

按照现有体系建立的资金预警系统因为符合了各项规章制度和过多地保障了各方利益相关者权益, 几乎考虑到了所有风险因素, 所以会十分严密。但是太过严密也就造成了执行费用较高和灵活性不足。民营中小企业赖以存活的根本条件之一就是相对大型企业灵活性高和实施费用较低的特点。

四、建立的民营中小企业简易资金预警系统

鉴于以上原因, 在某企业建立了一套极为简单的资金预警系统。这套系统针对性比较强, 只涉及经营资金流。因为简单, 其建立十分便捷且无需占用过多资源, 只要有一本符合财务最基本要求的账套和以其编制的现金流量表即可。这套系统也是应用了现有理论体系, 只是仅应用了其资金预警系统理论核心中的最原始和最基础部分。这套系统也仅仅是应急之作, 以解民营中小企业财务负责人燃眉之急。不过, 随着企业的发展, 其可以作为拓展和完善自己企业资金预警系统的基础。

这套资金预警系统分为四级预警, 为便于使非财务人员印象深刻, 特效仿其他预警系统增加了预警色:三级预警为黄色预警, 为当月经营活动现金净流量出现亏损, 需占用期初库存资金;二级预警为橙色预警, 为公司期初库存资金不足弥补经营活动净流量亏损, 需增加融资以弥补经营活动现金;一级预警为红色预警, 为公司资金情况进一步恶化, 出现短贷长投或长贷短投等行为;特级预警为黑色预警, 为使用各种融资渠道后都无法满足维持企业管理最低资金需求或出现资金暂时性断流, 企业处于因资金链断裂而破产的边缘。

参考文献

[1]陈玲.浅谈企业如何实施资金预警分析[J].财经界 (学术版) , 2011 (12) :103, 105.

[2]徐岚.上市公司资金面告急[N].信息时报, 2011年10月14日B1版.

[3]曹西京.上市公司资金压力大[N].新闻晨报, 2012年3月29日第A27版.

企业货币资金的内部控制 篇10

一、货币资金控制的要点

货币资金在资本运动的过程中起着重要的作用。由于货币资金具有高度的流动性, 也是最容易被侵占或挪用的资金项目。为进一步保证单位货币资金的安全、完整, 应重视以下控制点。

1. 控制货币资金支出。

严格判定每笔货币资金支出的合法性、合理性和真实性, 切实做到“4审4看”:一审支付申请, 看是否有理有据;二审支付程序, 看审批程序、审批权限、审批手续是否正确完备;三审支付复核, 看复核工作是否到位;四审支付办理, 看执行人是否按审批意见和规定程序、用途办理, 出纳人员是否及时登记现金或银行账目。

2. 管理货币资金的流入。

要弄清资金是从哪里来的, 以什么形式来的, 应该来多少, 来了多少, 还缺多少, 缺的钱怎么办。对已取得的货币资金收入必须及时入账, 不得私设小金库, 不得账外设账, 严禁收款不入账。

3. 限制银行开户。

对银行账户的开设、管理等要作出具体规定, 既要防止多头开户也要防止所属部门与非会计单位私自开户;要定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4. 做好现金盘存。

现金的日常盘点工作基本上由现金出纳人员自行完成, 月末、年终以及必要的情况下, 应增加第三者 (如会计主管, 审计人员等) 参与盘点或监督盘点, 以保证现金账面余额与实际库存现金相符, 严防纰漏。

5. 强调与银行、客户对账。

对账能使双方或多方经济交易明朗化。单位与银行之间的对账应按照规定, 每月至少核对一次。单位与客户之间的对账难度较大:一是因为社会信用危机的影响, 使得赖账、逃债的行为时有发生;二是客户分散, 增加了对账的难度。因此, 应建立相应的客户对账制度, 明确责任, 按期按时与客户进行往来款项的核对, 确保货币资金的及时、足额收付。

二、建立健全并严格执行货币资金内控制度

控制货币资金的关键是要有完善的内控制度及对其的严格执行。笔者总结多方面的实践经验, 以下几项制度十分关键。

1. 预算控制制度。

资金预算是对企业一定时期内货币资金的流入和流出进行的统筹安排。资金预算编制是否准确, 直接影响到企业货币资金的流转与资金的使用效益的高低。因此, 建立并严格执行货币资金预算管理制度, 可以避免或减少货币资金流转中的主观性和随意性, 保证资金安全。

2. 授权审批制度。

企业应当对货币资金支出业务建立严格的授权批准制度, 明确授权审批人的批准权限、程序、责任、相关控制措施以及职责范围和工作要求。货币资金收入要实行项目负责制, 收入项目审核、签收、制单、登记、现金入库及送存银行以及票证收存管理都要制定具体办法, 明确专人管理。

3. 内部银行控制制度。

内部银行是企业引入社会银行的基本职能, 用于内部资金管理的一种有效方法。企业内部银行主要进行企业内部日常资金调度、运用与结算, 以控制企业内部资金流量、流向与流程, 防止可能发生的失控与失误。

4. 票据及有关印章管理制度。

为了加强货币资金结算的票据管理, 应用制度方式明确由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管和领用的造册登记, 以及背书转让、注销等各项工作。企业的财务印鉴包括财务专用章等应分别由会计主管人员、票据签发人或被授人保管, 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。另外, 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续。

5. 内部稽核制度。

完善货币资金业务的内部稽核制度, 明确相关机构或人员的工作职责, 监督检查相关岗位的人员的设置情况、授权批准制度的执行情况、印章及票据的保管情况等, 以便及时发现问题, 采取有效措施。

6. 岗位分工责任制度。

企业应当建立货币资金业务的岗位责任制度, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的人员岗位分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作;严禁出纳或其他会计人员独自一人全过程办理货币资金业务。对涉及货币资金管理和控制业务的人员应实行定期轮换岗位, 以便相互牵制、相互监督。

7. 安全保卫制度。