会计单据（精选九篇）
会计单据 篇1
一、当前会计教学中存在的问题
1. 教学方法侧重理论讲解。
当前会计教学注重理论教学, 灌输式、填鸭式教学, 尤其是学生刚刚接触会计, 刚开始学习《基础会计》、《财务会计》等课程时, 还是采用传统的教材和教学方法, 先进行业务描述, 然后根据业务描述写会计分录, 在这样的教学和学习过程中, 学生很难了解真实的业务是如何进行的。
2. 学生注重理论学习。
学生在学习的过程中, 也会认为理论比较重要, 重视理论的学习, 对单据缺乏足够的重视。由于会计这个专业在就业时比较注重证书, 因此学生在学习期间, 也比较重视会计证书的考取, 注重考证试题的学习, 对实际业务的操作流程不怎么关心, 即使有实践课程, 学生也多模仿老师, 将单据、账簿填完, 不知其所以然, 对单据没有足够的认识和重视。而会计证书的大纲及教材内容, 都偏理论, 业务题注重分析及综合性, 对于业务及会计处理流程不重视, 考试也不涉及。等到综合实训或者进入工作岗位, 很多学生才发现很多单据拿到之后不知道如何做账, 甚至没有业务描述都不知道该干什么。
3. 实践教学细节不够。
近些年由于大量会计软件的开发与运用, 学校在讲授会计类课程时, 增加了许多实践环节, 大大加强了会计专业学生的动手能力, 但是我们发现学生在这样的过程中, 仍然存在一些问题, 不是太注重细节。
二、业务单据教学方法的应用
针对以上这些问题, 本人认为应该在刚开始学习会计时, 就引入业务单据, 即在《基础会计》、《财务会计》这样的基础课程中, 就在业务描述之后, 教师给出真实单据, 让学生认识单据的重要性。
1. 会计教学中引入业务单据。
这里以《基础会计》中最简单的一笔分录为例, 比如某企业某出纳开出现金支票去银行取现1000元。会计分录为:借:现金1000, 贷:银行存款1000。教师在讲解时, 先按传统方法讲解, 之后给出学生现金支票及会计凭证, 情景模拟该业务的操作方法。当然在讲“借贷法的应用”时学生对于凭证、支票等还不知道是何物, 那么这时教师只需演示过程即可, 等到学生学习了具体内容之后, 可以循序渐进的再加入填制支票, 填制凭证这样的操作, 在几年的会计学习中, 不停的加强对常用单据的认识和操作。
2. 培养学生会计思维。
通过这样一种方法的引入, 使学生从最开始接触会计, 就培养一种会计思维, 以一名严谨的会计人员对待所学知识, 知道作为会计在拿到这些单据之后, 首先做什么, 然后做什么。在平时的学习中, 注意一点一滴的细节, 即有扎实的理论基础, 又能够有较强的实践能力。
3. 增强会计专业学生的谨慎性。
会计这个职业比较特殊, 作为一名会计, 工作中要求其工作细心谨慎, 每做一笔业务尽量正确无误, 否则会影响会计记录的真实性以及后期报表等的编制, 而作为学生, 没有这样的认识, 还停留在学生的思维, 而引入真实的企业业务单据后, 不断加强学生的这种会计职业感, 培养其专业的谨慎性。
三、运用这种方法的注意事项
在引入业务单据进行教学时, 还有一些问题需要注意:
首先, 本文不建议所有的业务全部用真实单据进行教学, 因为在《财务会计》这样的课程中, 有大量的业务, 如果每个业务都采用单据教学, 学生会眼花缭乱, 抓不住重点, 从而影响了理论的掌握, 另外, 教学课时也不够。所以, 本文建议只选取一些典型的业务, 采用这种方法讲解, 其他的还是用传统方法进行。
其次, 引入这样的方法的目的, 主要是让学生熟悉单据, 从一开始接触会计, 就有一种会计思维, 会计专业有很多专业名词和单据, 这都是大家平时很少接触的, 所以本文强调的是让这种单据式教学贯穿所有会计课程, 让学生循序渐进, 或多或少, 一直接触这些单据, 培养学生的会计职业感, 如果仅仅是开设一门实践课程, 进行单据填写, 账务处理, 那就达不到本文所说的目的。
最后, 这样的教学方法, 要求教师必须提高自身的素质, 懂业务, 熟悉会计流程及细节。很多年轻的会计教师, 没有在企业中工作过, 对实际业务流程自己本身也不熟悉, 在教学的过程中, 很难把握好细节, 所以必须加强会计教师自身能力的培养, 以挂职锻炼等形式深入企业, 之后才能更好的运用这种方法, 以达到更理想的教学效果。
总之, 会计专业作为一门实践性较强的学科, 需要不断加强学生的实践能力, 培养其一定会计思维, 从刚开始学习会计, 就引入企业真实业务单据, 熟悉企业处理账务的流程, 注重做账细节, 最终经过几年的学习, 既能够扎实的掌握会计理论, 又能够很好的和企业衔接, 进行账务处理, 最终培养出合格的会计从业人员。
参考文献
[1]周艳斌, 何刘琳.项目式教学在中职会计专业中的应用初探——以“填制企业业务单据”为例[J].师资建设, 2015, 4.
[2]汤海霞.基于高职高专会计课程仿真实验教学模式的构建[J].商, 2014, 31.
[3]陈文菁.翻转课堂课堂教学模式小议——基于高职院校《基础会计》课程[J].亚太教育, 2016, 01.
财务报销所需单据及其单据要求 篇2
财务报销包含内容包括：
1、费用报销
2、流动资产采购报销
3、固定资产采购报销
财务报销所需凭据：
①差旅费
差旅报销单、出差申请单、出差报告、出差行程表、发票、其他相关票据（例如出租车票，餐饮娱乐票等）
②其他费用（例如业务招待费）
费用报销单、发票、其他相关票据。
③ 流动资产采购（例如办公用品、食材等）
采购申请、采购订单、送货单、入库单、发票、其他相关票据。
④固定资产采购
采购申请、采购订单、采购合同、送货单、入库单、发票、其他相关票据。
财务报销单据要求 ：
①原始单据必须真实、清晰、完整，凡因涂改或撕裂引起原始单据模糊不清的，财务部有权拒绝报销；
②有关报销单据均由报销经办人亲自填写，做到内容完整、数据真实，符合财务制度规定。填写报销单 各要素齐全，如：日期、金额、附件张数、费用归属部门和用途等；
③单据整理、粘贴要求：
㈠差旅费单据整理要求：第一层：差旅报销单；第二层：原始凭证贴签：区别费用性质（如：交通费、住宿费、餐饮费、招待费、办公费等）分类，各类发票按行程时间顺序粘贴；第三层：出差行程表.㈡费用单据整理要求：第一层：费用报销单；第二层：原始凭证贴签：单据按费用类别分类，粘帖在票据原始凭证贴签上，并在原始凭证贴签上写明所附单据的张数；第三层：报销明细清单.㈢流动资产、固定资产采购单据整理要求：第一层：采购申请单；第二层：采购订单；第三层：采购合同（初次采购固定资产）；第四层：采购发票；第五层：采购入库单；
单据控制的原则和防线 篇3
内控视角下的单据分类与风险
1.单据的分类
(1) 传统会计教科书对单据的分类, 主要从满足会计确认与计量的需要来考虑, 如按原始凭证来源的不同, 分为自制凭证和外来凭证。这种分类主要满足于企业会计核算的单一目的, 难以满足企业内部控制的需要。企业内部控制是一个过程, 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的控制过程。这个过程必然形成一系列的单据。
(2) 从内控视角来看, 单据可以分为过程业务单据和过程价值单据。过程业务单据, 是企业实施具体业务控制时, 所形成的一系列用于表明是否执行必要控制活动的证据资料;过程价值单据, 是企业实施业务控制的成果证据资料, 它往往会导致经济利益流入或流出企业。以员工出差为例, 出差前的出差申请手续 (包括出差时间、事由、出行交通方式) 、出差后的出差情况报告, 就是过程业务单据。用于证明该员工出差手续是否获得管理审批、出差过程是否解决了应该解决的问题等情况;差旅费报销时该员工提交的机票、住宿发票等单据, 就是过程价值单据, 表明出差过程中所发生的各项支出。该员工差旅费报销时所填写并经审批的差旅费报销单, 属于过程业务单据;财务履行报销付款后的银行回单, 表明企业经济利益流出, 属于过程价值单据。
总之, 过程业务单据用于表明业务相关的必要控制点执行与否;过程价值单据用于反映过程控制活动的执行结果。传统会计更多强调的就是过程价值单据, 如向外单位购货时由供货单位开出的购货“发票”、付款时所取得的“收据”, 而过程业务单据的重要性往往被忽视。
2.单据的风险
单据的风险, 即因为单据控制相关的各种可能事件, 从而给企业经营管理造成的不利影响。具体而言, 企业单据管理至少应关注以下风险:
(1) 业务活动控制过程的单据不完整、不充分, 可能导致业务活动过程存在不作为、控制不力、结果不佳的情况被掩盖或隐瞒。
(2) 单据的来源不明、不合规, 单据造假、伪造或变造, 可能导致经济业务触犯法律风险, 蒙受经济损失。
(3) 单据上的要素不齐全, 书写不规范, 记载内容不真实, 可能导致单据无效, 不能作为报账凭据, 或导致经济利益不当输送, 甚或触发法律风险。
(4) 单据审核不严谨, 可能导致财务风险, 财务信息质量失真, 企业利益不当流失。
(5) 单据保管不妥善, 可能导致重要单据灭失, 重要信息外泄, 埋下检查、稽查、审计等业务隐患。
单据控制的原则
单据控制是企业实施内部控制尤其是财务控制的一项基础规范工作。企业建立与实施单据控制应遵循以下四项原则:
1.合规性原则
强调单据要符合法律法规。单据本身应具有法律效力, 单据的来源渠道要合法, 单据所反映的经济业务应符合有关法律、法令、制度、政策、合同等要求。单据的合规性主要包括两个层次, 即合法律政策之规、合公司规章制度之规。当然如果一个单据是违背法律政策的, 即使满足了公司制度要求, 仍然违背合规性原则。
2.真实性原则
要求单据必须以实际发生的业务、交易或事项为依据, 不得伪造、变造各种单据, 单据上所记载的各个要素必须客观、真实地反映控制活动的情况, 单据来源必须是可靠的, 要求参与业务活动的各方必须本着“诚实可信”原则进行交易并形成真实单据。
3.全面性原则
强调单据控制应当贯穿于业务活动的决策、执行和监督的全过程, 应避免存在盲区和空白, 实现业务活动全流程的单据有效控制, 规避由于单据不完整和可能产生的业务活动控制“虎头蛇尾”、“支离破碎”等问题。
4.相关性原则
要求单据必须与具体的业务活动相关联, 既要有表明控制活动执行与否的单据, 表明相关业务活动是受控的、可控的, 又要有控制活动执行结果的单据, 明确相关业务活动所产生的收益或支出。单据必须与具体业务相关, 多张单据必须相互支撑或相互证明彼此的合规性、合理性。因此, 单据相关性要求反映同一业务的单据整合在一起, 形成一条完整的证据链。
构建单据控制的多道防线
《企业内部控制基本规范》 (财会[2008]7号) 第47条规定, 企业应当以书面或其他适当的形式, 妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料, 确保内部控制建立与实施过程的可验证性。这就要求, 企业在开展各项业务活动的过程中应当“留有痕迹”, 单据不足本身也可以视为业务控制的缺陷。
1.全面强化单据风险意识
单据本身就是企业经营活动最直接的证据, 既将企业的阳光一面展示给社会, 又可能暴露企业的阴暗面。因此, 单据控制的关键, 还在于全面强化单据风险意识, 牢固树立以风险为导向的经营理念。风险无处不在, 企业要生存发展, 就必然要面对来自内外部的各种各样的风险, 无视风险必然导致企业处于不利地位甚至破产倒闭。单据不应为企业非法经营行为掩饰, 如签订交易合同应遵守“合同法”, 支付款项应遵守国家关于现金、银行账户、票据等方面的法规。单据风险评估应贯穿于企业各项业务活动过程的始终, 尤其应注意避免陷入经营违规的风暴漩涡之中。
2.全面完整证据链管控
完整证据链是一个法律术语, 是一系列客观事实与物件所形成的证明链条有秩序地衔接组合起来, 构成一条完整的证据链来证明案件的主要环节。企业任何一项业务活动总是由多个控制环节组合起来的, 每个控制环节所形成的相关单据有秩序地衔接组合, 就是一个完整证据链。举例来说, 某企业从国外进口一台大型设备, 约定以信用证结算, 买方于提单日后45天支付设备合同价款的90%, 质保金为设备合同价款的10%, 设备验收后30天内凭验收证明付讫。这项采购业务的主要环节及对应单据如下表所示:
本项设备采购业务, 从立项、采购合同, 到付款、设备安装验收等一系列环节, 均会形成相应的单据。有些单据是外来的, 如报关单、发票、提单, 有些单据是企业内部自制单据, 如立项文件、验收证明, 但无论这些单据是外来的, 还是自制单据, 都是过程业务受控并导致企业经济利益变动的必要证据, 形成了该企业进口设备采购的完整证据链。有些单据是关乎进口行为合法与否的关键单据, 比如报关单。企业日常任何业务活动, 不论是否涉及企业经济利益的变动, 均必须重视单据的完整性, 单据应贯穿业务活动的事前控制、事中控制及事后控制的每个环节。
3.全面完整的授权审批控制
授权审批控制, 要求企业各级人员必须经过适当的授权, 才能执行有关经济业务, 未经授权和批准不得处理有关业务。授权审批控制应实现:第一, 企业所有人员未经授权, 不能行使相应权力;第二, 企业的所有业务未经授权不能执行;第三, 对于审批人超越授权范围的审批业务, 经办人员有权拒绝办理, 并向上级授权部门报告。[2]
仍以上面的进口设备采购业务为例, 从整个采购业务的主要环节分析, 该企业至少应就立项审批、合同签批、办理进口信用证、货款支付、验收等主要业务活动及其单据控制进行授权审批。如必须明确立项审批的签字程序及最终核准人的授权审批控制;必须明确合同签批的合同生效签字人的授权审批控制;必须明确办理进口信用证的开证手续有效签字人的授权审批控制;必须明确货币资金业务的支付申请、支付审批、支付复核和办理支付的授权审批控制;必须明确设备验收的验收有效审批人的授权审批控制。企业业务活动及其单据的有关控制人还必须实行不相容岗位分离, 形成相互制约和相互监督的机制, 避免企业内部由于个别人员比较强势而导致授权混乱或凌驾于制度之上。
单据控制相关签字人通常包括业务经办人、业务主管、财务审核、总经理等, 这些签字人的角色不同, 签字效力也不同。在实际业务中, 要特别重视涉及经济利益方面的业务审核批准控制, 要按照业务活动的主要控制点, 履行完整业务的完整审批程序。可以将相关控制要素固化成一张“报销封面”, 经签字的“报销封面”是证明业务活动受控的最基本过程业务单据之一。“报销封面”的样本如下图所示:
该样本企业的报销封面简洁、明了, 列示了经济业务的各个关键要素, 从经办人、部门经理, 到授权人签批的相关签字人设计上, 很好地体现了该企业经济业务报销与付款控制的内部控制要求, 出纳履行完付款后, 在报销封面上签注“付讫”章并加上付款凭证, 与其他一些单据 (如合同、材料收料单、增值税发票) 粘联一起构成单据完整、控制点完整的财务记账所需的原始凭证。
4.严把单据审核关
对单据的审核是施行会计监督和内部控制的一个重要手段, 是合理保证财务报告及其相关信息真实完整的一项会计基础规范工作。单据审核必须从实质和形式两个方面同时进行。实质审核, 是审核原始凭证所记录的经济业务的真实性、合理性和合法性;形式审核是审核原始凭证的填制、要素、书写、签批等是否符合要求。单据审核的具体规范, 可以依照《会计基础工作规范》 (财会字[1996]19号) 、企业内部规章制度等要求进行。审核单据时, 应关注单据是否能构成证明经济业务真实、合理、合法的完整证据链, 关注单据之间的逻辑相关性, 特别应关注报销单据中所附的发票是否合规, 否则一旦出现问题, 必将导致企业面临的税务风险。单据审核人员应强化审核责任风险意识, 应对存在问题的单据予以明确拒绝, 杜绝将“问题单据”带入记账凭证, 成为将来检查、稽查、审计等的隐患。
5.加强企业档案管理, 重点关注单据控制情况
企业各部门尤其是财务部门应重视企业档案管理, 建立和健全企业档案管理制度和保密制度。明确各类单据的归档要求, 确保各类重要单据的归档安全、档案使用安全, 并采取限制性措施预防单据的非法外泄。企业应强化单据稽核制度, 内部审计应重点关注单据控制情况, 对单据的取得、单据要素、单据审核批准、单据归档等情况进行重点审计。
完善企业内部控制措施的建议
为了进一步提高行政事业单位内部管理水平, 规范内部控制, 加强廉政风险防控机制建设, 财政部制定了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 (财会[2012]21号) 。对比企业内部控制规范, 关于企业内部控制措施方面还没有将“单据控制”列为一项控制措施。事实上, 企业由于其生产经营管理活动的复杂程度远远高于行政事业单位, 开展各种各样的业务活动所使用, 或接触的单据也远远高于行政事业单位。因此, 企业单据控制的要求、难度应该更高, 企业更应该建立完善的单据控制机制。从这个角度看, 在企业内部控制规范中, 也应将“单据控制”纳入重要的基本控制措施予以明确, 为企业更好地防范经营风险提供制度保障。
参考文献
[1]吴水澎, 叶少琴.会计学原理[M].经济科学出版社, 201 1.
单据管理制度 篇4
一、单据范围
本制度包括：出示单据、外来单据、内部结算单据。
1、出示单据：发票、收银单。
2、外来单据：发票、收据、送货单、部分白条(鲜活食品)。
3、内部结算单据：申购单、收据入库单、领料单、配送单、收银底带、货物短缺(溢余)单、报损单、日报表、月报表、盘点表、盘点差异表等内部结算单据，所有同部结算单能使用电脑单据的尽量使用电脑单据。
二、单据管理原则
1、消号单据管理制度：涉及到对外的出示单据和结算单据一律实行消号制度。主要包括以下内容：发票、收据、（包括：手写单据和打印的都必须在财务报备，由财务发出，盖章，无财务盖章的单据视为无效单据）缴款单、酒水单、入库单，建立领用消号制度，落实专人管理。
2、限额领用制度：定额发票，实行限额领用。
3、其他单据实行普通单据管理
三、单据合法原则
1、收据应由交款人、收款人签字方为有效。
2、入库单应由采购、库管、入库部门领导签字方为有效。直接在使用部门入库的使用部门主管必须签字方为有效。
领料单应由领料部门经理、库管、领料人签字。
报账发票、收据、白条：①外来单据应据备以下内容：对方单位印章、收款人签字、日期、经济业务内容或摘要、金额；购销发票还应有：商品名称、规格、型号、单位、单价、金额。所有的外来单据金额栏必须有大小写两种格式（同出示单据）。②外来单据应办理入库手续或验收手续的必须以入库单或验收单据做为外来单据的附件。没有入库单的需经手人、部门经理签字方为有效；③发票、收据、白条等外来单据不单独报销，必须附在费用报销单后才能报销。
5、费用报销单：①外来单据报销类：将外来单据作为报销单的附件，费用报销单填写以下内容：外来单据内容，会计科目，附件张数，日期，金额等内容。②没有外来单据的报销单必须填写具体的经济业务内容，③所有的报销单必须经报销人、会计、公司负责人、签字为有效。
7、收银底带应由收银、出纳签字。
8、货物短缺(溢余)应由库管、门店经理、采购签字。
9、报损单：作品、原材料在付报损应由库管、部门主管、财务、总经理签字，方为有效。
10、收银、柜台的收入日报和月报：由收银员，收银稽核、和部门店经理签字。
11、盘点表由实物负责人、部门经理、盘点人、监盘人签字。
12、盘点差异表应由库管、会计、部门经理、总经理签字。
13、申购单分为两部门；（1）鲜活食品原材料申购单由餐厅经理、行政总厨签字方为有效（2）原辅材料一次性用品申购单由部门经理，行政总厨，库管签字方为有效，健身部在物品采购由主管制定采购计划、由谭总审批后方为有效。（3）酒水一次性用品申购单由门店负责人、库管签字方为有效（3）各部门物耗品：扫帚、灯泡、等其他易耗物品（单项金额10元以下总金额在50元以内）申购单由各部门负责人签字方为有效。（4）其他小额零星（单项金额10元以下总金额在50元以内）购置物品申购单由申购部门负责人签字方为有效。（5）其他低耗品，小额财产（100元以上的）申购单由部门负责人、总经理签字方为有效（6）500元以上的财产不需填写申购单，但由总经理同意后才能执行（或者签订合同由总裁签字盖章后按合同有关条款执行）同时，执行过程要随时汇报总裁。付款、报账都须经过总裁审批后才能执行。采购员凭申购单、采购物品；如遇紧急采购的物品，可事后补办入库手续，需部门 经理签字确认。
四、单据规范(注意事项)
1、收据应在摘要栏填写收款事由或具体的收款项目，内容必须详尽清楚。金额栏大写小写必须一致，金额填写规则：金额必须正确及准确。
领料单、入库单、货物短缺(溢余)单应填写物资书面名称、入库单位、数量单位、单价、金额(大小写)、等级，有规格型号，应填写规格型号，没有的不填。领料单、入库单必须按行次填写，同一张单内出现负数内容时，也只能按行次填写，不得隔行填写。（一般情况下，填写红色入库单或出库单。）
3、费用报销单应填写：费用项目或事由、费用类型、金额(大小写)。
4、报损单应填写报损原因、品名、数量。
5、盘点表、差异表：品名、规格、型号、单位、数量、等级。
6、申购单：申购部门、数量、质量、等级、产地、品名、规格、型号、期限、原因、日期。
7、所有单据填写均应字迹清晰，数字规范。
8、所有单据金额填写规则：有大写栏的，大小写必须一致，无大写栏的可不填，小写合计栏在最高位数前填写“￥”，有数量的单据，数量，单价，金额必须相符，单项金额与合计金额必须相符。金额四舍五入规则：单项金额必须准确无误，不能四舍五入，合计金额必须四舍五入，不得有分位数出现。便于结算。
五、单据联次及传递
1、收据为三联：出纳存根一联、交款人一联、财务一联，财务联每旬报账时一并传递会计部。
2、入库单为三联：库管一联、采购(或供应商联)、财务联。
①原材料入库单，采购(或供应商联)联于填写时取得，财务联必须由保管在填写次日内传递财务室，最多不超过次日。
②其它入库单，采购联于填写时取得，财务联付在购货发票收据后，报账时（报账期限为三天以内）一并传递财务室。
3、领料单三联：库管一联、领料部门一联、财务一联。
①一次性办公用品（笔、笔芯、纸等）不办理领料单，但需在库管办公用品领用薄上签字。②其它原材料(包括一次性用具)领料单，财务联在填写当日由保管传递财务室。
③其它财产、低值易耗品类领料，财务联附在发票后连同入库单、发票一并于报账时（报账期限为三天以内）传递财务
4、收银底带、日报表经门店经理签字后，当日营业结束后或次日营业前传递财务(由收纳自行取得)，具体传递为：收银员打出日报或收银底带 稽核人员稽核并出具报告和差异报表 财务室。
5、货物短缺(溢余)单，附在入库单后一并于传递入库单时传递财务室。
7、报损单两联：财务一联、报损一联。报损单由部门连同报损告一并传递保管处，保管处呈总经理审批后登记账务，然后将一联退还报损部门一联传递财务室，月终应将所有报 损单传递财务室。
6、盘点表
①原材料(鲜活食品)盘点表两联，财务室自行盘点，自行取得盘点，完毕后留存一联给部门； ②库房原材料盘点表一式两联，保管一联、财务一联，均于盘点完毕后取得；
③门店原材料盘点表一式三份，保管一联、财务一联、门店一联，财务联由保管于盘点完毕后两日内传递财务室，其余两联于盘点完毕时取得；
④其他盘点表一式三联，部门一联、库管一联、财务一联，财务联与盘点完毕后两日内由保管传递财务室，其余由盘点完毕时取得。
7、盘点差异表
①门店原材料差异表：由财务室根据主管呈报的差异表于月终时汇总，一式两联，由总经理审批和复核后由财务室留底一联，另一联由财务室传递门店经理。
②基地库房盘点差异表：一式三联，由财务室收取盘点表之日起7日内出具经总经理复核后，分发部门和总经理，财务部留底一联。③财产、低值易耗品盘存差异表一式四份，总经理一份、财务一份、库管一份、部门一份，差异表由库管于盘点完毕后10日内出具，分别呈部门经理和总经理签字后分发各部门。
10、部门内部物资调拨单：一式四联，财务、库管、使用部门各一联，由库管于调拨之日出具。调拨双方签字后呈执总，审核后由保管分发各部门。
11、申购单：一式两联，申购部门留底一联，另一联通过不同途径传递财务室：（1）申购部门通过各级审批（2）传递采购部（或由基地传递采购部），采购实施采购。采购完毕传递库管处（3）库管入库同时审核申购单并办理相关手续（4）由库管最后直接（或经过采购）传递财务室。
12、所有单据每一列都应准确、真实传递给相关部门，不能遗漏、错单，要及时发现错单，把错单收回，并调换正确的单据。
六、单据保管
1、财务部单据均应填制记账凭证，随记账凭证按会计规定装订成册。
2、所有电脑单据，同手工单据保管。
3、库管单据分为：入库单(应付带申购单)、领料单、配送单、调拨单分类装订成册，封面记录、单据期限、号码范围、单据种类、单据册数、总编号等会计规定相关内容。
4、门店及基地应将各自的配送单、领料单按月装订成册，封面记录、单据种类和张数等。
会计单据 篇5
在实际单据处理中,一张单据往往包含多条明细信息,所以在单据录入时要求可在同一单据中重复输入多条明细信息,并显示已输入的结果信息,就像填写实际单据一样的效果。图1所示的功能界面要求当点击下拉选项框选择某一商品时,在商品名称、商品种类和商品规格字段所对应的单元格中自动赋值,当输入商品数量后自动添加一条空白记录行,并显示已输入的信息行。
1 设计思想
要实现以上单据输入的功能需求,对Grid View控件要比较深入的了解,且要突破常规的思维方法。其设计思想如下:
(1)如图1所示单据的商品明细信息部分采用Grid View控件来处理,但Grid View控件本身没有数据添加的功能,采用Grid View自定义模板的方法,在编辑行模板中引入Text Box控件和Drop Down List控件来达到添加数据行的效果。
(2)Grid View主要通过绑定数据表的信息来对表数据进行显示和编辑等,所以需要定义一个单据明细数据处理的临时表,临时表的最后一行总是一条空记录行。
(3)检索临时表的所有数据绑定到Grid View控件中,且指定最后一行为编辑行。
(4)从基础数据表中绑定商品名称和ID号到Drop DownList控件,并设置Drop Down List控件的选择事件,实现商品名称、商品属性和商品规格的自动添加功能。
(5)设置商品数量字段中的Text Box控件的数据变更事件,实现Grid View控件数据重新绑定功能。
2 设计方法
ASP.NET应用管理系统的开发常用Microsoft Visual Studio开发工具,也可使用专业网站开发工具Dreamweaver,软件设计采用VS2010开发工具。
(1)Grid View控件设计
把Grid View控件拖入网页适当的位置,设置需要绑定数据的字段,然后把需要编辑的字段转化为模板格式,再设置相应的Label控件、Text Box控件和Drop Down List控件。如下代码所示:
(2)Grid View数据绑定方法
在网页代码文件中设计Grid View控件的数据绑定方法,检索明细信息临时表数据绑定到Grid View中,并指定最后一数据行为编辑行。该方法被“商品数量”对应单元格的Text Box事件方法调用,其代码如下所示:
//获取临时表的最大行记录,其中DBAccess是一个静态//类,Execute Scalar是其执行查询语句返回单个字段值的静态//方法
(3)Drop Down List控件选择事件的方法
在网页代码中设计Drop Down List控件的选择事件方法,当选择某一下拉选项时,自动为数据行中的商品名称、商品属性和商品规格所对应的单元格添加数据,代码如下所示:
(4)Text Box控件的数据变更输入的事件方法
当完成最后一个字段“商品数量”的输入时,将重新添加一条空白的数据行,并显示所有已输入的明细信息,这是由“商品数量”所对应列表的Text Box控件的数据变更事件完成的,代码如下所示:
3 结语
技巧主要借助临时表的操作把Grid View的数据行编辑功能巧妙地转化为添加数据行的功能。这一技巧充分地模仿了实际单据填写的过程,实感性强,在企业信息管理系统的单据处理功能中具有广泛的应用价值。其中引用的DBAccess类、model和bll Purchase Management对象这里不做详细的说明,这是一组共同实现操作查询语句的类,也可以在代码中直接引用ADO.NET技术执行查询语句。
摘要：GridView是ASP.NET中的数据绑定控件,常用来在网页中显示多行数据,并可对数据行进行修改和删除操作,但没有添加数据行的功能。在软件设计中可通过一些技巧来拓展GridView的功能,通过业务管理系统的单据处理过程,介绍GridView控件的一些实用技巧。
关键词：GridView控件,单据处理,应用技巧
参考文献
[1]溪江华.圣殿祭司的ASP.NET2.0开发详解[M].电子工业出版社,2006.
信用证交易中的单据不符 篇6
根据不符点产生的原因不同, 具体来说有:信用证过期;信用证装运日期过期;受益人交单过期;运输单据不洁净;运输单据类别不可接受;没有“货物已装船”证明或注明“货装舱面”;运费由受益人承担, 但运输单据上没有“运费付讫”字样;启运港、目的港或转运港与信用证的规定不符;汇票上面付款人的名称、地址等不符;汇票上面的出票日期不明;货物短装或超装;发票上面的货物描述与信用证不符;发票的抬头人的名称、地址等与信用证不符;保险金额不足, 保险比例与信用证不符;保险单据的签发日期迟于运输单据的签发日期 (不合理) ;投保的险种与信用证不符;各种单据的类别与信用证不符;各种单据中的币别不一致;汇票、发票或保险单据金额的大小写不一致;汇票、运输单据和保险单据的背书错误或应有但没有背书;单据没有必要签字或有效印章;单据的份数与信用证不一致;各种单据上面的货物的数量和重量描述不一致。这种“不一致”主要有两方面, 一是无关紧要的单据不符。二是名副其实的单据不符。《规定》第6条第2款规定:“信用证项下单据与信用证条款之间、单据与单据之间在表面上不完全一致, 但并不导致相互之间产生歧义的, 不应认定为不符点。”这一款实质上构成对第1款所规定的“严格相符原则”的变通。绝对的、完全的相符在信用证实践中是很少见的。如果对于“不符点”的把握过于严格, 将会导致被拒绝付款的信用证增加, 限制信用证交易。因此在坚持采纳严格相符原则的前提下, 有必要作一定程度的变通, 法律条文中的相符只是比较理想的状态, 但是现实中的人为行为往往会使这种理想状态难以实现, 那是不是一旦不符就一定不能议付或是付款呢?通过对这部份的理解我认为不是所以的单据不符都不能议付或付款, 具体情况要具体分析, 因为现实情况的多样化不能穷尽, 所以这里我进行一定的归类和分析。
无关紧要的单据不符。根据国际商会银行委员会意见、国际惯例、最高法院的《规定》和判例, 下列情形一般不属于不符点:
(1) 纯文字、语法、拼写上的差错。
例如在一案例中:a.发票中受益人地址的邮区号应为“2056”, 误作“0256”。b.空运单中受益人的地址应为“INDUSTRIAL PARK”误作“INDUSTRIAL PARL”。两处是否为不符点?银行与受益人发生争议。ICC (国际商会) 认为第a项, 邮区号仅供邮递部门用, 在所述情况下 (关于谁开立的发票) 不应作为拒绝该发票的理由。第b项, 不存在某个地址实际叫做“INDUSTRIAL PARL”的风险, 这一明显的打字错误不应视作不符点拒收空运单。结论是a、b均不能视为不符点。ICC同时指出, 本结论仅适用于本案例。可以这样理解, 银行在审单过程中, 不应去挑文字、语法上的错误, 否则他的审单义务就降格为“校对工作 (proof reading) ”。
(2) 普通人能看的出没有分别的不符。
如“没有债务”与“没有所有债务”。或者签字应在上面不在下面, 应在前面不在后面, 等等。当然, 普通人看的出没有分别的应是一些简单的非专业的问题, 这是给银行一个较宽松的标准。银行不必是专家, 但在结汇时要用脑思考, 不能只是机械的校对。如果遇到需要专家或具有专业知识才能分清是否有分别的情况, 仍算做不符点。例如在1943年的一个案件中, 买卖与信用证的货物是:“Coromandel groundnuts in bags”。结汇的提单上写的货物是:“machine shelled groundnut kernels, 并另有一标记是O.T.C./C.R.S./Aarhus”。对内行的人, 知道两种称呼是同一种商品。但法庭认为, 银行要处理成千份不同的信用证, 不可能每个行业都懂, 提单不写明是与信用证一样的货物名称, 就构成不符点。
(3) 在规定或约定幅度内的金额、数量、单价的差别。
惯例第39条 (a) 款规定:凡“约”、“近似”、“大约”或类似意义的词语用于信用证金额或信用证所列的数量或单价时, 应理解为有关金额或数量或单价有不超过10%的增减幅度。 (b) 款规定:除非信用证规定所列的货物数量不得增减, 只要支取金额不超过信用证金额, 货物数量允许有5%的增减幅度。从这些规定可以看出, 规定尊重当事人约定, 无约定时不能突破规定。
(4) 像标点符号之类的差错。
当然要以不引起歧义为限度。如果在金额的表述上错一个小数点, 必然构成不符点。
(5) 一定条件下, 发票金额小于信用证金额。
例如:在某案例中, 信用证规定货物为铁25公吨, 金额89543法国法郎, 未提单价。不准分批装运。提示的发票为24335公斤, 每公吨3, 581.725, 金额87, 161.28法国法郎。开证行拒收单据, 因未达到信用证金额, 且信用证金额前没有“直到”或类似词语。问题是如果在统一规则中第39条 (b) 款允许的情况下, 所发运的货物在百分之五的幅度内有所减少, 所支取的金额可否少于信用证金额?国际商会银行委员会认为:第39条 (b) 款称除非信用证规定所列的货物数量不得增减, 只要支取金额不超过信用证金额, 货物数量允许有百分之五的增减幅度。不超过信用证金额这一限制性条款只有在允许的百分之五增减幅度内发运时才有实际意义。所以本案开证行应当接受单据。当然这里决不能理解为允许短装时可支取金额。
名副其实的不符。首先是如果信用证适用《统一惯例》, 则提交的单据必须符合惯例规定的条件, 当然这里的符合是指惯例中不允许有的出入, 比如:信用证中的写的是已装船和单据中的收讫装船待运是完全不一样的, 此类情况是不相符的, 银行就不能议付或付款。其次是单据本身缺乏联系或是单据没有适当地连接在一起, 也构成名副其实的不符。单据间的联系指单据必须清楚地表明, 它们所指的是相同的货物, 要体现单据与同一笔交易之间的关联。但是单据本身并没有必要通过它们的编号及其它的方式连接在一起。
参考文献
[1]梁树新, 王鸿雁.信用证操作实务[M].北京:首都经济贸易大学出版社, 2006.
[2]徐冬根.信用证法律与实务研究[M].北京:北京大学出版社, 2005.
[3]杨良宜.信用证[M].北京:中国政法大学出版社, 1998.
浅谈UCP600下保险单据的缮制 篇7
一、保单中一般项目的缮制
(一) 保单中的发票号和保单号
发票号 (INVOICE NO.) 应根据该批货物商业发票的号码如实填写。填写时应注意以下问题:由于商业发票无固定格式, 出口商为了满足信用证要求, 通常使用自己缮制的发票, 而发票号可能与税务局领来的发票号不一致, 而在有些地区政府为了鼓励出口, 会有相应的补偿措施, 这些措施要求发票号应与税务局的发票号一致, 要注意信用证中有无特殊规定。
保单号 (POLICY NO.) 是由保险公司指定的号码, 通常保单上会印制连续的保单号。保单号应根据保险公司编制的保单号码如实填写。
(二) 保单中的标记、包装及数量及保险货物项目
标记 (MARKS AND NOS.) , 俗称唛头, 应按照发票或提单上的标记内容照样填写。若无唛头, 则填写“N/M”;当标记较复杂时, 由于在索赔时, 发票也是必须提交的单据, 所以可采用以下简化方法:填写“AS PER INVOICE NO. ××”或“AS PER B/L NO. ××”。
包装及数量 (QUANTITY) 参照发票、提单填写, 与发票或提单一致。通常填写外包装的总件数;若为散装货, 要注明“IN BULK”, 再注明重量;若为裸装货, 要注明货物本身件数。
保险货物项目 (DESCRIPTION OF GOODS) 参照发票、提单填写, 保单上该栏可填写货物统称 (即货物大类名称) , 但应与提单、产地证的填写一致, 更不能与信用证及发票的货物名称相抵触。
(三) 保单中的保费、费率及承保险别
保单中通常不注明具体的保险费 (PREMUIM) 及保险费率 (RATE) , 这两项通常填写“AS ARRANGED”字样, 即“按约定”。一般保险公司会事先在保单上印好该字样。若信用证明确规定必须注明具体的保费及费率, 则须按实际数值缮制。
承保险别也是保单中较重要的一项, 因为这个项目关系到将来若货物出险到底该如何赔偿的问题, 因此填写必须认真仔细。承保险别 (CONDITION) 的填写要求与信用证规定的保险条款一致, 填写时注意投保险别不能错漏, 严格按照信用证要求填写。但在信用证中规定的投保险别超出合同规定时, 必须明确超出部分的费用承担问题, 若买方愿意自己承担, 则卖方可按信用证规定投保;若未明确超出部分的费用承担问题, 而卖方自己也不愿承担该部分额外费用时, 则需向开证申请人提出改证。另外还需注意保险条款的选定问题。
(四) 保单中的装载运输工具、开航日期
装载运输工具 (PER CONVEYANCE S.S.) 应填写提单列出的运输工具。若为海运, 应填写船名及航次。如:Morning Star 888。若需转船, 应分别填写第一程船名和第二程船名, 用“/”隔开。如:Morning Star/Chang Gang。若转船时不知道第二程船名, 则在第二程船名后加上&/Or Steamers。若为空运, 应填写“BY AIR”或“BY AIRPLANE”。若为铁路运输, 应填写“BY TRAIN”或“BY RAILWAY”。
开航日期 (SLG. ON OR ABOUT) 通常应根据提单的实际装运期填写, 由于投保通常在提单签发之前, 所以开航日期可以填写大约时间, 需要注意的是开航日期应晚于投保日期。也可按照此方法填写:如“AS PER B/L” (海运) 。
(五) 保单中的保险查勘代理人、赔付地点及签章
保险查勘代理人 (INSURANCE SURVEY AGENT) 是指货物出险时负责勘查、理赔的承保人的代理人。一般由保险公司自行确定, 填写时应有查勘代理人的详细地址。注意此项不应遗漏, 实际工作中常由于该项遗漏遭银行拒付。
赔付地点 (CLAIM PAYABLE AT/IN) 应与信用证要求一致。通常在信用证中规定赔付地点后注明与信用证货币一致的赔款货币名称。如:“CLAIM PAYABLE AT TORONTO IN USD”。要注意的是赔付地点的填写不能不同于信用证中规定的赔付地点。
保单一般由保险公司签章 (AUTHORIZED SIGNATURE) 。同样在UCP600第28条a款也指出:“保险单据, 例如保险单或预约保险项下的保险证明书, 必须看似由保险公司或承保人或其代理人或代表出具并签署。代理人或代表签字必须标明其系代表保险公司或承保人签字。”从该款可以看出, 各类保险单据均需表明出具人能够代表保险公司或承保人。
二、UCP600下保单中需注意的项目的缮制
(一) 保单中的被保险人
被保险人 (INSURED) , 又称为抬头人或投保人。此项目的填写关系到保险权益的问题, 因此这是保单中最重要的一项。对于该项的填写通常有以下几种情况:
1.信用证中无特殊规定时, 保单上的被保险人通常是信用证的受益人, 即出口商。如:出口商为我国的ZHEJIANG ABC TRADING CO., LTD., 则保单上被保险人应填写ZHEJIANG ABC TRADING CO., LTD.。需要注意的是, 除非信用证另有规定, 只要是以信用证受益人为被保险人, 受益人均需在保单背面做成空白背书, 否则可能会遭到银行拒付。
2.信用证中有特殊规定的, 必须按信用证规定的要求填写。
若信用证中规定, 保单做成“ENDORSED TO ORDER OF ×× BANK”或“ENDORSED IN FAVOR OF ×× BANK” (背书给××银行) , 则可在保单的被保险人栏填写受益人名称, 在保单背面注明“TO ORDER OF ×× BANK”或“IN FAVOR OF ×× BANK”或“CLAIM IF ANY PAY TO THE ORDER OF ×× BANK”, 再由受益人盖章, 表示背书。
若信用证中规定, 保单做成“TO THE ORDER OF ×× BANK”或“TO THE ORDER OF ×× CO., LTD”, 则保单被保险人栏填写“TO THE ORDER OF ×× BANK”或“TO THE ORDER OF ×× CO., LTD”, 此时保单无需背书。
若信用证中规定, 保单做成“TO ORDER ××”, 则在被保险人一栏填写“TO ORDER ××”, 或填写“TO ORDER OF 受益人名称”, 需要注意的是此种类型需要背书。
若信用证中规定, 被保险人为受益人以外的其他公司, 则保单上直接填写该公司名称。如被保险人为进口商, 则直接在保单上填写进口商的名称, 此时保单无需背书。
若信用证中规定, 被保险人为××银行 (如开证行) , 此时保单的被保险人应直接填写此银行名称。
若信用证中未规定具体被保险人, 但注明发生损失赔偿给××有限公司, 则被保险人应填写受益人, 并背书, 在赔偿地点处填写“PAY TO ×× CO., LTD”。
3.在非卖方办理保险的贸易术语下, 如FOB或CFR, 若买方委托卖方代办保险, 则被保险人可填写“×× (卖方) ON BEHALF OF ×× (买方) ”, 再由卖方按此在保单背面背书。
(二) 保单中的保险金额
UCP600第28条f款对保险金额作出了规定, 因此在填写该项目时应注意以下几点:
1.保险金额的确定问题
这是在新惯例下应特别注意的一个问题。根据f款规定:“信用证对于投保金额为货物价值、发票金额或类似金额的某一比例的要求, 将被视为最低保额的要求。”
根据该款规定, 当信用证中规定按照货物价值、发票金额或类似金额的某一比例投保时, 只要投保金额不低于该比例即可, 而不必恰好是该比例。若希望恰好是该比例, 必须在信用证中明确作出规定;当信用证中对投保比例未作规定, 即信用证未对最低投保金额作出明确规定时, UCP相关条款也对此作出了规定:“如果信用证对投保金额未作规定, 投保金额须至少为货物的CIF或CIP价格的110%”。由此可以看出, 未作规定的情况下, 最低投保比例必须为110%。f款中还指出“如果从单据中不能确定CIF或CIP价格, 投保金额必须基于要求承付或议付的金额, 或者基于发票上显示的货物总值来计算, 两者之中取金额较高者。”该规定中尤其要注意“基于发票上显示的货物总值”这句, 为了确保货物价值全部在承保范围内, 必须留意在发票只显示了部分货物价值的情况下保险金额的确定问题。
2.保险金额的币种问题
UCP600第28条f款中指出:“保险单据必须表明投保金额并以与信用证相同的货币表示”。在实务中, 当信用证中未作特殊规定, 则保险金额应使用与信用证金额一致的币种。如:信用证中Amount:USD12000.00, 则保险金额所使用的货币符号为USD;当信用证对保险金额所使用的币种作出了特殊规定时, 则按信用证规定的币种表示保险金额。
3.保险金额的大、小写问题
中国人民保险公司 (PICC) 的货物运输保险单据中通常分为保险金额和总保险金额两项。保险金额 (AMOUNT INSURED) 填写小写金额, 小数点后尾数按照保险行业做法一律进为整数。总保险金额 (TOTAL AMOUNT INSURED) 填写大写金额, 用英文填写。必须注意大小写金额的一致及大写金额的正确拼写。
(三) 保单中的运输起讫地
运输起讫地 (FROM…TO…) 即对运输路线的描述, 通常按照提单的装运港和目的港填写。需要注意的是在需转运的情况下, 必须注明转运港的名称。方法是FROM装运港TO目的港W/T转运港或FROM装运港TO目的港VIA转运港。如:FROM NINGBO TO TORONTO VIA HONGKONG。为了避免保险不能覆盖全部航程的风险, UCP600第28条f款中指出:“保险单据需标明承保的风险区间至少涵盖从信用证规定的货物监管地或发运地开始到卸货地或最终目的地为止。”由此可以看出, 运输起讫地的填写关系到承保的风险区间, 所以必须保证该项目填写的正确性。
保单中的装载运输工具、开航日期及运输起讫地是比较重要的内容, 在实际工作当中, 常因为这三项出现的各种错误遭银行拒付, 所以在填制时必须注意要与提单一致, 并符合信用证的要求。
(四) 保单中的签发日期和地点
保单签发日期和地点 (DATE AND PLACE OF ISSUE) , 是指保险单据出具的时间和地点。签发日期应早于提单日或至少与提单日在同一天。UCP600第28条e条款规定:“保险单据日期不得晚于发运日期, 除非保险单据表明保险责任不迟于发运日生效”。因为投保应在装运之前, 若保单签发日期晚于提单日也会是造成银行拒付的原因之一, 因此, 必须注意该日期与提单日期的先后。签发地点一般是出口商所在地。
三、有关保单的其他问题
(一) 有关保单的正本
UCP600第28条b款规定:“如果保险单据表明其以多份正本出具, 所有正本均须提交。”在实际工作中, 若信用证没有规定提交几份正本, 一般也应提交所有正本, 且保单上应注明正本的份数。
(二) 有关暂保单
暂保单 (COVER NOTE) , 又称“临时保险书”, 是保险单或保险凭证签发之前, 保险人发出的临时单证。表明投保人已经办理了保险手续, 并等待保险人出立正式保险单。UCP600第28条c款规定:“暂保单将不被接受”。这与UCP500中第34条c款的区别在于, UCP500中规定:“保险经纪人签发的暂保单将不被接受”。为了避免不同暂保单引起的保险责任的不确定性, 在新的惯例中指出将不接受任何形式的暂保单。
(三) 有关除外责任条款
UCP600第28条i款规定:“保险单据可以援引任何除外责任条款”。所谓除外责任条款是指保险公司不负责给付保险金或不承担赔偿责任的项目, 在保险条款中, 记载保险公司不承担保险责任范围的条款。原在实务中最大的难点在于如何去判别相关的除外责任是否是保险条款内在的, 或是否是行业标准要求的, 针对该问题, UCP600新增了该款内容。
综上可以看出, 在新的惯例下缮制一份保险单据有很多要注意的问题, 为了避免由于保单不符而遭到开证行的拒付, 一定要认真仔细地按照信用证的要求完成缮制, 并将UCP600中第28条作为缮制指南, 这样就可以防止出现不符点。
摘要：2007年7月1日开始正式实施《跟单信用证统一惯例 (2007年修订本) 》 (UCP600) 。本文通过对中国人民保险公司的货物运输保险单据缮制方法的探讨, 提出在UCP600下缮制保险单据应注意的问题。
关键词：UCP600,保险单据,缮制
参考文献
[1]张军.外贸单证实务[M].南京:东南大学出版社2007.
[2]程军.UCP600对保险单据的规定[J].中国外汇2007 (12) :60-61.
[3]石立峰, 刘晓红.信用证下缮制保险单据应注意的问题[J].实务探讨, 2003 (6) :21-22.
[4]跟单信用证统一惯例 (1993年修订本) [S].国际商会第500号出版物.
浅析多式联运单据与海运提单的区别 篇8
伴随着国际贸易和集装箱运输业的发展,国际多式联运业务应运而生,多式联运单据作为一种新型的运输单据,尤其与海运提单之间存在着千丝万缕的内在联系。多式联运单据是否具有和海运提单一样的功能?它们之间的联系和区别何在?
1 多式联运单据的概念
《联合运输单证统一规则》中规定:“联运是指至少使用两种不同的运输方式,将货物从其一国被掌管的地方,运到另一国指定交付的目的地的运输”。多式联运不仅要涉及多程运输,而且还必须是不同运输方式构成的。从现行多式联运业务看,运输方式的组合基本上是围绕着海上运输方式形成的。而中国海商法对于国内多式联运的规定是,必须有种方式是海运。
联合国贸发会和国际商会在《1980年联合国国际货物多式联运公约》中规定,国际货物多式联运单据是指“证明多式联运合同以及证明多式联运经营人接管货物并负责按照合同条款交付货物的单证”。《1991年国际商会关于多式联运单据的规则》做了更详细的定义:“‘多式联运单据’是指证明多式联运合同的单据,该单据可以在适用法律的允许下,以电子数据交换信息取代,而且可以(a)以可转让方式签发,或者(b)表明记名收货人,以不可转让方式签发。”
我国1997年10月1日施行的《国际集装箱多式联运管理规则》中规定,多式联运单据是指证明多式联运合同以及多式联运经营人接管货物并负责按合同条款交付货物的单据,该单据包括双方确认的取代纸张单据的电子数据交换信息。
2 多式联运单据与海运提单的异同点
2.1 多式联运单据与海运提单的相似之处
(1)都具有货物运输合同成立的证明功能。单据条款上都印有承运人、托运人的权利与义务,而且也是法律承认的处理有关货物运输的依据。
(2)对于将货物交给承运人运输的托运人,海运提单和多式联运单据都具有货物收据的功能。作为货物收据,不仅证明收到货物的种类、数量、标志、外表状况,而且还证明收到货物的时间。
(3)都可以在跟单信用证项下发挥结汇的功能。根据《UCP600》将运输单据分成了七大类:提单、不可转让海运单、空运单据、租船合约单、多式联运单据、公路铁路或内陆水运运输单据、快递收据邮政收据或投递证明都可以凭以结汇(除非信用证另有规定)。
(4)多式联运单据和海运提单表面上相仿,实质性内容上非常相似。
(5)多式联运单据和海运提单都可分为可转让与不可转让。作为可转让的多式联运单据,具有流通性,可以像海运提单那样在国际货物买卖中扮演重要角色。
2.2 多式联运单据与海运提单的不同之处
(1)适用的国际运输公约不同。海运提单适用于海牙规则、维斯比规则、汉堡规则三大国际公约;联合国贸发会和国际商会颁布的《1991年国际商会关于多式联运单据的规则》对多式联运单据最具约束力,除此之外,多式联运在各段运输过程中还要受到各种运输方式的运输法规以及相关国际公约的约束。
(2)适用的运输方式不同。海运提单适用于单一海上运输方式;而多式联运单据适用于两种或两种以上的运输方式,涉及多程运输。
(3)签发人、签发形式不同。海运提单的签发人往往由实际承运人船公司签发,在货物装船港口,一般在货物实际装船后签发,须以“已装船”形式签发,银行一般只接受“已装船”的提单;多式联运单据的签发人资格上没有限制,可以是全部运输或其中一部分运输的实际提供者,也可以是货运代理人,都可以作为联运经营人签发联运单据。一般在多式联运经营人接收货物后即可签发,接收地点可能在港口,可能在远离港口的集装箱站或集装箱堆场、也可能在内陆地区发货人的工厂,又由于联运经营人的责任是接管货物时便开始,因此,多式联运单据是以“收讫备运”或“货物已接管”的形式签发,银行不要求多式联运单据表明货物已装上指定船只。
(4)责任形式、责任期间不同。海运提单采用单一的责任制度,对应的责任期间为“钩对钩”;多式联运单据采用网状责任制的形式,即多式联运经营人对全程运输负责,其责任根据适用于货物损害发生区段的法律来确定。多式联运单据中有一项联运经营人对货物的全程运输向货主单独负责的条款,赔偿责任制度方面普遍采用网状责任制。对应的责任期间一般是从接收货物时起到交付货物时结束。
(5)运输条款和贸易术语不同。海运提单对应的运输条款是港到港条款,适用的国际贸易术语是FOB、CIF、CFR等;多式联运单据对应的运输条款包括场到场,门到门,站到站或站到门等,除了适用以上几种贸易术语外,还可以是FCA、CPT、CIP等。
3 多式联运单据与海运提单的功能比较
海运提单之所以在国际贸易实务交付过程中充当着重要的角色,在很大程度上是依赖它所具备三大功能,尤其是物权凭证功能。多式联运单据是否具有提单的这些功能呢?
3.1 海运提单的功能
(1)提单是承运人(代理人)向托运人出具的收到或接管货物的收据。承运人签发的提单表明承运人已将货物装上船舶或已确认接管。因为国际贸易交付的特点,将货物装船象征卖方将货物交付给买方,装船时间即是卖方的交货时间的象征。那么“已装船”提单,不仅证明收到货物的状况,还证明货物装船的时间,按时交货是履行合同的必要条件,提单的装船时间证明具有重要的作用,提单作为收据具有法律上的证据效力。
(2)提单是运输合同成立的证明文件。提单条款规定了承运人与托运人之间的权利、义务,而且法律承认提单是处理有关货物运输的依据,所以常被认为提单本身就是运输合同。但是,提单上印刷的条款是承运人单方制定的,并不是承托双方商讨签订的。而且在提单签发之前,承运人就开始进行托运货物并将货物装船的等工作。另外由于海洋运输的特点,托运人并没在提单上签字,只有承运人的签名。所以大多数人倾向于提单是运输合同证明的说法。
(3)提单是承运人交付货物,并可转让(除记名提单)的提货凭证。提单的合法持有人有权在目的港以提单提取货物,而承运人(无恶意)凭提单发货,即使持有人不是真正货主,承运人也无责任。提单的转移就意味着物权的转移,连续背书可以连续转让。
3.2 多式联运单据具有运输合同证明和货物收据的功能
从多式联运单据的定义中可以看出,多式联运单据具有作为多式联运运输合同证明和货物收据的功能。
进一步分析,在国贸实务中,提单持有人在提货之前是无法检查货物状态的,而货物的基本信息和状态是通过提单来了解的,为了保护提单持有人的利益,提单从表面证据成为最终证据,具有运输合同证明和货物收据的功能。在国际多式联运中,主要进行集装箱运输,多种运输方式,多种运输手段,更加难以了解运输过程中货物的状态。所以,在联运经营人和单据持有人之间多式联运单据也必须具有运输合同证明和货物收据的功能,决定性的证据。
3.3 多式联运单据具有物权凭证功能
提单具有物权凭证的功能,是国际贸易的需要。因为国际贸易运输时间长,货主可以通过转让提单,完成一个象征性交货的过程,来满足货物流通和资金通融,同时增加各方当事人的利益,促进国际贸易的发展。另外,因为国际贸易中普遍采用信用证的交付方式,提单必须拥有物权凭证的功能才能够保护卖方的利益,使得信用证交付得以顺利进行。
基于信用证制单原则下的单据处理 篇9
信用证支付方式是随着国际贸易的发展, 在银行参与国际结算的过程中逐步形成的。在信用证支付方式下, 进口商的付款责任转由银行承担, 出口商只要按时发货并正确交单, 银行就会付款, 而进口商也能按时收到货运单据, 这在一定程度上解决了进出口双方互不信任的矛盾, 同时也能为双方提供资金融通的便利。鉴于信用证结算方式的优势, 该支付方式已经成为国际贸易中普遍采用的支付方式。
在信用证支付方式下, 银行凭单付款, 买方凭单提货, 从这个意义上讲, 单据在信用证支付中起着非常重要的作用, 信用证项下的交易就是单据的交易, 而这个单据交易是否能顺利进行, 关键是看单据表面是否与信用证相符、单据之间是否一致。然而, 在实际的信用证业务中, 卖方常常因没有正确理解信用证的性质和特点, 也没有灵活运用《UCP600》的相关规定, 致使制作的单据不符合信用证的要求, 即使货物完好无损地运到了买方, 最终也遭到银行的拒付。因此, 本文将围绕信用证的特点, 介绍信用证业务中制单的基本原则, 并从出口商的角度阐释如何处理信用证下的单据, 以期能为出口商正确处理信用证项下的各类单据提供参考。
1 信用证的性质与特点
1.1 信用证的性质
根据《UCP600》的解释, 信用证是指由银行 (开证行) 依据客户 (开证申请人) 的要求和指示或者自己主动, 在符合信用证的条件下, 凭规定的单据向第三人 (受益人) 或其指定方付款, 或者承兑并支付受益人开立的汇票。简而言之, 信用证是一种由银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。它是开证行对受益人的保证, 银行负有第一性的付款责任, 而作为实际买方即开证申请人, 在货款的支付方面与受益人没有直接的关系。只要受益人履行了信用证规定的条件, 即受益人只要提交了符合信用证要求的各种单据, 银行就保证付款;如果提交的单据不符合信用证的要求, 银行则会拒绝付款。可见, 信用证业务本身就是一种依托银行信用的单据交易。
1.2 信用证的特点
一般情况下, 银行信用比商业信用可靠, 故信用证支付方式与汇付和托收方式相比, 具有不同的特点, 信用证支付方式的特点具体如下:
1.2.1 信用证是银行信用
根据《UCP600》的规定, 信用证是一项约定, 按照此约定, 只要提交的单据在符合信用证的条件下, 开证行就向受益人或其指定人进行付款、承兑或议付。由此可见, 信用证支付方式下, 开证行以自己的信用作为担保并处于第一付款人的地位, 只要受益人提交符合要求的单据, 银行就会保证付款。
1.2.2 信用证是一种自足的文件
根据《UCP600》的规定, 信用证是独立于可能作为其依据的买卖合同或其它合同的交易, 即使信用证中涉及该合同, 银行亦与该合同完全无关, 且不受其约束。可见, 信用证是一种自足的文件, 虽然其开立是以买卖合同为依据, 但是一经开出, 该信用证就成为独立于买卖合同之外的契约, 不受合同的约束, 即使来证有“this L/C established per sales contract NO.***”的字句或类似字句, 银行也不会受该合同的约束。
1.2.3 信用证是一种单据的买卖
根据《UCP600》规定, 在信用证项下, 各方处理的是单据, 而不是与单据有关的货物、服务或其他行为。可见, 信用证业务是一种纯单据业务, 银行只凭单据, 不管货物, 它只是审查受益人所交的单据是否与信用证条款表面相符, 以此决定自己是否履行付款责任。据此可知, 在信用证支付方式下, 即使一批货物装船后全部灭失, 只要受益人提交给银行的单据能够完全符合信用证的规定, 银行仍会付款。
由上述信用证的特点可知:单据在信用证交易中具有独特的地位, 对受益人来说, 信用证条款就是单据条款, 单据是其顺利结汇的手段;对银行来说, 单据是其履行付款义务前所做审核工作的唯一对象, 符合信用证要求的单据就是要求银行付款的通知书。所以出口商必须依据信用证制作出“单证一致”“单单一致”的单据, 最终才能顺利结汇。
然而, 在信用证支付方式下, 如何真正做到“单证一致”“单单一致”呢?笔者将从以下的几个基本制单原则进行具体分析。
2 信用证下, 单据制作的基本原则
2.1 单据与信用证相一致原则
2.1.1 单据应与信用证条款的文字相符
因银行在审核单据时只是从单据表面来判断其是否符合信用证的条款, 所以受益人提交的单据所显示的内容, 有些必须与信用证的规定完全一致。比如某公司出口一批商品, 该商品的名称为APPLE WINE, 单据上既不能写成“苹果酒”中文字样, 也不能写成“apple wine”或“APPLE WINES”, 否则, 可能被认为单证不符, 因为这样等于是把产品名称更改了, 如果银行因单证不符拒付也是有理的。由此可见, 单据文字上的相符侧重于单据的表现形式, 尽管单据表现的内容与信用证一致, 但文字上的不同, 也被认为是表面不符。
2.1.2 单据应与信用证条款的内容相符
受益人一般都会根据信用证条款制单, 但在制单时可能因为认识不足遗漏某些条款或者把某些并不相符的条款误认为相符, 以致于制作出来的单据过“死”而不符合信用证的规定。比如来证要求出具保险单, 就不能出具保险凭证;来证要求出具有CCIC签发的产地证, 就不能提供由贸促会出具的产地证;来证要求“Cert.Of quality must be given by experts” (出具由专家签发的品质证书) , 就不能出具只有一位专家签字的品质证书, 而应是由一位以上的“experts”签字的品质证书, 否则就会被认为单证不符而遭到拒付。
2.2 单据与单据相一致原则
2.2.1 单据间的内容不得互相冲突
在全套出口单据的缮制中, 发票往往是核心单据, 其他单据一般都是依据发票的内容进行缮制, 各单据填制的内容应该在措辞和用语方面保持一致, 即是单据中相同的项目填制的内容应该一致, 或依据惯例的规定至少内容不相冲突。比如各单据中品名一栏应相互一致, 而根据惯例, 提单和保险单的品名栏则可使用统称, 而不需要写出具体的规格型号等;发票的货物金额栏应该与其它单据中相同栏目的内容一致;各单据相应的数量或重量栏目应完全一致等。因此, 为了保证单据间内容一致, 应在制单前按信用证的要求仔细核算商品的数量、重量、尺码和价格等方面的内容。
2.2.2 各单据的出单日期应保持逻辑一致
在信用证所要求的诸多单据中, 各种单据的签发日期应保持合理, 符合逻辑关系和国际惯例。一般来说, 发票的日期较早;装箱单、重量单的日期不得早于发票日期;保险单的日期应早于或等于提单签发日期;商检证书、出口许可证和运费收据的日期不得晚于提单日期, 但也不能太早;受益人证明的日期应等于或晚于提单的日期;汇票的日期应等于或晚于发票日期, 但不能先于提单日期等, 至于其他单据的出单日期, 根据不同的实际情况, 可能有前有后, 只要符合逻辑一致即可。
2.3 单据与货物相一致原则
所谓单货一致是指信用证项下所制作单据的内容应与实际装船的货物相同。虽然在信用证项下, 银行只关心单据而不管货物, 但是如果单货不一致, 极易造成所交货物与合同不符, 从而导致卖方违约情况的发生, 即使安全收款, 也会是纠纷不断;另外, 单货不一致的情况极易在报关、报检时出现麻烦, 检验检疫机构在检验货物时没法通过, 海关在查验货物时因单货不一致也不会放行。因此, 卖方在做到单证相符, 单单一致的情况下, 一定也要做到单货一致, 以保证安全、正常地完成交易。
3 结语
总而言之, 信用证支付方式下, 出口商应正确理解“单证一致”、“单单一致”及“单货一致”的原则, 在制作单据时, 不宜过于灵活也不宜过于呆板, 如果把原则掌握得过“活”, 可能会违反信用证的规定, 最终收不到货款;如果把原则掌握得过“死”, 同样也可能与信用证的内涵不相一致, 不仅可能收不到货款, 甚至会贻笑大方。所以, 出口商应依据上述原则灵活运用惯例的规定, 制作出合格的单据, 从而顺利收款。
参考文献
[1]国际商会.《跟单信用证统一惯例》 (2007年修订版, UCP600) .
[2]黎孝先.《国际贸易实务》.北京:对外经贸大学出版社, 2011年8月.