财政结余资金

财政结余资金（精选十篇）

财政结余资金 篇1

财政拨款结余资金是指行政、事业单位在预算年度内, 按照财政部门批复和年中追加的本部门 (单位) 预算, 当年尚未支用的财政拨款资金。根据结余资金的不同情况, 可将其分为多种类型:按支出性质将结余资金划分为基本支出结余和项目支出结余。按预算安排的时间不同分为当年结余和以前年度结余。按单位的性质不同分为行政单位结余和事业单位结余。按资金的拨付方式不同分为国库集中支付结余和非国库集中支付结余。按项目是否完成等情况分为项日支出净结余和项目支出专项结余。财政部2010年6月28日公布的2009年中央决算报告中显示, 地方财政结转下年支出超过2000亿元, 教育支出作为地方财政支出的重要组成部分, 近年来累计结余资金量呈逐年增加趋势。高校财政资金结余是省级教育财政资金结余的主要构成部分, 财政资金结余问题也成为了影响高校财务管理和预算执行的难点问题。

二、高校财政拨款结余成因分析

高校财政拨款结余资金的形成原因是多方面的, 既有各级政府预算部门加强资金管理形成的结余, 又有制度、政策性因素及预算编制、调整和项目实施进度影响等原因形成的结余。

(一) 制度原因

根据现行行政事业单位财务规则规定, “国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法”, 从而使部分高校或校内二级预算单位、项目负责人对预算执行不重视, 不按进度使用资金, 当年应实施的项目跨年度执行, 有的甚至出现连续结转几年的现象, 形成财政资金结余。

(二) 预算安排计划性不够

财政安排的重大项目专项资金一般有若干年的连续安排计划。对于连续安排的专项资金, 有关部门本可以提前做好资金申报、评审等前期工作, 但在实际工作中, 部分管理部门未能提前做好准备工作, 迟迟未能落实具体分配方案, 导致当年的预算指标下达时间较晚, 具体项目单位开展工作时间短, 未能及时使用财政专项资金。

(三) 各类专项资金的使用受到项目开展进度的影响

从广东省属高校2008年和2009年的结余情况看, 高校财政资金结余主要是专项结余, 占高校财政资金结余的90%以上。对于专项资金, 尤其涉及科研项目、基本建设项目或一些重大项目的资金, 由于项目的实施周期较长, 财政资金需跨年度才能支出完毕。如科研项目必须执行所属专项资金的管理办法, 严格按照项目建设周期使用, 在项目完成并结项后才能使用完毕;“211工程”、重点学科建设等项目经费也必须严格按照项目申报的规划来使用资金, 一般要跨年度才能实施完成。

基本建设项目要经过可行性论证、报建立项、征地等前期工作才能开工建设, 前期工作耗费时间长, 并且基建工程款需按施工进度支出, 结算尾款须待工程完工报省财政厅审核同意后才能支付。由于项目是跨年度实施的, 而预算指标在项目立项时一次性下达, 立项当年下达的预算不能全面支出, 需要结转下年按项目进度继续使用, 从而形成项目结余。

(四) 资金管理与使用效率意识不强

部分专项资金管理和使用部门重资金分配, 轻资金管理, 对资金使用过程和使用结果的管理监督不够。愿意花精力于争项目、资金, 但对于项目的按计划实施、资金有效使用重视不够。部分预算单位和项目负责人对专项经费的使用效率和效益管理意识不强, 未能按照预定的项目计划有效组织项目实施, 项目实施进度慢, 导致财政资金未能及时拨付使用。

(五) 部分专项资金下达时间晚

每年年度预算都必须经当年人大会议审批通过后才能批复下达。在部门预算之外的专项经费还须由财政部门和主管部门根据专项资金管理办法, 通过项目申报、专家评审等程序, 重大项目还须报同级政府审批后才能确定分配方案, 所以预算下达时间较基本支出预算晚。如广东省2009年下达的“211工程”三期建设经费须由省财政厅、教育厅和发改委共同拟定建设方案, 报省人民政府审批同意后, 再拟定细化分配方案报省财厅下达到项目学校。由于财政专项资金预算指标一般在6月份以后才能下达, 具体项目执行时间不足半年, 导致年末结余较大。另外, 由于当年财政增收, 对有的预算单位进行追加预算, 这部分追加预算一般要到年底才能下达。预算单位年底才收到预算指标, 预算指标在当年基本没有使用, 也是形成资金结余的原因之一。

(六) 预算指标结转时间长

由于广东省级财政结余资金需列入下一年度预算, 经人大会议审议通过才能予以结转, 所以广东省高校2007和2008年度预算结余指标多在第二年的6月份才予结转, 由于结转时间过长, 加上学校寒暑假时间, 项目资金每年实际使用时间不到6个月, 各专项资金具体使用单位和科研经费项目负责人难以按照预算进度和支出内容合理安排和使用资金。

(七) 预付与应付未付款项未做支出

一些预算单位在年终决算前未能按照现行财务会计制度有关规定认真清理往来款项, 造成较多预借、暂付款项挂账, 还有基建项目支出未及时进行结算, 虚增了一部分结余。另外, 涉及到工程项目和政府采购的专项资金必须按照合同规定的时间和进度来付款, 已签订合同的项目按进度付款尚未支付数, 为应付未付款项, 虚增了年底结余金额。

(八) 支出规范管理不完善

集中支付、政府采购等一系列的财政改革措施的实施, 对支出运行的监管力度加大, 降低了支出成本, 也增加了支出审批和货物采购的时间, 一定程度上扩大了财政资金结余的规模。如学校的仪器设备购置等政府采购项目审批和执行时间过长, 影响了经费使用进度。一是由于招投标项目审批时间过于集中且手续繁琐, 正常的审批时间需要一个月左右, 有的甚至三个月, 严重影响项目的实施进度;二是政府采购中涉及进口产品的, 往往进口产品的审批慢于国内产品的审批, 导致整个招标工作无法进行, 耽搁时间;三是目前招标代理机构将各个学校采购同类货物的项目打包招标, 如某个学校需求确认拖延, 则延误整个招标项目进度。

三、高校财政拨款结余问题解决对策

(一) 调查历年结余结转资金, 建立与完善财政结余统筹管理办法

建议省级财政部门对历年结余、结转资金进行全面调查摸底, 分清性质, 对没有具体项目的资金, 或项目已完成形成的净结余, 应按规定收回, 由主管部门统筹使用。如财政部门组织教育部门清理收回的教育系统 (高校) 的净结余资金, 可由主管部门统筹用于重大教育支出。建议地方财政借鉴中央的做法, 参照《财政部关于印发中央部门财政拨款结余资金管理办法的通知》 (财预[2006]489号) , 制定地方财政拨款结余资金的管理办法, 界定项目支出净结余资金, 对专项支出的净结余进行收回, 统筹安排使用。

(二) 加快专项资金的分配与执行进度

针对财政专项资金使用进度问题, 高校应采取有效措施, 建立项目预算执行责任制度、定期通报监督制度等, 加强对财政资金使用的管理, 切实加快预算执行进度, 提高财政资金的使用效益。教育行政管理部门要贯彻落实《财政部有关进一步做好预算执行工作指导意见的通知》, 加快专项资金下达进度, 各专项经费要在预算年度的前半年度前落实分配方案报同级财政部门审核下拨。

(三) 完善专项资金管理

进一步加强对专项资金使用的过程管理, 加大对专项资金的检查力度, 定期或不定期地进行资金审查和项目现场查验, 把专项资金的使用效率和取得的经济社会效益作为绩效评价的重点, 并将现场检查和绩效评价的结果作为下一年度资金安排的重要依据, 逐步提高专项资金分配、使用的科学化和规范化。

(四) 跨年度项目按分年度预算下拨经费

建议对部分跨年度重大项目实行按项目申报的分年度预算下拨资金, 项目负责人按预定的项目执行进度支出, 减少年底结余结转资金。

(五) 缩短年度预算指标结转审核时间

为便于各专项项目的顺利开展和提高资金使用效率, 建议简化年底结余预算指标结转程序, 缩短预算指标结转时间, 每年年初自动结转上年度预算结余指标, 并在一个月内下达到预算单位。

(六) 提高政府采购效率

主要表现在:一是缩短招投标项目的审批时间;二是将进口产品与国内产品分开招标;三是各学校委托给政府采购代理机构的项目尽量单独发包, 避免需求确认不一致耽搁时间;四是定期举行政府采购工作交流研讨会, 及时与采购单位交流沟通, 解决在政府采购过程中出现的实际问题和困难。

参考文献

[1]郭慧娟:《从高校财务决算报告看加强专项经费管理》, 《教育财会研究》2010年第2期。

[2]金荣学:《财政拨款结余资金原因分析及对策研究》, 《财税纵横》2008年第4期。

财政结余资金 篇2

第一章总则

第一条为规范和加强省直部门财政拨款结余资金管理，优化财政资源配置，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及财政国库管理制度等有关规定，参照财政部《中央部门财政拨款结余资金管理办法》，制定本办法。

第二条省直部门财政拨款结余资金（以下简称部门结余资金），是指同省财政有缴拨款关系的省行政、事业单位（含企业化管理的事业单位）、企业在预算内，按照省财政厅批复的本部门预算，当年尚未列支出的财政拨款资金。

第三条部门结余资金按支出性质划分为基本支出结余和项目支出结余。

省直部门应当对部门结余资金中的基本支出结余和项目支出结余分别进行统计、核算，并与国库集中支付系统、单位会计账表相关数字进行核对。

第四条部门结余资金按形成时间划分为当年结余和累计结余。

当年结余是指部门当年财政拨款形成的结余；累计结余是指部门截止到某年底形成的累计财政拨款结余资金。

第五条部门结余资金原则上仍由省直部门按本办法规定的程序安排使用。省直部门在部门预算执行中，确需追加支出的，应优先使用结余资金予以安排；在编制部门预算时，要将当年预算安排资金与以前结余资金统筹考虑。省财政厅可以提出统筹使用省直部门结余资金安排该部门新增支出的建议。

第二章基本支出结余的管理

第六条省直部门基本支出结余包括省行政、事业单位人员经费结余和公用经费结余。

基本支出结余原则上可以结转下年继续使用，用于增人增编等人员经费支出和日常公用经费支出，但人员经费和公用经费间不得挪用，不得用于提高人员经费开支标准。

事业单位按现行财务管理制度规定，由财政拨款提取转为事业基金的结余，也纳入本办法关于基本支出结余资金的管理范围。

第七条在部门预算执行中，省直部门零星增人增编等人员经费支出和日常公用经费支出，应首先通过基本支出结余资金来安排，并将基本支出结余资金动用情况报省财政厅备案。

第八条在编制下年部门预算时，省直部门新增基本支出，应优先动用基本支出结余资金，结余资金不足以安排时再向省财政厅提出申请增加预算。

第九条对累计基本支出结余资金规模较大的省直部门，省财政厅可以按照一定比例对其结余资金进行统筹，作为安排该部门下年基本支出预算的资金来源。

第三章项目支出结余的管理

第十条省直部门项目支出结余资金分为净结余资金和专项结余资金。

（一）项目支出净结余资金包括：

l．项目当年已完成形成的结余资金；

2．由于受政策变化、计划调整等因素影响，项目中止或撤销形成的结余资金；

3．某一预算安排的项目支出连续2年未动用，或者连续3年仍未使用完形成的结余资金；

4．其他项目支出净结余资金，如不可预见费结余资金。

（二）项目支出专项结余资金包括：

1．项目当年已执行但尚未完成而形成的结余资金；

2．项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余资金。

第十一条在部门预算执行中，省直部门动用净结余资金安排项目支出，或调整项目支出专项结余资金使用用途的，均应报省财政厅审批。

第十二条在编制下年部门预算时，有项目支出净结余资金的省直部门，应将净结余资金全部作为本部门下年预算的首要来源，统筹用于本部门重点项目支出。

第十三条省直部门连续安排预算的延续性项目，有专项结余资金的，在申报下年预算时，应结合项目进展情况主动统筹部分结余资金，再向省财政厅申请增加预算。对延续性项目专项结余较多的部门，省财政厅在下年可适当减少有关项目支出预算。

第十四条省直部门基本建设项目结余资金，在按照《财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知》（财建〔2002〕394号）有关规定上交省财政后，剩余部分应按照本办法有关项目支出净结余资金规定条款执行，按照规定范围使用，使用时报省财政厅审批。

第四章结余资金的审核确认

第十五条预算结束后，省直部门应对本部门和所属预算单位的结余资金情况逐项清理、逐级汇总，并对形成结余的原因进行分析说明，于次年1月底以前，将本部门《财政拨款结余资金情况表》和有关说明文件报送省财政厅。

第十六条国库集中支付形成的结余资金，省直部门必须按照财政国库管理制度的有关规定，向省财政厅报送《财政国库管理制度实施单位年终预算结余资金申报核定表》。

第十七条省财政厅负责对部门结余资金数额和有关项目完成情况进行审核确认，并于2月底以前将审核意见通知省直部门。

第五章结余资金的安排使用

第十八条在预算执行中，省直部门确需追加支出时，应结合本部门结余资金情况，优先动用本部门结余资金。上年部门结余资金和当年预算安排不可预见费不足以安排时，再向省财政厅申请追加支出。

第十九条在编制预算时，省直部门结余资金使用按以下程序办理：

（一）按照关于编制部门预算的要求，省直部门在省财政厅对本部门结余资金审核确认后，将本部门结余资金（包括基本支出结余和项目支出专项结余）结转下年安排使用计划，以及拟动用本部门项目支出净结余资金统筹安排下年有关项目支出计划，在规定的时间内报送省财政厅；

（二）省财政厅根据财政预算平衡情况，结合该部门“一上”预算、累计结余资金情况、提出的结余资金结转下年安排使用和统筹安排项目支出计划等情况，对该部门结余资金结转下年安排使用和统筹安排项目支出计划进行审核并提出建议，随“一下”预算控制数下达省直部门；

（三）省直部门根据省财政厅“一下”预算控制数和结余资金结转下年安排使用及统筹安排项目支出计划建议数，调整编制基本支出和项目支出“二上”预算。

第六章结余资金消化的激励约束措施

第二十条对累计结余资金比上年减少的省直部门，允许其在不违反部门预算管理规定和财务制度的前提下，动用一定金额的净结余资金解决应由省财政负担的本部门历史遗留问题的支出，具体动用时报省财政厅审批。

第二十一条对累计结余资金比上年增加较多的省直部门，省财政厅在下达“一下”控制数时，可以视部门结余资金增加情况，适当减小部门项目支出预算增幅或压缩部门财政拨款预算总额。

基本支出结余和项目支出净结余连续3年超过当年财政拨款总额5%的部门，应向省财政厅书面说明情况，省财政厅汇总后报省人民政府。

第七章结余资金的监督检查

第二十二条省财政厅、省审计厅按照有关规定，对省直部门结余资金管理情况进行调查或者检查。被调查、检查的单位应当予以配合，如实反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。

第二十三条对省直部门在结余资金管理中违反本办法的，省财政厅、省审计厅按照《财政违法行为处罚处分条例》相关规定，责令其进行纠正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次，通过调减部门预算等方式将结余资金收回财政总预算。

对违反本办法的部门和单位，由省监察厅、省财政厅、省审计厅给予警告或通报批评；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由任免机关或者监察机关依法给予行政处分，构成犯罪的，依法移送司法机关处理。

第八章附则

第二十四条省直部门可根据本办法规定，结合部门实际情况，制定本部门结余资金的具体管理办法。

第二十五条对财政预算内非税收入安排的基本支出结余和项目支出结余，在核实收入的前提下，视同经费拨款结余资金处理。

第二十六条对纳入预算管理的各项政府性基金项目结余资金，按照各项基金管理有关规定执行。

第二十七条本办法由省财政厅负责解释。所有涉及财政拨款结余资金的预算管理均按本办法执行。

财政结余资金 篇3

一、县级财政结转结余资金形成原因

县级财政拨款结转结余资金，是指与县级财政有缴拨款关系的县直行政、事业单位（含企业化管理的事业单位）、社会团体及企业在预算年度内，按照财政部门批复的本部门预算，当年未列支出的财政拨款资金。其形成原因主要有：

一是部门预算编制欠完整。有的部门单位没有按规定将上年的结转结余资金编入下一年的预算，财政预算安排也未考虑部门的上年的结转结余，导致结余资金不仅没有重新安排或收回，反而逐渐增大。

二是预算执行欠到位。部门预算约束力不够强，年中特别是年末调整频繁、追加较多。政府部门有强烈的预算最大化冲动，想方设法争取资金，争取了远远超过自身消化能力的预算，最终却花不出去。部门单位财务管理意识淡薄，不少部门认为财政预算一经下达或资金一旦到账，财政资金就属于单位所有，预算执行快慢则由单位自行把握；或者认为只要做到专款专用、不挤占挪用就可，没有考虑如何处理结余，甚至有意“隐匿”专项经费结余。

三是项目申报分配欠规范。项目资金是“唐僧肉”，人人都想分得一杯羹，加之分配过程缺乏规范、透明的制度体系，部分专项资金缺乏科学合理论证。为了得到更多的项目和资金支持，各地各部门以各种名义大量包装、申报项目，出现了一些项目重复申报或不实申报等问题，项目资金到位后却无法按要求实施，形成大量项目结余资金。

四是专项资金拨付欠合理。上级专项转移支付项目多，但资金到位普遍缓慢，往往集中在下半年，还有不少在12月份才到位，存在“上半年等钱用，下半年催用钱”的现象。由于项目资金拨付不及时，很多项目当年难以完成项目建设，有的甚至当年难以开工，项目资金结转下年支出的比例较大。

五是会计核算欠准确。一些单位核算年度收支结余时，把本年收入支出对冲后，把经常性结余和专项资金结余，一并纳入“结余”科目，滚入下年使用，用于弥补工作经费。专项收入进账时不记专项收入，而是记作暂存款，年终结转把暂存款调收入，进入经费结转，从而达到当年占用专项资金的目的。一些单位项目已经实施、支出事项已经发生，但不在规定时间内结算、报账，形成账面结转结余资金。

二、加强县级财政结转结余资金管理的建议

当前，县级政府一方面财政收支矛盾十分突出，一方面大量财政拨款结转结余资金长期留存在部门和单位，未纳入财政统筹安排、有效利用，影响预算执行的效率，造成财政资金闲置、浪费，甚至被挪用。必须下大力规范和完善财政结转结余资金管理，用好用活财政存量资金。

一是规范预算编制。将部门财政拨款结转结余资金与预算编制有机结合，每年应对部门财政拨款结转结余资金进行清理摸底，统计上报，将其纳入部门预算统筹安排支出，避免财政拨款结转结余资金长期留存在部门和单位。上级财政部门应减少专项转移支付规模，或尽可能提前下达专项转移支付指标，做到“一年早知道，送钱到基层”，便于县级全额编入地方年初部门预算，提高预算年初到位率、完整性和精细化程度，减少预算调整和追加，提高预算精细化程度。认真核实跨年度项目规模及实施情况，对虚报项目规模、套取财政资金的项目要坚决核减该项目支出预算，直至取消。

二是严格预算执行。加强预算执行特别是项目支出管理，强化预算对项目的“硬”约束，促进预算指标的合理使用，严格预算指标追加管理，切实减少年度预算结转。因政策变化等原因，对预计年底可能形成资金结转的项目，应及时提出调减当年预算或调整用于本部门执行中新增重点支出项目的建议，并履行规定审批程序。对部门预算安排的财政资金，因特殊原因已无法支出或已不需要支出的，应通过调减部门预算等方式，将资金收回县级预算。对年度执行中上级追加的专款，要及时制订安排使用方案并尽快拨付，防止年终集中突击办理。

三是完善管理制度。建立和完善结转结余资金管理制度。在预算执行动态监管机制方面，财政部门应加强对各部门和单位预算执行情况的指导和督促，建立预算支出执行情况通报、跟踪分析、考核奖惩等多环节联动的制度，强化部门支出责任和效率，提高预算执行的及时性、均衡性、有效性和安全性。在激励约束机制方面，通过奖补和收回资金等方式，既要鼓励部门和单位按预算规定及时有效执行，避免形成大量的结转结余资金，又要鼓励部门和单位在预算执行中，精打细算，努力节约财政资金，防止大把花钱、突击花钱、恶意减少结转结余资金。在绩效评价机制方面，加强预算绩效目标管理，项目预算金额50万元以上的，在编制部门预算时必须同步编制项目绩效预算，并在实施阶段适时开展绩效评价。对执行进度慢、可能形成较多结转结余资金的项目，及时调减预算，提高财政资金使用效率。

四是实施分类管理。按照部门结转结余资金的不同性质，分为基本支出结转结余和项目支出结转结余，并分别进行管理。基本支出结转结余资金下年度部门继续使用，并通过部门预算安排逐年消化，可用于部门增人增编等人员、公用经费支出，结转两年以上的基本支出结余资金原则上由县级预算统筹。属中央、省专项补助项目支出结余，中央、省有明确规定的，按规定执行；没有明确规定的，原则上全部收回县级预算。

五是强化监督检查。各单位要对历年往来款项、各种不同类型的结转结余资金进行分类清理排查，摸清底数。财政部门应对部门结转结余资金管理情况进行定期和不定期的检查，对结转结余资金管理中有违规行为的，应责令其纠正，并相应压缩下年度部门预算控制数。审计部门要在日常审计中加强监督，对挤占挪用结转结余资金问题加大处理力度，确保结转结余资金及时消化和有效利用。

对财政结转结余资金预算管理思考 篇4

关键词：财政资金,结转结余,问题,办法

《行政单位财务规则》第二十五条和第二十六条对结转结余资金给出了明确的定义, 结转资金是指当年预算已执行但未完成, 或者因故未执行, 下一年度需要按照原用途继续使用的资金;结余资金是指当年预算工作目标已完成, 或者因故终止, 当年剩余的资金。结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的, 也视为结余资金。随着财政改革进程的不断推进, 国库集中支付制度全面推进, 结转结余资金管理中存在的问题已经严重影响到了本级预算管理的完整和科学性。

一、财政结转结余资金的相关概念

财政结转结余资金目前分为两个概念, 一个是财政拨款结转结余资金和国库集中支付结转结余资金。财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成, 或因故未执行, 下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成, 或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止, 当年剩余的财政拨款资金。国库集中支付结转结余资金是目前实行国库集中支付制度后产生的结转结余指标。

财政结转资金是在没有实行国库集中支付以前, 财政直接拨款形成的结转结余资金, 财政结余资金是实行国库集中支付情况下形成的结转结余资金。2015年全国开展的盘活财政存量资金, 就是对财政拨款结转结余资金的盘活。财政拨款结转结余资金和国库集中支付结转结余资金在目前的预算管理中是两个相反的概念, 前者是实实在在的资产, 后者却有可能是一级政府背负的负债。

二、两种结转和结余产生的原因及存在问题

(一) 财政资金安排不当造成闲置浪费

财政拨款结转和结余, 是指与财政有缴拨款关系的行政、事业单位 (含企业化管理的事业单位) 、社会团体及企业在预算年度内, 按照财政部批复的本部门预算, 当年未列支出的财政拨款资金。从这个定义可以看出, 这部分资金是财政部门实实在在已经拨付至单位银行账户的资金。由于一些地方财政部门注重资金分配和收支管理, 对各部门形成的财政拨款结转结余资金未纳入预算管理范围, 造成一方面财政收支矛盾十分突出, 一方面是财政拨款结转结余资金长期留存在部门和单位, 未纳入财政统筹安排、有效利用, 影响预算执行的效率和严肃性, 造成财政资金闲置、浪费, 甚至被挪用。2014年12月, 国务院印发了《关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》, 先后多次发文在全国开展盘活财政存量资金的工作, 省市县同步开展, 而且把盘活财政存量资金作为一个常态工作来抓。其实, 盘活的财政存量资金就是留存在财政专户和各部门、单位的财政拨款结转结余资金。以长安区为例, 从2015年起, 区所有预算单位已经全部纳入国库集中支付系统, 所有财政专户只允许出钱, 不允许进钱, 可以说财政拨款结转结余资金产生的源头已经堵死。随着时间的推移, 依据国家关于盘活财政存量资金的文件精神, 2012年形成的财政拨款结转结余资金在2015年已经全部盘活使用完毕, 2013年形成的财政拨款结转结余资金将在2016年盘活使用完毕, 也就是说, 最迟到2107年, 财政拨款结转结余资金将彻底退出历史的舞台。

(二) 财政资金预算执行缓慢, 形成恶性循环

国库集中支付结转结余资金, 在现实中, 财政结转资金如果只是出现了资金时间价值的浪费, 那么财政结余可能造成地方政府财政赤字隐性增加风险。实行国库集中支付后, 每年年底地方财政部门一般都将单位申报的结转结余指标统一收回, 在次年安排预算时根据批准的结果增加单位的预算指标。存在的问题是, 这部分资金财政没有实际安排给单位, 实际是财政对各部门的欠下了债, 可是在第二年预算安排中往往会忽视这部分指标。地方政府一般都财力紧张, 这部分实际没有财力支撑的结转结余指标会挤占第二年的预算执行财力, 预算执行缓慢会影响单位对预算编制的重视, 这样就形成了恶性循环, 深究原因主要是一下几点。

1、目前地方缺乏对结转结余资金管理的规定。地方部分财政部门还停留在以前财政拨款结转结余资金管理办法下, 结转结余资金没有纳入预算管理。有些区县地区的做法是:每年年底单位当年没有用完的指标统一收回财政, 单位申报本单位结转结余指标, 财政部门在第二年进行审批, 并依据审批的结果直接增加单位指标。这部分增加的指标, 其实就成为次年的预算追加, 由于财力是一定的, 从而造成了年度预算执行的缓慢, 执行缓慢单位就会不重视预算编制, 从而进一步造成年底结转结余资金激增, 形成了恶性循环, 严重冲击预算的严肃性。

2、上级转移支付被大量挪用, 决算真实性受冲击。我国实行一级政府一级预算的管理模式, 设立中央, 省、自治区直辖市, 设区的市、自治州, 县、自治县、不设区的市、市辖区, 乡、民族乡、镇五级预算。地方各级预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成, 下一级只有本级预算的, 下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的, 总预算即指本级预算。各级都有独立的管理职责, 目前的财政体制下, 上级每年都会向下级下达大量的转移支付资金, 上级财政部门每年会逐月下拨转移支付资金, 预算支出进度今年来作为政府年度考核的一项指标, 在下级财政部门财力十分紧张的情况下, 本级的大量支出没有财力支撑, 有些地区财政部门为了完成每年支出任务往往会挤占上级转移支付的资金, 用于弥补本级财力的不足, 这样的后果就为以后年度的预算执行埋下了赤字的隐患。

三、化解财政资金结转存在问题的措施和建议

(一) 尽快制定关于结转结余资金的管理办法

新的预算法已经修订第三个年头了, 在新预算法中, 各级政府上一年度预算的结转资金, 应当在下一年用于结转项目的支出, 连续两年未用完的结转资金, 应当作为结余资金管理。各部门、各单位上一年的结转结余资金, 按照国务院财政部门的规定办理。预算法实施条例目前还没修订, 所以当务之急就是尽快颁布实施细则。另外, 地方财政部门将上年结转结余资金全部纳入次年预算是必须的, 修改目前结转结余没有纳入预算的管理模式。

(二) 规范财政结转结余资金的预算管理

一是将财政结转结余资金纳入部门预算管理范围。每年应对财政拨款结转结余资金进行清理摸底、统计上报, 避免财政拨款结转结余资金长期结留在部门和单位;对于国库集中支付结转结余资金单独登记造册审批, 作为第二年单位部门预算的一个组成部分。二是对于财政拨款结转结余资金原则不再区分基本支出和项目支出, 一律按照单位已收财政资金管理, 按照财政部颁布的关于财政存量资金管理办法的相关规定管理;属于国库集中支付结转结余资金的, 基本支出结转、项目支出结转原则上全部收回, 第二年作为次年预算的一部分, 统筹安排财政预算拨款;三是规范部门财政结转和结余资金的预算和使用程序。财政拨款结转结余资金应随部门预算编制程序实行“二上二下”程序, 未经财政和有关部门的审核批准, 各部门和单位不得随意调整、使用财政拨款结转和结余资金;国库集中支付结转结余资金应作为第二年预算的一部分, 预算批复后财政部门不得随意给单位增加结转结余指标。

(三) 改变上级转移支付管理方法

以前上级转移支付很多要求专款专用, 可是目前我国财政管理的趋势是逐步加大一般转移支付, 减少专项转移支付的比例, 可是在地方财力紧张的情况下, 上级转移支付可以采取一般转移支付本来就是对地方财力的补充, 所以可以直接调整为本级财力, 专项转移支付可以给予下级暂时调整为本级财力的权利, 但是必须详细登记, 在次年的预算中予以安排, 这样不仅可以解决地方财力紧张的局面, 还可以真实的反映地方的财力状况。

财政结余资金 篇5

【发布文号】财预[2013]372号 【发布日期】2013-10-21 【生效日期】2013-10-21 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】财政部

关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知

财预[2013]372号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为贯彻落实国务院有关精神，盘活地方财政存量资金，提高财政资金使用效益，在继续按照《财政部关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财预〔2010〕11号）、《财政部关于加快地方财政支出进度有关情况的通报》（财预〔2010〕48号）、《财政部关于加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2010〕383号）等文件做好相关工作的基础上，现就进一步加强地方财政结余结转资金管理问题通知如下：

一、细化支出预算编制，加快预算执行进度

（一）进一步细化预算编制。早编、细编项目支出预算，将预算细化到“项”级科目和具体项目，减少预算代编和预留项目，推进编制中期预算，提高预算年初到位率，提高项目预算编制的科学性、准确性。

（二）建立健全预算执行监控制度。做好年初代编预算分解下达工作，超过当年9月底仍未落实到具体项目和实施单位的，要收回总预算用于其他急需项目。建立健全预算执行监控制度，定期对未下达的专项资金进行梳理分析，对当年确定不能执行的项目，按规定程序及时调整预算，将资金调剂用于当年急需的项目和其他有条件实施的项目，尽快形成实际支出，盘活资金存量。

（三）完善据实结算项目下达方式。下一继续安排的据实结算项目资金实行预拨清算制度，每年10月底前预拨据实结算项目资金，下进行清算。

二、建立定期清理机制，压缩结余结转资金规模

（四）建立财政结余结转资金定期清理机制。各级财政部门每年要定期组织清理本级财政结余结转资金，摸清底数、分类处理，切实压缩结余结转资金规模。省级财政部门要切实承担管理责任，督促和指导省以下各级财政部门清理压缩结余结转资金，并将清理压缩情况及时报我部备案。2013年和2014年底，财政结余结转资金要在上年的基础上分别压缩15%以上，2015年底各地公共财政预算结余结转资金占公共财政支出的比重均不得超过9%，目前比重低于9%的应只减不增。

（五）进一步强化财政结余结转资金管理。加大对财政结余结转资金的统筹使用力度，对地方本级财政预算安排形成的结转项目，结转超过一年的，一律收回同级财政总预算统筹安排。对上级专项转移支付安排形成的结转项目，其资金管理办法有具体规定的，按规定执行；未作具体规定且连续结转两年及以上的，一律收回资金使用方本级财政总预算统筹安排。

（六）加强地方政府性基金结余结转资金管理。完善政府性基金支出管理方式，加快预算执行，力争实现“当年收入、当年支出”。对连续两年及以上预算执行率达不到80%的基金支出项目，可在其资金管理办法规定的用途和使用范围内，将其累计结余资金调整到其他同类项目；确实无法执行的，研究将其累计结余资金调剂用于急需资金的建设项目和公共事业发展支出。

（七）继续清理整顿财政专户。严格执行国库集中支付管理规定，除依照法律法规和国务院、财政部规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度，不得转入财政专户，坚决杜绝违规采取“以拨作支”方式将库款转入财政专户、虚列支出、挤占挪用资金等行为。

三、加强国库资金管理，提高财政资金运行效益

（八）建立财政暂付款、暂存款定期清理机制。各级财政部门每年要定期组织清理本级财政暂付款、暂存款，省级财政部门加强对省以下财政部门的督促和指导，并将上年清理暂付款、暂存款情况及时报我部备案。2013年和2014年底，财政暂付款要在上年的基础上分别压缩10%以上和30%以上；财政暂存款每年要在上年的基础上只减不增。

（九）全面清理现行财政对外借款。要加大清理力度，依法抓紧向借款单位催款，督促履行还款责任。有资金来源的财政对外借款，抓紧调整追加预算，办理转列支出手续，按程序尽快核销；没有资金来源的财政对外借款，要区分情况、分类处理，采取抵扣转移支付和财政拨款资金、列入地方政府性债务、按规定程序核销等方式予以解决。

（十）严禁违规新增财政对外借款。严格执行《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》，按照批准的预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，严禁违规对非预算单位及未纳入预算的项目借款和垫付财政资金。违反法律法规规定的，将按照有关规定，追究有关人员责任。

四、深化部门预算管理改革，加强部门结余结转资金管理

（十一）加大部门结余结转资金清理力度。各级财政部门每年要定期组织清理本级部门结余结转资金。对部门结余资金，要在编制下一部门预算时统筹安排。对部门结转资金（含上级专项转移支付结转资金），要督促加快支出进度，结转两年及以上仍未使用完毕的，一律视同结余资金，收回地方本级财政统筹管理。对常年累计结余结转资金规模较大的部门，在编制下一部门预算时，要适当压缩部门财政拨款预算总额。

（十二）清理和控制部门暂付款。各级财政部门全面清理本级部门暂付款、应收账款、其他应收款等。严禁部门利用财政拨款资金对外借款，违反法律法规规定的，要按照有关规定，追究相关人员责任。各级财政部门要督促部门和单位加强财政拨款资金管理，探索建立部门财政拨款资金管理与预算编制相衔接的激励约束机制，保障财政资金安全和效益。

（十三）规范预算单位资金支付管理。严格规范执行国库集中支付制度，严禁违规将财政资金从零余额账户支付到预算单位银行账户。对预算单位银行账户现有结余资金，可采取分年编入部门预算方式，逐步予以消化。进一步清理整顿预算单位银行账户，凡不符合规定应予以撤销的，坚决予以撤销；短期内无法撤销的，要将其纳入国库单一账户体系，严格审批管理，避免脱离财政监管。

各级财政部门要高度重视，全面贯彻落实国务院有关精神，兼顾当前和长远，切实抓好盘活财政存量资金工作。中央财政将对地方结余结转资金管理情况进行考评，评价结果将适时公开通报，并作为分配相关转移支付资金的重要因素。

特此通知。

财 政 部

2013年10月21日

财政结余资金 篇6

经济观察报 记者 席斯 贾新2012年住房改革支出（下称房改支出）须优先消化历年财政结余资金，否则将不得申请房改支出财政拨款，这是财政部对明年中央行政事业单位房改支出预算编制的首要要求。

政府部门为职工支付的住房公积金、提租补贴和购房补贴被统称为住房改革支出，自1998年实行房改政策停止住房实物分配后，中国政府机关事业单位的职工每个月随工资领取住房公积金、提租补贴和购房补贴，已经分了住房的职工只有住房公积金。

据本报了解，2010年全国行政事业单位房改支出1024亿元，其中住房公积金546.31亿元，提租补贴48.85亿元，购房补贴429.19亿元。“这十多年的改革中，财政资金分担了多少房改支出并不清楚，也未曾公布。”一位不具名财政学者表示，近年中央部门开始编制房改支出预算，上述情况有必要逐一公布。

本报获悉，鉴于房改支出在各机关单位的运行经费中占比不小，目前财政部正在要求各机关单位考虑使用其他收入来安排房改支出，尽量减少对财政的依赖。

中央占三成

据了解，在去年超千亿房改支出大盘子里，中央行政事业单位房改支出约380多亿元，大部分来自财政拨款，其中住房公积金和购房补贴为重点支出。

比如，国税总局的房改支出总额为30.46亿元，全部来自财政拨款。卫生部房改支出总额为15.5亿元，其中财政拨款11.58亿元。。

部委中该支出最高的则是教育部。2010年房改支出近82亿元，占比最多的是购房补贴，达到63.44亿元，公积金17亿元，提租补贴1.16亿元。“上世纪90年代末高校扩招后引进的教师人数激增，但偏偏又没赶上福利分房，这些人都要领购房补贴。”辽宁科技大学一位教师告诉本报。

在补贴标准上，一个副高职称每个月领取1200元的购房补贴，即便已买房，补贴也一直会有，并随职务变化。而一个科级公务员如果还是租房居住，每个月他将领取90元的提租补贴和1000元的购房补贴，以及工资8%至12%的住房公积金。“在机关中这一级别的年轻人通常一个月能有2000元的三项房补。”国家民委下属事业单位一位职工说。

另外，那些在1998年前入职但未分到住房的老职工则会领取一次性购房补贴，这一补贴大部分机关事业单位已兑现。2010年科技部就因为转制科研企业为离退休人员支付一次性购房补贴，房改支出从往年的两三千万飙升至9.5亿元，其中购房补贴9.27亿元。

本报了解到，每年中央部门都被要求编制第二年住房改革支出预算，财政部根据预算申请核准财政拨款数额。但各部委每个年度的三项支出额度都有变化，而且每个机关单位的额度出入有时会很大。“通常三项补贴年初预测不该有太多出入，每年进人指标有预计、工资调整有预计，能够测算得比较准确，尤其住房公积金通常能精确到分。”南开大学经济学院财政系教授马蔡琛说，但购房补贴如果涉及一次性补贴，就会带来比较大的误差。

种种因素导致每到年底，总有一些部门在住房改革支出上有结余。

结余须先消化

事实上，现在的结余资金大部分是多年累积。在房改十多年后，各部门还在处理老职工购房补贴问题，其中涉及职级调整、工作年限的认定、未达标住房面积的认定等特别复杂的问题，其结果往往不可预测。“一个单位申请了3000万的房改支出，但实际只使用了2000万，按照要求如果第二年还是3000万的需求，那么该单位只要申请2000万财政拨款即可，但很多机关单位仍要申请3000万，这导致很多单位账上存着结余资金。”一位财政系统人士告诉本报。

为此，财政部曾在对部委下发的通知中表示，“历年住房改革支出预算拨款结余资金在性质上仍属于财政资金，不是行政事业单位的自有资金，必须严格按照要求，优先消化结余资金”。

每年担负1000多亿用于机关事业单位职工的房补，对很多地方造成了财政压力，财政部以及一些部委要求，各单位应考虑用其他资金安排住房改革支出，减少对财政的依赖。

目前，购房补贴资金来源主要为财政拨款，也有部分公房出售收入，在地方上其资金来源更为宽泛。如经济适用房上市交易时，上缴财政的相当于土地出让金的价款和所得收益。

行政事业单位财政结余资金管理探索 篇7

一、收入结余资金管理中存在的问题

(一) 预算超收收入使用情况不明晰

由于中央专项补助资金要到年底视中央财政预算执行情况而定, 因此财政部门年初无法掌握本年度能得到多少, 只能到年底再予追加, 这导致了地方政府无法根据省部的经济发展状况打足预算, 使得财政预算在向人大所做的预算草案中, 没有正式地反映中央专项补助, 进而在向人大常委会报告预算执行情况时, 往往只报预算内资金收入情况, 而不报预算超收收入使用情况, 这就使很大一部分资金流于人大监督之外。

(二) 预算调整监督不规范

由于不可预见的因素出现, 财政总预算和项目预算在执行过程进行调整是难以避免的。预算调整虽然不能引起结余总额的变化, 但会影响项目间的结余结

(三) 结余结转项目不明细

在财政预算编制, 预算执行过程中, 由于中央指标下达不够及时, 地方收到专项资金后需要进一步分解, 分配资金层层滞留, 用款单位往往在年底或下一年度才收到资金, 或是项目当年已执行但尚未完成形成的结余, 或是项目因故当年未执行, 需要推迟至下年执行而形成的结余资金, 这些都需要按指标数结转至下年。对于这一部分已经形成的结余转数额, 在财政交给人大审议的的决算报表中, 仅反映结转总数未说明是什么具体项目结转, 该项目结转多少以及结转原因。由于没有编制具体项目决算, 部门核算、项目核算的执行情况不能从决算中反映, 造成大量资金作为结转资金处理的现象, 只是人大缺乏针对项目决算的逐项审查, 因此无法了解和判断该项目是否存在以及结转数额是否合理。

(四) 相关政策与制度存在缺陷

基金分配制度不尽合理。事业基金和福利基金是事业单位收支和抵后的结余分配。其收入来源包括财政拨款, 预算外资金以及其他资金。就预算外资金而言, 法规明确规定其不得用于个人福利支出, 但根据基金分配制度, 此类资金结余参与分配, 其结果不仅扩大基金规模, 且改变资金使用性质, 影响法规执行的严肃性, 并造成财政性资金支出向个人倾斜。预算外资金支出所采取的“专户存储”并编入单位部门预算的管理政策, 是为了加强预算外资金收入管理, 有效调动部门积极性, 缓解部门经费不足所提出来的。随着预算外资金的增加以及收入管理的不断规范, 特别是部门预算改革提出了加大综合预算管理的要求, 这种实为部门所有的预算外资金支出管理模式已显滞后与不适, 其不仅给财政资金统筹管理与使用带来不利, 也为部门结存资金提供了空间。

(五) 专项资金管理有待改善

首先, 上级补助资金对口下拨, 不通过下级财政, 对其收支结余情况财政无从掌握, 又因部分切块资金预算编制较粗, 项目具体使用单位以及所需资金未能在编制中详尽体现, 财政监督难以到位, 同时给有资金分配权的部门留有调剂资金的空间, 应拨不拨或少拨资金, 形成资金在部门滞留。

其次, 政策因素形成结余。例如, 根据相关政策, 各地区增设高新技术企业融资担保专项资金, 但由于资金风险, 加之缺少合适项目, 多数为用, 在管理部门滞留。上述情况有客观原因, 但由于管理措施不到位, 致使资金在部门积淀。另外, 专项结余应交不交现象时有发生。

二、规范行政事业单位财政结余资金管理的对策建议

(一) 加强预算管理, 从源头加强管理

首先, 在编制预算时, 部门应将拟申请的财政资金与部门财政拨款净结余资金予以统筹考虑, 在此基础之上编制部门的年度预算。在向财政部门报送的部门预算编制中应列明安排动用财政拨款净结余资金的情况, 并在报送的预算说明中对动用安排财政拨款净结余资金情况进行说明。财政部门负责对部门报送的部门预算进行审核, 包括其中安排动用的财政拨款净结余资金部门。

其次, 逐步落实和推进零基预算, 加大综合预算力度, 提高预算编制的科学性。预算单位应加强年度预算收支计划的论证, 预算编制力求准确、细化, 财政部门应深入调查, 重点加强专项预算编制的真实性、合理性的审核, 增强预算的

摘要:会计法律责任是指从事会计工作有关的单位或自然人, 因违反有关会计法律规范所应承担的强制性义务。文章对当前我国会计法律体系中存在重行政责任轻民事责任的状况, 认定会计法律责任的难点, 单位负责人会计法律责任的履行等问题进行了探讨。

关键词:法律责任;会计责任;履行

严肃性、准确性和科学性。对于切块资金, 由主管部门提出分配干干, 纳入单位部门预算, 财政统一拨款。加强对决算环节的审核, 逐步建立健全决算审签制度, 确保决算信息的真实、可靠。加快国库集中收付制度改革, 确保财政三项改革的整体推进。

最后, 在预算执行阶段, 部门在年初批复的预算之外, 需要动用财政拨款净结余资金安排新增项目支出的, 应向财政部门提出正式申请, 经财政部门批复同意后、方可动用相关财政拨款净结余资金。财政部门负责对预算部门提出动用财政拨款净结余资金的申请进行审核, 并将审核意见通知部门。同时, 对部门提出的非动用财政拨款净结余资金的追加支出申请, 财政部门将根据掌握的部门财政拨款净结余资金情况, 建议部门优选考虑动用部门财政拨款净结余予以安排。

(二) 研究建立财政拨款结余资金有效管理的激励机制

为规范财政拨款结余资金的管理行为, 要明确财政部门内有关部门在预算部门财政拨款结余资金管理过程中不同阶段的职责分工。同时, 也要对预算部门在财政拨款结余资金管理过程中的职责提出明确要求。加强财政拨款结余资金管理

对会计法律责任的探讨

■兰君

一、当前我国会计法律体系中存在重行政责任轻民事责任的情况

第一, 我国现行的《会计法》在会计的法律责任方面主要规定了三方面的责任:一是账簿的设置、凭证编制、账目登记、会计人员任用、内部控制制度运作等会计工作基础环节上存在的不规范行为。二是伪造变造会计凭证、会计账簿, 编制虚假财务会计报告, 以及授意、指

是一项系统工程, 需要各方面积极配合, 仅依靠财政部门加强管理难以做到, 还需要预算部门积极行动起来, 增强主动性, 实现双赢。财政部门应结合财政拨款结余资金的实际情况, 研究建立财政拨款结余资金有效管理的激励机制, 在保证财政自己安全、管理规范基础上, 切实提高财政资金使用效率。

(三) 健全制度, 规范资金管理

预算管理要求应纳入综合预算统筹安排的资金、基金, 在编制部门预算是优先考虑结存资金, 逐步消化, 同时加大综合统筹力度, 协调区域经济和社会发展, 切实将部门结余资金使用好。建立健全相关制度, 规范监管行为。明确结存资金管理原则, 规定结存资金的范围、控制标准、使用方向、统筹比例, 加强对结存资金的真实性、合规性、完整性的监管。对政策性和多渠道取得并长期闲置的结余, 制定过渡性管理原则, 纳入部门预算。完善基金分配制度, 规范事业单位基金管理与监督。以收支并重为原则, 研究预算外资金综合统筹管理办法, 在不影响部门和单位积极性的同时, 研究探讨以综合统筹为原则, 以保障事业发展为目的, 试行按比例编入部门预算的管理模式, 并逐步向预算内资示、强令他人从事上述行为。三是财政部门或有关行政部门的工作人员渎职、泄露国家机密或商业机密的行为。在会计的法律责任方面最注重的是追究行政责任, 同时在必要的时候予以刑事责任处罚, 从而形成了以行政责任为主, 以刑事责任为辅, 很少关注民事责任的会计法律责任现状。

第二, 这种以行政责任为主的会计法

金管理过度。

(四) 健全法人责任制

一是坚持政事分开的原则。加快行政事业管理体制改革, 在全面分析事业单位的收支构成的基础上, 对其单位性质重新加以确认, 促进事业单位市场化运作, 使有条件的事业单位尽快走上自主经营、自负盈亏发展之路, 确保财政支出的合理性和效益性, 同时, 科学确定事业与行政主管上下两级的职能、管理权限级财政拨款形式, 建立健全责权利相统一的管理体制。二是做好预算体制改革与行政事业管理体制改革相关政策的衔接。特别是对有执收职能的二三级事业单位, 应加强其资金收、管、用相关政策的研究以及政策执行的监督与指导, 防止财政资金体外循环。

摘要：近年来, 政府部门在支出结余资金管理方面存在很多问题, 总体情况看, 部分单位对结余资金管理的政策还存在认识上的局限, 还持有观望和侥幸心理。因此, 必须统一思想, 提高认识, 充分认识在当前形势下加强结余资金管理的重大意义。

关键词：财政结余资金,预算管理,激励机制

参考文献

[1]、金荣学.财政拨款结余资金原因分析及对策研究[J].财税纵横, 2008 (4) .

[2]、冯斌.浅议财政拨款结余资金的管理[J].事业财会, 2008 (1) .

财政结余资金 篇8

财政存量资金是指政府财政收入与财政支出之间的差额, 是一种闲置、沉淀资金。财政存量资金种类很多, 其中包括:年度结转结余资金、商业银行财政专户结余资金、央行国库留底资金以及各种银行账户结余。财政结转资金是指需要跨年在专项用途上计划内继续使用的资金。财政结余资金则是指财政部对政府预算进行批复时所出现的资金结余以及年终各级地方财政机关执行结果的年度预算总收入大于预算总支出的余额。开展财政存量资金结转结余会计处理工作旨在进一步完善与执行诸如《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》 (国办发[2014]70号) 与《财政部关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》 (财预[2015]15号) 等政策, 对加强国家财政的后备力量, 推进国民经济的稳定发展、避免出现财政赤字等现象起着重要的促进作用。

二、财政存量资金的一些特点

(一) 隐性存量资金占相当一部分

目前, 以“暂存款”科目挂账的隐性存量资金数量较大, 并且形成原因与结存状态也有一定差异。第一, 结存后不可实际利用。大部分地区财政存量资金都挂账在“暂存款”会计科目中, 其中有相当一部分资金都是以权责发生制为会计核算基础、以前年度所转入的一般预算资金。这一部分资金虽然都在政府财政账目中以挂账的形式存在, 但是实际上已经被以城市基础设施、项目工程建设的形式借出, 无法被使用。第二, 结存后有特定用途。很多地区财政部门采取以拨代支方式向下级财政拨付财政资金, 下级财政部门在对财政资金进行处理时运用“暂存款”会计科目进行挂账、支付, 这部分存量主要是年资金, 属于需按原用途使用的存量。第三, 结存后可以对存量进行统筹安排。财政部门为了能够使预算执行效率得到一定提高, 对于已经纳入预算但未实际支出的资金按支出进行会计处理, 在“暂存款”会计科目进行挂账, 对于部分非税收入、清理专户收入进行延迟确认。

(二) 部门预算和基金结转结余所占比例较高

很多地区政府部门预算和基金结转结余占该地区财政存量比例较高, 个别地区已经达到了90%。原因有两点:第一, 财政部门无法统筹使用一些仍然在部门和单位的结转结余资金;第二, 基金产生的结转资金都有特定用途, 难以用于其他方面, 这样一来, 在一定程度上就会造成财政资金使用效率降低情况的发生。

(三) 预算稳定调节基金占有较大数额

为了能够弥补以后年度的预算缺口, 尽量减小年末结转结余规模, 很多地区设立预算稳定调节基金, 但是目前我国财政部还没有对预算稳定调节基金规模提出一定的要求, 致使各个地区预算稳定调节基金金额参差不齐, 很多地区的基金数额已经不在合理范围内, 甚至超出了当地财政总支出。

三、目前政府部门财政存量资金结转结余会计处理过程中所存在的问题

(一) 预算编制质量有待提高

近些年来, 我国市场经济快速发展, 财政收入呈逐年上升趋势。但目前, 我国政府部门存量结转结余资金的使用效率并不高。2012年国家审计局在对18个省的104个地方财政部门进行抽样调查后发现, 这些财政部门的结转结余资金高达396.4亿元。这是因为政府财政部门在对结转结余资金进行会计处理过程中前期工作做得不够, 没有去深入探究各个部门单位的实际情况进行可行性论证, 仅凭各个部门单位申报的预算就开展工作, 这样不仅会造成项目概算过大, 远远比资金实际需求量大, 而且还存在着一些预算虽然批复下来, 但是由于无法顺利办理申报手续致使项目无法开展的情况, 从而出现大量的结转结余资金。

(二) 会计核算制度有待进一步完善

早在2010年我国政府就提出了财政结余结转资金问题, 要求在对财政资金进行会计处理时必须严格按照相关规章制度进行, 但是在政府存量资金方面却没有提及。由于财政存量资金会计核算制度的不完善致使一些地区财政部门在对结转结余资金进行界定和管理时没有一个清晰的工作方向, 经常出现分歧和困难, 无法灵活开展盘活会计处理工作, 直接影响财政预算执行、财政拨款收支与结余结转资金等工作。同时, 政府对于财政存量资金结转结余会计处理监管工作方面做得也不够, 部分中央专项资金脱离监管。这是由于一些地方财政部门对于中央专项资金下发情况并不了解, 而中央财政又不能对一些部门进行实时监督, 致使一些部门所使用的专项资金形成结转存量资金长期滞留。

(三) 结转结余资金清空工作做得不够

一些地区结转结余资金没有及时清空, 使得当地结余资金呈逐年上升趋势。一些单位部门在申报下年度预算时往往忽略了往年的资金结余编入下一年的预算。同时, 财政部门也没有对各个单位部门的结余资金进行重新安排或收回, 长此以往形成净结余。

四、对于政府部门财政存量资金结转结余会计处理工作的一些建议

(一) 提高预算编制质量

要想更好地控制财政存量资金结转结余数额必须加强预算编制管理, 保证预算编制的科学性和合理性。首先, 财政部门要重视对结转结余资金会计处理的前期工作, 要对各个部门单位所申报的项目进行可行性论证并进行投资评审, 不能仅凭各个部门单位申报的预算就开展工作。同时, 对于一些连续性的项目, 可以采取编制项目滚动预算的形式合理安排年度支出预算, 尽量避免出现大量的结转结余资金现象的发生。其次, 可以充分结合新《预算法》中的内容, 建立部门结转结余资金与预算安排衔接制度, 按需确定重点领域的支出预算。

(二) 完善会计核算制度

首先, 国家应当针对目前我国政府财政存量资金结转结余会计处理上所存在的漏洞制定相关规章制度, 明确财政补助结转的账务处理、财政补助结余的账务处理、非财政补助结转的账务处理、事业结余的账务处理、经营结余的账务处理程序及具体处理方法, 使各个地区财政部门在对结转结余资金进行界定和管理时有一个清晰的工作方向, 这样在一定程度上有助于灵活开展盘活会计处理工作, 促进财政预算执行、财政拨款收支与结余结转资金等工作顺利进行。同时, 各级政府应当重视财政存量资金结转结余会计处理的监管工作, 对于中央专项资金上级应当安排专人定期对资金使用单位部门资金会计处理情况进行监督检查, 对于大量资金形成结转存量资金的情况要及时向上级反馈尽可能盘活资金, 提高资金使用效率。

(三) 建立健全存量资金清理机制

首先, 财政部门应当积极开展往来款挂账清理核销工作, 对于在“暂存款”会计科目挂账的存量资金, 国家财政部应当商定相应的会计处理办法盘活存量资金用于需要资金的项目中去。同时, 还要加大已垫支和外借资金等一些名义上存在但实际上不能利用资金的清理力度, 对于可收回的资金要调入预算统筹管理, 对于不可收回的应进行核销;其次, 建立存量资金定期清理机制, 地方财政部门应当向各个单位部门索取存量资金并进行汇总, 总结分析增减变化及原因, 尽量将预算稳定调节基金规模控制在一定范围内。对于由于净结余资金, 地方财政部门应进行合理会计处理进行收回和使用。

(四) 完善存量资金结转结余会计处理办法

对于下级财政交回尚未分配到部门的转移支付结转资金, 财政部门可以采取借记“国库存款”科目, 贷记“暂存款—收回转移支付存量资金”进行会计业务处理。在收回结转结余资金再安排使用上, 财政部门应当充分结合当前情况将这部分资金拨付给能够促进经济发展的部门, 在会计业务处理上按原预算科目支出的, 借记“暂存款”科目, 贷记“国库存款”科目。存量资金结转结余会计处理办法的完善能够间接为政府部门顺利开展财政存量资金结转结余会计处理工作奠定坚实的基础。

摘要：本文针对政府部门财政存量资金结转结余会计工作进行了详细论述。首先文章阐述了政府部门财政存量资金结转结余的相关概念, 然后讨论了财政存量资金的一些特点, 最后指出了目前一些地区政府部门财政存量资金结转结余会计工作所存在的问题并提出了一些建议, 以保证政府部门财政存量资金结转结余会计处理工作的顺利运行。

关键词：财政存量资金,结转结余,会计处理

参考文献

[1]李比元, 张柳.地方各部门财政拨款结转结余资金存在的问题与建议[J].农业开发与装备, 2011 (6) .

[2]常华清.盘活财政存量资金要统筹“四个关系”[J].财政监督, 2013 (28) .

科研项目结余资金管理探析 篇9

一、科研项目结余资金产生的原因

科研项目结余资金形成的原因是多方面的, 既有主客观原因, 又有合理和不合理原因。合理原因包括国库集中支付、政府采购等一系列公共财政改革措施的实施以及财政等相关部门对科研项目监管力度的加大, 促使预算单位加强成本管理和减少资金被截留、挤占、挪用、浪费等问题, 产生了结余;科研单位建立健全各项规章制度, 加强财政资金管理, 充分发挥资金的最大使用效率, 在保证课题质量的前提下勤俭节约, 形成结余。但有相当一部分是由于项目预算管理薄弱、经费管理不善和结余资金管理制度建设不到位等不合理因素造成的, 具体原因主要包括以下几个方面:

(一) 科研项目预算管理薄弱

在预算编制中, 各单位从自己的利益出发, 尽量多报预算, 甚至重复编报或编制未立项项目预算, 加大预算资金总量, 使得预算编制脱离实际工作;预算内容没有细化到具体开支项目上, 缺乏可操作性;科研项目支出预算缺乏可比性和参考性, 影响了预算编制数与执行数的差异性, 使得预算的准确性和科学性有一定的难度。预算编制的不准确、不细化导致科研项目资金不能按阶段及时用出去, 形成结余。

在预算执行过程中, 有些单位科研项目资金到位后, 没有及时抓紧组织项目的实施, 造成项目执行缓慢, 大量科研项目资金沉淀, 形成了结余。在项目实施过程中, 由于受政策、计划调整等不可控因素的影响, 科研项目终止从而形成科研项目结余。部分课题不及时结题或结题后不及时办理财务结算, 造成项目成本核算不实, 经费长期挂账, 这些都会导致科研项目结余资金形成。

(二) 科研项目经费监督管理不善

经费管理是科研项目管理的核心, 并贯穿于科研项目从立项、执行到结题验收的全过程, 科研项目经费管理不善是导致预算约束力和执行力不够, 进而形成结余资金的内在原因。科研项目经费监督管理不善主要表现在以下两方面: (1) 外部监督机制不完善。由于受人力和时间等多种因素限制, 监督管理多为短期的临时行为, 无法实现全过程的动态监督管理;监督管理缺乏专业化和规范化, 信息沟通不畅, 评价标准不一, 无法实现对项目执行情况的准确评估和进行及时有效的风险控制。 (2) 内部控制机制不健全。课题承担单位课题管理的职责权限划分不明确, 当科研课题发生问题时无法进行责任追究;财务部门与业务部门缺乏沟通协作, 财务部门很少参与科研前期、中期、后期的管理工作;未建立预算执行情况分析制度和内部报告制度;科研项目内部审计缺失, 未形成内部审计机构与党组、纪检、监察等相关管理部门对科研项目预算管理监督检查的联动机制。经费使用存在一定的随意性, 有些开支甚至不能正确区分课题, 使得课题收入、支出不相匹配;科研课题的申报和批准透明度不够, 事前预算审核力度不强, 事中资料收集、进度考核不及时, 事后检查与评估往往流于形式, 项目检查走过场, 缺乏全过程的动态监督, 影响了科研项目资金的使用效率和效益。此外, 与科研项目有关的大量往来款没有及时结算, 虚增部分结余。

(三) 科研项目结余资金管理制度不健全

财政部、科技部等相关部门还没有制定专门的科研项目结余资金管理制度, 现有的科研项目结余资金管理要求只是在相关科研经费管理办法中简单的反应, 科研项目结余资金监管工作难以做到有章可循。大多数单位对科研项目结余资金管理不够重视, 未根据本单位实际情况制定结余资金的具体规章制度, 没有大力宣传和培训结余资金的知识, 缺乏对科研项目结余资金的有力监督、检查、调控机制。

项目绩效考评结果未与结余资金管理有机结合。科研项目完成后即使项目绩效考评结果表明该项目已实现设置的总体目标, 并取得良好的社会效益和经济效益, 按照现行科技专项经费管理办法和结余资金管理有关规定, 结余经费也得全额上缴收回。这样做极大挫伤了项目承担单位和项目负责人的积极性, 造成一些科研单位只会关心项目管理费的提取, 而不会及时甚至故意拖延办理财务结账手续, 长期挂帐占用结余资金。

二、加强科研项目结余资金管理的建议

(一) 建立健全事前、事中、事后全过程的科研项目预算管理体系

预算管理是科研项目管理的核心内容, 做好科研项目预算编制、审查、执行和总结验收、绩效考评等, 对减少科研项目结余资金规模具有重要意义。为控制和减少科研项目结余资金规模, 在预算管理循环中, 应该做好以下工作: (1) 制定科学合理、符合实际的项目支出定额标准体系。做到预算有定额, 支出有标准, 管理监督有依据, 提高科研项目预算管理的科学化、精细化、规范化水平。 (2) 完善科研项目申报的评估评审机制。引入了“专家评审、行政决策、群众监督”的决策新机制, 严把项目申报入口关。 (3) 做好科研项目预算编制工作。在全面理解和掌握具体的预算编制要求的基础上, 由会计人员与科研人员共同对科研支出进行分析测算, 最大限度的利用以往的科研项目支出数据, 提高科研项目预算编制的真实性;综合采用弹性预算、绩效预算的方法, 提高预算编制的科学性;细化科研项目预算内容, 清晰界定支出项目。 (4) 加大科研项目预算执行力度。加强预算执行的统筹规划, 逐月编制预算执行计划, 严格按照预算实施, 确保资金使用效益;采用预算执行季报、实地检查、重点项目跟踪等形式, 实行预算执行动态监管, 对进度缓慢、执行差的项目, 认真分析原因, 及时整改, 彻底改变目前重预算争取、轻预算执行的倾向。 (5) 规范预算调整管理。建立规范、科学、有序、具有操作性的科研项目预算调整机制 (预算追加听证制度、预算论证制度) 。 (6) 科研项目完成后, 及时办理结题手续。

(二) 完善科研项目经费监督管理机制

主管部门在完善和制定客观可行的科研单位预算编制办法和科技资金管理办法的同时, 要进一步完善和认真执行已有的管理办法, 切实做到措施到位、监督到位, 保证科研任务顺利完成, 科研经费有效使用, 不断提高财政科研资金使用效益。

科研项目承担单位要按照国家有关财务规章制度的规定, 健全科研项目经费内部管理制度。明确科研、财务等部门和项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责和权限;健全科研项目经费授权审批和报账制度;进一步完善科研项目财务审计与验收制度, 并将财务验收结果作为项目负责人以后申请项目的考核因素之一;建立以政策为重点、以资金为主线、以效益为目标的科研项目绩效审计。按照有关科研项目资金使用范围和开支标准, 加强科研项目经费支出的管理。将科研项目经费纳入单位财务统一管理, 单独设账, 专款专用;严格划分各个科研项目之间的支出, 杜绝不同项目之间的混支、混用现象;加强财务部门和业务部门的联系, 业务部门要加大项目实施力度, 保证项目进度, 财务部门要根据项目进度及时支付资金, 管好、用好资金, 保证项目开支所需资金的正常供应[3];积极开展科研项目绩效考评工作, 对项目工作内容及项目经费进行对比考评, 检查项目管理的情况及实施成果, 并且将项目总结、验收和绩效考评的反馈结论与预算编制相结合, 提高预算的约束力和严肃性, 促进项目管理从“重立项、重投入”向“重管理、重效益”转变。

(三) 完善科研项目结余资金管理制度建设

建立科研项目结余资金管理制度, 规范结余资金管理。在编制单位预算时优先考虑结余资金, 将符合客观实际的结余资金纳入收入渠道, 加大结余资金使用统筹力度;明确结余资金的管理原则, 规定结余资金的范围、控制标准、使用方向, 规范结余资金管理程序和职责分工, 加强对结余资金真实性、合规性、完整性的监督检查;建立结余资金通报制度, 编制专门报告, 反映结余资金情况, 并及时通报和分析结余资金使用情况, 对结余资金数额大, 或结余资金占财政拨款比例高的科研项目, 提出书面整改措施, 并进行专题汇报。

建立科研项目结余资金有效管理的激励机制, 提高科研人员的积极性。在保证科研质量的前提下, 由于节约和提高资金使用效率形成的结余资金, 应该对课题组成员和项目负责人给与奖励, 从政策上引导人们通过主观努力节约资金, 同时兼顾国家、集体和个人三者利益;在经费严重不足的情况下, 把课题结余经费的使用权下放到课题组, 促进科研人员积极争取经费, 精打细算, 自觉安排经费的使用, 更有效地使用科研经费。对结余资金规模大且无正当理由的科研项目不得通过项目验收, 并对项目承担单位和项目负责人实行必要的惩罚措施;将预算安排与结余资金挂钩, 对结余资金较多的单位当年不予追加预算, 并减少或暂停安排第二年度的项目预算, 优先消化结余资金。

参考文献

[1]、谢永坚, 我国地方科技计划项目监督管理机制创新研究[J].厦门科技, 2008 (3) :

[2]、李晓菊, 孟威.加强结余资金管理提高资金使用效益[J].会计之友, 2010 (1) :

浅析高校资金结转和结余的核算 篇10

一、高校资金结转和结余的分类

(一) 财政性补助资金结转和结余

财政补助结转是需要通过会计等财务手段, 把今年未使用完的资金, 进行结转, 转移到下一年, 其用途必须要延续之前的方式, 基本与项目两种支出结转是其主要内容。对于高校而言, 基本支出结转指的是财政补助的收入与其基本的高校财政支出之间的资金差值, 这项结转通常是在学期末进行。与此相对, 则是高校的项目支出结转, 它也是指在会计统计周期内, 财政给予的补助与高校财政资金消耗的差值, 只是结转对象更特殊, 是项目的财政补助。这个结转的进行通常是以一学期或者一年为期, 在结转的过程中, 要加强对资金运作的审核, 结转的程序要注重科学性和透明度。

财政补助结转是一种资金的处理方式, 而财政补助结余则是一种资金的表现形式, 它也被叫做项目支出结余, 即高校在处理完各项任务、达到各项指标以后所剩的金钱数额。每年年终, 高校都要加强财务的控制, 对资金进行一次整合, 此时就要注意有哪些已经完善的项目和已经停工的项目。由于财政结余针对的对象比较复杂, 需要统计的数额比较大, 所以往往会在年终进行一次细致的盘查, 平时就不用反复处理。而高校的财政补助结余和结转不同, 是不需要转入下一年的工作和项目的, 可以省去结余分配等步骤, 而用于预算部门的编制、或者依法上交、注销记录等等。

(二) 非财政性补助资金结转和结余

学校作为事业单位, 旨在为社会和公众服务, 提高全民的教育水平, 所以不以盈利为经营目的。学校需要一大笔资金作为经营的支撑, 支出数额庞大, 然而其收入却非常微薄, 所以非常依赖财政性的补助, 当然, 除了财政补助, 它也还有很多非财政性收入, 比如上级补助、教育事业、科研事业等等收入。那么, 针对这些外部的各专项资金, 其收入和支出之间资金数值的差距就是非财政性资金结转。非财政资金收入又按照是否是专项的资金收入来分类, 要切实地落实到具体的项目上来。结转的金额要遵循规定, 转移到下一个时间段的项目上去。

非财政补助结余是指高校通过会计等财务手段, 把今年未使用完的非财政性来源得到的资金, 在本年末, 进行资金的统计, 规划其用途, 或者是上交、或者是冻结。当然, 这些都是要针对高校特殊的实际财务状况而言的。这个还可能用来弥补财政缺口, 或者补充学校相关工作人员的收入福利等待遇。事业和经营结余是其中的两种基本方式。事业结余是针对高校的专业业务而言的, 经营结余则是以企业的项目经营为考察对象的。

二、高校资金结转和结余的核算

高校采用的新事业单位会计制度对年末仍未完成的项目和已经完成的项目的结余资金的处理与旧制度有着本质区别, 新制度中将两者一起统称为结转结余资金, 并按照其用途和性质又细分出财政结转结余和非财政结转结余两个不同的科目。新制度还设置了四个会计科目, 对各自的结转结余进行会计核算, 为便于高校在年末将各项收支 (经营收支除外) 进行配比, 新制度专设了“事业结转结余”科目, 年末时将上述收支转入此科目进行核算。高校的预算核算中, 分为四种情况, 一是因为种种原因导致当年预算未能执行, 来年要按照上一年的用途继续使用的结转资金;二是当年预算已经执行却没有完成;三是由各种原因致使当年的预算目标被终止, 因此在当年会存在一定的剩余结余资金;四是当年预算工作目标已经完成;新制度针对以上四种情况设置了“财政拨款结转结余”科目。

三、加强高校资金核算中心的内部控制

(一) 提高对内部控制的认识, 增强内部控制风险意识

要想做好高校资金结转和结余的核算工作, 领导核算工作的负责人就要注意树立重视本职工作、防范资金风险的意识, 使其发挥带动整个团队稳健、团结、高效工作的作用。同时要注重教育资金核算中心的工作团队, 培养他们的团队额责任意识, 增强业务能力。要在整个核算工作团队内部形成文化氛围, 制造合力和凝聚力。此外, 要加强对稽核人员的监督, 使全责分明, 资金的结转和结余都处于公开透明的核算条件下, 防止贪污犯罪行为的发生。国家的法律法规制度就是行为的准绳, 要严格践行有法必依、违法必究的原则。

(二) 建立合理的内部控制组织结构, 完善稽核监督体制

资金核算中心的主要工作是核算资金的结转和结余, 步骤则包括会计、出纳和资金清算等。为了使这些复杂而零散的独立程序和组织部门成为一个紧密联系的个体, 就要努力进行立体交叉控制, 把一切工作关到制度的笼子里, 建立合理合法的规定严格规范相关人员, 使他们内部有清晰透明和到位的互相监督, 还可以完善反馈路线, 加强内部授权审批, 强化操作的后续核查。

当然, 资金核算中心要高度维护资金的安全, 建立预警和紧急防范系统就是一个有力的后盾和保障。利用政府的优惠政策, 充分发挥财政补助资金的作用, 为事业单位赢取更多的资金基础, 来促进单位的发展。只有防范能力强的机构才能顶住大风大浪的摧打, 在复杂多变、危机重重的市场内, 灵动而顽强地存活, 并独占鳌头, 更好地为社会和人民群众做贡献。

四、结语

随着相关制度的不断颁行, 高校在结转和结余工作上出现了较大的变化。一般来说, 在核算工作上, 财政性与非财政性补助结转和结余都需要进行核算, 总的来说, 结转和结余制度的相关变化与要求, 既有利于高校的会计核算工作, 也较为全面的体现了我国财政部门与高校在会计制度层面的进度。

摘要：我国高校采用的新事业单位会计制度的革新, 降低了高校在日常活动中出现降低违规行为, 同时也提升了其发展能力。本文从高校资金结转和结余核算出发, 在结合我国相关高校在发展的过程中, 对新规则与新制度运用所存在的问题进行研究的基础上, 详细分析我国财政性与非财政性补助资金结转和结余的核算情况。

关键词：高校资金结余,高校资金结转,政府补助,非政府补助

参考文献

[1]财政部.高校会计制度[S].财会[2012]22号.2012.

[2]财政部.高校财务规则[S].财政部令[2012]68号.2012.