会计信息质量影响论文

【摘要】文章以会计准则国际趋同为视角，分析会计信息质量的影响因素。研究发现，美国会计准则、国际会计准则、资本市场、法律环境、公司治理和员工素质等因素通过影响会计准则的制定质量和执行质量进而影响会计信息质量。以下是小编精心整理的《会计信息质量影响论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

会计信息质量影响论文 篇1：

国内外会计信息质量影响因素研究述评

摘要：会计信息质量在会计理论与实务中都占据重要地位。理论界主要聚焦于内控有效性、政治关联、高管性质和会计准则对会计信息质量的影响。文章在对国内外前沿文献总结归纳的基础上，提出我国应该针对自身资本市场、制度环境和会计理论的发展情况，对会计信息质量从基础理论和实际应用方面进一步展开研究。

关键词：会计信息;影响因素;研究综述

一、引言

改革开放四十多年来，我国经济由公有制计划经济逐步转型为社会主义市场经济。随着我国经济的繁荣发展，企业利益相关者的范围扩展，企业会计信息受到广泛的重视。关注会计信息质量的现实意义在于深化理论界对财务会计框架的认识、完善会计法规制度建设、维护资本市场秩序、保护利益相关者权益和加强企业自身的内部控制完善。鉴于会计信息质量的重要作用，有必要对国内外会计信息质量影响因素的理论研究进行梳理，进一步指导会计信息披露的完善。

二、会计信息的界定

在各类会计教材中，会计信息常被定义为“通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称”。杜兴强等（2008）提出了更为广泛的会计信息概念，除会计信息系统中财务报告内容外，还包含了财务报表附注、企业公告、审计意见等信息。本文认为应该从会计信息需求上来界定会计信息的范围，为会计信息使用者所需要的、能够对其决策产生重要性影响的信息应该被归入会计信息的范畴。

三、会计信息质量的影响因素

会计信息质量在企业投资决策中占有重要地位，还会对资本市场的有效配置产生宏观层面的影响，鉴于会计信息质量的重要性，下面总结近年来关注度较高的影响会计信息质量的因素。

（一）内部控制有效性与会计信息质量

现代企业实行所有权和经营权的分离，建立完善的内部控制制度，以会计信息产生过程的规范性来保障会计信息的质量，这也是管理当局自身受托责任的内在要求。

在SOX法案颁布后，国外不少学者采用实证方法探讨了内部控制有效性与会计信息质量的关系，大部分学者得出的结果支持内部控制有效将提高会计信息质量这一论断。Doyle等（2007）指出会计信息质量的低下与公司内部控制之间的联系，并将这种关系归结于公司整体层面的披露体系不完善。Goh等（2011）以美国萨班斯法案中内部控制存在重大缺陷的公司为样本，考察内部控制与会计稳健性的关系，认为这些公司所具有的稳健性较差。

国内学者也十分关注两者之间的關联性，并且在探讨其关系时加入其它影响因素，深化理论基础。刘启亮等（2013）在探究内部控制与会计信息质量时，加入公司内部权力配置结构对二者的影响，认为良好的内部控制对会计质量的提升作用受到公司内部权力配置的限制。王运陈等（2015）加入对公司产权性质的分析，得出国有企业内部控制对会计质量提升的作用更加显著。郝东洋、韩颖（2018）认为在内部控制水平较高的上市公司中，事务所背景会计专业独董对会计信息透明度的负面影响大大弱化，侧面说明内部控有效性发挥替代性信息治理作用。

（二）政治关联与会计信息质量

对于政治关联和企业会计信息质量的讨论，国内外理论界分为两种观点。一是有政治关联的企业会受到政府更多的监管，因此其提供的会计质量较高。二是政治关联关系会影响宏观层面的资源配置行为，在一定程度上政治关系可以替代市场的信息机制，反而会使会计信息需求者对会计质量的要求降低。

国内外主流思想对政治关联与会计信息质量的影响持负面观点。Hope等（2017）研究中央18号文出台后，政治关联董事数量减少，削弱企业的政治关联关系，从而提高了会计信息质量，研究还表明非国有企业的提升作用显著于国有企业。后续学者对于民营上市公司的检验也都得出了政治关联与会计信息质量负相关的结论（宋理升、王爱国，2014;张兴亮、夏成才，2015）。

但是也有学者认同政治关联与会计信息质量呈正相关关系。Batta等（2014）以委内瑞拉工业公司为样本验证，认为政治关联公司的会计质量高的原因在于与政府官员或执政党存在关联从而降低了征收风险，进而提升了会计质量。吴克平、于富生（2013）认为在制度环境良好的东部地区，政治关联对会计质量的影响被弱化，有政治关联的公司为维护声誉不敢损害会计信息质量。

从以上观点可以看出，当前认为政治关联对会计质量具有提升作用的论文，主要是从制度背景出发探究两者之间的关系。这一方面提醒学者在探究政治关联关系对企业的作用时，不能只考虑负面影响，也应该结合当地、本国的经济体制、法律与监管环境来讨论。另一方面也有启发作用，利用政治关联关系促进企业的会计信息质量的提高。

（三）企业高管与会计信息质量

企业内部的高级管理人员作为企业的主要经营者，可能会通过影响公司治理、内部控制制度的建设等方面作用于会计信息质量。目前对于高管人员对会计信息质量的作用主要以高层梯队理论为基础，承认高管异质性和个人偏好特征在会计政策选择、公司战略制定上起到关键作用。

有的学者的研究是从高管的专业能力视角出发。如Li等（2010）通过考察财务负责人的专业能力来说明高管与企业内部控制质量之间的关系，发现财务负责人专业能力不足的企业，其内部控制存在缺陷。邱昱芳等（2010）进一步将衡量财务负责人的专业能力划分为四个方面，其中财务负责人的工作经验对会计信息质量呈显著正相关影响。

也有学者从高管权力的角度研究其与会计信息质量的关联。刘启亮等（2013）关注高管集权对内部控制的作用，进而再由内部控制延伸到会计信息质量层面。何凡等（2015）认为如果公司不具备对CEO权力的有效控制手段，则权力越大会计信息质量恶化越严重。徐飞（2017）是基于CFO的独立性视角，指出CFO独立性与会计信息质量呈正相关，CFO离职事件会削弱独立性对会计信息质量的提升效应。

概括来说，目前对于企业高管对会计信息质量的影响主要集中在对企业CEO和CFO的探讨上。目前得出的主要结论是CFO的经验、独立性与会计信息质量呈显著正相关，CEO的权力集中度与会计信息质量呈负相关关系。

四、研究结论和未来展望

根据前文所述，本文总结的近年来学术界对会计信息质量的影响因素主要有企业内部控制、政治关联、高管专业性与权力集中度等方面。

在内部控制有效性对会计信息质量的研究中，国内外文献在内部控制有效性可以增强会计信息质量这个结论上达成一致。但是考虑到影响公司内部控制的因素较多，进一步探究内部控制与信息质量关系时，应该深入考虑公司内部治理现状及其影响因素。

国内外主流观点认为存在政治关联的企业违反制度、降低会计信息质量可以逃避或减轻政府部门的处罚。近年来有学者认识到出于声誉的考虑，有政治关联的公司反而更有动机提高会计信息质量。应该从积极和消极的角度出发，提出改善会计信息质量的路径。对于我国政治和经济紧密结合的特殊环境，根据各地区不同的政治经济环境，分析政治关联对于会计信息质量的真实作用，有针对性地提出建议对策。

高管专业性和权力大小对会计信息质量的作用研究，是基于公司内部治理视角提出的。目前主要研究的是CFO的专业性和CEO的权力集中程度。笔者认为日后的研究除了把握高管的专业性、权力性之外，还可以融入高管的人际关系，包括与政府的联系和与其他企业的联系。

参考文献：

[1]杜兴强，赵景文，等.财务会计信息与公司治理[M].沈阳：东北财经大学出版社，2008.

[2]Doyle J T， Ge W， Mcvay S. Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting[J].The Accounting Review， 2007，82（05）：1141-1170.

[3]Goh B W， Li D. Internal Controls and Conditional Conservatism[J].The Accounting Review，2011，86（03）：975-1005.

[4]刘启亮，罗乐，张雅曼，陈汉文.高管集权、内部控制与会计信息质量[J].南开管理评论，2013，16（01）：15-23.

[5]王运陈，李明，唐曼萍.产权性质、内部控制与会计信息质量——来自我国主板上市公司的经验证据[J].财经科学，2015（04）：97-106.

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[7]Hope O K， Yue H， Zhong Q. Do Politically Connected Directors Affect Accounting Quality？Evidence from China’s Anti-Corruption Campaign（Rule 18）[J]. SSRN Electronic Journal，2017.

[8]宋理升，王爱国.终极控制股东的政治关联、会计信息质量与注册会计师审计——来自民营上市公司的经验证据[J].审计与经济研究，2014，29（03）：40-49.

[9]李国民，高松.政治关联、会计稳健性与IPO抑价[J].经济经纬，2015，32（06）：126-131.

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[11]吴克平，于富生.制度环境、政治关联与会计信息质量[J].山西财经大学学报，2013，35（11）：116-124.

[12]Li C， Sun L， Ettredge M. Financial executive qualifications， financial executive turnover， and adverse SOX 404 opinions[J]. Journal of Accounting & Economics，2010， 50（01）：90-110.

[13]邱昱芳，賈宁，吴少凡.财务负责人的专业能力影响公司的会计信息质量吗？——基于中国上市公司财务负责人专项调查的实证研究[J].会计研究，2011（04）：61-67.

[14]刘启亮，罗乐，张雅曼，陈汉文.高管集权、内部控制与会计信息质量[J].南开管理评论，2013，16（01）：15-23.

[15]何凡，张欣哲，郑珺.CEO权力、CFO背景特征与会计信息质量[J].中南财经政法大学学报，2015（05）：108-116.

[16]徐飞.CFO独立性、离职事件与会计信息质量——基于中国上市公司实证研究[J].安徽师范大学学报（人文社会科学版），2017，45（02）：256-264.

（作者单位：中国海洋大学管理学院）

作者：谢昱然

会计信息质量影响论文 篇2：

浅析会计信息质量影响因素

【摘 要】文章以会计准则国际趋同为视角，分析会计信息质量的影响因素。研究发现，美国会计准则、国际会计准则、资本市场、法律环境、公司治理和员工素质等因素通过影响会计准则的制定质量和执行质量进而影响会计信息质量。

【关键词】会计准则;国际趋同;会计信息质量

1 我国会计准则国际趋同的现实意义

随着经济全球化，会计在市场中扮演着极其重要的角色，会计国际化成为每个国家面临的现实问题。为更好地融入国际资本市场，财政部会计准则委员会于2006年颁布《新企业会计准则》、2014年颁布《39号公允价值计量准则》，同时修订第6号、第9号、第30号准则。一方面完善现有会计准则体系，另一方面规范公允价值的运用等，这表明我国企业会计准则与国际财务报告的持续趋同。陈旻和曲晓辉（2014）认为准则国际趋同是为了提升会计信息在全球范围内的可比性，研究表明，会计准则的国际化缩小了国际间财务报表的差异，有利于吸引国外资本，促进跨国投资。

2 会计准则是会计信息质量的现实衡量标准

当前，学术界在会计信息质量取得一些成果。对于会计信息质量内涵，学术界存在两种观点，一种是以“受托责任观”为理论基础，认为可靠性高于相关性;一种是以“决策有用观”为理论基础，认为相关性高于可靠性（会计信息质量特征研究课题组，2006）。随着市场化进程加速，学术界和投资者越来越关注会计信息决策的相关性，发现会计信息的相关性越高，会计信息质量越高。

如何衡量会计信息质量？陈国辉和杜孝森（2013）认为会计域秩序是衡量会计信息质量的最高标准，因为会计域秩序是市场秩序在会计领域中的选择性反映，是利益相关者根据有限资源不断协调的结果。然而这种依靠市场调节的会计域秩序是理想状态，需要完全有效的资本市场作支撑，现阶段会计域秩序作为会计信息质量的衡量标准难以实现。因此，当前亟需寻找具有现实性的衡量标准——会计准则。会计准则是规范会计实务的工作指南。徐经长教授在《中国企业会计准则国际趋同的认知和反思》中指出，中国企业会计准则的国际化进程，其本质就是市场化过程。而会计准则又是会计信息质量的现实衡量标准，所以准则的国际趋同也必然引领着会计的市场化，会计市场化的最终是会计信息反映所有市场信息，既真实可靠，又对信息使用者的决策有用。但是会计准则的国际趋同就一定能得到高质量的会计信息吗？

3 会计准则国际趋同后会计信息质量的相关研究

2005年11月，财政部副部长、会计准则委员会秘书长王军与国际会计准则理事会主席签署联合声明，首次确认中国会计准则委员会与国际财务报告准则实现实质性趋同。

研究学者在准则国际趋同后会计信息质量方面取得不少研究成果，主要体现在价值相关性方面。一方面，朱凯等（2009）认为由于准则变动受到暂时性成本影响，新会计准则的实施没有增强盈余信息的价值相关性。田高良等（2010）、吴水澎和徐莉莎（2008）認为公允价值的使用造成收益的波动性增加，盈余的持续性和相关性下降。另一方面，陈旻和曲晓辉（2014）却认为会计准则的国际趋同使得会计信息的价值相关性得到显著提高。但由于原则导向和引入公允价值，操纵利润空间变大，稳健性降低。孙铮和刘浩（2013）从股票定价角度论证了国际财务会计准则提升会计信息质量。因为使用国际财务会计准则后，不但有利于提升国外分析师预测的准确性，有助于机构投资者的选择，而且股票价格对会计信息反应明显，说明国际会计准则下的会计信息有利于投资者的决策。此外，孙铮和刘浩（2013）发现会计信息价值相关性的提高，很大程度上依赖于国际会计准则的实施环境。

4 会计准则国际趋同下的会计信息质量影响因素

会计准则国际趋同，从市场的角度说明了我国会计准则的质量在提高，但是为什么会计信息质量研究会有不同的结论？因为会计准则从制定到会计信息生成整个过程受到诸多因素影响，高质量的会计准则并不必然生成高质量会计信息。

4.1 准则制定的影响因素

为了同国际准则接轨，我国在会计准则制定时受国际会计环境的影响。国际会计环境主导力量：一是美国会计准则，二是国际会计准则。

美国会计准则在“安然事件”前是规则导向。“安然事件”后，美国会计准则暴露出缺陷，包括内部控制制度和财务会计报告制度等。规则导向的会计制度容易被企业有意图地绕过，以达到谋取利益的目的。规则导向准则容易让注册会计师过分注重细节，忽略财务报告的公允性要求，这也是安信达会计师事务所破产的原因之一。规则导向生成的会计信息具备可靠性和真实性，但往往忽略业务实质，无法公允地记录业务本质，因此规则导向的会计信息质量无法满足信息使用者的需求。

国际会计准则是全球通用的会计准则，旨在协调各国会计实务中出现的分歧，它的制定既要考虑发达国家，又要考虑发展中国家的状况。因此它更具有普适性，对我国会计准则的制定更有借鉴意义。国际会计准则是原则导向，是各国会计分歧的协调者，更容易被各国所认同。由于美国是世界最大经济体，很多国家会计准则都向美国看齐，因此以各国情况为基础的国际会计准则受美国会计准则影响最大。

立足我国国情，对两种准则扬长避短，采用“原则导向为主，规则导向为辅”的会计准则制定模式能实现国际趋同，但不必然能提升会计信息质量，因为准则执行过程受其他因素影响。

4.2 会计准则执行的影响因素

会计信息质量不仅受准则制定影响，还受执行环境的影响。王跃堂等（2001）、魏明海（2005）、田高良等（2010）认为制定高质量的会计准则伴以良好的执行环境，才能确保高质量的会计信息，缓解信息不对称。王彦超（2009）认为会计信息质量的影响因素有会计理论及规范体系、内外部权变因素，会计理论及规范体系体现为会计准则，内外部权变因素不仅包括国际会计环境，还有国内市场环境、法律环境、公司治理机制、员工素质等。前文阐述了国际会计环境因素，下文侧重阐述国内权变因素。

（1）资本市场。高质量会计信息需要高质量会计准则和完善的资本市场。我国资本市场远没有西方国家发达，管理制度也不够完善。完全照搬国际会计准则，不符合我国基本国情。国际会计准则和我国资本市场匹配度低，准则执行效果也会不尽如人意。随着准则国际趋同和公允价值运用，增强了会计信息相关性，也给企业带来操纵利润空间。因此，准则的国际趋同能否提升会计信息质量，需看资本市场的运行效率。

（2）法律环境。法律是准则实施的制度保障。吴水澎和徐莉莎（2008）认为会计信息质量的提高不仅依靠会计准则或审计准则的实施，还需法律制度保障。如果公司披露的会计信息质量无法达到会计法律要求，理应受到应有的法律惩罚。如果没有法律保障，那么将影响准则实施效果和会计信息质量，给投资者传递错误信号，扰乱资本市场。因此，完善的法律制度是提高会计信息质量的制度保障。

（3）公司治理。有效的公司治理环境是高质量会计准则的内部执行保障机制。会计准则国际趋同后，公允价值计量属性的运用，企业有更多利润操纵空间。如果没有良好的公司治理，管理层的自利行为会加重盈余管理现象，使得会计信息质量下降。反之，如果公司治理机制完善，那么管理层公司会计治理空间较小，从公司层面缩小利润操纵空间，保证准则实施效果，提高会计信息质量。

（4）员工素质。成熟的资本市场、完善的法律环境及有效的公司治理是保证会计信息质量的客观环境，但是还有一个重要的环节是不可忽视的，即财务会计人员。会计人员是产生会计信息的源头，他们的素养和职业判断能力对会计准则的正确理解与执行有着极其重要的影响，如果员工的素质和职业胜任能力达不到要求，对准则无法正确把握，那么最终也无法给信息使用者传递出值得信赖的会计信息。因此，财务会计人员的道德素质和职业胜任能力也是影响会计信息质量的重要权变因素。

5 结语

本文分析会计信息质量在会计准则国际趋同下的影响因素。一个是准则制定质量受到美国会计准则和国际会计准则的影响，从而影响會计信息质量;另一个是准则执行质量受到资本市场、法律环境、公司治理、员工素质等因素的影响，从而影响会计信息质量。会计准则是会计信息质量的现实衡量标准，也是各种因素影响会计信息质量的中间纽带。要想提升会计信息质量，不仅要有高质量会计准则，还要有完善的资本市场、法律环境、公司治理机制及高素质的会计人才等。本文尚未深入分析影响因素到准则再到会计信息的影响机制，这将是今后进一步研究的方向。

参 考 文 献

[1]陈旻，曲晓辉.会计准则国际趋同对会计信息质量影响的系统检验[J].当代会计评论，2014（6）：1-27.

[2]会计信息质量特征研究课题组.对建立我国会计信息质量特征体系的认识[J].会计研究，2006（1）：59-66.

[3]陈国辉，杜孝森.会计信息质量的“二分法”[J].审计与经济研究，2013（4）：59-66.

[4]朱凯.会计准则改革、信息准确度与价值相关性——基于中国会计准则改革的经验研究[J].管理世界，2009（4）：47-54.

[5]田高良.新企业会计准则对会计信息质量的影响研究[J].当代经济科学，2010（5）：96-105.

[6]吴水澎，徐莉莎.新准则实施的效果——从价值相关性的角度[J].经济与管理研究，2008（6）：61-66.

[7]孙铮，刘浩.国际财务报告准则带来了什么——全球发现[J].会计研究，2013（1）：13-19.

[8]王跃堂.会计改革与会计信息质量——来自中国证券市场的经验研究[J].会计研究，2001（7）：16-26.

[9]魏明海.会计信息质量经验研究的完善与运用[J].会计研究，2005（3）：28-35.

[10]王彦超.新会计准则解析——相关性与可靠性的权衡[J].经济管理，2009（5）：117-124.

作者：赖小强

会计信息质量影响论文 篇3：

企业会计信息质量影响因素及对策研究

摘 要：当前，因会计信息质量失真出现的企业财务丑闻屡见不鲜，无疑对企业造成了不良的影响，不利于企业的长远发展。但是，为什么仍有企业试图改变其所提供的会计信息，这在一定程度上降低了会计信息的质量，以企业盈余管理行为作为切入点，结合当前“云会计”发展下的大背景，深入分析会计信息质量的影响因素，并具体阐述会计信息失真对企业发展带来的不利影响，同时，指出提高会计信息质量的相关建议，以规范企业的行为，提高会计信息质量。

关键词：会计信息质量；会计信息失真；盈余管理；“云会计”

1 会计信息质量的相关理论

1.1 会计信息质量

会计信息是企业发展过程中最关键，也是最核心的“武器”。会计信息的真实性和可靠性对于会计信息使用者而言至关重要，同时也是会计信息质量高低的象征。然而，在实际的工作中由于主观和客观的原因，会计信息未能达到绝对的真实可靠，且近年来会计信息失真的现象越来越严重，随着信息化技术发展变化，引发会计信息失真的原因也更加复杂多样，严重损害了相关信息使用者的利益。

1.2 盈余管理

企业为了“美化”较差的经营业绩，提高投资者的信心，运用虚增收入、缩减成本的方式来调整企业的利润，甚至于使当年度利润亏损的企业扭亏为盈，进而影响会计信息质量。其实，这一利润调节的过程，实为盈余管理的过程。

何为盈余管理？盈余管理就是在会计准则允许的范围内，利用会计政策、关联方交易、收入和费用以及非经常性损益等进行利润的调节，粉饰企业的财务状况。

1.3 “云会计”

何为“云会计”？就是云计算环境下的会计工作，其实质是利用云技术在互联网上构建虚拟会计信息系统，完成企业的会计核算、会计管理及会计决策服务等内容。这种对会计信息化的建设与软件维护等服务采用外包的模式，一方面，将使企业的成本降低；另一方面，将进一步推动会计工作向前发展，提高会计工作的效率，在一定程度上提高会计信息质量。

2 会计信息质量影响因素分析

2.1 盈余管理行为

由于企业会计信息的不对称、会计准则的不完备性、内外部监管的松弛以及*ST公司避免退市扭亏为盈目标驱动等因素的影响下，以粉饰企业财务状况为目标的企业盈余管理行为应运而生，为企业进行利润的调节，提供了“合法的外衣”，对于实现企业的经营目标以及个人的职位诉求，薪酬诉求，均具有一定的积极意义，但也在一定程度上降低了会计信息质量，甚至可能引起较为严重的会计信息失真现象，损害了投资者、债权人、政府以及社会公众等利益相关者的利益，不利于企业的长远发展。

毋庸置疑，不同企业的会计信息中存在不同程度的盈余管理现象。但是，盈余管理并非利润操纵，它是在“合法的外衣”下，通过会计准则的选择或者运用相应的会计手段，“美化”企业的会计报表，甚至达到使企业扭亏为盈的目的，从而在一定程度上影响会计信息使用者的决策。

日益普遍的企业盈余管理行为，降低了企业的会计信息质量，引发了企业会计信息失真现象的发生。经相关学者研究，企业的盈余管理现象越严重，其会计信息质量越差，从某种意义上讲，盈余管理水平成为测量会计信息质量的标志。

2.2 会计准则不完备

就某个层面而言，企业是否遵循了会计准则是衡量会计信息质量的一个标准。何为会计准则？会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南，是在利益相关各方的相互博弈下的产物。随着当前经济形势的复杂性和变化性，会计相关制度的建设已不能有效匹配飞速发展的经济需要。例如，会计准则在一些重要的领域仍然没有较为详细的划分措施，在实际工作中降低了会计的可操作性。对于当前飞速发展的“云会计”信息服务系统，会计准则方面也存在不完备之处，在一定程度上为盈余管理提供了“可乘之机”。企业的管理层利用会计准则作为盈余管理的手段和工具，从而也降低了企业的会计信息质量，引发了会计信息失真现象。

2.3 内外部监管不到位

从内部监管来看，作为企业内部监督力量之一的内部审计，它代表企业的所有者对企业的经济活动、财务状况和经营狀况的合法性、合理性及合规性进行监管。此外，企业的内部控制制度在一定程度上影响着企业所提供会计信息质量的高低。

从外部监管来看，会计信息质量需要独立的第三方去监管，会计师事务所的审计人员将按照相关准则的要求，对企业的财务报表实施相应的审计程序，并根据审计的结果出具不同类型的审计报告。一方面，审计人员自身的独立性和专业性影响着会计信息质量的高低；另一方面，在当前的审计程序中，由于识别手段和技术的不完备性，通过审计手段识别出企业较为复杂的会计信息失真具备一定的难度。

2.4 其他方面

一方面，由于会计信息不对称这个客观因素的存在，企业的经营者和所有者相比较于外部投资者和债权人更加了解企业的相关财务信息和经营发展战略，企业的内部人员基于上市、配股亦或是避免退市等动机，可能会进行利润的操纵，甚至于盈余欺诈，来达到其个人目的，造成会计信息质量的降低；另一方面，外部投资者提取和分析企业会计数据专业知识的能力具有局限性，也相对的降低了会计信息的质量。

3 会计信息失真的影响分析

3.1 对公司治理的影响

企业的所有权和经营权，这二者是相分离的。公司治理是建构在企业“所有权层面”上的一门科学，具体研究的是如何科学的向职业经理人授权，并科学的向职业经理人进行监管。较低的会计信息质量，甚至于会计信息失真，将直接反映出企业内部经营管理人员基于薪酬契约或其他原因作出违背所有者利益的选择，不能真实反映企业的财务状况和经营成果，进而直接影响公司治理的效果。

3.2 对资本成本的影响

资本成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价，企业的会计信息使用者，不仅包括外部投资者、债权人、政府及社会公众还包括企业内部管理者，会计信息质量失真将为企业的财务投资、筹资和融资策略带来负面影响。同时，较低的会计信息质量提高了投资者的投资风险，提高了投资者的期望报酬率，进而提高了上市公司的股权融资成本。

3.3 对其他利益相关者的影响

企业所提供的会计信息是众多利益相关者进行决策的依据。会计信息质量的高低，直接影响利益相关者是否进行投资的决策，从而影响市场资源配置的效率。随着“云会计”的发展，会计信息失真带来的负面影响更加严重，尤其对于在资本市场上处于弱势地位的中小投资者而言，一方面其对于“云会计”数据的获取和分析能力较差；另一方面容易受虚假会计信息的诱导，作出违背其利益的投融资决策，从而整体上降低市场资源配置的效率。

4 提高会计信息质量的相关建议

4.1 实行会计信息质量多头监管

要想提高会计信息的质量，必须加强会计信息内外部监管的力度，并实现会计信息的多头监管，建立完善的监管体系，切实提高监管的力度和幅度。内部层面，建立健全企业内部控制体系，完善审计等职能部门建设，严格内部控制制度，以免个别企业内部控制制度存在流于形式的现象；外部层面，增强会计师事务所审计人员的独立性和谨慎性，外部政府部门应定期开展的会计信息质量检查在一定程度上约束了会计人员进行盈余管理的行为，但是，政府监管方面的部门数量稍多，力度有待进一步提升；整体层面，应建立内外部审计，包括社会审计在内的资源信息共享系统，拓宽监管的幅度，建立各审计力量之间的联系，实现联动效应。

此外，实行会计信息质量的多头监管，必须由相对应的法律法规保证其得以有效实行，应健全与会计信息监管相对应的法律法规。

4.2 加快推进“云会计”在企业中的应用

随着经济的高速发展，会计信息使用者已不再满足于通过传统的数据获取方式捕捉对其有用的信息，企业也逐渐采用“云会计”信息技术来提取和归集数据，“云会计”技术是对传统的会计信息化的革新和升级，使得会计工作的效率大幅提高。

“云会计”具备成本优势和可靠性优势，将会计人员从基础性的会计工作中解放出来，在一定程度上保证了数据传递的真实可靠，相对提高了会计信息质量，并且在获取授权的前提下，可以实现会计信息的共享，更加满足会计信息使用者的需求。

4.3 提高会计人员的职业道德与职业技能

一方面，企业盈余管理现象的存在与会计人员的职业道德有着直接的联系，提高会计人员的职业道德势在必行，应定期进行职业道德培训及考核，将会计人员的职业道德纳入应聘岗位的标准范围内。

另一方面，随着经济的发展，具备成本优势和信息共享优势等特征的“云会计”服务系统，已经成为企业进行会计核算的趋势，新的环境对于会计人员也提出了更高的要求，所以，要加强对会计从业人员关于应用信息化技术的職业技能等方面培训，并纳入员工职位升迁考核范围，与其工资薪酬相挂钩，以激励其提升职业技能，提高工作效率，在一定程度上保证会计信息的质量。

4.4 完善相关的会计准则

一方面，应减少会计准则中边界较为模糊的规定，不断修订和完善会计准则，使会计人员“有准则可依”，并“按准则执行”；另一方面，增加企业上市、配股亦或是退市的衡量指标，建立一整套的相关考核体系，使企业上市及退市的考核条件更加多样化，将在一定程度上约束着企业盈余管理行为的发生。

4.5 加大惩罚力度

制定并实施与会计信息操纵的具体金额或手段相对应的较为细化的惩罚措施。对于在“云会计”逐渐普及的情况下，企图通过盈余管理方式平滑利润的企业，应对其实施处罚，并与企业的信誉相挂钩，将在一定程度上减少会计信息质量失真现象的发生。

5 结论

会计信息质量的高低一直都是学者研究的焦点，会计信息质量的影响因素众多，比如企业盈余管理行为、会计准则的不完备及内外部监管不严等因素，均可能会引起企业会计信息质量的失真，进而将对企业的公司治理、资本成本以及其他利益相关者产生不利的影响，为了缓解会计信息失真的现象，应从实行会计信息质量多头监管，加快推进“云会计”在企业中的应用，提高会计人员的职业道德与职业技能，完善相关的会计准则及加大惩罚力度等方面入手，提高会计信息质量。

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作者：秦艳芬