高校科研经费内部审计论文

高校科研经费内部审计论文 篇1：

加强高校科研经费内部审计监督的对策研究

【摘 要】 科研课题经费是保证科研项目顺利进行的物质基础。要想将有限的科研经费真正用到科学研究中去，发挥高校内部审计优势，强化内部审计监管是关键。加强对科研经费使用的真实性与合规性审计，引入绩效评估机制进行效益审计，需要科技、财务、资产与审计部门密切配合方可实现。

【关键词】 科研经费； 经费使用； 内部审计

随着我国高校科研经费的大幅度增长，高校已成为了我国开展科学研究的重要力量。近年来国家依托高校建设的重点实验室、创新研究中心、工程技术研究中心等各类研究性机构越来越多。高校科研成果在国家自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖等所获奖项占授奖总数的比例，也充分显示出高校在我国增强自主创新能力、建设创新型国家过程中所具有的战略性地位。

我们知道，科研经费是保证科研项目顺利进行的物质基础。然而，据中国科学技术协会的一项调查数据显示，科研经费大量流失于项目之外，用于项目本身的科研经费仅占40%左右（邱晨辉、雷宇，2011）。虽然这一数据可能比实际情况小了一些，但也反映出我国科研经费使用浪费的严重程度。在我国高校教师中，收入的多少不看工资，而是看承担课题的多少。课题越多，经费越多越富有。由于工资收入差距很小，课题成为衡量高校教师收入多少、富有程度的“标志”。这说明我国高校科研经费的使用也存在着严重的浪费现象，大量的科研经费进入了个人的腰包。2011年7月北京市海淀区检察院侦结了一起高校科研经费腐败案件，涉案科研人员在几个月的时间里，冒用学生名义领取劳务费8.24万元（涂铭、李江涛，2011）。财政部、科技部为加强科研经费的管理与监督，修改和完善了相关科研经费管理政策制度，国家审计署也加大了对科研经费的审计监督力度。但是，如何将有限的科研经费真正用到科研项目中去，高校加强内部审计工作是关键。

一、强化高校内部审计力度

高校的科研经费主要分为国家部委、地方政府等财政支持的科研项目经费即纵向课题经费，企事业单位委托开展的技术开发、技术咨询等经费即横向课题经费，以及高校自主安排的校级课题经费。目前国家重大科研项目的审计主要是由国家审计或委托社会中介进行审计。横向课题主要是由项目委托单位进行审计，或由项目委托单位委托社会中介进行审计，或由项目委托单位委托高校内部审计机构实施审计，或由项目委托单位与高校内部审计共同进行课题审计。

一般地讲，国家审计、社会审计、内部审计三位一体，共同发挥作用，对高校科研经费的监管制衡可能更具效力（石勉，2010）。但三者作用的层次、领域和方式并不完全相同。国家审计一般侧重于把头把尾的事前与事后控制，而事中审计如果也由国家审计和社会审计承担的话，一方面成本太高，另一方面会由于“鞭长莫及”而不一定能够取得好的审计效果。通常的审计结果是找到了管理漏洞，问题已无法纠正；查出了损失浪费，但科研经费支出已经发生；揪出了腐败案件，但人已“倒下”。这种审计监督无法对日益增长的高校科研经费进行全过程的监督。各高校内部审计工作的日常审计可以对科研经费的使用过程进行有效的过程控制与实时监督，明显具有审计成本低和审计效果好的优势，能够有效弥补国家审计和社会审计“中间过程不问责”的弊端。

但由于科研项目的数量及经费数额是衡量高校学术水平和实力的重要指标，在一定程度上决定着高校的“排名”（石勉，2010）。因此，各高校均采取多种办法鼓励教师开展科研活动，如给予配套科研经费、为教师申报课题提供评审费、用科研分数来控制校内津贴的发放等。考虑到科研项目的争取在很大程度上要依赖于科研项目负责人，课题主持人及其成员认为科研经费是凭借自己的研究能力申请来的，不属于学校的钱，因而一般情况是当科研经费到账后由科研管理部门扣除一定比例的管理费后，余额由项目负责人审批，课题组支配。同时，课题组也认为学校仅仅是对科研经费进行“代管”，不同程度地对学校内部审计存在着一定的抵触情绪。其结果是高校内部审计对科研经费的监管积极性不高，重视不够，也有所顾虑，走过场、形式化居多。

因此，要想将科研经费真正完全用于科学研究，高校领导必须转变观念，对内部审计工作给予高度的重视，保证其独立性，这是内部审计优势能否充分发挥其作用的关键之所在。但目前许多高校的审计部门隶属于纪检部门甚至与纪检、监察部门合署办公，有的甚至将审计与财务这两个存在着审计与被审计关系的部门合并或由财务部门主管，这显然影响了审计工作的独立性。一般地讲，领导越重视，内部审计工作发挥的作用也就越大。内部审计的独立性越强，不受干扰和限制，能够依法独立行使内部审计监督权，也就越能做到客观、真实、公正，对科研经费越能够起到“保驾护航”的作用。

同时，高校内部审计工作也需要树立起为科研发展服务的观念，避免因过分强调或夸大对科研经费使用的审计力度，而使高校承担科研项目的教师不知所措，有的甚至停止了科研工作。要知道审计的目的是让科研经费完全合法用到科研项目本身的支出上，并不是要抓出某个科研人员。审计监管要树立以预防为主的思想。通过一定的渠道，加强法制教育，让科研人员知晓哪些项目可以支出，哪些不可以，并将常见的情况印制成册，发给科研人员，便于查阅。只有高校科研人员知法并自觉遵守，高校科研经费真正用于课题研究才会有坚实的基础。

二、重视科研经费使用的真实性与合规性审计

科研经费使用的真实性与合规性，是科研经费管理的生命线（郭银清，2012），是科研经费真正用于课题研究的关键，也是内部审计进行监督的核心。因此，高校内部审计应该围绕科研经费使用的各个环节进行审计监督，确保经费使用在课题研究的范围内，具体应重视以下几个方面的审计监督：

（一）重视科研课题经费的各项支出是否按照经费预算、课题合同要求执行

科研经费预算一般是由课题负责人于立项时依据完成课题所耗费的各类项目费用编制的，由于使用范围和开支项目组成会因科研课题的不同而差异性较大，专业性也较强，所以高校内部审计人员在不断掌握各类课题相关专业知识，提高专业审计把控能力的同时，目前重点应放在预算的真实性审计方面。当课题研究过程中课题组发现需要部分变更预算时，审计监督则需要更加关注其变更的合理性。也可依据国家及高校科研经费管理办法及相关财经规章制度等通用性财务制度，审计科研经费开支的合规性。

（二）重视对与课题研究活动无关的支出审计，严查套取课题经费的行为

重点审查劳务费支出项目中是否存在利用虚假名单来套取科研经费以饱私囊的行为；重点关注课题经费是否存在大比例列支学生或外单位人员劳务费，将科研经费装入个人腰包的行为；重点关注课题经费是否存在用虚假业务发票报销来套取科研经费的行为；主要关注课题经费使用是否存在较大比例列支会议费、接待费、赞助费的现象；主要关注是否存在用与实际发生业务不符的票据报销来套取科研经费的现象；重点审计课题经费是否存在以购买实验材料为名或挂账等形式向校内外截留转移科研经费的行为；主要关注课题经费是否存在用于分摊学校水电费支出等超预算支出项目；关注审查课题经费是否存在用于办公经费、基建等挪用科研经费的现象；关注审查课题经费是否存在用于科研人员奖励资金的支出，若是学校为了激励教职工科研积极性从学校自有资金用于奖励科研人员是可以的，但不可以从科研课题经费中列支。

（三）重视科研经费转拨、结题决算及余额支出的审计

审计部门要特别审查是否存在运用虚设子课题或以科研协作费或测试费等方式，将进入本校财务账户的科研经费转到并非真正进行合作研究的单位账户，甚至是个人的银行账户，从而成为个人经济收入的行为。同时，审计部门要严格审查科研经费财务决算是否符合有关规定，决算所列数据的真实性、准确性与完整性；审查是否存在结题不结账或已结题但仍未将净结余经费归还原资金渠道的现象；审查是否将课题经费余额用于个人或集体境内外观光旅游，或以购买办公用品、购物卡、手机充值卡、汽油票、各种消费卡等方式用于科研人员日常生活用品的支出；审查是否将课题经费余额用于购买有价证券，牟取私利等。

（四）重视对科研课题固定资产购置与使用情况的审计

审计部门要依据科研课题合同对固定资产的购置进行审计，审查所购买的固定资产是否是合同所约定范围内的，是否及时办理了资产登记并纳入到了学校的资产管理中；审查科研人员在工作调动时是否办理了资产交接手续，是否存在着物随人走的现象；审查是否存在利用科研经费购买的固定资产并未办理领用手续却被个人长期占用的情况；重点审查固定资产购置时有没有购销合同以及合同条款的完整性；视课题情况审查其科研固定资产的购置是否存在重复或闲置现象，当无力判断时内部审计可以外请熟悉该领域的相关专家进行把握。审查科研固定资产在课题验收结题后是否进行了及时的清理等。

（五）引入绩效评估机制，逐步关注课题经费使用的效益性审计

课题经费的使用效益不仅是资金提供者所关注的重点，也是衡量高校科研工作成效的重要标志（石勉，2010），更是高校内部审计工作重心从传统的财务收支审计转移到管理审计的努力方向（郑继辉，2007）。发达国家在政府科研经费管理的实践中普遍引入了评估机制，重视课题立项后的绩效评价（夏秀芹，2012）。但目前我国大多数高校课题项目不太注重管理，重申报、轻成果、轻验收现象较为普遍，加之多数课题经费是一次性拨付（经费数额较大项目分期分批拨付）。当课题主持人将课题申请成功后其研究工作则可能是由其所带的博硕士完成的，这样主持人就可以同时承担多个课题项目，课题成果的质量无法得到保障。因此，必须将科研经费投入的成果回报纳入到课题研究绩效审计中来，进行投入产出的比较分析。这就需要根据课题研究计划、财务决算报表和其他有关数据资料，建立一套相对完善的课题经费使用效益评价指标体系，对课题经费使用情况的效益性、效率性、效果性进行检查和评价，揭示其存在的问题。

三、各部门密切配合形成科研经费监管体系

使课题经费能够完全用于课题研究活动中，需要科技、财务、资产与审计部门密切配合方可实现。这就需要依据国家相关政策并结合高校实际情况，建立一套科学完整的科研经费内部管理制度，明确各部门在课题经费管理中的职责和权限；建立课题项目信息共享平台，使各相关部门能够及时了解课题立项、课题合同、经费预算、经费到账、经费使用、经费支出、资产入库、结题情况等相关信息，实现各相关部门的信息数据共享，形成一个实时监控的课题经费管理体系。对于执行不力造成的科研经费使用过程中的损失浪费、闲置沉淀、侵吞私分等行为给予责任追究。

四、加强审计人员的业务培训

高校科研经费内部审计在近几年才随着形势的发展成为了高校内部审计部门的一项工作。政策的把握还有待于在实践中摸索和积累经验。同时对课题经费从立项到结题进行全过程监督评价，还需要审计人员具有较高的综合素质。但目前高校的审计力量不足，整体素质不高，这直接影响着高校内部审计工作的质量。现阶段一方面要有计划地对现有内部审计人员进行知识更新教育，加强对国家科技政策、科研专项经费管理办法及财经制度等相关知识的培训；另一方面可以考虑从社会上吸纳有良好职业道德的审计人才充实到内部审计队伍中来，以适应高校科研经费内部审计工作不断加大的需要，并要建立健全内部审计人员考核标准体系，实行上岗证制度，定期抽查考核。

【参考文献】

[1] 邱晨辉，雷宇.科研经费催生多少富翁[N].中国青年报，2011-08-31（03）.

[2] 涂铭，李江涛.20元发票套30万元经费，科研经费成个人“提款机”[EB/OL].http：//news.xinhuanet.com/2011-12/26/c-111302770.htm？finance，2011-12-26.

[3] 石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师，2010（10）：104-106.

[4] 郭银清.对高校科研经费内部审计的几点认识[J].内蒙古科技与经济，2012（6）：36-37.

[5] 郑继辉.科研经费管理制度的缺陷与创新[J].财会通讯，2007（5）：113-115.

[6] 夏秀芹.澳大利亚管理国立大学科研经费评估和审计对我国高校科研经费监管的启示[J].北京教育（高教），2012（4）：78-80.

作者：刘正兵　毛素萍

高校科研经费内部审计论文 篇2：

高校科研经费内部审计的研究

【摘 要】随着社会的发展和经济的进步，我国的教育事业也得到了一定的发展和进步，相应的，高校科研经费的投入力度也有所增加，加之科研项目类型的逐渐多样化，科研项目数量的不断增加，使得科研经费在使用过程中出现了一系列问题，因此，本文就高校科研经费内部审计的现状进行了分析和研究，发现了现阶段高校科研经费内部审计工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的解决措施，以期能够强化高校科研经费的内部审计工作，提高科研经费的利用率，促进高校更好更快的发展和进步。

【关键词】高校科研经费；内部审计；环境

一、现阶段高校科研经费内部审计的状况

现阶段，随着相关制度规范的落实和发展以及高效领导对科研经费重视程度的不断提高，使得高校科研经费内部审计工作的强度得到了一定的提高，但是依旧没有达到完美的效果，高校科研经费管理中依旧存在一些问题和不足，例如北京航空航天大数学学院党政办公室原主任梦江涛，通过伪造领导签字、虚开会议通知、虚构会议支出和办公室办公用品支出等手段先后多次挪用科研项目经费237万余元，而类似这些现象的存在确实在很大程度上影响了我国高校科研经费的利用率和其应有的价值，不利于高校各个项目的顺利开展和运行，所以如何改变科研经费内部审计工作中存在的问题和不足，加强科研经费内部审计的力度是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

二、目前高校科研经费内部审计工作中存在的问题分析

1.理论基础不够夯实

首先，通过相关的调查研究发现，现阶段一些高校对于科研经费的审计工作缺乏相关的理论支持，更多的只是关注高校基建工程的审计和财务收支的审计，缺少专项的科研经费审计；其次，高校领导对科研经费审计工作的重视程度不够高，也就不能在高校内形成一个健康良好的内部审计环境，不得而知，高校科研经费内部审计工作的绩效也不会很高。

2.审计的方法有待提高

就目前情况来看，高校科研经费审计工作都是由高校基建工程和财务审计专业人员组成的，而这些工作人员虽然有较强的专业知识和专业技能，但是对于教育岗了解不深，因此在实际工作中，很难结合高校的实际情况和战略目标，对于高校科研经费预算的的科学性、使用的合理性以及程序的规范性等方面都不能全面的审计，而且审计方法也不具有针对性，这样一来就会导致方法不适用，可操作性不强等现象的发生，进而就容易产生高校科研经费审计中信息失真，审计效果和效率低等问题的发生。

3.相关工作人员对高校科研经费审计的认识程度不够高

据相关的官方资料显示，现阶段我国高校科研经费的类别主要有两种，一种是纵向的科研经费；另一种是横向的科研经费，纵向科研经费通常是指由国家、地方和各级政府部门来支出的科研经费，而横向的科研经费是指学校通过对外开展科研活动而获得的经费，但是对于审计工作而言，更多的高校认为科研经费是由主管人管理的，应该由科研人员自行支配，学校不能对其进行审计和干涉，审计也只是对其申报、立项及一些程序性工作进行审计，缺乏全程性和全面化的审计，进而不仅给素质较低的人员提供了滥用科研经费的机会，而且还会在一定程度上对高校其他各项工作的顺利开展和运行带来不利的影响。

三、高校内部审计工作存在问题的解决之道

高校科研经费审计工作中存在一系列问题确实在一定程度上影响了高校科研项目审计工作的顺利开展和运行，而且对于高校相关科研项目的顺利开展或者其他相关工作的开展和运行也会产生一定的不利影响，所以笔者根据自己多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的强化措施，具体内容如下所述：

1.从审计人员的综合素质层面着手

从审计人员的综合素质层面来看要求高校首先要构建专门的内部审计部门，根据高校科研经费的特点和特色成立专门的科研经费审计小组来对相关的科研项目进行审计，严格把握科研经费审计的各个环节和部门，要涵盖审计立项到项目结题的各个环节，将项目预算编制的科学合理性、资金转拨的过程以及项目经费支出的各个过程进行严格的审计，明确各个审计人员的责任，做大人人肩上有责任。此外，要配合相关的奖惩机制来从根本上提高审计人员的工作热情和工作积极性。

2.从审计的方式方法层面着手

科学合理的、实用性和适用性比较强的科研经费审计方式才能真正的发挥审计工作的价值和绩效，进而能够在提高高校科研经费利用率的基础上促进科研项目的顺利开展，对于高校的发展和进步也有着一定的促进作用，这就要求高校首先要改变原有的注重事后审计的审计方式，实现全过程的审计，可以采用财务数据和财务部门联网审计的方式来实现；其次，要与其他审计相结合，如与领导干部经济责任审计相结合等方式，这样一来能够在一定程度上强化高校科研经费的审计强度，减少不必要的风险产生。

3.从审计的结果运用层面着手

适当的提高高校科研经费审计部门的独立性和权威性，使其审计结果得到充分的运用，在实现审计人员价值的基础上提高科研经费的利用率，进而实现高校更好更快的发展和进步，这就要求高校首先要在制度上随高校科研经费内部审计工作进行支持，其次，要适当的提高其权利；此外，要从相关项目自身的特点出发，适当改变高校科研经费审计的周期，以达到提高高校科研经费审计绩效的目标。

四、结语

总之，虽然现阶段我国高校科研经费的审计工作得到了不断的完善和发展，但是在实际运行过程中依旧没有达到完美的效果，存在一些问题和不足，所以结合高校科研项目的特点和特色提高审计工作的绩效是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

[1]马淑红，洪茂林.关于高校科研经费内部审计的几点思考.[J].《中国经贸》.2015（08）.

[2]徐静.新形势下如何有效开展高校科研经费内部审计工作.[J].《经营管理者》.2015（01）.

作者：袁玉文

高校科研经费内部审计论文 篇3：

关于高校科研经费内部审计与第三方审计相结合的思考

摘要：2016我国全社会研发支出达到15440亿元，占GDP比重为2.1%，2016年全国就有5所高校科研经费超过10亿元，其中2016年哈尔滨工业大学的科研经费高达14.03亿元。但同时，如此巨额的科研资金是否得到了有效利用，资金的投入是否成功转化为了科研成果，是否存在着研发资金滥用等问题也日益成为大家关注的重点。因此，高校科研经费的审计问题也成为了审计界近年来的一个新兴的课题和任务，本文将围绕高校研发经费内部审计与第三方审计相结合展开初步讨论。

关键词：内部审计；第三方审计；研发；高校

一、高校科研经费的审计类型

传统的审计可以分为三类：政府审计、内部审计、第三方审计，其中第三方审计的承担者为有相关资质的会计师事务所，现阶段我国高校科研经费的审计主要以前二者为主。

高校所在地的行政审计单位承担的高校科研经费的审计工作，属于典型的政府审计。如2015年，陕西省审计厅对陕西省主要高校的科研经费进行审计，取消了西安石油大学“开题费”、“立题酬金”等违规支出，追回违规支出105万元；对西安邮电大学、西安石油大学、西北大学虚报冒领的科研经费进行了清缴追回，追回资金170万元。

而内部审计的承担者多为高校自己设立的审计处，教育部也出台了《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》的相关文件，各个高校每年都会根据相关工作安排，實施高校科研经费的内部审计工作。

二、高校科研经费政府审计与内部审计的不足

（一）政府审计具有很强的行政特色，对高校科研经费的审计属于抽查性质，审计工作很难做到常态化

一个地方的行政审计机构，负责其管辖区域内所有行政机构的政府审计工作，教育机构只是其审计对象之一，政府审计很难将高校科研经费的审计作为其工作的重心，换言之，政府审计只能是抽查性质，无法常规化、普遍性审计，如果完全依赖于当地行政审计机构，必然存在诸多审计盲区。

（二）内部审计普遍问题是缺乏独立性，责任人不明确

内部审计属于组织机构的内部监督与管理，如果组织的内部控制有效，内部审计将能起到很好的自我纠错、自我完善的作用，反之，内部审计也只能是形同虚设。在第三方审计中，如果被审计单位出现重大舞弊，未被审计师发现，发表了不恰当的审计意见，审计师将会受到严重的惩罚，所在事务所都会面临吊销执照的危险，但在内部审计中，如果审计失职，责任关系并不明确，高校科研经费内部审计面临着相同的问题，国内诸多挪用滥用科研经费的案例，最后受到惩处的都是当事人本人，但涉事高校的内审机构及人员并没有受到相应的惩处。

三、高校科研经费审计引入第三方审计的思考

（一）引入第三方审计的政策支撑

2017年3月3日，国家财政部、科技部、教育部、发改委四部委联合发文，《关于进一步做好中央财政科研项目资金管理等政策贯彻落实工作的通知》，其中第六条“规范会计师事务所开展的财务审计”中明确提出：规范对承接科研项目财务审计委托任务的会计师事务所选聘程序，完善信用管理体系。并提出，中国注册会计师协会制定科研项目财务审计操作指引，明确会计师事务所从事科研项目财务审计工作要求和技术规范，将科研项目财务审计纳入执业质量检查范围。

此通知明确提出并允许高校科研经费由第三方审计机构承担，全国高校就引入第三方审计工作也开始积极尝试，2017年4月，昆明理工大学就2017年的14项科研项目交由云南华岭会计师事务审计，由注册会计师出具审计报告，促进和完善了学校科研经费的管理工作，该审计方式在云南省高校内审工作中尚属首例。

（二）引入第三方审计的优劣势

高校科研经费的审计工作聘请第三方审计，优势是第三方审计专业性及独立性强，可以有效避免审计者与被审计对象均为同一单位而造成的徇私舞弊等问题。但另一方面，第三方審计接触最多的是企业业务，对于高校科研经费的审计尚未形成一套标准化的审计方法，高校科研经费主要包括纵向和横向两大类：纵向科研经费主要来自政府部门的财政性拨款，具体包括国家级、省部级、厅局级等不同层次的科研立项或资助项目；横向项目经费则主要来自高校与企事业单位、社会团体等机构的合作。经费来源不同、性质不同，管理的模式也不同，因而在审计的风险、流程把握上均会有所不同，这给第三方审计机构也提出了挑战。

（三）引入第三方审计，理顺三方关系是关键

审计工作中有三方关系人，第一方是审计委托人，第二方是被审计方，第三方是审计实施人。在三方关系里，委托人委托审计实施人，对被审计方实施审计，审计实施人对委托人负责，审计费用由委托人提供，这样审计实施人对被审计单位就具有人格独立性、经济独立性、机构独立性，从而在审计的过程中就能够保证其审计工作的客观性和中立性。

但就现阶段而言，第三方审计是高校内部审计的一种补充，是高校内部审计借助于第三方审计的专业力量来自我监管的一种模式，造成了委托人与被审计人为同一人的局面，这样第三方审计的独立性就大打折扣了。因而，高校科研经费的审计要形成一种科学独立的三方审计关系，即对于国家级、省部级、厅局级等由政府拨款的科研项目，相关级别的政府科研主管部门应该是科研经费的主要监管者，由其聘请第三方审计对所拨款项的使用等情况进行审计，第三方审计向其出具独立于高校的专项审计报告。对于高校与企事业单位、社会团体等机构的合作的科研项目，谁是科研经费的提供者，谁就负责聘请第三方审计对其赞助的科研项目进行审计。

参考文献：

[1]卢喜花.高校科研经费管理现状及对策[J].现代商业，2012 （3）：130.

[2]袁新文.高校科研经费监管系统若干问题[J].中国内部审计，2013（1）：74.

[3]闫亚梅.新形势下高校内涵外延式科研经费管理模式究[J].会计之友，2012（32）：87.

[4]孙天骄.对高校科研经费管理现状的思考及改革建议[J].教育财会研究，2012（12）：34.

作者：胡云翔 陆兴福