企业制度下内部审计论文

摘要:明確在现代企业制度下完善企业内部审计的必要性,以及在实际工作中企业内部审计存在的主要问题和相应的解决措施。关键词:现代企业制度;内部审计在现代企业制度中,企业自我约束、自我发展,具有高度的自主权,国家不再直接干预企业的生产经营。因此,企业迫切需要完善自身的内部控制系统,强化内部约束机制。下面小编整理了一些《企业制度下内部审计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

企业制度下内部审计论文 篇1：

刍议现代企业制度下内部审计的职能

摘要:内部审计是现代企业制度下企业内部控制的重要组成部分,现代企业制度客观上也需要有健全的审计监督机制。本文针对现代企业制度下内部审计的状况,对内部审计的基本职能作了分析阐述。

关键词:现代企业制度 内部审计 职能

在我国,开展内部审计,其目的在于加强企业内部的管理和监督,改善经营管理,提高经济效益。内部审计的职能不是一成不变的。随着审计理论的发展,所处外部环境的不断变化,内部审计的职能也在不断发展和拓展。随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计在企业管理中的作用和地位也相应地发生一系列变化。内部审计除了具有审计应有的经济监督、控制、经济评价和经济鉴证职能外,还具有经济管理、经济咨询服务职能。

一、内部审计的经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督职能是指以财经法规和制度规定作为评价的依据,对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否合规、正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合理、有效,检查被审计对象是否有效履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,以确定追究或解除其所负经济责任,从而督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。

内部审计的这种监督职能是管理科学的需要,也是企业内部压力的产物。在建立现代企业制度过程中,国家逐步改革税收体制、价格体制、金融体制,企业之间、行业之间的垄断优势正在迅速转移。企业为了在市场竞争中立于不败之地,必然要对影响企业竞争力的各项要素进行重新组合,加强科学管理,提高自身实力。于是,健全内部审计制度成为企业发展的自我需要,企业具有了加强内部审计的主动参与意识。同时,现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,使企业管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,客观上需要有健全的审计监督机制,帮助其监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行经济责任,并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃以及经营管理中的弊端,达到加强企业控制、严肃企业制度、完善企业管理的目的。但要注意的是,随着现代企业制度的建立和完善,社会审计力量将成为代表国家监督企业职能的主力。内部审计的经济监督职能,主要是站在企业立场上,为企业有效经营、健康发展服务。

二、内部审计的经济评价职能

作为企业的内部审计机构和人员,相对于外部审计,更有责任提出具有建设性、针对性的意见和建议,协助高层管理当局更有效地进行管理经营活动, 从而达到加强内部控制、提高经济效益的目的。经济评价职能在现代企业制度下已显得越来越重要。

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,内部审计要在履行经济监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。西方人认为, 内部审计是“ 组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理控制,其作用是衡量评价其他控制的有效性”。西方国家企业中, 特别是一些大型的企业、跨国公司,都自觉自愿地设置了内部审计,并对其工作条件、人员素质予以高度重视。因此,在现代企业制度下,企业一定要重视加强内部审计的建设。

三、内部审计的管理控制职能

过去,企业只注重内部审计的监督职能,而忽视了深化管理职能,给内部审计职能的扩展造成一定的障碍。企业内部经营活动涉及各方面和各部门,采购、销售、工程项目、投融 资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分,受企业最高管理层的直接领导,通过检查内部控制的执行,评估控制风险,提出改进建议,从而达到对企业的生产经营活动实行有效控制的目的。

管理控制职能已经成为现代企业制度下内部审计的固有功能,成为现代企业管理的重要手段,是企业深化改革的必然要求。因为内部审计是为了加强经济管理和控制,提高经济效益而开展的审计。作为现代企业制度自我约束机制的重要内容,其根本目的是要服务于组织的管理者,是对内提供服务的。内部审计制度应能够促进企业整体目标的实现。可以肯定,随着现代企业制度的建立和运行,随着企业改革的不断深化,企业内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面,在评价生产组织内控制度的有效性方面,在揭示企业经营中存在的弊端方面,必将发挥出越来越重要的管理控制作用。如果内部审计遵循国家审计查处违纪违规问题、维护国家财经秩序为重点的模式片展模式,不仅会造成审计资源的浪费,也会迷失内部审计的发展方向。

四、内部审计的决策服务职能

长时间以来,人们习惯于把企业的内部审计的服务职能理解为,一方面是为完成企业领导人交办的工作任务,另一方面是为国家审计机关及上级管理部门服务。这种认识是把内部审计看成了一种行政操作,并不能成为真正意义上的服务职能。

现代企业制度的建立,使企业依法自主经营,自负盈亏,逐步成为适应市场的法人实体和竞争主体,使政府对企业经济活动由直接行政管理转向间接的经济责任关系,同时对内部审计工作提出了更高的要求,也赋予它更高的地位,其职能也逐步转移到为领导决策服务上来。内部审计人员可以利用对国家政策、法规和企业经营流程比较熟悉的优势,在现代企业管理中发挥参谋作用。利用内部审计接触面广的特点,及时把下属单位或有关部门普遍存在的问题、意见及时、客观地反馈给领导,提出合理的审计建议,发挥上下之间沟通信息的作用,从而达到完善和提高企业管理的目的。如在企业内部重组改制撤并中,通过审计摸清家底,防止资产流失,避免不必要的损失和浪费,为领导正确决策提供客观真实的依据等等。

内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分,对企业投资者和经营者担负着双重责任。内部审计要监督企业所属各经济责任承担者是否按既定的目标、方针、政策、制度、计 划、预算等要求认真履行其承担的经济责任,并揭露企业违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端,达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。因此,在现代企业制度下,只有加强企业内部审计建设,才能满足科学管理的需要,才能提高企业的经营效益。

综上,内部审计在现代企业的经营具有重要的作用,但内部审计能否促使企业加强管理,能否帮助企业提高经营效益,还取决于多方面的因素,尤其是审计的质量和领导的重视程度。 内部审计是通过对内部控制制度,对企业的各项管理进行客观评价,提出改进的意见和建议来发挥其加强管理的作用的。内部审计能不能达到加强管理这一目标,一方面取决于内部审计的质量,即内部审计人员能不能提出切实可行的意见和建议,值得企业领导给予充分的重视;另一方面,也取决于企业的最高管理部门能否接受和采纳内部审计的建议。如果内部审计的有益建议被采纳,并促使企业管理迈上新的台阶,内部审计就为加强企业管理作出了贡献。相反,内部审计人员未提出有益的建议或这些建议未被采纳,则内部审计就没有起到加强企业管理的作用。为此,为了充分发挥内部审计在企业管理中的作用,首先,要转变观念,提高认识,尤其是作为企业的高层领导,应从管理的角度充分认识到内部审计在现代企业管理中的重要性,为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,充分调动内部审计人员的工作热情。其次,要建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。同时,要配备合格的审计人员。由于内部审计工作是一项专业性较强的审查和评价活动,所以科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件,也是履行内部审计职责的根本保证。

参考文献:

[1]何云.论现代企业制度下内部审计的职能[J].广东经济管理学院学报,2008,(02).

[2]汪宁.浅谈现代企业管理中内部审计的作用和地位[J].会计之友,2007,(74).

[3]王小丽.浅谈现代企业制度下内部审计职能[J].理论新探,2005,(10).

[4]茅伟民.现代企业制度下内部审计职能探析[J].证券财务,2004,(12).

作者：张凤清

企业制度下内部审计论文 篇2：

浅谈现代企业制度下内部审计的完善

摘要:明確在现代企业制度下完善企业内部审计的必要性,以及在实际工作中企业内部审计存在的主要问题和相应的解决措施。

关键词:现代企业制度;内部审计

在现代企业制度中,企业自我约束、自我发展,具有高度的自主权,国家不再直接干预企业的生产经营。因此,企业迫切需要完善自身的内部控制系统,强化内部约束机制。内部审计是企业内部控制系统中一个重要的组成部分,通过企业内部的经济活动进行监督和评价,来帮助企业减少损失、堵塞漏洞,提高经济效益。在新的形势下,如何面对企业内部审计存在的问题,如何完善企业的内部审计,是摆在我们面前的一项重大课题,本文就此做些粗浅探讨。

1完善企业内部审计的必要性

随着社会主义市场经济和现代企业制度的逐步建立,企业的法律地位和行为方式都将发生根本的变化,企业的决策者和经营者都将愈来愈关心本企业的合法利益,更加注重提高经营效益和市场竞争力,内部审计可以而且能够根据这些需要和变化,充分发挥优势,为企业自身发展服务。

1.1完善企业内部审计是企业内部管理的需要

现代企业制度的特点之一是企业内部必须形成激励与约束相结合的经营机制。健全内部控制系统,完美决定和控制体系,是内部审计的职能之一,也是企业内部管理的需要,所以需要内部审计为企业提供这种特定的服务。

1.2完善内部审计是企业维护国家财经纪律的需要

为了国家的财经法纪和整体利益,就需要进行审计监督。经济体制改革越深入,越需要加强审计监督,对所发现的违纪行为随时进行查处纠正,为我国的改革开放保驾护航。

1.3完善内部审计是提高企业经济效益,促进资产保值需要

效益是企业的生命。内部审计通过严格控制成本费用开支,堵塞漏洞,查处违纪违规行为,严把资金出口,严肃财经纪律,维护正常的经营秩序,促进企业加强管理,从而达到为企业提高经济效益服务的目的。

1.4完善企业内部审计是国家法律的规定,也是企业发展的需要

我国《审计法》第二十九条明确规定:“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织应当按照国家有关规定,建立健全内部审计制度。”这是国家的法律规定,企、事业单位等经济组织必须遵照执行,并且企业内部审计工作也是企业生存与发展的要求,是企业提高自我约束力、自我发展能力的客观需求。

2企业内部审计存在的主要问题

企业内部的审计工作,作为我们审计体系的重要组成部分,在国有企业深化改革、发展壮大过程中的地位和作用越来越重要。但是几年来的实践证明,我国企业内部审计的现状不容乐观,存在许多有待改进的地方。

2.1企业内部审计设立方式带来的问题

我国企业内部审计机构的设立,不是在企业充分认识到内部审计必要性的基础上设立的,而是在国家审计的直接推动或干预下设立的。很少有人把审计当作领导的参谋和助手。企业领导一般都认为内部审计可有可无,所以绝大部分的企业的领导都没有充分认识内部审计在提高企业经济效益中的重要作用,忽略了企业内部审计这一最为有效的综合监督机制。大部分经营者几乎把全部精力都投到抓生产上,而忽略了内部审计的作用。

2.2企业内部审计机构定位及隶属关系的影响

《审计署关于内部审计的规定》和中国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》中,对内部审计的机构设置、内部组织隶属关系都有相应的规定。但由于规定中没有强制性的具体要求,没有明确规范的界定尺度,所以先行企业中存在内部审计机构设置、隶属关系、人员编制数量不是十分清晰的问题,出现了多种形式的内部审计机构设置和隶属关系。

2.3审计环境发育不完善,给内部审计工作的开展造成的阻力

(1)由于国有资产产权问题没有从根本上解决,人们对资产的关切度很低,导致内部审计需求乏力。

(2)在制度上由于企业所有者缺位,内部审计成了单一的管理工具,导致定位偏颇。

(3)企业管理的不规范,特别是人治化的管理,使内部审计无法有效开展工作。

(4)内部审计人员素质不高,审计手段低下,使内部审计部门不能提供优质的服务。

3企业内部审计存在问题的解决措施

3.1建立企业内部审计行业协会,更新观念,完善企业内部审计设立方式

过去,我国内部审计主要采取行政管理手段,用行政命令要求企业建立内部审计机构。这种方法从根本上说,不符合内部审计发展的要求和一般规律,效果不太明显。借鉴国外发展内部审计的经验,我们的监督指导工作也要转变方式方法,建立内部审计行业协会。具体包括:

(1)建立注册内部审计师制度。

(2)组织内部审计师的培训和后续教育。

(3)加强与国际内部协会的业务交流。

(4)实行内部审计工作达标考核办法。

(5)企业应更新观念,重新认识内部审计职能。

3.2建立健全国家内部审计相关法规、内部审计机构和工作制度,完善企业内部审计机构定位及隶属关系

(1)强化法制建设,建立内部审计规章制度。

(2)在建立内部审计机构、选拔内部审计人员时应科学合理地设置与聘用,从审计基础上给内部审计人员创造优越的工作条件和工作支持,吸引优秀人才从事内部审计工作,从人员上为内部审计的有效开展奠定基础。

(3)调整和理顺企业内部审计机构的隶属关系,进一步建立健全内部审计机构。

(4)在尚不具备设立审计委员会的企业,可实行总审计师制度,负责对审计工作的沟通和协调,确保审计信息及时传递给企业最高管理当局,确保内部审计职能的有效发挥。

3.3努力创设良好的审计环境,促进内部审计工作发展

(1)落实企业产权,增强企业对内部审计的需求力。

(2)明确内部审计定位,防止定位的偏颇。

(3)规范企业管理,保障内部审计工作的有效开展。

(4)提高内部审计人员素质,保证内部审计部门提供优质服务。

综上所述,随着现代企业制度的逐步建立,我们应提高对审计工作的认识,建立严密有效的内部控制机构,使内部审计在企业工作中最大限度的发挥事前防范、事中监督和事后处理的作用,保证企业各项方针政策的科学正确,经营管理的规范严密,保证各项计划和措施的顺利实施,实现企业的经营目标和战略目标。

Discussed Shallowly Under the Modern Enterprise

System Management Audit’s Consummation

Hui Fengchun

Key words: modern enterprise system; management audit

作者：回逢春

企业制度下内部审计论文 篇3：

现代企业制度下内部审计的思考

一、我国企业内部审计存在的主要问题

我国现代企业制度的建立，一方面给内部审计工作提出了新的挑战，另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”。这四个方面都涉及到了企业的内部控制建设。因此，建立健全内部控制制度能有力地推动现代企业制度的建立和完善。纵观内部控制制度组成内容之一的内部审计制度，其现状不得不令人担忧，其主要表现如下：

（一）内部审计机构的独立性存在问题。

内部审计机构的独立性是保证内部审计人员客观性的基础，是审计内容、范围、方法、技术以及报告不受干涉的前提。内部审计机构的独立性与内部审计报告关系有关，一般而言内部审计报告对象的层次越高，内部审计机构的独立性越强。在上市公司中向审计委员会直接报告能够提高内部审计机构的独立性，是国外内部审计较多采纳的机构设置方法。目前在我国企业中，大部分内部审计人员由公司管理层任命，甚至有一部分由负责财务的总会计师或负责财务的总经理主管，很大程度限制了内部审计的独立性。

（二）内部审计范围小，多局限于财务审计。

西方国家内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计类型丰富，主要以管理审计为主，财务审计和遵循性审计为辅。随着我国现代企业制度的建立，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强。但是我国多数企业内部审计依然停留在财务审计，较少涉及业务审计、管理审计。虽然有些企业涉及经济效益审计，但是在内容、方法和形式等方面与西方管理审计相比仍有一定的缺陷。

（三）内部审计人员知识结构不合理。

内部审计是一种集差错防弊、兴利及增加企业价值为一体的综合性活动，这种综合性决定了对内部审计人员复合型的高素质要求，不仅要求内部审计人员具备一定的财务、会计、审计知识，还要求内部审计人员熟悉企业的生产经营过程，具备管理、法律、金融、工程、技术、信息等多个学科方面的知识。因此企业内部审计机构配备人员的知识结构就成了内部审计是否有足够胜任能力的基本条件。我国目前内部审计人员大多都是财务会计审计专业出身，其它专业人士较少，这样势必无法适应财务审计之外的其他审计类型，也不能满足现代审计的需要。

（四）内部审计与管理层及被审计单位人际关系未得到适当处理。

根据钱伯斯的研究，在内部审计的许多关系中潜伏着不同的矛盾。内部审计希望自己成为一个“顾问”，但在被审计单位心目中它却是个“警察”。警察有正式的权利，但是人们却有抵触正式权力的情绪。被审计单位对于“检查式”的内部审计怀有敌意，这些内部审计人员往往是孤立的，秘密地工作并报告所有的违规现象。而现代“参与式”内部审计却受到了被审计单位的欢迎，使矛盾冲突得以有效解决。而在我国，由于许多企业的内部审计人员局限于财务审计，履行的主要是监督的职责，因此在审计人员和被审计单位人员之间很自然存在矛盾冲突，内审的作用难以得到最大发挥。

（五）内部审计工作得不到应有重视和支持。

由于我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建起来的，实际上无论是企业领导还是内部审计人员都没有正确认识、充分重视内部审计的地位和作用，未认识到建立内部审计的必要性，以致有一些单位出现随意撤消已建立的内部审计机构、精简内审人员的行为。还有不少企业的领导认为内部审计机构是在国家有关审计制度规定下设立的，把内部审计机构当作是一种异己力量，从而排斥它，使其不能发挥应有的作用。

二、完善内部审计制度的措施

（一）合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性。

无论是执行何种审计，关键在于必须具有独立性，因此保持单位内部审计的独立性，首先要求内部审计机构的组织地位应超然独立于企业的其他管理部门。一般来说，单位内部审计机构所隶属的领导层次越高，独立性就越大。针对我国企业组织结构和管理模式的不同现状，在设置内部审计机构模式时，一方面要与企业的生产经营规模、经营特点、管理体制模式、人员素质、企业经营内外部环境的发展变化相适应；另一方面要考虑其在实际中的可操作性，这样才便于在实际中推广和运用。借鉴国外经验，隶属于董事会领导下的审计委员会是比较好的模式。其理由是：内部审计直属董事会，地位较高，具有一定的权威性，内部审计的独立性可以保证；另外，内部审计所需的各项资源也可以得到保证。当然，除了上述模式外，对于一些特殊类型的或管理上有特殊要求的企业或公司，还可以根据自己的实际情况，灵活设置。但无论选择哪种模式，保证内部审计的独立性是至关重要的问题。

（二）内部审计范围应由财务审计转向经营审计。

随着现代企业制度的建立，企业的内部控制制度在一定程度上预防、发现和纠正差错与舞弊的发生。因此，建立在财务报表基础上的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的重要内容，而代之以经营审计、价值为本审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值，符合现代内部审计特征的要求。

（三）改善内审人员结构，提高内审人员胜任能力。

选择素质好的审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。由于内部审计工作领域宽广，要求内审人员必须具备广博的知识和多元化的技能。在西方发达国家，公司内部审计工作成功的一条最重要的经验就是：要使内部审计工作顺利开展并卓有成效，必须任用胜任的人员。因此为了物色一个合格的内部审计人员，公司之间经常开展挖人才的竞争活动，通过优厚的聘用条件来吸收优秀人才。我国现代企业制度的建立与完善，为内部审计的发展带来机遇。参照西方国家经验，应设计良好的激励机制吸引优秀人才加入内部审计队伍，对已有的内部审计人员必须加强业务知识的更新与再提高，这样才能为内部审计工作的有效开展奠定坚实的基础。

（四）改善同管理层及被审计单位的关系。

以往的内审理念局限于监督，往往造成被审计单位与审计人员的对立，而管理层对内部审计的看法和态度又直接决定了在企业中内部审计作用的发挥。如果管理层对内部审计缺乏信任，那么内部审计就不可能为企业增加价值。因此，企业的内部审计人员首先要树立服务的理念，为管理层提供相关、及时的信息，并积极参与经营管理活动，成为企业关键业务的“推进器”；其次应该积极营销内部审计服务，通过宣传和培训让被审计单位了解内部审计的增值作用，从而更加信任和依赖内部审计服务。此外，处理好人际关系的能力和技巧对于内部审计人员来说也是必须的，只有与被审计单位及企业管理层保持良好关系，才能使内部审计职能得以有效发挥。

（五）建立健全内部管理保证体系。

提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动接受审计到主动请审计人员审计的转变。应广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。另外内部审计机构的人员配备要实行专职化，对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个组成部分。

（六）建立以“内部审计准则”为核心的行为规范体系。

在现代企业制度下，内部审计机构不再是作为国家审计机关的附属机构对企业进行监督，而是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分，它仅接受国家审计的业务指导和监督。因此，在新形势下，内部审计应建立起以“内部审计准则”为核心的行为规范体系。随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的建立成为当前国有企业改革、国企扭亏的重要内容。从西方发达的市场经验来看，内部审计是法人治理结构的有机组成部分。如何建立、完善我国的内部审计制度，包括哪些行为应当设立内部审计制度、不同的企业组织形式下内部审计制度的设立与运行是否有所不同、企业规模对内部审计制度的影响、国有独资企业的内部审计制度如何与财政、审计、税务等部门的检查相配合等问题，使得内部审计制度能更好地为企业和市场服务，而不仅仅只是增加企业的运行成本，是当前我国经济体制建设中一项紧迫的任务。

（七）完善内部审计法规，规范内部审计工作。

目前，应加快立法建设，在《审计法》的指导下，制定企业内部审计的法规。在立法的过程中，要注意立法的全面性、科学性、长远性。做好立法前的调查论证工作，使法规具有严谨的逻辑结构及较强的操作性，真正做到与内部审计工作的实际结合起来；要明确内部审计的性质、地位和从属关系，保证内部审计的合法身份，使内部审计工作有法可依，审计人员有章可循；其次，要加强内部审计法制思想建设，要让审计行政执法人员的思想观念首先进入法制式轨道，防止在内部审计监督中可能存在有法不依、执法不严的现象，避免执法的随意性。

（作者单位：江西交通职业技术学院管理工程系、江西财经大学）

作者：迟　颖　吴　洁