W公立医院内部控制问题研究

2022-09-11

1 W医院内部控制现状

W医院实行的是院长负责制, 配备一个院长和4个副院长, 分管不同事务, 党委书记对各院长的工作起监督作用, 实现了职责分明。W医院还成立了医院管理委员会, 由各副院长、党委书记、工会主席和部分职能科室负责人组成, 辅助正院长进行年度计划、工作报告、任期目标、经费分配、培训计划、各规章制度的管理等工作, 但最终执行权在正院长手里。

W医院设置有财务科, 主要承担着医院的会计核算、财务管理、内部审计、成本控制、奖金核算、资产监管等一系列财务工作, 并制定了《W医院会计核算规范》《W医院全面预算实施方案》《W医院财务报告分析制度》等对医院的财务工作进行规范指导。

W医院设置有人事科, 负责本院人事管理方面的具体工作, 医院人事科为保证人力资源的可靠性, 建立了《W医院人才引进规范》《W医院人员薪资管理制度》等一系列相关制度。

W医院重大事项需报经院长办公室, 然后通过医院管理委员会讨论决策。例如50万元以上的投资建设, 科研经费、培训费及差旅费超过5万元的需经院长亲自审批负责, 低于五万元的经费申请则由各科室相关负责人审批。

2 W医院内部控制存在的问题

2.1 预算业务方面

W医院的预算业务是由财务科兼职, 并没有单独设置预算岗位, 并且由于W医院整体内部控制意识比较薄弱, 财务科对于预算工作缺乏相应的认识, 往往都是通过增量预算法编制年度预算, 并没有根据W医院各部门每年业务的具体情况来对运营资金进行计划、预估和测算, 缺乏科学性, 导致资金分配不合理, 不能最大限度地发挥其应有的效益。同时, 其他业务部门对预算工作的参与程度和积极程度都不高, 大多都没有依据预算来进行业务活动, 实际支出金额往往超出预算金额, 预算的编制和管理形同虚设, 对W医院的财务收支活动没有形成强有力的规范、约束和监督。

2.2 收支业务方面

W医院的收入大致可分为财政补助、事业收入和其他收入, 支出包括医院为提供医疗卫生服务及其他活动发生的资源损耗。W医院的收支业务管理都存在着监督审核缺失的弊端。收入方面, 缺少独立的监督部门与稽核人员, 一些医生私自减少部分医疗项目费用, 收入不入账等, 都直接导致了治疗、检查等收入的流失。支出方面, 一些科室没有根据相关制度与规定就申请和报销业务费用, 大幅度超出预算规定的数额和范围, 医院领导也没有检查报销是否合理就予以批准, 导致了费用支出的虚赠予滥用, 造成不必要的资源浪费。

2.3 政府采购业务方面

W医院采购负责人缺乏相关知识, 采购之前并没有对市场行情和发展情况进行广泛深入的调查与分析, 采购过程中, 也没有按照规定的流程来进行。采购业务的申请和审批不对外公开信息, 缺乏内部外部监督, 存在一人决策的情况。与采购相关的文件没有认真进行审核登记, 最后也没有得到妥善的保管。采购主体的质量和数量也与采购合同有出入。这些问题都间接导致了W医院服务质量降低, 不能更好地体现事业单位的公益性。

2.4 资产控制方面

机构设置方面, W医院没有设立专门的资产管理机构, 也没有配备专门的资产管理人员。在货币资产方面, 申请人没有根据相应的规范标准, 随意申请领用资金, 而相关负责人员也没有按照资金申请使用的审批程序来对所申请资金的金额、用途和支付方式进行审核和复核。在实物资产方面, 相关负责人职责不明确, 对资产的保管、处置和清理责任认识不到位, 存在互相推诿、推卸责任的情况。资产的处置也没有及时按照资产管理条例进行审批核算和登记入账, 容易导致账实不符。

2.5 建设项目方面

W医院在2016年并没有进行科学考察和具体研究就大规模地建设新住院部和新医技楼, 同时对各大型医疗设备进行修理修缮工作, 这样的举措必然会造成资金的浪费和管理的失衡。W医院委托中介机构指定项目建议书和可行性分析报告, 其中存在寻租空间, 相关负责人容易利用职权擅自指定编制单位, 让审批流于形式。在建设项目的招标过程中, 也存在着一些不正当的竞争方式, 间接对建设项目质量造成重大影响。W医院也没有专门负责建设项目的部门, 都是临时抽调组建的一支队伍, 其人员专业知识和实践经验匮乏, 难以处理好建设过程中遇到的各种问题。W医院虽然有制定一些关于建设项目的规定和管理条例, 但如果按照要求的流程逐一进行, 会在一定程度上降低工作效率, 因此医院管理层大多选择跳过这些规定和条例直接开展建设工作, 也一定程度上加大了建设项目的风险。

2.6 合同控制方面

W医院对合同没有采取足够的重视。主要体现没有建立独立的合同管理体系, 在签订合同时没有遵守现有的制度规定和法律政策, 也没有通过相应的签订流程和会签审核制度, 几乎都是由业务负责人单独签订。合同条款不明确、不全面, 容易引起合同纠纷的发生, 从而影响了W医院的社会形象和良好声誉;其次, 从合同的签订到履行也没有得到有效的监督, 可能会导致合同私下被转包, 从而导致更大的风险。最后, 对合同的签订中产生的一系列文件缺乏统一的管理, 从而导致合同的遗失及机密内容的泄露。

3 提高W医院内部控制的措施及建议

3.1 预算业务方面

W医院可以将预算程序分为编制审核、核准批复、预算执行、结果考评四个阶段, 同时针对不同的步骤, 分别将它们归到预算决策机构、预算编审机构和预算执行机构。在预算编审过程中, 不仅要把预算编审的责任与相关负责人直接挂钩, 更要对预算项目进行严格的评审, 适时引入他方审核, 对预算的编制也要尽可能的细化, 以规避不良操作所带来的风险。在预算的批复过程中, 必须建立与之相配套的预算管理制度, 提高全员工作人员对预算编制的重视程度, 让预算批复工作有规可循, 有规必循, 同时保证预算方案的透明度、公开度, 让预算方案在阳光下进行。在预算的执行阶段, 要严格按照分解批复的收支计划执行预算计划, 同时要求相关科室定期反馈进程报告, 财务部门也应当对所汇总的材料进行分析以保证有问题可以及时发现。在预算考评过程中, 应当根据预算工作汇总的资料进行分析, 引入外部机制客观的评价, 保证预算工作真正发挥自身的作用。

3.2 收支业务方面

W医院应建立健全内部管理制度, 科学合理的设置岗位, 明确相关人员的责任。同时严格遵守财务工作制度, 对财务资料进行妥善保管。加强审计部门的作用, 定期开展财务检查工作, 严查严防“小金库”, 严格控制财务费用事项。

3.3 政府采购方面

W医院应根据本单位的业务需求编制采购预算, 并且对采购对象进行可行性分析研究, 针对申请部门的资产配置、经济业务活动现状及需求来申请。严格审批制度, 采购申请必须进行逐级审批, 检查申请中的采购方式、项目、金额是否符合政府采购的规定。遵循公平公正公开的竞争方式组织招标工作, 并加强招标环节的监督检查工作。

3.4 资产控制方面

建立健全W医院的资产管理内部控制制度, 明确资产管理岗位责任制。对货币资金的内部控制要坚持不相容岗位分离制度, 强化货币资金的审批管理。出纳人员对货币资金也要不定期盘点, 严格限制无关人员对资产的解除, 保证货币资金的安全。对实物资产也要进行定期盘点清查, 对已损坏、盘亏的资产要及时处理, 保证账实相符。加强对外投资管理, 建立健全对外投资立项、审批、决策程序, 同时要坚持追踪管理和责任追究制度, 保障国有资产安全。

3.5 建设项目方面

W医院的领导者应该在项目建设前进行科学的思考与决策, 制定出一套符合自然发展的建设方案。严格落实建设项目的招标制度, 进行公平公正公开的招标。建立和建设项目相关的岗位, 对相关人员进行专业培训和实践指导。对已有的建设项目制度流程重新进行编制, 去粗取精, 从而在制度和效率上取得一个相对平衡点。

3.6 合同控制方面

W医院应实行合同管理的责任制, 落实到每一个部门, 每一个人身上, 同时培养专业的合同管理人才, 使得合同从签订到执行都有相对应的部门和人员对其进行专业的监督和指导, 也有相应的人员对合同进行明确的记录和合理的归档, 对合同进行定期风险评估, 对合同信息进行定期的统计与分类, 合同印章也要有专门的部门保管, 不得随意借出或加盖印章, 从而加强了合同的正规性和安全性, 实现合同的规范化和专业化。

摘要：基于目前我国医院内部控制的现状, 以W公立医院为例, 找出医院内部控制遇到的难题和障碍, 并找到解决问题的方法, 从而提高W公立医院在医疗卫生行业的市场竞争力。

关键词：公立医院,内部控制,措施