会计估计审计研究论文提纲

论文题目：上市公司会计估计审计问题探讨 ——以信永中和对乐视网审计为例

摘要：合理、规范地运用会计估计,能够有效地提升会计信息的质量,但是不恰当使用或者故意利用会计估计,则会严重影响会计信息的真实性和准确性。近年来,随着我国市场经济的迅速发展,市场竞争愈发激烈,投资者在资本市场中有更多的选择,上市公司为了维持良好的财务数据以吸引投资者,或者为了规避监管,往往对财务报表进行粉饰,甚至财务舞弊。利用会计估计是上市公司财务舞弊的重要手段之一,“扇贝跑了”、A股大量上市公司进行商誉减值、乐视网暴雷等上市公司热点事件受到了社会广泛关注。在对上市公司会计估计事项进行审计时,因为各种原因,会计师事务所出现了一些本不应该出现的问题,影响了审计质量,导致出具的审计报告未公正、恰当地表达审计意见,对财务信息的使用者产生了误导,对审计行业产生了消极影响。本文以理论研究结合案例分析的方式,选取信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计为案例,展开对上市公司会计估计审计问题的研究,深入探讨上市公司会计估计审计的重点、存在的问题及其原因,针对性地提出一些完善上市公司会计估计审计的措施。首先,介绍了会计估计审计的内涵、特点、内容和一般方法。企业在财务报表中反映某些不确定的事项,需根据一定的条件和信息做出判断,因会计估计审计具有真实性难以判定、准确性难以判定、合理性难以判定的特点,注册会计师为了能够对会计估计事项的是否合理做出结论,需充分利用复核和测试管理层做出会计估计的过程、运用独立估计与管理层做出的会计估计进行比较、复核能够证实会计估计合理性的期后事项等审计方法,以获得充分适当的审计证据。其次,选取信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计为案例。分析了信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计的动因,指出了乐视网会计估计审计的重点,介绍了信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计的审计程序,在审计准备阶段、审计实施阶段和审计完成阶段开展的审计工作。再次,分析了信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计存在的问题及其原因。存在的问题主要有,未充分识别和评估会计估计的审计风险,未对会计估计实施恰当的审计方法和程序,未充分获取会计估计的有关审计证据。从三个方面分析问题产生的原因:审计主体方面,注册会计师独立性缺失,注册会计师未保持应有的职业怀疑态度,信永中和会计师事务所对审计质量的控制存在缺陷;审计客体方面,乐视网管理层倾向及财务舞弊,公司治理机制失衡;审计环境方面,审计行业竞争激烈,外部监管体系不完善,相关法律法规约束力低。然后,提出一些完善优化信永中和对乐视网会计估计审计的措施。审计主体方面,提升审计业务过程的质量,比如加强审计独立性,注册会计师保持应有的职业怀疑态度,加强会计师事务所质量控制体系建设。审计客体方面,完善公司治理结构,充分发挥公司内部审计机构的职能,以降低财务舞弊发生的可能性。审计环境方面,为创造良好的审计环境,规范审计市场竞争秩序,加大对违法违规行为的打击力度,完善监管体系。最后,提出了本文的研究结论和启示。通过信永中和对乐视网会计估计审计的案例研究,结合当前审计行业和上市公司情况,提出了研究结论和启示。会计师事务所和注册会计师对审计质量控制的缺失是上市公司会计估计审计出现问题的直接原因,被审计单位管理层倾向及财务舞弊是上市公司会计估计审计出现问题的间接原因,监管存在漏洞和行业竞争激烈是上市公司会计估计审计出现问题的重要影响因素。为提高上市公司会计估计审计的质量,可以从审计主体、审计客体和审计环境这三个方面着手。

关键词：会计估计审计;会计师事务所;注册会计师;财务舞弊

学科专业：审计硕士（专业学位）

摘要

abstract

1 引言

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 论文意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于利用会计估计操纵利润的研究

1.2.2 关于会计估计审计范围的研究

1.2.3 关于会计估计审计问题和策略的研究

1.2.4 文献评述

1.3 研究思路与方法

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究方法

1.4 本文的基本框架

2 会计估计审计的理论概述

2.1 会计估计审计的内涵及特点

2.1.1 会计估计审计的内涵

2.1.2 会计估计审计的特点

2.2 会计估计审计的主要内容

2.2.1 减值准备

2.2.2 研发支出费用化与资本化

2.2.3 折旧与摊销

2.2.4 收入的确认

2.2.5 递延所得税资产的确认

2.3 会计估计审计的一般方法

2.3.1 复核和测试管理层做出会计估计的过程

2.3.2 运用独立估计与管理层做出的会计估计进行比较

2.3.3 复核能够证实会计估计合理性的期后事项

2.4 会计估计审计的理论基础

2.4.1 委托代理理论

2.4.2 理性经济人理论

2.4.3 信息不对称理论

3 信永中和对乐视网会计估计审计的案例介绍

3.1 信永中和会计师事务所和乐视网的简介

3.1.1 信永中和会计师事务所简介

3.1.2 乐视网简介

3.2 信永中和对乐视网会计估计审计的动因

3.2.1 投资者和监管部门需要了解乐视网的真实财务状况

3.2.2 使财务信息使用者的信息风险降低至可接受水平

3.2.3 会计估计审计是会计报表审计的重要组成部分

3.3 信永中和对乐视网会计估计审计的重点

3.3.1 应收账款坏账准备的计提

3.3.2 无形资产减值准备的计提

3.3.3 研发支出的资本化和费用化

3.3.4 递延所得税资产的确认

3.4 信永中和对乐视网会计估计审计的审计程序

3.4.1 审计准备阶段

3.4.2 审计实施阶段

3.4.3 审计完成阶段

4 信永中和对乐视网会计估计审计存在的问题及原因分析

4.1 信永中和对乐视网会计估计审计存在的问题

4.1.1 未充分识别和评估会计估计的审计风险

4.1.2 未对会计估计实施恰当的审计方法和程序

4.1.3 未充分获取会计估计的有关审计证据

4.2 信永中和对乐视网会计估计审计存在问题的原因分析

4.2.1 审计主体方面

4.2.2 审计客体方面

4.2.3 审计环境方面

5 完善优化信永中和对乐视网会计估计审计的措施

5.1 审计主体方面

5.1.1 加强审计独立性

5.1.2 注册会计师保持应有的职业怀疑态度

5.1.3 加强会计师事务所质量控制体系建设

5.2 审计客体方面

5.2.1 完善公司治理结构

5.2.2 充分发挥内部审计机构的职能

5.3 审计环境方面

5.3.1 规范审计市场竞争秩序

5.3.2 加大对违法违规行为的打击力度

5.3.3 完善监管体系

6 研究结论与启示

6.1 研究结论

6.1.1 事务所和注册会计师对审计质量控制的缺失是直接原因

6.1.2 被审计单位财务舞弊及治理机制失衡是间接原因

6.1.3 监管体系不完善和市场竞争激烈是重要影响因素

6.2 启示

参考文献

致谢