本论文主题涵盖三篇精品范文，主要包括《税收政策论文范文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。摘要：税收工作在如今的现代企业发展过程中具有重要作用。近年来，我国已经经过了多次的税收政改革，相关的税收政策也有了明显的改变，但是勿用置疑的是一个企业的税收在企业的收入中仍占有较大的比重，而且很容易出现税收风险，因此，企业在运营过程中必须做好税收风险防范和控制工作，这样才能有效规避风险。文章主要分析了新税收政策下企业税收风险防范与控制策略。
第一篇：税收政策论文范文
浅析新税收政策下的税收筹划
摘 要：企业税收的法制化促进了税收的规范，为了适应经济发展的需求，税收政策也在不断的革新。新税收政策于企业而言既是一种挑战也是一种机遇。税收政策给企业带来发展方向的指导，企业税收政策调整发展方向和经营模式，促进企业规范化交税，降低了企业在税收中存在的风险。本文从税收的新政策视角下出发，简要研究企业在降低税收方面做出的税收筹划，寻找合理的税收筹划方式，促进企业的快速正确的发展方向。
关键词： 新税收政策;税务筹划;税务管理;企业发展
从2007年的《企业会计准则》到2008年的《中华人民共和国企业所得税》，再到2009年的增值税转型，最后到2011年的“营业税改增值”试点，中国税收环境发生了巨大的变化，企业得到了有利的税收发展前景。与经济发展相比，税收政策仍然落后于企业经济的发展，但是税务管理以及新税收法律进行了内部调整，调整对企业的管理模式，进行信息化的管理模式，更适用与企业的发展方向。因此，新税收政策对企业而言既是挑战优势机遇，怎样在新税收政策下解读政策，改变决策和发展方向，利用税收筹划促进企业合法发展方向具有重要的作用和研究意义。
一、税收筹划的简述
税收筹划最早起源于20 世纪 30 年代英国，汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”案，作出了一份最早的税收筹划宣言，在此宣言中国奠定了税收筹划在法律上的合法化基础。根据此宣言早期税收筹划更多的是追求纳税最小化，为了追求税收的最小忽视了企业付出成本和利益，从而与经济发展不协调，不适于经济的发展，不符合企业利益的要求。斯科尔斯在 提出的“税后利润最大化”理论，新税收筹划的理论是企业税收筹划的发展方向出现改变。结合当地税收政策制度的请况下，企业税收筹划寻求企业管理的措施，促进企业税后利益的最大化。
国内的税收筹划起步于20世纪初期，吸收了国外的发展理论的，但是自己的特色。随着改革开发的发展中国税收政策进行了多次调整，国内关于企业税收筹划的相应政策包括下列几点：一，研究企业税收存在的问题研究新政策下降低税收的风险;二，企业税务管理的角度出发，探究企业存在的税收风险区域，通过税收统筹讲解存在的风险;三，在新税收环境下有效的通过税收筹划降低税收风险的机率;四，结合新税收存在的对企业有利的战略选举，对企业战略发展决策给出避免税收风险出现的税收筹划。结合上述研究和企业税收的新政策环境，本文对此进行阐述，研究企业在税收政策下出现的税收筹划，存在怎样的问题，怎样解决问题，促进企业的税后利益最大化，得到合理的收益。
二、稅收筹划的特征
根据上述税收筹划的发展和研究的进程，对税收筹划的特征进行概述。税收筹划从计划到执行过程具有自身的规律性，其主要包括以下特征：
第一，税收筹划的合法化和合理化。税收筹划的根本目的是为了使纳税者在合法合理的状态下交税最少，因此只有在合理的情况下才能避免偷税漏税现象出现，操作者应该深刻了解税法和税法的政策环境，使其筹划不与税收法律抵触，不出现偷税漏税行为，税务机关不能因为税收筹划进行干预。税收筹划使企业的利益最大化和价值最优化，故而在企业发展中要有合理的预算和税收空间，起到节约企业税收成本和促进企业的合理发展的目的。
第二，成本效益和筹划的可行性原则。企业通过税收筹划减少税收付款，者筹划过程需要一定经济成本，才能为企业取得一定的利润。例如，企业需要专业的人员成立筹划机构。因此，筹划过程中既要考虑税收给企业节约的资金，也要考虑筹划所要付出的成本。税收是在税收法律制定下进行的，根据税收法律、税收行为、企业经营和企业缴税的政策，让纳税人调整企业发展行为，为税收规划服务，使其具有可行性的原则。
第三，政策导向性和最优化选择的原则。国家根据经济发展的需求制定促进或者限制税收的政策，用减少税收鼓励或者加重税收起调节的作用。企业根据国家税收政策选择更有利的发展方向，在许可的范围内进行合理经营，根据税法的政策环境，建立多种筹划方案并选择合理而有效的经营方案，因此企业在税收方向的调整下进行企业经营和政策的调整。企业的专业税收筹划工作者结合税法和企业发展进行多方面的规划，选择使自身经济最大化的方案。
三、新税收政策下的环境分析
为了和国际税收接轨、调整经济发展与税收关系的适应性，从2007年会计准则实施以来，税务总局根据上述原则进行了一系列的大面积的挑战，其中包括企业所得税、增值税转型等。为了了解新政策下的环境，根据企业税收的变化，下面进行简要的分析。
第一，增值税收类型改变的分析。此项包括两个方面，增值税的转型和企业经营税改为增值税。2008年国务院在第35此常务会议对《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)首次进行大规模的修改。此次修改实现了增值税的转型，从生产性转化为消费性的增值税收，生产经营的固定资产能够用于抵扣进口税向;小型企业对征收率从6%降低到3%，从管理结构上进行减低税收;增加了对企业的税收管理链条，实现了征税人的扩充和降低认定标准。政府根据此次增值税的转型做出税收降低的措施，激励企业进行企业扩大生产或者更新设备等，促进企业发展。中小型企业税收的减低给其带来更好的生存和发展空间，促使在增值税筹划过程中更好的实施途径。第二个方面营业税改增值税的改变，交把通运输业和陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等服务业的营业税收改入到增值税收的税收类型。尤其在运输交通税收上，改型后降低税收赋值极大的给企业带来发展空间。
第二，企业所得税的改型。2007年3月16日的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税》)打破了中国税收中企和外资不同税收的标准，让两者税收更接近，取消了对外资的差别税率和特殊地区的特别优惠税率。此改型对企业税收筹划的涉及点较多，许多企业作为经营决策合理利用，根据自身的发展进行企业新建厂址、搬迁、设置新机构、建立总部等，依据税收优惠等方面的熊恒进行了税收筹划，规范企业的管理和为企业发展创造有利的条件。
四、新政策环境下确保了税收筹划发展的可行性
经济发展和新税收政策的修改给税收筹划带来了发展的可行性，主要包括三个方面：
第一，税收环境和税收政策的稳定性。国家制定税收政策和法律制度是基于经济发展和政治经济形势的发展的状况。在一定的时期内经济发展具有一定的程度，政治经济制度稳定的状况，国家制定的总的和具体的税收政策具有一定的稳定性，税收筹划依据此时期的税收环境和税收政策制定的，因此具有一定的稳定性。
第二，税收筹划依据国家宏观政策的调控手段。国家对市场经济具有一定的调控手段，通过税收法律的制定起到促进或者限制某行业的调控作用，因此国家通过制定税收政策促进对国民经济的调控手段。税收筹划是根据税收政策进行的企业经济导向，对企业经营方向进行合理选择最优化的效益，进行合理纳税，因此税收筹划是在国家宏观政策调控的手段下进行的。
第三，税收政策和税收筹划存在区域和行业间的差别。国家经济发展的不均衡导致了各地在经济发展和收入上出现不同的差别，因此税收管理部门在总的税收政策下结合当地经济和行业的现状景象筹划。最终导致企业税收筹划结果存在差异性，这些差异能促进不同地区和不同行业的经济发展，又能为企业提供调整方向和税收筹划条件。
五、新政策下企业税收筹划的方式
新政策下主要是新税收修改后的税收筹划，主要包括增长税的改型和企业所得税的筹划方案。
(一)企业增值税筹划方案
税收是国家的基本政策，具有强制性，税收的月缴纳量的多少直接影响着企业资金链，因此安全的资金链是增值税筹划的着立点。增值税应纳税额由销项税额减去进项税额所得，因此增值税的筹划分为销项筹划和进项筹划，分别阐述后再进行统一的案例筹划。企业在对增值税筹划过程中，首先要了解当地行业对其进行的销售税额和进项税额的数量，根据自身的发展和前两种税额，筹划合理的税收方案。其次，根据企业所在地对企业核算当月直接销售和其他经济收益进行增值税筹划方案。最后，根据税务机关制定的《管理规范》对企业数量的监管结果，利用监管结果对企业增值税的管理进行筹划。
(二)企业所得税筹划的方式
第一，根据企业组织形式进行的税收筹化，包括公司制企业和合伙制企业，子公司和分公司两个方案。根据国家对《企业所得法》的修改，结合修改后的第一章第一条的法规，给出了需要纳税的企业、个人条件以及纳税比例。公司制企业和合伙制企业存在一个可以选择的税收筹划点，依据企业所有纳税的数额结合企业实际情况，选择合适的企业形式。一般情况下小于此点时选择合伙制企业，反之选择公司制企业;但是选择过程不仅要考虑企业的组织方式，还要结合纳税企业的各方面问题，企业战略发展地位，以及在发展过程中国家根据企业的组织形式给予的忧患政策等多方面的考虑因素。子公司和分公司的设置地点不同和企业的盈亏程度的不同，在进行税收筹划时可为选择的一个筹划点，根据具体情况结合《企业所得税法》第一章五十条进行筹划，找出最优方式。
第二，结合《企业所得税法》税收对企业规模的政策和确定资产的折旧上采取合理的税收筹划。国家扶植的企业存在一定的税收优惠，例如第四章二十八条规定对企业的规模进行了优化，根据企业人数、利润等方面的提供合理的筹划，让企业属于优惠的范围，降低税收数量。新税法结合企业固定资产更新速度、资产上涨等现实情况，对企业资产可采取折旧计算，从而降低税收进行税收筹划，但要注意的是先取得相关部门的批准才能实施。
第三，《企业所得税法》对企业合理开支、收入、弥补亏损进行税收筹划。企业运行过程中要有合理的支出、不同的销售方式或者亏损现象，为了利于经济的发展和企业税收的合理化，政府税收部门在修改《企业所得税法》时作出了相应的规定，可以作为税收筹划的一个筹划点，让企业得到更高利润，合理有效的进行企业筹划发展。
六、结語
国家制定的新税收政策和税法的新政策能够影响税收筹划，寻求税收筹划点。一方面显示了更好的贯彻法律法规的作用，另一方面是在税法不成熟的点谋求企业的利益，促进税务机关进行税法的健全机制，促进税收政策的发展。因此，税收筹划可以利用税法合理筹划有利企业的发展方向，也要在促进国家对税法的改革。
参考文献：
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[2] 蒋丽斌、彭喜阳.税收筹划在我国的发展现状及对策分析[J].中南林业科技大学学报，2007 ，(09).
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[5] 孙玉红.基于企业所得税改革的企业税收筹划研究[D].青岛：中国海洋大学，2009.
作者简介：
尹清山，江苏万圣伟业网络科技有限公司。
作者：尹清山
第二篇：最新税收政策下企业税收风险防范与控制
摘 要：税收工作在如今的现代企业发展过程中具有重要作用。近年来，我国已经经过了多次的税收政改革，相关的税收政策也有了明显的改变，但是勿用置疑的是一个企业的税收在企业的收入中仍占有较大的比重，而且很容易出现税收风险，因此，企业在运营过程中必须做好税收风险防范和控制工作，这样才能有效规避风险。文章主要分析了新税收政策下企业税收风险防范与控制策略。
关键词：新税收政策;企业;税收风险;防范;控制
引言
从2012年开始，我国的新税制政策就开始推行。直到现在，我国的税制改革已经实现了革新。新税制政策的出现对各个行业都造成了一定的冲击和影响，在这种情况下，企业如何应对税务风险问题已经成为企业发展过程中首要面临的重要问题。对于企业来讲，必须要在新税制政策下，进行企业结构调整，制定有效的税务风险管理措施，进而避免税务风险为企业带来的不良影响，保障企业的健康、可持续发展。
1最新税收政策
近年来，我国企业杠杆率高，债务规模增长过快，企业债务负担不断加重。党中央、国务院从战略高度对降低企业杠杆率工作作出决策部署，提出以下税收支持政策：第一，企业符合税法规定条件的股权(资产)收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。第二，企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策。第三，企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金。第四，企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。第五，金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，符合税法规定的，可以在企业所得税税前扣除。第六，在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。第七，企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。第八，2018年5月1日起，国家将制造业等行业增值税税率从17%降至16%。将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
2企业面临的税收风险
新税收政策使得企业享受到了更多的优惠，企业的税收风险通常都是由于自身原因造成的，所以企业还必须积极地做好企业税收风险管理工作，有效预防税收风险。企业的税务风险主要包括以下几种。
2.1政策风险
政策风险是指纳税人利用国家政策进行税务活动时违反税法规定造成的不确定性政策风险，其又可分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险即错误选择政策的风险，由于纳税人对政策的误解，自认为税务处理符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。例如，上面所提到的几项税收优惠政策，如果企业无法正确理解政策，或者选择错误都可能造成税收风险。政策变化风险就是由政策变动所导致的风险，目前，我国市场经济发展越来越快，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，尤其在当前形势下，最新政策不断出台，这使得企业一时无法适应，导致税务风险加剧。
2.2客观经营环境的税收风险
对于客观经营环境造成的税收风险，尤其是税收秩序方面存在的一些社会问题，也会对纳税人的税收造成较大的影响。如交易环节中的税收风险，像虚开、代开增值税发票问题就给正常经营的纳税人带来巨大的税收风险，虚假发票、违法犯罪行为防不胜防，许多无辜企业因此遭受连带责任。所以，企业应该树立足够的防范意识，避免被动跌入“税收陷阱”。
2.3企业自身造成的税收风险
第一，由于税收政策的不断变化，企业相关人员不了解、不熟悉税收政策变化，容易造成漏缴、错缴税款情况。第二，有些企业为了增加自己的利润，减少成本，负责人会要求纳税人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些都增加企业的税务风险。第二，纳税人滥用税法及偷税行为会带来税收风险。由于现阶段我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税收政策的变化比较频繁，不够稳定，如果企业不能及时调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，从而产生较大的税收风险。
3企业税收风险防范与控制策略
3.1创新税收理念
对于各个企业而言，新税制政策带来的负面影响都比较明显。但是，新税收政策的推行，也具有较大的科学性和合理性，所以企业并不应该从个人利益的出发，去评判税收政策，而是应该具备长远的目光，正确认识新税制政策。作为企业的管理者，首先应该创新税收理念，提高自身意识，充分认识到新税收政策的核心内容以及新税收政策对企业税务管理所产生的影响。与此同时，企业管理者还应该组织公司全部人员进行培训，深入学习新税制政策的相关内容，了解其中涉及到的细节问题，这有利于企业更好的应对税务变化。尤其是要加强财务人员的培训，让他们在新税制政策下，开展税务活动，如增值税专用发票的抵扣问题等。除此之外，企业的管理者还应该注重企业文化理念的宣传，提高全体员工的税收意识，做好相应的税务风险管理防控措施。
3.2完善税务管理制度和管理系统
首先，企业要在营运层面设置有效的税务风险管理部门或岗位，以确保税务风险得以有效地管理和控制。其次，企业要制订统一的内部控制制度、操作流程以及税务管理标准(包括国内[外]采购、存货管理、固定资产管理、国外销售、资金管理等各环节)，并对其中各关键控制点下的税务风险进行管理和控制，以完善企业各环节的涉税链条。最后，企业可以通过信息管理系统的设置，便于各项目的子公司的税务管理人员及时、有效地安排纳税申报以及相关税务事宜，以实现企业对税务合规性风险进行有效地监控和管理，并与税务主管当局保持合理的沟通和联系，有效预防企业税务风险。
3.3避免入账发票出错
企业所得税的很多税前扣除项目一般都通过发票来进行确认。但一些企业以不合规票据如“无抬头”“以前年度发票”甚至“假发票”列支成本、费用，违反了真实性原则;还有一些入账发票没有填开时间，发票版式过期，未加盖发票专用章等。自制凭证也可以入账，但一些企业对自制凭证把关不严，如工资费用分配表随意填制，做假造假等。所以，企业应该制定相关制度，严格避免入账发票出错。
3.4做好資金管理工作
现如今，新税制政策还在不断的完善，而且这项政策的推广力度非常足。基于这一背景，企业必须不断完善相关的资金管理工作，从而有效防止风险的产生。企业要想做好资金内部管理控制工作，就要秉承量入为出的原则，做好预算工作。特别是企业在开展重大工程项目时，一定要注重分析和评估，最大程度上减少资金的投入和使用。要将资金分散，避免风险，这样才能最大程度地减少企业的税务风险。
结束语
综上所述，虽然新的税制政策为企业带来了一定的压力，让纳税程序也变得更加复杂。但是，从长远的角度来看，新税制政策还是非常科学合理的，对于企业发展有较大的推动作用，有利于企业的长远发展。企业需要做的就是创新财务管理理念，积极地做好纳税筹划工作，加强资金管理，从而有效规避和控制税收风险。
参考文献：
[1]丛文龙.企业税收筹划风险及其防范策略[J].经济技术协作信息，2016(26)：25-25.
[2]李紫洋.小微企业税收风险防控的对策浅析[J].当代经济，2017(9)：106-107.
作者：李金杏
第三篇：动漫产业税收政策研究
【摘 要】为推动动漫产业发展，政府相关部门联合发布了动漫企业税收优惠政策。论文收集整理国家税务总局2008年1月1日至2020年12月31日颁布的与“动漫”以及“动漫产业”相关的税收政策文件，根据动漫产业的税收政策现状，提出存在的主要问题并给出一定的建议，包括适当修改动漫企业认定办法，扩大对动漫企业认定的比例;支持动漫产业发展，注重政策的长效性;增强动漫产业税收政策的系统性。
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【關键词】动漫产业;税收政策;动漫企业
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1 引言
动漫产业是围绕动漫内容的创作、制作所形成的产业，其核心是“创意”。上游是内容创作与制作环节，中游是内容发行与播映环节，下游是衍生品开发环节。动漫产业反映了一个国家的软实力，它的发展离不开税收政策的支持。
本文主要研究动漫产业增值税和企业所得税税收政策，查阅国家税务总局税收政策库，时间为2008年1月1日至2020年12月31日，以标题包括“动漫”一词，共有16份文件，以标题包括“动漫产业”一词，共有4份文件。
2 动漫产业税收政策现状
涉及“动漫产业”税收政策文件共有4个，由于税种等方面的变化，其中有2个文件已全文废止，财税〔2009〕65号部分有效，企业所得税、出口关税和进口环节增值税条款有效;财税〔2018〕38号全文有效(见表1)。文件中提到动漫企业认定标准参见文市发〔2008〕51号和动漫软件参见财税〔2011〕100号。
动漫企业认定管理办法通知有2个文件，分别是文产发〔2009〕18号、文市发〔2008〕51号，发文时间分别为2008年和2009年，有效期从2009年1月1日开始，可见国家很早便已经高度重视动漫产业，并扶持动漫产业发展(见表2)。有5个文件是从2010年度至2014年度公布通过认定的动漫企业和重点动漫企业名单。
从表3可知，有2个文件是关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知，是前后衔接的关系，现有1个文件有效。有3个文件是从2011年度、2013年度、2014年度认定进口动漫开发生产用品免税资格的动漫企业名单。
动漫企业一般涉及常见税种：增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和印花税等。以下结合增值税和企业所得税来分析动漫企业的实际税负。
2.1 增值税
动漫企业根据业务不同，适用不同增值税税率。若为增值税一般纳税人，则大部分动漫衍生品增值税税率是13%;手机动漫、漫画出版等增值税税率是9%;主题公园、动漫舞台剧等增值税税率是6%。若为小规模纳税人，则征收率为3%。若为小微企业的月销售额小于并等于10万元，则免征增值税。
通过认定的动漫企业，可享受优惠，如简易计税、即征即退、出口免征增值税、进口免征增值税等。在简易计税方面，征收率是3%，适用于多种类型的认定动漫企业。即征即退和出口免征增值税适用于有关动漫软件企业，若实际增值税税负>3%，则该部分即征即退，有关动漫软件出口免征增值税。进口环节免征增值税适用于自主开发和生产动漫直接产品的企业(认定动漫企业)确需进口的商品。
2.2 企业所得税
一般情况下，动漫产业企业所得税税率为25%，但通过认定的动漫企业可享受定期减免企业所得税的优惠。符合某些条件的动漫软件企业，若在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第3年至第5年企业所得税税率为12.5%，并享受到期满为止。符合某些条件的重点动漫企业，当年未享受免税优惠的，企业所得税税率为10%。符合某些条件的动漫企业可认定高新技术企业，企业所得税税率为15%。
小微企业，2019年到2021年度应纳税所得额(简称A)如果小于或等于100万元，则企业所得税=A×25%×20%;如果大于100万元并小于等于300万元，则企业所得税=A×50%×20%。
3 动漫产业税收政策的主要问题
根据动漫税收政策文件和具体实施情况，提出并分析如下主要问题：税收优惠政策覆盖面较窄、时效较短、系统性较弱。
3.1 动漫产业税收政策的覆盖面较窄
动漫企业想要减少成本支出，税收方面可以考虑享受税收优惠政策。根据相关文件规定，只有先认定动漫企业或重点动漫企业才算拿到了“入场券”，同时，再根据相关规定上报资料享受优惠政策。从《动漫企业认定管理办法》(下文称《办法》)来看，认定动漫企业需要同时达到8个条件，要达到这8个条件难度较大。认定重点动漫产品、重点动漫企业，则标准更高。从比例数据来看，2010-2014年认定动漫企业占比为15%～20%，其中2011年占比达到40.74%，原因是2010-2011年动漫企业机构数量从831家降到297家;认定重点动漫企业数量2011年、2014年不详，2010年占比为2.17%，2012年占比为3.08%，2013年占比为1.71%，只有极少数企业能被认定为重点动漫企业(见表4)。
从《办法》来看，动漫企业的范畴不包括那些提供动漫放映服务和销售动漫衍生品的企业，如奥飞娱乐的子公司——嘉佳卡通影视，由于属于动漫放映企业，而不能被认定为动漫企业，只能按照25%的税率上缴企业所得税。在增值税方面，如果不能被认定为动漫企业，就只能按照13%、9%、6%税率计算，不能按简易计税方法计算，无法享受税收政策优惠。
3.2 动漫产业税收政策的时效较短
国家支持动漫企业发展，但对动漫企业的政策支持是有时间限度的。动漫企业认定需要每年一认定，享受的“两免三减半”的企业所得税的优惠政策，是从能够产生利润的当年起算，即第1至第5年。从企业的发展周期来看，初创期收益少时享受了企业所得税免税政策，成长期收入增加时享受企业所得税减半政策，但成熟期基本享受不到政策的优惠，税收优惠期间与正常收入期间不完全匹配。结合动漫企业的发展实际状况来看，一部动漫作品从有灵感到形成作品，一般为3～5年，有些则更长。例如，动漫电影《大鱼海棠》的创作周期是8年，动漫电影《哪吒之魔童降世》的创作周期是6年。按照相关政策，之前5年时间已享受优惠条件，直至放映、资金回款，又需要一个较长的时间，这一段时无法间享受优惠。
3.3 动漫产业税收政策的系统性较弱
根据动漫产业财税政策(2个有效文件)来看，扶持动漫产业的税收政策主要是按税种细分对不同类型动漫企业给予优惠。例如，增值税方面主要针对的是动漫软件企业;企业所得税、进口关税、进口环节增值税方面主要针对的是自主开发、生产动漫产品的企业。对动漫产业税收扶持缺少系统性，没有分别针对动漫产业的上游、中游、下游企业分别系统地给予普惠政策。对上游企业特别是动漫软件企业和自主开发、生产动漫产品的企业支持较多，而对动漫产业链中的中游、下游企业的支持力度不够。
4 优化动漫产业税收政策的建议
根据动漫产业税收优惠政策覆盖面较窄的问题，本文提出适当修改动漫企业认定办法，扩大对动漫企业认定的比例;根据动漫产业税收优惠政策时效较短的问题，本文提出支持动漫产业发展，注重政策的长效性;根据动漫产业税收优惠政策系统性较弱的问题，本文提出增强动漫产业税收政策的系统性。
4.1 适当修改动漫企业认定办法，扩大对动漫企业认定的比例
《办法》是2008年制定的，已经经过了十余年，未能跟上时代的变化，支持动漫产业发展的目的效果不明显。政策应该与时俱进，建议修改《办法》中的具体认定标准与条件，建议相关部门利用历年来的数据进行比较，审视这8个条件中有哪些条件卡住了认定动漫企业的“脖子”，分析是否有必要修改或者去除。例如，第三条件(自主开发生产动漫产品占营收比重)、第四条件(学历的要求和研发人员所占比重)等。根据市场调研的情况来看，以国家发展战略为引导，目前动漫企业发展核心是什么?在条件中是否得到重点突出，或者可以增加一些条件，如对第六条件(研究开发经费的支出占营收比重)可进行调整。
在申请的流程上和程序上可以适当进行简化，更好地营造稳定、公平、透明和可预期的营商环境，为市场主体添加活力，为动漫企业认定增便利。原本工作人员需要上交的资料可以运用大数据和互联网技术，直接在相关部门调用修改为不必强制企业再次上报。政府部门的工作人员也要主动开展工作，联系动漫企业，为动漫企业解决实际困难，或为动漫企业送福利，而不是坐等资料上报，转变思想，主動开展工作。
4.2 支持动漫产业发展，注重政策的长效性
任何一项政策的出台，需要“不忘初心”，明确制定政策的目标是什么?即支持动漫产业发展，因此，应该根据动漫产业的实际情况制定相应的政策。动漫企业的发展有其特殊性，例如，产品开发和生产周期长、资金回笼慢、投资风险高，只有政策具备长效性，才能促进动漫产业持续发展。例如，可以对“两免三减半”政策进行修改，在时间上提升灵活性，而不是简单地以2年或3年为限，以免产生“动漫企业还没能成长起来，优惠政策已不能享受”的尴尬。
相关部门可以根据动漫企业的营收等情况判断企业属于哪一个周期阶段，从而制定不同的企业所得税优惠政策。周期阶段可以分为初创期、成长期、成熟期。对于动漫初创企业，适用企业免征增值税和免征所得税，扶持其成长。对于动漫成长企业，可以根据企业的营收情况逐年递增增值税率或所得税税率，推动其发展壮大。例如，增值税税率可以分为3%、5%、6%、9%等，所得税税率可以分为8%、10%、15%等。对于动漫成熟企业，可设置应纳税所得额标准，对不满足标准的部分企业可适度降低所得税税率。这样就在严格意义上消除了时间限制，注重政策的长效性，达到了促进动漫产业发展的目标。“不忘初心，方得始终”，只有保障政策的长效性，才能达到支持动漫企业发展的目的。
4.3 增强动漫产业税收政策的系统性
现行的动漫产业税收政策不具有系统性，存在“头重脚轻”的问题，会影响动漫产业链的整体发展，导致后劲不足。建议根据动漫企业所处产业链的不同环节制定出有益于整个动漫产业链发展的税收政策，让中游和下游环节企业也能减少税收成本支出，为动漫产业链的发展提供动力。
根据现行的认定范畴来看，主要涉及动漫产业的上游和下游企业，而无中游企业。因此，建议扩大认定的范畴，包括动漫产业链的中游企业，让动漫产业链的中游企业也能享受相应的一些税收优惠条件，支持并鼓励中游企业的发展。重视中游环节，它可以为上游产生新鲜血液，完成自身造血;它可以为下游衍生品的销售打开市场，并提供长期效益。但是中游企业往往是“重资产”企业，初期需要大量的资金购买相关设备，受上游、下游产业链和市场环境的影响，盈利能力较弱。中游环节需要税收政策的支持，动漫媒体發行与播映企业可以享受企业所得税“两免三减半”;将进口的先进设备等列入相关清单享受税收优惠政策。准许对动漫作品放映收入享受减计收入的税收优惠，根据不同地区的减计比例不同，减少动漫产业链区域发展不均衡，从而让更多的中游企业提升放映动漫作品的主动性，增加上游动漫企业的收入。
重视下游环节，目前动漫衍生品制作、营销的企业不满足动漫企业认定的条件，该部分企业也需要税收政策的支持。从欧美和日韩等国有动漫产业发展来看，更多的收益来自于下游环节，并且有长期性。因此建议可将该类企业归入动漫企业认定的范畴，或者另外实行低税率企业增值税和所得税、实行免进口关税和免进口环节增值税，从而让社会资金更多地投入动漫衍生品制作和营销企业，扩大其生产和销售规模。
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作者：龙敏 陈久会