医院财务内部监督制度

2023-05-08

制度是共同遵守的办事规程或行动准则。制度对实现工作程序的规范化、管理方法的科学化,起着重大作用。以下是小编为您整理的《医院财务内部监督制度》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

第一篇：医院财务内部监督制度

财务内部监督管理制度

1 目的和依据

云南冶金集团进出口物流股份有限公司(以下简称“公司”)依据《公司法》、《企业财务通则》、《企业内部控制基本规范》等法规及《公司章程》的规定，制定公司内部财务监督管理制度;本制度是为保护公司资产的安全与完整，促进公司各项经营活动合法、有效实施而制定的内部财务控制及措施。 2 本制度适用范围

本制度适用于公司，子公司可参照本制度执行。 3 机构职责和权限。

3.1股东大会、董事会、监事会、公司管理层及相关部门按《公司章程》的规定各施其责。

3.2公司财务、审计、法律事务等相关职能部门设立相应岗位并承担相关职责，对财务内部监督控制运行情况进行检查监督，并履行报告义务。

4 监督管理目标

4.1保证经营合法合规及内部规章制度的贯彻执行。 4.2保障资产的安全、完整。

4.3保证公司业务记录、财务报告和其他信息的及时、真实和完整。 4.4 提高经营效率和效果。 4.5 促进公司实现发展战略。

5 基本原则

5.1健全原则：内部监督制度覆盖所涉及的部门和人员，渗透决策、执行、监督、反馈等各个环节。

5.2合理原则：符合国家有关法律法规的规定，与公司经营规模、业务范围、及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现监督目标。 5.3制衡原则：部门和岗位的设置权责分明、相互牵制;不相容的岗位及职责应当分离。

5.4有效原则：自觉维护监督制度的有效执行，发现的问题能够及时得到反馈和纠正。

5.5独立原则：在精简的基础上设立能够满足内控管理需要的部门和岗位，部门和岗位在职能上保持相对独立性。

5.6审慎原则：坚持以风险控制，防范和化解风险为原则。 6 监督管理内容。

6.1主要包括投资管理、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、会计核算、财务信息、内部审计、预算管理及制度建设等内容。

6.2公司依据法律法规，结合实际发展需要，制定和完善监督管理的具体内容。 7 授权与批准

7.1 股东大会行使下列职权： 7.1.1决定公司经营方针和投资计划;

7.1.2选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、

监事的报酬事项;

7.1.3审议批准董事会的报告; 7.1.4审议批准监事会的报告;

7.1.5审议批准公司的财务预算方案、决算方案; 7.1.6审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案; 7.1.7对公司增加或者减少注册资本作出决议; 7.1.8对发行公司债券作出决议;

7.1.9对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议; 7.1.10修改公司章程;

7.1.11法律、行政法规及公司章程规定应当由股东大会作出决议的其他事项。

7.2 董事会对股东大会负责，行使下列职权： 7.2.1负责召集股东大会，并向股东大会报告工作; 7.2.2执行股东大会的决议;

7.2.3审定公司的经营计划和投资方案; 7.2.4制订公司的财务预算方案、决算方案; 7.2.5制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;

7.2.6制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司股票、债券的方案;

7.2.7拟订公司合并、分立、变更公司形式、解散和清算方案; 7.2.8决定公司内部管理机构的设置;

7.2.9决定聘任或者解聘公司总经理及其报酬事项，并根据总经理的

提名决定聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人及其报酬事项; 7.2.10制定公司的基本管理制度; 7.2.11制定公司章程修改方案;

7.2.12聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所。 7.3 监事会行使下列职权： 7.3.1检查公司的财务;

7.3.2对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议;

7.3.3当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求其予以纠正;

7.3.4提议召开临时股东大会，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东大会职责时召集和主持股东大会; 7.3.5向股东大会提出提案;

7.3.6依照《公司法》第一百五十二条的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼。

7.4 总经理对董事会负责并行使下列职权：

7.4.1主持公司的业务经营管理工作，组织实施董事会决议; 7.4.2组织实施公司经营计划和投资方案; 7.4.3拟订公司内部管理机构设置方案; 7.4.4拟订公司的基本管理制度; 7.4.5 制定公司的具体规章;

7.4.6 提请聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人;

7.4.7 决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的管理人员;

7.4.8董事会授予的其他职权。

7.5公司各部门在分管领导具体领导下，依据工作职责进行日常财务内部监督。 8 监督管理程序

8.1股东大会作为公司的权力机构，定期或不定期召开会议，依据公司章程的规定作出决议或决定，并要求董事会对上次决议的事项执行情况进行报告。董事会应按要求进行汇报，董事会在向报告前应召开会议对相关事项进行讨论，并形成议案。

8.2董事会按照股东会决议和《公司章程》的规定进行工作,并向股东大会报告工作。

8.3总经理具体组织实施，并向董事会报告工作。 9 监督管理办法。

9.1股东大会通过公司内部权力机构、决策机构、监督机构和执行机构来保障投资者的最终控制权。其主要方法是通过选举更换董事和监事，审议批准董事会、监事会的报告，审议批准公司财务预算、决算方案等进行监督。

9.2日常财务监督由董事会负责，其主要通过董事会决议的方法来进行内部财务监督。在日常经营决策执行中直接对公司进行财务监督。 9.3监事会依据《公司章程》的规定，可定期或不定期检查公司财务;

对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对执行决议的过程、结果进行核实和检查;列席董事会，可对相关事项提出质询或建议;可提议召开临时会议;

9.4公司职能部门接受职工代表大会对公司业务经营活动中的重大决策和主要财务事项的监督检查，如实提供完整的财务账目、凭证、报表和相关资料。

9.5公司职能部门通过实施具体的内部控制工作，按照公司部门职责的要求，遵循制订的内部管理制度，进行日常监督管理。必要时聘请专家或中介机构进行分析论证，通过对决策过程的控制达到内部监督的目的。主要通过完成以下工作来实现财务监督。

9.5.1拟投资项目。审查是否符合国家有关法律法规和相关调控政策，是否符合主业发展方向和投资的总体要求，是否有利于公司的长远发展;主要的风险是否可控，相应的防范措施;公司是否具有相应的资金能力和项目监管能力;拟投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，公司的投资利益能否保证，所投入的资金能否收回等提出预审意见，只有预审通过的投资项目，才能提交权限范围内进行审批;对投资项目进行信息收集、整理包括投资项目建议书、可行性研究报告;负责对投资项目审批手续与监督管理。

9.5.2股权投资。完成投资评估;对于重大股权投资项目，依据董事会通过决议，制定投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容;对股权投资、产权交易、公司资产重组等进行跟踪管理;负责对外投资有关权益证书建立详细的记录和管理，每半年

或不定期对相关权益证书进行清点、核对;被投资企业股权结构等发生变化的，落实取得被投资企业的相关文件，及时办理相关产权变更手续，反映股权变更对本企业的影响，进行会计处理。

9.5.3业务经营管理。依据、董事会授权对包括资产营运、成本控制、会计核算、财务信息、内部审计、预算管理及制度建设等内容。实施财务跟踪管理，掌握公司财务状况、经营情况和现金流量，定期组织分析，并进行绩效的评估工作，存在问题和建议及时报告。年末对资产减值情况进行检查、测试，减值准备的计提标准和审批程序，按照公司《会计政策》的有关规定执行。 9.5.4经授权对子公司履行财务监督职能。 10.风险控制

10.1为了提高财务内部监督的质量，防范和降低管理风险，公司应建立风险控制机制及风险管理制度。 10.2风险控制遵循以下原则

10.2.1有效性原则。通过内控手段和方法建立合理的监督管理程序，维护内控制度的有效执行。

10.2.2独立性原则。各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立，资产的管理与运作适当分离。

10.2.3相互制约原则。公司内部部门和岗位的设置权责分明、相互牵制。

10.3风险控制按《财务风险管理制度》执行。 11 检查与考核

11.1董事会每年应向谁?提交董事会工作报告，重点报告各项决议的执行情况和存在问题，并对内部监督管理制度进行相关评价。 11.2总经理每年向董事会提交工作报告，总会计师每年向董事会提交财务分析报告。董事会根据公司经营特点，制定内部控制监督工作报告的内容与格式要求。

11.3按国家规定的要求编制财务报告，有关重大事项必须在财务会计报告中予以披露。制定科学的财务指标评价考核体系。财务报告按云南省国资委要求委托社会中介机构进行审计，保证财务报告的真实、公允。 12 附则

12.1国家相关法规对本制度内容另有规定的，遵照相关法规执行。 12.2本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规执行。 12.3本制度自公司印发之日起执行。 13 相关文件

《财务风险管理制度》

《董事会、监事会、股东大会议事规则》《会计政策》 14 相关记录：

工作报告财务分析报告

第二篇：医院财务内部控制制度

为了加强医院内部财务管理，保证国有资产的安全，保证会计资料的准确性和可靠性，特制定医院内部财务控制制度。

一、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的部门和人员分工办理，经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。

二、财务工作按照职务分离和钱、账、物分管的原则进行管理，记账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员相互分离，相互牵制，相互制约。出纳人员不得兼任资产保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作;审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作;审批出入库手续的人员不得担任采购、材料采购、材料保管工作;物资核算与物资保管岗分离。

三、重大经济业务事项必须经院务委员会集体研究决定，决策人员不得直接实施，并对执行人员的实施过程和结果进行监督。

四、院办公用品、日用材料、印刷品由总务科负责统一采购，医疗器械、卫生材料由设备科负责采购。总务科、设备科每季编制采购计划，经财务科审核，报分管院长审批。

五、大宗物资、仪器设备、医用材料、药品的采购，必须按招标程序进行。

六、财务印鉴必须由由两人以上分开掌管，并在加盖印鉴时进行审核。

七、各财务人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项，不得越权，不得失职。

一. 门诊收费人员工作制度二. 急诊收费人员工作制度三. 医疗收费制度四. 住院处工作制度五. 挂号工作制度六. 财务预决算制度七. 资金管理制‘度八. 财务内审制度九. 物价管理制度十. 财务安全管理制度十一.门，急诊交接班制度十二.财务检查复核制度十三.财务科科长职责十四.会计职责十五.辅助会计职责十六.出纳会计职责

十七.药品卫生材料会计职责十八.收入会计职责十九.门诊收费人员职责二十.挂号员职责

二十一..财务分析与监督检查门诊收费人员工作制度

为了完成全院的各项工作任务，收费人员必须在财计科的统一领导下，做好和遵守下列各项工作制度。

一、严格执行医院的各项规章制度，遵守劳动纪律，做好本职工作，坚守岗位，上班不迟到，下班不早退，积极参加医院的各项活动。

二、严格遵守物价政策，执行收费标准，熟悉本门业务，工作认真负责，确保收费划价率在9 5%以上，严谨差错的出现。

三、改善服务态度，增强管理水平，保证收费资金的安全和完整，做到当日收款当日存入银行，余收款项来不及存入银行的，应放在保险柜，并拨转密码。

四、对工作认真负责，收费是发票号码应从小到大顺序使用，不得将大号码超前使用，不得私自挪用或者向他人借用款项，一但出现严肃追究。

五、及时做好当日报表，报表的数字力求准确无误，并要上下，左右数字平衡，字迹清楚，写清应报发票的张数号码和合计金额，确保工作的规范化。

响水县人民医院急诊收费人员工作制度

为了保证急诊病员的及时抢救，急诊收费人员应做好下列几项工作制度：

一、严格遵守劳动纪律，坚守工作岗位，随时配合医生做好急诊病人的抢救工作，做好一切应急措施。

二、严格执行收费标准，熟悉业务技术，及时结清病家的

往来帐目，确保各项抢救工作的胜利进行，不漏收和当日病人的费用。

三、做好交接班工作，下班人员尚来上岗，上班人员不得私自离岗，不得有脱岗脱节的现象出现，确保急诊收费2 4小昌有人值班。

四、保证资金的安全和完整，当日收款应当日存入银行，使用发票应按顺序从小到大排列使用，不得将号码超前使用，不得私自挪用或者借用收费款项，出现问题，严格追究。

五、做好日报工作，报表的金额字和发票金额字，存款金额应同一致，字迹清楚，数千字准确，确保工作无误。

响水县人民医院

医疗收费制度

一、收费员工作必须细心负责，态度要热情和蔼，准确掌握药价和各种收费标准，简化手续，减少排队。

二、交付现金在唱收，唱付，当面点清，开出收据，留有存根复核和备查，对公费医疗，记帐合同，要严格执行国家的有关规定，如记帐单有涂改，伪造，冒名顶替等不符合规定者均不予记帐。

三、病员出院，住院处根据病房的出院通知单结算，收费和记帐。

四、病员住院期间，住院处应定期下病房结算，自费者要随时与家属联系清交，以免造成卡帐，对欠帐者，应抓紧催收。

五、收费处要建立交接班制度，交班时现金必须当面点清，最后汇总，清点钱，帐相符后交会计出纲处理，如有不符，需立即查找原因，及时解决。

响水县人民医院

住院处工作制度

一、努力学习政治与业务，积极参加各种集体活动，做到遵纪守法，坚持五热爱和四项基本原则。

二、自觉遵守医院各项制度，忠于职守，按时上下班，不迟到，不早退。

三、对病人热情耐心，有问必答，对同志互敬互爱，礼貌待人。

四、工作上认真负责，一丝不苟，经济上公私分明，不拿原则作交易。

五、执行统一收费标准，不多收，不漏收，划价正确率达9 5%以上，中，西药品损耗率不高于2%。

六、按规定收取住院预交金，并掌握使用情况，做好费用补交工作，住院后病员的欠费不超过住院总收入的万分之九(逃路及领导批准的欠费不计算在内)。

七、急重病人先住院，后补交住院预交金。

八、金按时规定存入银行部分存入保险柜，不得坐支和挪用。

九、室内外卫生工作，室内要求六面光，室外无杂草，无垃圾，无污水。

响水县人民医院

挂号工作制度

一、病员，应先挂号后诊病(危重抢救例外)

二、室分科挂号(病人先预检后挂号)。开诊前半小时即应挂号。

三、工作人员要态度和蔼，初诊病历要填齐首页上端各栏，包括姓名，性别，年龄，职业，籍贯，住址，就诊日期。

四、同时就诊两个科室或转科病员，须重新挂号，会诊例外。

五、挂号诊病当日一次有效，继续就诊应重新挂号。

响水县人民医院

财务预决算制度

一、根据国家的有关方针政策，按照主管部门下达的事业计划指标任务，本着收支平衡的原则，编制医院预算。

二、量入为出，正确处理好需要与可能的关系，分别轻重缓急，合理使用有限的资金。

三、坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，提高资金使用效果。

四、医院预算院务会议，职代会通过报管部门由财会部门统一掌握执行。

五、预算在执行过程中，由于客观因素影响预算变化较大时，要及时调整预算和收支计划，按规定程序审批。

六、‘对大型修善和购置要在充分论证的基础上，详细编列明细项目表。

七、预算外的临时支出，必须经院务会集体研究决定，严格控制使用。

八、年终认真进行清理，切实搞好决算，找出问题，总结经验，并向职代会报告预算完成情况。

响水县人民医院

资金管理制度

一. 严格遵守银行资金管理制度，严肃结算纪律，接受银行监督。

二. 每日业务收入当日解送银行，不得坐支挪用。三. 出纳人员要及时与银行对帐，定期编制银行存款调节表，并及时清理未达帐项。

四. 严格加张支票管理，不得签发空头，空白，远期限支票。

五. 不许向外单位，个人转借帐户或代存代领现金。六.严格库存现金限额不得白条抵库。

七. 加强对往来款项的管理，及时清理债权债务，及时回塑料布收款项，并做好对帐工作，杜绝呆帐。八. 严格遵循专项资金，专户存储，专款专用原则。九. 做好有价证券管理工作，定期清点。

十. 加强安全工作，落实安全措施，防止被盗丢失。十一. 严守财经纪律，加强职业道德修养，严禁挪用，贪污，宕欠公款。

响水县人民医院

财务内审制度

一.认真贯彻《会计法》严格执行财经纪律和财政法规。二. 加强财务管理，建立内审体系，相互制约，相互监督。三. 严密开支报销手续，坚持一支笔审批。

四. 严密开支标准和开支范围，切实把好支出关口。五. 实行全面管理，做到事前指导，事中把关，事后审查。六. 成产内审小组，定期进行内审活动，及时发现问题，堵塞漏洞，杜绝违法事件的发生。

响水县人民医院

物价管理制度

一. 严格执行国家物价管进政策和收费标准，不得乱收和滥收。

二. 确定专人负责物价工作，负责搜集，整理，上报新增服务项目，收费标准等资料。

三. 医院一切收费标准变动均应通过物价员通知有关部门指导实施。

四. 医院在未接到上级调价通知前，不得擅自提高标准。五. 建立医院物价管理档案，积加积累资料。

响水县人民医院

财务安全管理制度

一. 把安全保卫工作列入议事日程，进行经常性教育，全员树立安全观念，防患于未然。

二. 完善安全保卫设施，定期进行检查，做到摧不倒，撬不开，钻一过。

三. 严格按核定限额存放现金。

四. 建立财会人员安全保卫责任制，解款，取款必须二人同行，在宗解，取款派用车辆，出纳人员必须保持保险箱密码错误，形成立体防范体系。

五. 各类票证与印鉴分别存放于保险柜内，定期进行清点核查。

六. 科室领导每月不少于一次实地进行检查，及时发现问题，限期进行解决。

响水县人民医院

门急诊交接班制度

为了进一步稿搞好我院的门急诊收费工作，加强现金管理，做好交接班手续，作如下规定：

一. 凡门急疹收费人员，当班所收款项和应开发票，当时立退即交送银行，做好日报表，上报财计办公室。二. 除上交银行和余款，应连同当日发票移交给交班人员，

并相互办理记帐手续，应点清款项票据。

三. 上班人员接班后，对未处理完的事宜，可以继续处理，

另还要认认真真地做好在班工作，确保在班工作的正常

运行，如全部下班后，款项当晚即送急诊保险柜，保证资金的安全无误。

响水县人民医院

财务检查复核制度

为了加强对门急诊，住院收费的管理，抓紧抓好各项制度的落实，特制定几条制度。

一. 对门诊，急诊，住院专人负责复核，确保漏收，少收，

漏记，少记的现象发生，保证各项资金发票的安全完整。二. 凡门，急诊住院处当日所报的发票报表，财务办公室专人严格进行复核检查，并附有记录，保证年终考核工作。

三. 在复核过程中对发生的差错，立即给预，并提出今后的注意事项。

四. 对经常发生差错的同志给予一定的批评指导，要求本人认真学习，提高业务水平。

响水县人民医院

财务科科长职责

一、在院长领导下，负责本院的财务工作，教育本科人员树产为医疗第一线服务的思想，保证医疗任务的完成。

二、贯彻有关财务会计的法令，制度和指示，遵守国家财纪律。

三、根据事业计划和按照规定统一收费标准，遵守国家财政纪律，根据医院特点。业务需要和节约原则，精打细算，节约行政开支，监督预算资金正确使用。

四、根据事业计划、正确、及时地编制和季度(或月份)的财务计划，办理会计业务，按照规定和格式和期限报送会计期报和年报。

五、按时清理债权和债务，防止拖欠，严格控制呆帐。

六’、保证房屋及建筑物、设备、家具、材料、现金等国家财产的安全，进行经常的监督和必要的检查并经常清存，克服浪费几物资积压，以防止不良现象的发生。

七、负责医院的经济管理及其他有关财务制度之握和财务管理工作。副科长协助科长负责相应的工作。

响水县人民医院

会计职责

一、在财务科长领导下，搞好会计核算，严格执行各项经费开支标准，控制预算定额。

二、负责各项会计事务处理，做到科目准确，数字真实，凭证完整，装订整齐，记载清晰，日清月结。报帐及时。

三、及时、正确地编制会计报表，做到帐表对口，并认真分析，有情况，有说明，经院长核准，按时上报。

四、’经常检查收支情况，分析费用升降的原因。提出改进意见，及时向领导反映情况。

五、严格执行结算纪律，及时清理债权债务。

六、管好会计档案。

七、认真贯彻执行国务院颁发的‚会计员职权条例‛和有关规定。

响水县人民医院

辅助会计职责

一、在财务科长领导下，协助总帐会计开展核算工作。

二、负责支出一条线的帐务处理。

三、负责专项奖金收入，支出的帐务处理，核定专项工程成本。

四、正确规集分配摊销，预提，结转各有关费用及帐户。

五、编制范围内的记帐凭证。

六、及时清理催收，结退往来款项，编制往来款项帐户明细表。

七、参与审核收支业务和合理合法性。

八、代理行使总帐会计职责。

九、编制工资发放表。

响水县人民医院

出纳职责

一、在财务科长领导下，做好银行存款及库存现金的收付，并随时记帐，每日终向会计提交银行存款及库存现金日报，做到日清月结。

二、逐笔核对当月收付款项，随时核对库存现金和银行存款余额。

三、做好各种有价证券及收据的保管，发放及收据存根的回收保管工作。

四、每日将住院处，收款处收款入库，并当日存入银行。

五、经常复核或定期抽查住院，门诊的收据存根。

六、保证库存现金不超过银行规定的库存限额。

响水县人民医院

药品卫生材料会计职责

一、在财务科长的领导下，负责药品，卫生材料，加工材料的核算。

二、定期抽查有关部门帐务，做到帐帐，帐物一致，及时处理盘盈盘亏业务。

三、按规定做好药品，卫生材料的调拨，消耗，编制范围内记帐凭证。

四、组织指导所属药品，卫和材料的核算工作。

五、严格控制病人欠费，及时办理出院病人欠费托收业务。

响水县人民医院

收入会计职责

一、在财务科领导下，负责收入一条线的帐务处理。

二、负责整理装订会计凭证。

三、及时进行财务成果核算，按规定进行归结分配。

四、审核门诊，住院收入凭证报表，并据以编制记帐凭证。

五、负责医疗收款的预算，结退，结存明细核算。

六、负责职工医经费的结算与报销。

响水县人民医院

住院收费记帐员职责

一、在财务科领导下，负责住院收费记帐工作.

二、准确掌握各种收费标准，工作中细心负责，态度热情和蔼。

三、按规定填写病历首页姓名，性别，年龄，职业，籍贯，工作单位，住址，邮政编码等项目。

四、病员住院期间要定期下科室及病房结算，催费，以免造

成呆帐，做好记帐前的科室，床号，姓名的核对工作，

严防漏记和错记。

五、病员出院要根据病房的也院通知单结算，收费或记帐。

六、每日向阳花财务科交收金额一次，连同收据记帐联，报

表等一并上交核算。

七、严格交班手续制度，交接班票据使用起止号码核对清楚，

现金必须当面点清，钱，帐相符。

响水县人民医院

挂号员职责

一、在财务科科长和门诊部主任领导下，负责挂号工作。

二、挂号员在开诊前半小时开始挂号，并随时宣传看病的注

意事项和制度等。

三、按规定填写初诊病人门诊病历首页姓名，性别，年龄，

职业，籍贯，工作单位，住址等项目。

四、挂号员必须做好当天挂号前次日挂号的准备工作。

五、挂号员每天必须向财务科交挂号金额一次，连同票证一

并上交。

六、负责门诊病历查找，传送，回收，整理，归档管理工作。

响水县人民医院

财务分析与监督检查

一、医院的财务分析与监督检查是财务管理的重要组成部分。为了促进医院更好地完成各项工作任务，财行机构应统一负责，积极组织各有关部门对经济活动资料进行收集和分析。分析结果应及时反馈领导和有关部门。

二、财务分析的主要内容包括：预算执行情况分析收入支出及资金运用情况分析等。通过财务分析反映医院业务活动和经济活动的效果。

响水县人民医院

第三篇：医院内部控制制度监督检查细则

内部控制监督检查制度

设立内部控制监督检查机构及组织相关人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告，对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度，并定期、不定期的对内部控制制度的执行情况进行监督检查，以确保财务内部控制制度的有效执行。

一、预算控制的监督检查主要内容包括：

1.医院财务是否建立严格的预算编制制度。是否执行单位的一切收入、支出必须全部纳入预算管理的制度。

2.所编制的预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，是否科学合理。

3.是否按已编制的预算组织收入、安排支出。

4.对预算执行中的问题，是否做出科学、客观地分析并采取了改进措施。

二、收入控制的监督检查主要内容包括：

1.各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定。所取得的各项收入是否由财务部门统一核算、统一管理，是否设立帐外帐和“小金库”。

2.收款环节的岗位分工和授权批准情况：重点检查岗位设置是否合理，是否存在一人兼任两个不相容岗位的现象。

3.票据管理员是否按规定管理收入票据，有无私自印制、票据遗失等现象。

4.检查收款票据的使用情况，票据管理员是否按要求发放、登记，跟踪收款票据使用的整个环节，收款员是否按票据收款额交款、出纳员是否及时下帐等事项。

5.门诊收款员、稽核员、出纳员是否按规定的收款程序和要求进行工作，有无不按规定办理的现象。

6.检查各位收款人员是否将当日所收的款项交给出纳员或医院指定的银行收款员，有无不及时交款或不交款现象。

7.检查稽核员是否进行认真稽核，检查门诊收款员使用的自费收据、微机收据、预收金等收据的请领、返回情况，检查门诊、住院退费是否合理、所附凭证是否完整及退费审批情况。

8.检查预收金明细帐登记情况，是否及时准确的将发生的预收金收支入帐，月末是否准确的合计预收明细余额并与总帐金额核对。

三、支出控制的监督检查

主要内容包括：

1.与付款业务有关的岗位的设置情况：是否按不相容职务相分离的原则设置。

2.付款程序是否准确，手续是否齐全，是否存在越权审批现象。 3.各项支出是否符合国家法令法规，是否严格执行审批程序，付款原始收据是否真实、合法、有效，记帐凭证的填写是否完整、准确。

四、货币资金控制的监督检查主要内容包括：

1.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况：重点检查是否存在货币资金不相容职务混岗的现象。

2.货币资金支付授权批准制度的执行情况：重点检查货币资金支付授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为。

3.银行预留印鉴的保管情况：重点检查是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管的现象。

4.银行结算票据的管理情况：重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据管理是否存在漏洞。

5.不定期检查库存现金的帐实相符情况，抽查银行对帐单、银行日记帐、银行存款余额调节表，核对是否相符。

6.货币资金收入支出是否取得合理合法的凭据，收入支出是否及时准确下帐，单位科室是否设置“小金库”。

五、药品、库存物资控制的监督检查主要内容包括：

1.药品、库存物资保管、核算岗位设置及人员配备的情况：是否存在由一人兼任不相容职务的现象。

2.药品、库存物资的采购是否遵照国家相关规定，是否公开透明，验收入库手续是否齐全，是否存在无实物的验收入库行为。

3.药品、库存物资出库制度的执行情况：重点检查出库单是否填写详实、出库手续是否齐全。

4.药品、库存物资盘点制度的执行情况：重点检查物资管理部门是否定期进行盘点，盘点出实物与帐簿不符的情况是否查明原因，并采取相应的措施进行处理，是否存在物资损坏、长期积压而未采取处理措施的现象，对药品、库存物资的盘盈、盘亏、毁损的处理程序是否完备。部门明细会计是否每月与财务科总帐进行核对，对帐情况如何，对于不相符的帐目是否按财务制度进行调整处理。

六、固定资产控制的监督检查主要内容包括：

1.固定资产的购置、大修理、盘盈、盘亏、毁损报废、闲置、有偿转让等环节的会计核算是否执行国家有关法律法规和医院会计制

度，固定资产技术改造、大修理替换下来的材料零部件是否存在越权处置或处置不当的情况。

2.固定资产明细会计是否定期与财务对帐，对帐情况如何，固定资产档案管理是否完整、规范，档案与实物是否相符。

3.闲置的固定资产是否已由供应科固定资产管理人员进行封存管理，并定期进行养护。

4.毁损、报废的固定资产是否进行技术鉴定，是否办理相关报批手续并进行财务处理。

5.盘亏的固定资产是否查明原因并进行盘亏责任认定以及是否按国家有关的法律法规和医院有关制度进行处理。

七、债权和债务控制的监督检查主要内容包括：

1.债权、债务相关岗位人员设置是否合理，是否符合不相容职务相分离原则。

2.债权是否存在越权审批，审批手续是否健全。是否定期进行债权清理工作及进行债权帐龄分析。

3.预收金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理制度的执行情况。 4.债务控制制度的执行情况：是否有越权审批，是否进行及时清偿清理。

八、财务电算化控制的监督检查主要内容包括：

1.相关科室是否建立会计电算化管理制度和岗位责任制。所设岗位权限是否不相容职务相分离。

2.门诊收款、住院结算会计电算化内部控制制度的执行情况。 3.是否建立用户操作管理制度、上机守则、操作规程及上机管理制度，是否按制度执行。

数据、程序及网络安全控制制度的执行情况。

4.是否建立财务电子信息档案管理制度及制度的执行情况。

第四篇：医院财务方面内部审计工作制度

医院内部审计工作制度

为加强医院内部的审计工作，根据审计部门《关于内部审计工作的规定》的要求，制定本制度。

一、医院实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。

二、审计工作由医院经济管理小组负责，在院长领导下，依照国家法律、法规和政策，负责本院经济部门业务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对院长负责并报告工作。

三、医院内部审计机构或审计人员，接受上级审计机关的业务指导并协助上级审计机关对医院审计。

四、医院内部审计机构对审计范围内的下列专项进行内部审计监督：

(一)医院财务计划或者预算的执行和决算。

(二)与医院财务收支有关的经济活动及其经济效益。

(三)内部控制制度的健全、有效。

(四)医院财产、物资的管理情况。

(五)专项资金的提取、使用。

(六)国家财经政策、计划、规章制度、法令的执行情况。

(七)医院院长交办或审计机关委托的其他审计事项。

五、医院内部审计机构对本院与外单位合作项目的投入资金、财产的使用及其效益，进行内部审计监督。

六、医院内部审计机构根据医院的规定，对有关经济活动实行审签制度。

七、根据医院内部审计工作的需要，被审计部门应按时向审计机构报送有关的计划、预决算、报表和文件资料等。

八、医院内部审计的主要职权是：

(一)检查凭证、账表、决算、资金和财产，查阅有关文件资料。

(二)参加有关的会议。

(三)对审计的有关事项，进行调查并索取证明材料。

(四)对正在进行的严重违反财经法纪，严重损失浪费行为，做出临时的制止决定。

(五)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

(六)提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。

(七)对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

(八)对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构和审计机关反映。

九、院长可以在管理权限范围内授予院内审计机构经济处理、处罚的权限。

十、医院内部审计工作的主要程序是：

(一)根据上级部署和医院的具体情况拟订审计项目计划，报经院长批准后实施。

(二)实施审计时，应当事前通知被审计部门。

(三)对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出改进意见。审计终结，提出审计报告，征求被审计部门的意见后，报送院长，经批准的审计结论和决定，被审计部门必须执行。

(四)被审计部门对审计结论和决定如有异议，可以向院长提出申诉。

十一、医院内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，按照规定管理。

十二、医院内部审计人员应具有较高的政治素质和业务素质，有较丰富的财务工作经验和审计工作经验，有较高的会计理论水平，熟悉有关政策、法令和制度。

十三、医院内部审计机构的负责人员，按照干部管理权限的规定任免，并应事前征求上级主管部门的意见。

按照国家规定，评定医院内部审计机构人员的专业技术任职资格，聘任内部审计人员。

十四、医院内部审计机构要依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

十五、医院内部审计机构人员行使职权，受国家法律保护，医院任何部门及个人不得打击报复。

十六、对违反本规定的部门和个人，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚或者提请有关部门处理。

第五篇：XX医院内部财务管理制度的若干规定

医院财务管理制度

第一章总则

第一条

为适应社会主义市场经济的需要，规范医院财务行为，加强医院财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合医院特点制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构(以下简称医院)。包括综合医院、门诊部(所)、疗养院、卫生院等。

第三条医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位，不以营利为目的。

第四条医院财务管理的基本原则是：执行国家相关法律、法规和财务规章制度;坚持厉行节约、勤俭办事业、制止奢侈浪费的方针，在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。

第五条医院财务管理的主要任务是：合理编制医院预算，如实反映财务状况;依法组织收入，努力节约 ;建立健全内部财务管理制度，加强经济核算，提高资金使用效益;加强国有资产管理，防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务控制和监督。

第六条医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。符合条件的医院应建立总会计师制度。医院的财务活动在主管院长或总会计师领导下，由医院财务部门统一管理。

第七条医院医疗收支和药品收支分开管理，分别核算。

第二章单位预算管理

第八条医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。第九条国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。定额或定项补助的具体内容和标准，可根据各级各类医院的不同的特点和业务收支状况以及财力可能进行确定。大中型医院一般以定项补助为主，小型医院一般以定额补助为主。

第十条医院预算参考以前预算执行情况，根据预算收入的增减因素和措施，测算编制收入预算;根据事业发展需要、业务活动需要和财力可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾，保证重点的原则。不得编制赤字预算。医院要逐步采用零基预算方法编制预算。医院所有收支应全部纳入预算管理。

第十一条

医院财会部门根据事业计划提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定，医院根据主管部门下达的预算控制数编制预算，报主管部门审核批复后执行。

第十二条

在医院预算执行过程中，当上级下达事业计划有较大调整或由于国家有关政策的变化对预算执行影响较大时，医院须报经主管部门或财政部门调整预算;对预算执行影响较小时，由医院自行调整，报主管部门备案。

第三章收入管理

第十三条

医院收入是指医院为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。第十四条

医院收入包括：

(一) 财政补助收入，即医院从主管部门或者主办单位取得的财政性事业经费(包括定额和定项补助)。

(二) 上级补助收入，即医院从主管部门或主办单位取得的非财政性补助收入。

(三) 医院收入，即医院在开展医疗业务活动中所取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检察收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。

(四) 药品收入，即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入。

(五) 其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括培训收入、救护车收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资受益、利息收入等。

第十五条

医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。

医院门诊、住院收费必须使用财政部门统一监制的收费票据，并切实加强收费票据的管理。

医院药费原则上当日发生当日入账，并及时结算。门诊、住院的现金收入不得坐支。第十六条

医院药品收入实行“核实收入、超支上缴”的管理办法，财政和主管部门核定医院药品收入的总额(包括药品成本、加成收入、折扣等各项收入)，超出核定部分的收入按规定上交卫生主管部门。

第四章支出及成本费用管理

第十七条

支出是指医院在开展业务活动及其他活动中发生的资金耗费和损失。第十八条

医院支出包括：

(一) 医疗支出，即医院在医疗过程中发生的支出，包括在开展医疗业务活动中的基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、修缮费、设备购置费和其他费用。

(二) 药品支出，即医院在药品采购、管理过程中发生的支出。具体内容与医疗支出相同。

(三) 其他支出，即医院、药品支出以外的支出。包括被没收的财物支出、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性可研支出、医院医疗赔偿支出等。

第十九条

医院实行成本核算，包括医疗成本核算和药品成本核算。成本费用分为直接费用和间接费用。

(一) 直接费用，即医院在开展业务活动中可以直接计入医疗支出或药品支出的费用。包括医疗科室和药品部门开支的基本工资、补助工资、其他工资、职工的福利费、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、药品费、修缮费、购置费和其他费用。辅助科室中能明确为医疗或药品服务的科室或班组的费用支出，如一般医院的营养食堂、洗衣房等支出，基本上是为医疗业务服务的，可直接计入医疗支出。提取修够基金应按固定资产使用部门分别计入医疗支出、药品支出。

(二) 间接费用，即医院在开展业务活动中可以直接计入医疗支出或药品支出的费用。包括医院行政管理部门后勤部门发生的各项支出，以机职工教育费、咨询诉讼费、坏账准备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支

出、银行手续费、汇兑损益等。间接费用按医疗科室和药品部门的人员比例进行分摊，并按支出明细项目逐项进行分配。

第二十条

医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的专项资金应当按照要求定期向主管部门报送专项资金使用情况;项目完成后应报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受主管部门的检查验收。

第二十一条

医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定，报主管部门和财政部门备案。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

第五章结余及其分配

第二十二条

收支结余是指医院收支与支出相抵后的余额。

业务收支结余和财政专项补助结余应分别计算。

收支结余的计算公式如下：

业务收支结余=财政补助收入中经常性补助+上级补助收入+医疗收入+药品收入+其他收入-医疗支出-药品支出-其他支出药品收支结余应单独反映。

财政专项补助结余=财政专项补助上年结余+财政补助收入中专项补助-财政专项支出。第二十三条

年末业务收支结余首先支付超收上缴款。支付超收上缴款后的收支结余为负数的应由事业基金来弥补，不得进行其他分配;事业基金不足以弥补的，保留待分配结余为正数的，按规定提取职工集体福利金，记入专项基金，剩余部门转入事业基金。

财政专项补助结余按规定结转下年继续使用。

第六章流动资产管理

第二十四条

流动资产是指可以在1年内变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括现金、各种存款、应收的款项、库存物资、药品等。

第二十五条

医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全现金及各种存款的内部管理制度。第二十六条

医院应收款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等。

医院对应收款项应及时清理，应收住院病人医药费要及时结算。

对期限超过3年，确认无法收回的应收医疗款应作坏账处理，坏账损失经过清查，报经主管部门、主办单位批准后，在坏账准备中冲销。终了，医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%~5%计提坏账准备。

第二十七条

库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

购入的库存物资按实际购入价计价，自制的库存物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的按同类品种价格计价。

库存物资要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。库存物资要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，分别情况及时处理。盘盈的以其价值冲减管理费用。盘亏、毁损的，属于正常损失部门，扣除残料价值后，计入管理费用;盘亏、毁损中属于非正常损失部门，经主管部门或主办单位批准后，扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后，计入其他支出。

低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助账，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情况，低值易耗品零用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可分期摊销。低值易耗品报废收回的残余价值，作为其他

收入。

第二十八条

药品是指医院为了开展医疗活动而储存的各类药品。

药品管理要严格执行《药品管理法》、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。医院药品按零售价进行核算，其实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率(或综合差价率)计算药品销售成本。

药品必须建立健全出入库制度。药房要正确计算处方销售额并与药品收款额核对相符。使用计算机进行药品管理的，应做到“金额管理、数量统计，实耗实销”;没有实行计算机管理的，必须做到“金额管理、重点统计、实耗实销”。

医院自制药品应建立健全管理制度，进行成本核算。自制药品按规定的零售价入库，成本与零售价的差额计入药品进销差价。有条件的医院应设置分类账分类分批核算制剂成本。

第七章固定资产管理

第二十九条

固定资产是指一般设备、专业设备单位价值在2000元以上，使用期限在1年以上的，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。

医院固定资产分为五类：房屋建筑物、专业设备、一般设备、图书、其他固定资产。第三十条

购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。

新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。

在原有基础上进行改建、扩建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改、扩建过程中发生的拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价。

自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。

借款构建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。

接受捐赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。接手固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。

无偿挑拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值计价。

盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。

第三十一条

固定资产按账面价值的一定比率提取修购基金(详见附表3：医院专用设备修购基金提取年限表)，用于固定资产的更新。具体的比率由医院根据固定资产原值和使用年限核定，报卫生主管部门备案或批准后执行。比率一经确定，除有特殊情况外不得随意变动。第三十二条

医院应定期的对固定资产进行清查盘点，终了前应当进行一次全面清查盘点。

固定资产盘盈，经主管部门批准后按同类固定资产价值或重置完全价值增加固定资产和固定基金。固定资产盘亏及毁损，按规定的审批程序报经主管部门批准后，扣除变价收入、保险公司和过失人的赔偿后，冲减固定基金。

第三十三条

固定资产清理报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型精密贵重的设备、仪器报废和转让应经有关部门鉴定，报经主管部门、财政部门批准后，其变价净收入转入修购基金。

第三十四条

医院应设置专门管理机构或专人，使用部门应指定人员对固定资产实施管理，并建立健全各项管理制度。

建立健全三账一卡制度，即：财会部门负责总账和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡(台账)。

大型贵重设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。

财产物资管理部门要定期对固定资产进行清点、核实，按期报废，并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。第三十五条

大型医疗设备的购置，要科学论证，并按国家有关规定报经政府有关部门批准。

第八章

无形资产及开办费管理

第三十六条

无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价;自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价，在开发过程中发生的研究开发费用，计入管理费用;接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价。

无形资产从开始使用之日起，在规定的有效使用期内平均摊入管理费用。没有规定的按照不少于10年的期限摊销。

转让无形资产应按有关规定进行资产评估，取得的收入，除国家另有规定的外，计入其他收入。医院转让无形资产的成本(摊余价值)，应计入其他支出。

第三十七条

开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产构建成本的其他支出。开办费从医院开业的下一个月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。

第九章

对外投资管理

第三十八条

对外投资是指医院以货币资金、实物、无形资产等向其他单位或院办独立核算企、事业单位的投资和购买国家债券。

对外投资按照投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期1年以上为长期投资，不足1年的为短期投资。

第三十九条

对外投资必须经过充分的可行性论证，报经财政部和卫生主管部门或主办单位批准。

第四十条

医院以实物、无形资产对外投资的，应按照国家有关规定进行资产评估，评估确认的价值与账面净值的差额，计入事业基金。医院认购的国家债券，按实际支付的金额作价。第四十一条

投资取得收益，计入其他收入。收回的对外投资与投资账户账面价值的差额，冲减其他收入。

第十章负债管理

第四十二条

医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流动负债和长期负债。

流动负债是指偿还期在1年以内的短期借款、应付账款、医疗预收款、预提费用和应付社会保障费、应交超收款等。

长期负债是指偿还期在1年以上的长期借款，长期应付款等。

第四十三条

医院实行住院病人预交金制度。预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定。

第四十四条

医院应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项

负债在规定期限内归还。因债权人特殊原因确实无法偿还的负债，经上级主管部门批准可计入其他收入。

第十一章

净资产管理

第四十五条

医院净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括：

(一) 事业基金，即未限定用途的基金。包括滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金、资产评估增值等转入想成的基金。

(二) 固定基金，即单位固定资产占用的基金。其主要来源于国家基建拨款、专项经费拨款，单位事业基金和专项基金。

(三) 专用基金，即医院按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。包括：修购基金，即医院按固定资产一定比率提取的用于固定资产更新、大型修缮的资金。职工福利基金，即医院按规定提取的和结余分配形成的用于职工福利的资金。其他基金，即医院按照有关规定提取或设置的住房基金、留存基金等其他专用资金。

专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。专项基金使用形成的固定资产价值转入固定基金。

(四) 财政专项补助结余，即需结转下年继续使用的未完工项目的财政专项补助。

(五) 待分配结余，即事业基金不足以弥补的亏损。

第十二章

财务清算

第四十六条

经国家有关部门批准宣布医院撤销时，应当在主管部门和财政部门的监督指导下，由各级政府授权主管部门或主办单位负责按有关规定组成清算机构。清算机构负责制定清算方案，对医院的财产、债权、债务进行全面的清理，对现有资产进行重新估价，编制资产负债表和财产清单、债权清单、债务清单，通知所有的债权人在规定期限内向清算机构申报债权，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接手、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。清算期间，未经清算机构同意，任何组织机构和个人不得处理医院财产。

医院财产包括宣布清算时的全部财产和清算期间取得的财产。清算期间发生的财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还的债务，无法收回的应收账款等计入清算损益。

第四十七条

在宣布医院终止前6个月至宣布终止之日，下列行为无效：

1、无偿转让财产;

2、非正常压价处理财产;

3、对原来没有财产担保的债务提供财产担保;

4、对未到期的债务提前清偿;

5、放弃应属于医院的债权。

第四十八条

医院清偿的顺序为：

1、清算期间发生的费用;

2、应付未付的医院职工的工资、社会保险费等;

3、债权人的各项债务;

4、剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接受单位或上交主管部门。医院被清算财产不足以清偿的，应按照比例进行清偿。

第四十九条

医院清算完毕，清算机构应当提出清算报告，编制清算期间的开支报表，验证后，报送主管部门和财政部门或主办单位审查备案。第五十条

经国家有关部门批准宣布医院划转时，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按下列办法办理：

1、因隶属关系改变，成建制划转的医院，全部资产无偿移交，并相应划转财政补助经费指标;

2、转为企业管理的医院，全部财产扣除负债后，转作国家资本金。

3、合并的医院，全部资产移交接受单位或者新组建单位，合并后多余的资产由主管部门核准处理。

第十三章

财务报告与分析

第五十一条

财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动表以及财务情况说明书。

财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、结合实现与分配、资金增减与周转、财务的收支、财产变动、财务分析评价等情况，对本期或下棋财务状况发生重大影响的事项，专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。

医院财务分析评价的主要内容包括：医院业务开展情况分析、财务状况分析、医院结余情况分析、劳动生产率分析、医院效益分析和财产物资利用分析等。医院财务分析指标一般包括：人员经费占用总费用的比例、管理费用占用总费用的百分比、人均门诊人次、人均住院床位、人均业务收入、平均每门诊次收费水平、平均每住院床位收费水平、病床使用率和周转次数、出院病人平均住院日、流动资金周转次数、资产负债率、流动比率、速速动比率、百元固定资产业务收入等。

第五十二条

医院应当按月份、季度、向主管部门或主办单位提供财务报告。第五十三条

医院在办理决算前，应对财产物资、债权、债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、损毁等应按本制度规定及时处理。

第五十四条

医院要以国家有关政策和财政法规制度、财经纪律为依据，实事求是的对单位的财务收支、财产物资管理以及收费制度执行情况，加强检查监督。

第十四章

附则

第五十五条

医院举办的非独立核算分院的收支是医院财务收支的一部分，必须纳入预算管理，应与医院合并编制财务报告。

第五十六条

医院必须在取得行医资格之日起30日内，持批准文件交卫生主管部门进行财务登记，并由主管部门向财政部门备案。

第五十七条