深化财政税收体制改革的思考

2022-11-25

1 深化财政税收体制改革的背景

自从2008年金融危机后, 世界经济复苏缓慢, 使得原本作为拉动我国经济发展和推动社会分工进一步深入的外部动力严重不足。同时随着美国新一任政府的上台, 主导世界经济走向的美国经济政策也有所转变, 新孤立主义和贸易保护主义初露端倪。美联储宣布将逐步退出量化宽松政策后, 今年以来的几次美元加息使一些外资加速外流, 对中国的投资型增长方式也构成了一定的挑战, 外部市场充满了不确定性。我国虽然在去年基本实现了6.7%的预期增速, 但是其中也暴露出了民间资本参与不足, 个别省份经济活力严重缺乏的问题, 这些都是保持我国经济长期稳定的发展的症结所在。

2 目前我国财政税收体制中存在的问题

2.1 我国财政收入和支出状况在新常态下遇到重大挑战

一是我国财政收入的增长幅度收窄。今年我国制定的经济增速预设目标为6.7%, 这给财政收入的增长带来了巨大的压力。根据去年的统计数据来看, 去年在前11个月内实现的财政收入未达到预算的95%, 全国的税收收入增速仅为百分之六, 非税部分的收入增速还要更低。而11月份后, 情况更加严峻, 财政税收收入出现了2.5%的负增长。而且经济增速的质量也不高。一些地方在淘汰落后产能的同时, 财政收入也受到了影响, 显示出地区性的产业结构不合理的情况。

二是政府职能转型使财政支出的规模加大。目前提出的进一步转变政府职能, 要求释放政府所掌握的权力和功能, 从管理者向服务者的角色转变。这种转变的同时对于财政支出的规模也带来了压力。比如说现在全社会都很关心的养老金问题。我国已经进入老龄化社会, 巨大的养老需求对各种亟须配套的社会资源都形成了相当大的挑战, 公共医疗、养老设施的建设都需要财政的加大投入, 而支付养老金的严重缺口已经成为财政支出的沉重负担。此外, 如教育资源的紧缺, 公租房、廉租房的建设等等都更多的财政资金投入, 而住房公积金的贷款规模也出现了严重的缺口。

在彻底完成我国经济增长模式的转型前的一段时间内, 国家也仍需要用对基础建设的投入来维持对经济增长的拉动作用, 保持社会的稳定性。这些都不是在财政支出上简单的取消一些政府机关的公车、减少公务人员的数量就能够实现的。

2.2 我国现有财政税收体制还不完善

与美日等发达经济体相比, 我国目前的财政税收体制还不够完善。现行财税体制没能更有效的发挥促进国民经济发展的作用, 中国企业的创新活动没有得到足够的财税制度的倾斜与保护。税收制度对于收入的再分配、实现社会公平的功能没有得到充分的体现。另外一些新的经济活动模式所产生的收益却还没有纳入到税收中来, 既有税种不能适应新的经济形势的需要, 既影响了国家和地方的财政收入, 也没有实现财税制度对于经济活动的调控作用。

2.3 政府各部门、中央与地方间的财政关系不协调

财政收入与支出在各个部门之间的分配不能协调, 而中央和地方之间的权责划分不清晰更是改革的难点所在。在两税制改革以后, 地方政府收入减少, 地方财政过于依赖“卖地”收入, 而这一模式必将面临难以为继的困境。房产税、遗产税等税种是否能全面落实实施还在试点或讨论当中, 中央和地方财政在收入上如何合理分配这一问题亟待解决。

3 深化财政税收体制的改革措施

严峻的经济形势要求必须进一步深化财税制度改革, 为经济发展提供制度保障和发展动力。

3.1 对现行的财政预算制度加以完善

要对有限的财政收入进行合理有效的利用, 必须建立独立的复式财政预算体制, 在编制财政预算时要统筹考虑国家和地方政府的长期规划与近期目标, 预算涉及的范围要全面严谨。并继续加强政府财政预算面向社会的公开发布, 用社会力量结合专门的监管机构对于政府财政预算的编制和执行进行监督。

3.2 健全现有的财政税收制度

一是增值税制改革。为了进一步减轻企业的税赋负担, 让企业有更充足的资金进行技术创新和新产品的开发, 目前增值税改革已经全面铺开。但还应继续简化税制并降低税率。如果可以将基本税率直接简化为10%的一档, 在此基础上再将低税率设定为基础税率的一半, 会让企业更加直观地感受到税率降低带来的税负的减轻, 效果将更加明显。

当然这样的改革会让政府在短时间内减少财政收入, 但是从长远来看这样既可以用减税幅度增加政府的调控性, 又可以帮助企业度过外部市场的寒冬期和内部经济转型的困难期, 提高经济增长质量, 实现未来更大的发展。

二是个人所得税制改革。个税改革是财税制度改革中的难点, 目前个税收入在我国总体财政收入中的占比还不到10%。只有设计好个税制度才能更好地对收入进行再分配, 实现社会公平。个人所得税的征收首先要控制好征收成本, 减轻由征税而带来的财政负担。可以尝试按年度合并征收工资和劳动报酬这两项的所得税。而其他继续按月征收的个税可以在一个财年结束后由纳税人根据个人条件申报退税或者补税。由于个税的征收涉及诸多层面的问题, 需要建立完善的社会公共信息网络, 这种成本给财政支出带来负担也必须重视。

三是对于其他财政税收制度改革。其他如消费税也需要进一步的优化。在全球化的趋势下, 国外进口奢侈性商品的消费税应该有所降低, 让普通消费者不用再走出国门淘海外名牌产品, 让这部分流失到国外的消费能力回流到国内, 让国人有合法、合理的购物渠道, 拉动国内的消费欲望, 政府才能把对消费税的征收落到实处。

四是加快新型税种的立法和修订进度。对于现有税种尚未涵盖的其他如环境保护税、烟叶税等税制应尽快制定完成, 并加速推广, 完善我国我各项财税制度。

3.3 完善财政收入的转移支付

中央各部委之间要加强协调, 对财政收入在各个发展方向上的支出进行统筹规划化, 合理分配。

要理顺中央和地方在财政收入分配上的问题就要完善转移支付体制。目前虽然一般性转移支付已经占比在百分之六十以上, 但还应进一步扩大。同时建立分级管理制度, 科学管理, 用税收返还对地方财政支出进行合理调控。中央政府还应该注意对共享税做好规则的制定, 让地方政府能够以共享税作为地方财政的主要来源, 保护地方政府发展经济的积极性。

4 结语

对于财政税收体制的改革已经进入到改革的重点难点阶段, 只有实现对财税体制的改革才能更好地促进改革开放事业的全面深入进行, 才能实现我国经济从依赖外需拉动增长的外向型经济向以消费为主导的内需型经济模式的成功转型。财税制度的改革要以加强我们国家的创新能力、在国际市场上的竞争能力为改革目标, 让我国经济实现可持续的中高速增长速度, 在这种经济发展的新常态下保证国民经济整体平稳运行, 稳步向前。

摘要：今年以来, 影响我国经济发展速度的世界经济形势愈加复杂, 不确定因素继续增加, 而国内的经济改革和经济发展模式的转型也进入了攻坚克难阶段。为改革的进一步深入开展提供政策支持和保障的财税制度改革面临着前所未有的挑战。针对这一复杂严峻的国内外形势, 本文对财政税收体制改革中目前依然存在的问题加以分析, 并对改革的方向和措施加以探讨。

关键词：财税制度,发展,问题,改革