收支管理制度内部控制

收支管理制度内部控制（通用8篇）

篇1：收支管理制度内部控制

内部收支控制制度

为了促进行中心加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第一条中心应当建立健全收入管理制度和岗位责任制。根据收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。

第二条各项收入应当由中心财务部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。

业务部门应在涉及收入的合同协议签订后及时将合同副本交存财务部门备案，确保各项收入应收尽收，及时入账。财务部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实追缴责任。

第三条应当严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴，不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。

中心指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府非税收入有关的文件，定期开展培训，确保主管领导和业务人员及时全面掌握

1相关规定。

第四条中心应建立健全票据管理程序和责任制度。票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。中心按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用。每位负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

中心不得违反规定转让、出借、代开、买卖票据，不得擅自扩大票据的适用范围。

第五条中心内部做定期和不定期检查、评价收入管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：长期挂账的往来款项和冲减支出的交易或事项是否真实；挂账多年的应收款项是否及时进行追缴，确实无法追缴的，是否按照规定程序报批后处理；已核销的应收款项是否按照“账销、案存、权在”的要求，保留继续追缴权利，明确责任人追缴义务；与收入相关的其他情形。

第六条中心应建立健全支出管理制度和岗位责任制。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

第七条中心应按照支付业务的类型，完善支出管理流程，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责

任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得超越权限审批。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类付款凭证及其附件的所有要素。重点审核单据凭证是否真实、合规、完整，审批手续是否齐全，以及是否符合国库集中支付和政府采购等有关规定。

会议费、差旅费、培训费等支出报销凭据应附明细清单，并由经办人员签字或盖章。超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保单据凭证与真实的经济业务事项相符。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支票应当进行备查登记。

（四）加强支出的核算和归档控制。由财务部门根据业务的实质内容及时登记账簿；与支出业务相关的经济合同和专项报告应当按照有关规定交存财务部门备案。

第八条中心内部应定期和不定期检查、评价支出管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：是否存在挪用预算资金向无预算项目支付资金或用于对外投资的情形；是否存在采用虚假或不实事项套取预算资金的情形；是否存在违规向所属预算中心划转资金的情形；是否存在将财政预算资金借贷给其他单位的情形；预付款项的转回或冲销是否合理、合规，是否存在协同第三方套取预算资金的情形；与支出相关的其他情形。

本规范自2013年1月1日起实施。

篇2：收支管理制度内部控制

根据本校的具体情况，为规范本校财务收支，特制订收入与支出管理和核算制度。具体内容如下：

一、财务收入

严格按照收费许可证规定的收费项目和收费标准进行收费，由财务部门按收费项目开具发票或收据，并存入财政专户。代办项目不能跨学期收费。

二、财务支出

1.一切货款的支付，必须按照付款约定期，由经办人员填写付款申请单，部门负责人审批，财产管理人员办理入库手续，会计复核，经校长审批后方可付款。

2.一切工程款必须有双方签订的合同或协议，工程款的发票必须符合合同或协议上的内容。工程款必须经主管校长、总务主任及经办人签字方可付款。

3.一切日常费用的报销支出，必须由经手人签字，根据金额大小经校长审批后方可付款。

4.严格用款计划，专款专用，政府采购项目严格按预算进行。

三、会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督

1.对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补全或更正。

2.对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

3.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

4.对违反国家统一的财政、财务、会计制度的财务收支，会计人员既不予以制止和纠正，又不向学校领导汇报的，也应当承担责任。

篇3：收支管理制度内部控制

一、高等学校内部控制研究现状

从90年代开始, 经济进入了快车道。在快速发展的过程中也出现了一些包装上市, 会计作假行为。建立健全内控制度是防止出现严重影响市场运行的舞弊案件, 促进资本市场保持长期健康发展不可或缺的重要手段。2008年5月22日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》, 2010年4月26日, 又联合发布了《企业内部控制配套指引》。这一内部控制规范体系的建立, 是企业健康发展的必要条件, 对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展产生深远的影响和积极的推动作用。

涉及高等学校内部控制方面的文件法规, 主要包括:1996年5月发布的《事业单位财务规则》;1996年6月发布的《会计基础工作规范》;1997年6月颁布的《高等学校财务制度》;1998年财政部和教育部颁布的《高等学校会计制度》;1999年颁布的《中华人民共和国会计法》。《高等学校财务制度》第47条规定:“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督, 并建立严密的财务制度。”

目前, 国家的法律法规对内部会计控制的规定主要是针对企业而制定的, 尤其是2010年发布的《企业内部控制配套指引》对于企业的健康发展起着至关重要的作用。虽然各高校大都建立了内部控制制度, 但高校内部会计控制制度趋于形式化, 缺乏一定的严谨性。没有建立一个相互联系的完整体系, 这也使得高校在内部控制中出现这样或那样的问题。

二、存在的问题

基于对某地区高校2009年的财务收支审计收集整理, 分析和归纳出该地区高校财务收支存在的问题以及原因。从中得出结论:加强和完善高等学校内部控制体系势在必行。

(一) 固定资产管理不规范

多数高校存在固定资产账实不符问题。虽然学校都建立了固定资产卡片账, 设置了专门的资产管理员, 但固定资产的登记、建卡不够规范, 造成固定资产账实不符。主要表现如下:1.一些高校固定资产报废不按规定程序办理固定资产报废、毁损手续, 未做减少固定资产的登记。2.一些高校在人员调动时, 未按规定办理固定资产的交接手续。3.部分高校在登记固定资产卡片账时, 未按系统里的单独设备登记实物账, 而是以整套设备作为一项固定资产进行登记。4.部分高校接受捐赠的固定资产不入账。5.部分高校无偿调出固定资产时, 未按规定办理固定资产转移手续, 未做固定资产减少的账务处理。造成上述固定资产核算不实, 家底不清, 国有资产存在流失的风险, 影响了资产、负债、净资产的真实性。

(二) 使用不合规的发票入账

由于部分高校财务人员未严格按照《发票管理办法》审核票据, 致使供应商钻了空子, 使用虚假发票入账。例如:某高校2009年财务收支审计报告中披露:部分人员在报销科研经费时, 使用虚假发票作为报销依据, 报销假发票共计12200张、报销282次、金额125万元, 涉及20个学院, 120个科研项目、82名报销人。

(三) 合同管理不规范, 执行不到位

一些高校未制定相关的《合同管理办法》, 未建立合同登记和归档制度, 对合同或协议既没有指定专人管理, 又没有将每年的合同或协议及相关资料装订成册, 整理归档;部分高校签订合同时, 合同条款不完备, 缺少合同签订的基本要素, 如签订日期等。部分高校经济合同执行不到位。例如:某高校出版社共印刷出版345种书目, 204种书目应收未收合同款124万元;另外61种书目无合同, 其中:15种书目无合同已收款43万元, 其余48种书目既无合同也未收款。

(四) 部分高校所属学会、协会关系不顺、档案资料不健全

有的多年未开展活动, 也未按时参加年检。例如:某高校1992年成立某学会至今, 仅当年召开了学会会议, 之后未开展过工作, 未缴过会费, 也未参加过年检。

(五) 部分高校开展工程项目建设未按规定进行竣工决算审计和出具审计报告就进行财务结算

部分高校未按规定由审计处委托审计, 而是自行委托进行审计。例如:某高校2009年已投入使用的固定资产价值12550万元, 未办理竣工财务决算批复。

(六) 部分高校财务核算不规范

1.部分高校往来账款未及时清理、结算, 长期挂账, 形成遗留问题, 领导干部调整前, 未及时将遗留问题解决。导致新任领导对原有问题不清楚, 长此以往, 高校往来账目也无人再追究。例如:某高校教职工1990年借的住院费29.86万元长期挂账, 至今未进行清理。

2.收入支出通过往来款项核算, 直接列收列支, 未严格执行“收支两条线”管理, 造成事业单位收支核算不实, 影响了高校收支的真实性。

3.部分高校财务岗位人员不是学财会出身, 由于对基本财务法律、法规、制度不熟悉, 会计核算未按照财务制度执行, 随意进行账务处理。

上述案例所述在财务收支、固定资产管理等方面的情况, 虽然是个案, 但结合目前从不同渠道反映的高校财务核算方面存在的问题来看, 形成上述问题的原因主要与高校内部会计控制制度失控有关, 主要是在制度的执行上监督检查还不到位、决策执行力度还不够, 致使部分人员财经法纪意识淡薄, 各部门之间资产管理不协调以致相互推诿。一些旧的管理习惯还未能彻底清除, 给财务管理带来一定的难度。通过对某地区高校财务收支审计结果分析, 得出结论:完善和健全高等学校内部控制建设是做好财会工作的根本。

三、完善高校内部控制体系的对策

(一) 建立科学的内部控制制度

高校应按照国家有关法律法规要求, 结合本单位实际, 制定一整套切实可行的内部控制制度, 做到用制度管人, 用制度约束财务行为, 确保财务收支真实合法。具体如下:

1. 固定资产的日常管理。

一方面高校应明确固定资产管理部门的职责权限, 制定固定资产业务流程, 固定资产领用、借用、使用、保管、交接等日常管理各环节, 要做到手续完整、责任明确。固定资产报损、报废时, 由使用单位按照《行政事业单位国有资产管理办法》填制资产报损、报废报告单, 并提供所需证明资料, 经审批部门同意并签署意见后, 财务部门凭批准的数量和金额调整或冲销有关科目。另一方面要加强固定资产的实物管理。组织相关人员定期或不定期地对固定资产进行清理、盘点、对账, 及时掌握固定资产的状况, 保障资产安全, 确保账实相符。

2. 票据的审核。

强化管理, 明确责任, 对报销单据严格把好复核关。应按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充;对使用次数多、金额大的同一单位发票, 要经常通过专门网站进行发票真伪查询。

3. 合同管理。

一是制定统一的合同管理制度, 以制度的统一来规范合同运作。可根据自身的实际情况建立健全与合同管理相关的配套制度。如:合同订立和履行程序、合同专用章使用管理制度、合同档案管理制度等。二是重视合同资料的管理。应建立合同登记台账, 对每份合同及时登记, 建立合同资料归档制度, 每年对当年形成的合同文本及附件、合同台账等资料及时整理归档, 为以后查阅使用提供方便。

4. 学习、培训。

组织财务人员学习《会计法》、《行政事业单位会计制度》、《行政事业单位会计准则》等相关的法律法规制度, 并加大对财务人员的培训力度, 提高财务人员的素质, 严格按照法律法规的要求, 规范会计核算。

(二) 建立良好的内部会计控制程序

一个良好的内部会计控制程序, 对高校各项业务活动的有效进行和资产的安全完整大有助益, 能保证高校所有交易都按管理当局的授权进行, 所有交易的记录都真实和完整, 能帮助高校防止欺诈和舞弊行为的发生。由于会计业务几乎涉及高校所有与经济活动有关的内容, 因此, 内部会计控制成为高等学校内部控制的主题。具体要根据本单位的实际情况, 制定适合本单位的会计控制流程, 明确各个环节的处理程序, 实行会计人员岗位责任制, 做到各个环节严密, 环环相扣, 有效发挥会计的监督职能。 (具体程序如下图:)

总之, 高校必须高度重视加强内部控制建设, 建立健全一系列行之有效的内部控制体系, 才能保障高等教育事业快速而健康地发展。

参考文献

[1]谢蕾.高校内部控制及其构建 (J) .铜陵学院学报, 2009 (4) .

[2]刘红侠.高校内部会计控制存在的问题及对策 (J) .南都学坛, 2010 (7) .

篇4：收支管理制度内部控制

【关键词】风险管控；医院；财务收支审计；应用

一、前言

社会主义市场经济体制的确立和完善，推动了社会环境和经济环境的变化，对于医院的内部审计也提出了许多新的要求。作为医院内部审计中一个非常重要的环节，财务收支审计的主要目标，是为医院的其他工作提供服务，而且其职能在医院规模不断扩大的影响下也日渐凸显，受到了医院管理人员的高度重视。

二、医院财务收支审计中存在的风险问题

财务收支审计不仅能够促进医院内部管理水平的提高，还可以推动医院的法制建设，对于医院的长远稳定发展意义重大。但是从目前来看，在医院的财务收支审计工作中，存在着相应的风险问题，影响了其作用的充分发挥。

1.认识问题

作为医院所有权与经营权相互分离的产物，财务收支审计并非是在医院自身的发展过程中形成和发展起来的，也因此使得许多医院管理层对于财务收支审计存在着错误的认识，影响了相关工作的顺利展开。具体来讲，认识问题表现在两个方面，一是管理人员缺乏对于财务收支审计的全面认知，没有发现其在医院管理和发展中的重要作用，对于财务收支审计工作缺乏有效的支持，使得审计工作逐步沦为简单的查账；二是审核人员没有能够正确理解财务收支审计，将其看作是提交审计报告，而即使提交的审计报告也仅仅是针对一些工作中的问题进行描述，没有提出相应的解决办法，缺乏动态跟踪和事后审计。

2.工作问题

从目前来看，医院的财务收支审计多是针对财务账目的审计，没有充分考虑财务风险、效益评估等，导致审计内容单一。在审查业务方面，仍然停留在对于财务收支状况的监管，缺乏对财务风险及使用效率的评估，也没有完善的审计制度和评估标准。同时，频繁出现的医疗纠纷问题使得医院面临着巨大的财务及医疗风险，但是由于缺乏可靠的实地调查与评估，医院管理人员无法提出相应的解决策略和预防措施，影响了医院各项工作的顺利开展。

3.组织问题

审计组织的独立性是确保财务收支审计工作顺利进行的先决条件，但是从目前来看，多数医院中的审计组织都存在着一定的隶属关系，导致审计工作缺乏独立性，审计结果的准确性和可靠性也就无法保证。实际上，许多医院都将纪检组织与审计组织混为一谈，以纪检工作为主，审计工作仅仅占据了很少的比重。

三、医院财务收支审计风险的管理控制措施

1.更新思想认识

对于医院管理人员而言，应该认识到财务收支审计工作在医院管理中的重要作用，及时更新思想认识，重视和支持财务收支审计工作，对传统的审计内容进行改变。具体来讲，可以从3个方面着手：其一，重视对于一些创新医疗项目的审计工作，并以此提升创新医疗项目对于医疗风险和财务风险的防范能力；其二，应该将审计工作落实到医院工作的各个环节，在工作中及时发现审计工作中存在的风险问题，在保证审计工作顺利开展的同时，提升其工作质量；其三，应该对审计报告进行规范和改进，增加审计建议等内容，为医院各部门的审计工作提供良好的保障，推动审计工作职能的转变。

2.改进审计方法

应该转变传统以基础账务为主的审计方法，将审计的重点转移到基础账目、审计风险以及审计制度相互结合的方向上，以财务收支风险为导向，开展审计工作。同时，应该立足医院发展情况，加快信息化建设，逐步实现信息传播网络化、审计过程电子化以及数据管理自动化。在实际操作中，一是应该做好相关账目及报表的核对工作，确保财务数据的全面性和准确性，实现医院内部审计信息的可靠传递；二是应该结合现代信息技术，做好医院各项业务的监管，对可能存在的风险隐患进行分析，提出相应的风险预警机制和风险防范措施。

3.完善审计组织

在医院财务收支审计中，如果审计组织缺乏独立性，则想要确保审计工作的顺利开展，保证良好的工作效果是非常困难的。因此，医院应该进一步重视审计组织的建设和完善，赋予其良好的独立性，从而实现对于医院各类风险的有效规避，推动医院的稳定健康发展。在当前的发展背景下，医院应该首先设立由医院领导层直接负责、具备独立性的审计组织，同时提升审计人员在医院中的地位，赋予其足够的权利，然后，应该确保审计组织独立于医院的日常活动外，尽可能消除外界因素对于审计工作的干扰，保证审计结果的权威性、真实性与可靠性。

四、结语

总而言之，在当前的发展背景下，日趋紧张的医患关系使得医疗体制改革成为了社会各界普遍关注的问题。面对着新的发展形势，医院应该及时更新认识，对财务收支审计制度进行健全和完善，构建起独立的审计组织和专业的审计队伍，不断提高医院本身的风险承担能力，为医院的持续健康发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]刘桂枝.风险导向内部审计在医院风险管理和内部控制中的应用[J].现代商业，2010，（14）：271-272.

[2]玄志军.现代风险导向内部审计在医院风险管理中的作用[J].行政事业资产与财务，2011，（16）：55-56.

篇5：收支管理制度内部控制

审计实施方案

一、审计对象：**物流公司

二、审计范围：2010年8月至2011年12月财务收支及管理控制

三、审计目标：通过对公司财务收支及管理控制的全面审计，评价公司财务及业务记录的真实性、准确性、完整性；评价公司管理控制的有效性，揭示公司管理存在的薄弱环节，提出相应改进措施；提示公司潜在的经营、资金、涉税、涉法等风险；通过审计为公司完善管理提供建议。

四、审计内容：

1、财务及业务记录是否真实、准确、完整。就财务数据，主要是费用开支的真实性，收入记录的完整性，往来款余额的准确性，财务核算方法的规范性，财务成果是否如实反映，有无潜盈潜亏。就业务数据，主要是运输业务及结算数据记录的系统性、规范性、准确性。

2、内部管理控制的有效性。结合公司财务及业务数据审计，审查公司在运输业务、物资采购及实物管理、账外收支、经济责任制考核、资金管理、文档及合同管理等管理制度的建设及执行情况，确定制度是否完善，控制措施是否有效，程序是否适当。

3、涉税、涉法等重大风险。

五、审计成员：***（组长）、**（主审）、A、B

六、审计时间：2012年2月20日至2012年3月17日

七、审前调查(全体组员，2月20日至2月24日)1

由于此项目，涉及账外事项，且物流公司涉及的业务类型较多，时间跨度较长，调查阶段安排时间较长。

1、对公司整体经营情况进行了解，包括了解公司经营环境，了解公司组织结构，相关部门职责，部门人员情况及岗位职责。选择性借用北京注协底稿-第四部分 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿。

2、通过询问公司人员及查阅公司相关文档，绘制公司各业务模块流程图，了解相关票据的形成，了解相关流程涉及的人员，了解相关流程的管理制度，根据了解的情况确定风险点，并形成相应的书面记录。选择性借用北京注协底稿第六部分 了解和评价公司业务循环内部控制底稿。

3、完成对被审计单位基本情况调查及会计政策调查，应结合报告基本情况涉及的内容调查。

4、了解银行融投资状况及其他情况。

5、根据调查情况确定需要实质性跟踪了解的事项（穿行测试）。

6、组长组织组员讨论此次审计重点及人员方案调整事宜。

八、审计实施(2月27日至3月17日)

（一）主审负责事项

油料采购结算与耗用管理、轮胎采购结算与耗用考核。

1、物资管控情况。

备品备件采购、发放、库存管理，废旧物资处臵。汇总各类物资的账面及实物的收支存，结合实物盘点，确定账面与实物差异,并找出原因；获取相关价格信息，对比采购价格的有无异常；关注产品是否有质量异议，如有分析其原因；价款结算是否与合同一致（上期审计存在批发价与零售价的差异）；查阅库房管理制度，察看实物管理及数据传递，物资的领用手续是否齐全，是否 2

严格执行交旧领新政策，评价其制度是否健全、执行是否有效；废旧物资处臵结合营业外收支进行。

2、修理业务（含修理人员工资考核）。查阅修理人员工资考核办法，确定是否存在不合理之处；了解修理作业流程，确定是否存在走失物资、浪费等风险；修理人员工资考核记算是否正确。了解外修费用情况，对其进行分析测试。

3、应付账款及预付账款的真实合理性。审查资金支付程序是否合理有效，应付账款期末构成及账龄分析等。

4、采购财务结算情况。采购结算是否准确，货款结算是否按合同约定支付，是否预留质保金，是否存在超支付货款情况，是否定期核对往来。

5、德兴、佳通物流的清算情况。

6、所有者权益。总体构成；股本增减及投资人变动；资本公积变动原因；关注其会计、涉税处理上是否适当。

（二）B负责事项

1、外运情况。

（1）外运车辆调度管理及信息记录。了解业务流程，以及数据记录与传递流程，确定是否存在控制薄弱环节。

（2）外运业务运费结算及往来（涉及科目应收账款，运输收入-外运收入）。a.收集业务台账等资料，评价业务数据记录的规范性、系统性、完整性，记录是否及时；分品种、单位汇总审计期间的业务及结算数据、未结算数据。

b.审查公司合同及调价报告归档管理是否规范，合同条款是否完整、合法，内容是否严谨；合同评审是否符合公司规定。

c.根据合同审查结算数据的准确性。结算单价适用是否准确；运量与从川钢、水泥公司等获取的数据是否一致，抽查与原始磅单是否一致（会计核算是 3

否附全磅单及因此存在的重大风险）；自运与外包给第三方运输的业务区分是否准确，有无公司车承运记入了第三方；部分业务需与账外收支审计结合。

d.了解公司是否定期对账。从财务部取得各往来单位截至2011年12月末，含未开票或未取得发票金额的往来余额，抽取集团外单位函证，确认余额准确性。

2、运输相关支出（含驾驶员工资考核，涉及会计科目为应付职工薪酬、运输运输支出<总体情况及核查除生产用材料、修理费、税金外的明细科目>、营业外支出-罚款支出）。按部门统计审计期间工资发放总额，审查工资计算是否符合公司资薪管理规定，计算采用的各数据是否准确；个人所得税计提是否准确（过节费等不从工资表的支付给员工是否纳税）；分析驾驶员工资，对于异常偏低的调查原因（调度不合理、车辆状况、可能存在的偷盗油料情况等）；对驾驶员的处罚是否逗硬；结合公司考核管理制度，探计规避偷盗油的考核办法；运输支出下的其他项开支是否真实、合理。

3、其他应收款审查。各辅助项目余额性质及形成原因，借款的审批手续是否齐全，对于账龄1年以上及已离职的个人借款重点关注；若有与其他审计人员相关需及时传递。

4、经营目标完成情况及营业费用审查。营业费用中过磅费用中节省的奖励，如何奖励。

5、亲自跟车测试运输流程。

（三）A负责事项

1、内运业务管理及结算（科目涉及应收账款<内运结算款项>、运输收入-内运收入、其他应付款<运费凭证>）。结合外运了解业务及数据流程，评价是否存在控制薄弱环节；业务量与从川钢等公司获取的数据核对是否一致；挂靠 4

车结算量与原始磅单是否一致，单价是否与合同一致，若较异常，可与公司相似车辆比较或现场察看其运量或运价，确定其业务真实性。

2、运输相关支出（含驾驶员工资考核，涉及会计科目为应付职工薪酬、运输运输支出<总体情况及核查除生产用材料、修理费、税金外的明细科目>、营业外支出-罚款支出）。按部门统计审计期间工资发放总额，审查工资计算是否符合公司资薪管理规定，计算采用的各数据是否准确；个人所得税计提是否准确（过节费等不从工资表的支付给员工是否纳税）；分析驾驶员工资，对于异常偏低的调查原因（调度不合理、车辆状况、可能存在的偷盗油料情况等）；对驾驶员的处罚是否逗硬；结合公司考核管理制度，探计规避偷盗油的考核办法；运输支出下的其他项开支是否真实、合理。

3、各单项固定资产及无形资产的原值、累计折旧或摊销、净值情况；车辆按权属及管理权构成（划分为自有已上户、自有未上户、上公司户的挂靠车、租借入其他公司），按用途构成（划分为管理用、普通外运、普通内运、装载机、特种运输车、租借给其他公司、其他）；原值及折旧的会计处理是否正确，关注其及相关的涉税风险（关于缩短折旧年限，是否属税法要求，以确定是否存在税金损失）；

3、其他应付款。余额构成；款项性质及形成原因；确认金额是否与相关合同一致；若有与其他审计人员相关需及时传递。

4、亲自跟车测试运输流程。

（四）组长负责事项

1、保险缴纳及理赔（涉及科目：预付账款-待摊保险费、营业外收入-保险赔款收入、营业外收入-驾驶员处罚收入、其他应收款（事故相关款项）、营业外支出-赔偿支出、补贴收入）。保险理陪流程及公司管理情况；公司管理车 5

辆保险缴纳情况（未投保车辆构成，是否存在较大风险）；保险款期初应收、本期收到及期末余额；事故理陪按上期报告中全额赔付、部分赔付、待赔付、未投保、未立案的分类统计，重点关注本期应收保险赔款记录是否完整，及应理赔而未理赔、理赔金额偏低等事项。

2、资金管理（涉及科目库存现金、银行存款、应收票据）

（1）公司资金管理制度建立及执行情况。是否执行资金计划管理、印鉴分管、应收票据登记、空白单据管理、定期盘点，编制余额调节表；按收付款性质，对现金及银行存款收付款项进行分类，重点关注以现金及现金支票支付的款项是否有充分依据，现金收支是否有无坐支现象；盘点库存现金，调整至2011年12月末，若与账面有差异，查找原因；检查2011年12月银行存款余额调节表编制是否准确，如有差异，查明原因；抽查现金收支审批手续是否齐全，附件是否充分；银行对账单与银行存款日记账核对。

（2）融资情况。获取审计期初与期末各银行融资授信额度（含贷款、票据等）、保证金比例，实际融资金额、保证金金额、抵押担保、融资利率，评价公司融资工作开展状况；公司融资费用有无进一步下降空间，评价其经济性；利息收入的情况。

3、待摊费用审查。待摊费用形成及摊销情况。

4、业务费考核情况。检查公司业务费台账记录的准确、规范；业务费的开支是否符合经济责任制规定；业务费考核的计算方法明确性、前后一致、考核指标合理。

5、涉税事项（涉及科目：应交税费、营业税金及附加等）。汇总各税种计缴数据，明确公司享受的税收政策，税金计提是否准确，有无多计缴或应计缴未计缴（如印花税计缴是否全部计缴）；取得的运输发票营业税是否已扣除； 6

税收返还情况；通过查阅税务稽查等相关资料，了解有无重大涉税事项。

6、账外收支情况。获取账外资金的收支存记录，核实账外事项收支情况；结合公司业务情况，审查记录是否完整；账外资金管理情况。

7、审计人员的指导和监督。

九、总结报告阶段（3月16日）

主审汇总审计资料拟写审计报告，经审计组长修改后报审计总监审核并征求被审计单位意见，结合被审计反馈意见，出具正式审计报告。

篇6：银行存款收支业务的关键控制点

银行存款收支业务的关键控制点主要有：

1．审批。业务经办人员在经办有关涉及银行存款收付的业务时，应对填制或取得的证明经济业务发生或完成的原始凭证进行审核，审核无误经签字盖章后交业务部门负责人审核并签章，批准银行存款收付结算。有关人员应在授权的范围内办理业务，批准银行存款收付结算。超出授权范围的业务和银行存款收付，须报上级有关部门和领导审批。要严格按授权批准制度的规定进行审批，以有利于加强有关人员的责任感，避免违纪、违规情况的发生，保证银行存款收付的正确性、合规性、合法性，确保银行存款的安全与完整。

2．审核。与审批不同，审核工作是针对银行存款实际收支之前所设的第二道控制关。其主要是由会计主管人员或其授权的有关人员进行的。审核的重点在于原始凭证及其他有关证据。在审核结算凭证及其他原始凭证时，经审核无误的应按规定签章，批准办理银行存款收付结算。审核结算凭证及其他原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款收付结算的及时、安全、正确和有效。

3．结算。出纳人员复核经审签、已批准银行存款收付结算的凭证，复核无误后，依据约定的结算工具或结算方式，及时填制或取得银行结算凭证，办理结算业务，并登记银行存款收付结算登记簿。出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，表示款项已经收付完毕，以防止重收、重付或漏收、漏付。同时应加强结算环节对印章的管理，通常办理银行存款支付结算的财务专用章和企业法人代表的私章，按照内部牵制的原则，不能由出纳人员一人保管，以防止舞弊行为的发生。

4．稽核。稽核人员主要审核涉及银行存款收付业务的结算凭证及其他原始凭证基本内容的完整性，手续上的完备性；审核所反映经济业务的真实性、合规性、合法性及合理性；审核银行存款收付款业务的记账凭证与其相应的原始凭证的一致性。

5．记账。出纳人员根据银行存款收付款业务的记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据银行存款收付款业务的记账凭证登记银行存款总账。银行存款日记账的登记与银行存款总账的登记，严格按照不相容岗位分离的原则分别由出纳人员和其他会计人员登记，以做到互相牵制，互相监督。

6．对账。对账在控制上属于事后控制。主要目的是发现和揭露已经存在的弊端或舞弊。银行存款收付款业务的对账工作主要包括三个环节：(1)银行存款日记账与银行存款收付款业务的原始凭证及记账凭证互相核对，做到账证核对相符；(2)银行存款日记账与银行存款总账核对，做到账账相符；(3)银行存款日记账与银行对账单核对，以便及时了解银行存款

篇7：收支管理制度

为规范行政事业单位财务行为，加强行政事业单位财务管理，严肃财经纪律，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规规定，并结合我局实际，制定本制度。

第一条 单位领导班子是收支的决策机构，财务科是收支管理机构，各业务科室是收支的执行机构，纪检组是预算监督及评价机构。

第二条 单位领导班子负责制定本单位收支管理政策，负责审批本单位各项日常经费支出，专项支出以及重大事项的支出等。

第三条 财务科根据预算安排，做好经费的收入、支出管理。根据实际发生的经济业务事项按规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告；不得隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第四条 各业务部门负责本部门非税收入等收入的收取，以及与本部门业务相关的支出。

第五条 纪检组应当按照职责，对各业务部门收支情况进行监督检查，做好单位财务管理监督工作。

对收入支出过程中查出的不规范问题，提出整改意见和处理决定，并建立跟踪反馈制度，通报整改结果和落实情况。

各部门必须自觉接受财政、审计、监察等有关部门的监督检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐匿或者谎报。

收入管理

第六条

行政事业单位的收入包括：预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。

一、预算资金的管理

预算拨款方式：国库集中支付。

预算拨款依据：根据规定和要求，结合本单位的计划和任务，参照上单位预算的执行情况和预算的变化数据，编制部门预算，报财政部门审核。

部门预算一经批准通过，必须严格贯彻执行，任何单位或个人不得随意调整；因特殊情况确需调整的，要按规定程序办理。

预算拨款的原则：

1、按计划领拨经费。

2、按进度领拨经费。

3、按用途领拨经费。

4、按级次领拨经费。

二、非税收入的管理

1、收支两条线，收入上缴财政专户。

2、预算外收入实行分类管理。

3、预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。

4、预算外资金的审批、取得、上缴和拨付等具体环节的管理要求：

审批：中央、省两级审批的管理制度，并颁布相关的行政事业性收费条约加以规范收费行为。

取得：必须严格执行国家规定的范围和标准。预算外资金的上缴：①全额上缴②按比例上缴③结余上缴。

预算外资金的拨付：“收支两条线”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政单位在业务活动中取得的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。其他收入的取得必须符合国家规定，必须及时入账。

第七条

单位的各项收入和支出应当纳入预算统一管理，统筹安排使用。

按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列。

单位编制的支出预算，应当优先保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

第八条

岗位分工与授权批准

收入业务的不相容岗位包括：

1．收入预算的编制和批准；

2．票据的使用与保管；

3．收入征收与减免审批。第九条

收入来源控制

1．各种收入来源的文件依据和其他依据必须充分、合法合规。

2．行政事业性收费事项必须严格按照国家和省规定，及时组织清理，取消不合法、不合理的收费项目。

3．各项非税资金必须按规定入账。严禁私设账外账或将收入作为往来资金入账。

第十条

收入票据控制

1．取得收入必须使用财政部门提供的统一的非税收入票据。

2．严格按规定使用非税收入票据，严禁转借、转让、代开和买卖，不得相互串用。

3．建立票据台账，全面、如实登记、反映所有票据的入库、发放、使用、销号、结存情况。

（1）票据发放。由票据使用人在票据申领单上注明申领票据的种类、数量，并与票据台账上登记的内容一致，申领单须有申领人签字；

（2）票据使用销号。票据使用销号表上的票据种类、数量应与票据台账上登记的内容一致，销号的票据必须连号，如有缺号，应查明原因。票据使用销号表上的相关数据与其他相关报表的数据应该一致；

（3）票据结存。票据台账上所反映的票据结存数必须与库存票据的实际票种及数量一致。

第十一条

收入预算执行控制

涉及非税收入收缴的业务部门，应当依法组织非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非税收入收缴的业务部门，应通过开展收入预算执行情况分析，及时找出收入管理中存在的问题，以确保全年收入的足额完成。

支出管理

第十二条 支出程序管理

支出包括:业务支出、项目支出和其他支出等。

一、支出申请

1、由规划财务科按照财政批复的预算提出各单位分月用款计划。

2、规划财务科要依据本年批复的预算和单位资金安排，复核各单位用款计划。

二、支出审批

1、支出审批的权限

(1)单位的所有支出依据领导集体讨论通过。

(2)单位负责人或授权相关部门负责人审批一定支出范围内的支出。

2、支出审批内容

(1)支出是否执行国家有关方针、政策，遵守财务制度和财经纪律。各项开支均要符合国家规定、标准和范围;(2)支出是否符合单位财务计划、预算或合同规定;(3)支出的内容和数据是否真实、准确;(4)支出的原始凭证是否符合会计制度规定。

3、支出审批程序

根据审批权限，按照以下步骤进行审批:(1)由经办人在取得或填制的原始凭证上签字;(2)由本部门负责人审核签字;(3)由财务部门审核签字;

(4)由分管领导审批签字;(5)由单位负责人审核批准签字。

以上程序遵循各级归口管理部门负责制，不办理越级审批报销。

4、支出审批人员的责任

按照权利与责任对等原则，审批人员负有各自的权利和责任。按照审批权限和要求履行审批职责，在审批过程中出现失职应承担相应的责任。

三、支出审核

1、支出审核的原则

所有支出在支付时必须由规划财务科进行审核。对支出的原始凭证、项目真实性、完整性、合法性审核，认真审核签批手续是否齐全，是否有预算或超预算支出。

2、支出审核的范围

经济活动的所有支出，具体包括以下内容:

(1)购置办公用品支出;

(2)政府采购支出;

(3)“三公”经费支出；

(4)水电费、邮电费等日常支出；

(5)修缮项目支出;

(6)单位维持日常运转的其他支出。

3、支出审核的内容

(1)原始票据。报销的发票必须是由税务和财政部门监制的正式发票或收据；发票或收据上项目填写必须齐全；发票或收据上必须加盖单位财务专用章；发票或收据大小写金额必须相符；发票或收据不得涂改和挖补；发票丢失视同丢失现金，责任自负。

(2)与业务相关的附件。

(3)审批程序中各权限范围的审核、审批签字。

(4)合同原件。

(5)工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等。

(6)设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等。

(7)其他凭证。

第十三条 资金支付管理

一、资金支付业务的发起和审批

资金支付业务由具体业务办理部门发起，根据合同约定、业务进展、发票开具等情况提出付款申请。只有取得合法票据后再给予付款。

部门提出付款申请后，经分管领导同意，报财务部进行账务核对，核对无误后，报单位负责人审批。

二、资金支付资料要求

资金申请部门在提出资金支付申请时，提供的发票应该字迹清晰、日期属实、业务内容完备、开具单位和客户单位名称正确、印章真实，经济业务与发票类型相匹配，除正式发票外，应附具体资料不限于以下要求：

1、办公用品、办公耗材、制作展板、印刷费、购图书等需提供明细清单，明细清单由发票开具单位盖公章或财务章。

2、车辆维修需提供定点维修报修单、定点维修验收单、定点维修单位的结算单。

3、去外地出差的差旅费，需提供出差通知、派遣单、住宿费发票、飞机票、车票、意外伤害保险等，并填制车船费及出差伙食补助报销单。

4、公务接待费的报销，需提供公函、审批单、发票、消费明细（菜单）、接待清单。

5、会议费的报销，需要提供会议通知、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：机票款、房租费、伙食补助、文件资料印刷费、会议场地租用费等，发生其他支出须据实列明）。

6、因公出国（境）支出，必须事前经相关部门审批并申请预算，需提供上级通知或批准文件、正式发票、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：住宿费、机票款、伙食补助、培训费等，发生其他支出须据实列明）。

7、购置固定资产的，需附固定资产申请表、领用表。

8、购置、修缮、提供劳务等项目支出，需提供合同（协议）复印件。

三、资金支付方式 资金支付采用国库集中支付方式。财政直接支付或者财政授权支付，一般情况下采用财政授权支付方式，每月提取用款计划。如需采用财政直接支付方式，于每月提取用款计划之前，告知财务科。

财务科审核人员对原始单据及其附件进行审核，审核无误后，办理相关付款业务，无特殊情况，付款业务全部通过银行结算。确需支付现金的，可在财政局规定的限额范围内支取（不超过经费的3%）。

第十四条

支出支付管理 一、一切支出结算必须凭经审核批准的支出申请、协议、合同、发票及有关凭证办理。款项支付所需的主要资料:

1、原始发票;

2、审批权限范围的签字;

3、合同原件;

4、其他(工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等；设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等)。

二、财务部门付款要求。

1、财务人员要按照支出管理规定，严格审核相关原始单据;

2、财务人员要按照支出审批管理制度，确定相应签字手续完备后，方可付款;

3、支票签发必须填写收款单位名称(与发票一致)、日期、金额及用途，并由领款人签字;

4、需现金支付的，应严格遵循国家现金管理条例的规定。

第十五条 预借款管理制度

借款人应真实填写借款用途，在业务完成一周内归还借款，原则上旧欠未还不予新的借款。借款具体步骤如下：

1、本单位所属科室（单位）借用现金要按规定填写《借款单》，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过3000元；省外出差，每人每次不超过5000元。集体出差的，一般每次借款不超过10000元。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室（单位），限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。

4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

第十六条 票据的管理

一、财政票据的管理

财政票据包括政府非税收入票据、单位资金往来票据及其他财政票据等。

财政票据实行专人、专帐管理。票据管理员要建立规范的票据管理台帐，财政票据要存放在保险柜中进行保管。

建立票据领购及缴销管理台帐。发生票据领用、缴销行为，应及时登记台帐，随时掌握票据领用、缴销和结存情况。

1、财政票据的申领

票据管理员根据当年本单位各种财政票据的使用情况，做好次的用票计划，并在每年的11月底以前向财政部门申报。

在现有财政票据不满足业务需要数量时，票据管理员将情况向财务负责人汇报。经财务负责人同意后前往财政局非税收入管理科申领票据。

2、财政票据的使用

正确使用财政票据，票据填写内容要完整、数据要准确、用途要合法。严格按照财政票据的使用范围发放使用相关票据，严禁超用途、超范围违规发放使用票据，严禁转借、转让、买卖、代开财政票据，不得拆本使用财政票据。

所有开具财政票据取得的收入必须先入财政专户，严禁收入不入财政专户和坐收坐支等违规行为。

3、财政票据的核销

当年收入及往来项目结束后，票据管理员整理并核对当年收入项目资金情况，核对无误后向财务负责人汇报，经财务负责人审核确认后财政票据管理网站提出核销申请。经财政审核无误后核销。

4、加强对财政票据的监督检查。主要内容是：

（1）按月对票据的领用、缴销、结存情况进行清点核查，做到票据管理台帐与票据实际使用情况相符，若有不符，应及时查明原因，出现票据遗失、毁损等情况的及时上报财政部门进行处理。

（2）检查票据使用的合法性。对于出现违反票据使用范围违规收费行为的，责令票据使用单位更正错误行为，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

（3）检查使用财政票据所收取的各项资金是否及时、足额上缴财政专户。出现收入不入财政专户和坐收坐支行为的，责令其迅速将资金入财政专户，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

二、原始票据的管理

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

三、银行票据的管理

银行票据是指现金支票、银行转账支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。

签发票据时必须用碳素墨水填齐所有项目，收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号。

如支票签发错误不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存。

支票必须在银行账户余额内按规定向收款人签发，不准签发空头、远期支票；不准出租支票或将支票转让给其他单位和个人使用，不准将支票交收款单位代签。

收取外单位支票时，出纳人员要认真审核有效期及各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，并及时送存银行。如支票被银行退回，出纳人员要尽快通知经办人员向出票单位索换。

出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行票据，防止空白票据遗失和被盗用。领用的支票丢失，出纳人员应及时向银行挂失。因支票丢失造成的经济损失，由丢失人赔偿。

严格遵守银行支付结算纪律。第十七条 公务卡的管理

各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，减少现金支出。公务卡的使用要严格按照R市预算单位公务卡强制结算目录的规定执行。

公务卡的持卡人应为预算单位正式在编人员。持卡人一人一卡，不允许一人持有多张单位公务卡。

财务科统计未办理公务卡人员情况，与财政指定银行沟通后集体办理公务卡。在公务卡办理成功后将新办理公务卡信息录入财政支付系统。

在单位财务部门审核报销前持卡消费均属于个人消费行为，在单位财务部门审核通过后，此消费才属于公务消费。不符合报销规定的消费，由持卡人自行还款。

持卡人应当按照有关规定，及时提请办理单位公务卡报销手续。逾期产生的利息、滞纳金等相关费用均由个人承担。

持卡人公务消费中一律不允许通过公务卡提取现金支付。未经单位财务部门同意的个人公务卡提现行为，视同个人消费行为，单位财务部门不予报销。

持卡人因离职、退休等原因离开单位时，预算单位应及时办理销卡手续，将该卡从财政支付系统中删除，完成单位核销。

公务卡被盗或遗失，持卡人应及时联系发卡银行办理挂失，并向单位报告。挂失不及时造成的损失，由持卡人承担主要责任。

预算单位在公务卡管理中的主要职责是：

1、选择公务卡发卡银行，签订公务卡服务协议。

2、确定本单位公务卡的持卡人，组织统一办理公务卡，合理分配信用额度，并做好离职、变更等情况下的公务卡管理工作。

3、制定公务卡内部管理规定，加强对公务卡持卡人的培训和管理，防范持卡用卡风险。

4、及时办理公务卡报销还款和资金退回等业务，做好有关账务处理及对账工作。

5、配合财政部门做好公务卡监督管理和业务数据统计工作。

持卡人在公务卡管理中的主要职责是：

1、按规定持有公务卡，妥善保管卡片和密码。

2、严格执行公务卡有关使用规定，规范用卡行为，防范支付风险。

3、按照单位有关内部管理规定，及时申请办理单位公务卡报销业务。

第十八条

银行账户管理制度

行政事业单位可以开设的银行账户有：财政缴款专户、经费账户、住房基金专用账户、基本建设账户、国债专项资金专户等。

本市行政事业单位的经费账户统一使用国库集中支付零余额账户。

加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

严格遵守银行支付结算纪律。

定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。

明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

第十九条 财务收支分析制度

财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。

财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。

财务分析的方法以对比分析法为主。

财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题；数字运用恰当、准确，观点与材料相统一；文字精练、准确。

第二十条 会计档案的管理

会计档案是指单位在进行会计核算过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案一般包括纸质会计档案和电子会计档案。

应纳入归档范围的会计资料包括:

1、会计凭证:原始凭证，记账凭证。

2、会计账簿:总账，明细账，日记账，固定资产卡片，其他辅助性账簿。

3、财务会计报告:月度、季度、半、财务会计报告。

4、其他会计资料:银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，会计档案鉴定意见书，其他具有保存价值的会计资料。

会计终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年，因工作需要确需推迟移交、由会计机构临时保管的，应当经档案机构或档案工作人员所属机构(以下统称档案机构)同意，且最多不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。

单位会计机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。

单位会计机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按国家有关规定办理移交手续。

移交的会计档案为纸质会计档案的，应当保持原卷的封装；移交的会计档案为电子会计档案的，应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。档案机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测。

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为10年、30年两类。

会计档案的保管期限，为最低保管期限，从会计终了后的第一天算起。

会计档案的借阅：

会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；

外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；

借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）；

借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

利用会计档案的过程中，严禁篡改和损坏会计档案。会计档案的销毁： 单位应当由档案机构牵头，组织会计机构、审计机构、纪检监察等机构共同定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以进行销毁。

单位确定可以销毁的会计档案，应当按照以下程序进行销毁:

1、单位档案机构会同会计机构编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

2、单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人、档案机构经办人、会计机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

3、单位档案机构负责组织会计档案销毁工作，并由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。

4、电子会计档案的销毁应当符合国家有关规定，并由单位档案机构、会计机构和信息系统管理机构共同派员监销。

保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

会计档案的移交

移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应移交的会计档案名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。

交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

篇8：收支管理制度内部控制

一、高校资金收支方面内部控制的目标和控制措施

1. 高校资金收支主要内容。

高校收入主要包括财政拨款收入、教育事业收入、科研事业收入,附属单位缴款、经营收入和其他收入,其中财政拨款收入包括教育事业拨款、科研事业拨款、其他经费拨款、基本建设拨款。目前我国高校收入基本形成以财政拨款、依法收费为主,以校办产业上缴、非学历培训、社会捐赠等为辅的筹资格局。高校支出主要包括教育事业支出、基本建设支出和经营支出,其中教育事业支出是高校支出管理的重中之重,按照支出事项可分为教学支出、科研支出、学生事务支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休人员支出和其他支出8类,按照支出性质可分为基本支出和项目支出两类。

2. 高校资金收支控制目标。

高校资金收支管理要求高校遵循有关政策、法规,对高校收支管理进行规范和监督,以确保资金正确、高校使用,为高校教学科研提供及时足额的财力保障。高校收支控制目标应包括以下四个方面:一是遵循管理规范和法定程序,如高校要对自身收入支出实行全口径管理,高校学费收入应纳入财政专户,高校财政拨款要严格执行国库集中支付相关制度及拨付程序等等。二是真实、合理和有效目标,即高校收支控制要真实反映实际收支业务发生情况,防止不合理收支业务的发生,将资金用于高校日常运行必要开支和促进高校发展的支出方向,提高高校资源配置效率。三是财务信息准确可靠,要对各项收支进行准确的会计记录,并编制真实可靠的财务报告,为高校各项管理决策奠定基础。四是防范营私舞弊和贪污腐败行为。

3. 高校资金收支控制措施。

加强高校资金收支管理的控制分别在收入控制和支出控制两个方面。收入控制措施包括:建立健全收入内部管理制度,如合理设置收入管理岗位、明确相关岗位职责权限等;高校各项收入统一进行会计核算;银行账户的开立、变更、撤销经过适当的授权与审批;严格执行“收支两条线”管理,不得以任何形式截留、挪用或私分。支出控制措施包括:明确相关岗位职责权限,确保资金支出业务中不相容岗位相互分离;按照支出事项分类选择不同的执行方式和审批权限;加强高校资金支出的过程控制,如明确开支标准、支出事项票据规范及管控细则等;完善支出事项管理报告制度,在发现经费支出内容、支出进度等异常时及时采取有效措施。

二、当前高校资金收支方面内部控制存在的问题

1. 高校资金收入控制存在的问题。

一是高校收入管理部门存在收费岗位设置不合理和职责不清的问题,没有真正做到不相容岗位有效分离;二是高校收入未经规定程序批准,收入减免及退款制度不健全,存在擅自收取或提高标准、扩大收取范围等不规范问题;三是高校收入未及时足额上缴高校财务部门,造成收入未能及时入账,容易形成资金体外循环、部门建立“小金库”等问题;四是校内部门间协调收入管理力度不够,收入信息管理系统不完善,收入统计及管理口径不全面,收入预算的财务分析与监控机制不完善,未建立处理重大问题的财务风险防范和预警机制。

2. 高校资金支出控制存在的问题。

一是高校资金付款审批和付款执行等不相容岗位未能有效分离;二是高校资金支出范围不符合预算要求,存在擅自扩大资金使用范围的问题,资金支出标准超过相关政策规定;三是高校项目支出财务审核不够严格,存在票据、合同管理流于形式的问题;四是支出预算执行分析不足、动态管理力度不够,未建立定期预算分析机制,对资金支出的实际效果缺乏必要的绩效考核。

3. 对高校资金收支监督存在的问题。

高校内部审计部门对高校资金收支的监督力度不够,没有建立相对完善的执行过程监督和执行效果考核,事前介入和事中控制相对缺位,事后审计监督方式相对单一;侧重于对高校支出的监督,在一定程度上忽略了对高校收入的控制和监控,对高校支出的监督又侧重于项目支出监督,在一定程度上忽略了对基本经费的审查。高校外部监督体系不健全,现阶段无法对高校资金收支情况进行监督检查,高校也无主动引入外部监督审计的动力,从而不能对高校完善内部控制产生影响。在高校内外监督力度不够的情况下,高校资金收支控制在高校财务管理中发挥的作用明显弱化。

三、加强高校资金收支方面内部控制的建议

1. 加强高校资金收入管理。

一是健全收入内部管理机制,确保收入管理制度化、规范化,要明确相关岗位职责权限,合理设置收入管理岗位,确保收款、开票与财务核算等不相容职位相互分离,确保发票、对账单等业务环节文件记录齐全,建立明确的退费、减免授权与审批制度并严格执行。将高校所有收入类别及款项全部纳入高校年度预算管理范围,实行高校收入全口径预算管理。二是强化高校内部收入管理流程,发挥财务管理部门资金统管和会计核算职能,其他部门和个人未经批准一律不得办理收款业务。三是加强收入预算执行分析,财务管理部门定期检查资金收入与预算金额的一致性,落实催收责任,做到应收尽收。四是提高收费管理信息化水平,发挥会计信息系统对高校收入的内部控制作用,收入信息及时反馈、资源共享。

2. 完善高校资金支出管理。

一是强化高校预算支出控制,重视支出预算编制工作,对有标准、有依据的事项,如人员经费、公用经费、教学经费、学生事务经费等基本经费预算和用于学校教学、科研的项目经费预算要尽可能纳入年初预算批复;对测算依据不充分的支出事项,如设立新机构的开办经费、设备大修费用等,要加强项目前期工作,必要时进行财政评审后确定预算申请额度,在学校统筹考虑后确定是否安排预算支出;预算执行过程中要加强资金支出的监控分析,确保资金使用安全有效。二是发挥财务管理及相关业务管理部门在高校支出方面的控制职能。学校内部业务支出事项复杂,需要在校内由财务管理部门统筹管理、结合实际进行专业判断、提出资金支出需求,要将高校财务专业管理贯穿于高校资金支出的全过程。要发挥人事管理部门对人员经费、培训经费的归口管理,确保人员经费按照规定标准执行。信息管理部门对所有业务部门的信息化建设和运行维护项目的技术方案和预算金额进行专业审核后勤管理部门负责组织高校内部基础设施改造、设备维护和环境整治方案和预算的审核。资产管理部门负责组织高校内部设备、材料的采购活动,规范采购行为。财务管理部门要与相关业务部门紧密合作,形成对高校资金支出在学校管理层面的内部控制体系。三是完善高校支出的授权审批。要明确各部门、各级岗位在职责范围内的业务处理权限和责任,通过分级、分额度、逐项加以审批。要明确高校和二级单位各自的审批范围,专业职能部门代表高校对二级单位归口预算进行审核和执行监督,财务管理部门代表高校对全部预算进行审核、会计核算和决算。要健全财务管理制度,对支出事项的额度进行审批权限划分。四是建立健全高校支出单据的控制机制。要通过内部设计,真实反映和证实审核批准程序行为,如公务接待审批单、采购清单、培训通知单、费用报销单等。要加强公务接待支出、会议费、差旅费等支出管理,如差旅费报销单据要列明出差时间、地点、任务和费用支出明细内容。要通过对表单的控制和审核,合理反映高校教学科研业务的真实支出。

3. 完善高校资金收支监督机制。

高校必须定期对资金收支控制体系及其执行情况进行检查考核,如收入监控方面可由财务、审计、纪检监察部门将收费监督纳入日常工作,定期对各类收费收入的管理、上缴情况进行监督检查,确保收入安全、防止收入流失。要建立资金收支内部控制自我评估体系,及时发现漏洞和隐患,及时进行修正和改进。要加强财务工作人员业务培训,提高财务管理监督控制的专业性。加强内部审计的监督职能,保证国有资产安全完整,提高资金使用效率。构建强有力的外部监督体系,通过财政、税务、审计以及社会、大众的检查、监督,促使高校不断提高资金收支管理水平,通过外部监督审计发现的问题有针对性地完善高校资金收支的内部控制机制。

摘要：高校资金收支管理是高校内部控制的重要方面。随着高校日常运行向多样化、复杂化发展,高校资金收支方面的内部控制问题越来越突出。要从加强高校内部控制机制的角度完善高校资金收入和支出管理的各项措施,建立高校内部与外部审计相结合监督控制机制。

关键词：高校,收支,内部控制,问题,建议

参考文献

[1]刘勇泽.行政事业单位内部控制制度设计操作指南.东北财经大学出版社,2013

[2]陈修辉.加强高校内部会计控制建设的路径选择.三明学院学报,2013(1)