收支两条线管理

2024-04-29

收支两条线管理（通用9篇）

篇1：收支两条线管理

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度

第一条我局行政罚没收入是指依据《食品安全管理法》、《药品管理法》实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。我局事业性收费是指依据国务院财政部门、发展与计划改革委员会和国家食品药品监督管理局共同发布规定的检验项目及收费标准进行的各项收费，属于财政性资金收入。

第二条收支两条线管理的基本要求

1、各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。

2、收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。

3、收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。

4、执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。第三条行政事业单位收支两条线业务的核算

取得按规定应上缴国库的款项，应通过“应缴预算款”科目核算，取得按规定应上缴财政专户的款项，应通过“应缴财政专户款”科目核算。行政事业单位收到财政预算拨款时，应通过“拨入经费”或“财政补助收入”科目核算。事业单位收到从财政专户核拨的资金时，应通过“事业收入”科目核算。

第四条执法人员当场收缴的罚款，事业性收费被检单位缴纳的现金应当自收缴之日起2日内交至单位;单位在2日内将罚款缴付指定的银行。

第五条行政罚没收入和事业性收费以银行转帐方式缴入单位指定的银行帐户，单位应在款项到帐户后及时转入国库或预算外资金帐户。

第六条违反规定，擅自设置行政罚没处罚或者设立事业性收费项目的，对直接负责的人员和其他直接责任人员将按有关规定给予处分。

第七条违反规定，擅自变更行政罚没范围或事业性收费标准的，对直接负责的人员按有关规定给予处分。

第八条对行政事业性收费项目审批机关已经明令取消或者降低标准的收费项目，仍按原定项目或者标准收费的，对直接负责的主管人员按有关规定给予处分;第九条违反财政票据管理规定实施行政罚没、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定给予处分;以实施行政罚没、事业性收费的名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。

第十条不履行行政罚没、事业性收费职责，应收不收、应罚不罚，经批评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分;情节严重的，给予记过或者记大过处分。

第十一条截留、挪用、坐收坐支行政罚没收入、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十条对坚持原则抵制违法违纪的行政罚没、事业性收费行为的单位或者个人打击报复的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十一条实施行政处分的权限以及不服行政处分的申诉，按照国家有关规定办理。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

篇2：收支两条线管理

（一）各单位必须严格按照收支两条线管理规定，将行政事业性收费收入及时足额缴入国库和财政专户，严禁私设收入过渡性账户。

（二）各单位严禁转移、截留、坐支和挪用行政事业性收费收入，严禁将执收执罚权利擅自下放给所属事业单位。

（三）各单位进一步研究健全和完善收费项目审批管理、票款分离管理、银行账户管理、资金上缴国库或财政专户管理、财政专户上解下拨结算等有关制度办法。

（四）各单位要建立健全内部财务会计核算制度，部门财务收支活动要由财务机构统一负责管理，各部门取得的经营服务性收费，要按照财务会计制度的有关规定进行核算和管理，并与行政事业性收费分开核算。

（五）各单位在严格执行国家收支两条线规定的同时，必须做到依法行政，不得乱收费、乱罚款，或擅自减免收费、罚款，切实做到不该收的坚决不收，不该罚的坚决不罚。该收的该罚的，必须收、罚到位。

篇3：实行收支两条线强化资金集中管理

一、“收支两条线”资金管理模式的构建

资金收支两条线管理以“总分账户”作为收支分离的管理手段, 以资金计划作为资金收支额度控制的办法, 实质是集中管理资金, 强化预算管理。构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有: (1) 明确划分收入资金和支出资金的流动, 严禁现金坐支。 (2) 确保收入的资金能够及时、安全、足额回笼, 并能实行有效的集中管理, 减少现金持有成本, 加速资金周转。 (3) 围绕企业利润目标的实现, 根据预算合理安排支出, 并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。 (4) 建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下, 企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手。

1. 资金的流向方面。

企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个账户 (收入户和支出户) , 并规定所有收入的现金都必须进入收入户, 收入户资金由企业资金管理部门统一管理, 而所有的货币性支出都必须从支出户里支付, 支出户里的资金只能根据一定的程序由上级主管单位划拨而来, 严禁现金坐支。

2. 资金的流量方面。

在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户, 坚决杜绝私设的账外小金库。另外, 还要加快资金的结算速度, 尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上, 通过动态的现金流量预算和资金收支计划, 实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则, 按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户, 支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额回笼, 各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

3. 资金的流程方面。

资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是“收支两条线”内部控制体系的重要组成部分, 主要包括以下几个部分: (1) 关于账户管理、货币资金安全性等的规定。 (2) 收入资金管理与控制。 (3) 支出资金管理与控制。 (4) 资金内部结算与信贷管理与控制。 (5) 收支两条线的保障等。

二、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

企业在落实“收支两条线”资金管理模式过程中, 应该注意以下问题:

1. 加强银行账户的管理。

在实行“收支两条线”过程中, 应对现金收支部门或分支机构银行账户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议, 利用银行资源来维持收支两条线管理。集团下属单位需要设立新户的, 必须向集团总部提出申请, 未经总部批准和授权, 下属单位不得在任何地点以任何方式设立银行账户。企业要与当地金融机构沟通做好衔接工作, 搭建起资金远程收支平台, 使利用银行网络对直属单位的资金进行实时监控成为可能。

2. 强调结算纪律, 严禁现金坐支。

在“收支两条线”资金管理模式中, 不仅收入的现金不得直接用于开支, 银行收入户的资金也不能直接用于开支, 所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支, 企业还应采取措施进一步强调结算纪律, 如当日收入的现金应及时缴存收入户, 超过规定限额的现金必须通过银行支付等。

3. 加强对资金计划的管理。

加强资金计划管理是实现资金集中管理科学有效的手段, 有效的资金计划有利于集中财力, 统筹安排, 最大限度地压缩资金沉淀, 减少筹融资成本。资金计划管理是实施收支两条线的基础和关键。

在编制资金计划时应遵循以下原则: (1) 客观性原则。资金计划应依据翔实, 合理准确, 充分估计企业营运的内外部情况, 综合生产经营的各方面信息, 合理估计资金流情况, 保证资金计划相对准确。 (2) 完整性原则。为保障资金收支计划的全面完整, 需要从基层单位开始编报, 自下而上, 逐级汇总。 (3) 以收定支原则。以经营目标为核心, 以年度预算为出发点, 积极回收资金, 严格控制付现成本, 量入为出, 以收定支。 (4) 总量控制原则。在资金收支管理中, 资金计划一般分为年度、月度和周资金计划。月度资金计划必须控制在经批复的年度资金计划总额之内。月度之间的资金计划可根据实际情况进行调整, 但各月总量原则上不得超过年度资金计划;在月度资金计划内, 各周计划可按实际需求调整, 但各周总量原则上不得超过月度计划。 (5) 及时性原则。资金计划必须按时上报, 未按时上报资金计划的视为无资金需求, 上级单位资金集中管理部门不予安排资金。

4. 加强对银行票据的管理。

票据作为一种反映债权债务关系的有价证券, 也是融通资金的重要组成部分和手段, 实际上是广义资金的一种, 企业的资金收支, 不仅包括现金的收取和支出, 也包括银行票据的收取和转让。

在“收支两条线”管理模式下, 所属单位的资金收入全额集中到集团总部, 资金支出由总部按资金计划全额下拨, 其目的是通过标准化的资金流程和严格的资金计划管理来规范和优化企业整体资金的运行。银行票据, 特别是使用较多的银行承兑汇票作为一种信用支付工具, 可以用来对外支付。如果不将银行承兑汇票纳入总部集中统一管理, 那么实际上就意味着下属单位可以拥有一部分可自由分配的资金, 这些资金可以用来以收抵支, 从而游离于“收支两条线”管理之外。这样资金收支计划也就名存实亡, 无法真正发挥合理控制资金支出的效用。因此, 从完善“收支两条线”的角度看, 必须对集团所属单位的银行票据进行集中统一的管理。

5. 在实施“收支两条线”管理中, 应将资金管理和财务全面预算管理有机结合起来。

只有控制现金流量才能确保收入资金的及时回笼及各项费用支出的受控, 才能加速资金的周转, 提高资金的使用效益, 在全面预算管理中, 各项预算项目应以货币资金为控制源头。因此, 企业应有意识地围绕资金管理这一核心, 借助于“收支两条线”这一平台, 结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务预算管理体系。全面预算包括三方面含义: (1) 全方位预算; (2) 全过程预算; (3) 全员参与的预算。全方位预算指预算包括企业生产经营活动的方方面面, 如经营成本预算、收入预算、债务预算、收付实现制的资金流量预算与权责发生制的损益预算和资产负债预算等;全过程预算是指预算目标的实施过程是一个完整的动态的管理控制过程, 资金流始终贯穿全过程;全员参与的预算, 才能将管理目标层层分解, 而且在“收支两条线”管理中, 资金计划的编制必须是各部门共同参与编制完成的, 只有通过强调集权和分权的合理结合, 才能确保各单位从下而上地为企业经营目标的实现而共同努力。

6. 在实施“收支两条线”资金管理模式的过程中, 企业还应注意加强有关的制度建设。

篇4：浅谈集团企业收支两条线管理

关键词：收支两条线；企业运用；注意问题

一、阐述收支两条线管理

（一）收支两条线的定义

收支两条线是指对事业行政单位的收费和罚没收入等的财政收入管理方式，与发生的支出脱钩，收入的财税上缴国家或者财政专户，支出的有事业单位履行职能的需要按照一定的核定标准进行管理。

（二）收支两条线管理

收支两条线管理原则，是指那些具有执收和执罚职能的单位，根据国家的法律和法规以及规章来收取的行政事业性收费和罚款与没收收入，实施收入与支付两条线平行管理。上述行政事业性收费与罚没性收入应按规定全额上交与国库或者预算外资金财政专户；与此同时，执收执罚单位在需要使用资金的时候，须由相关财政部门根据实际需要统筹安排核准后，从国库或者是从预算外的资金财政专户拨款支付。

二、企业该如何实施收支两条线管理

收支两条线资金管理模式企业如果拥有多个独立的现金收支部门，或者分支机构，非常适合采用收支两条线资金管理模式。

（一）收支两条线管理模式的特征提现

收支两条线管理模式必须要求企业具备非常强的预算管理的能力，否则这一财务管理模式将无法实施。使用收支两条线的管理模式，核心其实就是“收”和“支”的分开管理，企业除了要自备严格的财务管理制度，更需要银行的高度和有效配合。企业在选择合作银行时，往往会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、资金监控服务手段、资金信息服务能力、合作费用等。

（二）实施收支两条线管理的目的所在

企业集团要做大做强，必须培育和增强自身的核心竞争力，发挥集团的整体优势。“收支两条线管理”的实施有以下几个目的：首先集中管理企业范围内的现金，减少现金持有成本，加速资金周转，从而使资金效率得以提高；二是切入点以实施收支两条线为基准；三构建企业财务管理体系中内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

三、收支两条线管理在企业中的运用

在集团企业内部资金管理中，由于各成员企业的盈利水平不同，资金存量和流量不一致，资金充足的成员企业账面资金结余，资金不足的成员企业资金短缺。实行收支两条线管理后，可通过统一调配使用的方法，提高资金使用效率，实现企业资源的合理配置。

（一）账户管理。集团所属的各成员企业在当地的工行、建行、中行、农行四大行中选择1-2家为合作银行，从开设基本户的银行中确定1-2个收入户，基本账户作为支出账户，用于支付货款，可另设一支出账户用于支付日常费用及工资、税金；；纳税专用账户、保证金账户等专用账户可以保留。银行资源是维持收支两条线管理的一个至关重要的标志，可以让支出户与收入户的使用和银行签订合同协议。由于各成员企业分布在不同地域，这些银行账户须纳入到集团资金管理部的序列中，实行资金流量的集中管理与控制。

（二）资金收入管理。资金收入分为销售回款的资金收入和其他资金收入，为确保所有收入的资金及时、足额进入收入户，收入户的银行电子令牌统一由集团资金部管理。可以用于开支的绝对不能是银行收入户的资金，因为支出户是控制所有支出资金的唯一源头。支出户里的资金只能根据一定的流程由集团资金管理部从收入户划拨。各成员企业每天编制资金流量表反映当日的资金流入、流出、结余，并发送总部资金管理部，每月定期按资金预算金额提报资金划拨申请单，集团资金部进行审核报批后将申请资金从各成员企业的收入户划拨到各成员企业的支出户。

（三）资金流出管理。一切属于货币性支出的都从支出户扣除。支付业务有：供应商货款、费用报销、员工工资、各种税费等资金支出。各成员单位从系统设定的各项模块进行申请、审批、报销，所有流程完成后，通过银企互联系统或网上银行从支出户进行支付。支出户平均资金占用额可以通过“最低限额资金占用”原则降到最低限。

四、企业实施收支两条线管理模式过程中应该注意的问题：

（一）应该健全资金集中管理机制。在企业集团内部成立专门的资金管理机构，在财务管理中心原有制度的基础上完善资金管理的规章制度、资金调配、划拨的操作程序、资金使用效果的考核办法。明确各成员企业主要负责相关制度、办法的贯彻执行、对外支付。通过实施收支两条线管理模式，实行集团资金集中管理与控制，不仅是为了实时监控各成员企业的现金收支，更重要的是在保证集团内部资金流动性的前提下，减少资金闲置，降低财务费用，提高剩余资金的投资收益，优化集团的资产负债结构，实现资金留存和运用的合理化。

（二）应该健全财务信息管理系统。在集团资金集中管控中，财务信息系统对企业实现资金集中管理与控制起着关键的作用，不仅可以实现会计核算的高度集成化和自动化，而且可以通过资金管理、全面预算和分析决策等模块实现数据共享，集团总部可以随时按需在权限范围内任意调用信息管理系统内的会计数据，实现对集团各成员企业全方位的管理和控制。

（三）应该健全企业资金监测保障机制。集团资金管理部负责整个集团的资金筹措、规划、协调、调控，总体上把握了集团资金的运作，从而为集团扩大规模、调整产业结构和合理投资等重大决策提供了依据，同时形成了资金管理的潜在风险。因此，集团要通过重大决策约束机制来防止资金的流向与控制脱节，规范集团内部资金往来的操作指引，随时掌握各成员企业的销售情况，充分考虑各成员企业相对独立的经营活动，加速内部资金周转，防止长期占用成员企业的资金，给成员企业带来经营风险和税务风险。

结束语：收支两条线是衡量一个企业性质、文化、组织结构的重要标准，提现了企业内部的资金管理模式，企业需结合企业现状来建立，这样才能最有效的降低企业财务风险，确保资金安全运行，为企业的发展保驾护航。（泰州第一百货商店股份有限公司；南京；泰州；225300）

参考文献：

［1］吴松卿，企业集团资金集中管理方法研究，经济研究导刊， 2011.20

篇5：拆迁补偿有关收支两条线的管理

各有关单位：

随着城市规划建设发展的需要，越来越多的机关、事业单位所属的资产涉及拆迁问题，根据有关规定，现对机关、事业单位涉及拆迁补偿费有关财务处理问题通知如下：

1、从2002年7月1日起，机关事业单位因市政基础设施建设需拆迁所得的拆迁补偿费收入一律纳入市财政专户，实行“收支两条线”管理，收入全额缴入市财政专户。

2、需从拆迁补偿费收入中安排的支出，由用款单位编制用款计划送财政部门，财政部门审核后拨付。支出必须用于与拆迁安置有关的项目，不得用于安排单位正常人员经费、办公经费（含办公设备购置）等其他支出。

3、单位收到拆迁补偿费时，借记“银行存款”科目，贷记“暂存款——拆迁补偿费”科目；上缴财政专户时，借记“暂存款——拆迁补偿费”科目，贷记“银行存款”科目。

篇6：收支两条线管理

第一条为认真贯彻落实省市关于进一步加强农村卫生工作的决定精神，完善财政对乡镇卫生事业财务监管机制，使财政对卫生事业的投入发挥最佳经济效益和社会效益。结合我县实际，特制定本办法。

第二条本办法适用于本县各乡镇卫生院。

第三条乡镇卫生院“收支两条线”管理坚持两个

原则:一是坚持“收支平衡、超支不补、结余留用”原则;二是坚持收支结余不统筹、不平调原则。

第四条乡镇卫生院收入是指乡镇卫生院开展医疗、预防等业务活动中所取得的收入，按其内容可分为医疗收入和其他收入。具体为：

（一）医疗收入：包括门诊收入、住院收入、其他医疗收入。其中门诊收入、住院收入又分为挂号收入、床位收入、检查收入、治疗收入、放射收入、手术收入、化验收入、输血收入、输氧收入、接生收入、其他收入等。

（二）其他收入：包括救护车收入、废品变价收入、各类捐赠收入、国有资产租赁收入、银行利息等。其他收入项目中有收费标准的要按标准收费。

第五条乡镇卫生院支出是指乡镇卫生院在开展医疗、预防等活动中发生的支出，按其内容可分为职工个人部分支出、公务费支出、修缮购置支出和其他支出。具体为：

（一）临聘人员工资支出：指未纳入财政供给的临聘人员工资及补助支出。

（二）公务费支出：指为开展医疗工作发生的办公费、水电费、邮电费、印刷费、取暖费、差旅费、培训费、燃料交通费、卫生所房屋租赁费、业务招待费等支出。

（三）修缮购置支出：指为提高医疗条件发生的房屋修缮和医疗设备购置、维修、配件购置等支出。

（四）卫生材料支出：指医院向患者提供医疗服务过程中，其使用价值转化为费用的医用物资,如检验试纸、试剂和x胶片等卫生耗材费。

（五）其他支出：疾病预防、卫生监督、妇幼等公共卫生以及确需开支的支出。

第六条各乡镇卫生院必须每日将“收支两条线”管理范围内的所有收入通过当地金融机构直接缴入县财政局预算外资金专户（双塔、七墩乡因无信用社可每周一存）。

第七条各乡镇卫生院的医疗收入和其他收入统一缴存县财政局预算外资金专户，并统一编制预算外收入预算。

第八条各乡镇卫生院要充分利用现有卫生资源，以质量优先、效率优先为原则，规范收入行为，按规定及时上缴所取得的各项收入。

第九条各乡镇卫生院只设立一个银行账户（基本帐户），用于核算财政专户拨入的各项资金以及各种往来款项（包括药品收入和支出）。

第十条各乡镇卫生院临聘人员工资支出、公务费支出、修缮购置支出和其他支出要按照统一开支规范编制预算外支出预算。

第十一条各乡镇卫生院的药品收入按照政府物价部门规定的标准经营所得,每月必须如期存入基本帐户,任何人不得以任何理由挪用,药品收入只用于支付药品费。

第十二条县财政局根据经审核的支出计划，将经常性支出资金直接拨入各乡镇卫生院“基本帐户”，资金使用严格按照支出渠道将业务性支出在使用单位申报后一周内给予批复。项目支出资金，经申报、审核、批准后，进行核拨。各乡镇卫生院新型农村合作医疗直接报销所需周转资金，县财政可按特事特办的原则处理。

第十三条涉及政府采购的，要按规定的审批权限和程序办理政府采购手续，并按照《政府采购法》规定的采购方式实施采购。

第十四条各乡镇卫生院要建立健全内部财务管理制度，规范会计核算，提高财务收支透明度；严禁设立帐外帐、私设“小金库”、公款私存及其他违规违纪行为。

第十五条乡镇卫生院的医疗收入和其他收入必须统一使用甘肃省财政厅监制的专用票据，不得使用其他或自制票据，更不得“白条”收费。

第十六条县财政、卫生行政部门负责对各乡镇卫生院“收支两条线”执行情况进行监管。

第十七条违反本办法的,按照《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《甘肃省行政事业性收费票据实施细则》、《政府采购法》有关规定予以相应处罚。

第十八条本办法由县财政局、卫生局负责解释。

篇7：收支两条线管理

摘要：在财务管理实践中，如何有效地管理好企业资金，是企业棘手的问题之一。笔者从A企业的应用模式着手研究收支两条线在企业应用的问题。目前，我国政府部门为了健全财政制度，加强财经管理、规范财政秩序、严格财经纪律，采用“收支两条线”的控制资金模式，能有效提高资金的使用效率，也能有效地遏制腐败。很有必要推广借鉴企业采用“收支两条线”资金管理模式。

关键词：资金管理收支两条线

A企业是某集团公司的一级直属单位，是国内最大的油品产销企业，其产品已是知名品牌，被国际知名媒体评定为全球名列前茅的品牌公司。A企业规模大，专业性强，分布领域较广，其子公司遍及全国各地的特点。根据A公司的体制，用相同的方式设立子公司以及三级单位。A企业从加强集团公司对下属子公司的控制力，全面提高经济效益和提高公司运营效率出发，多年前开始实行了“收支两条线”的资金集中管理，已形成了比较完整规范的管理模式，值得全面推广应用。

A企业在收支两条线上的经验表明：把下属单位的所有收入按照相应的规定全部缴纳给总部，坚决执行下属公司不保存资金，公司本部根据预算下拨所有支出，所有收支差额留存公司本部，由集团公司统一使用“统一资金、统一支付、统一预算管理、统一内部转账”的方式进行管理。

1.事业单位与企业在“收支两条线”模式的异同

政府部门和企业“收支两条线”管理的相同点都是提高资金的使用效率，规范资金的合理使用。财政部门加强财政资金管理的有效办法是统一实行“收支两条线”。

设立收入上缴国库或财政专户，负责管理政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入，根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金，统一由财政支出。这种管理模式能有效地遏制行政事业单位随意支出的问题，能最大限度的使预算外资金合理使用；收支两条线的管理模式，将收入与支出两个现金流区别开来，有利于督促与控制考核资金的去向，有利于对部门进行绩效考核。

企业为了提高投入与产出的效率比，更准确地把握企业资金的管理，对资金管理普遍实行“收支两条线”的管理模式是现代企业管理方法之一。

政府部门和企业对“收支两条线”，在管理目的、实施目标等方面有着较大的区别：行政事业单位执行实施“收支两条线”的根本目的是保证公共财产资金的安全性，准确准点如数地搞好资金回笼工作，遏制腐败源头，强化国家廉政建设。企业是为了提高资金的使用效率，缩短资金的周转周期，减少现金的持有成本；通过高效的管理模式构建企业财务管理控制系统，健全财务管理制度，提高企业的效益，实现企业价值的利润最大化，实行“收支两条线”。

与行政事业单位财政部门“收支两条线管理”相比较，企业的管理模式有着企业的特色，具有多方面的特征：

第一，企业的动机就是创造利润，是企业生存的前提。其收入与支出存在产值比之间，有必然的内在关系；

第二，企业对应收账款也必须进行管理，采用“收支两条线”管理，多收入环节不仅要对已到账户内的资金实行管理，账内账外资金同样重要；在支出管理体系中，支出环节必须根据企业的实力，要尽量降低成本；企业的资本运营与收支两条线管理相吻合；在行政事业单位，这个管理模式运用较为简单，因为行政事业单位的收入与支出相对来说比较固定，渠道比较单一。

2.实行资金“收支两条线”管理在企业管理中的作用

集团型企业加强对下属子公司资金运用的监督和管控，充分提高资金的整体效益和使用效率，即使不同区域、不同类型的企业有着不同的具体做法，但是各个企业的思维模式和根本目的都是在集中进行有效管理下为了加强企业资金管理。现实中，各企业都摸索出了适合自己企业经营特色的资金管理方式，但也有相当大部分的企业没有相应的管理模式，对生产经营方面存在着难以突破的障碍，对资金集中地的管理模式还比较模糊。当今，集团型企业根据企业内部体制确立的“统一计划”模式和“统贷统还”模式比较成熟，在企业资金管理中也使用得较多，从A企业的研究分析，“统贷统还”模式优于“统一计划”模式，有利于企业内部职能优化组合，有利于加强企业内部控制，有利于企业发挥积极有效地控制企业投融资。“统贷统还”的模式也存在不足之处，不能很好地对成员企业进行成本费用支出的控制。

“收支两条线”资金管理有力的措施是全面预算管理的有效途径。将企业分散的资金集中起来，对资金的统筹安排和有效监控。最大限度的降低对外融资成本，提高资金的效率，为推行全面预算管理打下了扎实的基础。

充分利用当今网络先进技术，创新信息技术新成果，企业实行集中度更高资金“收支两条线”，可以促进全面预算管理的全面执行。

3.如何构建“收支两条线”资金管理模式

每家企业的性质不一样，其发展规模大小不一致，内部的企业文化建设程度也不一样，各企业的组织机构也存在差异，所以，每个企业在建立收支两条线的企业管理模式时，应考虑到适合企业自身的特点。

在建立“收支两条线”资金管理模式时，遵循企业的基本原则科学准确划分收入与支出，进一步明确支出资金和收入资金的流动性管理，杜绝收支混在一起；加快资金的周转周期，减少现金持有成本，实行有效的集中管理；建立“收支两条线”资金管理完善的内部控制体系；合理安排支出，保证企业持续经营，保证有现金余额，科学预算，合理规划。基于这些原则，企业构建资金管理“收支两条线”模式，重点把控掌握资金进出的流程、资金的去向和资金的流动数量等要素为抓点。

第一，关于现金收入与支出的流程方面：按照办事的规定程序，遵守并执行与现金流动有关的规定，认真管理好企业账户，采取有力措施，严格控制好账户资金的安全，防范在资金的收入与支出、结算与信贷等环节出现差错。加强组织职能保障，确保收支两条线运行畅通。

第二，关于现金收入与支出的流向问题：企业“收支两条线”，企业可以让当地银行为企业下属单位各部门设立收入户和支出户两个基本账户，授权或委托银行财务结算中心实行统一管理各下属单位的收入账户与支出账户；资金必须按照相应的程序由收入户划拨。把资金从收入户向支出户划拨的方式多种多样，结合企业的实际情况而定，为了集中控制，有集团公司在全面预算的基础上采取统一调拨；假如是为了平衡资金控制，由经营单位提出申请，有上一级单位统一划拨，如果为了灵活控制，可以由经营单位就地划拨。

第三，关于资金的流量方面：严厉杜绝部门有私设的账户外小金库，在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入账户。在需要支出的环节上、采取量入而出，或者事先约定资金的最低额度占用量，有限度地从收入账户中安排划拨一定的资金进入支出账户。但不能突破最低额度的限制。确保收入资金及时、足额地回笼，有效的资金流量管理将有助于有效调节各项费用支出和内部资金的合理控制；尽量减少资金在结算环节的滞留量，适当加快资金的结算速度；充分做好现金流量预算和资金收支计划的动态管理，确保实现对资金的精确调度。

4.执行“收支两条线”需要注意的相关问题

其一，加强管理好银行账户，遵守银行账户开户规定，对企业部门在银行账户的设立、银行账户的使用情况实行集中规范管理，建立统一等级制度，同时重视定期清理不用或者几乎不用的账户，充分协调好利用银行第三方资源，充分维护收支管理的一致性，加入条件比较成熟的单位，如果设立了财务结算中心或者有集团内部银行的企业，可以不在银行开户，只要在企业财务结算中心或者集团内部银行开户即可。

其二，加强有关企业管理制度特别是财务制度建设，建立健全规范的资金管理流程，建设运用相应的激励机制，执行有效地监督机制，确保收支两条线的管理模式落实到位。

其三，严肃财经结算纪律，反复强调收入账户和支出账户的管理理念。原则上不采取现金结算，如必须采取现金结算，可按照公司统一规定执行，保证其款项不得用于支出。

其四，控制现金流量，提高资金的使用效益，建立财务内部管理控制体系

篇8：收支两条线管理

一、企业集团资金管理模式概述

企业集团资金管理模式具有多样性, 任何企业在不同的经济环境中, 都必须根据企业实际情况, 选取最适合本企业的资金管理模式。优秀的资金管理模式, 不仅能够使企业集团产权保持关联性, 而且有助于企业之间的团结合作, 优势互补。在当前阶段, 虽然也存在其他资金管理模式, 但是, 在实际运用中, 这些资金管理模式都存在利弊。因此, 一些企业集团针对其行业特点, 以企业管理经验为基础, 开始推行“收支两条线”资金集中管理模式, 并取得了合理、科学、高效的效果。

二、企业集团“收支两条线”资金管理模式的特征

1. 协调企业集团内部资金管理

在企业集团中运用“收支两条线”资金管理模式, 能够以企业集团的资金管理与其短期和长期战略目标相配合为前提, 协调好企业集团内部各企业、部门的收入与支出、融资等各经济项目, 并且能够把握企业集团的整体经济效益。

2. 资金管理模式目标多、范围广、操作难度大

在企业集团“收支两条线”资金管理模式的运行中, 存在着目标多、范围广、操作难度大的特点。在收入资金的管理方面, 要加强对各成员企业的应收账款的管理, 保证其稳定;在支出资金的管理方面, 需要对预算管理进行强化, 使企业的支出额度控制在合理的范围内, 并且要应用各种有效手段提高资金的使用价值。

3. 企业实现全面预算的铺垫

企业集团能够运用“收支两条线”资金管理模式为其全面预算管理工作做好铺垫。全面预算管理的建立能够促进企业对各项管理活动提前规划, 并保证资金在预算范围内支出。同时, 要通过企业内部控制严格执行, 防止资源浪费。此外, 全面的预算管理能够推动总公司相关重要决策在其所有下属企业中得到切实执行, 从而起到对其下属企业经营活动进行动态的控制。

在现代企业管理理论中, 资金管理是企业管理的核心, 因此, “收支两条线”资金管理模式能够成为一个关键点, 帮助建立科学、有效的财务管理体系和内部控制系统。

三、企业应用“收支两条线”强化集团资金集中管理

企业在实行资金集中管理中, 应根据现代企业内部管理体制的差异应用不同的资金集中管理方式。其中主要包括以下六种具体的管理方式。第一, 统收统支方式。这种方式的主要特点是企业集团现金收付行为由企业集团的财务部门统一负责, 各子公司不设立单独的子公司财务账户, 公司内部现金支出统一由财务部审核支付, 资金管理高度集中。第二, 拨付备用金方式。企业集团依据企业的资金拨付制度, 按时统一拨付给子公司, 保证子公司的资金运转;子公司在接受现金支出之后, 可以根据相关凭证到母公司财务部报销以补足用金。第三, 结算中心方式。就是在企业集团内部组建企业资金结算中心, 目的是更加有效、快捷地办理公司上下现金收付和往来资金结算, 实现资金统一拨付给各部门和分公司, 办理公司集团内部各分公司之间资金的往来结算。第四, 企业建立内部银行方式。大型企业集团由于资金流动量极大, 所以会设立企业内部银行。它是将银行的职能引入企业内部资金管理中, 建立属于企业集团内部的资金流通体系, 主要是方便进行企业集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。第五, 企业建立财务公司。这是一种具有一定银行职能但不是银行的企业内部金融机构, 一般作为企业集团的子公司单独设立。其主要工作是使得企业集团资金实现内部转账结算快捷化, 使企业集团资金运转效率实现科学化配置。第六, 现金池管理方式。现金池管理方式是现代企业资金集中管理的高级形式, 是通过商业银行科学化管理的方式, 利用发达的网络技术, 对集团资金实行实时的监督管理。

企业集团为了实现企业资金集中管理, 可通过分析自身特点, 选择不同的资金集中管理方式, 实行企业集团资金“收支两条线”。各部门和子公司在生产过程中, 全部资金收入按照公司规定上缴到企业集团总部, 不进行单独留存, 各部门和子公司所有的支出, 由公司集团总部按照资金预算进行支付。这个过程中, 各部门和子公司存在收支差额的情况, 也由集团公司集中调配, 以保证资金的集中管理。“收支两条线”重点问题是保证收支的时效性。这个过程中, 集团公司可以根据自身的实际情况, 结合现代化的网络科技, 建立相应的信息网络, 保证公司内部收支信息的时效性传输。

四、企业应用“收支两条线”资金管理模式应注意的问题

1. 根据“收支两条线”资金管理模式的特点, 要对其进行高效的运用, 需要做的是分别设立收入资金账户与支出资金账户, 通过应用财务信息网络系统, 企业总部可以对其子公司进行实时的监控, 以保证收入资金可以被及时、安全、足额地回收。同时, 还能对其实行集中有效的管理, 减少现金持有成本, 加速资金流动。例如, 可以以建立局域网的形式, 推动企业集团“内部资金管理信息系统”的形成, 通过这样的处理, 企业可以避免在银行开户的烦琐问题, 而只需通过内部信息系统进行财务核算。在这种情形下, 企业总部能够更加便捷地查询、审批、指导其下属企业的经营活动和财务核算, 并对凭证的取得等环节进行审核。

2. 根据企业战略目标的实际, 进行全面预算管理。企业集团各下属成员企业应将其需要的日常经营支出资金进行全面预算, 并及时向公司本部报告, 从而可以使公司本部对资金使用作出总体规划。此后, 企业财务部门依据预算将资金下派给其下属企业, 由各下属企业自主结算。此外, 企业本部需要以合理有效的预算审批制度保证预算的真实性。

3. 对于“收支两条线”资金管理模式的适用范围进行考量, 可以知道其主要适用于紧密型企业, 也就是因此, 企业本部才能与各下属成员企业实现人、财、物统筹管理, 防止各下属成员企业以经营灵活性受到限制为借口拒绝对集中管理执行, 以至于集中管理成为形式。

4.“收支两条线”资金管理模式全面预算管理的实现要求相关财会人员具有较高的水平, 除了对财会核算知识和操作技能烂熟于心, 而且对计算机和网络手段进行操作十分在行, 其中尤为重要的是掌握成本和管理会计相关理论和方法在资金集中管理的运用。因此, 企业集团建立财会和管理人员阶段培训制度很必要, 以用于对会计人员的职业道德和技能培训。

5. 在“收支两条线”资金管理模式应用的过程中, 企业除了对“收支两条线”资金管理流程进行建立外, 还应该完善相关企业制度, 如账户使用和管理制度、账目核对制度等, 并且要使其得到切实执行。

总之, 通过对“收支两条线”资金管理模式的应用, 能够提高企业集团财务管理水平, 促进资金集中管理的落实, 加强企业进行内部控制。“收支两条线”作为企业集团资金管理模式, 与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构有相当大的关系。因此, 企业集团在建立收支两条线管理模式时, 一定要以企业发展的实际为基础。

参考文献

[1]许太谊, 张智广.关于企业资金集中管理的“收支两条线”模式——访中国石化润滑油公司总会计师侯国民[J].财务与会计, 2005, (7) .

[2]王勇.浅谈企业集团收支两条线资金管理模式[J].现代营销:学苑版, 2011, (3) .

[3]张裴嘉.浅谈民营企业财务风险形成原因及防范措施[J].河南财政税务高等专科学校学报, 2008, (5) .

篇9：收支两条线管理

【关键词】收支两条线；乡镇卫生院；管理模式

一、乡镇卫生院“收支两条线”概念界定

收支两条线是一种预算管理模式，按照乡镇卫生院的定位，其基本内容主要包括：以财政补助为前提，对乡镇卫生院实行收支脱钩，统一管理，以保证其收入按政策，支出按预算，服务规范化，最终实现卫生院基本卫生服务均等化目标的公益性。

二、收支两条线在乡镇卫生院的具体运用，以江门市新会区乡镇卫生院为例

新会区位于广东省珠江三角洲西南部，辖区内有11个镇（街），现有乡镇（街）卫生院12间，2006年12月，卫生部决定在广东省江门市新会区、山东省烟台市龙口市等6县（区）开展乡镇卫生院收支两条线管理试点工作。2008年7月江门市新会区试点工作正式启动。具体运作如下：

1.设立结算中心，建立健全各项规章制度

我区经编委办同意设立事业单位--结算中心，其工作人员由卫计局从下卫生院现有会计人员以及具备任用资格符合相应条件的人员中通过考核择优聘用，其经费由财政供养。结算中心是合财务箮理与会计核算为一体的管理机构，结算中心对各乡镇卫生院实行统一财务管理，统一会计核算，统一资金管理，统一票据管理及统一档案管理。并由结算中心对各卫生院统一制定财务管理制度、支付审批制度、预算管理制度。

2.实行会计电算化管理并实现远程接入监控

为全面提升各乡镇卫生院会计核算水平，结算中心使用网络版财务软件，对全区乡镇卫生院实行会计电算化管理，并通过OA网实现远程接入，实现对各乡镇卫生院经济运行状况监控。一方面结算中心能实时连接到各卫生院信息系统，查询其收费字典、了解其作价是否符合政策规定，了解其收费是否正确，从而监控其收入的全过程；另一方面各卫生院可登陆到结算中心查看其银行日记账、现金日记账、应收应付款明细、财务报表，及时了解各自经营状况。

3.建立银行现金管理平台账户管理体系

为实现收支分管，并确保资金在结算中心集中管理的同时，各卫生院能清楚了解各自卫生院资金的运作情况，结算中心开设一个过渡账户，各卫生院开设一个收入账户，结算中心账户设为一级账户，各卫生院账户为二级账户，一级账户对二级账户拥有实时监控权。主要功能：实现资金自动归集，各卫生院每天把收入缴到附近的信用社，信用社通过银行系统汇到各自收入账户，资金实时归集到结算中心专户并实时清缴财政专户；实现资金向下支付，各卫生院按计划需要用款时，由结算中心负责申请，药品卫生材料款由财政专户直接支付，公用经费及人员经费由财政专户下拨至结算中心账户，由结算中心负责直接支付，备用金部分由结算中心账户划回基本户；实现资金监控，通过到账通知、业务查询及电子对账等功能，结算中心可及时掌握整个财务信息，包括各分账户历史余额、实时余额及各账户的收入支出明细；卫生院实现账户查询，各卫生院可随时查询账户的余额，每一笔发生额和账户历史记录。

4.强化预算编制，纳入政府预算管理

第一，区财政局根据基本公共卫生补助政策，结合农村卫生工作任务和乡镇卫生院实际情况，对各卫生院编制财政补助收入预算。第二，合理编制经营收入预算：各个卫生院以前两年的门诊处方收费水平为基数按5%左右的增长率和预计的门诊人次编制门诊收入预算，根据社保局核定的医保住院病人平均定额费用和预计的住院人次编制住院收入预算。第三，规范编制支出预算，按区财政局核定的定额标准和核实的单位人员情况分别编制人员经费预算及日常公用经费预算，按以前年药品支出及卫生材料支出情况编制药品卫材支出预算，根据收支平衡的原则，合理编制超基奖及设备购置预算。第四，严格执行预算审批制度。预算经结算中心汇总后报区财政局审核，最后提交区人代会审议后，财政局以文件形式批复下达下一年度预算通知。第五，严格预算执行。每月财政局根据卫生院月度用款计划，及时拨付到结算中心，结算中心根据各卫生院经审核后的凭单直接付款，属于备用金报销的部分划回卫生院基本账户。如因特殊情况，需要调整预算，必须按照政府规定的程序报区财政局批准，批准后才可调整。

5.建立建全绩效考评机制

由区人力资源和社会保障局、区财政局和区卫生和计划生育局联合制定《公共卫生与基层医疗卫生事业单位绩效工资实施办法》及绩效考核制度，办法规定由区人力资源和社会保障局、区财政局负责确定基层医疗卫生事业单位绩效工资总量（占工资总量的70%），在绩效工资总量范围内由卫生局负责考核，对公益任务完成好、群众满意、综合效益突出、绩效考核优秀的单位，适当增加奖励性绩效工资总量，对公益任务完成差、群众意见大、绩效考核差或发生重大责任事故的单位，适当扣减奖励性绩效工资总量，并报财政局核准。绩效工资总量按年度核定后，原则上当年不作调整。绩效工资分办基础性和奖励性两部分。基础性绩效工资主要体现地区经济发展水平、物价水平、岗位职责等因素，基础性绩效工资占绩效工资40%。对未完成规定工作任务或年终考核不合格的工作人员，不得全额发放基础性绩效工资。奖励性绩效工资主要以工作量为导向，多劳多得，并向承担疾病防治、计划免疫、突发公共卫生事件处置与救治、环境恶劣的现场工作等任务的岗位倾斜，奖励性绩效工资占绩效工资60%。年终，卫生院出现收支盈余时，其中30%作为超基奖用于年终人员奖励（不纳入绩效工资总量内，实行保底不封顶），70%结存在财政专户统筹用于以后年度事业经费支出。

三、江门市新会区乡镇卫生院实施收支两条线取得的成效

1.加强了财务监督职能

实行收支两条线管理后，虽然各乡镇卫生院资金的使用权、审批权不变，但卫生院的所有收支均须向结算中心核报，所有经济业务都必须经结算中心运作，从中杜绝了卫生院不合理开支和不合规票据的报销。结算中心通过对卫生院每一项收支的严格审核，可以实现对其开支标准、收支预算等的监督，从而达到对卫生院财务管理全过程的监控，有利于从源头上遏制腐败的发生。

2.规范了会计核算制度

由于结算中心对各卫生院统一按照《基层医疗卫生机构会计制度》的要求进行账务处理，使会计信息更真实可信，可比性更高。

3.全面推行了预算管理

由于资金管理严格执行无计划不落实、超计划不调整的原则，卫生院必须对每项支出事前都要作严密规划，从而杜绝了卫生院支出的随意性，使卫生院支出趋于合理。

4.加大了财政补助

卫生院实行收支两条线后，财政补助收入由原来占总收入不到2%增加到27%，其中离退休人员补贴、公共卫生、防保和应急救治等业务专用经费由财政全额拨付，卫生院的基本建设和房屋维修由两级财政专项安排。

5.引导了卫生院逐步回归公益性

在收入直接缴存专户，收支差额由财政保底的管理模式下，切断了卫生院创收与其收入分配的直接挂钩，从而消除了卫生院创收机制。以服务工作量为考核导向而不再以收入任务为导向的考核制度，逐步改变了卫生院内部经济运行机制，从而在服务收费上更好地落实政府意图，有效控制医药总费用。

四、江门市新会区乡镇卫生院实施收支两条线需要改进的方面

1.财政补助有待继续提高

政府对卫生院财政补助增加了，但还是责任不到位的，医务人员总体平均收入水平较低，还未能真正体现出医护人员的劳动价值，高专业技术人员不愿留在乡镇卫生院，从而导致乡镇卫生院医疗业务水平非常有限，难以实现“小病留在社区”的改革意向。

2.卫生院公益性还未完全体现