事业单位的收支管理

事业单位的收支管理（精选九篇）

事业单位的收支管理 篇1

1. 行政事业单位统一收支的会计操作目标与规则

1.1操作目标

第一, 收支标准是财政资金来源重要的尺度, 是财政资金花费之衡量标准, 需建立健全合理科学的收支标准, 为统一收支结算的财务管理模式成功施行奠定坚实基础。第二, 按照统一收支结算的财务管理原则, 需进行财源的统一控制和配置, 进行收支结算范围规定。因此, 需明确纳入到收支结算当中的结算单位, 并划定纳入到统一收支结算中的资金范围。第三, 统一收支结算的顺利进行离不开良好财务管理流程的支持, 应按照统一收支结算要求进行组织架构的合理设置, 明确各个部门的职责并强化部门人员配置, 规范核算审批的程序以提升财务人员的工作效率和责任意识。

1.2管理原则

行政事业单位统一收支的财务管理原则作为统御其他的财务管理之要求, 体现对财源统一控制、统一配置的原则。第一, 应当强化财源之统一控制原则, 确保财务风险得到有效的降低。对资金的收支结算实施统一控制, 取消各个单位之间各自为政进行收支结算办理之权利, 每一笔收支业务都由国库支付中心进行统一办理和统一控制, 以提升结算的效率, 方便国库支付中心及时有效地掌握各个单位的财务讯息。第二, 进行票据开具的统一管理控制。票据作为行政事业单位的财政资金收缴业务之证明, 对其进行统一管理具有十分重要的意义。因此, 应当取消各个行政事业单位单独开具票据的权利, 统一由国库支付中心管理;和票据相关的处罚协议书等附属的凭证由国库支付中心进行统一的印制和编码;依据政府收支分类改革之要求, 由国库支付中心做好分类工作, 统一收费代码, 做好收入的划分。第三, 统一控制信息的收集和监管。统一收支结算的模式, 要求实施信息收集和监管的统一控制。作为十分重要的环节之一, 在具体操作过程中应当高度重视信息的收集、监管。

2. 行政事业单位统一收支的会计管理策略

2.1会计岗位人员管理

其一, 应加强人力资本的开发和人力资源的配置, 进行岗位合适人员的选拔。国库支付中心需要吸纳、锻炼综合素质高、业务能力强的会计人员, 根据岗位的职责、能力要求进行人员配置, 充分调动会计人员的积极性、主动性和创造性, 充分发挥人员的人力资本效应, 促进统一收支结算的财务管理模式运行, 实现对于财源的统一控制盒配置。其二, 进行人力资本级别的划分, 打造科学合理的会计人员晋升渠道。国库支付中心统一收支结算的工作性质和运行模式使得人员晋升在采用传统上的职位等级划分外, 还需要进行人力资本级别的详细划分, 以确保会计人员有着良好的个人职业发展空间, 保证各个部门间的划分具备可比性, 便于岗位轮换。其三, 应建立完善岗位轮换的制度, 以提升会计从业人员的综合素质, 防范财务风险。作为确保国库支付中心内部的会计控制体系运行正常的一个重要手段, 岗位轮换制度能够确保内控制度落到实处, 最大限度地避免职务舞弊现象, 是国家的政策要求, 亦是单位发展的需要。从另一方面讲, 科学合理的岗位轮换制度有助于创造良好的学习机会, 为会计人员搭建持续学习和沟通的平台, 提升其综合素质, 为国库支付中心与会计人员带来双赢的效果。

2.2会计账目和会计档案的管理

其一, 需完善会计账目管理。统一收支结算方式对会计的账目提出更高要求, 要求会计账目能形成覆盖各事业单位全面的经济业务的完整体系, 要求会计账目能运用计算机进行汇总和运算以提升统一收支结算之运行效率。具体上, 应以政府的收支分类改革作为依据, 不断建立健全会计账目体系, 有效地解决分散管理模式下各个单位的会计账目分离、没有可比性的弊端, 从而形成一个有机的整体;和财务软件相关开发商良好合作, 实现会计账目体系的网络化、数字化、标准化, 充分地利用计算机网络的总体资源和协同计算能力, 有效地保护原有的硬件投资, 以财务软件作为依托提升统一收支结算的效率。其二, 完善会计档案管理。应当建立健全会计档案的的归档、立卷、查阅、保管、销毁等等管理制度, 确保会计档案有序存放、妥善保管、查阅便捷, 避免档案的毁损、泄密、散失;以原始凭证会计信息维度和电子账务等方面为切入点, 提升会计档案管理之内涵、外延, 以完善会计档案管理的制度, 确保会计信息的有效性、完整性、安全性。应从收入和支出这两个方面着手, 以不断添加原始凭证会计信息维度的方式提高原始凭证完整性。应加强对于电子账务的传输、加工、存储管理, 确保会计信息安全。

3. 结语

施行统一收支结算模式有助于解决现阶段各行政事业单位财务管理工作当中存在的问题, 有助于各个单位更好的履行政府职能, 提升政府的执政能力。作为新型的管理模式, 统一收支的会计管理方式要求我们在实际操作中需要从宏观上进行思路把握, 并注重微观细节, 避免流于形式。

参考文献

[1]胡南.探讨行政事业单位收支管理问题[J].现代经济信息.2010

[2]周静.行政事业单位财务管理探析[J].现代商业.2011

行政事业单位收支管理制度一 篇2

一、建立健全财务机构岗位责任制

根据国家有关的会计法规，结合单位类型和内部管理的需要，建立相应的财务机构，配备相应的会计人员，制定职责分明的岗位责任制。岗位责任制包括：财务机构内部岗位设置及各岗位的职责权限(对纳入会计集中核算的单位，必须设置财务管理员岗位)。重点应当明确单位领导对财务机构的领导职责权限;财务机构负责人的职责权限;出纳人员的职责权限;其他会计人员的职责权限;并在财务机构内部建立必要的内部牵制制度会计回避制度：出纳以外的人员不得经管现金、有价证券和票据;出纳人员应做好现金日记账和银行存款日记账的登记工作;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;单位的法定代表人不得兼任本单位的会计或者出纳;单位的法定代表人、其他主要负责人的近亲不得在本单位担任会计机构负责人;会计人员的近亲属不得在同一会计机构担任会计工作;单位的法定代表人、其他主要负责人、会计机构负责人以及会计人员因执行公务发生的财务收支，本人不得审批。

二、建立健全货币资金管理制度

(一)、现金管理制度的主要内容：

1、按照《现金管理暂行条例》的规定，明确现金开支范围。

2、根据单位日常零星支出的需要，明确库存现金(或备用金)限额的管理办法。

3、明确各项现金收入账时间，制定控制坐支现金行为的管理办法。

4、建立库存现金的盘存制度，保证账实相符，并对可能发生的现金长短款的处理做出明确规定。

(二)银行存款管理制度的主要内容：

1、按照《支付结算办法》的有关规定，制定银行存款开户、使用以及销户的管理办法。对出租、出借银行账户、签发空头支票及远期支票套取银行信用、公款私存等事项的处理办法应当明确。

2、明确核对银行账务的管理办法。

(三)、票据及有关印章的管理

1、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

2、明确银行预留印鉴的管理办法。对办理支付款项所需的全部印章应分开保管的制度应当明确。

三、建立健全财产物资管理制度

单位应当根据政府采购、国有资产管理、财产物资管理等文件规定，建立健全实物资产的管理制度，对实物资产的购置、验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。

(一)、固定资产的管理制度

1、明确固定资产购置、验收管理办法。

2、为防止各种自然和人为因素的毁损，各单位应明确固定资产的使用、保管、维修管理办法。

3、为防止固定资产处置过程中的损失及舞弊行为，各单位应当明确固定资产的处置管理办法。

4、建立固定资产盘点制度，并对固定资产的盘盈、盘亏的处理做出明确规定。

5、对重要固定资产的保险制度应当明确。

(二)、材料、低值易耗品的管理制度。

1、明确材料、低值易耗品的请购、验收程序及管理办法。

2、明确材料、低值易耗品的专人保管制度;明确保管人员的职责、权限及有关奖惩办法。

3、明确材料、低值易耗品的清查盘存制度。

四、建立健全往来款项管理制度

1、明确职工借支的审批程序及归还时间，对不按期归还借款的处理办法应当明确。

2、制定往来款项的定期清理和核对的管理办法。对清理和核对过程中发现的问题的处理程序和办法应当明确。

3、明确呆账、坏账的审批处理程序。

五、建立健全收入支出管理制度

1、按照相关法律法规的规定，明确单位收入范围和入账时间。

2、各项收入的取得，必须符合国家规定，对非税收入，必须执行“收支两条线”管理。

3、以财务独立核算为标准，单位的各项收入支出由该单位财务部门统一管理，统一核算。

4、建立严格的审批制度。明确各项支出的审批程序和支出手续，明确领导的审批权限;明确与支出有关的相关人员的签字手续等。明确重大支出项目的标准及应当集体讨论决定的办法和程序。

5、建立严格的开支标准制度。对各项支出，国家有规定的应当严格执行国家规定，并明确因情况特殊超标准开支的处理程序;对国家无规定而由单位自定的，应当明确其报批的程序和标准，并报主管部门和财政部门备案。

6、对单位的专项资金应根据专款专用的原则，明确专项资金的支出范围和核算办法;明确专项项目的完工验收及检查办法;明确专项资金结余的处理办法。

六、建立健全财务会计分析制度

1、财务会计分析的内容包括：预算执行、资产使用、支出情况、人员增减变化等。

2、财务会计分析的有关指标，至少应当包括：各项收入、支出绝对数及对比指标、预算内拨款占总收入的比率、非税收入占总收入的比率、支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出的比重、人员经费占总支出的比重、非税收入支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率等，事业单位可根据自身的特点增加相应的财务分析指标。

3、明确财务会计分析报告的报送时间和部门。各单位应当至少每半年进行一次财务分析，财务分析报告应当在规定的时间内报送主管部门和财政部门。

七、建立健全会计档案管理制度

各单位应根据《会计档案管理办法》制定本单位的会计档案管理制度。

1、明确会计档案的整理立卷、装订成册制度及会计档案保管清册的编制办法。

2、明确会计档案的保管、查阅、复制登记制度。

3、明确会计档案的销毁管理办法。

八、建立健全会计电算化管理制度

对实行会计电算化的行政事业单位，应根据《中华人民共和国会计法》和财政部《会计电算化工作规范》的规定，制定本单位的会计电算化管理制度。

(一)、明确会计电算化岗位责任制度。包括明确会计电算化岗位的设置制度及内部牵制制度;明确每个岗位的职责权限范围。

(二)、明确会计电算化操作管理制度。包括明确上机操作人员对会计软件的操作程序、操作权限;明确操作密码的管理办法等。

(三)、明确会计电算化代替手工记账的各种凭证、账簿、报表的打印时间。当天凭证必须当天打印;现金日记账和银行日记应满页打印;总账应于月末3日内打印;明细账及其他辅助账可按季、半年或壹年在规定时间内打印;月报应于次月3日内打印;季报应于次月5日内打印;年报应于次月15日内打印。

(四)、明确计算机硬件、软件及数据的管理制度。对各种计算机硬件、软件进行修改升级的程序和审批手续应当明确。

浅析事业单位收支两条线的改革现状 篇3

【关键词】事业单位；收支两条线；财务管理；收支平衡

当前在我国事业单位的日常管理工作中，财务管理一直是备受人们关注的问题。这是因为事业单位不同于市场中的企业单位，不能完全以追求单位经济利润最大化为财务管理的基本目标。且事业单位的收入也并非完全是单位经营所得，其支出也并未是完全为提高单位利益而服务。为此，事业单位的收入与支出很难达到良好的平衡，这就给事业单位的财务管理工作增大了难度，也给一些投机不法分子进行贪污腐败提供了一定的便利。要想更好的实现事业单位的收支管理工作，确保收支平衡，杜绝出现腐败问题，提高事业单位的廉政水平，就必须要对收支两条线的管理方式进行创新改革，以加强事业单位的收支平衡管理。

一、事业单位的收支两条线概述

在我国的相关规范条例中对事业单位的收支两条线的管理内容与要求都给予了明确的规定。即指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。并对其相关要求进行分析后可以看出，在事业单位的财政收支管理工作中，若要落实好收支两条线的政策规定，就必须要做到以下五点：

1、事业单位在日常行政管理工作中若需要开展除税收以外的其他收费项目，要在有关部门进行审批后才能开展。并且在进行收费时要具备有关部门颁发的《收费许可证》，若无相关许可证，则可以认为是行政乱收费，必须要由相关部门进行整治，严重时要依照相关法律进行处理。

2、事业单位在进行收费时，必须要给收费对象开取一定的收费票据，且该收费票据必须要是经由中央或省级财务部门特制的，不可随意利用一些自制或其他形式的收费单据。

3、要保证事业单位的收费项目在执行时实现票款分离，也就是说事业单位在收费时仅仅只负责开具收费票据，而缴费人员要缴纳的费用需要在银行进行办理。

4、事業单位所收缴的费用收入需要按照相关规定足数上缴给国家财政部门或一些专用的账户，而这些费用的征收行为都应当由国家财政部门直接进行有效监督。

5、事业单位在进行费用征收后，若需要使用其中的一部分进行合理的使用，就必须要做出一定的资金支出计划，并将这份计划交由财政部门进行审批，当审批通过后才能动用这笔资金。

二、事业单位的收支两条线使用现状及其问题

由收支两条线的规定来看，其所体现出的管理特点与优越性主要是指收支两条线取消了原有事业单位财务管理工作中所设定的过渡性账户，而是将非预算内的收入直接上缴国家财政部门。采用收支两条线的财务管理方式能够起到一定程度上的收入强制上缴作用，因而对于规范事业单位的财务运作模式具有一定约束效果。但在实际的应用中，事业单位的财政收支管理依然存在着诸多问题，主要可以体现在收入管理与运行支出管理这两方面。

1、收入管理问题

从本质上来讲，国家之所以设置事业单位这种机构主要是为了能够更好的发挥政府职能作用，以满足社会发展需求。因而事业单位其实就是一个服务性机构。但是由于受建国初期计划经济体制下官本位思想的影响，很多事业单位都忽视了自身服务的基本特性，而是对单位如何才能增大收益给予了极大的关注。这一问题在实现市场经济体制的转变后并没有得到改善，而是变得更加严重。这就使得很多事业单位在运行的过程中巧设收费名目或罚没事项，以通过这种收费项目的执行来增大单位的收益。这种乱收费、乱罚款的现象极大的影响了事业单位的整体形象，也使群众对国家事业单位失去了信心。而造成这一现象的主要原因，就是因为事业单位的收入管理存在严重的缺陷与问题。

2、运行支出管理问题

在事业单位大力重视单位收益的情况下，很难对事业单位的支出管理给予很大重视。再加上事业单位的支出可以进行一定的报销，更是使得很多事业单位对于支出的管理都是以最大化来预算。这样的支出管理方式是存在很大问题的，很容易使财务支出行为出现不真实的现象，造成资金浪费，容易出现腐败现象。例如当前备受关注的“公款旅游吃喝”等问题就是典型的运行支出管理问题。

三、进一步提高事业单位收支两条线的改革措施

为了能够更好的提高事业单位的财务管理水平，在使用收支两条线的管理规范时，还需要进一步加大执行力度，切实起到财务收支行为的监督管理职能。为此笔者提出了几点管理改革措施，以供参考。

1、加强对事业单位收入方式的管理

针对当前大多数事业单位巧立名目乱收费的现象，必须要由相关部门加大治理力度，通过立法等手段来实行强制控制与管理，约束事业单位的收费行为。由于行政事业单位的工作内容影响，其收入项目有行政收费和事业性收费两种，而这两种费用在本质上有着区别，因此在执行收费活动时也必须要分别对待，确保事业单位的收入管理公开透明、合理规范。

2、加大对事业单位办公经费支出的管理

为了使事业单位收支两条线切实体现出其管理职能，就必须要对事业单位的运行支出管理问题加大关注力度。规范事业单位的经费支出，提高工作人员的基本素质，通过法律法规的进一步健全和深入执行，加强对于事业单位拥有财务管理权力的人员的监督和管理，规避某些有腐败行为趋势的人员的思想问题，对于违规违法行为进行有效的警示和惩处。

四、结语

由上述分析可以看出，国家所指定的收支两条线的管理规定极大的规范了事业单位的收费行为，尤其是对事业型收费与罚没款项的管理，更是起到了很好的收支平衡控制作用。同时，该规定的实施与执行也使事业单位的财政资金利用率更高更合理，对预算外的费用收支进行了有效控制，促使了事业单位更好的进行财政收支管理，实现依法行政、公平执法的行政效果，避免了事业单位内部滋生腐败现象的发生，是事业单位必须要遵守的财务管理原则。

参考文献：

[1]陈俊玲.浅谈事业单位支出[J].内蒙古科技与经济，2008（04）.

[5]薛小燕.政府收支分类改革的认识与思考[J].山西广播电视大学学报，2010（05）.

提高事业单位收支管理有效性的途径 篇4

一、提升事业单位收支管理有效性的意义

提升事业单位收支管理有效性对提高事业单位资金利用率、合理分配财政资源以及推动事业单位管理目标的实现都具有十分积极的意义。

(一) 有利于提高事业单位资金利用率

事业单位不同于企业单位, 其不是以盈利为目的, 而是为满足社会科教文卫等多元化需求而建立起来的组织, 因而事业单位主要目的是提供社会服务, 这就决定事业单位不同于企业具有广泛的资金来源, 维持事业单位正常运转的资金都要有赖于国家的财政拨款, 然而国家财政拨款毕竟有限, 为了更好地提供社会服务, 必须因而提升事业单位收支管理的有效性, 能够帮助事业单位做好资金使用计划和资金统筹管理, 实现节约资金、减少浪费, 不仅有助于事业单位在维持自身正常运转的基础上尽可能以有限的资金为社会提供最好的服务, 而且也有助于国家提高财政资源的配置效率和使用效益, 实现财政资源的合理优化配置。

(二) 有助于提高事业单位的管理水平

收支管理作为事业单位行政管理体系不可或缺的一环, 其所包含的收支预算、核算与控制和事业单位目标能否得以实现密切相关, 不仅为事业单位实现总体管理目标提供了经济基础, 而且由于事业单位作为社会服务性质的组织机构, 其一切工作的落实都离不开经济的支持, 因而事业单位在制定政策、做出决策时需要收支预算和核算的数据以及控制指标作为参考依据, 以确保政策决策具有可行性和可控性。因此, 提高事业单位收支管理的有效性有助于提高事业单位的整体管理水平, 促进事业单位总体目标的实现。

二、制约事业单位收支管理有效性的问题

尽管提升事业单位收支管理有助于提高事业单位资金利用率和管理水平, 进而为事业单位总体目标的实现提供切实保障, 但就我国当前事业单位收支管理现状来说, 提升其管理有效性仍然存在许多制约瓶颈。

(一) 收支管理控制不规范, 随意性大

1. 收入管理不规范, 管理随意

受计划经济收支管理理念的影响, 目前我国事业单位收支管理重“预算内”轻“预算外”的思想没有得到根本转变, 仍然强调收支的计划性, 认为所有资金都要做好计划, 进而导致许多不应该纳入单位预算管理的资金也一并纳入单位预算, 进行“统一管理, 统一核算”, 从而导致非税收入预算管理没能真正发挥作用, 违背了“收支两条线”的原则。

计划经济滋生的官僚主义在事业单位也没有得到消除, 从而为滋生腐败提供了温床, 许多事业单位的个别部门在“官本位”的思想下在服务社会的同时乱定收费项目, 擅自增加收费环节, 利用“擦边球”的方式想尽办法将不易区分的行政事业性收费与经营性收入混为一谈。

2. 支出控制不严格, 监控不力

尽管事业单位每年都会做出详细的收支预算, 但由于“先支出后报账”的工作方式已经在事业单位司空见惯, 支出预算往往流于形式, 实际执行过程中很难按照预算控制支出。特别是在财务人员责任心不强、对考核标准认识不清的主观原因, 以及政策规定落实滞后等客观原因的双重作用下。事业单位执行预算时控制不严, 许多巧立名目增加的补贴都很容易得到审批, 致使擅自动用资金, “专款不专用”的现象广泛存在。例如, 本来用于差旅费的支出却被外出投标人员私自拿去购物送礼等等。此外, 由于“官”本位的思想以及事业单位会计人员独立性的缺失, 导致许多费用只要领导同意了就可以“先支出后做账”, 例如超标购买办公设备、超标运用公款招待等等现象早已屡见不鲜, 不仅使事业单位原本就捉襟见肘的专项资金受到挤压, 甚至严重影响了政府部门的公众形象。

(二) 收支计量与核算存在问题

1. 收支计量不准确

通常收支计量有两大原则, 即收付实现制和权责发生制。我国2007年正式实施的《企业会计准则》已经明确了权责发生制的会计核算原则, 但我国事业单位会计制度仍然采用收付实现制, 这在当前我国实行国库集中支付的制度下必然会因收付时间差导致在一个会计期间内事业单位收支经常不匹配, 直接影响预算的完成效果, 要么入不敷出, 要么支出超标。特别是在跨年支付的过程中, 经常产生账实不符的现象。

2. 收支原始信息失真

此外, 由于收支管理不规范和不严格, 也使得事业单位目前存在原始会计凭证失真的现象, 一方面, “先支出后报账”的普遍现象致使财务人员难以做到对票证使用是否规范以及原始凭证内容是否真实全面进行审核, 事前防范形同虚设, 最终导致原始会计信息失真, 例如将往来款项与收费款项混同, 两者票据混用;再如为了报销出差开会所产生的会务费, 便将原始凭证随意开成住宿费、考察费等等。

三、提高事业单位收支管理有效性的途径

(一) 完善财务审批制度, 加强内部控制

要将预算内外的资金都纳入单位预算统一管理, 统筹安排有限的资金以提高资金使用效益, 就必须坚持并不断强化“收支两条线”管理。一方面, 积极鼓励各单位利用现有的条件创收, 以弥补财政拨款的不足, 并对收入完成情况进行目标责任制考核, 以奖惩分明的激励措施有力地推动创收活动的开展;另一方面, 完善财务审批制度和内控制度加强支出管理, 在推行内部控制审计、发挥内部控制审计监督职能的基础上, 建立严格的收支审批权限等制度, 提高财务管理的透明度。要制定严格的经费开支报销程序, 每一笔开支都必须取得合法的单据, 并附上由经办人签字、主管领导审批、财务人员审核签字的审批单据, 才能给予报销。在做好事中监督的同时, 要加强资金的事前监督和事后监督, 严格按照部门预算、项目的支出计划执行, 坚持按制度办事, 抵制不合理开支, 杜绝浪费现象。

(二) 改进和完善收支计量及核算方式

事业单位的改革是逐步走向市场的, 经济活动逐步向企业靠拢, 因此原则上应向权责发生制转变, 收入、支出采用权责发生制, 实现对事业单位收支的横向、纵向比较, 进而有助于评价事业单位绩效, 强化事业单位管理职责, 促进事业单位服务质量和效率的提高。但考虑到保证改革的稳定性, 应逐步进行调整, 目前建议在采用权责发生制基础上, 特殊业务采用收付实现制。建议对于经费来源完全依靠财政拨款的事业单位, 采用收付实现制, 除此之外的其他事业单位则采用权责发生制。

(三) 实行逆向审批和费用限额报销制度

若要改善原始凭证会计信息失真的状况进而为收支计量和核算提供准确依据, 就必须要改变事业单位当前的“事后监督”为“事前监督”, 为此事业单位可以实行逆向审批的制度, 先由会计主管对原始凭证的真实性、准确性、合法性及完整性进行初步审核, 待审核通过后再呈请财务负责人或单位负责人审批, 形成逐级报销的制度, 切实履行监督职能。同时, 对于真实性、准确性、合法性及完整性都符合要求的原始凭证也不能采取一概审批通过的方式, 必须要制订费用限额报销制度, 真正做到“限额报销、超支自理”, 对事业单位支出严格按照国家支出规定执行, 只在限额内实报实销, 从而在源头上控制“专款不专用”和“超标支出”的问题。

总而言之, 随着社会主义市场经济和现代会计工作的不断发展, 事业单位只有不断加强收支管理, 才能合理分配有限的资金资源, 提高事业单位资金利用率和管理水平, 为事业单位的运行和发展提供保证。相信如果我国各事业单位能够做到在提高经济效益的同时, 从规范收支管理控制以及收支计量核算两方面不断加强和完善收支管理工作, 那么我国事业单位的财务管理工作定会提高到一个新水平, 为事业单位的可持续健康稳定发展提供切实保障。

摘要：随着社会主义市场经济和现代会计工作的不断发展, 事业单位收支活动日益复杂, 并且规模也越来越大, 对事业单位收支管理的要求也越来越高。然而目前我国事业单位仍然沿袭计划经济时期的收支管理体系, 无论是收支管控还是收支计量与核算都暴露出一些问题, 造成事业单位收支管理低效, 亟需改进。文章从提高事业单位收支管理有效性的意义出发, 探讨了提高事业单位收支管理有效性的途径。

关键词：事业单位,收支管理,有效性,途径

参考文献

事业单位的收支管理 篇5

一、事业单位财物收入与支出的现状分析

1.国家财政对单位的补助力度不够。国家财政补助收入是财政部门根据单位的预算给予其相应的财政补助资金,它是单位保持收支平衡的重要前提。但相较于发达国家,现阶段国内事业单位的财政补助收入所占比重较小,县级单位财政补助收入所占比重基本保持在5%左右。

2.单位财政收入比重失衡。大多数单位财政补助收入难以满足其日常经营管理的资金需求,所以,为了满足自身发展的资金需求,单位会利用各种方式抬高收费标准。比如增加、分解收费项目,重复各种检查,增加高值耗材等,这种情况严重制约了单位公益职能的实现。

3.单位财政支出管理混乱。事业单位的资金主要用来支付人员的工资,设备、办公设备的购买、基础设施建设和日常运行的花销等。但是,由于费用支出项目纷繁杂乱,支出程序繁琐,支出管理人员的成本控制意识不够,在大笔支出的项目中掺杂主观意识,财务监管机制不健全,导致资金严重浪费、支出管理混乱等现象的发生。

二、事业单位财务内控管理现状分析

现阶段,单位的财务内控过程仍存在诸多问题,其中较为严重的方面是财务预算、成本管理、收费、日常支出、财务人员职业修养等。内控管理人员对财务预算的意识不够,使得单位经营管理过程中出现资金周转不灵的问题。为了解决这一问题,单位会出现乱收费等现象,还有一些医护人员为了提高自身的收入,收取患者的红包。这些问题使单位的公共形象受到损害,对社会造成严重的影响。除此之外,内控管理人员对上述问题的监管力度不够,导致舞弊、挪用公款等现象频频发生,最后形成收支的恶性循环。同时,单位财务管理人员自身的职业修养存在问题,分工不明确,管理过程出现漏洞,相应的管理制度不完善,相关印鉴的保管不当,致使单位的运行受到影响。

三、规范收支、加强财务内控管理的有效策略

1.加大单位预算管理力度。要结合单位的发展战略和实际情况,综合分析财务收支情况,编制科学、有效的财务预算,并将预算细则落实到各部门的运行中,阶段性的检查运用状况,确保可以及时发现问题并解决问题,一旦发现大笔支出的项目,就要及时进行调整[1]。

2.加大收支管理力度。为了使医务人员将精力投入到研究中,就要适度提高医务人员的收入。政府需要在以下两个方面给予支持,一方面,全面落实取消药品加成的政策,杜绝“以药养医”的现象;另一方面,增大财政补助比重,并且要出台相关政策,单位要对收入进行集中核算,杜绝乱收费的现象。为了实现单位的公益职能,就要尽可能的使收支达到平衡。单位应在两个方面努力,一方面,倡导、鼓励节约行为,普及节约文化,杜绝浪费行为;另一方面,切实建立成本核算体系,将核算细则落实到人,根据员工的收入进行责任化管理,并及时进行记录和调整[3]。

3.加大票据管理力度。单位统一印制或购买费用票据,每张票据都需记录、保存,空白票据也要保存好,避免票据的遗失或盗用。除此之外,使用过的票据要及时销号,避免不法分子利用其作案。

4.加大行政监管、内控力度。为了保证以上措施的有效性,就要加大行政监管力度和内部控制力度。行政监管包括:岗位监管、预算监管、收支监管、财务监管等。首先,针对岗位监管,要明确岗位的职责范围,保证印章由本人保管及使用,对工作人员的工作情况进行实时监督;其次,针对预算监管,对其编制过程进行监督,确保预算的科学有效性,并对预算细则的落实情况进行监督,确保其真实性;再次,针对收支监管,明确收支细则,明确资金来源和去处,保证收支过程的合法性;最后,针对财产物资监管,严格监管器械和办公用品等物资的购买和使用情况[4],购买大型设备和器械时,要严格进行论证并按相关程序进行报批,通过后方可执行,再次购买设备时,要检查旧设备是否损坏,确认其不能使用后再批准购买。

四、结束语

事业单位规范资金收支、实现财务内控有效管理是一个漫长的过程,不仅需要单位所有人员的团结协作,明确规范收支的理念,还需要财务部门的积极监督与支持。资金收支的规范与否既对单位所有人员的利益产生影响,更影响着广大患者的个人利益。只有规范收支、做好财务内控管理工作,才能使单位的财政收支平衡,促使它能够健康、长远的发展下去。

参考文献

[1]张福兰.公立医院规范收支与财务内控管理研究[J].财经界,2014,(33):180~180,227.

[2]王宁.浅析医院财务内部控制--医用高值耗材控制[J].现代经济信息,2014,(23):245~245,248.

[3]王玉强.医院财务内部控制存在的问题与完善策略[J].时代报告(学术版),2011,(11):34.

科学事业单位收支类科目调整的建议 篇6

一、现行科学事业单位主要收支类科目定义及核算内容

《科学事业单位财务制度》、《科学事业单位会计制度》对“财政补助收入”、“事业收入”、“事业支出”和“财政补助结存”科目作了如下规定:

1. 财政补助收入即单位从财政部门取得的事业经费, 包括经常性经费和专项经费。科学事业单位取得的由财政部门通过财务主管部门和上级单位转拨的科学事业费, 以及由财政部门和上级单位以科研课题和项目形式下达的科学事业费, 均属于财政补助收入。

2. 事业收入即单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入, 包括科研收入、技术收入、学术活动收入、科普活动收入及试制产品收入。其中:科研收入是单位承担科研课题 (项目) 和接受委托研制样品样机取得的收入。技术收入是单位对外提供技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训和技术承包取得的收入。学术活动收入是单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动取得的收入。试制产品收入是单位从事中间试验产品的试制取得的收入。

3. 事业支出是单位开展专业业务及其辅助活动发生的支出, 按用途分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

4. 财政补助结存科目核算科学事业单位取得的财政补助收入中具有专门用途的专项资金, 需结转下年继续使用而在期末形成的结存。

二、科学事业单位主要收支类科目核算存在的问题

1.“财政补助收入”科目核算内容包括三部分:一是上级财政部门为保障科学事业单位正常运转、完成日常工作任务下拨的经常性经费;二是上级财政部门为保证科学事业单位完成其特定的工作任务或事业发展目标而下拨的专项经费;三是上级财政部门通过其他渠道以科研课题和项目形式下达的科学事业费。将以上三部分内容全部纳入财政补助收入, 一是不能明晰反映上级财政部门对科学事业单位维持日常运转的基本支出供给水平和对科学事业单位事业发展的项目支出支持力度。二是由于科学事业单位每年事业发展的侧重点不同, 用于事业发展的专项经费多少不一, 造成科学事业单位财政补助收入波动大。三是其中的科研课题经费与“事业收入”中的“科研收入”实质相同, 只是因来源不同而未单独核算, 因此不能完整反映科学事业单位的科研业务量。

2.“事业收入”科目。首先从收入分类上看, 其与“财政补助收入”科目平级, 但又没有单独设定为会计科目, 具体收入是通过“科研收入”、“技术收入”、“学术活动收入”、“试制产品收入”、“科普活动收入”等科目来核算, 造成分类上的混乱, 并且期末也未将以上收入归集到“事业收入”科目。其次, 将单位开展专业业务活动取得的收入和辅助活动取得的收入一并纳入事业收入, 不能有效核算科学事业单位主要业务活动收入和辅助活动收入, 未反映科学事业单位开展专业业务活动的能力。再者, 科学事业单位开展专业业务活动取得的收入, 如科研收入, 都是要依据科研合同、完成特定任务的项目经费, 辅助活动取得的收入可以用于单位发展或作为日常运转的基本支出经费的补充。对科研收入和辅助活动取得的收入未分别核算, 就很难准确反映科学事业单位收入的组成、创收水平以及可用于自身发展的财力。

3.“事业支出”科目作为一级科目, 既可以由“科研成本”、“技术成本”、“学术成本”、“试制成本”、“科普成本”、“管理费用”、“研究室 (车间) 费用”、“财务费用”等成本费用科目结转而来, 也可以单独核算支出, 造成大概念与小概念的混淆。另外由于支出未按经费来源进行核算, 一方面不能区分不同经费来源形成的支出, 尤其是“科研成本”科目, 既包括了上级财政部门通过其他渠道以科研课题和项目形式下达的科学事业费形成的支出, 也包括了科学事业单位接受其他事业单位、企业等委托取得的横向科研经费形成的支出。另一方面期末不能准确核算科学事业单位维持日常运转的基本支出经费与开展专业活动的专项支出经费、纵向科研经费与横向科研经费、主要业务经费与辅助业务经费的使用和结存情况, 不利于各类项目的绩效考核。

4.“财政补助结存”科目只核算财政补助收入中具有专门用途的专项资金在期末形成的结存, 不包括经常性经费结存。经常性经费结存期末结转到“事业结余”科目, 参与期末结余分配。科学事业单位实行部门预算和财政集中支付后, 经常性经费结存不再允许参与期末结余分配, 但又无明确的会计科目对其进行核算。

5.“经费自给率”科目。财务分析指标中的经费自给率是衡量科学事业单位自行组织收入的能力和收入用于经常性支出程度的指标, 是综合反映科学事业单位财务收入状况的最重要的分析评价指标之一。其计算公式为:经费自给率= (事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入) / (事业支出+经营支出) ×100%。

科学事业单位其他各项收入中主要的是事业收入, 而事业收入中最主要的是科研收入, 即科研项目经费形成的收入, 这就导致科学事业单位自行组织的收入人为扩大, 由上述公式计算出的经费自给率严重失真, 很大程度上误导了上级财政部门, 造成科学事业单位有能力承担相当比重基本支出的假象, 影响了部门预算的编制质量。

三、科学事业单位主要收支类科目的调整

根据以上实际情况, 本人认为科学事业单位原主要收入、支出类等科目, 不适应核算要求的应作相应调整, 现有科目不能满足核算需求的应作适当增设, 具体调整如下:

1. 财政性资金收支类科目的调整。

(1) 财政性资金收入类科目的调整。原“财政补助收入”科目核算内容调整为, 只核算上级财政部门为保障科学事业单位正常运转、完成日常工作任务下拨的经常性经费。增设“财政专项收入”科目, 用于核算原“财政补助收入”科目中上级财政部门为保证科学事业单位完成其特定的工作任务或事业发展目标而下拨的专项经费, 包括上级财政部门通过其他渠道以科研课题和项目形式下达的科学事业费。

(2) 财政性资金支出类科目的调整。科学事业单位增设“财政补助支出”科目, 用于核算上级财政部门为保障科学事业单位正常运转、完成日常工作任务下拨的经常性经费形成的支出。同时增设“财政专项支出”科目, 用于核算上级财政部门为保证科学事业单位完成其特定的工作任务或事业发展目标而下拨的专项经费形成的专项支出, 包括上级财政部门通过其他渠道以科研课题和项目形式下达的科学事业费形成的科研项目支出。

(3) 财政性资金结存类科目的调整。原“财政补助结存”科目核算内容调整为, 只核算科学事业单位取得的财政拨款中经常性经费在期末形成的结存, 并按规定上缴上级财政部门, 于下年度部门预算时统筹安排。增设“财政专项结存”科目, 核算两方面的内容:一是科学事业单位取得的财政拨款中的专项资金, 因项目未完成, 需结转下年继续使用而在期末形成的结存;二是科学事业单位取得的财政拨款中的专项资金, 项目完成后在期末形成的结存。

通过以上科目的增设和调整, 将财政拨款中经常性经费与专项经费分别核算:一是有利于上级财政部门有效地掌握科学事业单位维持其基本运转的经常性支出所需的财政资金, 便于统筹安排;二是避免因年度间科学事业单位承担政府专项任务和科研项目的变化, 引起当年财政补助收入的较大波动;三是单独核算财政专项收入后, 其收入水平既反映出上级财政部门对科学事业单位发展的支持力度, 也反映出科学事业单位承担政府科研课题等专项任务的能力、科学研究事业发展水平以及在当地经济建设中所起的作用;四是财政拨款中的基本支出经费结存和专项支出经费结存分别核算, 有利于上级财政部门对财政资金的监管, 防止两类资金间的相互挪用。

2. 其他资金收支类科目的调整。

(1) 其他资金收入类科目的调整。增设“其他专项收入”科目, 核算科学事业单位取得的上级财政拨款专项收入以外的其他专项收入, 包括向国家自然科学基金、科技部、农业部、卫生部等国家部委和省、市等有关部门申请、签订科技合同的各类科研项目经费, 也包括科学事业单位接受企事业单位委托, 从事特定技术的科研、科普等项目研究经费。原“科研收入”、“技术收入”、“学术活动收入”、“试制产品收入”、“科普活动收入”等科目, 由一级科目调整为“其他专项收入”科目的二级明细科目, 分别核算科研、技术、学术活动、试制产品、科普活动等专项收入。原“事业收入”科目调整为一级科目, 核算科学事业单位开展专项业务之外的辅助业务取得的收入, 包括附属单位上缴收入和其他收入, 取消原“附属单位上缴收入”和“其他收入”科目。

(2) 其他资金支出类科目的调整。增设“其他专项支出”科目, 核算科学事业单位为完成取得的其他专项项目而发生的支出。原“科研成本”、“技术成本”、“学术活动成本”、“试制产品成本”、“科普活动成本”等科目, 在核算过程中作用不大, 予以取消。同时, 再增设“科研支出”、“技术支出”、“学术活动支出”、“试制产品支出”、“科普活动支出”等科目, 作为“其他专项支出”科目的二级明细科目, 分别核算科研、技术、学术活动、试制产品、科普活动等专项支出。原“事业支出”科目调整为只是核算科学事业单位开展专项业务之外的辅助业务发生的支出。

(3) 其他资金结存类科目的调整。增设“其他专项结存”科目, 核算两方面的内容:一是科学事业单位取得的其他专项资金, 因项目未完成, 需结转下年继续使用而在期末形成的结存;二是科学事业单位取得的其他专项资金, 项目完成后在期末形成的结存。

对于科学事业单位取得的其他专项资金形成的结存, 要根据专项项目签订部门对项目结存经费的管理规定分别进行处理:其一需上缴原下达部门的则上缴;其二经批准可用于与原项目相关工作的, 支出范围执行原合同, 并在“其他专项支出”科目中核算;其三原下达部门对结存经费没有明确规定的, 转入“事业结余”科目参与期末分配。增设“科研专项结存”、“技术专项结存”、“学术活动专项结存”、“试制产品专项结存”、“科普活动专项结存”科目, 并作为“其他专项结存”科目的二级明细科目, 分别核算科研、技术、学术活动、试制产品、科普活动等专项结存。

原“事业结余”科目保留, 核算内容调整为两方面:一是期末“其他专项结存”科目中可参与分配的结存转入;二是辅助业务收入与辅助业务支出相抵后的余额。

(4) 经营性资金收入、支出等科目的调整。2002年一批与市场结合度高的应用型科学事业单位已改制为企业, 随着科学事业单位改制的进一步推进, 现存的科学事业单位大多数是不以营利为目的的公益型事业单位, 应取消“经营收入”、“经营支出”和“经营结余”科目。

通过以上科目的增设和调整, 将科学事业单位具有特定任务的科研项目经费从事业收入中剥离, 避免了科学事业单位年度申报科研项目的多少对科学事业单位事业收入产生较大波动, 更能准确地反映科学事业单位的创收能力和经费自给能力, 使得基层单位编制部门预算有了明确的收入分类标准, 上级财政部门审核单位部门预算、安排财政资金也有了明确的依据。

四、调整后的科学事业单位主要收支类科目对应关系及相关指标

1. 科目对应关系如下表所示:

期末:“财政补助收入”和“财政补助支出”科目期末余额结转到“财政补助结存”科目, 得出科学事业单位财政拨款基本运转经费结余情况。“财政专项收入”和“财政专项支出”科目期末余额结转到“财政补助结存”科目, 得出科学事业单位财政拨款专项项目经费结存情况。“其他专项收入”和“其他专项支出”科目期末余额结转到“其他专项结存”科目, 得出科学事业单位其他渠道专项项目经费结存情况。“事业收入”和“事业支出”科目期末余额结转到“事业结余”科目, 得出科学事业单位开展辅助业务结余情况。

2. 相关经济指标。

(1) 经费自给率=事业收入/ (财政补助支出+事业支出) ×100%。经费自给率表示科学事业单位创收收入用于基本支出的比重, 比重越大, 说明经费自给能力越强。 (2) 经常性经费率=财政补助收入/ (财政补助收入+财政专项收入) ×100%。经常性经费率表示上级财政部门拨付的财政资金中用于科学事业单位日常运转的基本支出经费的比重。比重大, 说明科学事业单位财政支出水平低, 上级财政对科学事业单位支持的力度小。 (3) 财政专项率=财政专项收入/ (财政专项收入+其他专项收入) ×100%。财政专项率表示科学事业单位承担的科研项目中承担地方政府科研项目的比重。比重越大, 说明承担地方政府的任务能力越强, 对地方经济建设贡献越大。

参考文献

[1].财政部, 国家科委.关于印发《科学事业单位会计制度》的通知.财预字[1997]460号, 1997

事业单位的收支管理 篇7

2006年, 我国财政部颁布了《政府收支分类科目》, 进一步规范了政府收支的统计工作。该文件吸收国际货币基金组织所编《政府财政统计手册》的先进做法, 从而全面、准确、清晰地反映政府的收支活动。根据现行的政策, 政府收支科目分为政府收入、功能性支出、经济性支出, 政府收入分为6类, 然后逐层细分, 按照类、款、项、目的细分层次, 从而全面地反映政府的收入结构;功能性支出以政府的功能类别为分类基础, 又分类、款、项三级科目, 反映了政府的职能资金的使用情况;经济性支出以政府支出的经济内容为分类, 又以类、款设置二级、三级科目。《政府收支分类科目》克服了以前政府财政信息反映不充分、不详细的缺陷, 有利于国家财政的阳光运行。会计信息也是政府财政信息的一种反映, 虽然两者有不同的运行机制, 但是两者都对政府财政发挥着监督作用, 本文接下来将深入剖析两者之间的内在关系。

二、政府收支科目与行政事业单位会计科目的联系

(1) 二者反映的经济内容是一致的。从内容上来看, 无论是政府收支科目, 还是政府会计科目, 都反映了财政资金的经济内容、政府收支科目按照收入来源和政府职能进行了分类分项设置, 充分展现了政府资金的来源去脉。行政事业单位会计科目反映的经济内容也是政府资金的来源与支出, 只不过行政事业单位会计科目是一种动态的反映, 将政府资金的运动过程划分为不同的会计要素, 但是反映的经济内容都是一致的。从内容来看, 政府收支科目包含政府收入、功能性支出、经济性支出, 在其之下按照项目和类别进行进一步分类, 而行政事业单位会计科目分为资产、负债、净资产、收入等类别。从形式上来看, 两者反映的内容有很大的差异。但是, 行政事业单位账面的资产来源于上级拨款, 属于政府支出项目的结果;政府收支项目中的收入也是各个事业单位收入和其他收入的汇总结果;政府收支科目反映的支出由具体单位执行, 因此单位账面上的支出额也反映了政府收支科目的支出额。并且, 随着政府收支科目的修订, 行政事业单位会计科目也在不断变化。例如, 新修订的《行政单位会计制度》中, 拨入经费更名为财政拨款收入, 结转自筹基建归入经费支出科目, 这都与政府收支科目保持一致, 由此可以看出政府收支科目与行政事业单位会计科目两者之间存在某些内在联系。只不过, 行政事业单位会计科目的设置遵循会计原则和会计核算要求, 而政府收支科目是国家财政收支一种科学分类, 便于宏观分析和决策。但是, 两者共同反映了财政资金的去向和动态, 本质上反映了同一经济内容。

(2) 行政事业单位会计科目的设置与政府收支科目存在勾稽关系。政府收支科目和行政事业单位会计科目的使用目的不同, 政府收支科目主要用于政府统计和预算编制, 因此, 主要是国家财政机构使用该科目;而行政事业单位会计科目主要用于单位的会计核算和会计管理, 预算单位同时也要按政府收支分类合理设置会计明细科目, 便于编制单位部门决算。因此, 预算的编制过程也是各个预算单位的上报决算和汇总过程, 自各预算单位的数据还是来源于各自的会计账簿, 因此两者之间必然存在一种勾稽关系。例如, 拨入经费科目反映了上级发放的事业单位运转的经费, 而在其下分别设置了基本支出和项目支出两个二级科目, 接着, 又按照《政府收支分类科目》中的支出功能分类中的项设置三级科目。而事业经费科目在分类为基本支出和项目支出后, 又按照支出经济分类中的项设置了三级科目, 反映单位支出的经济内容。并且, 从以上分析可以看出, 行政事业单位会计科目的设置和政府收支科目的设置是相辅相成的, 行政事业单位的收支科目的三级科目与政府收支科目项存在一定的勾稽关系。这种勾稽关系将政府预算与行政事业单位会计有机地联系在一起。

三、政府收支科目与行政事业单位会计科目的区别

(1) 分类基础不同。无论是《政府收支分类科目》, 还是《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》, 都贯彻着全面、分类、清晰、可理解的原则, 对行政事业单位的收入和支出项目进行系统的层次性分类, 但是, 区别在于两者的分类基础存在差异。基于预算和统计的目的, 政府收支科目中的收入项目按照收入来源分类, 因此, 收入项目划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入等几类。由于监督和管理需要, 政府支出项目分别按照功能和经济内容分类, 诸如教育、国防等功能分类更有利于体现政府财政的职能流向, 诸如工资福利支出、商品和服务支出的经济分类更有利于说明政府资金的具体流向, 充分说明政府的钱花到了哪里。两种支出分类方式既可以展示资金支出的项目类别, 又可以展示资金支出的经济内容, 两者相辅相成, 共同构建了政府支出指标体系。而政府会计本身具有会计职能, 会计本质上单位资金运动的反映, 从一般会计理论出发, 资金运动产生了资产、负债、收入、支出等不同的会计要素, 不同的会计要素反映了不同的经济内容。行政事业单位的会计科目分类更多地反映了经济内容, 行政事业单位会计科目不但包括收入、支出科目, 又包括资产、负债、净资产一系列会计科目, 且支出类科目与政府经济支出的科目设置较为相似, 从而体现了行政事业单位会计科目是按照经济内容进行分类。

(2) 功能不同。从科目设置的详尽程度来看, 《政府收支分类科目》的科目设置的级别更多, 项目更加详细, 基本上覆盖了政府的所有经济项目。从而可以看出, 《政府收支分类科目》的统计功能更加突出, 统计意义主要体现在政府的预算管理方面。为了建立阳光政府财政政策, 提高政府财政的透明性, 加强政府的外部和内部监督, 国家专门制定了预算法, 《政府收支分类科目》的推出, 为政府编制预算提供了格式和内容依据, 使得政府预算的编制更加透明和科学。《政府收支分类科目》对于政府的收支进行详细的分类, 充分展示政府资金的来源和支出的方向和具体内容, 比如政府支出既按功能分类, 又按经济内容分类, 多层次展现了政府支出结构和内容。政府收支分类科目贯穿于预算的制定、执行以及执行结果分析的全过程。具体的使用范围包括编制预决算、办理预算缴拨款、组织会计核算、预算执行分析、财务考核分析、财政收支分析等。而行政事业单位会计科目的设置是满足会计核算的内容, 全面反映行政事业单位的财务状况, 本质上反映了政府预算的执行过程。通过《政府收支分类科目》的分类指标, 政府预算能够落实到每个具体项目上, 而政府各项收支是通过各个行政事业单位的运作进行流转, 流转运作的过程形成了行政事业单位的资产、负债、净资产、收入、支出各个会计要素。因此, 行政事业单位会计科目实质上是政府预算的执行过程。

政府收支科目服务于政府预算, 行政事业单位会计服务于预算单位的财务核算。科目的级别设置和分类设置有不同的规则, 但是反映的经济内容是一致的, 并且政府会计的部分科目与政府收支科目保持一致。政府收支科目和政府会计的功能不同, 政府收支科目主要应用于预算编制和决算分析, 而政府会计主要应用于预算的执行监督, 虽然两者发挥的功能不同, 但是却具有内在一致性, 即都共同作用于财政监督和经济决策。

摘要：为了便利政府统计财政信息和编制财政预算, 国家颁布了《政府收支分类科目》, 该文件对政府的收入和支出进行了详细的分类, 统计指标非常丰富。从行政事业单位会计科目中, 我们可以看到政府收支科目的影子, 两者之间必然存在某种内在联系。本文深入探究了行政事业单位会计科目与政府收支科目的关系, 剖析了两者的联系和区别。

关键词：会计科目,政府收支科目,探究,关系

参考文献

[1].李雪芬.政府收支科目与行政单位会计科目关系探讨.财经界 (学术版) , 2014 (19) .

事业单位的收支管理 篇8

事业单位大多是以承担行政职能、从事公益服务为主要宗旨的公益单位。开展各项活动所需的物质条件,主要依靠国家财政提供,其收支活动必须严格执行国家财经法规制度,并通过对资金的严格管控,防止资金出现浪费和损失。事业单位对收支活动实施内部控制,就是运用内部控制的基本原理和方法,通过规范业务流程、实施控制措施、制定评价标准,对其财务收支活动的主要风险进行防范和管控,以提高财务收支活动的效率和效果。其目标是实现单位收入支出合规合法、确保资金安全,提高资金使用效率。

随着国家财务制度的日益完善和事业单位内部控制的不断健全,目前事业单位财务收支活动得到持续规范。但仍有少数单位因内控意识淡薄,监督审批缺失,在单位内部管理中存在一系列问题,个别问题严重的单位甚至收支控制失灵。因此,进一步加强事业单位财务收支内部控制,及时堵塞漏洞,是事业单位加强自我约束和自我规范、构建廉政风险防控机制的必然选择。

1.1 收入管理中存在的典型问题

事业单位收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。财政补助收入、上级补助收入纳入预算管理体制,从资金渠道看均由上级主管部门通过预算安排或专户拨付,这类收入风险较小。目前收入内部控制的问题主要集中在其他收入、经营收入、事业收入等方面,存在的最大的风险即收入不入账。如事业单位通过下属企业等收取单位办公用房、仓库房租,导致单位房租收入不入账;通过委托展览会务公司举办展会、培训,将展位费、培训费汇入单设账号或会展公司账号,造成展会、培训收入账外核算。这些问题的共同点即收入未纳入单位账内,未经财务部门归口管理。

在对某单位进行审计的过程中,发现该单位收入存在以下典型问题:

(1)业务部门长期以来依靠单位或个人信用进行交易;经销产品没有合同协议,财务部门对产品的生产计划、产品出入库及相关收入的应收未收情况等均不掌握。

(2)产品销售与财务管理相脱节。财务部门根据账内收到的款项计入往来科目,根据销售人员需要为企业开具销售发票后再确认为收入,不定期对账,造成往来资金长期挂账,每年大量余额结转。

(3)部分产品销售收入通过个人账户汇入单位及所属公司账户。入账收入只有个人储蓄账户汇款的银行进账单据。对收入是否完整,未进行有效监管。

该单位收入内控不健全,存在着收入流失、销售人员舞弊、私设小金库等风险。

1.2 支出管理中存在的典型问题

事业单位支出包括事业支出、对附属单位的补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。全面预算体制的推行已将单位各项支出纳入预算管理体制,十八大以来针对会议、差旅、培训、出国等各项制度的密集出台对支出事项进行了更严格规范。但从实际执行的情况看,个别方面仍存在制度不够细化问题;个别制度贯彻落实不到位,存在有法不依、执法不严的现象,最突出的表现即为支出内容不真实不完整;凭证未能明确反映支出事项的全貌,甚至使用虚假票据、以虚假合同、虚假事项报销等。

在对某单位经费支出审计的过程中,发现如下问题:

(1)内部审批流于形式。未规范内部支出事项的审批流程,支出发生后才集中补办相关审批手续,单位领导审核后,财务人员仅在报销领款环节签字,报销审核流于形式。

(2)关键岗位内控缺失。单位没有赋予财务人员应有的监管职责,财务人员不受重视,甚至有的单位没有独立的财务部门。实际执行中,财务人员只负责审核支出票据的真伪,对具体支出事项的真实性、合理性没有监督权,财务管理存在重大漏洞。

(3)以虚假票据或虚假事项套取资金。如以编制虚假名单领取劳务费方式;以收集单程车票报销差旅费方式套取资金;以各类超市、电商开具虚假办公用品发票形式;以虚构会议、加班事项的名义报销餐费支出套取现金等。

该单位支出内控不健全,缺乏统一有效的监控机制,存在着财务信息严重失真、套取资金私设小金库等风险。

2 原因分析

产生以上问题的原因归纳起来主要有以下几方面。

2.1 内部控制意识参差不齐

内部控制意识的建立是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。随着《行政事业单位内部控制规范(试行)》的颁布,我国行政事业单位内部控制的标准初步形成,内控建设已形成良好的社会氛围。但个别单位仍无法摆脱陈旧的思维桎梏,特别是在单位的收支管理方面,部分单位重创收轻规范,重业务轻管理。单位整体内控意识较为淡薄,领导监管缺位,业务人员轻视制度,财务人员不敢监管或无相应监管权力,内部控制严重缺失。

2.2 管理制度不明确或不够细化

收支管理内部控制的建立和实施,首先要依赖于健全的财务管理制度。要完善事业单位收支内控体系,制度设计应尽可能细化。结合目前各单位实际情况,个别方面仍存在制度不够细化问题。如委托业务费支出目前尚无统一的制度规范,单位自行制定的委托业务费管理办法无标准可循,实际执行中对工作量、智力投入、相关物化成本等的设定缺乏科学量化的测算依据,一定程度上造成资金在受托单位沉淀或者向特定关系人、关系单位输送利益的风险。此外劳务费、试剂耗材采购、科研经费等都因制度细化程度不足存在支出风险。

2.3 将财务收支制度等同于内部控制

《行政事业单位内部控制规范》出台后,缺乏实施方面的配套政策,使各单位对内控规范在实际工作中的指导运用停留在表面,对具体业务层面的内部控制缺乏深入研究,认为内部控制就是财务收支制度,只要依据国家财务管理的各类法规将单位的财务收支制度建立起来,单位的收支内部控制就健全了。这样产生的后果是舞弊者千方百计转换形式,掩盖其经济业务的实质。如招待费全部编制虚假的会议通知和签到表转换为会议费,将礼品支出开具发票时开为办公用品,在办公经费中列支等。

2.4 内部牵制制衡机制未完全建立

单位收支内控失灵的一个特点就是内部牵制制衡的脱节。财务会计是收支管理内控体系的关键职能部门。个别单位以人数较少、部门设置简单为由,在岗位设置时未确保岗位职责权限明晰。从典型案例来看,经办人员随意性极大,财务部门不掌握合同协议签订情况,仅依据开具的销售发票确认收入;财务人员不履行支出审核职责,部分支出不考察具体成果、不核实事项真实性,甚至无相关说明,只要领导签批后财务就将经费列支,这些都直接引起收支内控失灵。

3 对策建议

为加强事业单位财务收支内部控制,进一步提高财务管理水平,提出以下几个方面对策建议。

3.1 加强引导,明确职责,构建良好的内部控制环境

《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”,良好的事业单位内部控制构建,需要单位“一把手”首先建立意识,单位领导要亲自参与内控体系,保证内控建设顺利实施。事业单位还应采取措施,对全体职工加强收入支出内部控制教育,转变与现有财务管理脱节的陈旧观念;确立财务部门收支管理关键职能部门的地位;建立单位“人人学制度、人人懂制度,人人守制度”的良好氛围。

3.2 制度入手,建立机制,将制度嵌入内部管理流程中

首先事业单位要梳理现有收支管理制度体系,抓紧健全各项制度,对制度不够细化的应进一步细化,确保各项收支做到有法可依、有章可循。更重要的是要落实制度,将各项制度嵌入内部管理流程中,制度管人、流程管事,通过流程做到对事前、事中、事后的监管。如现行的会议费管理,除明确规定了会议开支的范围、开支标准、时间期限外,还通过对会议的计划审批与事前报备、会议报销须审批的单据、会议费支出结算方式等进行约束,规范支出内部控制的流程,堵住会议费管理各环节的漏洞。如果将会议费管理制度嵌入单位内部控制流程,严格审批报账,那么以虚构会议票据套取资金的现象便无处遁形。

3.3 创新方法、优化手段,探索各类收入支出控制方法

收入支出的控制还应采取多种手段,如支出方式上,大额支出使用支票,小额支出推行公务卡结算。公务卡刷卡后报销时,需要提供公务卡刷卡支付的POS机小票和发票等原始凭证。财务人员须对公务支出的全部信息进行仔细审核,通过下载国库集中支付系统中的公务卡消费信息,与POS机小票上的持卡人姓名、消费金额、时间、商户名称等信息进行核对,如果信息真实,国库核准采取授权支付方式,将报销资金转入刷卡人的公务卡中。一定程度上减少了虚开发票、凑票报销的现象,增强了公务消费的透明度。此外对通用设备购买推行政府采购、限额以上会议须在定点饭店召开等,都是经过实践检验而行之有效的手段。

3.4 相互制衡,落实监管,层层审批把关堵住漏洞

事业单位收支内部控制的建立是一个系统工程,在单位内部,要合理设置职能部门,充分考虑不兼容职务相互分离的制衡要求,明确各部门的职责,各司其职。明确财务控制职能,确保单位形成相互制约、相互监督的格局。如前述的典型案例中,财务人员如果能够掌握收入合同签订的信息,即可了解单位销售收入应收情况,核对实际到账的收入金额即可有效避免收入舞弊。单位决策具有重大影响的经济业务收支事项时,推行集体审议联签制度,推行办公会审议制度,在单位外部完善审计监督机制,通过纪检监察、审计部门的监督,构建完善的控制体系。

摘要：文章通过收入管理存在的典型问题、支出管理存在的典型问题来分析内部控制意识参差不齐,管理制度不明确或不够细化,将财务收支制度等同于内部控制,内容牵制制衡机制未完全建立的原因,并提出对策建议。

事业单位的收支管理 篇9

据有关数据显示, 截止2009年6月底, 福建省34个县市当期基金收不抵支, 特别是执行机关事业养老保险参保的基金收不抵支的情况更为严重, 缺口达4.4亿元, 其中漳州市当期基金收不抵支399万元。而在上述全省当期基金出现收支缺口的34个县市中, 漳州市占5个。业务统计分析报告还显示, 漳州市统筹基金支撑能力逐年减弱, 收支失衡成为影响漳州市机关事业单位养老保险制度良性运行的最突出问题。

目前, 漳州市机关事业单位养老保险实行县级统筹。在全市按统筹区成立的12个机关事业单位养老保险经办机构中, 实行全员参保的有4个, 东山县开展养老保险的范围是机关合同制工人和差额及自收自支事业单位养老保险, 其他七个经办机构开展养老保险的范围是差额和自收自支事业单位全员养老保险。截止2009年6月30日底, 全市按机关事业单位社保制度参保的在职人数63522人, 离退休支付人数23402人, 供养比为2.71∶1。

二、收支失衡的根源在于现行制度存在矛盾和缺陷

造成漳州市养老保险基金收支失衡的原因是多方面的, 但其根本原因则是现行制度自身矛盾和缺陷所致。

现行机关事业养老保险制度和政策不尽完善。主要表现在以下三个方面:一是待遇与缴费不挂钩。这是现行制度上存在的主要缺陷。职工在退休时将本人在职时最后一个月的工资额作为基数, 按工龄的长短分档打折计算出应计发的退休金发放标准。这样, 就使得部分参保人员认为多缴少缴一个样, 早缴晚缴一个样, 缴与不缴一个样, 参保越早就越吃亏, 不但影响了职工参保缴费的积极性, 有的还公开提出退保和停保, 严重挫伤了参保者的积极性, 使征缴工作的难度也越来越大。二是养老替代率过高。统计资料显示, 漳州市机关事业单位养老保险替代率已从2008年上半年的93%上升到2009年上半年的99%。三是统筹层次低, 抗风险能力弱。目前机关事业单位养老保险以县级为单位统筹, 各地的统筹政策和标准存在较大差异, 养老保险基金自求平衡, 基金缺口由各当地政府兜底, 上级没有转移支付补贴资金。这种统筹层次过低的现状使养老保险的调节功能难以发挥, 尤其是一些经济欠发达、财政收入低的落后山区县, 几乎无养老金的积累, 根本谈不上抵抗风险。

在职缴费人员与离退休人员供养比例严重失调。近几年来, 漳州市离退休人员的增长速度远远高于在职缴费人员的增长速度。2009年上半年参保离退休人员达到23402人, 一年间退休人数增加了5.03%, 而同期在职缴费人数从72098人减少到63926人, 降低了11.33%, 养老保险负担系数呈逐年增大趋势。

养老保险基金征收和基础管理存在局限。主要表现在以下三个方面:一是缴费基数核定不实。漳政办[2003]61号文规定, 机关事业单位养老保险缴费基数的核定口径, 以参保单位在职职工工资总额作为缴费基数, 参保个人缴费基数最低不得低于本人档案工资。也就是说, 当年度工资总额低于本人档案工资总额的, 应按档案工资总额申报缴费基数。而有些地方是按基本工资核定的, 许多补贴项目和加发工资没有纳入缴费基数, 导致缴费基数偏低。另一方面, 由于养老待遇没有与缴费挂钩, 单位也普遍存在少报、漏报缴费基数现象。二是缴费比例已无上调空间。目前漳州市12个机关事业单位养老保险经办机构单位征缴比例最低的为25%, 高的达到32%, 目前再无上调空间, 只能按照“分灶吃饭“的原则, 由县、市、区政府财政实行收支缺口兜底。由于“收”是弹性的, “支”则是刚性的, 因此近年来收支失衡明显加剧。三是欠费现象普遍存在。由于单位经济困难、经费紧张、财政预算不足等原因, 全市特别是乡镇欠费严重, 直接削弱了养老金的支付能力。

退休人员养老金支付水平和支出规模逐年俱增。统计分析报告显示, 漳州市执行机关事业单位养老保险制度待遇支出规模2008年上半年为19538万元, 2009年上半年是24908万元, 一年间增加支出5370万元。主要因素:一是人口老龄化导致退休人员快速增长。二是养老保险待遇水平增长幅度大。三是支付口径过宽, 一些地方把本应该由单位支付的津补贴也列入基金支付项目。

三、解决收支失衡问题的对策在于深化改革和强化管理

解决收支失衡问题的对策, 基层养老保险经办机构可以作为的空间十分有限, 无非从开源节流和强化基金管理等方面入手, 而要从根本上解决问题, 仍然是继续深化改革。

加快立法进程, 尽快出台事业单位养老保险制度改革总体方案。国家应尽快制定出台《社会保险法》等相关法律法规, 将机关事业单位养老保险统一纳入到社会保险法律的规范之下, 从法律上解决机关事业单位社会保险的有关问题。同时, 国务院应在全国试点的基础上, 尽快出台统一的事业单位养老保险制度改革方案, 不能让“一地一策”现象长期并存。2008年2月, 国务院常务会议讨论并原则通过了《事业单位工作人员养老保险制度改革试点方案》, 确定在山西、上海、浙江、广东、重庆5省市先期开展试点, 与事业单位分类改革配套推进。试点的主要内容包括:养老保险费用由单位和个人共同负担, 退休待遇与缴费相联系, 基金逐步实行省级统筹, 建立职业年金制度, 实行社会化管理服务等。一年多时间过去了, 据说五省市的试点工作并不顺利, 《事业单位养老保险制度改革方案》更是成了公众热议的焦点。我们认为, 尽管试点城市的改革遇到了一些困难, 但是《试点方案》确定的改革方向、原则和内容是正确的, 应该继续推进, 并尽快在全国范畴内推开。只有坚持改革, 才能化解一些地方举步维艰、进退两难的尴尬局面, 只有坚持改革, 才能从制度上根本化解机关事业单位养老保险收支失衡的问题。

进一步完善养老基金的征收稽查机制, 确保养老保险基金应收尽收。从近几年漳州市社会保险征缴实际情况来看, 做好征缴工作是养老保险基金增收的有效途径, 应坚定不移地继续深入推进养老保险征收稽查工作。首先要完善机关事业单位缴费基数申报制度, 实行养老保险缴费基数与住房公积金基数挂钩的办法。由于住房公积金基数与单位给个人的住房补助有关, 其缴费基数大就个人得利多, 将养老保险基数与住房公积金基数挂钩, 可以缓解缴费基数审核难、工作量大的问题, 杜绝少报缴费基数的问题。其次要建立养老保险稽核监察联动机制。即社会保险经办机构和劳动监察机构定期开展社会保险稽核监察行动, 行动对象重点针对欠费单位和漏报缴费基数的用人单位。通过社会保险稽核和劳动监察机构之间的联合行动, 进一步规范用人单位社会保险参保和缴费行为, 加强信息沟通, 形成基金征收合力, 确保社会保险费应核尽核和应收尽收。

规范基本养老金支付口径, 严格控制养老基金支出。一是要严把退休关。严格控制提前退休, 减缓退休人数的过快增加。二是要规范支付口径。在现行制度下, 各地应严格执行省劳动保障厅、省财政厅《关于机关事业单位养老保险缴费基数及养老金支付项目调整有关问题的通知》 (闽劳社[2001]73号) 规定的基本养老金支付范围, 不宜继续扩大地方性补贴支付范围, 对过去纳入的不当支付项目, 要按有关文件规定进行清理, 应由原单位支付的津贴和补贴, 不得继续列入养老保险统筹基金支付。三是加强退休人员享受养老保险待遇资格认证管理工作。建立举报冒领骗领养老保险待遇奖励制度, 加大追查冒领领骗养老金的力度, 减少养老保险基金的跑漏流失。

强化基金监管, 建立健全养老保险基金支付风险预测预警机制。笔者认为, 当前机关事业单位养老保险基金收支失衡问题必须引起各级党委和政府领导的高度重视, 尤其是在当前国家还没有出台总体改革方案, 地方基金缺口没有纳入中央转移支付的情况下, 及时建立风险预测预警机制显得特别重要。具体来说, 有两件工作要做:一是要开展养老保险精算工作。养老保险精算是各级养老保险经办机构必不可少的基础工作, 主要起着对支付危险因素进行评价和风险管理的作用。因此, 各级养老保险经办机构需要在现行养老保险模式原则的基础上, 在调查研究和核对有关参保、死亡、退休人数、工资增长率等基础资料上, 试算出每年共济部分养老保险收费率以及个人账户的记账利率, 对未来的退休待遇进行评估, 对总体风险、收支平衡能力进行综合评价。二要建立养老保险基金支付风险预警报告制度。各县 (市、区) 养老保险经办机构要有效预防基金运行风险, 必须有效的基金风险预警方案。建议按照惯例建立养老保险“三色”预警机制, 即以基金风险主要指标———“可支付月数”作为衡量标准, 用“红、橙、黄”三色分别表示当前基金积累可静态支付月数为不足3个月、4～8个月、9～12个月, 当基金积累到达临界点时, 规定必须每两个月、每季度或每半年度向当地政府及上级部门报告分析基金运行情况, 便于及时掌握发展动态, 积极启动应急对策, 合理调配资金, 防范支付风险。