会计核算中心业务流程

会计核算中心业务流程（通用9篇）

篇1：会计核算中心业务流程

会计核算中心业务流程

针对会计核算中心核算单位较多，业务烦杂的实际情况，为规范会计核算标准,严格会计核算程序，制定本流程。

1、原始票据整理。各单位财务人员负责本单位原始票据的初审。包括：原始票据的真实性、完整性、合法性；复核经济业务金额的准确性；检查经办人、审批人的签字和本单位印鉴是否完备，并符合规定；整理好的原始凭证填制会计核算中心统一印制的“原始凭证录入单，”并签章.“原始凭证录入单”应填写完整，会计科目应按会计科目级次逐级填写。

2、票据审核。核算中心主任初审所有单位预算2000元以上原始票据，副主任初审分管单位2000元以下原始票据。支出票据须符合九个基本内容，即：凭证的名称；填制凭证的日期；接受凭证的单位名称或个人姓名；经济业务内容；经济业务内容的数量、单位、单价、金额；制单人员的签名或盖章;出具凭证的单位名称或个人姓名；单位经手人签章;单位财务负责人签章。发货票必须有税务部门监制印章，行政事业单位出具的收据必须有财政部门监制印章。需通过政府采购和进行固定资产审批的原始凭证，其批件应与原始票据同时入帐。原始凭证遗失或严重无法辩证时，应当取得出具单位或个人盖有公章或签名的证明，或由当事人写出详细情况或填制自制支出证明单，经会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证。

用印要求：外来原始凭证应当有出具单位的财务专用章、或现金收(付)讫章、或银行收(付)讫章、或营业专业章，个人出具的凭证必须签名或同时加盖名章。对外出具的原始凭证，应当加盖本单位财务专用章，以及制单收(付)款人员名章。自制原始凭证必须有制单人员、经办部门负责人或指定人员的签名或盖章。

“原始凭证录入单”以及原始凭证各种签章必须用蓝黑或碳素笔填写。

3、借款程序。由单位财务人员填写借款单，单位负责人签字并加盖本单位财务印鉴，到核算中心办理借款业务。核算中心挂往来科目名称为该单位财务人员，一个月内借款最多不超过三笔，由单位财务人员负责清理，以便核算中心随时掌握资金去向，防止发生新的财务挂帐。取得原始单据后，财务人员应及时到核算中心核销，剩余款项存入核算中心账户。出差差旅费 必须在一个季度内报销，跨的原则不予报销，审核出差标准在没有新的规定出台的情况下，市内交通费仍按照嫩财发[1996]22号文件执行，每人每天5元包干，宿费按100元/人/天掌握。

4、专项资金的管理。每个有专项资金的单位要设立手工专款台账，结合银行存款情况，对每笔专款的拨入和支出跟综登记。对拨入的专项资金，根据拨款文件在操作系统中相应增加拨入专款和专款支出明细科目，根据专项资金用途核销支出票据。年终结转后必须单独体现专项资金余额。做到专款专用，减少经费占用专项资金的情况，防止串项，保证财政资金的使用效益。

5、录入会计审核“原始凭证录入单”填写的会计科目、金额、附件张数，并签章。监督各单位借款笔数、差旅费报账时限，控制个单位可支付余额（专项资金、法院执行冻结余额等）。会计将“原始凭证录入单”内容录入微机。录入凭证编号应设置为“按年编号”。月末为各单位提供凭证汇总表，年末为各单位打印账薄。代扣款项的查询、录入、签章。

6、复核会计根据原始票据和“原始凭证录入单”内容复核业务，打印记账凭证，登记账薄，并填制支付凭证。核销单张票据1000元以上的为转账付款，转账支票收款人应与原始票据相符。

7、支付凭证由主任加盖核算中心印鉴即生效。

8、年终结转。在年末最后两日，根据工作需要，按照中心统一的结转要求，由录入会计核

对分管单位的账目，确认无误后，生成年终结转凭证，由复核会计审核、登账，打印凭证及总账余额表。年终结转要做到及时准确，不能影响下年业务录入。

9、备用金制度。各单位可根据业务需要借用2000元以下备用金。

篇2：会计核算中心业务流程

一、报帐：

1、1000元以下日常支出：报账员（审核票据）——社区主任审核签字——会计核算中心会计审核原始票据开具支票——报账员银行提现——报账员（依据票面金额报帐）

2、1000元以上的单张票据，或一次性开支1000元以上资金，须按以下程序进行：

社区主任将资金使用（购置）用途、明细，以书面报告形式报送街道主任审批；→ 主任审批签字后，社区填写“大额资金监控报告单”，报送财政所长、纪委书记及街道主任三级监控审批；→ 报账员将审批过的书面报告、大额资金监控报告单交会计核算中心，支取资金使用；大额资金使用不得超支，超支部分不予报账；→ 发票经街道主任签字，到会计核算中心报账。

注：

1、每张票必须是经办事处主任签字批准，有经手人、证明人签字于票据背面的左上角方能报销；

2、凡1000元以上的非生产性支出和10000元以上基本建设资金必须附支出用途、大额资金审批表，如工程项目必须附工程合同书、预算书；

3、原始票据报帐后归会计核算中心保管。

二、取现及转帐：

会计核算中心核算会计审核原始票据（打印现金或转帐支票）——会计核算中心主管会计（审核支票及附后票据、盖单位财务章）——核算会计（盖主任印章）

三、帐务处理：

出纳（将银行回单及票据整理好后交核算会计）——核算会计

（根据原始票据做帐）——主管会计（打印记帐凭证）——所长（审核记帐及原始凭证）——核算会计（根据审核无误的记帐凭证编制报表）

注：

1、出纳必须每月6号前将银行回单、原始票据及争胜对帐单整理好交核算中心核算会计做帐；

2、核算会计必须每月10号前帐务处理完毕交所长审核，于15号前将报表编制完毕。

四、固定资产与工程建设资金管理

1、固定资产申购流程

社委会购买单价在1000元以上的物品（含1000元），或者批量在10000元以上的物品（含10000元），除需进行大额资金审批外，还需同时进行政府采购申报；政府采购申报程序如下：

大额资金审批通过后，至街道财政所填报政府采购审批表，领取政府采购供货单位名册，联系定点单位采购货品；→ 货到验收，填写验收单（由供货单位提供），交会计核算中心备案；→ 报账时需将政府采购申报单、政府采购合同（加盖区国有资产管理办公室公章及区相关领导审核批字，由供货方代办）附发票后，无政府采购申报单及政府采购合同一律不予报账。

2、固定资产处置流程

报废的固定资产严禁私自处置，处置程序如下：

社区出具书面报告，并到街道财政所领取国有资产处置申报表一式三份填写，由社区主任签字；→ 交财政所审核后，报街道办事处主任审批签字；→ 同意处置的固定资产集中交街道社会事务办处理。

（3）、固定资产台账管理

社区建立固定资产台账，专人（一般为社区报帐员）管理，及时异动。每年12月20日之前到会计核算中心核账，保证账账（固定资产明细账和社区台账）相符。

（4）、工程建设资金管理

社区所有工程项目的建设、重大经济合同的签定，须先报街道工委、办事处审核，经批准后，报会计核算中心备案，办理有关审批手续后，方可动工实行，否则一律不予支付有关款项。工程建设由重点办和财政所联合监督管理。

以上事务为社区会计核算中心的日常事务，各人员必须严格遵守《中华人民共和国会计法》等会计、审计条例，依据法律法规办事，分工合作，所内依照街道的有关规定进行内部绩效考核。

篇3：信托业务会计核算浅见

一、关于信托业务的会计假设

根据目前信托业务的发展实际并结合传统会计假设理论, 笔者认为, 信托业务会计核算应以以下假设作为前提:

会计主体:会计主体即会计的核算对象, 信托公司信托业务应以信托项目作为会计主体, 独立确认、计量和报告项目财务信息, 为信托相关各方提供决策支持。

持续经营:是指在信托存续期内, 信托项目将按照信托文件设定的目标、方式持续正常运营下去, 受托人忠实履行受托责任, 交易对手和合作各方信用良好, 不存在违约情况发生, 项目正常结束和清算。

会计分期:是指将信托项目存续期间划分为若干连续的、长短相同的期间, 会计分期假设明确了信托项目核算的时间范围, 要求信托项目会计核算应按时间节点分期确认、计量和报告项目相关财务信息。

货币计量:货币计量假设要求信托项目应以货币为计量单位, 记录和反映信托项目一定会计期间的经营成果和财务状况。

二、关于信托业务的会计处理基础

信托业务的会计核算对象为信托项目, 因为项目有其自身的特殊性, 是否也应统一采用权责发生制核算值得商榷。目前国内信托业务按管理方式大致分为三种模式:投资类 (主动管理型) 、融资类 (以信贷为主的被动管理型) 、事务管理类 (被动管理型) 。

投资类业务主要以证券投资、私募股权投资为主, 此类业务信托公司作为投资管理人, 对信托财产进行主动管理, 面临较大的市场风险。由于需要核算的未来经济业务大多都是不确定的, 一些开放式信托产品通常要求定期披露信托财产净值, 采用权责发生制核算能更真实、准确地反映项目报告期内的损益、净值情况。

融资类业务由融资方的资金需求驱动, 信托目的以寻求信托资产的固定回报为主, 信托资产主要运用于信托设立前已事先指定的特定项目。由于项目设立时其收入 (即融资方资金成本) 、费用 (受托人报酬、保管费) 、利润 (受益人预期收益) 已通过合同条款固化, 由于项目收支、损益已事先确定, 仍要求按权责发生制核算损益已毫无意义。相反收付实现制以现金的实际收付为基础, 较权责发生制而言能更客观地反映项目的真实现金流入流出情况, 因为项目能否按期支付信托收益及费用更多地取决于项目的实际现金流而非按权责发生制核算的净利润, 因此, 融资类信托业务采用收付实现制核算更简单直观, 更符合业务实际, 同时也较好地满足相关各方对会计信息的需求。

事务管理类信托业务主要利用信托的特殊制度优势, 为委托人的特定目的提供管理性和执行性服务的信托, 通常以被动管理为主, 如企业年金基金、资产托管等业务, 信托公司通常按托管财产规模向委托人收取一定的资产管理费用, 项目本身无其他收入、费用发生, 此类业务进行会计核算的作用和意义不大。

综上所述, 笔者认为, 在选用信托业务会计处理基础时, 应依据信托业务的自身特点、管理方式并结合会计信息需求分别考虑确定, 而不应一概而论。

三、相关建议

篇4：会计核算中心业务流程

【摘 要】按照新《医院财务制度》、《医院会计制度》关于药品管理和核算的规定，药品视同库存物资进行管理，实行进价核算方式，药品核算的流程将产生诸多新的变化。本文介绍新旧医院会计制度下医院药品会计核算的变化，以实现药品会计核算的优化，加强医院药品财务管理。

【关键词】新《医院会计制度》药品会计；核算流程

药品是特殊商品，是防病治病的重要物资，也是医院主要资金流动的部分。药品收入来源于医院药品的销售过程，而药品管理则贯穿从药品的采购、入库、出库、销售的全过程，药品管理在医院财务管理中至关重要，药品管理的效果会直接影响到医院的正常工作和经济效益。因此加强药品会计核算，保证药品质量、减少库存积压和浪费，提高资金使用效率，加速资金周转，建立健全科学的财务管理制度和药品会计的核算流程以保证医院医疗工作的需要。

1.新、旧制度下药品核算的主要变化

1.1与药品相关的会计科目设置不同

新《医院会计制度》取消了“药品”、“药品进销差价”、“药品收入”、“药品支出”一级科目，设置“库存物资”科目，将“药品”作为“库存物资”的二级科目，该科目下再设置“药库药品”和“药房药品”两个明细科目， 并按草药、西药和中成药来进行明细核算。新制度将“药品收入”合并到“医疗收入”中核算，“药品支出”合并到“医疗业务成本”核算，设置“药品费”二级明细科目核算药品成本。

1.2改变了药品的核算基础

在旧制度中，明确规定“医院药品按零售价进行核算，实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本”。新制度将药品纳入存货管理范畴，规定“购入的物资按实际购入价计价，计算药品成本时按进价核算”。

2.新制度下药品核算流程探讨

药品的核算流程包括：药品的入库、出库、药品的付款、药房药品的发出、消耗以及药品的盘点。新制度规定应当根据实际情况按照个别计价法、先进先出法和加权平均法核算药品的实际成本。

2.1药品购进时的会计核算

新制度改变了以往药品购入时按售价核算的方式，改为按进价核算，每月药品会计审核购进药品的发票和入库单，确认发票金额与入库单以及入库报表金额一致后，按照采购价格进行会计核算，借记：库存物资——药品——药库药品；贷记：银行存款或应付账款-XX单位。医院结算周期大致为1-3个月，在此期间，药品会计收集相关的付款凭证，并按照付款金额完成药品的付款流程，并同时减少应付账款-单位往来的期末余额。

2.2药房向药库领药核算

目前，我院采用药库集中采购药发往各门诊药房、病房药房，然后由各药房销售给病人的模式，每个星期药房管理人员根据本药房实际药品存库情况申请未来一个星期的药品数量，并通过计算机系统向药库提出领药申请，库房工作人员审核通过后会及时安排送药。每月药品会计核对药库出库单与药房入库单，确认无误后做药品出库核算。借记：库存物资——药品——药房——西药，贷记：库存物资——药品——药库——西药。

2.3药品收入的核算

新《医院会计制度》将“药品收入”作为“医疗收入”的二级明细科目核算；明确在已提供医疗服务（包括已发出药品）同时收讫价款，或者已提供医疗服务并预计很可能收到医疗款项时，按照规定的医疗收费标准计算的金额确认为药品收入”。每日，会计科根据核对无误的门诊收费处、住院结算处的收入日报表，确认药品收入金额。

（1）门诊药品收入。

借：库存现金（病人现金付款）

银行存款（病人支票付款）

其它应收款-POS机（刷卡付款）

应收医疗款——医疗保险机构（应收医保支付款项）

贷：医疗收入——门诊收入——药品收入——西药

——中成药

——中草药

（2）住院药品收入。

借：应收在院病人医疗款

预收医疗款（预收病人押金）

贷：医疗收入——住院收入——药品收入——西药

——中成药

——中草药

（3）同医疗保险机构结算时，按时间收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记本科目（门诊收入、住院收入——结算差额）。

（4）期末，将“医疗收入——门诊收入——药品收入”、“医疗收入——住院收入——药品收入”余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。

2.4药品支出的核算

目前，我院药品支出是核算药房药品的出库，每月月初药品会计通过HISYE系统打印出各药房的出库报表，一式两联。第一联由各药房保留，第二联作为药品支出核算的依据。内部领用或发出的药品，均按照其实际进货金额，借记：医疗业务成本，贷记：库存物资——药品——药房——西药（中成药，中草药）。目前的做法也存在一些问题，单纯的以药房的出库视作药品的成本支出难免有可能高估成本。本文认为采用实际的售出药品数据作为药品支出的依据会更可靠。

2.5药品的盘点

每月末财务人员、药库、药房人员对药库、各药房的药品进行盘点。盘点采用背靠背的方式，盘点明细表上包括药品的名称、规格、数量、单价（进价）、金额、批号、有效期，邻近有效期的药品要提醒大家注意，过期药品及时报废。药品会计汇总后，打印药品盘点报表一式二份，一份各药房保留，一份报财务部门。盘盈时，借：库存物资——药品，贷记：待处理财产损溢。经领导批准后，借：待处理财产损溢，贷记：其他收入；盘亏时，借记：待处理财产损益，贷记：库存物资——药品。领导审批后，再按批示处理，借记：其他支出——药品支出——药房药品损益（批准核销部分）、现金或其他应收款（追究赔偿部分），贷记：待处理财产损益。

新《医院会计制度》实施以后，医院药品的核算和管理是医院会计核算和管理的重要内容，完善的核算流程对于医院财务管理工作非常重要。因此，医院应该认真按照新制度的要求加强对药品的财务管理。 [科]

【参考文献】

[1]郭成杰，吴新勇，王立.我国医院药品核算管理方法的回顾与探讨[J].卫生经济研究，2010，10（5）：20-21.

篇5：财务核算中心会计核算办法

1、为规范林业局会计核算中心的会计核算工作，特制定本办法。

2、会计核算中心应与委托单位(纳入统一核算的单位)签订委托书。委托书应当明确以下内容：

(1)实行集中核算后，委托单位资金所有权、使用权和财务自主权不变。

(2)委托单位负责人应对本单位财务收支活动的合法性和会计资料的真实性、完整性负责。

(3)会计核算中心应当依法审核原始凭证，正确进行财务处理，及时编制财务会计报告。

(4)会计凭证传递程序和签收手续。

(5)编制和提供财务会计报告的要求。

(6)会计档案的保管要求。

3、会计核算中心集中代理委托单位会计核算，根据委托单位不同性质的会计核算要求，按照会计法规和国家统一会计制度的规定，依法建账，进行会计核算。

4、会计核算所使用的会计科目、帐簿设置以及财务会计报告的编制必须符合国家统一会计制度的规定。

5、会计核算按下列程序进行：

(1)委托单位根据本单位预算和用款计划按原资金渠道办理请款手续；

(2)属林管局计财处安排的预算资金由林业局财务科审核后将委托单位资金划拨到会计核算中心银行帐户；

(3)委托单位报帐员持本单位负责人签批的原始单据和资金手册，到会计核算中心办理资金结算；

(4)会计核算中心对原始单据进行审核、复核后，填制付款通知单，经会计核算中心负责人签批后，办理现金支付或转帐业务。

6、委托单位必须按国家有关政策规定，积极组织收入，所取得的各项收入由委托单位报帐员填制银行进帐单，直接缴入会计核算中心银行专户，然后随同银行回单一起报送会计，会计进行审核后，连同原始单据一起记帐，同时登录资金手册。

7、财政拨款、上级主管部门拨款应直接划入会计核算中心银行帐户。

8、委托单位的支出，根据管理需要分为一般性支出和专项支出：一般性支出业务发生时，属于现金支付范围的，由单位报帐员根据本单位负责人审批意见，将原始单据报送会计，会计审核并填制付款通知单，经会计核算中心负责人审批后，报帐员持通知单到出纳处办理现金支取手续。

专项支出实行转帐结算，报帐员持经本单位负责人和会计核算中心负责人审签的付款通知单，到会计处办理转帐手续。

9、会计核算中心为委托单位配发资金手册，对每笔收支及时登记，结出余额，并及时与委托单位报帐员核对资金余额。

10、会计核算中心必须根据委托单位实际发生的经济业务事项，填制会计凭证，登记会计账簿、编制财务会计报告，管理会计档案。

11、会计核算中心用电子计算机进行会计核算，使用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料以及会计账簿的记录、更正等必须符合国家统一会计制度的规定。

12、会计核算中心应当定期进行账目核对，按时完成银行调节表，会计科目试算平衡表等编制工作，对不相符的项目应及时查明并调整。

13、会计核算中心应当按时编制单位财务会计报告，财务会计报告经会计主管人员、会计核算中心负责人和委托单位负责人审阅、签名并盖章，会计核算中心和委托单位加盖公章后，由委托单位按照规定提供有关部门。

14、会计核算中心负责对委托单位资金情况及会计档案资料保密。对不符合规定，未经委托单位同意调阅会计档案的，会计核算中心有权利拒绝执行。

篇6：会计核算中心汇报材料

**会计核算中心成立于***年**月，是隶属于****财政局副科级事业单位，现对**个核算单位进行管理，职工**人，其中，拥有本科学历**人，大专学历**人，中专学历**人；拥有中级职称**人，初级职称**人。几年来，在区委、区政府、区财政局的正确领导下，中心认真实践“三个代表”重要思想，紧紧围绕工作目标，以《会计法》及相关法律、法规为准绳，依法理财，明确工作重点，强化内部管理，提高工作业绩，较好的完成了各项工作任务，现将近几年工作汇报如下：

一、加强核算、规范管理

1、明确工作职责、严把“三关”

核算中心主要职责是对各单位的财务收支采取“集中管理、分户核算”的管理方法，依照相关法律、法规、制度的要求，认真管理好各核算单位会计核算工作，保证会计资料的真实性、完整性。每月向核算单位提供月报表，年终要向核算单位提供年度决算报表。除此这外，要根据核算单位管理需要，提供有关会计信息资料。协助各单位编好预算和做好财务。严把“三关”，即“严把原始凭证审核关、严把专项资金使用关、严把政府集中采购关”，以此依法监督各核算单位资金的使用情况。几年来，经核算中心退回不合理、不合规票据**万元，纠正不合规票据**万元。清理已挂坏、死账**笔，合计金额**万元。在专项资金使用上，对核算单位的专项资金核拨情况、使用要求，经常与局各股室沟通，及时进行交流，对最低生活保障资金、救灾资金、再就业补助资金等重点专项资金严格按资金用途支付使用，确保专款专用，配合民政局按时足额发放最低生活保障金，蔬菜补贴，及城乡医疗费补助金。切实加强财政专项资金监督，根据项目资金的性质归口设立专户，建立专项资金专户**个，做到“专户储存、专户管理、专款专用”，规范财政专项资金管理，提高资金使用效率，保证财政资金有效完全运行。

2、做好国库集中支付工作

自国库集中支付系统成立以来，为保证系统的正常运行，业务的正常办理，在日常工作中，中心工作人员录入集中支付用款计划时，仔细核对金额、科目、款项、用途等信息，核对准确无误后才准予录入；对支付业务中的收款人名称、收款人账号、开户行等信息资料反复核对，确保不出差错，保障资金按时转入收款人账户。核算单位急需用款时，中心录入用款计划后，及时主动与业务科室和国库科沟通，确保核算单位资金及时到位。

3、按时完成年终部门决算工作

为做好年终决算工作，在集中核算单位多，工作人员少的情况下，中心提前加班加点核对账目，为年终决算工作的 顺利进行打好基础。一是，主动与业务科室、国库科进行对账，认真核对拨款额度和剩余额度；二是，与采购中心对账，督促发生采购业务的单位尽快结算；三是，将固定资产总账与卡片账核对一致，防止漏记卡片账；四是，与预算单位核对往来款项，要求及时清理备用金、个人借款。由于近几年《政府收支分类科目》支出经济分类重新修订的科目较多，中心对支出明细账科目也做了相应的调整；与此同时，中心将基建账套与经费账套进行合并，只设立一个基建存款户，便于核算单位在年终准确填制决算报表，与支付中心核对账目更加简便快捷，不断提高工作效率。同时协助核算单位填制部门决算报表，确保核算单位按期报送。

二、立足服务、监管并举

1、加强学习，提高素质

中心利用每周五下午学习时间集中学习，利用空闲时间进行自学，采取系统学习与专题学习相结合的方式，先后对各类理论政策及相关业务知识进行学习、讨论。除此之外，中心鼓励干部职工参加各类在职学习与考试，截止目前，共有**人参加自考或电大等形式的学习并获得学历，**人通过参加初级或中级职称考试，获得职称，用知识武装头脑，提高自身素质。

2、配合局国有资产管理办公室做好国有资产产权登记工作

配合国资办做好国有资产产权登记工作。在核对单位资产数量、金额时，发现个别单位存在实际资产与账面资产不相符的情况，已发生重复入账的资产，认真核对后及时进行了核减，对新增的国有资产要求核算单位尽快入账，并为每个核算单位及时打印了固定资产明细表，为核算单位的资产统计工作提供全面准确的会计资料。

3、做好账簿、凭证的打印装订、移交工作

中心在没有影响正常报账的情况下，面对时间紧任务重，在规定的时间内，齐心协力保质保量将**个核算单位的总分类账、收支明细账、往来明细账、固定资产明细账全部打印完毕并装订成册；严格按照会计制度要求，做到了账册、会计凭证清晰完整，装订整齐美观，制定移交清册，在与报账人员认真核对后进行了全部移交。

4、合理安排报账时间，提高核算单位报账效率

由于银行下午清算不办理国库集中支付业务，核算单位只能在上午报账，造成核算中心有时没有单位报账，有时报账过于集中，使核算单位等待时间较长，为全面、扎实、富有成效地深入开展继续解放思想，落实科学发展观，更好地服务核算单位，提高工作效率，核算中心结合工作实际，对***个核算单位进行了回访征求意见，并根据各核算单位的报账时间进行合理安排，从200*年 7月1日 开始对核算单位实行定期报账，通过九个月的运行，各核算单位报账不 再过于集中，缩短了等候时间，提高了报账效率，得到了核算单位的认同。

5、奉献爱心，关注社会事业

近几年来，中心积极关注社会事业。在200*年**大雪过后，出现了三十年以来的最低气温，为全面贯彻党的十七大精神，切实帮助贫困家庭温暖过冬，中心干部职工积极踊跃献爱心，共为五虎山街道办事处爱心超市送去过冬棉衣棉裤**余件。中心分别于****年春节前夕及六一儿童节前，为帮扶对象姜越峰小朋友送去现金共计500元、衣物、科普读物及学习用品，祝福他度过一个欢乐的节日。与此同时，在乌海市妇联倡导的“大手拉小手、关爱留守儿童”的活动中，中心与****幸福街小学黄金凤小朋友结成对子。六一前夕，为黄金凤小朋友送去衣服、课外图书及学习用品，用爱心温暖她孤寂的心灵，让她与同龄孩子一道健康、快乐成长。****年5月12日的汶川大地震牵动着全国人民的心，同时也牵动着核算中心全体工作人员的心，中心全体员工为灾区人民共计捐款****元，希望尽微薄之力，解一方困难。为保证困难弱势群体能过一个暖冬，中心积极响应区民政局号召，纷纷从家中拿来御寒衣物共计**件。为让****的天变得更蓝，空气变得更好，中心全体员工共计捐款****元。在“博爱一日捐”活动中，中心工作人员共捐款****元，帮扶救助生活困难人员。

6、积极参与各项活动，巾帼文明再创辉煌

为丰富全体员工的业余生活，增强团队协作精神，我们积极参与市、区两级各项活动并取得了优异的成绩。中心于XX年、****年、****年分获区妇联评选的“巾帼文明示范岗”，在XX年，中心更获得了自治区评选的“巾帼文明示范岗”；****年，“三八”妇女节来临之季，中心获得区妇联授予的“先进集体”称号；在乌海市妇联组织开展的六类“十佳家庭”评选中，核算中心张晓凤等六人代表区财政局参加评选；乌海市妇联“巾帼建功先进个人”评选中，核算中心主管会计高虹榜上有名，为核算中心再添殊荣。

三、存在问题

1、核算单位在思想认识上仍有偏差。会计集中核算涉及到多方面、深层次的利益调整，但仍然有核算单位认识不到位，中心在加强资金支出的监督中时常遇到不理解。

解决方法：加强与核算单位的沟通，耐心细致的做好解释工作；

2、报账员业务素质偏低。实行会计集中核算后，单位会计岗位取消，很多单位的报账人员由非财务专业人员兼任，甚至有没会计任职资格的司机兼职，单位财务人员素质的降低，弱化了单位财务管理，直接影响到财会工作的质量和效率；

解决方法：重视报账员的业务培训，发挥核算中心工作 人员的指导作用，做到边工作边辅导，不断提高报账人员的业务素质，加强对报账人员的业务培训，进行经常性的交流和沟通，对一些新的财务管理、政策要及时告知，对核算单位财务管理中遇到的问题，要认真出谋划策、帮助解决，努力提高报账人员的业务水平，促使其把好单位财务的第一道关。

3、单位理财自主性削弱；由于会计核算职能从单位的财务管理部门分离出来，使不少单位负责人和财务负责人认为本单位的全部财务工作已转移给核算中心，对单位内部财务管理工作的重视程度降低了，对中心和财政部门的依赖性增加了；

解决方法：努力提高核算单位理财自主性。

四、****年工作计划

加强中心内部稽核工作，将现有工作人员交叉编制为小组，交互稽核，完善内部监督机制，使证、账、表、业务处理的每个环节和报账程序达列标准规范的要求，确保财政资金安全。

加强专项资金的监督和管理：对专项资金继续实行“三专”，即“专户储存、专户管理、专款专用”。对专项资金使用进行跟踪监督，及时掌握资金的使用情况，确保专项资金专款专用，严防出现挪用或挤占专项资金的情况，充分发挥资金的使用效益。

加强固定资产管理。要求核算单位建立财产物资管理制度，确保固定资产的不流失，加强资源整合学校固定资金管理，定期清理本单位的固定资产，如有变动及时办理手续并报核算中心进行账务调整。

继续控制暂付款规模。根据《关于清理规范****行政事业单位往来款项的通知》要求，对各类往来款要求及时清理，备用金年底必须全部销账，确保财政资金安全运行。

进一步加强系统维护工作。国库集中收付运行以来，在会计核算的基础上，对于系统维护工作提出了更新更高的要求，中心将加强系统维护工作，保证集中核算的正常运行和财政资金的安全。

牢固树立服务意识，始终以财经法纪为准绳，在工作中以满腔的热情，扎实的作风和认真的态度搞好服务，处理好集中核算与财务管理的关系，做好优质服务、高效服务，充分调动单位的理财积极性，为核算单位理好财，为政府把好关。

邀请财会专业教师、税务部门业务人员及写作能力较强的老师分批到中心来，为中心全体员工讲解有关财务专业理论、税法相关知识及公文写作等方面内容，充实调动全体人员专业及业务能力，提高专业技术水平，为更好开展业务工作提供理论保障。

加强队伍建设，坚持时事政治、党报、党刊的政治理论 学习，提高干部职工的政治思想水平，树立正确的人生观，价值观，廉洁自律，不断提高自身修养和综合素质。加强业务知识学习，努力提高财会知识水平及业务能力，转变工作作风，增强工作责任心，激发工作积极性、主动性，强化对财政资金的监督管理。

以“巾帼文明示范岗”创建活动为载体，弘扬中华民族“一方有难、八方支援”的优良传统，扶困济贫，关注弱势群体；胸怀大局，不断进取，关心社会，关爱他人。塑造妇女干部的敬业精神、团队精神、奉献精神，造就一支思想素质高、业务能力强，工作作风硬的妇女干部队伍。

重视报账员的业务培训，发挥核算中心工作人员的指导作用，做到边工作边辅导，不断提高报账人员的业务素质，加强对报账人员的业务培训，进行经常性的交流和沟通，对一些新的财务管理、政策要及时告知，努力提高报账人员的业务水平，促使其把好单位财务的第一道关。

开展优秀报账员评比活动

篇7：餐饮公司会计核算流程

位消费挂账时借方记：应收账款—×××、贷方记：主营业务收入—×××；

6、原则上不可多收客户用餐费，如果出现多收情况借方记：现金、贷方记：营业外收入；

三、结转成本。

该程序是用来勾稽领用酒水、饮料、香烟、干货、低值易耗品；

1、领用酒水时借方记：主营业务成本—×××；贷方记：库存商品—×××；

2、领用干货时借方记：主营业务成本—×××、贷方记：原材料—×××；

3、领用或摊销低值易耗品借方记：主营业务成本—×××、贷方记：低值易耗品—×××；

四、月末盘点、调整成本。由于有些原材料在购入后就直接进入“主营业务成本”科目，因为行业的特殊性，对于一些先行计入成本的物料应要根据月末剩余冲减多计成本，比如：对于后厨盘点剩余的物料要进行“假退库、假出库”处理；

1、根据月末盘点表的本月结存金额应作假退库处理时应开具《入库单》，根据《入库单》借方记：原材料—×××、贷方记：主营业务成本—×××（其处理法的好处是为了成本的准确性）；

2、根据月末盘点表的本月结存金额应作假入库处理时应接着开具《出库单》、根据《出库单》计入次月成本借方记：主营业务成本—×××、贷方记：原材料—×××；

五、日常费用处理。把发工资、付电话费、房租、水电费、差旅费、应酬费等制作好凭证；

1、后厨工资一律直接计入成本借方记：主营业务成—工资、贷方记：现金或银行存款；

2、前厅工资一律进入营业费用借方记：营业费用—工资、贷方记：现金或银行存款；

3、后勤、采购、财务、行政、质检等管理人员工资一律计入管理费用—工资；

4、当月缴交的水电费一律直接计入成本借方记：主营业务成本—水电费、贷方

记：现金或银行存款；

5、当月缴交的租赁费可直接计入营业费用借方记：营业费用—租赁费、贷方记：现金或银行存款；

6、店堂装饰费用借方记：在建工程—×××、贷方记：现金或应付账款—×××；一旦装饰完毕验收合格应将在建工程科目结转借方记：长期待摊费用—×××、贷方记：在建工程—×××；按三年平均摊销并于次月起逐笔提取进入成本；

7、如果是季交或年交的费用（缴交一个季度的房租或者保险之类的）则应自产生费用的次月起逐月摊销进入成本，发生费用时借方记：待摊费用—×××、贷方记：现金或银行存款；摊销费用时借方记：管理费用—×××或营业费用—×××、贷方记：待摊费用—×××；

8、购入的营业设备、办公设备、交通工具价值在500元以上的或使用年限在2年以上的借方记：固定资产—×××、贷方记：现金或应付账款—×××，平均按三年使用年限来摊销于次月起逐笔提取进入成本借方记：营业费用—固定资产折旧×××、贷方记：累计折旧—×××；

9、领用桌布、毛巾、餐具等（按每个月损耗率为10%计入成本）等借方记：主营业务成本—×××、贷方记：库存商品—×××、或低值易耗品—×××；

10、领用办公用品或维修工具（办公用品的发放也应限量、维修工具一律以旧换新否则发现工具减少数量则由仓管员赔偿，财务人员应知会仓管员建立、健全《仓库各存货明细账》、办公用品领用台帐、工具以旧换新台账）办公用品借方记：管理费用—办公费、维修工具借方记：营业费用—维修费、贷方记：低值易耗品—×××，11、当月产生的电话费借方记：管理费用—电话费或营业费用—电话费、贷方记：现金或银行存款；

12、当月产生的差旅费借方记：管理费用—差旅费、贷方记：现金或银行存款；

13、当月产生的运输费借方记：营业费用—运杂费、贷方记：现金或银行存款；

14、后厨及前厅员工购入衣（严格控制购入数量）借方记：营业费用—工衣、贷方记：现金或应付账款、员工离职扣工衣款借方记：现金、贷方记：营业费用—工衣；

15、购入管理人员工衣借方记：管理费用—工衣、贷方记：现金或应付账款；管

理人员离职扣工衣款借方记：现金、贷方记：管理费用—工衣；

16、当月发生的工伤费用借方记：管理费用—福利费、贷方记：现金或银行存款；

17、当月发生的广告费用要根据实际情况来判断是否需要待摊，不需要待摊的借方记：管理费用—广告费、贷方记：现金或应付账款；金额较大的需要待摊的借方记：待摊费用—广告费、贷方记：现金或应付账款；次月提取摊销时借方记：管理费用—广告费、贷方记：待摊费用—广告费；

18、当月缴交的社保、医保等借方记：管理费用—社保、医保、贷方记：现货银行存款；

19、其他不好界定的费用借方记：管理费用—其他、贷方记：现金等；

20、当月发生的汇款或转账手续费、PS机收银手续费借方记：财务费用—手续费、贷方记：现金或银行存款；

21、当月发生的缴交贷款利息借方记：财务费用—利息、贷方记：现金或银行存款；

22、当月发生的收到银行存款利息借方记：现金或银行存款、贷方记：财务费用—利息；

23、当月购买发票或支票产生的费用借方记：财务费用—工本费、贷方记：现金或银行存款；

六、核算应交税金。营业税、建设税、教育费附加等（季度末还要交企业所得税）；

1、当月缴交的营业税借方记：应交税金—×××、贷方记：现金或银行存款；

2、当月缴交的车船税、个人所得税、建设税、教育费及附加等借方记：主营业务税金及附加、贷方记：现金或银行存款；

3、当月缴交的企业所得税借方记：所得税、贷方记：现金或银行存款；

七、结转损益。

1、结转主营业务收入借方记：主营业务收入—×××、贷方记：本年利润；

2、结转主营业务成本借方记：本年利润、贷方记：主营业务成本；

3、结转应交税金借方记：本年利润、贷方记：应交税金；

4、结转营业税金及附加借方记：本年利润、贷方记：营业税金及附加；

5、结转营业费用借方记：本年利润、贷方记：营业费用；

6、结转管理费用借方记：本年利润、贷方记：管理费用；

7、结转财务费用借方记：本年利润、贷方记：财务费用；

8、结转所得税借方记：本年利润、贷方记：所得税；

9、结转营业外收入借方记：营业外收入、贷方记：本年利润；

10、结转营业外支出借方记：本年利润、贷方记：营业外支出。

八、财务报表

1、资产负债表

2、损益表

3、主营业务成本明细表；

4、营业费用明细表；

5、管理费用明细表；

6、应收账款明细表；

7、应付账款明细表；

8、PS机收银未达账明细表；

9、现金、支票、发票盘点表；

10、仓库盘点明细表。

篇8：试析网上团购业务会计核算

与以往的门户、搜索、电子商务、网络视频、微博等众多互联网应用从美国到我国的迁徙之路类似, Groupon刮起的网上团购旋风迅速波及我国。从2010年3月份开始, 我国各类团购网站一夜之间纷纷冒出。在这些团购网站上, 商家提供的商品折扣最低达到一折以下。价格优势催生网络团购热潮, 网络团购热潮掀起消费新方式, 消费者、商家、网站三方受益。团购在让消费者得到实惠的同时, 也给商家和网站带来效益, 因为团购组织直接将一群有意向消费的顾客带给商家。对于商家来讲, 虽然优惠幅度比较大, 但因销量大, 对商家的业绩是有帮助的。而团购网站的收益则是以广告费和策划活动的劳务费为主, 组织团购会吸引更多的人关注网站, 来网站做广告, 所以团购是网站发展的助推力。因此, 网上团购业务实现三赢, 消费者、商家和团购网站都有利可图。

一、网上团购业务会计核算的总体思路

尽管网上团购并没有成为主流消费模式, 但它所具有的影响力已逐渐显现。网上团购改变了传统意义上的消费规则, 也改变了商品购销的会计核算模式。消费者、商家、网站三方该如何进行相关会计核算呢?

网上团购业务中三方的款项结算基本上都是通过网上银行进行的。消费者作为买方这一会计主体, 在网上先支付货款, 获得消费权或商品所有权, 其会计处理应借记有关科目 (如“材料采购”、“应付职工薪酬”) , 贷记“银行存款”科目。团购网站收到消费者的款项后应借记“银行存款”科目, 贷记“预收账款”科目。商家在消费者消费完毕或者交付商品后确认销售收入, 并据此向团购网站索取账款, 其会计处理应借记“银行存款”或“应收账款”科目, 贷记“主营业务收入”等科目。同时团购网站会按事先约定收取一部分服务佣金, 对于这笔佣金, 团购网站应确认收入, 商家应确认销售费用。

二、举例说明网上团购业务中三方的会计核算

例:B团购网站推出一单团购业务:低价销售知名电器销售商C公司提供的某型号电暖气, 市场价299元, 现价199元, 限量500台。A公司为给职工发放年终福利, 从B团购网站购买200台该电暖气。截至网上团购结束时, B团购网站已累计卖出该种型号的电暖气358台, 每台售价199元, 共收到货款71 242元。网上团购结束后在规定时间内已有345台电暖气从电器销售商C公司陆续被领取消费, 13台延期未被消费。B团购网站与电器销售商C公司事先约定的手续费 (即佣金) 率为2%。上述业务发生后, ABC三家分别进行会计核算如下:

1. 消费者A公司的会计核算。

(1) A公司在B团购网站上在线购买付款后, 根据已付款成功的订单可作如下会计处理:

(2) A公司向商家领取电暖气并发放给职工后, 根据职工福利发放记录单, 作如下会计处理:

2. B团购网站的会计核算。

(1) B团购网站收到在线支付的商品购销款以后, 根据已付款成功的订单汇总记录, 作如下会计处理:

(2) B团购网站收到商家提供的商品领取记录单 (358台电暖气已被领取345台的记录单) 时, 支付给C商家款项共计68 655元 (199×345) , 同时向C商家收取手续费1 373.10元 (68 655×2%) 。B团购网站根据商品领取记录单和网上银行转账记录单作如下会计处理:

(3) 未被领取的13台电暖气款2 587元作退款处理 (退回原支付的账号中) , 会计处理如下:

3. 销售商C公司的会计核算。

(1) C公司发放团购商品给消费者, 假设该电暖气成本为每台150元, 此时销售成立, 可以确认收入。C公司根据商品领取记录单, 作如下会计处理:

(2) C公司同时需结转商品销售成本, 作如下所示会计处理:

(3) C公司收到B团购网站已扣除手续费的商品销售款时, 根据商品领取记录单和网上银行收账记录单, 作如下会计处理:

三、网上团购业务的涉税问题

目前, 团购网站虽迅速涌现, 但其发展时间还比较短, 我国相关法律对团购网站的管理还缺乏完善的规范, 税收监管也就无据可依。从理论上讲, 不管是网上的商家还是团购网站都应该缴税。但是就目前的情况来看, 对网上店铺和团购网站的税收征管确实存在很大的漏洞。

篇9：会计核算中心业务流程

关键词：教育核算;会计培训

随着教育体制的改革以及免费教育的逐步深入，各地教育部门相继成立教育会计核算中心，统管所辖单位的所有账务，其在会计行业中对外代表着整个教育形象，其会计队伍素质的高低，直接关系着会计法律法规的贯彻执行，直接影响着教育的健康发展。因此，积极探索和尝试有效提高会计人员整体素质的新途径，成为核算中心会计队伍建设的首要任务，笔者认为应从以下几个方面进行：

1 会计人员的自身建设

1.1 政治学习

由于日常生活中腐朽思想的影响，拜金主义、享乐主义的充斥，严重影响着会计人员的思想防线。因此，核算中心的会计人员要充分利用时间积极参加各类政治学习，提高政治思想觉悟，树立起正确的人生观、价值观，树立起良好的职业道德观、爱岗敬业观，提高职业道德水准，提高自律能力，抵制不良风气的侵蚀，维护自身形象。

1.2 专业学习

教育核算中心的会计人员虽然是经过认真考核，层层选拔出来的，但在知识结构、业务水平、综合能力（包括职业判断能力）等方面不尽相同，有待进一步提高，其有效的途径就是主管部门举办培训班或是自学。目前，会计人员进行自学的形式很多，如函授学习、电大开放教育等;另外，会计人员还可通过自学参加全国会计专业技术资格考试。通过学习，会计人员能够不断丰富业务知识，更新知识结构，保持和提高专业胜任能力，真正成为工作上的“业务通”。

2 核算中心的强化管理

核算中心会计队伍素质的提高，除了会计人员的个人努力外，核算中心还需要不断强化管理，采取多渠道多方法来提高会计队伍的整体素质。

2.1 制定有效的规章制度

2.1.1 制定岗位责任制

通过制定岗位责任制，进一步规范每个会计人员的岗位职责，明确该做什么不该做什么。

2.1.2 制定严谨的工作流程

通过制定严谨的工作流程，进一步规范核算中心业务处理程序，提高工作效率，保证各项工作顺利完成。

2.1.3 制定岗位轮换制度

定期对核算中心内部岗位分工进行轮换，可以减少舞弊业务的发生，有利于会计人员全面熟悉和掌握各个岗位的业务，使会计人员在各个不同业务岗位都得到实践的机会，促进相互交流，从而进一步提高会计人员的业务水平。

2.1.4 制定严格的考核制度

年度终了，要对所有会计人员进行考核，包括工作能力、服务意识等多个方面。根据考核结果彻底改革选人、用人制度，实行竞争上岗，择优录用，能者上，庸者下，使每一名会计人员都具有压力感、紧迫感，从而逐步提高核算中心会计队伍的整体素质。

2.2 开展有效的会计培训活动

2.2.1 开展加强思想素质教育的培训

一是开展法制教育培训。核算中心要不定期举办法制教育培训班，通过认真学习国家财经纪律、方针政策及《会计法》等相关法律法规，全面领会、深刻掌握有关法律法规知识;对行业中出现的一些具体违法案例进行认真分析，让会计人员从中吸取教训，知法守法，廉洁自律，以财经纪律和有关法律法规严格要求自己，坚持原则，依法办事，勇于同违法行为做斗争。通过学习，使每个会计人员都增强法制观念，加强防范意识，远离经济犯罪。二是开展提高职业道德教育培训。职业道德教育贯穿于会计人员整个职业生涯，是职业道德建设的重要一环，通过培训使每个会计人员都树立正确的职业道德观念，进一步提高道德修养，在思想上筑起一道钢铁防线。三是开展诚信教育培训。诚信教育是职业道德教育的重要补充，要广泛开展会计诚信教育，强化诚信服务，恪守信用、保守秘密、实事求是、客观公正，防止虚假会计信息的“出炉”，真正做到“诚信为本、操守为重、坚持准则，不做假账”。

2.2.2 开展提高专业胜任能力培训

一是开展会计专业知识培训。专业知识是会计人员素质的特质，是职业判断能力的潜在表现，也是会计人员应具备的最基本的从业知识;随着会计体制的改革，会计准则的不断修订，会计人员的专业知识也需要不断更新。因此，举办会计专业知识培训班，有效完善会计人员的后续教育，是会计队伍建设的重要内容。核算中心可利用暑假、寒假两个时间段集中培训会计基础知识、财务管理及行业财务制度等，及时更新对新修订会计准则的理解，防止人为地粉饰会计报表，提供虚假会计信息。同时，针对工作中存在的问题，培训相应的会计知识，弥补工作中的不足，进一步提高会计工作能力。二是开展会计技能培训。会计技能是在充分掌握会计知识基础上的实践，会计技能的高低直接决定工作效率的高低，反映着会计队伍的素质，因此要全面提高会计的实际操作技能水平。

2.2.3 开展其他技能培训

一是加强会计人员职业判断能力的培训，使会计人员在面临一些不确定因素的情况下，凭借自身专业胜任能力，确保为各学校提供具有专业水准的服务。二是加强会计人员创新能力的培训。我国已加入WTO，政治经济、社会文化等环境都发生了巨大的变化，传统的会计管理理念也受到了严峻的挑战。通过加强会计人员创新能力的培训，使每个会计人员都具有创新意识，具备创新能力，以适应经济发展的需要。三是加强文明礼仪、人际关系能力的培训。在工作中，会计人员除了具有较高的专业技能外，还需要具有良好的外在形象和人际关系，通过文明礼仪、人际关系的培训，使会计人员在语言能力、团队能力、溝通能力和领导能力等方面都得到发展，从而进一步提高会计队伍的整体素质。