会计工作规范日常业务操作

2024-06-10

会计工作规范日常业务操作（通用6篇）

篇1：会计工作规范日常业务操作

会计工作规范

（日常业务操作）

为了更有效地加强总公司对各分(子)公司的资金、费用等方面的合理使用和有效监控，规范各财务相关岗位的基础业务工作，特制定本规范。

一、各分公司财务人员要按照财务审批手续认真办理好每笔经济业务，如收银员转来的款项、银行的存取款、销售人员及其它人员的借款和报账等。

二、各项费用开支要符合公司规定，不得超出公司规定的范围。按公司核定的预算标准核销费用。在总公司下达的费用开支预算外开支费用，必须向总公司报告并说明充足的理由，否则不予报销。

三、当有关人员报账时，会计（主管）、出纳要随手编制记账凭证，正确填写各项内容，如日期、编号、摘要、制单人等须填写清楚。

四、编制记账凭证时，取得或填制的票据要真实、完整、合规、有效，内容要全面、规范。如日期、附单据张数、制单人等，摘要要简明扼要，文字、金额大小写要规范、清楚。

五、记账要规范、清楚，记错账时要使用正确的更正方法更正，不得刮、擦、挖、补、涂。须做到账账相符（明细账与总账）、账证（明细账与会计凭证）相符、账实（明细账与实物、资金）相符、明细账与口袋相符。

六、总公司对各分公司实行流动资金定额管理。各分公司当天收支相抵后，以“内部往来”（需详细列明“内部往来”各明细项目）形式进行会计核算，以决定各分公司是划款给总公司还是由总公司补充流动资金。不得以任何形式截留资金。

七、记账凭证装订实行分层的方式：第一层：与销售日报表相关的账务处理；第二层：内部转条、存取现金、采购入库及结算、转账；第三层：经营费用、还预收及内部往来等。层与层之间用凭证封面或封底纸进行分隔。凭证装订位置在左上角，装订方法采取“斜三角法”，必要时应进行分册装订。凭证封面应加盖各分公司小方章（红色）。

八、各单位的记账凭证，在规定的时间内必须传递至总公司审计室，由审计人员进行审计检查及汇总。

九、会计人员每月22-25号之间应将《应收账款明细表》提交给分公司经理，销售人

员须及时催收应收账款。

十、按规定须有总公司批复的开支，必须要有总公司批复才能入账，同时也必须在五

天内报账（特殊情况除外）。

十一、对于大的项目费用（1万元及以上的项目），先由总经理审批后,财务方可开始支

付款项。此类项目费用均在“在建工程”科目中进行全面核算，各单位应根据实际情况，与业务负责人一起拟定“工程项目”明细。如涉及分期付款的，账务处理时先挂“预付账款--×××单位”（在口袋中除了应装相应的单据外，还应将载有相关预付条款的合同复印件也装在口袋中），待款项付完后再转入相应“在建工程”明细项目。对于不涉及分期付款的项目费用，直接入“在建工程”相关明细项目。所有工程完工后，由“在建工程”各明细项目转入“固定资产”或其它相关科目。

十二、所有记账凭证，制单人须签字，涉及资金收支的，出纳须签字，会计主管须对每一张记账凭证仔细审核并签字。不论会计主管，还是会计、出纳，一旦发现凭证中存在错误或疑问的，应立即向有关人员指出，并可要求其解释或更正。

日常工作中，会计主管应对上述事项进行检查并逐步规范财务人员的操作。如若在审计人员进行检查时，发现以上各项中有问题的，财务部须对相关人员作出相应的处理。

篇2：会计工作规范日常业务操作

208会计网 www.208.so

一般日常业务

一、提现与存现

为加强对社会经济活动的监督，开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。可以用现金的情况：支付给个人的一些款项，如工资、劳务费、各种奖金等；零星支出1000元以下的；中国人民银行规定的其他。

（一）提现

（业务1）12月2日，经审批后，出纳领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息，出纳签发现金支票，经印鉴保管人员盖章后向银行提取现金4 000.00元。

1.签发支票

（1）现金支票正联内容

①日期填“贰零零玖年壹拾贰月零贰日”；

②收款人填“北京福瑞机械股份有限公司”；

③金额大写应紧接“人民币（大写）”填肆仟元整；小写4 000.00前加“￥”符号；

④用途填“备用金”；

⑤付款人名称（开户行）、出票人账号；

⑥密码；

⑦正面出票人签章处盖财务专用章及人名章；

⑧背面背书人签章处盖财务专用章及人名章，提款人填本人身份证信息。

（2）现金支票存根内容

收款人、金额、用途、日期与正联一致，只是日期一般用小写即可。并由会计、主管盖章。

2.到银行办理提现

3.编制记账凭证

208会计网www.208.so 为广大会计人员收集，整理免费的会计资料

第1页 “会计模拟实训”（会计一般日常业务账务处理-手工操作）

208会计网 www.208.so

实际工作中支票正联已交给银行，故应根据支票存根填制记账凭证。

为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当然也可以直接编制通用记账凭证。

4.登记日记账

包括现金日记账和银行存款日记账。

5.账实核对

（1）现金

每日下班前，出纳应清点现金，并与现金日记账核对一致。

（2）银行存款

应根据企业每月的银行业务量大小定期到银行打印对账单，然后把银行存款日记账与银行对账单核对。可以每月1次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。

（二）存现

《现金管理暂行条例》规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（业务44）12月26 日，出纳将现金2 354元送存银行。

要求填写现金存款凭条，100元20张、50元3张、10元20张、1元4张，款项来源不用填。

二、备用金

备用金，是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。

备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。非定额管理，是根据临时需要一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时进行清算——多退少补；定额管理，是财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，月底报销时补足现金，不清算，只要需要永远保留此定额。

（一）拨付

（业务2）12月4日，供应部兰城因公出沈阳持经部门经理、财务主管、总经理审批后的借款单预支差旅费2 000元，出纳付给现金并在借款单上加盖“现金付讫”章。

拨付时，两种管理方式下的会计处理基本相同。借方一级科目均为“其他应收款”，只是明细上一般稍有差别：

1.非定额管理，借：其他应收款——×××人；

2.定额管理，借：其他应收款——备用金——×××人

贷方科目均为“库存现金”。

（二）报销（两种管理方式下不同）

208会计网www.208.so 为广大会计人员收集，整理免费的会计资料

第2页 “会计模拟实训”（会计一般日常业务账务处理-手工操作）

208会计网 www.208.so

1.差旅费（非定额）

（业务4）12月6日，销售部曹军持经部门经理、财务主管等有关领导审批后的差旅费报销单及发票，报销公出广州差旅费856元，冲销上月预支款900元，余款44元缴回现金，开给收款收据1张。

1）原始凭证

所以必须给曹军开具收款收据：“收到曹军人民币玖佰元整￥900.00，事由：公出广州报销856元，退现金44元。”据以填制记账凭证。这一记账凭证的附件，虽然有8张，但只能算2张，其他6张作为原始凭证的附件处理。

2）账务处理程序

（1）根据原始凭证编制记账凭证（通用或收款）；

借：库存现金

管理费用——差旅费

856

贷：其他应收款——曹军

900

如果报销920元，则

借：管理费用——差旅费

920

贷：其他应收款——曹军

900

库存现金

非定额管理方式下，原借款全部冲掉；票是多少，费用就是多少；钱没花完出纳收回，花的超过借支的再给员工补上。

（2）审核凭证；

（3）根据审核后的记账凭证登记现金日记账和明细账（注意记账凭证的记账符号“√”）；

（4）所有凭证登记到日记账、明细账、总账后，对账；（5）发现错误更正；

（6）无错或更正完毕，结账（年结）。2.办公费（定额）

（业务17）12月15日，骆英持经部门经理、财务主管审批的发票等报销办公用品费共440.89元，出纳以现金补足定额备用金，并在发票上加盖“现金付讫”章。

实际工作中，应该附上购买前的请购单、报销时的报销单及发票。请购单、报销单中一定要有相关领导及经手人的签字。

借：管理费用等

贷：库存现金

定额管理方式下，不涉及其他应收款，不管花多少，都只涉及这两个账户，花多少补多少。

三、付费

（一）水电费

（业务15）12月13日，收到银行回执证实自来水公司划拨上月水费2 800元。假设与上月末计提一致。

（业务8）12月11日，收到银行回执证实供电局划拨上月电费8 380元。假设与上月末计提一致。

（二）广告费

（业务10）12月11日，出纳经审批后签发940326#转账支票，支付宁大广告公司广告费1.2万元。

1.记账凭证日期有可能会晚于原始凭证的日期

2.注意会计和税法的关系

208会计网www.208.so 为广大会计人员收集，整理免费的会计资料

第3页 “会计模拟实训”（会计一般日常业务账务处理-手工操作）

208会计网 www.208.so

1）在会计上，只要是和本企业相关的费用，经领导批准后都能入账。

2）在税法上，即使是已经入账的费用也不一定允许税前扣除（一般指企业所得税），故在汇算清缴时须做纳税调整。

（1）首先要对广告费和赞助费区分，赞助费不能在税前扣除，广告费的税前扣除需要条件：

①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；

②已实际支付费用，并已取得相应发票；而且各地方对项目填写的要求可能不太一样，一定要多问自己的主管税务所，自己企业的专管员。比如某些地方要求是“广告发布费”。主要看自己的主管税务所。

③通过一定的媒体传播。

（2）一般企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除；2009年8月11日财政部通知，化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税结转扣除。

（三）维修费

（业务13）12月13日，一分厂工人持经部门经理、财务主管审批的发票一张报销，出纳以现金支付一分厂工具维修费117元，并在发票上加盖“现金付讫”章。

1.车间的日常修理费记入“管理费用”。

2.员工报销费用时，要填制报销单。

四、管理部领料

（业务66）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转本月管理部门领用的虎钳成本。

虎钳等工具，可以在“周转材料”中设“低值易耗品”二级科目核算，也可以单独设“低值易耗品”一级科目核算。

五、摊销费用

（业务42）12月26日，摊销本月经营租入固定资产改良支出22 500元。

经营租入的固定资产，承租方既不拥有所有权，也做不到实质上的控制，故不能作为承租方的固定资产核算。但为了有利于我们生产经营，可能会在使用期间对其进行改良，发生的改良支出要记入“管理费用——其他”。做改良的经营租入固定资产，一般租赁期较长、金额较大，支付改良支出时应该先通过“长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出”核算，每月末再摊销记入“管理费用”。

六、利息收入

208会计网www.208.so 为广大会计人员收集，整理免费的会计资料

第4页 “会计模拟实训”（会计一般日常业务账务处理-手工操作）

208会计网 www.208.so

每个企业都必须有而且只能有一个银行基本账户，且余额不能为零，所以不管多少肯定有利息收入。

（业务29）12月20日，收到银行回执证实收到存款利息125元。

七、租金收入

作为工业企业的出租收入要记入“其他业务收入”。

（业务31）12月20日，收到东方公司转账支票一张并办理了进账手续，业务部转来租出固定资产租金发票一张。

注意：在对记账凭证编号时，对于日期相同的记账凭证，增加的业务尽量先排，减少的业务尽量往后排。尤其是代理记账时的现金日记账，如果不先记现金增加再记现金减少，可能会导致现金出现负数余额。

208会计网www.208.so 为广大会计人员收集，整理免费的会计资料

篇3：会计工作规范日常业务操作

随着信息技术的发展进步, 计算机应用于会计核算, 形成了用单个计算机核算的财务核算系统; 随着局域网的快速发展, 会计信息系统发展到客户端/服务器版;广域网技术发展到一定阶段后,又形成了浏览器/服务器版本, 进而发展到现在的以财务为核心的财务业务一体化系统。这是企业集团集中管理需求的推动, 可以将企业集团的财务数据集中于总部进行统一维护和管理, 便于总部对下属企业财务的数据和业务的实时监督, 将会计的事后监督前移,为形成事前监督、集中管理企业的财权而提供基础保障和信息支持。而会计基础工作是各单位会计工作和经营管理工作的基本内容, 是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。基础乃根底,离开根底,任何事物将成为无本之木、无源之水。而目前用于规范会计基础工作的主要范本是财政部于1996 年颁布并实施的《会计基础工作规范》,该规范普遍适用于传统会计环境下的手工会计工作, 而在财务业务一体化系统环境下却逐渐暴露出很多不适用的问题,如不加以修整,不仅可能会限制、影响会计信息系统发展, 同时也会影响企业这一核心系统模块功能的发挥。

二、基于SAP的财务业务一体化会计基础工作的建议

(一) 会计岗位设置和职责分工

SAP的财务业务一体化系统环境下的会计工作同样需要岗位设置和职责分工, 根据现行《会计基础工作规范》要求:所有从事会计工作、办理会计事项、完成会计任务的会计人员均纳入会计机构管理, 同时明确了会计岗位的设置。企业应设置会计机构负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、成本核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核和档案管理等会计工作岗位的规定并不完全适合SAP的财务业务一体化系统的运行环境和管理需要。一方面,上述分工多数是基于工作过程的性质相似性和方便人工处理和监督来设计的, 是根据业务核算性质来分工的, 严格说就是业务核算岗位,而在SAP的财务业务一体化系统环境下的工作思路是业务流程固化后的完整执行, 会计机构和会计人员的外延得到扩展,SAP的财务业务一体化系统的实施, 有效整合了企业的资金流、物质流、信息流,实现了“产品统一销售、物资统一采购、资金统一管理”的三统一,SAP的财务业务一体化系统支持企业一级核算,使得原有会计工作打破了部门的界限。另一方面, 系统业务动态数据的采集和处理由财会部门和涉及价值活动的业务部门共同完成, 如采购活动不仅涉及到财务,同时会涉及到供应商、仓管等多个部门数据的录入; 系统主数据的维护与电子档案的备份与保存由支持中心完成,因此SAP的财务业务一体化系统条件下办理会计事务的职能机构不仅包括财务部门, 也包括业务部门和支持中心。会计岗位的设置不单纯以核算来分类, 更多是以业务流程来划分,在采购、仓管、销售等环节上通过权限控制来构造管理者所需要的岗位, 会计机构设置和会计人员配备较从前更为科学合理。为了保证会计数据的完整、可信及安全,应允许企业根据会计部门的管理需要增设其他岗位和职责。

因此,建议SAP的财务业务一体化系统核算的企业按照会计信息资源管理的流程设置岗位和职责, 包括会计部门负责人、系统管理员岗(负责分配财务人员对应的SAP的财务业务一体化系统的权限)、应用系统管理员岗(负责财务核算系统中增加科目及对应规则等财务核算基础信息的设置)、数据输入岗、数据输出岗、总账报表分析岗、系统内部审核岗等,每一岗位根据权责分离和内部控制原则设置相应人员和权限, 使得系统模块与岗位职责完整一致。

(二)会计工作交接

根据《会计基础工作规范》要求,目前会计人员所遵守的会计工作交接制度, 主要还是关注实物形态资料保管和交接便于工作责任划分, 例如要求负责人在场、账簿、报表、印章等现场交接,交接人、被交接人和监交人签字等。在基于SAP的财务业务一体化系统环境下各个会计人员的岗位职责和权限已经设定, 要保证会计工作的顺利过渡,除了传统会计资料、名章、实物资产等工作对象的交接外, 更重要的是信息资源和系统职责的切换、更替和转移,包括职责权限、电子文件及存储方式、系统控制要点等。因此笔者建议在完善常规交接手续的基础上增设如下交接程序:

1.流程完整性交接。针对系统管理员或应用系统管理员进行交接时,应将完整的流程资料、流程控制点、流程管理信息及相关资料一并完整交接。

2.账户权限交接。 SAP的财务业务一体化系统下各操作岗位的账户、密码和权限应单独交接并明确限制性过渡期, 即对交接人员交接前后的账户权限等进行过渡期约束, 避免新的密码权限生效之前, 有人利用时间差进行越权操作或非法使用。

3.网上银行钥匙的交接。随着电子签章技术的发展应用, 网上银行越来越多的应用于企业的日常银行付款业务之中, 对于保障企业正常的资金调度、保证企业的资金安全来说,网上银行付款钥匙的交接尤为重要, 建议先由相关权限的交接人员用自己的用户名和密码登录进网上银行系统, 选择更改密码菜单,输入旧密码后,由被交接人员输入新更改后的密码, 密码更改成功重新登录成功后即交接成功。

4.电子数据的交接。从手工核算发展到计算机辅助核算, 电子数据无可争议地成为会计档案和数据的一部分。由交接人整理完成与自己岗位相关的必需电子数据后,例如台账、报表等, 由被交接人检查验证数据记录无误后, 同时拷贝监交人一份后即交接成功。

(三)会计记账凭证类型和编号

目前常规做法是将记账凭证划分为收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以使用一种通用记账凭证。这种做法比较符合手工会计和独立会计核算软件对记账凭证填制和处理的需要,也是为了分类、汇总和查询的方便。但是,目前企业上线的大型SAP的财务业务一体化系统是一个集成化程度很高的综合平台, 局部已将会计系统和业务系统协同起来, 许多会计凭证的源头向前延伸到业务发生时刻, 基本实现了“财务业务一体化”,记账凭证的应用只是整个信息处理流程的一个环节。其除了受会计工作基本要求的规范外,更重要的是根据管理需要,将不同的业务信息记录为不同的格式和内容, 产生的会计凭证也是依据业务的性质和管理的需要而记录的。因此,SAP的财务业务一体化系统下的会计记账凭证往往有多种表现形式, 而不是简单的“收付转”三大类,因此,应改变目前对会计记账凭证的传统分类,可允许用户根据系统及企业管理的需要灵活设置凭证种类。

《会计基础工作规范》对于一个会计核算主体的会计凭证要求用一套连续编号。SAP的财务业务一体化系统凭证按照凭证类型编号, 独立装订成册,不再是一个会计主体只有一套编号。而SAP的财务业务一体化系统的每一张凭证均有凭证日期和记账日期,当二者出现不一致时凭证以记账日期记账和显示, 而凭证编号依据凭证日期顺延,装订中会出现时间顺序的错位。

(四)会计凭证签章

《会计基础工作规范》中规定与填制记账凭证有关的人员,包括制单人、稽核人、记账人、会计机构负责人、会计主管等应签名盖章以示负责, 收款和付款记账凭证还要由出纳人员签名或盖章。该项制度的作用和意义不言而喻,但在SAP的财务业务一体化系统环境下却无法做到, 或即使执行了也是形式上的, 而无法起到实质性控制作用。前面已经交代,SAP的财务业务一体化系统的价值就在于实现了管理信息的高度集成,只要业务发生,会计子系统就会按照会计事项确认的标准和原则自动核算会计信息, 连同非财务信息提供给信息用户,因此,自动化是核算过程中的基本功能, 目前国内外的SAP的财务业务一体化系统中,近乎80%的会计记账凭证都是在管理过程中自动集成,而且数量庞大,在如此情况下要做到每张凭证均要签名和盖章几乎是不可能的, 即使强制要求打印凭证和签章, 也将是一个成本昂贵而作用有限的举动。

笔者建议取消传统的签名盖章等控制手段,而将精力放在完善SAP的财务业务一体化系统的内部控制体系的建立和执行上, 有效利用信息技术和配套措施, 保证业务发生及信息记录流程和处理指令的正确、合法和完整。同时,保证每张凭证可以方便快捷地向上追索到其业务发生的源头。即使没有签名盖章, 同样有效地保证了职责的监督和牵制。

(五)会计记账凭证附件

《会计基础工作规范》第51 条规定: 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其他记账凭证必须附有原始凭证。该规定在手工会计和单个会计信息系统环境下非常必要,而在SAP的财务业务一体化系统环境下无法做到。原因有两点: 一是SAP的财务业务一体化系统往往用于大型企业集团, 许多企业是跨地区甚至跨国经营, 分布在不同地域的分(子)公司和办事机构均通过庞大复杂的SAP的财务业务一体化系统连接起来, 以前还是独立核算单位的下属企业变成了目前的数据采集点, 所有的核算可能全部集中到总部一级,实现了集中核算和控制, 凭证由系统统一生成并编号。此时,如果要求将每张记账凭证的原始凭证(如领款单、入库单、发票等)从相距遥远(甚至是地球的另一端) 的下属分支机构传递到集团总部,然后附在记账凭证后面,不论从时间角度还是安全考虑都是不现实的。因此,笔者建议对附属原始凭证的要求不做强求, 允许企业根据需要自由掌握。这样做的理由是因为记账凭证与原始凭证的对应关系永远存在,只要建立会计凭证的快速溯源机制,对每一张记账凭证都可以迅速查找它的原始凭证, 进而确定责任主体和操作的规范性, 实质上起到了系统整体控制效果。

(六)会计差错更正

《会计基础工作规范》第五十一条第(五)项规定:发现以前年度记账凭证有错误的, 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。本项中如果涉及到银行付款凭证的更正、就会产生一正一负的发生额记录, 在信息系统环境下与银行系统无法对上这两条有发生额的记录, 容易产生资金舞弊风险,笔者建议,只更正对应的分录, 在信息系统环境下既便于查找核对,又很清晰地知道更正的内容。

(七)会计档案管理

SAP的财务业务一体化系统内含的精细化管理思想使得后台信息系统的会计信息更加明细, 原来手工可以合并的凭证,实施SAP的财务业务一体化系统后必须提供详尽的核算和管理信息, 这要通过数量庞大的记账凭证来实现。由于数据的电子化,查询起来非常方便,只要凭证、单据、账簿不打印出来, 用户便感觉不到大量凭证的存在。但是,《会计基础工作规范》要求在保存电子数据档案的同时打印记账凭证和账簿并装订保存, 这就暴露了此项规定的弊端, 因为打印数量相当于手工合并单据的几十倍甚至上百倍, 打印成本和工作量相当惊人。因此,笔者建议基于低碳经济的考虑,允许用户根据自身管理的需要确定会计档息案的格式和规模, 对于跨地理区域集成生化成的凭证和账簿可以用电子资料代替纸质数据, 对于数量庞大的基础数据资料无需打印保存, 只要有完善的电子介质和合理的安全措施即可。

三、结论与建议

综上所述, 传统条件下长期形成的所谓会计基础工作规范, 大多在表面上发挥某种形式的控制作用, 当这种常态规定无法持续运转甚至阻碍会计信息化的功能和发展时, 则需要建立基于运行系统的内控机制, 从系统结构和功能逻辑上嵌入有效的控制手段来代替传统制度形式。条件成熟时,比如SAP的财务业务一体化系统环境下会计信息系统与信息化环境的控制功能能有效发挥, 则完全可以放弃目前一些看似合理而实际无效的 “基础规范”托付给系统本身的控制体系,真正实现会计处理流程与业务控制流程的一体化和集成化。

摘要：随着信息社会的飞速发展,现代企业管理越来越倚重于信息管理系统,财务业务一体化集成的企业资源管理系统也逐渐成为大型企业集团管理的标配,本文基于大型企业集团较为认可的SAP信息管理的财务业务一体化系统对财务会计基础工作的影响,和传统做法下存在的问题,提出了相应的修改和完善建议。

关键词：SAP财务业务一体化,会计基础工作,建议

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.会计基础规范[M].北京:中国财经出版社,1996.

篇4：论会计规范对日常管理的借鉴作用

【关键词】会计规范属性特征借鉴作用

在工程作业或其他行为中，因为无法精确定量而形成的一种标准，称为规范。规范，首先从字面上讲，“规”与“矩”相结合，俗话说：没有规矩，不成方圆，强调社会秩序的重要性;“范”与“模”相关，说明是人类树立起来的榜样，并以此为标准形成日常生活秩序中的一种模式。从“规范”的定义上讲，名词性解释是指群体所规定的一种行为标准，比如：技术规范、道德规范等;动词性解释是指能够依照相应的要求进行操作而达到某一标准，从而使某一行为成为典范，作为示例。此篇文章中所讲的会计规范（accounting rule）是指在会计实务操作中，会计人员应当遵守的会计行为准则，以达到会计实务操作所规定的目标。从以上定义中，我们可以把会计规范分为两类：一类是在会计活动中非正式（informal）形成的，另一类是由组织正式（formal）规定形成的。第一类是会计人员在实务操作过程中自然形成的一种规范;另一类是由会计资深人士或专业组织在前者的基础上经过归纳、提炼、总结及概括后形成的，相比前者，它无论是在形式上，还是内容上都表现出更强的可操作性。

现如今，改革开放的不断深入带动了我国经济的飞速发展，也带动了会计规范领域的建设。会计人员能够在会计实务操作中为管理者提供更客观可靠的经济管理信息，同时也能更好的反映一个企业的盈亏状况的有力保障，都来自一个完善的会计规范体系。但当前我国现行会计规范体系建设不够成熟，导致会计问题丛生：会计道德规范教育不够深入人心，会计假账现象频频发生，管理者因此而不能正确做出有利于公司运营的决策;会计法律法规缺乏可实现性，民众无法树立起较强的法律意识等等。面对这些层出不穷的问题，我国首先要提高对会计规范建设的意识，加强对会计规范建设工作的管理，切实落实到各个有关部门并监督其会计规范的实施。

本文将从会计规范的角度出发，通过对我国会计规范属性以及特征的研究，分析我国在会计规范建设方面的不足，来归纳出会计规范对日常管理的借鉴作用。

我国对会计规范属性持有以下主要观点：

一是技术标准论。这一观点认为我国会计规范的属性是技术标准。会计的技术规范包含在会计行为准则中，它能够在会计主体人员在从事与会计有关的工作（核算、记录、操作）时，起到限制会计行为的作用。因为会计规范本身就是完善、有序并带有一定内涵的，所以同时也发挥着技术规范的作用，这一观点在各国会计规范中具有一定的普遍性。

二是行为限制论。这一观点认为我国会计规范的属性是行为限制。有学者提出，会计规范是指所有能对会计实际操作起到限制作用的标准、法则、条例和守则等的总和，同时也是用于限制会计行为规范的准则。

三是工作规范论。这种观点认为我国会计规范的属性是工作规范。对于此观点有不少人认为会计规范是评定会计工作规范的标准。也有其他人指出，会计规范是会计人员为了达到某一会计工作目标、实现会计行为的客观标准。

四是协调一致论。这种观点认为我国会计规范的属性是协调一致。针对此观点，有人提出，会计规范是用来协调、统一会计实际操作过程中，对出现不同情况的处理方法做出恰当选择的准则、制度等的总和，同时它也是衡量会计信息和行为的准绳。

五是经济结果论。此种观点认为我国会计规范的属性是经济结果，即不同的会计规范会产生不同的经济行为，最后导致不同的经济结果。在此基础上，一些学者提出，会计规范的属性里包含了经济结果，其经济功能包含以下两个方面：分别是直接经济结果和间接经济结果。前者在会计规范中体现在会计信息的报表中，报表中的数据不仅仅只是代表一串数字，它也包含了一定的经济含义，以及利益相关者的管理能力与公司的经营状况;后者在会计规范中体现在不同的会计规范会出现不同的会计信息，以及会影响会计的资源分配，最后导致不同的经济结果。

从上述这些学者对会计规范属性观点的分析中，可以看出他们站在不同角度对会计规范属性的不同理解。从中我们可以概括出会计规范的一些基本特征：

一是会计规范具有广泛性。会计规范作为指导人们在实务操作过程中达到一定标准的规范，它广泛地存在于会计的实务操作中，于无形中指导着会计人员的工作。无论是在日常生活中自发形成的，或是通过一定程序方法研究制定的，它都是会计规范赖以生存的基础，否则会计规范就无从谈起。

二是会计规范具有限制性。根据一些具体的行为法规、制度建立起来的会计规范具有一定的限制性，它限制着会计人员在平时的实际操作中要注重会计操作的规范性，作为引导会计工作的标准，一旦违反了此标准，依情节严重性将会施以道德的谴责、法律的制裁。

三是会计规范具有区域性。会计规范的社会属性决定了它带有地域色彩的特点，但并不能避免国家之间会计规范的共性，此特点也会渐渐趋于统一，逐渐淡化。

四是会计规范具有发展性。会计信息在日常工作中服务于管理当局时，会随着社会经济的发展而不断进步，同时也会引起会计规范发生相应的调整以适应周边环境的发展，使会计规范在适应环境的过程中不断完善。

篇5：会计工作规范日常业务操作

一、医疗保险参保登记

（一）政策依据

《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）、《社会保险登记管理暂行办法》（劳动和社会保障部令第1号）、省厅关于贯彻劳动和社会保障部《社会保险登记管理暂行办法》和《社会保险申报管理暂行办法》有关问题的通知（鲁劳发[1999]149号）、《莱芜市城镇职工基本医疗保险暂行规定》（莱政发[2000]46号）。

（二）工作程序

1、用人单位持社会保险登记证件和相关资料向医疗保险经办机构提出参加医疗保险申请，医疗保险经办机构核实用人单位提交的证件和资料后，核发参加医疗保险登记表及软盘。

2、用人单位按照要求，将单位参保人员的个人基本资料输入到软盘，然后报送医疗保险经办机构，经审核符合规定的予以办理参保，建立参保单位和参保人员基础数据库资料，并定期核定档案内容。

3、参保单位新增加人员，应当在增加后的30日内，经办人员持有关增加手续，到医疗保险经办机构为所增人员办理参保手续。

4、参保单位基本医疗保险登记事项发生变更或用人单位依法终止的，应当按规定办理变更或注销登记手续。

5、灵活就业人员参加医疗保险，由民营中心负责办理参保手续。

二、医疗保险基金征缴

（一）政策依据

《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）、《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》（劳动和社会保障部令第2号）、《莱芜市城镇职工基本医疗保险暂行规定》（莱政发[2000]46号）、《莱芜市城镇职工大病医疗救助基金筹集使用管理办法》（莱政办发[2000]26号）、《莱芜市国家公务员医疗补助暂行办法》（莱政发[2001]30号）、《关于城镇职工医疗保险有关问题的补充意见》（莱政办发[2002]20号）。

（二）工作程序

1、医疗保险经办机构根据参保单位上劳动工资统计年报和财务决算报表核定单位缴费基数。

2、参保单位基本医疗保险以本单位在职职工上工资总额为基数，按6%的比例缴纳；职工个人以本人上工资收入为基数，按2%的比例缴纳，退休人员不缴费。新成立单位或外地调入职工，以当年首次核定的工资额计算缴费基数。缴费基数低于上全市职工平均工资60%的，按60%缴纳；高于300%的部分，不计算为缴费基数。

3、凡参加莱芜市城镇职工基本医疗保险的在职职工和退休人员，按每人每年60元（每月5元，单位缴纳2元、个人缴纳3元）的标准筹集大病医疗救助金。

4、公务员医疗补助按工作人员工资总额的4%筹集。

5、城镇民营经济组织及其从业人员和托管人员参加医疗保险，以上全市在岗职工平均工资为缴费基数，实际收入高于平均工资的以其实际工资收入为缴费基数，按8%（单位缴纳6%、个人缴纳2%）或4%（单位缴纳）的费率缴费。

6、困难企业参加医疗保险，职工个人不缴费，单位以上全市在岗职工平均工资的60%为缴费基数，缴费率为4%。

7、参保单位应于每月10日前向医疗保险经办机构缴纳当月的基本医疗保险费，不得拖欠、拒缴。逾期不缴纳的，依照国务院《社会保险费征缴暂行条例》的规定，按日加收2‰的滞纳金，滞纳金并入统筹基金。

8、医疗保险经办机构对申报资料齐全、费基和费率符合规定的参保单位签章核准，并下发《医疗保险缴费通知单》，单位按《医疗保险缴费通知单》上缴医疗保险费。对未缴费或欠缴的单位，下发《医疗保险催缴通知单》，拒不执行的由劳动保障部门下达限期改正指令书，逾期仍拒不执行的，申请人民法院强制征缴。

三、医疗保险个人账户管理

（一）政策依据

《莱芜市城镇职工基本医疗保险暂行规定》（莱政发[2000]46号）、《莱芜市城镇职工医疗保险个人帐户管理使用办法》（莱劳社发[2000]31号）、《莱芜市国家公务员医疗补助暂行办法》（莱政发[2001]30号）。

（二）工作程序

1、每月月底前，根据参保单位实际缴费情况，及时足额划拨参保职工的个人帐户金。

2、开通个人帐户金查询电话—95566，参保职工可随时了解个人帐户金额的注入和结余情况。

3、异地安置的退休人员和长期驻外人员不发放医疗保险卡，异地安置的退休人员个人账户额随养老金每半年发放一次；长期驻外工作人员个人账户金额由参保单位每半年发给本人使用。

4、参保人员调动时，个人账户随同转移。

四、离休干部医药费统筹金征缴

（一）政策依据

中共中央办公厅厅字[2000]61号和省委办公厅[2001]30号文件、《莱芜市市直单位离休干部医药费保障暂行办法》、《莱芜市离休干部“两费”财政支持暂行办法》（莱室字[2002]8号）、《莱芜市市直单位离休干部医药费保障补充规定》（莱室字[2002]24号）。

（二）工作程序

1、离休干部所在单位填报《莱芜市离休干部基本情况报表》并送交医疗保险经办机构，医疗保险经办机构核实后，给予办理离休干部医药费统筹管理登记。

2、离休干部每年的统筹标准按上离休干部人均医药费的实际发生额，并考虑增减因素确定。每年12月10日前由市劳动和社会保障局、市财政局和市委老干部局核定公布。

3、各单位要于每年的12月31日前将本单位离休干部医药费统筹金缴到医疗保险经办机构。逾期不缴者，由医疗保险经办机构按日加收2‰的滞纳金，并视情节给予通报批评，追究有关领导责任。

4、特困企事业单位免缴离休干部医药费统筹金，由政府有关部门对特困企事业单位进行认定：

（1）因长期亏损或停产（业）、半停产（业），职工仅发生活费或不发生活费而工资停发半年以上的企、事业单位，可写书面申请申报特困企、事业单位。并报送《特困单位免缴离休干部医药费统筹金审批表》、上财务报表、职工工资总额报表和职工工资发放表等有关材料，申报材料于每年1月底前报市医疗保险经办机构。

（2）特困企事业单位审核认定每年进行一次，申报单位于每年1月份将申报材料报市医疗保险经办机构。

（3）劳动和社会保障部门会同财政、经贸、卫生、老干部等部门共同核实申报材料，认定特困企、事业单位，报经市政府批准后，其离休干部医药费统筹金由财政支出，并于3月31日前划入离休干部医疗保障基金专用帐户。

5、离休干部医药费统筹金按40%的比例划入离休干部的个人医疗帐户，由医疗保险经办机构代管，当年年终个人帐户资金有结余的，在下1月份将结余部分的50%发给个人，其余部分结转下使用。

五、定点医疗机构和药店资格确定

（一）政策依据

省劳动保障厅、卫生厅关于《转发劳动保障部等三部门〈关于印发城镇职工基本医疗保险定点医疗机构管理暂行办法的通知〉的通知》（鲁劳社发[1999]86号）、《莱芜市城镇职工基本医疗保险暂行规定》（莱政发[2000]46号）。

（二）定点医疗机构资格核准操作规范

1、愿意承担城镇职工基本医疗保险定点服务的医疗机构应提出书面申请，并提供以下材料：

①执业许可证副本；

②大型医疗仪器设备清单；

③上一业务收入情况和门诊、住院诊疗服务量（包括门诊人次、平均每一诊疗人次医疗费、住院人数、出院者平均住院日、平均每一出院者住院医疗费等）以及可承担医疗保险服务的能力；

④符合医疗机构评审标准的证明材料；

⑤药品监督管理和物价部门监督检查合格的证明材料。

2、医疗保险经办机构根据医疗机构的申请及提供的多项材料对医疗机构进行核准，在20个工作日内办理完结。材料齐备，符合条件的，发给定点医疗机构证书及标牌，签订协议书，并向社会公布，供参保职工选择。

（三）定点零售药店资格核准操作规范

1、愿意承担城镇职工基本医疗保险定点服务的零售药店应提出书面申请并提供以下材料：

①药品经营企业许可证、合格证、营业执照副本；

②药师以上药学技术人员的职称证明材料；

③药品经营品种清单及上一业务收支情况；

④药品监督管理、物价部门监督检查合格的证明材料。

2、医疗保险经办机构根据零售药店的申请及提供的各项材料对零售药店的定点资格进行核准，在20个工作日内办理完结。材料齐备、符合条件的，发给定点零售药店资格证书和标牌，签订协议书，并向社会公布，供参保职工选择购药。

六、参保职工特殊医疗、转诊转院的审批

（一）政策依据

《莱芜市城镇职工基本医疗保险暂行规定》（莱政发[2000]46号）、《莱芜市城镇职工基本医疗保险医疗管理办法》（莱劳社发[2000]29号）、《关于城镇职工医疗保险有关问题的补充意见》（莱政办发[2002]20号）、《关于基本医疗保险制度实施中有关问题的处理意见》（莱劳社[2003]3号）。

（二）工作程序

1、参保职工因病情需要特殊医疗，须经综合定点医院副主任医师以上人员提出建议，填写特殊医疗申请单，由院医保办同意，分管院长签字，参保人员所在单位同意后，报医疗保险经办机构审核批准。

2、参保人员因定点医院条件所限或因专科疾病需转往其它医院就诊治疗的，由经治医院科主任提出转诊意见，并填写转诊转院申请表，院医保办审核登记，分管院长同意签字后，到医疗保险经办机构办理审批手续。

3、医疗保险经办机构根据医院为参保患者所填写的特殊医疗、转诊转院审批单，认真审核登记备案，并对转诊转院人员填写《莱芜市城镇职工基本医疗保险转诊转院审批表》。对转诊转院、特殊医疗的审批随到随办，对不符合规定条件的要告知本人，并解释原由。

七、特殊慢性疾病的鉴定

（一）政策依据

《莱芜市城镇职工医疗保险医疗管理办法》（莱劳社发[2000]29号）、《莱芜市城镇职工基本医疗保险暂行规定》（莱政发[2000]46号）、《关于城镇职工医疗保险有关问题的补充意见》（莱政办发[2002]20号）、《莱芜市门诊慢性特殊病症鉴定标准》。

（二）工作程序

1、参保职工凡申请办理医疗保险特殊疾病门诊医疗证的，必须符合我市规定的33种门诊特殊慢性疾病，并提供以下材料：

（1）综合定点医院确诊证明；

（2）门诊或住院病历（复印件要有病案）；

（3）《莱芜市门诊慢性特殊疾病治疗审批表》一张；

（4）2寸照片一张。

2、医疗保险经办机构组织医学专家审核申报材料，对符合规定条件的，签发《医疗保险特殊疾病门诊医疗证》，并根据本人的意向确定一个定点医疗机构，定点医疗机构一般一年内不得变更。对不符合条件的，将所报材料退回单位或本人。门诊特殊疾病从审核到发证30个工作日内完结。

八、医疗保险住院、转诊转院、门诊特殊医疗费用的审核

（一）政策依据

《山东省基本医疗保险药品目录》（鲁劳社[2001]10号）、《山东省基本医疗保险治疗项目目录》、《山东省基本医疗保险服务设施范围目录》、《莱芜市城镇职工医疗保险医疗费用结算办法》（莱劳社发[2000]30号）、《关于城镇职工医疗保险有关问题的补充意见》（莱政办发[2002]20号）、《关于基本医疗保险制度实施中有关问题的处理意见》（莱劳社[2003]3号）。

（二）工作程序

1、住院医疗费审核。定点医疗机构每月10日前向医疗保险经办机构报送上月参保人员住院通知书、特殊医疗审批表、住院医疗收费明细表等相关资料，医疗保险经办机构每月20日前审核完结。审核中发现的违规费用，从当月拨付的医疗费中扣除，并下达处罚通知单。

2、转诊转院医疗费每月报销一次；特殊疾病医疗费每半年审核报销一次，时间为每年7月和次年1月。参保单位将参保患者的门诊、住院病历复印件、复式处方、有效现金收据等有关资料在规定时间内送医疗保险经办机构审核，当月内审核完结。

九、离休干部医疗费用审核

（一）政策依据

《莱芜市市直单位离休干部医药费保障暂行办法》（莱室字[2002]8号）、《莱芜市城镇职工基本医疗保险暂行规定》（莱政发[2000]46号）、《山东省基本医疗保险药品目录》（鲁劳社[2001]10号）、《关于基本医疗保险制度实施中有关问题的处理意见》（莱劳社[2003]3号）、《莱芜市离休干部就医的有关规定》。

（二）工作程序

离休干部医药费每季度审核报销一次，特殊情况随时报销。每季度末离休干部所在单位要将离休干部门诊病历、复式处方、住院医疗费清单、住院病历复印件、有效现金收据等材料汇总报送医疗保险经办机构。医疗保险经办机构在20个工作日内审核完结。

医疗保险工作业务流程

一、医疗保险参保登记

3、参保单位新增加人员，应当在增加后的30日内，经办人员持有关增加手续，到医疗保险经办机构为所增人员办理参保手续。

4、参保单位基本医疗保险登记事项发生变更或用人单位依法终止的，应当按规定办理变更或注销登记手续。

二、医疗保险基金征缴

1、医疗保险经办机构根据参保单位上劳动工资统计年报和财务决算报表核定单位缴费基数。

3、凡参加嫩江县城镇职工基本医疗保险的在职职工和退休人员，按每人每年120元（单位缴纳60元、个人缴纳60元）的标准筹集大病医疗救助金。

4、参保单位应于每月10日前向医疗保险经办机构缴纳当月的基本医疗保险费，不得拖欠、拒缴。逾期不缴纳的，依照国务院《社会保险费征缴暂行条例》的规定，按日加收2‰的滞纳金，滞纳金并入统筹基金。

5、医疗保险经办机构对申报资料齐全、费基和费率符合规定的参保单位签章核准，并下发《医疗保险缴费通知单》，单位按《医疗保险缴费通知单》上缴医疗保险费。对未缴费或欠缴的单位，下发《医疗保险催缴通知单》，拒不执行的由劳动保障部门下达限期改正指令书，逾期仍拒不执行的，申请人民法院强制征缴。

三、医疗保险个人账户管理

1、每年年初，根据参保单位实际缴费情况，及时足额划拨参保职工的个人帐户金。

2、开通个人帐户金查询电话0456—7529166，参保职工可随时了解个人帐户金额的注入和结余情况。

3、异地安置的退休人员和长期驻外人员不发放医疗保险卡，异地安置的退休人员个人账户额和长期驻外工作人员个人账户金额由参保单位每年发给本人使用。

4、参保人员调动时，个人账户随同转移。

四、离休干部医药费统筹金征缴

1、离休干部所在单位填报《嫩江县离休干部基本情况报表》并送交医疗保险经办机构，医疗保险经办机构核实后，给予办理离休干部医药费统筹管理登记。

2、离休干部每年的统筹金由单位及财政定期缴纳。

五、定点医疗机构和药店资格确定

（一）定点医疗机构资格核准操作规范

1、愿意承担城镇职工基本医疗保险定点服务的医疗机构应提出书面申请，并提供以下材料：

①执业许可证副本；

②大型医疗仪器设备清单；

④符合医疗机构评审标准的证明材料；

⑤药品监督管理和物价部门监督检查合格的证明材料。

（二）定点零售药店资格核准操作规范

1、愿意承担城镇职工基本医疗保险定点服务的零售药店应提出书面申请并提供以下材料：

①药品经营企业许可证、合格证、营业执照副本；

②药师以上药学技术人员的职称证明材料；

③药品经营品种清单及上一业务收支情况；

④药品监督管理、物价部门监督检查合格的证明材料。

六、参保职工住院、转诊转院的审批

1、住院手续：

（1）到所住医院开入院通知单。

（2）到单位签字、盖章。

（3）到医保办办理住院批准单。

（4）患者拿医保卡、医保手册、医保办批准单、本人身份证等到医院办理入院手续。

（5）如急诊先入院，三天之内办理完如上手续。

（6）患者出院和医院直接结算。

2、转诊转院手续：

（1）患者到医院开转诊转院诊断书。（诊断需有科主任、院长签字、到医务室盖章）

（2）到单位签字、盖章。

（3）到医保办开转院批准单。

（4）如住院先到转诊医院医保科登记，再打0456——7529166登记，出院到转诊医院医保科审核、盖章。本人身份证号码登记在病历里。

（5）患者出院持诊断书、各种检查报告单、出院证明、收据、费用结算清单、病历复印件。

（6）患者出院后持有关材料到医保办审核。

对不符合规定条件的告知本人，并解释原由。

七、医疗保险住院、转诊转院医疗费用的审核

1、住院医疗费审核。患者在定点医疗机构住院费用，由定点医疗机构每月10日前向医疗保险经办机构报送参保人员住院通知书、医疗审批表、住院医疗收费明细表等相关资料，医疗保险经办机构审核完结。由定点医疗机构发放给患者报销费用。审核中发现的违规费用，医保经办机构从对定点医疗机构拨付的医疗费中扣除，并下达处罚通知单。

2、转诊转院医疗费每半年报销一次；参保单位将参保患者的门诊、住院病历复印件、诊断书、各种检查报告单、复式处方、费用结算清单、有效现金收据等有关资料在规定时间内送医疗保险经办机构审核。

嫩江县地方社保局医疗保险工作流程

第一章总则

第一条为适应社会主义市场经济体制的客观要求，根据《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》［国发(1998)44号］和《新疆维吾尔自治区城镇职工基本医疗保险制度总体规划（草案）》［新政发（1999）30号］文件精神，结合地区实际，制定本规定。

第二条医疗保险制度改革的主要任务是建立城镇职工基本医疗保险制度，保障城镇职工基本医疗需求。

第三条医疗保险制度改革的指导思想是以党的＋五大精神为指针，按照国务院《决定》和自治区《总体规定（草案）》要求，从地区实际出发，以制度创新和机制转换为工作重点，建立保障城镇职工基本医疗的新制度。

第四条医疗保险制度改革必须遵循的原则是：职工基本医疗保险水平要与地区经济发展总体水平及财政、企业和职工个人实际承受能力相适应；城镇所有用人单位及其职工都要参加基本医疗保险，实行属地管理；基本医疗保险费用由用人单位和职工双方共同负担，基本医疗保险基金实行社会统筹和个人帐户相结合；基本医疗保险基金实行集中管理；建立对医患双方的制约机制，最大限度地减少浪费。第二章覆盖范围和统筹单位

第五条城镇职工基本医疗保险制度的覆盖范围是：城镇所有用人单位，包括企业（国有企业、集体企业、股份制企业、股份合作制企业、外商投资企业、私营企业等）、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，以及城镇个体经济组织业主及其从业人员。乡镇企业及其职工暂不参加医疗保险统筹。

基本医疗保险以地区为统筹单位，所有用人单位及其职工都要按照属地管理原则参加所在统筹地区的基本医疗保险，执行统一的政策和标准，对生产流动性较大的或隶属本地区的驻外地单位，可以相对集中的方式异地参加统筹地区的基本医疗保险。第三章基本医疗保险费的征缴和支付

第六条职工基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。根据以收定支、收支平衡的原则，客观地确定收费标准。用人单位缴费率为职工工资总额（含退休职工退休金和退职职工生活费）的6%，职工缴费率为本人工资总额的2%，个体经济组织业主及其从业人员的缴费标准按地区上社会平均工资的8%缴纳。业主本人按8％缴纳，从业人员个人缴纳2%，业主（用人单位）为从业人员缴纳6%。随着经济的发展，用人单位和职工缴费率可作相应调整。

第七条缴费单位必须向当地社会保险经办机构办理社会保险登记，参加医疗保险。缴费单位的社会保险登记事项发生变更或者缴费单位依法终止的，应当自变更或者终止之日起30日内，到社会保险经办机构办理变更或者注销社会保险登记手续。

第八条资金来源的渠道为：机关、社会团体、全额预算管理的事业单位，由各单位预算内资金列支。

差额预算管理的事业单位及自收自支预算管理的事业单位，由单位提取的医疗基金中列支。企业在职职工从职工福利费中列支，退休人员在劳动保险费中列支。个体经济组织业主及从业人员缴纳的基本医疗保险费，从税前经营收入中列支。中央及自治区直属的行政、事业单位，按财政隶属关系，将其医疗保险费拨到用人单位，再由用人单位按规定向社保经办机构缴纳。国有企业下岗职工的基本医疗保险费，包括单位缴费和个人缴费部分，均由再就业服务中心按照当地上职工平均工资的60%为基数缴纳。停薪留职人员的医疗保险基金全部由个人缴纳，并由保留其公职关系的单位代为缴纳。在职职工个人缴费部分由所在单位从其本人工资中代扣代缴。退休、退职人员参加基本医疗保险，个人不缴纳基本医疗保险费。

第九条医疗保险费的缴费基数，应严格按国家统计局规定的职工工资总额的构成部分审定，不得瞒报和虚报。医疗保险费不计征税费。

第十条基本医疗保险费由统筹基金和个人帐户构成。职工个人按本人工资总额缴纳的2%，记人个人帐户；用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人帐户。单位缴纳基金划入个人帐户部分在职职工年龄在35岁以下（含35岁）的为20%；年龄在36至45岁（含45岁）为30%；年龄在46岁以上的为35%；退休人员为39%（其中：含先行划入的2％）。个人帐户的本金和利息归个人所有，可以结转使用和继承。单位缴费中划入个人帐户后剩余部分进人医疗保险统筹基金，由社会保险经办机构集中管理和使用。个体经济组织参保人员的个人帐户记帐比例同上。

第十一条参保人必须到指定的医疗机构和药店就诊、购药，方可按以下办法支付相应费用。

1、基本医疗保险统筹基金和个人帐户的支付范围是：统筹基金主要支付住院医疗费用，个人帐户主要支付门诊医疗费用和按规定由个人负担的其他医疗费用。参保人结算住院费用时，对由自己支付本地区上职工平均工资的10%部分（此10％部分称之为起付准），可从个人帐户划转或由个人支付。起付标准以上，最高限额以下的费用，分档按比例从统筹基金中支付，最高支付限额„即封顶线）为本地区上职工平均工资的4倍，超过最高支付限额的医疗保险费用可以通过补充医疗保险、商业医疗保险以及社会救助等途径解决。起付标准以上最高限额以下的住院费用，参保人按照累加办法仍应负担一定比例，起付标准至5000元部分，个人负担25%;5001元以上至10000元部分，个人负担20%;10001元以上至封顶线，个人负担15%。退休、退职职工个人负担部分，在上述比例基础上少负担1%。失业人员在领取失业救济金时，不再享受医疗保险，但个人帐户中有余额的，可继续支付个人部分。

2、工伤、职业病、女职工生育费用仍由原资金渠道解决。

3、老红军、离休人员、职工供养的直系亲属、在校大中专学生暂不参加医疗保险，医疗费用按原资金渠道解决，支付确有困难的，由同级人民政府帮助解决，其管理办法另行制定。

4、二等乙级以上革命伤残军人的医疗待遇不变，医疗费用按原隶属关系、原资金渠道解决，由社会保险机构单独列帐，每月结算一次，医疗费用支付不足部分，按隶属关系由当地人民政府帮助解决。

5、国家公务员在参加基本医疗保险的基础上，享受医疗补助政策，具体办法另行制定。

6、为了不降低一些特定行业职工现有的医疗消费水平，在参加基本医疗保险的基础上，允许参保单位建立补充医疗保险。补充医疗保险费在工资总额4％以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财政部门批准后列入成本。

7、异地安置的退休（职）人员，个人帐户的资金拨给本人管理，应由统筹基金支付的医疗费用，以本地区上退休人员人均住院医疗费为标准，先由本人垫付，符合支付规定的按本规定第十一条执行，由用人单位向医疗经办机构申报办理审批拨付手续。

8、企业分立、合并、终止时，须先偿付欠缴的医疗保险费，并明确在职职工医疗保险的续保关系；企业破产清算时，应缴足在职职工当年和退休（职）人员后10年的医疗保险费。

第十二条为解决参保职工患“大病”后，最高支付限额以上医疗费用问题，过建立“大病医疗救助基金”解决。基金来源由参保职工个人及所在单位和统筹基金三方组成。第四章医疗服务和管理

第十三条实行定点医疗制度。由地区卫生、医药行政管理部门进行资格审定后的医疗单位和药品销售单位均可向劳动社会保障部门提出申请，经同意后，确定定点医疗机构和定点零售药店，签订医疗保险有关合同，明确双方的权利和义务，确定服务范围和质量等。

第十四条各定点医疗机构、定点零售药店因故需终止医疗保险合同的须提前三个月向社会保险经办机构提出申请，经双方同意后方可终止合同。未经同意，不得随意终止医疗保险服务，对严重违反本方案和相应配套措施的定点医疗机构和定点零售药店，社会保险经办机构有权取消其定点资格。

第十五条定点医疗机构、定点零售药店必须严格执行卫生、物价部门批准的收费项目和标准，并将其公布，定点医疗机构必须做到优质服务，保证医疗质量，合理用药，合理治疗的原则，并将所开药品及所做检查逐一记入患者病历及住院医嘱，接受社会保险经办机构和群众监督。社会保险经办机构和享受医疗保险待遇的人员，有权查录病案、医嘱、收费清单和处方，定点医疗机构应当给予方便，不得无故拒绝。

第十六条定点医疗机构必须建立医疗保险管理组织，明确工作任务、职责，全心全意地做好医疗服务工作。

第十七条定点医疗机构必须严格执行特殊医疗设备检查的有关规定，不得进行超范围检查和超标准收费。

第十八条参保人转院治疗，需经医院报社会保险经办机构同意后，方可转院治疗。

第十九条参保人就诊必须凭当地社保机构签发的《医疗保险证》和《诊疗手册》在定点医院按规定的程序诊治及付费，参保人需住院治疗的，凭医院的入院通知单、单位证明到审核服务处领取《住院医疗费用结算表》，在定点医院办理入院手续，入院通知单同时送所参保社会保险机构一份。

第二十条参保人在定点医院门诊就医时，由该医院收费记帐处，在对《复式处方》审核盖章后，并在《手册》上“个人医疗帐户”栏目记载支出，核减总额，医疗保险经办机构收回《复式处方结算联》作为记帐结算凭证。

个人医疗帐户支出的医疗费，不得超出个人医疗帐户实际积累资金，参保人个人帐户不足以支付时，由本人用现金支付。

第二十一条参保人住院，由医院收取一定数量的住院预付金（也可用个人帐户中的结余资金抵顶）。

所需费用超出起付标准时，超出的部分由定点医疗机构住院处按规定的比例进行记帐并收取患者自付部分的现金。参加统筹每整年内累次住院费用之和，按第十一条第一款执行。

第二十二条急诊、出差、探亲就诊、经批准转院进行特殊检查和治疗的，由患者自行结算。返回后按有关规定统一由用人单位到参保的社保机构结算办理审核拨付手续。

第二十三条定点医疗机构和药店于次月10日前将上月“个人医疗帐户”支出和医院医疗费用分单位汇总填表，一式两份，连同《复式处方结算联》、《住院医疗费用记帐结算表》报送当地社会保险机构审核、拨付。拨付时，先按申报后总额的90％拨付，其余的10％作为定点管理保证金，在年末结算时依据合同执行情况再行拨付。

第二十四条社会保险经办机构建立群众来信来访制度，设立投诉电话和举报信箱，对检举揭发违反医疗保险有关规定者，经查证属实的，按对定点医疗机构或药店经济处罚金额的一定比例给予奖励。由劳动、社保、卫生、工会、医药等有关部门和单位代表组成医疗服务质量考核小组，根据有关规定按对定点医疗机构和药店的医疗及服务质量进行考核，实行奖惩。

第二十五条社保经办机构要在定点医疗机构和药店派出“医疗管理小组”，会同卫生行政等部门对患者的诊治过程及医疗费用等进行审查和监督，定点医院和药店应积极配合，提供所需的档案、资料。

第二十六条加快医疗机构改革，提高医疗服务质量和水平。一是要建立医药分开核算、分别管理的制度，形成医疗服务和药品流通的竞争机制，合理控制医药费用。二是要理顺医药服务价格，合理提高医疗技术劳务价格。三是要加强业务技术培训和职业道德教育，提高医药服务人员的素质和服务质量。

四是要合理调整医疗机构布局，积极发展社区卫生服务，卫生部门要尽快制定相应的配套政策、措施。

第五章基本医疗保险基金的管理和监督

第二十七条基本医疗保险基金纳入财政专户管理，专款专用，任何单位和个人不得挤占挪用，也不得用于平衡财政预算。具体管理办法依照自治区统一规定执行。

第二十八条社会保险经办机构负责基本医疗保险基金的筹集、管理和支付，并要建立健全预决算制度、财务会计制度和内部审计制度。社会保险经办机构的经费不得从基金中提取，由各级财政预算解决。

第二十九条参保单位必须按本《暂行规定》第六条规定的比例，在当月10日前向医疗保险经办机构足额缴纳医疗保险费（由银行代为扣缴或直接缴纳），用人单位不得拖欠、拒付，否则，参保人不能享受有关医疗保险待遇，由此引起的一切后果均由参保人所在单位负责。对逾期不缴纳医疗保险费的单位，按日加收2‰的滞纳金，滞纳金并入医疗统筹基金。第三十条基本医疗保险基金的银行计息办法：当年筹集的部分，按活期存款利率计算，上年结转的基金本息，按三个月整存整取银行存款利率计息，存入社会保险财政专户的沉淀资金，比照3年期零存整取储蓄存款利率计算，并不低于该档次利率水平。

第三十一条参保人在本地区范围内调动的，只转关系，不转基金。调出地区的可将其个人帐户结余资金转入调入地社会保险经办机构。

第三十二条各级劳动保障和财政部门，要加强对基本医疗保险基金的监督管理，审计部门要定期对社会保险经办机构的基金收支、管理情况进行审计。第六章附则

第三十三条为使我区医疗保险改革工作顺利进行，凡涉及到的部门，均应积极配合。

第三十四条实行政事分开，设立地区医疗保险工作领导小组（下设办公室）负责制订政策、制度、标准以及工作的综合协调，职工医疗保险基金的收付和经办由医疗保险经办机构承担。

第三十五条由地区社会保险经办机构按照本《暂行规定》制定配套措施，经地区行署批准后实施。

第三十六条本规定由地区医疗保险制度改革领导小组办公室负责解释。

第三十七条本规定自2000年1月1日起实施。

上饶市医疗保险局业务工作流程

（一）参保申报

参保单位提交相关资料（企业经营许可证、法人代表证书等），填写《参保职工基本情况统计表》、《参保单位基本情况调查表》→业务经办人员调查、核实参保单位的基本情况→参保资料报请领导审核→办理发证手续，发出基金缴费托收单。

（二）住院

参保职工持三证到定点医院就医→定点医院开具住院卡→持三证、住院卡到医疗保险局审核身份和住院资格，开具入院介绍信并登记→携介绍信到定点医院住院治疗→出院在定点医院结算。

（三）门诊及购药

参保职工持三证 → 定点医院门诊检查、治疗、购药（医疗保险证、→（划IC卡结算，超出部分自付现金）处方本、IC卡)→可持三证到药店购药（处方药必须持有医生开具的医保处方笺）

（四）市外转诊转院及报销

参保职工经定点住院医院同意并填写市外转院登记表→医疗保险局经办人员审查并经领导签批→登记、备案→按签批意见转院治疗→出院备齐报销资料（有效医药费发票、出院小结、疾病证明、医药费用清单）→出院10日内到定点住院医院审核→定点医院将审核后的材料报医疗保险局审核后由主要领导审批，按规定政策报销。

（五）特殊慢性病申报及报销

1、特殊慢性病申报：参保职工提交特殊慢性病鉴定材料（相关疾病的疾病证明、出院小结、化验和检查报告单等）→定点医院填写《特殊慢性病审核鉴定表》并签批意见→医疗保险局组织九种特殊慢性病专家鉴定委员会进行鉴定（通过者备案，未通过者退还鉴定资料）→发放特殊慢性病证件和处方本。

2、特殊慢性病报销：参保职工持证件到定点医院就诊（费用先使用IC卡，超过部分自付现金）→将费用发票、处方集中到定点医院审核（1次/月）→定点医院统一送医疗保险局经办人审核后由主要领导审批，按规定政策报销。

（六）异地安置离退休申报

由单位统一申报异地安置的离退休人员（每年申报一次）→提交申报材料（证明异地生活、离退休资格资料），填写《上饶市市本级城镇职工基本医疗保险异地安置人员登记表》→医疗保险局审核、备案→相关信息通报原单位。

（七）现金报销

参保职工提交现金报销资料（相关疾病的疾病证明、出院小结、化验和检查报告单等）→业务科审查→信息科数据录入，进行微机处理，打印相关结算清单→业务科再次审核→财务科审核→领导签批→信息科作最后审批确认→业务备案→通知有关人员凭有效证件提取现金。

（八）单位和个人资料变更流程

参保单位经办人携带单位介绍信到业务科领取变更表并按要求填写→业务科审核→领导签批→信息科变更→返回给业务科→反馈给申请变更单位。

（九）ＩＣ卡制作流程

参保单位申报→业务科核查→主管领导审批→信息科登录→财务科收取工本费（每套１５元）→办公室制作。

（十）“三证”遗失补办程序

由所在单位提供证明→办公室收取工本费（ＩＣ卡10元/张、处方本3元/张、医疗证2元/本）→办公室挂失、制作。

关于印发《经办破产企业实行社会化管理退休人员参加基本医疗保险业务工作流程》的通知

京社保发[2002]32号已废止颁布时间：2002.07.22

各区县社会保险基金管理中心：

为进一步做好破产企业实行社会化管理退休人员参加基本医疗保险的工作，现将《经办破产企业实行社会管理退休人员参加基本医疗保险业务工作流程》印发给你们，请遵照执行，执行过程中遇有问题，请及时反映，以便进一步加以规范。

附：经办破产企业实行社会化管理退休人员参加基本医疗保险业务工作流程

北京市劳动和社会保障局二○○二年七月二十二日

经办破产企业实行社会化管理退休人员参加基本医疗保险业务工作流程

一、根据北京市劳动和社会保障局《关于破产企业实行社会化管理退休人员参加基本医疗保险有关问题的通知》（京劳社医发［2002］46号，以下简称《通知》）规定，制定本业务工作流程。

二、适用范围：

下列企业中已退休或达到退休年龄且办理退休手续的人员纳入参（续）保范围：

（一）破产企业中拟实行社会化管理的退休（退职，下同）人员和易地安置的退休人员；

（二）港、澳、台商及外商投资企业中（以下简称三资企业）的退休人员的易地安置的退休人员。

三、人员类别认定与分工

（一）北京市社会保险基金管理中心（以下简称社保中心）负责全市移交街道（镇）社会保障事务所（以下简称社保代理处）实行社会化管理的破产企业退休人员的认定工作；

（二）区县社保中心负责本辖区参保的三资企业中达到退休年龄并办理退休手续的人员认定工作。

四、预提补充医疗保险资金的审批程序

（一）对拟实行社会化管理的破产企业退休人员，由破产企业清算组向参保地的区县社保中心报送确认清偿与预提社会保险基金（含补充医疗保险资金）具体数额的请示、《预提补充医疗保险资金审批表》（表样附后）和《实行社会化管理退休人员花名册》及相关材料证明，经审核后，区县社保中心向市社保中心报送核准请示，破产企业清算组按照市、区县社保中心向市社保中心报送核准请示，破产企业清算组按照市、区县社保中心批复的要求。在规定的时间内将应清偿与预提的社会保险基金足额上缴区县社保中心。

（二）三资企业在为符合基本医疗退休条件的在职职工办理基本医疗退休手续时，愿意缴纳补充医疗保险资金的，需持《预提补充医疗保险资金审批表》和支票到区县社保中心办理基本医疗退休的预提补充医疗保险资金审核与缴费手续。对不预提补充医疗保险资金的，需将不预提的内容填写在《预提补充医疗保险资金审批表》内报区县社保中心存档备案。

五、预提补充医疗保险资金的计算公式与方法

（一）计算个人实际寿命余年

1、计算破产企业退休人员个人实际寿命余年，以法院宣告破产袒裼之月为界，根据退休人员本人实际出生日期，计算出某个人的实际年龄。（以月为单位，下同）计算公式为：

本市人口平均寿命期望值－个人的实际年龄＝个人的实际寿命余年（以月为单位）

2002年本市人口平均寿命期望值为76岁，若本市人口平均寿命期望值调整后将另行公布。

2、计算三资企业退休人员个人实际寿命余年，以办理减员手续的时间为界，根据退休人员本人的实际出生日期，计算出某个人的实际年龄。计算公式同上。

（二）计算预提补充医疗保险资金具体数额的公式为：上一年全市职工月平均工资×6%×个人实际寿命余年＝某个人应预提的补充医疗保险资金金额（以元为单位，角、分四舍五入）。当个人实际寿命余年数值小于或等于零时，不计算预提补充医疗保险资金。

（三）破产企业清算组或三资企业应按照《通知》规定的计算公式计算预提补充医疗保险资金，并将计算结果填入这《预提补充医疗保险资金审批表》。经区县社保中心申报岗核审后，对能足额支付资金的，将预提资金情况汇总填入《预提补充医疗保险资金情况汇总表》（表样附后）交财务岗，财务岗对破产企业清算组或三次资企业实际缴费情况与《预提补充医疗保险资金情况汇总表》核对无误后进行入帐处理。

六、对按照有关政策办理提前退休手续的破产企业退休人员，破产清算组还需填写《基本医疗保险基金补缴表》（表十），将退休人员实际退休之月至国家法定退休年龄期间用人单位应缴纳基本医疗保险