构建全面财务管理体系

构建全面财务管理体系（精选8篇）

篇1：构建全面财务管理体系

构建全面财务管理体系

一、构建全面完整的现代财务管理体系对企业的重大意义：

财务是企业所有生产、经营活动的起点、出发点！也是最终目标！企业的所有生产经营活动最终都可以反映、透视到财务上来！财务指标是检验、衡量企业所有生产、经营活动的最终标准——您每个月/每年的利润是否高？是否达到您的期望值？是否高于同行？以财务为中心，透视整个企业经营活动，从而搞好整个企业的管理，是绝大多数中国企业管理的成功之道！

优秀的财务管理本身就是企业巨大的效益，通过财务活动能够最大限度地增收节支，提高企业经济效益并促进整个管理系统的改善！

优秀的财务管理本身就是企业巨大的效益，通过财务活动能够最大限度地增收节支，提高企业经济效益并促进整个企业管理系统的改善！

怎样才能实现上述目标？必须构建、依赖一个完整的、科学的、现代化的财务管理体系！

然而，现实情况确是：90%以上的中国企业，尤其是制造企业，在财务管理方面体系不健全、核算不完整流程不合理管理不科学不支持企业的经营与发展，不仅财务效益（成本费用资金周转等）本身得不到提高，而且对在整个企业管理起不到良好的支持与促进作用。

一个不完整不全面不科学的财务体系不仅达不到功效、使则目标俱失，而且还会在一定程度上对管理和效益形成双面付影响，可谓成败一念之差，本咨询要告诉和教会您的就是：如何通过一个通过现有财务系统的改善、健全同时获得两个正面：实现经济效益、管理效益的双增长！

让您做一个成功的、赚大钱的、受领导赏识的、支持企业经营与发展的现代财务人员！

二、中国企业在财务管理方面通常存在的核心问题：

1、只是简单遵照制度执行，没有很好的结合、支持企业的各种生产经营活动；

2、成天忙于做账和烦琐事务，财务管理、决策支持等高层管理根本没有时间、精力去做；

3、信息滞后，一个月甚至更长时间才向总经理、董事长等高层管理上报数据；

4、公司高层很少能看懂财务报表、数据？包括成本数据、报表；

5、财务报告、数据在管理与决策中被采纳或者利用很少；

6、只完成简单的会计核算，没有构成完整的财务管理体系；

7、除了账务之外，工资、固定资产等专业分支财务管理不健全，或者没有，不成体系；

8、企业内部物流（采购、库存、销售）与财务、成本密切不配合？不能自动 取数；

9、其它相关部门、如：车间、人力资源等不良好的配合财务、成本；

10、财务系统内部子系统之间数据不共享、不自动取数，未构成一个有机的财务数据体系；

11、没有随时或者按时进行财务指标、资产负债、赢利能力等财务分析；

12、工资、固定资产、成本等分支业务没有完整的报表、分析报表体系；

13、没有通过财务达到控制成本、资源的目的；

14、没有通过财务进行良好的全面预算，使整个企业目标实现能力弱！

15、无法通过财务分析透视销售及企业整体经营成败，使现代财务本来具有的巨大经济效益、管理效益根本没有得到发挥。

三、我们的解决思路：

1、首先建立全面、完整的、现代化的财务核算和管理体系。

——首先，在充分诊断的基础上，帮助企业完善现有的财务系统，建立起一个包括：《总账》《现金》《现金流量表》《应收应付往来》《税务》《海关》《预算》《采购管理》《库存管理》《销售管理》《存货核算》《工资核算管理》《固定资产核算管理》《费用核算管理》《成本核算管理》《报表》《财产清查》《财务分析》《车间统计核算》《西方财务应用》《财务决策支持》21个分支体系在内的全面、完整、现代化的财务管理体系。

2、站在整个企业的高度和角度重新分析、规划、设计财务系统，以便实现财务作为企业管理一个有机系统，财务支持企业经营发展的最高目标。

3、从源头做起，从根本上做起，首先理顺与财务密切相关的生产计划、车间、采购、库存、销售、人力资源等部门的业务流程，使财务能成功取到数据。

4、注重流程与数据——管理的核心是理顺流程，本咨询帮助您理顺和规划，重新设计成本、工资、固定资产以及整个财务管理体系的全部核算和管理流程。

5、精于财务、跳出财务——站在整个企业管理的高度，对采购、库存等物流以及与财务密切关联的人力资源、车间等企业核心管理也理顺和规范，使以财务为中心带动和促进整个企业管理的规范和上档次成为现实。

6、真正发挥现代财务的功能——支持经营管理与决策；

7、工具的现代化——EXCEL、财务软件、ERP系统财务分系统的应用。

四、通过我们的咨询，给企业带来的收益：

1、帮助您建立完善的成本核算管理系统；

2、按时及时：每月/每旬甚至每日向总经理、董事长汇报财务数据；

3、从整个公司管理的角度、高度分析设计现代化的财务管理体系；标本兼治，既彻底解决财务，又同时彻底解决整个公司的管理问题。

4、在完善财务核算系统、成本核算系统，提供了科学准确及时完整的财务数据基础上，构建真正的现代化的财务管理体系，包括下列21个子系统：

（1）、账务

（2）、会计报表

（3）、财务分析

（4）、出纳

（5）、现金流量表及分析

（6）、工资的核算与管理

（7）、固定资产的核算与管理

（8）、费用的核算、管理

（9）、全面预算管理

（10）、应收——往来核算与管理

（11）、应付——往来核算与管理

（12）、海关事务及管理

（13）、税务规划（合理避税）

（14）、采购核算与管理控制

（15）、仓储核算与管理控制

（16）、销售核算与管理控制

（17）、存货核算

（18）车间统计核算

（19）、成本核算与管理控制

（20）、财产清查与资产管理

（21）现代西方财务方法应用

财务管理分析与决策支持——上述业务的资料查询、分析、决策支持：针对领导等信息使用者

5、在建立完善现代化的财务管理系统的同时，规范和理顺与之密切相关的物流、车间、成本等，标本兼治

6、建立健全采购、库存、工资、成本等16个专业的财务管理核算子体系

7、构建从工资、成本等专业分析到总体财务分析的分析体系，随时对公司的资金周转、成本、费用、利润、库存等主要财务指标进行分析

8、使物流、人力资源等关联系统及时配合财务，构成基于整个公司的科学管理体系

9、将标准成本、量-本-利、全面预算等西方财务方法切实应用，构建现代化的财务管理体系

10、通过EXCEL、ERP等工具实现财务系统的自动数据交换，实现自动化管理

11、通过上述11条，真正发挥财务的参与管理和决策支持功能

12、最后标准：在实现上述11条之后，顺理成章地实现：使您公司的下列主要财务

u产品成本

u每月费用

u库存

u资金周转速度

u收入总额

u利润总额

u净利润总额

——高于同行标准、达到您的满意值？

13、这个科学规范完整的现代化的财务管理体系还能很好地带动和促进整个公司管理的规范化、上档次，成为企业长远发展的根基与动力平台！

篇2：构建全面财务管理体系

所谓积极应对，是指面对风险的态度。在风险面前，一方面，我们要预测企业可能会存在什么样的风险，并对这些风险进行有效的处理和安排，而不是座等风险的出现，另一方面，在风险面前，应该化风险为竞争力，把驾驭风险的能力练就成为集团的竞争力。

所谓分层管理有两个方面：

一是指针对风险管理，在母子公司管控体系下构建一个分级分层次的全面风险管理系统，使得其通过各个层次的监督和控制，使得风险管理技术全面覆盖每一个可能的漏洞和问题。

二是由于时间和资源的稀缺性，使我们不能对每一种情况和不确定性进行管理，这就需要建立某种形式的优先注意权。这种优先注意通常是由对每种风险的大小及事发频率的估量来决定的。一旦我们确认了风险或是为它们排列了优先等级，我们就可以考虑用最合理的时间和资源搭配去应对。

所谓统一协调是指集团应该站在整个集团层面的角度来关注风险管理问题，自上而下形成一致的风险策略。对于整个集团具有战略决定意义的，要统一到总部层面进行集中管控，对于各自子板块，整体的风险要略要有一致性。

所谓多种手段，应该充分重视保险在处理个别风险问题中的重要作用，从个案的角度防范风险，通过建立市场化的风险补偿机制，达到转移风险的目的。

所谓循环往复，是指风险管理是一个动态的循环机制，是一个生命体，通过不断地吐故纳新不断提高集团公司风险管理的准度和精度，

具体来说，对风险的管理可由下列步骤进行：

第一步：现状调研和总体评估

第二步：风险管理体系框架设计

第三步：风险信息系统构建

第四步：风险的识别分析与评估

第五步：风险策略的确定

第六步：设计风险控制计划体系，

第七步：导入全面风险管理体系

第八步：实施风险管理处置方案

第九步：执行体系保障有效性持续监测与评估

第十步：优化风险管理体系，进行风险管理体系特别是风险管理能力的提升.

收集风险管理初始信息

风险信息系统构建的第一步是就是风险管理初始信息的收集，把整个这一类企业所面临的风险，全部罗列出来，建立一个风险档案，战略上面有些什么风险，财务上有些什么风险，只要是企业所有发生过或可能发生的风险，全部用一个所谓的风险宇宙，给它导出来，看到底有哪些风险，风险宇宙，就像辞典一样，风险宇宙越健全，越容易帮助企业找出这个风险，在企业里面，战略、财务下面，一般罗列八条足够了。要知道，风险管理是有代价的，把风险管理得越细、越充分，资源配置越不足，所以风险管理有一个适可而止，与公司的发展成熟度相匹配的概念，并不是所有的风险要进行管理。

把所有的风险拉出一张风险宇宙，当然这对于公司在初始的时候，是非常的困难的，我们本身没有一个强大的风险宇宙，风险资料库，但企业随着风险管理经验的积累，不断地进行归档、细化、提升，逐步建立一个比较完整的

风险数据库

篇3：构建全面财务管理体系

高校财务预算管理是指高校利用预算组织和协调高校各项经济活动以实现高效财务目标的内部管理活动,它贯穿于高校财务管理全过程,是高校各项财务活动的前提和依据。随着高校内外部环境的变化,高校财务预算管理过程中存在的问题逐步显现:(1)预算编制方面,“基数加增长”编制方法不符合公平、规范和透明原则,造成资金供给紧张、资金使用效益低下;“统一领导、集中管理”体制导致财务预算编制程序不合理;财务预算支出管理按人头核定经费致使缺乏科学合理的支出定额管理体系。(2)预算执行方面,高校财务预算管理中的支出合规性内部控制制度不健全,导致预算支出难以有效控制。(3)预算考评方面,激励约束机制不健全,无法实现高校整体管理绩效提升和教职员工个人价值“双赢”目标。

对于上述问题,只有将企业竞争战略理论、全面预算管理理论导入高校财务预算管理,才能科学系统、全面客观地重构战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价指标体系以反映高校财务预算管理绩效现状,预测未来发展状况并实施财务预算管理激励约束机制。

基于上述分析,笔者试图从战略导向视角来重构高校全面财务预算管理绩效评价体系。

二、战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价机制

1.基于战略规划的高校全面财务预算目标体系

(1)高校战略规划。高校战略规划主要包括战略目标与定位、战略阶段与重点、战略措施与保障等。战略目标是战略规划在特定历史时期全局性和方向性的奋斗目标,内容涉及办学方向、发展规模、人才培养质量、科研水平、办学特色以及高校的声望和地位等。战略目标定位后,就应确定各战略阶段发展重点及战略措施,并以此为基础编制预算,该过程就是战略与预算相结合的过程。

(2)预算目标体系构建。战略目标是编制年度预算目标的依据,高校应将长期战略目标逐级分解为预算目标体系并以此为导向编制年度预算。整个目标体系包括总体战略目标和由总体战略目标分解出来的各部门目标。高校应根据总目标编制高校层面一级预算,各部门应根据本部门年度计划目标及所需人力、物力和财力资源编制部门预算目标。

2.战略导向型高校全面财务预算编制

(1)高校内部预算。高校参照上一年各部门资金收支情况,分别编制校级预算、院级预算、专项预算,并汇总出学校总预算。校级预算反映学校一级可支配财务的使用计划。高校将校级可支配资金作为收入来源,按全校公共需要安排资金支出来编制校级预算。院级预算反映本单位可支配财力使用计划,它以本级可支配收入按本单位范围内教学、科研、对外服务经费安排本单位资金支出来编制。专项预算包括按要求必须专款专用、附有限定性的资金及科研项目经费收支等。学校总预算将高校作为一个完整预算主体,按照事业发展规划提出的财务收支计划,根据校级预算、院级预算和专项资金预算汇总得出。用公式表示为:学校总预算=校级预算+院级预算+专项资金预算-校院之间的转移支付。

(2)上报预算。首先,高校提出预算草案。财务处汇总各部门预算后提出预算草案,经高校最高财务决策机构审议通过后上报主管部门,主管部门审核汇总后报同级财政机关。其次,财政部门下达预算控制数。财政部门审核高校预算草案后下达预算控制数,学校据此确定各部门预算控制数并由财务处下达至各部门。再次,编报正式预算。各部门调整本部门预算后再上报财务处。财务处汇总并经审核批准后编制正式预算上报主管部门。主管部门审核汇总后报财政部门。最后,财政部门正式下达批复预算。

3.战略导向型高校全面财务预算执行

财务预算执行过程即预算具体实施过程,是预算目标实现与否的关键。为保证预算管理有效执行,应从人本管理思想出发,设计激励与约束机制,充分调动各级责任人的积极性、创造性并强化其责任意识。预算经批准后,非经法定程序不得改变,校内任何部门、单位和个人无权做减收增支决定。由于高校预算外资金收入主要集中在9月份,一般情况下,在9月末学费等预算外资金收入基本结束后,可对学校预算进行适度调整,经校长签字执行。

4.战略导向型高校全面财务预算调控

财务预算控制就是对预算执行情况进行的日常监督和控制,其基本职能是通过严格规范控制过程来衡量工作,评估绩效,纠正偏差。目前,预算执行控制的最优形式是计算机实时监控系统,该系统为进一步细化预算、硬化控制提供了现代化手段。同时,在预算执行过程中,如果原有预算不再合适,则必须依照授权批准制度和相关程序来调整预算。一般而言,只有在出现学校扩大招生计划、学校发展规划作重大修改、发生不可预见重大事件等情况时,才可调整预算。

三、战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价体系构建

1.构建原则

(1)整体优化。设计高校全面财务预算管理绩效评价体系时应突出有限目标,强调指标相互独立性。

(2)系统全面中突出主导性。在系统设计多个评价层次、多种评价指标,从不同角度、不同侧面来反映战略导向型高校全面财务预算管理绩效的基础上,应使所选指标对绩效评价影响最大,能对高校全面财务预算管理起到一定引导作用。

(3)定量指标与定性指标相结合。指标设计应以考核价值指标为主,同时对非价值指标进行辅助考核。

(4)激励约束原则。高校战略导向型全面财务预算管理绩效评价应约束在管理者所能控制的范围内,同时通过设计具有一定挑战性的指标来激发管理者工作潜能。

(5)易操作。指标体系设计应定义明确、分类界限清楚,便于评价人员理解和填报。

2.综合绩效评价指标体系框架构建

在上述构建原则指导下,可从预算维度绩效指标、财务维度绩效指标、业务维度绩效指标、资产管理绩效指标4个维度设计战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价指标体系,其框架见表1所示。

四、战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价体系应用

(一)指标检验、效度和信度

1. 指标准确性程度(效度)检验

评价指标效度即评价指标反映评价对象客观要素的准确性程度,可通过计算内容效度比(Content Validity Ratio,CVR)来衡量。CVR=-1,表示所有评价者都认为内容不当;CVR=0,表示评价者中认为指标项目适合和不合适的人数各占一半;CVR=+1,表示所有评价者认为指标项目内容很好。计算公式为:

2. 指标可靠性程度(信度)检验

评价指标信度即指标数值在观测中测量结果的可靠性程度,可通过计算Cronbach内部一致性系数来衡量。一般而言,高信度的指标体系应当指标相互独立、内部结构良好、指标关系一致。计算公式为

3. 定量指标无量纲化

在进行综合评价以前,采取标准变换方法将各指标属性值统一变换到[0,1]范围内。可借助极差标准化方法将正向指标(指标值越大越好)、逆向指标(指标值越小越好)、中性指标(指标值越趋向于某一数值越好)无量纲化。具体而言:

正向指标可通过公式:(Xi-Xmin)/(Xmax-Xmin)无量纲化。

逆向指标可通过公式:(Xmax-Xi)/(Xmax-Xmin)无量纲化。

中性指标可通过公式:Xi-X觶i/maxΣXmax-X觶i,X觶i-XminΣ无量纲化。

(二)层次分析法(AHP)对指标体系权重的测定

(1)构造两两比较判断矩阵。在表1中,由目标层至方案层依次记为A、B、C。目标层A是高校整体战略目标;准则层B是战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价的4个层面,分别用Bl、B2、B3、B4表示。以aij表示Bi与Bj对目标层影响比,A-B表示准则层B对目标层A的判断矩阵,采用1~9标度法可得两两比较判断矩阵A-B:

其中:aij>0,aji=1/aij(i≠j),aii=1。

求解该判断矩阵的最大特征值λmax及λmax对应的特征向量W,经归一化后可得B中相应元素相对于A的重要性排序指标权重。

(2)按照判断矩阵A-B的构造方法,同理可分别构造B-C判断矩阵,进而求出各个判断矩阵的最大特征值和所对应特征向量,最终求得各个指标权重。

(3)一致性检验。对判断矩阵A-B、B-C,首先计算它们的一致性指标:CI=(λmax-n)/(n-1)。其中,λmax为最大特征值,n为判断矩阵的行数或列数;然后计算随机一致性比率:CR=CI/RI。其中,各阶数判断矩阵对应的RI可通过查表确定。若CR<0.10,则判断矩阵A-B、B-C满足一致性检验。

(三)模糊综合评价

指标体系中各个指标权重已知,用Xik表示第k年、第i个指标的实际评价值,则第k年该部门的评价值为V;用Xsi表示第s个部门、第i个指标的实际评价值,则第s个部门的评价值为。

摘要：随着高校国际竞争加剧、国家财政预算体制改革推行、高等教育改革深化等高校内外部环境的变化,高校迫切需要构筑与其相适应的财务预算管理体制以优化高校财务状况,确保高等教育事业全面、协调、可持续发展。基于此,本文在系统分析高校财务预算管理存在问题的基础上,将企业竞争战略理论、全面预算管理理论导入高校财务预算管理,借助模糊综合评价法(FCEM)、关键绩效指标(KPI)等工具,构建运行科学、操作方便的战略导向型高校全面预算管理绩效评价体系,以期有效指导高校预算管理实践。

关键词：战略导向,全面财务预算管理,绩效评价体系,FCEM,KPI

参考文献

[1]M Cave,Stephen Henney,et al.The Use of Performance Indicators inHigher Education[M].2nd Edition.London:Jessica KingsleyPublishers,1991.

[2]Massimiliano Bratti,Abigail McKnight,et al.Higher EducationOutcomes,Graduate Employment and University Performance Indicators[J].Journal of the Royal Statistical Society:Series A(Statistics inSociety),2004,167(3):475-496.

[3]David Draper&Mark Gittoes.Statistical Analysis of PerformanceIndicators in UK Higher Education[J].Journal of the Royal StatisticalSociety:Series A(Statistics in Society),2004,167(3):449-474.

[4]支海坤.高等学校财务预算执行和决算审计指南[M].南京:东南大学出版社,2006.

[5]刘天佐.高校经费筹措与管理新论[M].长沙:湖南人民出版社,2007.

篇4：构建全面财务管理体系

关键词：国家示范高职全面预算管理财务管理体系

1 全面预算管理的涵义及其在国家示范性高职院校建设项目的必要性

1.1 全面预算管理的涵义 所谓全面预算管理是指把整个高校的财务收支列为预算管理的对象，不仅不分资金的来源和性质，打破预算内外资金界限，而且将学院可自主安排和不可自主安排的所有收入均全部纳入预算管理，形成高校全方位的财务收支计划。

1.2 国家示范性高职院校建设项目实行全面预算管理的必要性 作为一套行之有效的管理控制工具，全面预算管理已被广泛应用于项目管理中。在国家示范性高职院校项目建设中，为加强预算管理、严格控制支出、实时监控进度、绩效考核检查、规范资金使用、注重提高资金使用效益、保证项目建设顺利实施，推行全面预算管理尤为必要。

2 构建以全面预算管理为核心的财务管理体系

财务管理体系就是构建有关资金的筹集、投放和分配的工作体系。按照单位战略发展目标和年度发展规划，实施全面预算管理，通过自上而下和自下而上的沟通协调，编制全面预算目标体系，形成以全面预算为核心的财务管理体系。

2.1 建立健全预算分级管理机制 健全组织，成立全面预算管理委员会、预算管理机构、预算执行单位的三级管理机构，保障以全面预算为核心的财务管理体系高效运行。

2.1.1 成立全面预算管理委员会。委员会下设办公室，具体制定全面预算管理办法及相关规定；组织全面预算编制工作；审核、汇总各子项目年度全面预算草案、编制项目年度草案；编制年度全面预算分析考核草案，进行全面预算的评价考核。

2.1.2 成立各子项目全面预算管理部门。具体组织各子项目年度全面预算草案，组织分解、落实、考核各子项目细分项目的年度全面预算执行等。

2.1.3 各子项目细分项目等负责人将全面预算分解到成本单元，细化到人，量化到材料和经营活动各环节，形成横向到边，纵向到底，人人有指标，事事有定额的精细化的全面预算管理分级管理机制。

2.2 建立项目考评体系 按照三级全面预算管理要求，把项目的各项经济活动纳入到财务管理体系之中，实行全过程动态控制，全面实施预算预警，增强预算控制的针对性，加强对项目的各项经济活动的分析，对大额费用深入剖析，对专项费用专题分析，对变动异常的费用进行跟踪分析，发现问题，解决问题。按照“谁使用谁控制，谁负责谁控制”的原则，明确重点，突出超支项目的预警机制，依靠资金控制等内控制度月度考核，确保预算均衡实施。通过上级对下级层层分解，考核预算控制的效果，动态跟踪分析，超前预测调控，不断提高财务管理效果。

按照预算要求，以月保季，以季保年，根据预算方案实施预算控制管理，重点围绕资金、成本，运用企业内控制度，贯穿执行预算的全过程，最终形成全员和全方位的预算管理格局。

3 我院构建国家示范性高职院校财务管理体系的实践

3.1 构建国家示范性高职院校项目资金预算体系 我院对国家示范性高职院校项目资金实行总预算，并按资金的来源（筹集渠道）分设中央财政投入资金预算、省市地方财政投入资金预算、学院自筹资金预算。严格按专项资金的用途预算支出，即：中央专项资金用于实验实训设备购置部分的经费一般不超过中央专项资金总额的50%；用于师资队伍建设部分的经费一般不超过中央专项资金总额的15%，其中1/3可用于聘用行业、企业有丰富一线实践经验的兼职教师；其余的中央专项资金用于课程体系与教学内容改革。地方和项目院校必须安排一定经费用于师资队伍建设，其中用于聘用行业、企业有丰富一线实践经验的兼职教师的经费原则上不低于中央专项资金。

3.2 完善资金使用监督体系 我院在项目建设执行、项目建设监督两个工作组的基础上，抽调责任心强、业务精干的财务人员组成专项资金保障小组，制定项目建设资金筹措、使用的具体实施方案，保障项目建设进度。我院六个重点专业及四个其他项目所在系（部）行政领导承担项目建设和资金使用的执行责任，我院财务处、审计科承担项目建设和资金使用的监督责任，形成统一管理、分级负责、逐层监控的资金使用监督体系。

3.3 实行子项目组长责任制 我院与示范校建设10个子项目组长签订了《国家示范性高职院校建设项目责任书》，做到项目资金使用范围权责清晰、责任到人，每笔资金严格按照项目建设方案和项目建设实施进度使用，调整和变更资金的使用计划详细论证，并经学院示范建设办公室复核，报院领导批准后方可执行。

3.4 严格审核项目资金支出 专项资金保障小组对每一个项目进行统一编号，并列出具体资金预算明细，建设期间发生的费用按项目对号入座。严格规范项目支出经费审批流程，规范资金使用范围，严格审核支出凭证，定期汇总、分析、公布，实时跟踪项目资金的投入进度和使用情况，确保专项资金使用和管理规范、科学、有效。设立单独账簿进行核算，保证专款专用，专账管理。

3.5 建立严密的会计账务处理体系 我院国家示范性高职院校项目专项资金投入通过“教育经费拨款”核算，下设“中央财政投入资金”、“省市地方财政投入资金”、“学院自筹资金”；专项资金支出使用五级科目明细进行核算：一级科目“教育事业支出”，二级明细科目“国家示范性支出”，三级明细科目“中央及地方财政支出”，四级明细科目“重点专业、专业群及其他项目”，五级明细科目“专业实验实训条件、师资队伍、课程体系与教学内容改革、职业指导体系建设、社会服务与能力建设、校园信息化建设、基础设施建设”。

目前，全面预算管理已被广泛应用于项目管理中，随着理论和实践的不断总结完善，全面预算管理的方法将会和更多的管理方法集成融合。以全面预算管理为核心的财务管理体系，对于加强国家示范性高职院校项目资金预算管理、严格控制支出、实时监控进度、绩效考核检查、规范资金使用、注重提高资金使用效益、保证项目建设顺利实施起到积极作用，也必将在实践运作中不断完善和改进。

参考文献：

[1]王廷国.全面预算管理在事业单位中的应用[J].交通财会，2010（11）：47-50.

[2]李丹凌.高校财务管理体系优化的思考[J].中国外资下半月，2010（8）：47-48.

[3]赵静.浅析企业如何构建现代财务管理体系[J].现代商业，2010（24）：76.

[4]仝金正.基于全面预算管理的大型煤炭企业内控体系，神华科技，2010（2）.

[5]教育部，财政部.关于国家示范性高等职业院校建设计划管理暂行办法的通知（教高[2007]12号）[J].

[6]教育部，财政部.关于确定2007年度国家示范性高等职业院校建设计划立项建设单位的通知（教高函[2007]18号）[J].

[7]漳州职业技术学院.国家示范性高等职业院校建设专项资金使用管理办法，2007年.

[8]漳州职业技术学院.国家示范性高等职业院校项目建设方案，2007年.

[9]漳州职业技术学院.国家示范性高等职业院校项目建设任务书，2007年.

[10]漳州职业技术学院.国家示范性高等职业院校建设计划项目总结报告，2010年.

作者简介：林丽叶，女，出生年：（1965-）福建龙海人，本科，漳州职业技术学院副教授、高级会计师、注册会计师（财务处副处长），研究方向：财务会计、成本会计、审计。

基金项目：漳州职业技术学院科研立项资助项目（ZZY0969）

篇5：构建全面财务管理体系

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夯实财务基础管理工作 全面提升财务管理质量

作者：陈 成来源：《财会通讯》2003年第11期

篇6：医院全面预算管理体系的构建论文

为了满足新医改的要求，促进医院经济管理体系的完善，财社〔〕263号《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》中就进行了详细的要求：实行全面预算管理制度，强化预算约束。底，所有公立医院要建立并实行全面预算管理制度；底，全面预算管理制度进一步完善，预算约束作用逐步强化。新医改对公立医院提出了四点要求，首先，要求公立医院具有社会公益性，其次要求其发展与管理符合社会效益的原则，再次要求加强预算管理水平，最后要求落实监督工作。全面预算的管理体系就在这些需求下，应运而生了。

一、全面预算管理体系的内涵

(一)定义及性质

在现代大企业中，适应需求不断变化的实际情况，将现代信息网络技术、经济管理制度融合在一起围绕着现代企业发展的综合管理系统被称之为全面预算管理体系，是一种能够优化资源配置、提高企业运行效率、改善经济效益以及加强风险管控的工具和机制。它的性质是现代大企业围绕的发展战略。

(二)适用范围

全面预算管理体系适用于国家开发投资的大型现代企业，目前它的范围得到了拓展，它适用于中国央企、国企、民企、国际化企业以及行政事业单位。

(三)应用特征

全面预算管理体系将业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算和信息网络技术结合在一起，实现了多方面、多角度的全面预算方式。它适应于需求不断变化的实际情况，它的全面控制能力比较强，综合性与科学性也比较强。

二、公立医院推行全面预算管理的积极意义

(一)更好满足新医改要求

全面预算管理体系具有科学性、精确性以及高效性的特点，在公立医院中推行全面预算管理体系符合了新医改对于公立医院实施科学的、精细的管理制度的要求。它的全面管理制度，能够对医院的资源进行合理分配，符合新医改不断深化的要求。

(二)规划作用

全面预算管理的落实离不开医院领导的认真规划与落实，医院方面，应当对收益、费用以及人员预期、乃至未来的.增长期等进行确立，从而对医院经营过程中的瓶颈部分进行确认，对资源配置效率进行提升。通过科学的全面预算规划，医院中高层领导可以对医院的长远发展有更明确的预见，从而提出更科学的管理方案，促使管理目标更快实现。

(三)作为控制的依据

全面预算管理体系能够作为医院控制管理的参考依据，全面、科学的开展全面预算管理，不仅可以使医院总体经营资金调控能力增强，还可以使不合理支出得到有效控制，从而有效提升医院在市场竞争中的竞争力。

三、全面预算管理中的相关问题

(一)缺少对预算管理的重视

公立医院的高层领导对预算管理重视不够，员工参与度不高，预算体系不健全。认为预算管理只是财务部门的工作，其它部门不需要参与，导致预算数据收集时不够全面，预算编制不够科学，预算目标难以实现。这些都可能会造成预算不能正确的反映公立医院的实际情况。

(二)预算编制不合理

根据目前一些医院的实际情况来看，医院预算编制基本就是参考往年的年度数据，在上年实际数据基础上核定一定增长率，而并没有对医院的实际情况以及未来发展方向进行综合考虑。很明显，这种预算编制方法的不科学性和战略性不够强，使得实际成本和预算成本之间存在很大的落差。

(三)考核激励制度不完善

由于对全面预算管理体系不够重视，一些公立医院的预算考核激励机制相对欠缺，致使许多预算管理制度无法落到实处，并最终造成了公立医院预算的编制与执行脱节，很难达到预算管理的预期效果。

四、新医改下公立医院全面预算管理体系的构建

(一)构建全面预算的编制与审批程序

在构建全面预算的编制与审批程序过程中，我们要遵循一定的顺序来进行。总预算由一级医院进行、二级归口职能部门预算和三级临床、医技等基层单位开展辅助预算，从而实现以财务预算为主，医院全部科室收入都完整纳入全面预算管理体系之中。要严格全面预算审批制度，明确规定特批项目和情形尽量要少，通过预算审批提高医院全面预算的严肃性和约束性。

(二)构建执行、分析、预警以及反馈的全面预算机制

在制定了完善的全面预算的编制与审批程序后，我们就要开始构建执行、分析、预警以及反馈的预算机制了。我们要对这一预算机制重视起来，只有经过医院主管部门审核通过后的医院预算，财务部门才能分解预算指标，逐级下达预算任务。通过层层分配，将工作落实到每个人的手上，才能使预算工作责任到人，使得预算工作得到更好的落实。在全面预算工作开展中，我们需要进行及时的检查与分析，及时的发现问题，并采取有效的措施解决问题，与此同时，还要对反馈机制进行完善调整，使反馈信息更好的改进预算管理体系。

(三)改进全面预算编制方法

我们了解到，全面预算的过程是一个复杂的过程，它的复杂体现在预算的项目很多，项目与项目的特点也不相同。因此，我们需要采取不同的方法来对全面预算编制的方法进行改进，力求实现预算的科学性和实用性。我们要依据决策者不同的战略目标及测重点来选择出发点。预算的编制要以弹性预算为依据。但弹性的预算也不能随便的变动。

五、结束语

全面预算管理体系是一种全方面的预算管理制度，对企业的控制性较强，在新医改以及会计制度改革的推动下，公立医院也推行了全面预算管理体系，推行这一经济管理体系有四个方面的积极意义，首先它更好满足新医改要求，其次它具有规划作用，再次它可以作为控制的依据，最后它体现了绩效评估的作用。但是由于推行时间较短，因此也存在一些问题，例如：公立医院对于预算管理缺乏重视，预算编制不合理以及预算管理体系中缺少了考核激励的部分。基于这些问题，本文提出了全面预算管理体系的构建建议，我们需要构建全面预算的编制与审批程序，要构建执行、分析、预警以及反馈于一体的全面预算机制，改进全面预算编制方法，要构建全面预算的绩效考核机制，只有这样才能将全面预算管理制度的积极意义更好的发挥出来，才能实现公立医院的健康发展。

参考文献：

[1]徐娴.公立医院全面预算管理体系构建的探索[J].江苏卫生事业管理,,(01):94-97

篇7：如何控制企业全面财务预算管理

全面财务预算管理是以目标利润为导向，将企业的所有经营活动都纳入预算管理，即对企业全体人员、全部业务、全部过程实施预算控制和管理。实施全面预算管理，能有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企业的经营管理活动沿着预算管理轨道科学、合理地进行，为企业的发展提供保证。

一、全面财务预算管理的特点

全面财务预算管理模式是一套由预算的编制、执行、内审、评估与激励组成的可运行、可操作的管理控制系统。具有如下的特点：一是集团总部作为战略筹划者，根据市场环境与集团战略提出企业集团的战略目标；二是采用上下结合式预算编制模式，强化预算审批权；三是重点审核各子公司及二级单位的业务预算，对获准通过的业务预算进行全方位监控；四是加强对各子公司及二级单位预算执行情况的评估与考核；五是注重信息的及时反馈和严格控制预算调整。

二、全面财务预算管理的组织设置

由于全面财务预算管理模式是对企业的决策目标及资源配置加以量化，并使企业的整个经营活动进行协调运转的控制系统，因而必须设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为财务预算管理的最高权威机构。其主要部门及其职能设置如下：一是预算管理委员会的主任一般由集团总经理担任，副主任由集团总会计师担任，负责预算管理的重要事项，以保证预算管理的权威性。二是预算管理委员会下设置办公室，由集团财务部负责人当主任，以财务部为主导，负责预算管理的日常工作。三是预算管理委员会分别吸收营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。在预算委员会之下，设立价格委员会、业绩考评委员会和内部审计委员会。价格委员会负责制定供销价格和转移价格的政策；业绩考核委员会负责业绩考核，制定和实施奖惩制度；内部审计委员会除负责预算执行结果的审计外，还应在预算执行过程中对各子公司、二级单位进行审计。

三、财务预算的编制

全面财务预算体系应包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分，这三部分相辅相成，缺一不可。不少企业注意资本预算和财务预算，却不注重经营预算，造成经营利润指标的生成游离于系统之外而特别易于操纵，使得经营利润指标在执行过程中缺少一个规范、系统和连续的会计系统来反馈利润指标的执行情况。

全面预算管理中，预算的编制应采取上下结合、横向协调的程序，体现出分权与集权的统一。其顺序如下：一是首先由集团总部提出预算思想与目标；二是下发预算目标并由各子公司、二级单位结合自身情况编制预算草案；三是由预算管理委员会进行初步协调和汇总；四是预算管理委员会召集各子公司、二级单位负责人等进行协调各级预算，并形成最终预算审批通过。这一阶段如果一次协调不够，还可以将协调后形成的预算方案下发到各子公司和二级单位进行再平衡，并上报再协调，直到各方的目标达到一致为止；五是对通过的预算方案以内部法案的形式下达到子公司、二级单位执行。

四、预算的执行与监督

预算经预算管理委员会审批后，下达到各子公司、二级单位执行。在预算执行过程中，作为各责任中心的子公司、二级单位必须向预算管理委员会办公室报送预算执行计划进度，这是预算管理委员会对预算进行过程监控的依据，也是预算管理委员会考虑是否调整预算的重要参考。预算委员会可以利用电子计算机网络系统对各二级单位的经济业务处理进行跟踪。一方面可以使总经理对预算执行情况进行实时控制，另一方面也进一步卡住了会

计信息失真的源头，减少虚假会计信息，有利于内审部门对预算执行的监督。预算的执行和监督是紧密联系的，有力的监督是有效执行的重要保证。为加大监督力度，保持审计的独立性，审计委员会不参与预算的编制工作，只负责预算执行过程与结果的监督，直接对总经理负责。内审部门一方面可以借助网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击性审查，另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果的评估定期审查。

五、预算执行结果的评价与考核

预算管理委员会的业绩考核委员会对预算执行情况按季度和进行评价，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利的还是不利的，都要认真分析其成因，写明拟采取的改进措施。预算评估的重点是形成差异的原因及应采取的措施。通过分析出现差异的原因，找到管理中的强项和弱项，总结经验与教训，加强管理。

“考核与奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。业绩考核委员会在预算执行结果评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。

六、信息反馈与预算调整

信息反馈是全面预算管理实现企业整合的关键所在。由于总经理事务繁忙，反馈给总经理的信息要在遵循重要性原则的基础上予以简化。预算的调整要严格其权限与流程，一般不作调整，确实要进行调整时，应提出申请，依照相应的规程审批。这样总经理所要做的主要事情只有三件：确定预算水平、阅读反馈报告、必要时调整预算。在全面预算管理中应用“例外管理原则”，使总经理将主要精力用在考虑集团的整体发展上，以大大提高工作效率。

七、预算管理中应注意的问题

目标的制定要符合实际，协调一致。预算目标的制定必须符合实际，这里有两层含义：一是目标制定要经得起市场的考验，与企业的外部环境相适应。为应对市场变化，企业制定的预算目标应具有一定的弹性，增加应变能力；二是目标要符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低。从长远角度看，预算目标要与企业集团的发展战略相协调，使企业各期预算能相互衔接；从当前角度看，预算目标要成为体系，各子公司、二级单位的目标要相互协调，形成有机整体，以便预算的执行与考核。

为了使全面预算管理有效执行，首先要细化预算，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，分解到管理的各个角落与个人，使他们具有明确的目标和过程监控，从而减少不必要的麻烦，提高预算执行效率。另外，有了明确的预算还不够，还必须硬化预算约束，在预算执行过程中严格按制度与程序办事，坚决杜绝违规操作。

【参考文献】

［1］ 王化成，佟岩，李勇.全面预算管理[M].中国人民大学出版社，2004.［2］ 张延波.企业集团财务管理[M].浙江人民出版社，2002.五、内部结算价格的制定方法

内部结算价格制定包括历史类比定价法、横向类比定价法、计划成本定价法、成本加成定价法、目标成本定价法、协商成本定价法、倒推成本定价法。预算杂谈

（九）：预算编制方法探讨

预算编制方法，可以从多种维度出发，采用维度不同，所用方法不同。在很多种情况下，几种维度的方法穿插使用，或者采取最适应的方法，或者在一个预算体系不同的角度采用不同的维度的预算方法。笔者根据编制基础、预算状态、编制的时间属性及预算结果控制四方面进行阐述。

维度

一、按照编制基础来划分，可以将预算分为零基预算和增量预算。

零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。对于进入新行业，如果没有参照物，你就没有办法，只有零基预算；或者即使你有参照物，但是你的公司、团队未必能适应、磨合参照物的标准成本来预算。零基预算编制首先要划分和确定基层预算单位；其次由基层单位编制本单位的费用预算方案，具体由企业提出总体目标，然后各基层预算单位根据企业的总目标和自身的责任目标出发，编制本单位为实现上述目标的费用预算方案；再次进行成本一效益分析；最后审核分配资金，编制完成预算。执行中遇有偏离预算的地方要及时纠正，修订，遇有预算本身问题要找出原因，总结经验加以提高。

增量预算方法，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法，这是一种传统的预算方法。增量预算是在假设原有的业务活动基础上，认定是企业必需的、各项开支是合理的、费用调整之后预算是值得的。增量预算在发展中，最终都已博弈而告终。笔者参与过很多央企、国企的预算，就是典型的增量预算，每年的收入按照一定比例增加，费用可以按照相应的比例计算，如果有运动的话，就要删减相应的办公费用或者招待费用，不一而足。在部分国企的预算中，子公司与母公司的较量，基本都聚集东预算指标的较量。增量可以无视基础是否合理，遵循原来存在就是合理的逻辑，开展预算，增量预算最容易掩盖低效率和浪费。增量预算中原有的开支项一般很难砍掉，即使其中的一些项目已没有设立的必要了。

维度

二、按照预算的状态进行划分，可以将预算分为固定预算和弹性预算。

固定预算，根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。弹性预算，在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。另外，从大类来分，弹性预算还包括概率预算。预算编制涉及的许多变量在预算期内可能是不确定的。在这种情况下，只能作出一个近似的估计，估计它们将在一定的范围内变动，在这个范围内有关数值可能出现的概率是

多少，然后按照各种可能性的大小加权平均计算，确定有关指标在预算期内的期望值。按照这种方法编制的预算称为概率预算。一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

维度

三、根据预算的时间属性划分，可以将预算分为定期预算和滚动预算。

定期预算是会计预算的一种，在通常情况下，全面预算的预算期限是一年，以便和会计相配合，对预算执行结果进行分析评价，这种预算方法称为定期预算。滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。

维度

四、根据预算结果控制的要求，可以分为总量控制预算和总量自由预算

顾名思义，总量控制预算，有效地控制预算总量，包括收入总量、支出总量、盈余/赤字总量和债务总量。总量控制的核心和基础是支出控制，因为支出控制是否有效在很大程度上影响了其他预算总量的效果。在预算过程中实施总量控制，需要基于集团公司（或预算企业）产生自上而下的各类预算限额，包括收入、支出、费用和债务限制。总量自由预算，是不对预算的总量进行限制，可以通过预算得出来是多少就是多少。一般来说，集团公司对于下属企业，总体是有总量控制的，但对于个体来说，可以近似的认为是总量自由预算。预算杂谈

（十）：分子公司费用控制模式探讨

一谈到费用控制，对于分子公司来说，好像就是集团总公司或者集团母公司（以下统统简称集团总部）想对费用控制的更死，管得更严。其实并非如此，一方面管理出效益，指的是减少无谓的开销，但同时增加了管理成本。国家的屠宰税的废除也有这方面的原因，收到的8元/条的屠宰税，估计还开不起征收人员的工资。另一方作为集团总部来说，需要探讨适合的费用控制模式，以达到在管理费用成本和费用控制的效果之间达到平衡。总的来说，分子公司的费用控制坚持成本效益和可实现原则。

笔者根据多年的咨询管理实战经验，提出五种集团总部对于分子公司费用控制的模式，进行对比分析，探讨，根据具体的集团特色，寻求最佳的费用控制模式。

模式一：总量控制、自由安排

年初集团总部下达收入预算目标和利润预算目标，分子公司根据收入目标、利润目标进行控制成本、费用。对于集团总部来说，优点是只控制成本、费用总额，操作简单；对于分子公司来说，权力下放，有利于充分发挥分子公司生产经营的积极性。同时，集团总部对于成本费用的控制过于粗放，对分子公司的生产经营情况不了解，可能会失控，或者分子公司的叛逃，感觉集团总部对其来说纯粹是一个二传手的统计功能。成本费用只控制总额，未能随业务量变化而变化，缺乏弹性，有时候还会造成实际发展情况与之严重脱节，但还是依据历史的总额控制，未免会产生很大的矛盾。在计算上，集团总部根据收入和利润目标倒推成本费用，对利润目标制定的要求较高，要求有合理的利润目标制定的方法，并且要求分子公司在利润目标上与集团总部达成一致。

企业以盈利为目标，经营以财务预算为核心，财务预算是驾驭企业最主要的缰绳”，这是企业管理者们在实践中早已取得的共识。因此，抓紧缰绳，确保驾驭目标方向准确,对于提高企业经济效益,具有重要意义。

一、企业财务预算中存在的主要问题

（一）重短期，轻长期

1、有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。调控目标短期化，是一种重数量轻质量；重短期经济效益，轻资源深层次开发的粗放行为，把可持续发展当成短期成本来控制，强化的是一种短期行为，弱化的是可持续发展。因此，大家去争做“短跑冠军”，不愿做“长跑健将”。这种行为极大损害企业科学发展的方式，非但没有引起重视，反而一次次要求提高这种政策的执行力。恰恰相反,执行的越好,损失就越惨。现行财务预算管理存在的问题预算的实效性。五年 十年规划

2、预算管理观念落后,预算管理体系不健全，一些企业并没把预算管理作为实现企业发展战略的工具,而是作为调节管理者意向的手段,不同层次的管理者为了争取到对本集体有利的预算指标,不惜余力讨价还价,有的故意做宽松的预算,目的是容易完成进而取得相应的奖赏;有的故意将预算做得很高,目的是显示能力,取得某种资格。这种在缺少道德意识的前提下做的预算,预算指标很难客观公正。（二)重部门，轻整体

1、正如我国经济体制由计划经济过渡为市场经济一样,我国大部分企业的预算管理模式也由财务单一型转变为多部门复合型。但也有部分非国有企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上对开展财务预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织经营的各单位、部门和相关阶段有机的结合起来，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，财会部门关起门来画表格、定盘子。这种缺乏整体观念的预算管理，往往难以发挥财务预算的控制作用，致使财务预算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。

2、现实中许多企业的预算管理效果并不理想,经济行为中的非增值因素大量存在,部门协调、整合能力差,预算的编制和实施并未起到提高效率、渗透企业战略目标的作用，许多企业预算目标过多强调单一化的定量目标,各个业务部分到的多是完成多少利润任务或费用指标等等,而企业战略目标却是多层次、多角度的,因此以任何一个惟一的数量指标作预算目标,都将导致预算目标导向存在局限性。

（三）重编制，轻控制

主要表现在：预算保证书上手印一摁，责任状上姓名一签，就基本万事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上学”落实预算目标的单位不在少数。不分析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前因后果，就是死抱预算方案，以静制动，以不变应万变。例如，有些企业的业务招待费、会议费支出，表面上每年有预算，其实年年在上升、在超支。特别是当企业生产经营发生重大变化，预算已不能实

现时，既无相应的应急预案，更没有及时做出调整，使脱离实际的预算成为管理的“装饰品”。

（四）重客观，轻主观

部分企业在预算指标分配时，企业上下一片东奔西走，上下齐心找领导，发动大家做工作，讨价还价蔚然成风。年终考核时，更是四面出击，挖空心思找客观，努力寻问找挖潜。预算指标考核兑现时,本应以实绩应对考核，变成了以问题、客观“挖潜增效”。结果是“问题战胜了方案，客观战胜了主观”。文件硬、执行软成为预算考核的软肋。

增量预算的缺点，过分依据历史数据为依据，墨守成规认为销售增加 费用要增加

二、加强财务预算管理的对策

（一）以战略目标为指导，以完善制度为重点，强调财务预算管理与民主管理相结合

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安排。可见，以企业战略目标为基础进行财务预算管理，能够使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进可持续发展。因此，企业在开展财务预算管理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。同时完善制度是基础，民主管理是方向。一是要摒弃只顾眼前不讲长远、只重显绩不重潜绩的各种制度。二是建立健全内部约束机制，加强财务预算管理工作，结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如财务预算委员会或总经理办公会，负责财务预算管理工作的具体事宜，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。三是要强化民主管理，提高各单位、部门在预算管理中的主动性，广泛征求他们的意见，让民主管理从口号变成实际行动。树立“以人为本”的财务管理新理念,调动全员预算的积极性首先,预算管理不可能由财务部门单独来完成,它需要整个单位的协调配合。其次,企业财务管理只有树立“以人为本”的思想,建立责权利相结合的用人机制,强化对人的激励与约束,才能充分调动单位和人的积极性和创造性,充分发挥预算管理的作用,创造企业更强的竞争力。

(二)注重财务分析,保障预算管理的实效性财务分析是财务预算管理的重要组成部分和管理手段,企业只有全面地、综合地对预算全过程实施分析、才能找准病因所在,才能更有效地实施责任管理和绩效评价,预算的实效性才有保障。因此,对预算执行情况进行财务分析是预算实效管理的重要步骤和有效手段。

（三）以完善“三个结合”为切入点，强调预算与执行的结合

越来越多的管理实践表明，财务预算从编制、执行到管理，不纯属是一种财务行为，更不仅仅是财务部门可以包揽的。没有技术与经济的结合，没有相关部门、单位的配合，财务预算就成了空中阁楼，花拳秀腿。

1.固定预算与弹性预算的结合。固定预算的特点是符合业务水平比较平衡的项目。弹性预算的特点是比较适用于变化较大的项目。通过财务与生产部门的结合，对固定费用或随业务量变动不大的折旧、管理费用等，采用固定预算编制，强调的是对一种水平法的控制。对于随业务量变化较大的材料、燃料等费用，采用弹性预算编制，强调的是对变动过程的控制。通过这样的分级预算编制，改变

过去那种单一的模式，细化完善了预算的内容，丰富了管理的方式，做到了收支配比。

2.增量预算与零基预算的结合。增量预算的特点是考虑了历史成本，但却不注重现有的资源数量。零基预算的特点是不考虑历史成本，重视现有的资源数量。通过财务与企业管理部门的结合，对于自然灾害、社会援助等预算之外的费用，根据整体的预算盘子，及时进行调整和综合平衡，确保预算的约当进行，强调的是对突发成本的控制。对于企业发生的管理费用、财务费用和经营费用，则采用零基预算的编制方法，上级给多少，就编制多少，上面给下多少，就花多少，与历史数据脱钩，强调的是对现有资源的配置。通过增量预算与零基预算相结合，使预算更贴近实际。

3.定期预算与滚动预算的结合。定期预算的特点是以基期为出发点，缺少连续性。滚动预算的特点是以连续为特点，具有持续性。根据这个特性，在预算的编制中，把资金、成本、利润等当期财务管理目标与企业的未来发展规划结合起来，在“一切收入进入财务的笼子，一切支出纳入计划的盘子”中编制实施预算管理，做到控制当年、盯着明年、规划后年。强调基期发展的同时，又强调未来的发展，解决管理中重短期，轻长期的问题。

(四)加强信息化管理,健全预算管理网络建立内部信息一体化。通过内部信息的共享、交换和无缝链接,清除财务与业务、财务与实物、财务与管理决策者之间的信息孤岛,通过信息管理系统,协助管理者进行各项计划的监控、预算和成本的管理控制等,以利于制定科学的管理决策和发展策略。建立集团上下一体化。通过集团财务网络的搭建,上级管理人员可以随时掌握下级单位的财务动向,基层单位也不需要天天忙于向不同的上级部门报送不同的数据,上级部门对下级单位通过网络即可实施管理和控制,减少控制过程中人为因素的影响,促进财务工作规范化和高效化。构建内外信息一体化。供应、生产、销售、市场及外部管理部门,它们都是企业资金链上不可或缺的重要元素,企业的信息必须与其保持动态一致,才能充分利用价值链分析做出正确的预测和科学的决策,构建科学的预算管理模型,有效实现企业发展战略。

（五）以科学发展观为指导，以完善纠偏粗放行为为挖潜点，强调精细管理与挖潜增效相结合

精细管理的诞生和实施，标志着以大规模投资拉动赢利增长的模式与科学的发展观

不相适应。同时标志着，以精细管理为代表的挖潜增效模式，将成为企业深化预算管理的未来发展方向。

1.树立“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”的预算管理理念。财务管理是一种价值管理、定量管理。过多的定性管理和经验感觉，本身就是一种缺少科学依据的粗放管理的表现。以“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”作为预算管理理念，首先将企业所有的经济活动都纳入到财务预算管理的环节中，通过目标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清晰。其次建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。同时采取“理论先行、操作跟进、逐步完善、总结提高”的科学方法，积极主动地开展、引导挖潜增效。

2.以提升经济效益为出发点，精细纠粗每一个核心环节和控制点。“从财务的观点看经营，从经营的角度看财务；用“换位思考”来分析，用“倒算方法”来解决”。

经过研究分析，“二八”现象同样适用于企业挖潜增效。也就是说，决定挖潜增效的少数事件即“二”，决定了挖潜增效的广度和深度，是大多数的“八”，反映的只是挖潜增效的一些个别现象，不决定本质。为此，我们积极开展要素分析，找出了关键要素，即影响经营发展的相关要素、重大投资中的关键要素和资金管理中的核心要素，简称“三要素”。所谓经营发展的相关要素，指产量、成本、效益。即产量的增减引发一系列的成本费用支出，导致效益发生变化。所谓重大投资中的关键要素，指企业每年的投资方案，即方案的优劣决定项目建成后的产出及挖潜增效的效能。所谓资金管理中的核心要素是安全与运作。“安全才能回家”不仅是安全行业的一句口号，也是资金管理的一条格言。引喻到财务上，就是“安全运作才有效益”。对“三要素”采取“一类一策”的办法，分别实现控制管理。对于经营发展的相关要素，采取产量与成本挂钩的办法，站在战略的高度实行持续经营的宏观管理。对于重大投资中的关键要素，从优化设计方案，到立项、实施、监督、考核等全过程进行管理，站在确保投入产出角度实施综合平衡的管理。对于资金管理中的核心要素，重点是完善细化每一个核心环节和控制点，逐一精细纠粗，达到“规范操作流程、加强细节控制，实现穿透管理”的目标。三类要素的控制，归纳起来就是三句话：“战略管理靠制度、过程管理靠流程、流程管理靠细节”。根除“善小而不为”的思想作风和行为。

3.以不断完善细节控制为重点，提高控制效果。根据每年不同的新情况、新问题，实施“预算从零开始，业务从预算开始，管理从平衡开始，考核从业绩开始”的办法，用“新思路、大财务”的经营思维，不断进行对投资、成本、资产、利润等核心指标细化、补充和完善，强调核算初始就应立足于细化，既清楚地反映了业务，又为实施价值流、物流的动态管理打好了基础。

4.以科学管理替代经验管理，提升预算管理的科技含量。通过技术与预算管理相结合的办法，科学地探讨预算与现实的内在规律，使预算管理与实际操作贴近企业生产实际，由基层强调客观改为发挥主观能动性，由被动管理改为我要管理，提高预算的执行力。

业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活

动的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。1.销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。2.生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。3.制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算，主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。

>4.产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。5.营业成本预算是非生产型预算执行单位对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算，主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。6.采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。7.期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。8.企业对自办医院、学校及离退休人员费用支出，解除劳动关系补偿支出，缴纳税金，政策性补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等相关业务预算。资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。1.固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关投资

决策资料和固定资产投资计划编制。企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。企业如有国家基本建设投资、国家财政生产性拨款，应当根据国家有关部门批准的文件、产业结构调整政策、企业技术改造方案等资料单独编制预算。2.权益性资本投资预算是企业在预算期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和权益性资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算。3.债券投资预算是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准

发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。1.现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。2.预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。3.预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。企业应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径。

篇8：构建全面财务管理体系

一、概述

新的经济时代中, 企业经营者面临着各种问题:如何保持业务单元的经营目标支持公司战略?如何控制业务单元的经营行为围绕经营目标, 控制好风险?如何配置好公司资源, 实现公司价值最大化?上述问题之间存在较强的关联性, 企业需要通过建立一个衔接战略与经营并能随外部环境变化而动态调整更新的一体化运行机制, 中华咨询在应对企业经营管理焦点问题的咨询实践中, 逐步总结并形成了中华咨询以全面预算管理为核心的企业财务战略管理体系。主要包括:

(1) 以全面预算管理落实企业管控:将企业战略目标具体化为阶段性生产经营要求与策略, 传递至企业生产经营活动, 并管控整个生产经营过程。

(2) 以竞争环境体系寻找正确方向:协助预算准确地解读企业战略并决定正确的发展方向。同时提升预算及整体企业管理对不断变化的环境的适应能力;

(3) 以投资价值体系配置企业资源:将企业有限的资源能优先应用于高度匹配企业战略发展方向、能够与存量资产形成组合效应, 为企业创造更大价值的投资项目及项目组合;

(4) 以战略评价体系均衡企业发展:从最佳资产结构和公司价值最大化出发, 推算支持长期价值实现的有关预算指标的合理区间, 并与全面预算管理体系中相关指标进行比对和修正, 确保公司长期健康发展。

在企业管理中, 通过以上体系整体联动、互为补充, 实现企业对环境的动态适应。

下面以中海油服 (简称“COSL”) 为例, 说明企业如何构建财务战略管理体系。

COSL是中国近海市场最具规模的综合型油田服务供应商, 业务贯穿该能源领域的勘探、开发、生产各个阶段。面对愈演愈烈的跨国公司寡头垄断的竞争, COSL意识到, 要实现其“到2020年, 跨入国际一流能源服务公司的行列”的战略目标, 就必须先解决以下问题:如何有效地管控生产经营活动, 使日常经营能切实支持公司战略实现?如何对企业资本投资全过程管控, 实现资源有效配置?如何合理选择公司的经营策略, 并能够适应变化的环境?

针对以上问题, 中华咨询认为, 只有能够衔接战略与经营, 能够适应外部环境的变化而动态调整更新的一体化运行机制可以提供最佳解决方案, 该一体化运行机制以战略目标为主线, 以量化指标为主要表现形式, 以全面预算管理为核心, 融合竞争环境分析、投资价值分析、管理报告, 以Hyperion信息平台为实施保障。构建“以全面预算管理为核心的财务战略管理体系”。

二、全面预算管理

中华咨询依据“预算管理五模块方法论”的要求循序展开对COSL的全面预算管理实施工作, 即依次设计预算组织、确定预算目标、梳理预算编制指标及流程、强化预算执行监督、开展预算考评。见图1。

通过以上工作, 中华咨询为COSL搭建形成了各岗位预算管理职责清晰明确的预算管理责任网络;建立了包含目标层次及核心控制层次的预算目标体系;梳理了预算指标体系, 调整了预算编制流程, 并针对COSL不同业务线的特征, 确定了各业务线预算管理的重点对象从而形成预算管控方案;实施了预算授权管理, 强化了预算监督分析机制;通过开展预算考评, 支持企业绩效管理, 较为有效地缓解了预算松弛情况和预算目标过程的讨价还价。

三、竞争环境分析解决方案

竞争环境分析解决方案主要以传统战略框架为基础, 从分析未来环境变化状态入手, 以情景规划为手段, 协助企业制定切实有效的战略规划。方案体系框架如图2所示。

相比以往的规划分析模型, 该模型以情景分析取代了传统的线性预测方式, 首先用开放性网状分析结构系统分析了COSL在迅速变化和不确定性的未来环境中可能面临的各种状态, 为情景规划的制定做好准备;其次将依据公司战略拟定的规划备选方案至于战略情景中进行比较评判, 按照盈利性、抗风险性、快速应变性及公司风险偏好等因素选择相对较优的方案;最后引入规划滚动调整机制, 通过逐年监控分析关键驱动因素, 对情景的演进路径进行修正, 并相应调整规划策略及指标, 实现规划策略与数据基于环境的动态调整, 以提升企业的应变能力, 保障规划准确性。

此外, 中华咨询还重新设计了COSL及其各业务板块的规划逻辑, 使全公司在制定规划的过程中, 集体对未来进行了系统思考和设计, 改变了传统规划与经营脱节的状况。

四、投资价值分析解决方案

对于规划方案中必不可少的组成部分——运营投资决策, 中华咨询针对性设计了“投资价值分析解决方案”, 该方案主要以战略投资计划为基础, 通过分析评估产业及项目投资可行性, 对COSL有可能纳入资本性投资预算的全部投资项目的综合评估和优先级排序, 为运营投资提供决策支持, 以保障战略准确实施。

该方案分为战略匹配度评估、经济效益预评价和情景风洞测试三部分。首先依据竞争环境分析阶段的结论, 从产业定位吻合度、市场吸引力、资源能力匹配度三个角度评估各投资项目的战略匹配度并形成参考结论;其次以财务内部收益率、财务净现值、投资回收期及其他财务数据为基础, 评价各投资项目的经济效益并形成参考结论;再次利用竞争环境分析中对未来情景预测的有关数据参数, 将未来情景可能变化的有关情景参数引入到经济效益分析中, 综合评价各投资项目的经济表现及其变动;最终依据“较高战略匹配、较好财务收益、较高抗风险能力”的原则, 对所有项目进行三次排序, 形成资本性投资项目优先排序清单作为资本性投资决策参考。

五、管理报告体系再造

在项目开展之前, COSL内部已有一套固定的管理报表体系, 并在以往的企业管理工作中发挥了一定的作用, 但当时的报表体系提供的数据及信息并不能满足公司竞争力分析、战略实施评价和各层管理者管理决策的本质要求, 因此, 中华咨询以有效反馈战略执行情况、为战略执行控制及决策提供支持为目标, 以层次分明、逻辑清晰、责任明了和重点突出为原则, 对COSL的管理报表体系进行了调整设计。

首先, 该报告体系依据内部使用者的不同划分为三大层次, 如图3所示。

其次, 设计互有逻辑、互相支持的管理报告体系结构, 针对每一层级的不同管理需求, 为每一层级设计不同的体系结构与内容。以公司决策层管理报告体系为例, 该部分报告划分为定期报告、责任报告、价值报告、例外报告, 以及总括、深化而成的整体报告。

如此调整后, COSL的管理报告体系以现行会计核算和全面预算管理平台的经营数据共享为基础, 剔除会计政策对财务数据的影响因素, 反映了公司真实盈利能力和价值创造能力, 并以“责任”为控制纽带, 对数据进行深入分析, 突出了“管理”重点, 实现了对战略规划的支持决策功能。

六、系统解决方案

为提高分析和管控的效率, 充分利用信息并保证信息的一致性, 中华咨询建议COSL将上述三大体系运行于一个统一的信息平台之上。COSL在综合比较有关系统的性能、数据联通实现难易程度、需要消耗的建设资源等一系列因素, 最终选定Hyperion系统作为上述管理的信息平台。

中华咨询在COSL的信息平台建设中关注两大问题, 充分发挥Hyperion系统的优势特性, 有效实现既定管理需求;高度重视管理信息的规范化与统一性, 通过接口设置有效实现全面预算管理、竞争环境分析、投资价值评价、和管理报告间信息的一致与共享, 并与COSL已有的SAP系统之间实现信息交换, 保持口径一致。