数学建模：避税与个税改革问题探讨

数学建模：避税与个税改革问题探讨（精选2篇）

篇1：数学建模：避税与个税改革问题探讨

个税问题讨论

首先请阅读以下材料：

楼继伟：简单提高个税起征点不公平

十二届全国人大四次会议新闻中心举行记者会，邀请财政部部长楼继伟就“财政工作和财税改革”的相关问题回答中外记者提问（右图）。对于备受关注的个税起征点是否提高问题，楼继伟回应表示，简单提高个税起征点并不公平，综合与分类相结合的个人所得税法方案已经提交国务院，今年将把草案提交全国人大审议。目前已形成了一个改革方案：

有记者问，这几年房价物价一直在上涨，但是个税起征点从2011年上调之后就没有发生变化，个税改革方案是否有具体时间表？对此，楼继伟表示，“要不要再提高起征点？简单地提高起征点是不公平的”。

楼继伟说，一个人的工资5000块钱可以日子过得不错，但如果还要养孩子，甚至还要有需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。

楼继伟解释说，三中全会提出“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”，这个事情很复杂，目前已形成了一个改革方案。做法是要分步到位，要把个人所得收入11项综合在一起，然后要做分类扣除。比如说个人职业发展、再教育的扣除，比如说基本生活这套住宅的按揭贷款利息要扣除，比如说抚养一个孩子，处于什么样的阶段，是义务教育阶段，还是高中或大学阶段，要有区分。

楼继伟说，现在放开“二孩”了，大城市和小城市的标准也不太一样。税法也不能说大城市就多点，小城市就少点，要有统一标准。还有赡养老人，同样比较复杂，需要健全的个人收入和财产信息系统。楼继伟表示，税改方案已经提交国务院了，今年将把个人所得税法草案提交全国人大去审议，然后再根据条件分步实施，随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐渐完善。

不能提高个税起征点？学者王广谦又提出了一个好方法

凤凰财经讯两会期间，财政部部长楼继伟明确提出简单提高起征点不公平的论断之后，有学者又提出新建议了。

全国政协委员、中央财经大学校长王广谦在接受京华时报采访时表示，如果不提高工薪所得减除的费用标准，也可以考虑将工资、薪金所得超额累进税率的前两档税率进行下调，例如第一档税率就可从现行的3%降至约2%等。

王广谦表示，这种提高工薪所得减除费用标准，或者将个人所得税的低档税率进行下调的方式，可以惠及那些相对低收入的群体，而且也能使相关群体的感受比较明显。他认为这种改革空间应该是有的。

7日，楼继伟在“财政工作和财税改革”答记者问时表示，目前财政部正逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，但涉及到11项所得项目扣除，非常复杂，需要健全的个人收入和财产的信息系统，需要相应地修改相关法律。

王广谦认为，对于个人所得税的11类所得项目，可以尽量将所得项目进行归并。他建议，可以考虑将这11类所得项目，按照“劳动性收入”、“财产性收入”和“特殊性收入”的原则分为三大类。

王广谦表示，在进行综合与分类相结合的个人所得税制改革后，如果所得项目分类过多，则无论是从纳税人自行申报，还是从税务部门自身执行时，都会产生较大的不便，不利于实际工作中进行操作。

多发一块钱个税多几千？

——————“1元税差”确实存在

最近，网上疯传着一条消息，“年终奖多发一块钱，个税就要多交好几千！”一年即将结束，年终奖自然成为大家十分关心的话题。但是，年终奖果真有计税“盲点”吗？

担心：

近日，一段文字在微信圈、微博上流传甚广：《传说中的年终奖1元钱，注意年终奖盲点！》。文中说，发18001元比18000元多纳税1155.1元；发54001元比54000元多纳税4950.2元；发108001元比108000元多纳税4950.25元；发420001元比420000元多纳税19250.3元；发660001元比660000元多纳税30250.35元；发960001元比960000元多纳税88000.45元。

记者了解到，年底这段时间，年终奖如何缴纳个税是税务部门被问及较多的问题。“单位的年终奖还没发下来，去年是2万元不到。不过年终奖多了1元钱，就要多扣几千元的个税，这有些说不过去啊。”在一家高新技术企业就职的刘先生表示，也不知道网上说得是不是真的。

“奖金虽然发得多，实际到手的钱少这种情况在现实生活中很有可能会出现。”税务部门的业内人士指出，近年来，个人所得税的征收方法与以往相比发生了一些变化，比如2011年开始起征点调整为3500块钱，税率也由九档变为七档，总体来说其实还是想让工薪一族可以少交点税。

不过，个税征收方法多年来几经调整，都没能解决一直存在的“1元税差”的问题。可以说，年终奖个税计税调整的目的是减轻工薪阶层的纳税负担，但计税过程中达到一定高的标准时，依然会在税率累进临界点出现“1元税差”的矛盾。当然了，一般的职工达不到这个临界点不受影响，主要是针对部分高收入者。

记者了解到，无论是发工资计算个税，还是发年终奖计算个税，都存在这种情况。业内人士指出，这都是源于“超额累进税率”税种的计税模式。

假设一位市民2014年底能拿到18000元的年终奖，由于采用的是3%税率，那么其应纳的税为540元，所得17460元。若多拿1元年终奖的话，计税时要提档采用10%的税率，其应纳的税为1695.1元，所得是16305.9元。

“五险一金”的缴费调整

在2016年3月16日的记者会上，李克强总理在回答记者有关“五险一金”的提问时表示，这些缴费确有调整空间，应该让企业减轻负担，让职工多拿一点现金。目前，某些缴费与受益之间存在脱钩现象，数千亿元基金结余尚躺在那里睡大觉，没有服务于实体经济运转。从缴费人受益情况的角度看，目前有些社会保险的受益面还比较窄。

请查找相关资料，建立数学模型解决如下问题：

问题1：请根据现行的西安市个人所得纳税方案，为西安市某公司职员制定其每年收入分配方案使其纳税总额最少（假设其年收入为10万元，公司允许其自行决定每月收入和年终一次性奖金的分配数额）。

问题2：建立合理的评价指标，对现行的个税方案进行评价；针对不同时空个税方案进行对比。

问题3：学者王广谦的建议如果实施，会有什么样的改变？

问题4：请给出自己的设计方案。并且给全国人大写一封信，结合所建数学模型谈一下自己的看法和建议。

篇2：个税改革存在的问题及对策探讨

一、个税改革在发展过程中存在的问题

我国个人所得税的实施仅有36 年的历史, 所实行的税制是分类制, 应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营与承租经营所得——劳务报酬所得等十一项, 其中工资薪金的个税征收相对简单, 所以在个税中一直占有较高比重。个税起征点自1980 年确定为800 元后经历了三次调整, 2006 年调整到1600 元, 2008 年调整到2000 元, 2011 年调整到目前的3500 元。

笔者认为征收个人所得税的过程中还存在以下实际问题:

(一) 个人所得税的征收方式单一, 纳税人一般不与税务部门发生直接关系, 影响征缴的主动性。一直以来, 我国都是依赖工作单位对个人所得税实行代扣代缴, 纳税人与税务部门没有任何联系, 也不明确税款流向;同时, 税务部门对税收政策的宣讲力度有限, 造成大多数人对个税征收缺乏认识, 没有把纳税作为一种应尽义务。

(二) 收入不公开透明, 导致征税群体过分集中于工薪阶层。随着经济格局向纵深发展, 在各种因素的影响下, 高低收入人群的差距越来越大, 对于在我国总人口数中占绝大多数比例的普通中低收入者来说, 个人所得税一直都是由单位实行代扣代缴, 这类人的收入是公开透明的, 所以这些工薪阶层当之无愧地成了我国的个税纳税主体。而高收入群体比例虽然不高, 绝对人数也是相当大的, 由于多方面的原因, 必然有些收入来历不明, 难以纳入征税范畴, 也就导致大量税款流失。

(三) 个人所得税的征缴基数过分地格式化。税率固定以后, 只考虑数字的变化, 没考虑大多数家庭的实际情况, 例如:有一个家庭三个成员, 每个成员的收入均略低于纳税基数, 而另一个家庭的也有三个成员, 但是只有一个成员有收入, 且略高于纳税基数, 那么前者不用纳税, 后者反而要纳税, 导致平均收入少的家庭更加困难, 这就说明个税制度不完善。

(四) 税务部门征管部门的信息不对称, 征管效率低。由于目前征管体制的局限性, 征管信息不能实行共享, 同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与单位之间的信息传递也不畅通。而且由于税务部门和其他有关部门配合不到位, 导致税收征管出现漏洞, 同一纳税人在不同地区, 不同时间内取得的各项收入, 如果纳税人不主动申报的前提下, 税务部门根本无法统计汇总, 纳税也就无从谈起, 对扣缴义务人的代扣代缴行为也没有很好地进行监管, 存在大量的税款流失。

(五) 对个人所得税偷逃税行为的处罚力度较小, 违法成本低。纵观改革开放以来的社会发展历程, 不难看出, 我国所发生的个人所得税违法案件不在少数, 从上个世纪八十年代后期到九十年代初期, 就曾经出现过“名人”偷税漏税和多起暴力抗税的事件, 给全社会造成了十分恶劣的影响, 如今虽然社会进步了, 但是偷税漏税的现象仍时有发生, 例如:许多单位采用消费性支出代替工资收入、混淆税前税后工资、编制假工资单等手段偷逃税。目前我国个人所得税的处罚多“以罚代法”, 罚款以后就解决问题, 这一措施显然不能根治偷税漏税的问题。

二、个税改革建议

(一) 加大税收的宣传力度, 让纳税人拥用充分的知情权, 增强纳税意识。在税法宣传上不仅要宣传纳税人的义务还要保障纳税人的权利, 使纳税人知晓税收的来龙去脉, 切实感受到是国家的主人。税务部门通过多种渠道向纳税人公布征税依据、征税过程、税款流向, 尊重纳税人知情权;增加政府财政预算、财政开支的透明度, 使纳税人的纳税抵触情绪消除;还要将政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关, 政府部门使用纳税人提供的资金, 纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利, 其纳税积极性会大大增强, 使人们的责任意识发生改变, 让纳税由变被动为主动。

(二) 加大对高收入群体收入来源的监督, 分析统计数据, 制订有效的税收措施, 建立合理的征收管理方式。健全和完善个人收入及财产信息系统, 除了工资薪金之外, 其他各项收入均能在系统中体现出来, 减少其他各方面因素的影响, 避免高收入群体的个税流失。建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度, 应收尽收, 依法落实到位, 对提高税收公平性、增加税收收入有重大意义。

(三) 完善扣税的计算方法。在收入减去费用标准的基础上, 免除赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等专项支出, 使实际扣税项目减少, 同时, 引入家庭支出申报制度, 以家庭作为整体进行纳税申报。比如, 月收入按5000 元计算, 首先减掉3500 元扣除额, 减掉“三险一金”部分, 剩下的部分, 还应扣除赡养老人、子女教育、住房按揭贷款的支出, 再剩余的部分, 才是超应纳税所得税, 然后再以此为依据来计算征税, 这样考虑更全面。

( 四) 二十一世纪是大数据的时代, 税务部门应该加大投入, 利用现代网络技术, 建立统一的信息平台, 实行科学化管理, 保障信息传递的及时与畅通, 即省时又省力。比如:完善数据库, 细化个人信息, 就可以使税收辖区的各类信息通过电脑查询一目了然, 避免了以前的信息不对称的缺陷。同时加强各部门之间的沟通与联系, 以达到互相监督的目的, 确保个税征收无错漏。

(五) 加大对偷逃个税行为的查处、打击力度, 维护法律的严肃性。搞好个人所得税的征收管理, 除了加强代扣代缴管理之外, 打击偷逃税行为也是重中之重。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状, 应进行每年多次的个人所得税的专项检查, 加强税务部门与有关部门的密切配合;通过立法, 赋予税务机关一些特殊的权力, 增强执法的力度;对查处的偷逃税行为, 加大处罚力度;为偷税漏税者建立不诚信的档案, 通过公共信息平台, 公开曝光以身试法者的信息, 让这类人以后无法正常地工作、生活, 这样, 不仅让偷税漏税者在别人前抬不起头来, 自食其果, 而且也起到震慑作用, 促使其他纳税人引以为戒, 养成依法纳税的好习惯。同时, 对多次偷漏税屡教不改并构成犯罪的纳税人, 更应该从严处理, “罚”和“法”二者兼顾, 既要让其蒙受经济上的损失, 又要依法追究其刑事责任, 只有这样, 才能彻底根治偷税漏税的问题, 以维护法律的公平正义。

三、结论

根据我国现行的个税政策以及国家整体经济状况, 文章分析归纳了我国个税改革存在的主要问题, 结合国家个税改革方向, 有针对性地想对策、提出了改进办法, 使个税征收的公平、合理原则得以体现, 对增强个人纳税意识和对偷税漏税行为进行查处、打击, 保证个税政策有效实施。

参考文献

[1]张丹.我国个人所得税的现状及改革问题及对策探讨[D].山东大学, 2008.

[2]戴经跃.个人所得税现状分析[J].辽宁税务高等专科学校学报, 2006 (01) .

[3]索俊颖.我国个人所得税征管问题及措施[J].会计之友 (中旬刊) , 2009 (08) .

[4]浅谈我国个人所得税征管问题及措施_税务研讨论文《网络 (http://www.hi138.com/caizhengshuishou/shuiwutaolun/201003/221358.asp) 》-2015