财产行为税有关问题调研

2024-06-11

财产行为税有关问题调研（共6篇）

篇1：财产行为税有关问题调研

财产行为税有关问题调研

一、当前经济与社会发展形势给财产行为税工作提出了哪些新的要求，2012年如何适应形势的要求确定财产行为税工作安排。

近年来,财产行为税征收管理力度不断加大,收入随经济的发展、税制改革的深入以及征管的加强逐年快速增长,为地方经济的发展和社会稳定作出了积极贡献。近三年，我市的财产行为税（不含耕契税）入库税款逐年增长，从2008年的6.7亿元到2010年的8.36亿元，2011年1-10月份更是突破了10亿元大关，入库10.26亿元；而耕契两税自2009年移交地税征收后更是突飞猛进，从2009年的1.35亿元到2011年1-10月的5.05亿元，同比增长3.74倍。但是，当前的经济与社会发展形势，给财产行为税工作提出了更高的要求：随着财税制度改革的进一步深化和完善，营业税改征增值税等制度改革已在上海试行，预计“十二五”期间将推广到全国，地税部门在流转税、所得税方面征收管理的空间日趋有限，地税部门的工作重心将从流转税和所得税等税种逐步向财产行为税延伸。

因此，2012年地税部门应及时转变观念，克服畏难情绪，着眼大局，立足长远，从关系地税部门长远发展的战略高度来考虑，切实抓好财产行为税征收管理；要牢固树立大税种做实、小税种做大的观念，突破流转税、所得税管理的思维定式，创新管理机制；要树立向管理要收入的思想，结合财产行为税的特点，从堵塞征管漏洞入手，不断完善征收管理办法；要树立依法治税的思想，不应把财产行为税作为收入结构、收入进度的调节器，做到应收尽收。

二、2012年财产行为税工作面临哪些内部与外部的有利条件和困难，如何充分利用有利条件，克服面临的困难，确保完成各项工作任务。

2012年财产行为税工作面临的有利因素：一方面是国家制定的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》以及总局制定的税收发展“十二五”规划纲要，明确提出了税收改革的任务，财产行为税改革都被列入“十二五”规划。可以说，未来5年，财产行为税的改革和发展将面临一个非常难得的机遇期，另一方面，在地方政府的支持下，协税护税网络更加健全，国税、工商、房产，规划，建设，土地等各部门都定期向地税传递有关涉税信息。通过以信息传递为契机，查找漏征漏管情况，及时追缴、补征税款，源泉控管得到加强。而全省征管新系统的推广运行，各级政府部门对企业土地、房产、车辆等市场运行秩序的清理及加强规范化管理等，为财产行为税征收工作提供了充分有力的基础保障。同时，纳税人的纳税意识随着经济和企业的发展也逐步增强。不利因素：各种财产行为税的立法层次低，仍停留在暂行条例的层面上，权威性较低、效力层次不高，税收政策相对滞后，不能适应新形势的要求；财产行为税政策宣传不够深入，缺乏必要监督，落实不够到位；依托科技信息手段、提高财产行为税管

理质量做得不够，信息共享的程度不高，难以实施有效的监控。如未能与国土、房管实行信息化联网，及时获取土地房产信息、房地产开发信息以及建安工程信息等，加强对耕契税、房产税、土地使用税、印花税的有效管征。由于纳税户面广线长，现有征管力量不足,对纳税人的情况掌握不全、不细。

2012年财产行为税工作既要认真贯彻执行国家政策和对税收工作的各项要求；又要从本地实际出发，用好税收法规赋予地方的管理权限，发挥好为地方政府筹集财政收入、促进地方经济社会发展的作用。要充分利用有利条件，努力克服和解决困难，确保完成工作任务。要进一步加快改革步伐以提升政策法规的立法层次，提高法律法规的权威性和效力层次。要勇于开拓创新，随着税收制度不断调整和完善，税收管理必须与时俱进，一些落后的征管方式和方法必须改变，财产行为税管理要在不断创新中提高质量和效率。积极深入开展协税护税工作，灵活采取直接征收、委托代征、代收代缴、核定征收等多种征管方式，大胆探索和实践有利于加强财产行为税管理的模式，有利于税收管理质量和效率的措施和办法，保持财产行为税管理的生机与活力。将现代信息技术广泛运用到税收管理活动，建立人机结合的征管运行机制，建立完善的基础税源数据库和信息监控管理系统，实现税收信息的动态化管理。要切实与有关部门加强协调配合，尽快建立与各部门的信息共享机制，以法律法规明确各有关部门协税护税的义务和责任，充分利用第三方信息，加强税源管征。采取多

种行之有效的措施，广泛深入地宣传财产行为税政策，使广大纳税人了解税法、掌握税法，监督执行税法，不断增强税收法制观念。

三、财产行为税干部队伍的素质存在哪些不能适应工作要求的缺陷，如何克服缺陷提升财产行为税干部队伍的素质。

目前财产行为税干部队伍的素质存在的缺陷主要是，部分干部仍然存在重大税轻小税的片面观念，单独任务观点，没有充分认识到财产行为税在地方税工作和调控管理经济方面的重要作用。有的税源底子不清，征管基础管理不扎实；有的管理松弛，工作简单化；有的征管措施不到位、造成税收流失。税务干部的管理水平和综合素质参差不齐，部分干部素质不能适用新形势的要求，不少干部工作责任心不强，业务素质不高，税收政策水平较低，对征管程序掌握不全面，缺乏扎实的业务基础，甚至不能独立工作，纳税服务意识淡薄，影响征纳关系。这些问题不同程度制约着干部队伍的建设，制约着税收事业的深入发展。如前不久网上出现的一则新闻“律师告地税”，说的就是由于我局窗口人员业务素质低，政策解释不清，致使地税部门被告上法庭。财产行为税的征收管理是一项细致而繁琐的工作，财产行为税政策性强、税种多、涉及面广、征管复杂，要做好本职工作，仅靠责任心和工作热情是不够的，还需要专业知识和相关知识作保证。它要求税务人员要有较高的财税法律知识，较强的工作责任心，较为认真勤恳的工作态度，较为深刻缜密的工作方法，以

及较好的沟通技巧，才能有效执行政策，堵塞征管漏洞，以做到地方税收应收尽收。一方面要结合地税工作实际，广泛开展财经知识、税收业务和岗位技能培训，努力提高税收科学化、精细化、规范化管理水平。另一方面要制定一套行之有效的奖惩办法，对业务素质好，征收本领强的税务人员要给予一定的物质奖励和精神鼓励，授予其“征管业务能手”称号，有效地激发广大地税干部爱岗敬业、精业创业、争先创优的热情，大力营造积极向上的工作氛围，在全系统内形成“人人钻研业务，人人争当能手”的热潮，为全面提高税收征管工作质效，提供人才保障和智力支持。

二〇一一年十二月三日

篇2：财产行为税有关问题调研

各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

为进一步规范财产行为税减免工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局、省地方税务局有关减免税工作规定，现就财产行为税减免工作的若干事项通知如下：

一、审批权限

根据《税收减免管理办法（试行）》第八条规定：“凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限”。省局决定对房产税、城镇土地使用税和资源税减免审批权限作如下规定：

（一）房产税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20万元以上的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案。

（二）城镇土地使用税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20万元以上、60万元（含60万元）以下的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案；纳税人年减免税额超过60万元的，由省地方税务局审批。

（三）资源税的减免审批权限：对纳税人因遭受自然灾害或者意外事故损失申请减免资源税的，由省地方税务局负责审批。

二、减免条件

（一）纳税人缴纳房产税或城镇土地使用税确有困难的，一般是指以下情形：

1.主营业务属国家鼓励发展项目，处于项目建设初期或者会计利润出现重大亏损的；

2.遭受重大自然灾害或不可抗力导致的重大事故，给生产经营造成重大影响的；

3.因改组、改制投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的；

4.关闭、停产造成纳税困难的；

5.从事社会公益事业或承担政府任务造成纳税困难的；

6.省、市（州）、县政府认定的有其他特殊困难的。

（二）纳税人因自然灾害或意外事故损失申请减免资源税，一般是指以下情形：纳税人开采或者生产应税矿产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失。

三、审批程序

城镇土地使用税困难性减免实行逐级审核上报的方式进行审批。即主管地方税务机关统一受理纳税人的减免申请，各级地方税务机关按照审批权限的规定，逐层审核并签署具体意见后，上报有权审批的上级地方税务机关审批。

四、审批原则

各级地税机关办理房产税、城镇土地使用税和资源税减免税事项，必须按照国家的产业政策和企业的实际情况严格把关。对下列情形不得减免：

（一）属于国家产业政策限制发展或不符合国家产业政策的项目（即《国家产业结构调整指导目录》中“限制类”、“淘汰类”项目）；

（二）未按规定履行纳税人义务的企业；

（三）连续享受困难减免照顾3年以上的企业；

（四）国家税务总局和省地方税务局规定的其他情形。

五、报批资料

纳税人提出减免税申请，应分税种向主管地方税务机关提出书面申请。属于省地方税务局审批权限的，市、州、直管市、林区地方税务机关应按以下要求整理并提交纳税人的申请资料：

（一）纳税人申请减免城镇土地使用税的，应报送以下资料：

1.《减免税申请书》

2.纳税人减免税书面申请报告

3.《减免税申请受理通知书》

4.《减免税申请受理通知书》送达回证

5.主管地税机关实地调查审核报告

6.县（市、区）地方税务局审核意见

7.市、州地方税务局审核意见

8.纳税人占用土地及缴纳城镇土地使用税详细情况

9.税务登记证复印件

10.纳税人财务报表资料

11.其他相关资料

属于市、县局审批权限的房产税和城镇土地使用税的减免申请，比照上述要求报送资料。

（二）纳税人申请减免资源税的，应报送以下资料：

1.《减免税申请书》

2.纳税人减免税书面申请报告

3.《减免税申请受理通知书》

4.《减免税申请受理通知书》送达回证

5.主管地税机关实地调查审核报告

6.保险公司、主管部门或事故处理部门出具的自然灾害和意外事故损失证明材料

7.税务登记证复印件

8.纳税人财务报表资料

9.其他相关资料

（三）报审资料内容必须齐全，按照目录顺序摆放装订。各项书面资料填写必须规范，签署意见必须明确，并签名或加盖单位印章，签署日期必须合乎逻辑。

（四）属于省地方税务局审批权限的，各市、州地方税务局上报纳税人减免税资料的同时，一并上报市、州地方税务局正式请示文件。省局减免税审批意见将以文件形式批复各地。

六、工作要求

（一）各地应以此文件的下发为契机，全面加强财产行为税减免税管理工作，集中开展财产行为税的欠税清缴，做好欠税入库工作。完善减免税统计制度，建立明晰的减免税管理台帐，定期统计上报减免税情况。

（二）各地要依据国家相关法律、法规和各项政策规定，严格执行减免税的审批制度，对纳税确有重大困难的，根据谨慎从严原则做好减免审批工作。坚决制止违法或越权减免税行为。各地要定期或不定期对减免税管理情况进行检查，不断规范财产行为税减免税管理秩序。

（三）财产行为税减免的审批时限、监督管理和备案管理等事宜按照国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》和相关规定执行。

篇3：财产行为税有关问题调研

近年来, 随着国家经济改革的不断深入、陕西省地方经济的快速发展和人们生活水平的不断提高, 财产行为税整体呈现出较快的增长态势, 成为带动全省地方税收收入稳定增长的重要因素。2009年, 全省各级地税机关组织入库财产行为税114.63亿元, 占地方税收收入总额的26.7%, 较上年增收15.26亿元, 增长15.4% (各税种具体情况见下表) 。

2007年以来, 随着土地使用税、车船税暂行条例以及国家针对房地产市场一系列宏观调控措施的相继出台, 陕西省采取了一系列办法和措施, 进一步加强了对财产行为税的管理:调整了土地使用税等级范围和税额标准, 开展了全省土地使用税税源清查;统一了内外资企业的房产税政策, 加强了对外资企业房产税的征管;出台了《陕西省车船税代收代缴管理办法》, 严格按照新的标准和政策征收车船税;严格落实土地增值税预征办法, 积极按照《陕西省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的规定开展土地增值税清算工作;制定了《陕西省印花税征收管理暂行办法》, 明确了汇总缴纳方式和核定征收的条件, 等等。通过上述一系列办法和措施的实行, 切实加强了税源税种的管理工作, 有力推动了全省财产行为税征管质量的不断提升。

虽然全省财产行为税收入稳步增长, 但与地方税收收入整体态势相比, 其增长幅度仍有限, 所占比重还较轻, 而且各税种的发展也不尽平衡。2009年, 我省地方税收收入较上年增长23%, 而财产行为税收入增长不到16%, 不仅低于地方税收整体增速7个百分点以上, 而且所占比重更是从28.5%下降到26.7%, 降低了近2个百分点。剔除金融危机和政策性因素影响外, 当前在财产行为税日常征管中还存在着一些不容忽视的问题, 由于各种原因造成的税款流失现象还有一定程度的存在, 税源税种管理水平还有待进一步提高。

二、财产行为税案件稽查情况及发现的主要问题

2009年, 全省地市一级稽查部门共检查各类纳税人1 516户, 查补地方各税2.17亿元, 其中1 133户存在财产行为税问题, 占总户数的75%, 查补财产行为税4 196万元, 占查补税总额的19.3%, 户均查补财产行为税3.7万元, 可见财产行为税日常征管中还存在着不少问题。

(一) 案发的趋势特征

从税种上分析, 房产税、土地使用税、土地增值税三个税种查补率均在4%以上 (其中土地增值税高达6.7%) , 合计占查补税总额的16%, 占查补财产行为税的82%;印花税查补率为2.2%, 占查补财产行为税的12%, 也达到较高的比例;车船税和其他财产行为税合计查补率为1%, 仅占查补财产行为税的6%, 可见财产行为税涉税问题主要集中在房产税、土地使用税、土地增值税和印花税四个税种上。

从经济类型上分析, 在案发的数量比例上, 各类性质的纳税人财产行为税的发案率都比较高, 在75%上下浮动, 其中股份制及有限责任公司发案率略高于平均案发数。在发案问题的大小上, 国有及国有控股企业最为严重, 户均查补额达到5.3万, 股份制及有限责任公司次之, 与平均户均查补额3.7万基本持平, 而独资、合伙企业及个体工商户由于自身规模较小、纳税能力较弱, 户均查补额不足平均数的1/3。

从行业分布来看, 在案发的数量比例上, 房地产业和建筑业分别以96%和83%的比例呈现出极高的发案率。在发案问题的大小上, 房地产业户均查补额更是高达13.2万, 为平均户均查补额的3.5倍, 在除车船税以外的各财产行为税中, 该行业均呈现出较为严重的问题;工业企业紧随其后, 户均查补率达到6.2万, 为平均数的近2倍;另外, 建筑业、交通运输业的户均查补率均在2万元以上, 也需要引起我们的足够重视。

另外, 由于稽查的对象主要是各类企业, 历来对个体经济和零散税源检查较少, 因此上述数据未能反映出个人出租房产等方面的涉税问题, 但从日常征管反馈看, 个人出租房产等行为涉及的财产行为税问题比较突出, 不申报、假申报等现象普遍存在, 税款征收不到位。

(二) 违法手段及重点部位

财产税是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的税种, 如房产税、土地使用税等。纳税人在财产税上采取的主要违法手段是少计财产原值、隐匿应税财产、混淆应税财产等级或适用税率、延迟纳税义务发生时间等。违法事实主要发生在以下环节和部位:一是在账务处理上少计财产原值, 如将部分应计入房产原值的电梯、装修等费用, 改为计入固定资产设备、长期待摊费用等科目以减少房产原值, 少缴房产税;二是既有自用房产又出租房产的, 人为在两者之间调剂, 将部分从价计征房产转至从租计征名下, 从而少缴自用部分房产税;三是对新建已投入使用的房产长期挂账不结转在建工程, 或者隐匿取得的房产、土地干脆不上账, 从而少缴房产税、土地使用税;四是拥有多处土地的, 仅提供部分土地证、土地受让

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合同, 从而少缴土地使用税。

另外, 车船税由车船使用税改制而来, 在改制前兼有财产税和行为税的特点, 改制后属于财产税的一种。由于车船税改制后实行了道路交通强制责任保险法定扣缴制度, 车船税案发的主要环节也随之转移到了负有法定扣缴义务的保险机构, 一些保险机构为了竞争保单, 机构、业务员和客户之间相互勾结, 少计或不计应纳税额。

行为税是为了实现某种特定的目的, 以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种, 如印花税、土地增值税等。行为税案件的违法手段集中表现为隐匿或者不如实提供应税行为、不如实核算应税行为、延迟纳税义务发生时间等。涉税的主要环节和部位表现为:一是不按规定建立应税行为合同登记薄, 或者虽建立登记簿但未如实登记;二是一些实行集团化管理的母子公司、总分机构, 相互推诿合同由对方签订和保管, 实际双方均未缴贴印花税;三是隐匿收入或者故意混淆房地产开发项目成本, 致使土地增值税事实上的难以清算;四是达到清算条件不主动申报清算, 能拖就拖, 直至项目销售完毕注销登记, 人去楼空。

(三) 发现的主要涉税问题

1、土地使用税

(1) 纳税义务发生时间。根据财税 (2006) 188号文件规定, 通过出让或转让取得土地使用权, 合同注明交地时间的, 按交地的次月起缴纳土地使用税;合同未注明的交地时间的, 按合同签订次月起缴纳土地使用税。实际工作中, 对待拆迁户, 由于拆迁补偿方案迟迟不能达成, 致使开发商未按期取得土地, 若按此征收土地使用税, 引发征纳矛盾。开发商出售住宅房屋, 何时减征土地使用税。一种按结转销售时, 次月起减征;一种按交钥匙次月起减征;一种按办房证的次月起减征;一种为按合同规定的次月起减征。近年来, 由于房地产价格不到两年翻一番, 形成行业暴利, 故各房地产企业采取种种手段推迟结转收入, 而土地增值税的清算权在主管税务机关, 稽查人员无权管理, 房地产业提供销售收入、交房日期、办证日期都不准确, 稽查人员难以认定。

(2) 征税范围。土地证未记载代征道路面积, 如何征收土地使用税。如对一保险公司检查时, 看土地证后附的图纸, 发现有临街街道占用土地, 但未注明公用占用土地面积。先办理土地证, 后由于部分土地改用社会公用设施, 土地证未变更。如咸阳某一单位原有临街门面房已被街道办强行拆除, 变为临街公用绿地, 但土地证未变更, 土地变化面积没有权威数字。

(3) 土地面积。经营户买的开发商的房屋, 办理房产证, 证上未注明土地面积, 如何征税。如在对移动公司检查时, 发现该单位买了临街门面房作为营业场所, 但房产证未标明该房产占用土地面积。无偿使用免税单位的房屋, 如何核定面积征税。在检查一金融机购时, 发现该单位无偿占用军队的办公房屋, 检查人员无法确定土地面积。物业公司使用业主公用的房屋, 如何核定面积征税。现在大多物业公司营业用房是用的业主的共用部分, 但这一公用面积物业公司无法提供, 稽查中也难以认定。经营业主使用开征范围内的集体土地, 合同未记载面积的如何征税。如村委会用村里的集体土地建立的营业用房, 租赁给经营户, 根据现行规定, 应由经营户缴纳土地使用税, 而经营户无法提供准确的土地。

(4) 纳税能力。由于近年来土地等级变化、单位税额提高, 部分老国有工业企业, 由于占地范围大, 单位税额高, 没有资金纳税。如西安市内的大型国有单位占用的大量土地, 目前均没有缴纳税款的能力。老国有单位的集资住宅楼, 未变理土地过户手续, 按规定要交土地使用税。如西安某一棉纺厂家属区的全集资楼, 现在按规定要交土地使用税, 该厂无力缴纳。

(5) 其他问题。由于一些企业分块办理土地证, 税务稽查时, 仅提供一部分土地证, 造成少交土地税。如稽查一娱乐场所时, 该单位一块地, 由于受征地土地面积的限制, 办理两块土地证, 在检查仅提供一块土地证, 后检查人员与基建人员了解时, 才发现该企业少提供一块土地证。

2、房产税

(1) 纳税义务时间。根据房产税条例规定, 房屋达到竣工验收后, 次月起缴纳房产税;未验收的而直接投入使用的, 从投入使用的之月起缴纳房产税。由于稽查滞后, 对这部分直接使用的房屋, 难以判断使用时间, 无法准确征收房产税。如一开发公司已搬到自建的房屋办公几年, 但一直不结转在建工程, 在检查时很难判断企业到底是从什么时间启用这一办公楼。写字楼中出租房屋, 有时有空闲房, 稽查滞后, 难以判断何时空房, 不能按房产原值缴纳空房房产税。现实中写字楼经常发生部分闲置或退房等情况, 但财务人员都按租金缴纳房产税, 没有缴纳按原值缴纳的空房房产税。

(2) 房产原值。附属设施不入账或单另作为固定资产入账, 少交房产税。如检查某商业银行时, 发现该企业将电梯单独作为固定资产, 少缴房产税。装修费用不入账或作为长期待摊费用, 少交房产税。如某酒店将店面装修费放入长期待摊费用, 不缴房产税。建筑房屋费用、装修费抵顶房租, 少交房产税。如一方提供土地, 一方提供资金, 房屋建成时, 提供资金一方可以免费使用房屋若干年, 如何征纳房产税。

(3) 征税范围。对部分除施工企业外其他单位、个人的临建房屋, 开发企业记载开发成本, 但房产税规定是按房产原值缴纳, 这部分未计入房产原值, 是否缴纳房产税, 如房地产公司售楼部是否缴纳房产税。对个人住宅出租的, 难以判断房屋出租, 不能够征收房产税、土地税。如当前许多住宅拥有人, 将房屋租赁给他人居住, 税务机关无法掌握情况, 难以征税。对个人商铺出租的, 由于个人未办理税务登记, 未纳入征管范围, 造成少交房产税。我省虽多次集中整治, 但收效不明显。

(4) 其他问题。一是计税依据偏低。有些出租户, 将房租分为两项, 一项为房费, 一项为物业费, 人为降低房租租金, 少交房产税。如西安大型建材市场将房租合同分为两部分, 50%房租、50%物业费, 通过这一手段少缴房产税。二是成立关联企业, 将房屋低价租给关联单位, 再由关联单位高价租给用户, 少交房产税。如西安一大型市场所有人夫妻两人成立两个公司, 一方以低价将房屋租给另一方, 另一方又将房屋高价租给经营户。三是个别单位用体外循环资金修建房屋, 不入固定资产账, 少交房产税。如检查一工业企业时, 发现其固定资产账上房屋价格偏低, 经检查人员调查、核实和评估, 增加了房产原值, 补缴房产税。四是个别纳税人签订土地出让合同, 将地上附属房屋, 按无形资产入账, 少缴房产税。如西安某企业, 在无形资产列示的土地, 经检查人员现场查验, 发现这一土地上有房子, 但这房屋未交房产税。五是实为出租, 但签订联营合同, 按原值缴纳房产税。如某酒店将自己的洗浴房与他人签订了联营协议, 实际是房屋出租。六是对个别拍卖房产, 原值是按清算价值核定的, 造成原值价格偏低。如咸阳工农兵大楼, 由于拖欠银行债务, 被四大国有银行收回, 框架楼每平米仅作价800元, 这大大低估了房屋的实际价格。七是对暂估入账的房产, 原暂估价低, 按实际建造成本入账后, 未补缴原少缴的房产税。

3、印花税

(1) 政策问题。印花税为列举税目, 该法规于1988年制定, 现在已不适应经济发展, 一些过去没有的经济行为, 现在成为经常发生的, 如咨询、监理等, 但不在列举范围。如稽查某一监理工程公司时发现, 基层征管单位一直就监理合同征收印花税, 由于监理合同未在印花税税目表中例举, 检查人员按政策规定给企业说明, 征管与稽查在认定上出现矛盾。

(2) 稽查难点。根据税务总局印花税管理有关文件规定:纳税人建立合同登记簿的, 据实申报缴纳;未建立的, 由主管税务机关核定征收。有的纳税人只将部分应税合同登记到合同薄上, 从而少缴印花税。如陕西省地税局根据总局文件规定, 对本省纳税人没有印花税合同登记簿的一律核定, 但有些纳税人建立了合同登记簿, 将部分合同登记在内, 使日常征管和稽查中无法适用核定征收。

4、车船税

扣缴义务人为了取得不当竞争优势, 多拉保险, 采用少计载货吨位、少计载客人数, 或对不符合条件的车辆给予减免。 (1) 对保险公司代扣车船税的, 由于同行竞争, 有个别扣缴义务人扣税不到位, 而税务机关对待这样大量的保单, 难以完全审核。 (2) 原车船使用税是由所有人缴纳的, 对执行代扣代缴政策以前的纳税人, 由于车主已转让车辆, 对这部分税款, 难以追征。

5、土地增值税

房地产业近年来发展迅猛, 楼价飞涨, 形成行业暴利, 一些房地产企业为了少缴税款, 通过少计收入、虚列成本、拖后结转收入等手段, 不清算土地增值税。特别是将商业用房混入住宅, 少缴土地增值税。一是由于总局清算办法规定由主管税务机关清算, 稽查局失去了清算资格。如今年以来, 按照国家税务总局统一部署, 对房地产企业进行税收稽查, 有部分企业提出稽查局无权进行土地增值税清算。二是商铺与住宅的成本难以分开, 不易计算土地增值税。三是土地增值税涉及的建筑知识专业性强, 税务人员难以核实成本。四是由于土地开发时间长、开发企业项目多, 一些开发企业各项目开发成本混列, 造成稽查机关无法清算。五是开发企业账面成本大量通过现金支出或者开具税务发票实现, 作案手段甚为隐蔽, 业务真实性不易判断。六是地下室由于不在房产证中登记, 一些房地产企业将这一部分收入不计入账内, 造成少计收入。

三、对策和建议

(一) 切实提高对财产行为税的重视程度, 加强领导

财产行为税客观上存在税种多、收入规模较小、管理复杂、经济相关性较差等实际情况, 基层单位往往引不起足够重视。各级税务机关要充分认识财产行为税是地方税收体系的重要组成部分, 财产行为税收入也是地方财政收入的重要来源, 做好财产行为税的征收管理工作对于组织地方财政收入, 合理配置国家资源, 推进产业结构调整, 充分发挥税收的调节功能都具有重要意义。要切实加

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强对财产行为税征管工作的领导, 从组织机构、人员、经费上予以保证, 确保征管工作的顺利开展;要深入研究和解决财产行为税征管工作中存在的困难和问题, 狠抓落实, 为征收管理工作创造良好的环境和必要的条件。

(二) 做实做细税源监控管理平台, 加强数据库应用, 提高财产行为税信息化管理化水平

各地税务机关要按照税务总局的要求, 加大推广应用财产行为税税源监控管理平台力度, 按期安装到位, 投入运行, 逐步建立起“总局-省-市-县”四级监控体系并自下而上实现链接;要建立并不断充实统一的城镇土地使用税和车船税税源数据库, 并逐步建立起其他税种税源数据库;要运用监控平台功能, 采集征管和第三方信息, 开展信息比对, 促进纳税评估和税源监控, 加强税收收入预测、政策执行评估, 提升财产行为税管理水平。

1、建立健全基础信息采集制度, 从税务登记、纳税

项目登记、纳税申报、税款征收、检查核对、税务稽查等各个环节, 加强基础数据的采集、审核、分类、录入、修订等工作, 确保系统信息的真实性, 全面掌握财产行为税动态, 包括税源规模、税源分布、纳税能力、申报缴纳等情况, 从单纯的税种管理逐步过渡到税目管理, 为税源、收入分析提供基础资料。

2、切实抓好重点税源户管理。基层征管单位要按照

要求认真落实重点税源户管理制度, 逐户建立重点税源户税源数据库, 定期从税源、征管、政策等方面对比分析重点税源户的纳税情况, 加强督促和管理, 确保主要收入的实现。对部分纳税额大、一次缴纳困难的企业, 要协助纳税人制定分期入库计划, 确保财产行为税均衡入库。

3、结合各税种的特点和征管现状, 由税务总局提出

指导意见和规范化标准, 依托各省征管信息系统, 自主开发财产行为税征管软件, 提高各税种的管理水平。先期可考虑开发推广房产税、土地使用税征管软件, 进一步强化两税的户籍和税源管理, 避免漏征漏管。

(三) 坚持和进一步完善财产行为税各项征管制度, 提高征管效能和质量

财产行为税税种多, 各税种在征管方式方法上有着较大的区别, 要做好财产行为税征管工作, 必须健全各项税收管理制度, 不断推进征管工作的法制化、制度化和规范化。

一是结合各税种特点及其征管薄弱环节, 进一步健全完善车船税代扣代缴办法、印花税核定征收办法、土地增值税预征及清算办法等现有的征管制度或办法, 并视情况和需要择机出台新的征管措施, 以有效堵塞漏洞, 提高管理的针对性和时效性。比如, 对纳税人虽建立印花税应税合同登记薄, 但不如实登记的情况, 应允许税务机关进行核定征收, 同时要明确计税依据的确认原则及核定比例。二是健全并落实税收分析制度, 定期开展财产行为税收入情况分析, 了解和掌握税收政策、税源变化、征管水平对财产行为税收入的影响, 按规定报送财产行为税收入分析报告;三是规范财产行为税减免缓税审批程序, 必须按照规定的权限、程序、资料进行报批, 严禁擅自减免缓税;四是建立重大事项报告制度, 对各地政府及有关部门擅自出台与税法相抵触的文件、决议等及时向上级机关报告, 及时予以清理。

(四) 适时修订或调整财产行为税相关政策, 弥补政策缺陷, 方便基层执行

一是发挥税收对经济和收入的调节作用, 适时调整房产税有关政策, 对个人出租房屋区别对待:出租平房、民房的, 可在一定期限内享受税率优惠;出租商品房和住宅的, 尽快过渡恢复到法定税率;出租别墅、门面房、商铺、写字楼的, 坚决按照法定税率征缴税款。二是对土地使用税计税面积的确认进行规范, 有土地使用证的, 以登载面积为准;对房地产、商铺、商品房等仅办理房产证而没有分户土地使用证的, 建议国家出台政策, 明确房产登记部门在办理房产证时单独标注实际分摊的土地面积;对部分土地已被公用设施占用, 但未及时变更土地使用证的, 被占用部分不予征收。三是印花税暂行条例于1988年制定, 已不能适应当前经济发展的需要和经济行为的多样性, 建议参照《合同法》有关合同种类进行全面修订, 并取消例举式税目征税方式。四是基于实践中房地产行业普遍不主动进行土地增值税清算的现实情况, 建议对国税发[2010]53号文件中规定的最低预征率进一步细分类别并适当提高 (普通住宅不低于5%, 别墅、商铺、写字楼不低于10%) , 以迫使纳税人主动到税务机关办理土地增值税清算。

(五) 加强部门协作, 建立财产行为税的联动监管机制

在部委层级, 由税务总局协调房产登记、国土、住建、规划、银监、公安 (车辆管理) 、交通等部门, 自上而下建立部门信息交换和协作机制, 及时从外围获取财产行为税税源基础信息和动态变化情况, 并联合相关部门出台相关配套管理制度, 定期交换信息, 强化部门配合, 形成齐抓共管的联动监控机制, 构建财产行为税的协税护税网络, 从而提高财产行为税的税源监管质量。

(六) 逐步完善财产行为税税制, 充分发挥好调节

作用

篇4：财产行为税工作总结

一、认真学习和贯彻落实党的十七大精神,企

业所得税法及其实施条例

学习十七大精神后，感触颇深。在党的十七大报告中从历史和时代的高度出发，科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验，深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题，对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署，是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。20是企业所得税法及其实施条例实施的第一年，也是我国税收制度改革迈出的一大步，所得税法内容多，操作难度大，为尽快掌握税法内容，一是利用业余时间自学，二是在每天点名后和大家一起学习，通过十七大精神和税收业务知识的学习，提高自己的政治业务素质，为搞好工作打下良好的政治业务基础。同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例，在县局领导的安排下，购买了《中华人民共和国企业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习，为检验学习效果，5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛，经过两小时的竞赛，稽查局以总分274.2分荣获团体第一名，县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名，征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。

二、大力宣传税法，提高社会纳税意识

为提高纳税人的纳税意识，减少税收工作阻力，化解纳税人的误解和抵触，税政股结合实际工作，坚持不懈地大力开展税法宣传活动，针对今年国家税务总局提出的“税收、发展、民生”这一税法宣传主题，我股大力宣传诚信纳税的重要性、必要性，在税法宣传月活动中，一是认真编印税法宣传材料发宣传材料。二是亲自向纳税人发放税法宣传资料，接受纳税人税收政策咨询。三是印制《车船税政策问答》、《省地税系统三项服务措施100条》、《省地税系统促进全民创业措施100条》等宣传手册发给纳税人。四是更新设在体委的税法宣传栏的资料。五是经与县第二中学鉴定协议，在二中设立税法宣传基地，并赠送近二百本书籍和资料，税政股的同志在二中举办了税收政策知识讲座;七是今年1月1日车船税委托保险公司代征，元月2日对保险公司进行车船税及其委托代征业务培训。

四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理

为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[]75号)通知》县人民政府《关于加强房地产市场税收征收管理工作的通知》(蒙政办[2006]55号)，地税部门征收的房地产税收实行“办证征收”与“查实征收”相结合的征收方式，年共征收房地产税收万元，其中营业税万元，企业所得税万元，土地增值税万元城建税及附加万元;二手房转让征收税款(费)万元,其中营业税万元,城建税万元,教育费附加万元,个人所得万元,印花税万元,地方教育费附加万元,土地增值税万元,水利基金8万元。

车船税收实行“一条龙”管理

对车辆税收，国家税务总局开发了货物运输业发票税控系统，进一步加强公路、内河货物运输业各项税收的管理，在实际操作中优化服务，实行“一车一证，一车一票”，严把政策，使货物运输税收取得新突破，2012年上半入库税款万元,其中营业税,城建税教育费附加地方教育附加,所得税,印花税。

六、认真做好税收优惠政策的落实工作

发挥税收调控作用，促进地方经济发展是地税部门的重要职责，在严格执行国家税收政策的前提下，努力拓展政策空间，用足用活各项税收政策，在实际操作中，我们严格操作程序，提高政策的透明度。下岗职工、残疾人在社会上属于弱势群体，在生活上比较困难，按照法律、法规、规章及有关文件的规定给予一定的税收优惠。对下岗失业人员再就业，我们采取送法上门的办法进行税收政策宣传，让下岗失业人员再就业的纳税人知道自己应享受的权利，另一方面，我们与工商、劳动部门取得联系，了解全县下岗职工人数、及下岗职工从事再就业的人员的分布、从业情况、地址，从事生产经营的情况及分布等，同时根据这些情况，我们到经营户中，对他们情况进行了解，宣传相关政策，告知他们可以享受到的优惠政策。在审批程序上，严格按照纳税人提出申请，管理人员进行调查核实并写出调查报告，税政股进行复核，对符合政策规定的提请局长办公会议审批。2012年上半年共办理下岗职工再就业104户，月税款11817元，残疾人12户，月减免税款572元，退伍军人自谋职业减免税款3户，月减免税款276元。同时审批企业财产损失60多万元。

八、认真做好税收调研,为上级领导作好参谋

税收调研是做好税收工作的一项重要基础性工作,也是各级领导决策和指导工作的重要依据和手段，特别是我国税制改革的不断深化，地税工作面临的新形势、新任务，必然遇到更多的新情况、新问题。税政股紧紧围绕经济建设这个大局，以为地税工作的中心服务为目的，根据市局、县局的要求，深入地进行税收调研工作。一是开展建筑安装和房地产企业所得税征管情况调查并写出《关于建安、房地产企业所得税的管理与实践》就建安、房地产企业所得征管进行探讨;二是针对现行税收政策对民办学校是否应缴纳房产税、城镇土地使用税问题进行深入调研写出《民办学校与公办学校税收政策的思考》等调查报告。

2012年税政股主要工作思路是：

一、搞好税法宣传和税收政策的咨询工作，为征纳双方创造一个良好的环境。

二、举办企业办税人员培训班，(主要是个人所得税全员全额应用软件)，配合征管股搞好法制员的培训工作。

三、搞好税收调研和税源分析工作，为领导决策提供政策依据。

四、按规定认真做好下岗职工、残疾人等税收减免的审核和调查工作。

五、认真做好社会保险费及基金费的征收指导工作，按领导的指示做好“一票多费”工作。

六、搞好现代化分局建设的服务和管理工作。

七、做好税收政策贯彻落实的指导工作。

篇5：江苏省财产行为税减免操作规程

第一章总则

第一条

为规范和加强全省财产行为税减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本操作规程。

第二条

本规程所称财产行为税范围包括房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车船税、印花税、资源税、契税、耕地占用税、教育费附加等。

第三条

各级税务机关应按照本规程规定的程序和权限进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章减免税的事项与权限

第四条减免税事项包括：

（一）财产行为税各税种相应条例、细则、实施办法中规定的减免税事项；

（二）财政部、国家税务总局等有权部门出台的规范性文件中规定的减免税事项；

（三）江苏省财政厅、江苏省地方税务局按照规定确定的其他减免税事项。

第五条本规程所规范的财产行为税减免税包括报批类减免 1 税和备案类减免税。报批类减免税是指法律、行政法规、规章及其他规范性文件明确规定应由税务机关审批的减免税事项；备案类减免税是指取消审批手续的减免税事项和不需税务机关审批的减免税事项。

第六条减免税权限：

（一）报批类减免税

城镇土地使用税困难性减免事项审批权限集中在江苏省地方税务局。其他报批类减免税事项统一由主管税务机关办理。

（二）备案类减免税

备案类减免税事项统一由主管税务机关办理。

第七条本规程列举的财产行为税减免税事项包括报批类和备案类两类（详见附件一），凡未列举的，请各地对照法律、法规、规范性文件的有关规定处理，列举的事项被新的规定修改或废止的，按新规定执行。

第三章减免税的申请与受理

第八条符合减免税条件的纳税人，应书面向主管税务机关提出减免申请，并按附件一的要求提供相关资料。

第九条除以下减免税事项外，其他减免税事项应在办理纳税申报前提出申请：

（一）城镇土地使用税困难减免事项，纳税人减免税申请的期限为终了后2个月内；

（二）经市县人民政府批准的房产税困难性减免事项，纳税人 2 应在收到市县人民政府批准的有关材料之日起10个工作日内提出申请；

（三）城市、农村公共交通车辆的车船税减免事项，纳税人应在每年12月20日前提出免征下一申请。对内新增城市、农村公共交通车辆的车船税减免事项应在办理交强险前提出申请。

第十条主管税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请的减免税事项，依法不需要由税务机关审批或备案的，应当按规定即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不齐全、存在错误或者不符合法定形式的，应当按规定一次性告知纳税人补正。

（三）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当按规定受理纳税人的申请。

第四章减免税的备案与审批

第十一条

减免税的备案与审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第十二条主管税务机关对纳税人的减免税申请，除土地使用税报批类减免事项外，凡资料齐全、政策依据充分的，应当予以登记备案或审批。

第十三条纳税人享受备案类减免税，经主管税务机关登记后，主管税务机关应向纳税人出具《税务事项登记备案告知书》，3 自登记备案后执行。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税优惠。

第十四条主管税务机关对纳税人的报批类减免税申请，应就以下内容进行调查：

（一）申请人是否具有减免税的资格；

（二）申请人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况；

（三）申请人的纳税申报情况；

（四）申请减免税事项适用的税收政策依据；

（五）申请减免税的时限；

（六）其他按规定需要审核的内容。

第十五条主管税务机关对审核结果按以下情形处理：

（一）对减免申请符合政策规定和法定形式的报批类减免税事项审批税务机关应当在规定的期限内作出准予申请事项的书面决定；

（二）对报批类减免税减免申请依据不充分，不符合法定条件的，不予审批的，应向纳税人出具《税务事项不予批准决定书》，并将纳税人的报送资料退还纳税人；

（三）对报送资料不符合要求的，按规定要求纳税人限期补正。补正时间不计算在审批时限内。

第十六条

对超过1个纳税的报批类减免税，实行一次性审批，每年定期核查。

持续发生的或超过一个纳税的备案类减免税，实行每年登记备案；非持续发生的备案类减免税在每次发生时登记备案。

第十七条江苏省地方税务局负责审批的城镇土地使用税困难性减免事项，由主管税务机关审核后逐级上报。

主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项审核，提出具体的初审意见和报告，于纳税人报送截止时间的10个工作日内汇总上报上一级税务机关；各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、苏州市常熟地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局接到下级税务机关的减免税报告后进行汇总，于纳税人报送截止时间的20个工作日内上报江苏省地方税务局审批。江苏省地方税务局接到各地上报的减免税报告后，对申请内容逐项审核，20个工作日内制作减免税批复或《税务事项不予批准决定书》发送给上报税务机关。上报税务机关收到审批决定后10工作日内将审批决定转送给主管税务机关，由主管税务机关代为送达纳税人。

第十八条

对由于特殊情况，不能在上述规定的时间内办结的，在报经本级税务机关负责人批准后，可以延长10个工作日。

第五章减免税的管理与监督

第十九条各级税务机关和经办人要对纳税人已享受减免税情况加强管理和监督。纳税人在享受减免税期间，仍应按规定办理正常纳税申报。纳税人享受减免税期满后，应当及时申报缴纳税款。

第二十条纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并按规定申报缴纳税款。

第二十一条

税务机关在日常检查或专项检查中发现纳税人有减免税备案事项应备案而未备案的，应督促纳税人进行备案登记。

第二十二条

各级税务机关应加强对备案类减免税和报批类减免税纳税人资料的档案管理，规范备案和报批文书。

报批类减免税档案内容包括：减免税审批（备案）申请表及其有关资料、减免税申请报告、受理通知书、减免税批准或不予批准通知书、主管税务机关调查报告等。

第二十三条各地应于每年5月底前将上《财产行为税分税种减免税情况统计表》、《财产行为税分项目减免税情况统计表》（报批类）、《财产行为税分项目减免税情况统计表》（备案类）（见附件二、三、四）随同上财产行为税减免税总结报告上报江苏省地方税务局。

第二十四条主管税务机关应根据申请、审核情况，建立耕地占用税、契税备案类项目的管理台账，并对执行情况进行跟踪管理。

主管税务机关应将耕地占用税减免事项台账（见附件五）和契税减免事项台账按季汇总报省辖市税务机关备案。省辖市税务机关应在终了后30日内将占用耕地500亩（含500亩）以上的耕地占用税减免事项台账和契税的计税金额在5000万元（含5000万元）以上的减免事项台账汇总报江苏省地方税务局备案。

第二十五条主管税务机关应不定期对纳税人减免事项进行清查、清理，加强监督检查，发现纳税人有不应享受减免税的，应依法追缴，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行处理。

第二十六条各级税务机关要加强对财产行为税减免税审批管理工作的指导、检查、监督和考核，建立健全并切实履行审核审批责任制和行政追究制，坚持权利和责任挂钩，做到谁审批（核）、谁负责。

第六章附则

第二十七条除本规程已列明的减免税事项外，今后新出台的财产行为税减免政策及其减免税管理均适用本规程，法律法规另有规定除外。

第二十八条契税、耕地占用税不征税事项由各省辖市税务机关参照本规程有关规定制定具体的操作办法。

第二十九条本规程由江苏省地方税务局负责解释。各省辖市税务机关可按本规程规定，制定具体实施办法。

第三十条本规程自二○一一年九月一日起施行。

附件：

1、涉税事项分类表

2、财产行为税分税种减免税情况统计表

3、财产行为税分事项减免税情况统计表（报批类）

4、财产行为税分事项减免税情况统计表（备案类）

篇6：财产行为税有关问题调研

2008.3.14 宣城市地方税务局

一问：BT建设模式按什么税目征税？投资人将建筑安将工程承包给其它施工企业，其纳税人如何确定？

答： BT（Build-Transfer）即建设－转让，是由业主通过公开招标的方式确定建设方，由建设方负责项目资金筹措和工程建设，项目建成竣工验收合格后由业主回购，并由业主向建设方支付回购价款的一种融资建设方式。

1、BT的参与主体。参与BT项目的主体为业主和工程建设方，这两方主体均具有特殊性。在基础设施项目建设中，业主为特殊主体，即政府、政府组成部门，或者政府投资设立并承担基础设施建设职能的国有企业。建设方主要为具备一定投融资能力和建设资质的投资公司、建筑企业等。

2、BT的投资客体。一是BT项目的客体大部分为基础设施和公用事业，如城市轨道交通、桥梁、公路等，不同于其他投资项目，属于社会公益事业，政府对其享有的建设权和所有权；二是BT投资客体的所有权存在转移性，即业主通过合同方式把某一重大项目的投资、建设的权利和责任让给建设方，建设方在合同规定时间内，拥有该项目的所有权，项目竣工验收合格后，业主回购项目并获得项目所有权。

在国内基础设施建设领域，BT方式作为一种新型的融资建设方式，诞生的时间短、实践经验少，目前国内没有专门的BT方面的税收法律法规，使得BT项目在实际操作中缺乏明确的税收规定。在BT方式下，项目竣工验收后移交给业主实际上是一种资产转让行为，业主向建设方支付的项目回购款时，按现行税法，项目建设方需要缴纳资产转让的营业税金。由于在施工环节，建设方已经缴纳了建筑营业税，如果再缴纳转让资产的营业税金，等于是双重纳税，无疑将加大项目的运作成本。鉴于BT项目的特殊性，经请示省局并经市局研究决定暂按下例规定执行：

1、以项目的建设方为纳税人，在取得业主支付回购款项时以实际取得的回购款项为计税营业额，按建筑业税目征收缴纳营业税等税费附加。

2、若建设方将建筑安装工程承包给其它施工企业，则该施工企业应为建筑业营业税纳税人，计税营业额为工程承包总额。建设方在取得业主支付回购款项时按扣除支付给施工企业工程承包总额后的余额缴纳建筑安装营业税。

二问：促进下岗再就业税收优优惠政策对企业吸收下岗失业人员营业税减免是如何规定的？

答：在《财政部、国局总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）中，一是规定了可享受税收优惠政策的企业类型：商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业、街道社区具有加工性质的小型企业实体共四类；二是规定了营业税减免仅限于现行营业税“服务业”税目注释中除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外的经营活动。其他经营活动产生的营业税不得减免。

三问：关于房产税、土地使用税征收税范围是如何规定的？

答：现行房产税、土地使用税暂行条例对其征税范围作了明确规定，即：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收。城市包括市区和郊区；县城指县人民政府所在地的城镇；建制镇指镇人民政府所在地；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。不在上述范围内的房产、土地不征收房产税和土地使用税。四问：对建造钢结构房建筑营业税如何确定计税营业额？

答：

1、若建设单位购买钢结构并由制造商负责安装。根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)，纳税人（钢结构生产者）以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

(一)具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；(二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

2、若建设单位购买钢结构另请施工单位安装。仅对施工单位收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入征收建筑营业税。

五问：纳税人同一开发项目（同一计税对象）既有普通标准住宅又有非普通标准住宅（如一层是营业用房,一层以上是普通标准住宅），同时纳税人又不能分别核算增值额的，如何进行土地增值税清算？答：纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，依照《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]第048号）规定，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条

（一）项（增值率未达到20%的免征土地增值税）的免税规定，此时，应以整个开发项目（包含普通住宅和非普通住宅）为基准，计算征收土地增值税。如果纳税人能够区分开建造普通标准住宅和非普通标准住宅的收入额和扣除项目金额的，应分别计算增值额和土地增值税。

六问：建筑安装业总承包人向分包转包人支付分包转包工程款时是否需取得建筑业发票？

答：根据《营业税暂行条例》“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定，建筑安装业总承包人在取得工程价款时其帐务处理为：

1、确认收入时。借：银行存款（总价款）

贷：工程结算收入（扣除分包转包工程款）

应付帐款－（应付分包转包单位工程款、含税金）

2、提取营业税金时。

借：工程结算税金（总包单位应负担的税金）

应付帐款－（扣缴的分包转包单位应负担的税金）

贷：应交税金―（总价款计算的税金）营业税

城建税

教育费