会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度

会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度（共3篇）

篇1：会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度

审计工作底稿编制、复核管理制度

一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。

二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。

三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。

四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。

五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另 加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。

六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。

七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。

八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。

九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

十、事务所对形成审计档案的审计工作底稿，应建立保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密负有保密责任，但由于法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了有关手续和注册会计师协会对执业情况进行检查时需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密。

十一、查阅者因误用审计工作底稿而形成的后果，与本公司无关。

十二、本制度自批准设立之日起实行。

XXXXXXX事务所

XXXX年XXX月

篇2：会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度

一、复核的总体要求：

1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的项目经理和复核人要列明；

2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底稿；

二、复核的具体要求

（一）年报审计

复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期：

 业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期；  管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期；

 业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早于其他综合类底稿、实质性底稿的日期；

 综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之间；

1、综合类底稿

综合类底稿至少应执行下列审计程序（1）初步业务活动程序表；（2）业务承接（保持）评价表；

注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；

（3）业务约定书（4）管理层声明书

注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行测试表

（7）审计计划（总体审计策略）用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表（9）审计报告

（10）审计工作完成情况核对表；

（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）签字或盖章）

（12）审计总结（13）报告签发单

2、实质性底稿 总体要求：

 各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。

 各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间；

 注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对 各科目具体要求如下：（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；

（2）（3）应收票据：填写并打印 “应收票据监盘表”，并相关人员签字。

应收账款：执行函证程序，函证比例至少为期末审定数的70%，注意是否执行函证控制程序，函证方式是信函还是跟函，要有函证控制表、函证回函汇总表，无法实施函证程序应实施函证替代程序，函证控制程序应由企业提供合同（协议）、发票、收发货单等能证明业务发生的资料等

（4）应收股利：获取被投资企业分配股利的股东大会决议或董事会决议及股息红利的入账的记账凭证及原始凭证；如连续审计，本未发生变化，可索引上（或以前）审计底稿相应内容；

（5）收账款”

（6）存货：报表日企业存货明细盘点表、审计抽盘表（需相关人员签字盖章）、重预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款复核标准参考“应点（大额）存货购进凭证复印件及对应购买合同和入库单、生产成本及制造费用中停工损失相关证明资料、报废损失技术鉴定等；

（7）待摊费用：检查初始入账依据，必要时复印；索取摊销明细表（原值、入账日期、摊销期限、年初余额、本年摊销等）；待摊费用要有摊销明细表；

（8）长期股权投资：投资合同或协议、权益法下被投资单位期末审计报告、被投资单位股东会或董事会关于股利分配的决议或相关文件、股权转让合同或协议等。

（9）固定资产及累计折旧：重大资产产权证明、重大资产购入原始发票和记账凭证复印件、报表日企业盘点表、审计监盘表（需相关人员签字盖章）、要有固定资产折旧测试表

（10）在建工程：相关预算及施工合同或协议、大额发票复印件、竣工决算、结转固定资产相关资料等；

（11）无形资产：重大资产产权证明、重大资产购入原始发票和记账凭证复印件、由在建工程转入固定资产的相关资料（发票及竣工决算等）、摊销政策及明细表（原值、入账日期、摊销年限、年初累计摊销、本年实际摊销额、期末摊余价值等）；

（12）长期待摊费：参考“待摊费用”；

（13）长短期借款：相关借款合同及银行贷款发放单据、与借款相关的抵押、担保合同或协议、大额利息回单复印件；

（14）应交税费：纳税鉴定表（首次审计）、享受税收优惠的相关文件、上年末和本年末增值税纳税申报表复印件、国/地税其他申报表复印件（至少取得一个月的申报表）；

（15）专项应付款：政府补助相关文件及拨款单据、专项支出相关资料、有关部门对专项支出的审计报告等；

（16）实收资本：验资报告（金额与报表一致）及相关记账凭证复印件、股权变更协议及工商变更通知书等；（取消验资报告后，应取得企业的章程（如多次出资应取得修改后的公司章程）、工商变更通知书、出资时记账凭证和原始凭证（原始凭证必须注明是“投资款”等字样），现金出资必须缴存到企业开立的银行账户；

（17）资本公积、盈余公积、未分配利润：取得形成时的相关资料（验资或评估报告、股东会或董事会决议、相关投资合同或协议等）、记账凭证及后附相关单据；

（18）主营业务收入：相关销售合同及发票复印件、大额收入记账凭证复印件等；（19）主营业务成本：成本结转明细表或清单、出库单等；（20）期间费用：大额支出凭证复印件、发票、相关合同等；

（21）投资收益：与投资业务相关的合同或协议、被投资方利润分配相关文件；（22）资产减值准备：各项准备计提依据和政策、转回减值准备依据等；（23）营业外收支：相关文件或合同、大额发票复印件等。

（二）专项审计

专项审计底稿一般没有固定的格式，但至少应有下列内容：

1、初步业务活动程序表；

2、业务承接（保持）评价表；

注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；

3、业务约定书

4、管理层声明书

5、审计报告

6、报告签发单

7、专项审计需要提供的其他资料（根据专项审计业务的内容提供）

8、如专项审计需要执行实质性程序（如财务尽职调查报告），需要按

一、年报审计

（二）实质性底稿的要求复核。

篇3：会计师事务所三级复核制度

为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求

1、复核的范围

（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；

（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；

（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；

（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；

（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序

一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，1 副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序

项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求

执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容

1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确

(5)报告类型或审查结论是否恰当

(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定

(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确

2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表

A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确 B.资产负债表是否平衡

C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致 D.利润表的勾稽关系是否正确

E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额

F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致 G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注

A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致 B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致 C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致 D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实

3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿 A.业务约定书是否具备 B.业务计划是否具备 C.工作总结是否具备

D.与客户交换意见记录是否具备 E.企业内部控制制度的调查是否具备 F.分析性复核工作底稿是否具备 G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿

A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全

B.库存现金是否进行了抽查、盘点 C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全 D.存货的计价测试是否完成

E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备 F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成 G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全 H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查

I.无形资产的摊销是否经过测算及检查

J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查 K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全

L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查 M.收入的确认依据是否充分 N.收入截止日的测试是否完成 O.成本计价的测试是否完成

P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行

Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露 R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露 S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露

（二）部门复核内容

1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？

2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？

3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？

4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？

5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？

6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？

7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？

8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？

（三）事务所复核内容

1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？

2、项目计划是否经过核准？

3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？

4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？

5、重大问题的请示与处理是否恰当？

6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？

7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？