业务采购的管理制度

业务采购的管理制度（通用8篇）

篇1：业务采购的管理制度

采购业务控制制度

第一条

为了加强公司采购业务的内部控制，规范采购业务行为，防范采购业务活动中的差错和舞弊，根据财政部《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制制度—采购与付款》等法律法规，结合本公司采购业务特点和管理需要，制定本制度。

1、本制度所指采购业务包括采购计划、采购订单、合同订立、价格评审、物资入库、购货发票、登记应付账款和支付货款等业务。

2、本制度适用于公司的总部及所属各子公司的采购业务管理与控制。

第二条

岗位分工与授权批准

1、公司建立采购业务岗位责任制，明确规定相关的部门和岗位的职责与权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、公司物资采购业务严格规范和执行如下程序：

（1）计划与审批

（2）请购和审批

（3）询价和核价

（4）确定供应商

（5）订立合同

（6）采购与验收

（7）物资入库

（8）账簿登记与支付采购款

3、公司采购业务联系岗位的基本分工如下：

（1）采购部负责编制采购计划、填制请购单、询价与价格谈判、签订合同、采购物资等业务；

（2）财务部价格负责人员核定物资采购价格；

（3）财务部负责结算采购款项、登记存货及应付款项；

（4）生产部负责根据采购计划和物资请购单办理物资入库，安排登记保管账等；

（5）质量部负责物资入库前的质量验收等；

（6）审计部负责定期审计检查采购业务的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。

4、公司负责计划、核价、定购、招标、检验、收存、付款等采购业务的员工，必须参加人力资源部的岗位培训，并获得岗位合格证后方能独立上岗办理采购业务。

5、公司办理物资采购、核价与付款业务员工应当具备良好的业务素质和职业道德，办理采购、核价与付款业务的人员在同一个工作岗位连续工作时间不得超过三年。

6、物资的采购价格、付款政策要严格执行公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。

7、公司授权负责采购的部门、质量部、生产部、财务部分别办理物资订购、检验、收存和付款业务。其他任何部门均无权经办采购与付款业务。

8、公司对于重要的、技术性较强的采购业务，应当专家评审、集体决策制度。

9、公司对机器设备的采购，以及一次采购价值超过50万元的材料采购一律实行公开招标办法采购。

第三条

计划与审批控制

1、公司对采购业务实行严格的计划管理和采购目标责任制。每年12月份，公司总经理与采购部经理签订下的《采购目标责任书》，明确全年的采购目标、价格目标、费用指标及奖惩兑现政策。

2、采购部要将采购目标层层分解落实到各个采购科室和每个采购员，并将目标分解落实情况报公司备案。

3、物资采购计划的制订、审批程序和责任分工如下：

（1）生部每月根据《产品生产计划》编制《物资耗用计划》；

（2）库管部每月根据《物资耗用计划》和库存储备情况编制《物资补库计划》；

（3）采购部根据《物资补库计划》编制《物资采购计划》；

（4）预算管理办公室审核、平衡上述各项计划与公司的全面预算相吻合；

（5）公司总经理审查并批准《物资采购计划》；

4、实施物资采购的具体依据是“物资请购单”，“物资请购单”的填制、审批程序如下：

（1）采购部根据《物资采购计划》填制的“物资请购单”，“物资请购单”中必须列明如下事项：采购物资的依据；采购物资的名称、规格型号、数量和技术要求；物资用途及最迟入库时间；供应厂家和询价结果；采购金额、付款方式与付款时间；采购员及采购部负责人签字。

（2）财务部价格部门对“物资请购单”中的价格进行核定。

（3）公司有关领导按以下审批权限在“物资请购单”审批：

采购总额在5000元以下的，由采购部部长审批；5000元-5万元的由分管采购的副总经理审批；5-50 万元的由总经理审批；50-100 万元的由总经理、财务总监共同审批；100万元以上的，由总经理办公会议集体研究审批。

第四条

经过公司有关领导审批的“物资请购单”，是采购物资及办理验收、入库及付款的依据。

第五条

采购价格控制

1、物资采购过程中的价格决策要做到科学有效、公开公正、比质比价、监督制约，杜绝采购过程中的不正当行为发生。

2、采购部和价格管理部门要广泛收集采购物资的质量、价格等市场信息，掌握主要采购物资的信息变化。

3、物资采购价格的确定要履行询价、核价、审批、谈判和备案五项程序。

第六条

采购与验收控制

1、根据采购物资的性质不同，公司分别采取如下采购方式：

（1）单项采购价值在3万元以上的大宗物资，从生产厂家直接采购；

（2）一般采购物资在货比三家的基础上，采用订单或合同订购方式采购；

（3）小额零星物品采用择优采购方式；

（4）重大采购业务及设备购置实行招标采购。

2、除仅有唯一供货单位或公司、生产经营特殊要求外，公司主要物资的采购应当选择两个以上供货商，要从质量、价格、供货能信誉等方面择优定点采购。

3、公司主要物资采购及有特殊要求的物资采购，应当审查供货单位资格，对已确定的供货单位，应当及时掌握其质量、价格、信誉等的变化情况。

4、物资采购到厂，需办理如下验收入库手续：

（1）库管验收员核实到库物资是否与“物资请购单”规定的品名、数量、供货厂家相符，凡核实无误的验收员开具“采购物资待检单”；

（2）质检部根据“采购物资待检单”对待检物资进行质量检验，并将检验结果填写“质量检验报告单”；

（3）生产部保管员将检验合格的物资验收无误后，收存物资并开具“物资收存单”

（4）供应商开具增值税发票后，经财务部材料核算会计对价格、数量等项

目审核无误后，开具正式“物资入库单”；

（5）“物资入库单”经保管员签字后生效，财务部据此登记账簿和输有关结算事宜。

5、到库物资与“物资请购单”不符或未经质量检验的，一律不予办理入库和结算手续。

6、质量检验人员应当严格按标准和程序进行检验，并对检验结果承担责任。

第七条

货款支付与账目核对

7、采购物资付款时，必须符合以下三个条件“

（1）已经列入当期货币资金支出预算；

（2）双方往来账核对无误；

（3）“付款申请单”已经财务总监签字批准。

1、采购物资的付款由财务部负责，付款的依据要同时满足如下条件：

（1）订有采购合同的，要参照合同规定的时间、方式、金额付款；

（2）要在公司预算范围内付款；

（3）要在对采购发票、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性有合规性进行严格审核、确认无误的前提下，办理付款。

2、采购付款，由采购员部填写“采购物资付款单”，财务总监按预算审批；超出预算的付款，必须由采购部申明理由，经总经理批准后，从预算外资金列支。

3、财务部要加强应付账款和应付票据的管理，已到期的应付款项必须安排到货币资金支出预算中，并经财务总监的审批后，方可办理结算与付款事宜。

4、财务部往来核算会计负责应付账款的核对与清理，要每个季度至少与供应商核算一次账目核对结果要填制《应付账款核对表》备案；核对出的未达账项，要逐顶逐笔查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。

5、采购部要按供应商设置物资采购台账，及时登记每一供应商的供货、开票、采购部要及时与供应商联系，并分别情况按以下程序进行处理：

（1）数量不足的，要求供应商予以补足，存在质量问题，尚能使用的，要求供应商给予价格折让，不能使用的要求供应商退货或换货；

（2）需要退货或折让的物资，均需供应商开出红字发票；

（3）退货通知单、红字发票均应及时报送财务部入账。

第八条

采购业务的监督控制

1、审计部负责对公司的采购业务进行监督检查。

2、采购业务监督检查的内容主要包括：

（1）采购业务相关岗位及人员的设置情况；

（2）采购业务授权批准制度的执行情况；

（3）采购计划与合同情况；

（4）采购价格及采购渠道情况；

（5）货款结算情况；

（6）应付账款和预付款的管理情况；

（7）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。

3、审计部对监督检查的结果要出具内部审计报告，发现的薄弱环节和问题，有关部门要采取措施，及时加以纠正和完善。

篇2：业务采购的管理制度

政府采购业务实施机构为相关业务部门，是单位政府采购申请的提出部门，其职能：

1、申报本部门的政府采购预算建议数；

2、依据内部审批下达的政府采购预算和实际工作需要编制采购计划，进行政府采购需求登记，提出政府采购申请；

3、对政府采购文件进行确认，对有异议的政府采购文件进行调整修改；

4、对实行公开招标的政府采购项目的预中标结果进行确认，领取中标通知书，并依据中标通知书参加政府采购合同的签订；

5、对政府采购合同和相关文件进行备案；

6、提出政府采购资金支付申请。

办公室负责对政府采购业务进行审核和批准，其职能：

1、拟定政府采购内部管理制度，并根据有关规定及时更新和调整单位的政府采购工作细则；

2、汇总并严格审核各业务部门提交的政府采购预算建议数、政府采购计划、政府采购申请；对需求参数进行审核

3、按照国家有关规定确定政府采购组织形式和政府采购方式；

4、对单位自行组织的采购活动加强采购组织实施的管理；

5、指导和督促业务部门依法订立和履行政府采购合同；

6、组织实施政府采购验收；

7、组织处理政府采购纠纷；

8、妥善保管单位政府采购业务相关资料，政府采购合同文本和验收证明应当同时提交财会部门；

9、每季度对政府采购业务信息进行分类统计和分析，并在内部通报；

10、政府采购领导小组交办的其他工作。

财会部门在政府采购业务中的主要职能：

1、汇总编制单位政府采购预算、计划，报同级财政部门批准后，下达各业务部门执行；

2、及时转发财政部门的有关管理规定及政府采购相关信息；

3、审核各业务部门申报政府采购的相关资料，确定资金来源；

4、复核政府采购支付申请手续，办理相关资金支付；

5、根据政府采购部门提交的政府采购合同和验收证明，依据国家统一的会计制度，对政府采购业务进行账务处理；

6、每月与政府采购部门沟通和核对政府采购业务的执行和结算情况。

内部审计部门（如无可成立内部监督评价联合工作小组，非常设机构）负责对政府采购业务的监督，其主要职能：

1、监督检查业务部门和政府采购部门执行政府采购法律法规和相关规定的情况；

2、参与政府采购业务质疑投诉答复的处理

各业务部门、资产管理部门、预算编制部门之间应相互沟通和协调，避免政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费和资产闲置。

政府采购工作业务流程如下：

1、各业务部门应当按照实际需求提出政府采购预算建议数；

2、办公室对政府采购预算建议数进行审核；

3、财会部门在办公室审核的基础上，从预算指标额度控制的角度进行汇总平衡，编制政府采购预算；

4、业务部门根据政府采购预算指标批准范围和下达的政府采购计划，提出政府采购申请，在有关申请文件中列明政府采购项目名称和政府采购金额，资金来源（部门预算、专项资金、其他资金）、需求登记日期、政府采购项目分类（货物类采购、服务类采购、工程类采购）等要素，每季度提交本部门的政府采购计划；业务部门负责人对政府采购需求进行复核；

5、办公室对业务部门的政府采购计划的合理性进行审核；

6、政府采购领导小组对政府采购计划审批；

7、制定招标文件（或委托代理机构进行招投标工作），发布政府采购信息，包括公开招标公告或邀请招标资格预审公告、中标公告；

8、签订合同（详见合同管理制度）；

9、成立政府采购验收小组对政府采购验收；

10、财会部门根据审批程序付款；

11、政府采购业务质疑投诉答复处理；

12、记录政府采购业务；

13、资料归档。

政府采购计划包括：

1、政府采购计划应当在财政部门批复的政府采购预算范围内，依据本部门的政府采购需求进行编制，完整反映政府采购预算的落实情况。

2、政府采购项目数量和采购资金来源应当与财政部门批复的政府采购预算中的采购项目数量和采购资金来源相对应，不得编制资金尚未落实的政府采购计划。

3、在编制政府采购计划时，应当注重政府采购的规模效益，同一季度内对同一采购品目尽量不安排两次以上采购计划。

4、业务部门不得将应当以公开招标方式采购的货物或服务化整为零，或者以其他任何方式、理由规避公开招标采购。

业务部门负责人对政府采购计划的复核包括：

1、采购需求是否有相应的预算指标；

2、是否适应当期的业务工作需要，是否符合当期的政府采购计划；

3、政府采购申请文件内容是否完整。

办公室对采购计划的审核包括：

1、政府采购计划所列的采购事项是否已列入预算。

2、政府采购计划是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应。

3、政府采购计划是否与资产配置标准相符。

4、专业性设备是否附相关技术部门的审核意见。

5、政府采购项目是否符合当期的政府采购计划。

6、政府采购成本是否控制在政府采购预算指标额度之内。

7、经办人员是否按要求履行了初步市场价格调查，政府采购需求参数是否接近市场公允参数，是否存在“排他性”的参数，政府采购定价是否接近国家有关标准。

8、政府采购组织形式（集中采购机构组织采购、单位自行采购、委托代理机构组织采购等）和政府采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等）的选取是否符合国家有关规定。

9、其他需要审核的内容

财会部门对政府采购计划是否在预算指标的额度内进行审核。

政府采购领导小组对采购计划审批，下达给业务部门。

政府采购计划一经下达，原则上不作调整。计划执行过程中确需变更调整的，应当重新履行审核和审批的程序。

政府采购信息公开流程：

1、政府采购领导小组组织业务部门对招标文件进行确认，如对招标文件有异议，业务部门可进行调整或修改，政府采购领导小组将修改确认的招标文件提交外部采购中心（办公室或委托代理机构或集中采购机构）。招标文件一经确认，政府采购需求原则上不得更改。

2、开评标结束后，外部采购中心（办公室或委托代理机构或集中采购机构）将预中标结果通知单位的政府领导工作小组，政府领导工作小组登记后将预中标结果传递给业务部门，经业务部门确认后，由外部采购中心发布预中标公告。当招标过程中出现废标时，应从招标文件确认环节重新履行相关手续

3、外部采购中心根据中标结果发布中标公告，政府采购领导小组进行中标结果登记，并进入政府采购合同订立环节

政府采购项目验收流程及要求：

1、成立验收小组，由单位代表、政府采购代理机构、相关领域的技术专家等组成。直接参与该项政府采购组织实施活动的工作人员不得作为验收工作的主要负责人。

2、验收内容：根据合同协议和供应商发货单等对所购货物、服务或工程的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收。

3、出具验收证明。参与验收工作的相关工作人员应于验收工作完成后在验收证明上签署验收意见，验收单位应当加盖公章。

政府采购业务质疑投诉答复的要求：

1、政府采购领导小组为政府采购业务质疑投诉答复的牵头部门。

2、提出政府采购需求的业务部门、财会部门、内部审计部门等相关部门参加。

3、政府采购领导小组对供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害或者供应商对政府采购活动事项有疑问并提出质疑的，采购领导工作小组按照规定的时限、程序和要求对质疑进行答复。

4、对答复过程中形成的各种文件进行归档和保管。

政府采购业务的记录制度

1、办公室负责政府采购业务相关资料（包括政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等）的收集、整理，建立政府采购业务档案并按照国家规定的保管期限妥善保管，防止资料遗失、泄露。

2、需要向财会部门同时提交的或按照规定应当向外部有关部门备案的，应当及时提交和备案。

3、办公室每季度对政府采购业务信息进行分类统计，与资产管理部门和财会管理部门定期核对信息，并在单位内部进行通报政府采购预算的执行情况、政府采购业务的开展情况等信息，及时解决政府采购业务中存在的问题，同时实现政府采购业务在单位内部公开透明。

单位应与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

篇3：业务采购的管理制度

一、采购业务数据流程

日常的采购业务主要包括订购 (非必选) 、验收入库、结算付款和采购成本核算, 总括来讲就是核算与管理。为便于对ERP环境下采购业务有一个全面了解, 下面先介绍采购业务数据流程 (假定采用实际成本法核算采购成本, 下同) : (1) 采购系统:根据业务部门的请购要求订货, 增加“采购订单”保存/审核; (2) 采购系统:拷贝订单生成“到货单”, 通知仓库验收入库; (3) 库存系统:参照“到货单”生成“入库单”并审核; (4) 采购系统:接受供货方“发票”并与“入库单”匹配结算; (5) 应付系统:应付单据 (采购发票) 审核/制单处理; (6) 存货系统:对已经结算的“采购入库单”记账/生成凭证。

二、采购业务的会计核算

日常采购业务大致分以下三种情况:

第一种:票、货同到, 即发票与货物同时到达。若属于赊购的, 其会计处理 (分录 (1) ) 为:借:原材料, 应交税费——应交增值税 (进项税额) ;贷:应付账款。若属于现购的, 其会计处理 (分录 (2) ) 为:借:原材料, 应交税费——应交增值税 (进项税额) ;贷:银行存款或库存现金。

第二种:货到、票未到, 即货物验收入库, 月末尚未收到供货方开来的发票。因此, 只能暂估入账。其会计处理 (分录 (3) ) 为:借:原材料;贷:应付账款———暂估。

第三种:票到、货未到, 即发票早于货物到达且已付款, 月末形成在途物资。其会计处理 (分录 (4) ) 为:借:在途物资, 应交税费———应交增值税 (进项税额) ;贷:银行存款或库存现金。

货物到达验收入库后, 会计处理 (分录 (5) ) 为:借:原材料;贷:在途物资。

(一) 常用凭证科目设置

实际工作中, 当发生以上三种经济业务时都会作出雷同的会计处理, 对此, 用友ERP-U8提供了常用凭证的功能。这样在相关单据审核、记账后系统就能自动生成所需要的正确凭证。

1.存货科目设置。采购业务存货科目设置就是把采购业务中使用的存货科目设置为默认科目, 如表1 (简化起见, 以表格形式反映, 下同) 所示:将与原材料类或原材料仓库对应的存货科目设置为“1403原材料”。当执行“采购入库单”记账/生成凭证时, 借方科目自动取1403。此设置与分录 (1) 、分录 (2) 、分录 (3) 中的存货科目直接关联。

2.存货对方科目设置。采购业务存货对方科目设置, 就是把存货系统生成凭证时所使用的对方科目设置为默认科目, 如表2所示的“1402在途物资”。这样, 在存货系统根据采购入库单执行正常单据记账/生成凭证时, 贷方科目自动取1402。此设置与分录 (5) 关联。

3.应付科目设置。实践中采购业务又分赊购和现购 (系统中称之为普通采购和采购现付) , 所生成的会计分录有所区别。两种业务除了是否做发票现付处理外, 在科目设置上也有所不同。用友ERP-U8提供了赊购凭证和现购凭证的综合设置功能。

(1) 赊购业务科目设置。在应付款管理系统的“设置科目”菜单下的基本科目“应付科目”中输入最常用的核算本位币赊购欠款的科目即“220202应付账款——应付供应商”, 此设置与分录 (1) 中贷方科目关联;“采购税金科目”输入核算增值税的科目即“22210101应交税费——应交增值税 (进项税额) ”, 此设置与所有分录中进项税科目关联, 如表3所示。

(2) 现购业务科目设置。现购业务科目设置是赊购业务的延伸, 它需要在赊购业务科目设置的基础上同时进行结算科目的设置。也就是告诉系统付款方式所对应的会计科目是什么, 如表4所示:现金结算所对应的科目是“1001库存现金”、支票结算所对应的科目是“1002银行存款”等。

另外, 在途物资采购也属于现付业务, 其设置需要在表2中的采购科目中输入“1402在途物资”。此设置与分录 (4) 中借方科目关联。

通过以上的科目设置, 在相关单据执行审核、记账后可自动生成凭证 (1) ~ (5) 。

(二) 会计核算的系统操作

针对第一种情况 (票、货同到) , 无论赊购还是现购, 都必须在应付系统执行应付单据 (采购发票) 审核, 且不进行制单处理。然后, 在存货系统执行正常单据记账/生成凭证。此处, 需要说明的是, 在存货系统生成凭证时, 需要复选“已结算采购入库单自动选择结算单上单据 (包括入库单、发票、付款单) , 非本月采购入库单按蓝字报销单制单”, 如表5所示, 否则将无法在存货系统生成分录 (1) 或分录 (2) 。

针对第二种情况 (货到、票未到) , 存货执行采购入库单正常单据记账/生成凭证时, 可自动生成凭证或分录 (3) 。

针对第三种情况 (票到、货未到) , 根据发票支付货款后需要在应付系统执行应付单据 (采购发票) 审核/制单处理, 则可自动生成分录 (4) 。提醒:在发票审核时请注意选择“包含已现结发票”和“未完全报销”两个复选框。

以上是基于实际成本法下企业业务与账务的一体化处理, 与其设置相配套的工作流程是:在途业务在应付系统制单处理, 然后将所生成的凭证传至总账;其他已采购入库业务均在存货系统执行正常单据记账/生成凭证, 然后将所生成的凭证传至总账。

三、采购业务的日常管理

在日常采购业务中, 采购管理人员最关心的是所购货物是否保质保量, 即要实行采购结算控制和实物跟踪管理。

1. 内部会计控制。

在ERP系统中, 相对于销售业务来讲, 采购业务中多了一项采购结算, 实质上就是一项付款风险控制。所谓采购结算, 也称为采购报账, 是指采购核算人员根据采购入库单、采购发票核算采购入库成本。结算时采购入库单与采购发票缺一不可, 若缺少也不予付款确认。

2. 未完成业务的监管。

ERP系统提供了强大的查询功能, 以供用户实施对未完成业务的监管, 具体是通过在途货物余额表和暂估入库余额表来进行管理。表7是某公司2007年9月的采购情况一览表。

(1) 在途货物余额表。针对以上业务在采购系统进行账表查询, 选择在途货物余额表查询, 其结果如表8所示。

(2) 暂估入库余额表。同样, 在采购系统进行账表查询, 选择暂估入库余额表查询, 结果如表9所示。

将表8和表9的信息与采购情况一览表进行核对, 关注入库、结算、付款、结余等信息, 则不难发现系统反映的正是现实生活中的客观信息。这为采购未完成业务的后续管理提供了极大的方便, 也有利于买卖双方的账目核对, 进而实现采购业务的实时监管。

参考文献

[1].财政部会计资格评价中心.中级会计实务.北京:经济科学出版社, 2007

[2].用友软件股份有限公司.ERP供应链管理系统应用专家实验教程.北京:中国物资出版社, 2004

篇4：浅析采购业务的内部控制

【关键词】企业采购业务 内部控制

一、企业采购业务内部控制概述

采购业务是企业整个生产管理过程中的重要一环，采购业务管理的好坏直接影响着企业的整体经济效益和效果。一般来讲，企业采购业务在流程上包含了多个方面的内容，主要有编制采购计划、企业合理选择物资供应商、企业采购合同的管理、企业采购的付款管理以及采购会计控制等。

内部控制自产生至今，有力地推动了企业科学化管理水平，作为企业现代化管理的重要内容，内部控制在实施过程中规范化与否直接关系着企业日常的管理效率和效益。作为企业日常管理的重要环节，健全完善的采购业务内部控制能够帮助企业管理者有效发现日常采购管理中存在的控制性问题，及时查找企业采购业务内部管理中不规范的表现，并在此基础上提出针对性的措施，对于保障企业采购业务的健康运营，切实维护企业日常管理的规范化具有十分重要的现实意义。

二、企业实施采购业务内部控制必要性分析

企业建立和完善采购业务内部控制能够有效推动自身管理建设，进一步建立和完善企业采购业务内部控制制度建设，并确保企业采购业务内部控制的规范性具有很强的必要性。

总的来讲，企业实施采购业务内部控制具有很强的必要性，具体来讲主要由以下几个方面：

强化企业采购业务内部控制的规范性建设有助于推动企业自身科学化管理。当前，伴随着我国社会主义市场经济体制的不断完善以及世界经济一体化进程的不断加快，我国企业所处的运营环境发生了重大变化，面临的风险也越来越多，与此同时，企业采购业务管理的内容也发生了较大变化。在这样一种大背景下，不少企业的采购业务管理模式仍然停留在原有的阶段，管理科学性不够，采购业务内部控制的制度需要进一步完善，这在很大程度上使得企业管理者在进行采购业务日常管理时内部控制效率较低。

与此同时，企业当前的采购业务活动在数量以及种类上都比之前要复杂得多，所涉及的相关经济活动领域也越来越多。在这一背景下，企业强化采购业务内部控制制度建设，确保采购业务内部控制的规范化，强化对企业采购业务管理中各个环节的管理监督就具有很强的现实需求。企业严格执行采购业务内部控制这一管理手段有助于提升自身竞争力和管理效率，依靠采购业务内部控制建设可以有效识别企业采购业务管理中存在的风险，确保对采购业务管理中各种风险的识别、预防和控制，保障企业的正常运营。

三、企业采购业务内部控制中存在的问题分析

采购业务内部控制的执行环境相对比较薄弱。不少企业在采购业务的内部控制执行环境上不够重视，没有有效地将内部控制管理体系分解为控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通与监督这五个基本要素，关注的重点是采购业务内部控制的优化以及相关流程的设计上，对于企业采购业务的内部控制执行环境却不够重视。

确切地讲，就是企业管理者没有意识到采购业务内部控制的战略性作用，只是认为内部控制依靠流程文件以及规章制度的约束就可以有效地发挥积极作用，而没有考虑到内部控制执行环境对于采购业务内部控制实施效果的影响，同时也忽视了对于员工胜任能力、采购人员道德价值观念以及人力资源政策实务等相关因素。这些相应的采购业务内部控制影响因素的确实都会在很大程度上制约着企业采购业务的有效性，在很大程度上制约采购业务内部控制的实施效果。

企业管理者对于采购风险的评估管理不足。不少企业的财务部门不能够及时跟供应商进行定期的账务核对，常常只会在收到供应商的对账单之后才会对企业的账务情况进行核对，这在很大程度上会导致企业管理者不能够及时、准确地预测到相应的采购风险，采购部门风险意识淡薄，同时对于采购风险的应对能力也相对较差，往往内部控制执行不到位，错失风险处理的最佳时机。

四、企业强化采购业务内部控制的建议措施

进一步完善企业采购业务内部控制制度建设。规范完善的采购业务内部控制制度是企业切实发挥采购业务内部控制效力的基础和前提。管理者应当进一步明确企业采购业务内部控制中的各个流程和环节，确保按章办事，减少不合规行为。要切实发挥采购业务内部控制效力就必须强化采购业务内部控制制度建设，完善内部控制管理体系，在日常管理中进行采购业务实质检查，形成规范有效的采购业务外部监督和内部控制体系。从制度上确保企业采购业务内部控制的规范实施。在完善采购业务内部控制制度建设的同时，还需要完善采购业务权责机制以及奖励约束机制，在关注企业采购业务内部控制是否严格落实的同时，也要关注其采购资金的使用状况。

建立良好的企业采购风险管理机制。重点围绕企业需求计划以及采购计划的合理编制、采购部门提交采购申请、合理选择供应商、确定合适的采购价格、及时签订采购合同或者框架协议、严格执行采购合同、对采购物资进行验收、采购退货管理、采购付款管理、采购会计控制等重点环节进行科学化管理。切实避免因为缺少统一的采购制度、未严格执行采购计划等原因造成采购环节出现偏差，在采购价格的设定上应当关注采购定价机制是否科学，对供应商的报价是否有审批，采购人员是否存在收取回佣以及采购有关系的供应商物资等。对重要物资的价格实施监督跟踪，确保企业的物资采购价格合理，减少企业资金損失。

建立企业物资管理内部控制制度，强化采购物资日常管理。建立完善的采购物资交付验收制度，对于企业获得的每一项采购物资都需要及时登记注册，对该采购物资的来源、验收、责任单位等内容进行详细记录。定期对采购物资进行日常检查，注重定期盘点，确保资产的安全完整。

参考文献

[1]孙丽艳.浅议加强企业存货采购业务的内部控制[J].财经界（学术版）.2011（06）.

[2]晋晓琴.我国企业内部控制应用指引的发展评点[J].财会月刊.2011（07）.

篇5：采购业务流程及管理制度

总则

第一条采购部门的划分

1．生产原材料采购：由采购部门负责办理批准然后采购员购买。

2．日常办公用品采购：由办公室或办公室指定的部门或专人负责办理。

3．对于重要材料的采购，必要时由总经理指派专人或指定部门办理采购作业。

第二条采购作业方式

一般情况，采购部门依材料使用及采购特性，选择下列一种最有利的方式进行采购：

1．集中计划采购：凡具有共同性的材料，须以集中计划办理采购较为有利，采购前，先通知请购部门依计划提出请购，采购部门集中办理采购。

2．长期报价采购：凡经常性使用，且使用量较大的材料，采购部门应事先选定供应厂商，议定长期供应价格，批准后通知请购部门依需要提出请购。

3.未经公司主管领导书面同意，不得私自变更、替换现有材料供应商；如有更适合供应商而需要替换原供应商的，采购部必须提交书面变更供应商陈述材料，获得书面批准后方可变更。

4.询价、议价结束后，需公司主管领导书面同意方可定价，否则公司不予认可价格；由此引起后果由责任人负全责。

5.采购作业合同签订由公司指定或授权委派专人负责，否则视为无效。

6.工程等大额材料合同签订由分管采购副总经理以上级别人员办理。

第三条采购作业处理期限

采购部门应依采购地区、材料特性及市场供需，分类制定材料采购作业处理期限，通知有关部门以便参考，如果有变更时，应立即修正。

采购作业处理

第四条询价、比价、议价

(一)经办人员应对厂商的报价资料进行整理并经过深入调查分析后，以电话或其他联络方式向供应厂商议价。

(二)凡是最低采购量超过请购量的，采购经办人员在议价后，应在请购单中注明，经主管签字确认后上报。

(三)采购经办人员接到“材料采购单”后应依采购材料使用时间的缓急，并参考市场行情及过去采购记录或厂商提供的资料，需精选三家以上的供应商进行产品的书面比价，经分析后进行议价，议价结果书面上报主管领导。

(四)采购部门接到请购部门（生产部、总经理办）以电话联络的紧急采购情况，主管应立即指定经办人员先行询价、议价，待接到请购单后，按一般采购程序优先办理。

第五条审核及批准

附注：凡是列入固定资产管理的采购项目应该以“财产支出”批准权限进行上报。

第六条订购

(一)采购经办人员接到经批准的“材料采购单”后，应以“订购单”向厂商订购，并以电话或传真确定交货(到货)日期，同时要求供应商在“送货单”上注明“请购单编号”及“包装方式”，材料需按款号标明分包包装。

(二)若属分批交货者，采购经办人员应在“材料采购单”上署名“分批交货”以供识别。

(三)采购经办人员使用暂借款采购时，应在“材料采购单”上署名“暂借款采购”，以供识别。

第七条整理付款

1．材料仓库应按照已办妥收料的入库单单，经与供应商送货核对无误后，于第二日将原始单送会计部门。

2．缺交应补足者，请购部门应依照实收数量，进行整理付款。

3．超交应经主管批准后，才能依照实收数量进行整理付款，否则仅依订货数付款。

价格及质量的复核

第八条价格复核与市场行情资料提供 1．采购部门应调查主要材料的市场与行情，并建立厂商资料，作为采购及价格审核的参考。

2．采购部门应就企业内所需要的材料，提供市场行情资料，作为材料批准价格的参考。

第九条质量复核

采购部应就企业内所使用的材料质量予以复核(如材料选用、质量检验等)。

第十条异常处理

审查作业中，若发现异常情况，采购单位审查部门应立即附异常情况报告资料，通知有关部门处理。

附则

第十一条本办法经总经理批准后实施，增设修订亦同。

采购主、辅料管理制度补充

1，根据计划单采购主、辅、料。

2，现款采购：采购员必须凭有经理签字的借款单向财务部借款，采购回来后，采购员持货品、购货发票或收据到仓库办理入库手续，由仓库保管员验收并开出入库单，（入库单必须注名：供货方名称，货物的名称，数量、单价、金额、用途签字）。入库单必须通过采购员、保管员、会计签字后。随同购货发票或收据才能由经理签字。然后到财务部办理报销手续。

3，订单采购：供应商货到后，由采购员到仓库办理入库手续，由仓库保管员验收并开出入库单（入库单必须注名：供货方名称，货物的名称，数量、单价、金额、用途）。入库单必须通过采购员、保管员签字。并将第二联传递会计作往来帐。供应商需要结款时，应凭入库单，随同购货发票或收据由经理签字，然后到财务部办理结算手续。

采购员岗位职责

岗位名称：采购员 直接上级：采购经理

负责对象：物资的采购、供应（主要指采购材料）

工作目标：要求将公司的生产所需的保质、保量安全及时的满足 权力与责任：

严格遵守公司的各项规章制度和有关规定； 根据生产计划和资金情况，编制采购计划； 全面负责生产所用的原料、包装材料的采购工作； 掌握好实际库存和在途物料情况； 合理安排采购顺序，对紧缺物料及需长距离采购的原料应提前安排采购计划及时购进；

对主要原料供应商进行考查； 负责签订购货合同；

严格执行原料包装材料入库检验制度； 随时掌握原料，包装材料市场行情负责； 下属的管理工作。工作职责：

采购管理制度、采购作业流程、委外加工作业流程的执行与完善；

考察供货商的产品质量、供货能力、企业质量保证能力、企业信誉等方面，在现有供应商基础上不断寻求新的供应商，以确保供应资源的丰富与宽阔的选择范围，负责新增供应商的寻访、调查，并组织相关部门进行评估、审查。

2.按照要求保质保量地组织好原料采购供应工作，并随时掌握合同履行情况，合同中必须注明我公司对产品质量要求的条款，如需更改合同，在请示后，得到批准方可执行；

3.负责收集新材料的应用信息，做好市场分析，随时掌握国家相关产品的标准和政策变化，做好政策分析，为公司决策提供有价值信息；

对供应商进行询价、比价、议价，并上报相关信息（交货周期、日产能、最低订购量、包装要求、品质标准、价格条件等）；

市场行情的调查、动态资讯收集、整理，及时上报，以便及时调整采购策略； 依业务订单适时、适品、适量的采购，并跟催采购进度，确保订购物料按时、按量、保质送达我司仓库，协调销售、生产的有效进行。订单变更与撤消、品质要求变更与供方之间的及时信息传递，确保供方满足我公司之需求。

与供应商采购异常、退、换货、补偿事宜的处理，确保我司利益；

篇6：学校政府采购业务管理制度

1、采购人员应当廉洁自律，严守工作纪律，严禁利用职权和工作之便接受供应商礼金、礼品及宴请。

2、采购部门所有采购必须按预算计划、组织进行采购，确定采购方式、询价议价、拟定采购合同，按照采购流程、规范采购活动和验收程序。

3、对重大采购项目或维修工程要成立验收小组，特殊性、临时性急需购买物资需申报调整预算，并完善相关手续。

4、对大宗设备、物资进行采购必须由单位领导班子集体研究决定，并成立由单位内部资产、财务、修建等部门相关人员组成的采购工作小组，形成各部门相互协调相互制约的机制，加强对各个环节的控制。

5、对小额的零星采购，按照“比质比价、货比三家”询价原则确保公开透明，降低采购成本。

6、分管领导负责审核采购合同、采购价格，监督验收入库和完善采购计划。

7、单位领导负责对采购合同付款的审批。

8、财务科负责审核采购方式、发票真伪并执行付款结算。

9、采购完毕必须做好采购资料的存档、备份工作。

篇7：政府采购业务内部管理制度

第一条 为了加强我局政府采购内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错与舞弊，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和《内部会计控制规范――采购与付款(试行)》等法律法规，特制定本制度。

第二条 本制度适用于局机关各科室。对已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还要执行政府采购方面的有关规定。

第三条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第四条 建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(一)成立财政局采购小组：分管领导任组长，局办公室主任和局纪检监察室主任任副组长，采购需求科室的负责人、采购需求科室的其他人员1人为组员，财监人员为监督人员。采购小组负责制订采购文件、拟定供应商备选名单、会审(签)采购合同条款。

(二)请购与审批：由采购需求科室根据批准的预算和实际需要及时提出采购申请和计划采购的标的物清单，报分管领导核准，单位负责人审批后方可办理。

(三)采购合同的订立与审计：大宗商品须依照《合同法》签定供货合同，并由业务部门审查质量技术指标，财务部门审查结算金额和付款方式，经单位负责人审批后才能订立。

(四)采购与验收：购入的商品须由采购人员之外的专人负责验收，并登记相关验收入库记录，再由申请人办理领用手续。

(五)采购、验收与相关会计记录：采购记录(包括合同)由办公室保管，验收记录由验收部门保管。

(六)付款审批与付款执行：采购及验收过程完成后，由业务部门提出付款申请，财务部门对所有的凭证、票据审核无误，单位负责人审批后，予以办理付款。

第五条 审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审核人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理。

第六条 单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，集体决策，防止出现决策失误而造成严重损失。

第三章 请购与审批控制

第七条 属于政府采购范围内的商品采购，由业务部门牵头、财务部门配合，按第四条第二款规定请购与审批后，由采购小组严格按照《政府采购法》规定要求进行办理。

第八条 加强采购业务的预算管理。每年度严格按照政府采购预算进行采购。建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。

第四章 采购与验收控制

第九条 根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。

对验收过程发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;有关部门应查明原因，及时处理。

第五章 付款控制

第十条 单位财务部门在办理付款业务时，要对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。

第十一条 财务部门负责定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第六章 监督检查

第十二条 纪检监察部门要不定期检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第十三条 采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：

(一)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。

(二)采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

(三)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点审查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第十四条 对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。

第七章 附 则

第十五条 本制度所称的采购，包括货物、工程和服务的采购。

篇8：业务采购的管理制度

关键词：采购业务,内部控制,对策

采购业务是企业最容易滋生舞弊和欺诈行为的经营活动之一, 它与生产和销售计划密切相关, 业务发生频繁、运行环节较多、工作量大, 直接导致货币资金的支出或对外负债的增加, 容易产生管理漏洞。采购成本的高低直接影响企业盈利的多少, 采购控制的成败直接影响企业经营的成败。建立完善的采购业务内部控制制度, 可以保证采购付款业务循环有效运行, 确保采购事项的真实性、合理性、合法性, 发现并纠正错误, 防止欺诈和舞弊行为, 及时准确提供采购业务的会计信息, 使企业在采购、付款环节获得最大的经济效益。

一、采购业务内部控制现状

1、利用虚假采购合同套取资金

采购合同签订中的风险往往存在于未经授权对外签署合同, 合同主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈, 导致企业合法权益受到侵害。有些企业采购合同签订环节监管不严, 企业内部的合同经办人员为了谋求一己私利与合同对方企业的当事人相互串通, 签订虚假的经济合同, 套取企业采购资金, 损害企业经济利益。比如, 企业的采购人员和对方当事人串通在合同中抬高采购价格, 交易成功后, 给予采购人员一定的回扣。

2、采购价格不合理

采购价格直接决定材料的采购成本, 最终直接影响企业的产品成本, 进而影响企业的利润。很多企业的采购经办人员在签订合同时, 没有经过详细的市场调研, 或者没有通过招投标的方式选择供应商, 导致所购原材料或者所购资产等物资的价格高于市场平均价格。有时, 合同经办人员在签订合同时, 对合同条款的表述不够规范, 或者对采购价款组成部分的包装费、运输费等缺乏明确约定等导致合同双方在费用分担上产生不必要的纠纷。

3、合同行为不当

卖方为了改变在市场竞争中的不利地位, 往往采取一些不正当手段, 如对采购人员行贿套取企业采购标底, 给予虚假优惠, 以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品, 以此损害公司的经济利益。

4、验收环节控制失效

采购入库的验收环节是企业的重要风险控制点, 验收入库必须由独立于请购、采购和财务部门的人员来担任。现实中很多企业的经营失败都是验收环节控制失效导致的。比如, 2008年被新华网曝光的三鹿奶粉事件, 通过对三鹿集团原材料采购环节的分析可以看出三鹿集团在奶源的采购与验收方面是存在严重问题的。据报道, 三鹿集团向奶农收取散奶的价格一般比蒙牛、伊利便宜0.1甚至0.2元, 而且化验程序简单, 从来不存在因不合格奶粉被退回的情况。这说明三鹿集团的采购验收环节的质量控制形同虚设。

二、采购业务内部控制问题的原因分析

1、缺乏严格的合同审核程序

采购业务内部控制的主要环节是请购、采购、验收、审核和交付购货款。在采购环节, 企业往往注重订购数量的审核、供应商的筛选、订单发出时间的确定, 但是忽视了采购经办人员和供应商签订合同这一环节。这个环节控制不严, 往往容易出现利用虚假合同套取资金的现象。企业采购经办人员往往利用这个漏洞和合同对方当事人串通签订虚假合同套取企业资金。缺乏严格的合同审核程序, 即使采购经办人员无意签订虚假合同, 但是合同条款可能存在表述不规范、权利义务划分不明确的情况, 这样容易使合同双方在供货时间、标的物规格、费用分担等敏感环节出现不必要的纠纷导致企业采购失败, 甚至引起原材料短缺给企业造成严重经济损失。

2、原材料采购控制点的设立存在漏洞

一般认为在材料采购环节设立五个控制点, 即申请、计划、合同、验收、入库, 但是在市场环境如此复杂的条件下, 企业的竞争日益增大, 各种经济成分并存以及价格机制作用日益增强的环境下, 采购业务应该引入市场调研和招投标这一控制点。企业在采购环节, 对供应商的筛选不够严格, 往往选择熟人推荐, 或者以往曾经有过交情的供应商, 有的企业即使没有熟悉的供应商, 往往偏好于选择人气大, 或者规模大的企业作为供应商, 这样容易导致虚高价格。在采购价格方面, 所谓“货比三家”, 所谓网络、电话、信函多方位询问比较这些定价方式都成了空话, 采购经办人员没有经过详细深入的市场调研, 仅仅凭借自己的经验, 或者仅仅通过某一种方式片面的了解而盲目定价, 这些现象都会造成采购价格不合理, 进而影响企业的采购成本。

3、人事管理制度失效

采购业务的内部控制是否有效, 个人的道德观、价值观和职业胜任能力以及一定的诚信水准都会影响采购业务控制执行的有效性。现在很多企业注重生产和利润而忽视了企业文化建设, 没有开设企业文化价值观和员工道德价值导向等相应的课程, 对于违规违法的行为也没有制定相应的处罚措施, 对于先进员工也没有明确的奖励条款, 久而久之员工的积极性缺乏, 在企业看不到前途和钱途, 这样容易被眼前利益诱惑而产生舞弊或欺诈行为。

4、内部控制违反相互牵制原则

采购内部控制应该明确采购的不同环节由不同的部门执行, 不同的岗位由不同的人员担任, 各个部门配备各自的主管经理, 以形成不同部门和部门内不同岗位人员的相互牵制。但是有些企业, 按照业务职能对主管领导进行分工, 比如:生产物资的采购、仓储、验收、车间由生产经理负责;包装物质测采购、仓储、验收、运输由销售经理负责;财务经理和行政经理则不管销售生产方面的事情, 这种模式极易导致采购环节的漏洞。

三、完善采购业务内部控制制度的对策

1、对采购合同进行全面严格的审核

(1) 企业应该明确合同签订指引, 根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同, 准确描述合同条款, 明确双方权利、义务以及违约责任, 按照规定的权限签订采购合同。对重要物资验收量和合同量之间允许的差异, 应做出统一规定。

(2) 审批人员应该对采购合同进行严格审核。影响重大或者法律关系复杂的采购合同, 应该遵循法律顾问或者专家的意见, 组织企业内部相关部门或者相关人员进行审核。

(3) 合同的变更或者解除权限与程序和合同签订时相一致。履行未定价的渠道招标合同采购合同外的品种时, 仍需货三家, 形成合同评审意见, 按合同签订程序签订协议。

(4) 企业严格履行采购合同, 根据实际履行情况, 对合同中没有约定或者约定不明的地方进行补充。发现合同条款已经或者可能对企业造成损害的, 应当按照规定程序及时报告, 并经双方协商一致, 按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜, 并加强合同纠纷管理。

2、重视市场调研和招投标这一控制点

(1) 建立供应商选择制度。采购管理人员根据物资采购计划, 通过商品目录、商品简介、行业期刊等渠道, 对需求的各类物资的市场分布、生产厂家、价格及其发展趋势等进行综合性的调查、分析、论证, 必要时与业技术人员一起进行联合调研与资信审查, 形成供应商信息库;建立供应商淘汰制度, 对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价, 根据考核评价结果, 提出供应商淘汰和更换名单, 经审批后对供应商进行合理选择和调整, 并在供应商管理系统中做出相关记录。

(2) 引入招投标。企业应根据市场情况和采购计划合理选择采购方式, 同时建立采购物资定价机制, 采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格, 最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。大宗采购应该采用招标方式, 合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

3、提高员工的职业道德修养和专业胜任能力

一个企业的企业文化、价值取向和社会责任是影响企业决策和企业活动的最基础的要素, 是企业内部控制的重要环境。首先, 企业领导者应该在企业文化建设中发挥主导作用, 应该将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准, 切实加强员工培训和继续教育, 不断提升员工的素质。其次, 企业应该培育积极向上的价值观和社会责任感, 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神, 树立现代化管理理念, 强化风险意识。然后, 企业可以根据采购业务的特定情况, 要求相关采购人员签订自律承诺书, 这也是预防采购舞弊的一个重要措施, 可以从思想上实现预防舞弊行为。同时, 企业应该制定合适的员工守则, 员工守则应该包括像收取礼品政策和公共关系助理之类的规定, 但应明确禁止员工收取商业贿赂。

4、相互牵制和协调配合并行

一项完成的采购业务循环, 经过两个以上相互牵制的环节完成, 那么其发生舞弊和欺诈的可能性就很小。在采购部门工作岗位时, 事先应该考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等通过不相容职责的划分, 各部门和各人员之间的相互牵制, 避免舞弊和欺诈行为的发生。但是, 内部牵制、岗位分离等原则并不是说内部部门和内部人员要绝对的分离, 既要相互牵制又要相互协调配合, 以达到效益最大化的目标。比如, 材料的采购、仓储、质检职能授予不同的部门, 而采购环节中的一些控制职能如价格审议, 信用调查可以交由企业其他相关部门, 这样既可以完善内部控制, 也可以达到优化业务流程、减员增效的目的。笔者认为, 在采购业务内部控制制度设计中不应将采购业务孤立起来, 而应该和企业其他方面的管理改革结合起来考虑。

参考文献

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