工程项目成本控制制度

2024-06-08

工程项目成本控制制度（通用6篇）

篇1：工程项目成本控制制度

工程项目施工成本控制制度

一、工程项目成本控制是指在施工生产中,对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正,使项目成本费用限制在计划成本的范围内,以达到控制成本提高效益的目的,工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。

(一)采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任,明确各业务科室所承担的降低成本指标,并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。

(二)采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。

1、在施工准备阶段,做出多种施工方案,进行技术经济比较,然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。

2、在施工过程中,贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。

3、在竣工验收阶段,注意保护成品,缩短验收时间,提高交付使用效率。

(三)采取经济措施控制项目成本,此项工作由成本经理负责。

1、抓好计划成本的贯彻实施工作,努力将实际成本控制在计划成本之内。

2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后,应通过项目质检员验收,方能结算工费,出现返工返修时,浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位,项目可安排别的单位处理,工费从原责任单位工费中扣减支出。

二、材料费成本支出控制:

1、材料室主任负责将材料成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解,制定措施,实现各项分解后的具体指标。

2、材料采购时,做好询价工作,坚持“货比五家”的原则。在保证产品质量的前提下,尽量降低采购成本。平均材料费用支出应地于市场价格,具体单项材料费用支出不应高于同类产品价格。

3、严格执行定额发料制度,施工队不能超量存料,以防材料外流。

4、周转料不用时,应及时组织退场,以减少无用的租金支出。

5、做好库存物资的盘点工作,加强材料的月份核算,及时发现问题,堵塞漏洞。

三、工费成本支出控制:

1、工费采用平米包干形式:主体结构采用平米包干;装修工程采用分项工程平米包干,或扩大形式的平米包干(即平米劳务费+辅助材料费+工机具费+中小机械费,但原则是施工队负责部分不能直接构成工程主体,直接影响工程质量)。项目同劳务队签订的劳务合同,应以北京市劳动定额为依据,由成本室、工程室、技术室负责制订,技术室对施工队的施工质量标准、施工进度进行具有明确量化指标的限定,工程室对施工队的现场安全文明施工提出要求(要求必须在合同条款中量化,并直接与施工月结算挂钩),成本室汇总并形成合同,成本室负责劳务合同的书面制订、报批及解释等,合同制定后由成本室将相关条款复印发放各科室。(范文网　)合同的制定必须注意整体性,加强各队的横向比较,并与经济利益相结合。技术室、工程室、材料室等部门有义务配合成本室累积平米用量数据,合同范围内不存在任何杂工。

2、特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工,由工程经理当天填写派工单、确认工作部位及内容、成本经理确认工作量、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、工作部位及内容、任务完成起始时间。派工单必须在派工任务发生一周内,交成本室。对于单项工程用工小于10工日,工程量极难估计的工程室可与成本室协商开工天。项目人员如有违反,按其所开工天的15%至30%从当月工资内扣除。

3、各施工队的施工安排应以劳务合同为依据,各有关部门应仔细研读合同约定的施工队施工内容及其他事项,严格按照合同约束安排施工,坚决杜绝重复安排施工或交叉施工。如因施工需要,出现重复现象,工程室必须按月向成本室书面说明从何队扣除,并有被扣队现场负责人签字。如果项目人员无故或工作失误造成重复用工,由成本室按项目损失费用的15%至30%酌情从当事人每月的工资中扣除,并报项目经理审批,情节严重的项目内通报批评。

4、每月25日前相关部门把施工队当月的施工进度及施工质量验收情况报送成本室,各科室报送的资料必须有负责人签字,(技术室由总工签字、工程室由工程经理签字)整个核算过程坚决杜绝施工队参与,严禁让施工队自己报送工程量或施工进度,各种资料须填写清楚、认真,施工部位要求写清层数和轴线部位。项目人员如有违反,视情况从其当月工资中扣除50至200元。逾期未报者,施工队当月完成工作量作废,项目不再予以结算。

5、对于合同范围外的设计修改或变更洽商部分,须以有甲方、监理、设计院及项目技术人员签字的修改单或洽商单为准,凡签字不全的一律不予结算,技术交底不可作为结算依据。

6、每月工费结算时,须由项目技术负责人、工程经理、材料主任、对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况分项考核,对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后,方可予以结算。

四、机械费成本支出控制:

1、对塔吊、升降机等大型机械设备进行租赁使用时,项目技术负责人应组织技术人员和机械管理员对设备进行考察,检查其各项技术指标是否满足施工要求,确保进场设备的使用可靠性。

2、中小型机械设备应注重结合工程进度,合理调配以提高机械的使用率,尽量做到不停机不闲置。

3、机械设备不用时,应及时组织退场,以减少无用的租赁费用支出。

篇2：工程项目成本控制制度

1.总则

1.1 为进一步加强项目成本、费用的归集、确认，及时、准确核算并反映项目成本，正确评价管理业绩，提升管理水平，特制定本办法。1.2 各单位应严格按照《企业会计准则》及《中建总公司会计制度》的要求，按照规定的核算方法进行会计核算。

1.3 各级财务人员需牵头按规定进行成本核算，各级机构负责指导、督促本级及下属单位做好各系统职责范围内的成本归集工作。单位负责人、项目经理相应对本级单位成本核算的真实性、合法合规性、及时性等核算质量负责。

1.4本办法适用局及所属单位施工项目成本核算的管理。2.成本核算的原则及划分

2.1项目成本核算应遵循权责发生制、收入与成本费用配比原则，真实、准确、及时反映成本费用的开支情况，不得以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成本。

2.2成本核算对象、核算方法一经确定，不得随意变更，并与项目管理目标成本的界定范围相一致。

2.3项目成本核算应坚持实际形象进度、收入、实际成本“三同步配比一致”的原则，严格划清本期成本与下期成本的界限，正确核算当期成本。2.4成本核算对象的划分方法

2.4.1通常情况下，应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。

2.4.2如果一项合同包括建造多项资产，在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理：每项资产均有独立的建造计划；建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判；每项资产的收入和成本可单独辨认。如果不同时具备上述三个条件，则不能将合同进行分立，而应仍将其作为一项合同进行会计处理。2.4.3如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，在同时具备下列条件的情况下，该组合同无论对应单个客户还是几个客户，应合并为单项合同处理：该组合同按一揽子交易签订；该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；该组合同同时或依次履行。如果不同时符合上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。2.5工程成本核算对象确立后，所有原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，并按确定的成本核算对象设立工程成本明细账和归集成本费用。3.成本核算内容和程序

3.1项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定，正确计算施工过程中发生的各项费用，正确计算归集各项成本，逐月进行成本核算。3.2工程成本核算内容：工程成本核算内容包括分包工程支出、直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费用、间接费用共六类。

按成本核算对象设立了工程成本明细帐后，还应按成本项目分设，便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用。

与分供商签订合同中包含人工、材料、机械费用等，在办理结算时应明确区分，财务部门分类核算，便于考核和同类型工程数据的积累。

3.2.1分包工程支出：指由于分工协作需要而将某项专业工作内容分包给其他专业单位施工时支付给对方单位的费用。

3.2.2直接材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、结构件、零配件、半成品。以及虽不构成工程实体但有助于工程实体形成的其他材料，如周转材料等。

3.2.3直接人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、补贴、工资附加费、福利费、劳动保护费等。

3.2.4机械使用费：在项目施工过程中使用施工机械发生费用。包括使用自有机械的安拆费和运输费、大型设备基础费用、折旧费、中小型维修费和保养费及配件费、机械操作人员的薪酬费用、燃料动力费用等，还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费等。

3.2.5 其他直接费用：施工过程中发生的材料二次搬运费、临建费、生产工具用具使用费、检验试验费、垃圾清运费、文明施工CI费、工程测量费等。

3.2.6间接费用：项目部为组织和管理生产经营发生的管理人员（非生产人员）薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、排污费、工程保修费、外单位管理费、低品摊销费、物料消耗费、财产保险费等。3.3项目成本核算的基本程序为：

3.3.1根据当月发生的分包成本、人工费、材料费、机械使用费等原始凭证，经审核并符合企业管理制度要求，归集各项成本费用，编制记账凭证。项目财务人员应以商务等部门人员提供的结算书作为成本核算依据，项目财务人员不得随意确认成本。3.3.2计算当月应分摊和计提的有关费用，编制相关凭证。3.3.3财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的收入、成本、毛利，编制有关凭证。

4、成本归集要求

4.1由财务部门牵头，各专业部门配合，负责归集、核算实际成本。要求当期成本在当期全部完整核算，禁止成本核算长期跨月、跨年入账。

4.2成本归集所需的原始附件，均应履行相应的签字程序。应有经办人、部门负责人、项目经理、项目财务签字，需报上级单位批准的应签字完整。项目财务人员不得随意自行暂估确认成本。4.3分包工程支出、直接人工费：结算由商务部门负责，在每月25日前办理已完工程量确认后送交财务部门。项目完工后三个月内必须完成项目全部分包、劳务工程最终结算，并送交财务部门确认最终成本。指定分包应视同自行分包，按照结算签字程序办理结算。

对于施工过程中不易确定最终结算额的，应按保守原则办理月度进度结算，但不得出现无明细的结算或暂估，禁止长期跨年、跨月办理结算进入成本核算。

4.4直接材料费：材料消耗由材料部门负责编制消耗报表，租赁的周转架料应按月办理内部或外部结算，在每月25日前将相关核算资料送交财务部门。项目完工后一个月项目应完成材料结算盘点工作，确定最终材料费成本。

材料部门提供材料收发存汇总报表需经材料主管、财务人员、项目经理签字、分支机构主管部门审核后报财务部门，财务人员根据该表进行成本入账核算，严禁财务人员自行确认。严禁材料收料入账不及时，导致材料核算出现贷方余额。外租周转架料无论发票是否已到，应按月办理结算（内部结算）交财务部门入账核算，购买的周转架料按月进行摊销。

材料调拨给分供商的，应由其指定人员签收，定期办理结算手续。废旧物资的处理按照公司制度执行，项目冲减成本。至少每季度进行一次材料盘点工作，并于季末前将盘点资料送交项目财务人员。财务人员根据账务和实际盘点数据，查找原因并及时进行账务处理。

4.5机械使用费：设备租赁费、现场水电费、维修费用等由机械部门负责，在每月25日之前将相关核算资料送交财务部门。项目完工后一个月项目应完成上述成本结算工作，确定最终机械费成本。

外租设备、运费无论发票是否已到，应按月办理结算（内部结算）交财务部门入账核算，购买的固定资产设备按月计提折旧。

甲方代扣代缴或银行托收的水电费，无论发票或扣款单是否已到，机电负责人应按月抄送水电费起止度数并计算出该月费用，经过签字程序后交财务部门。在甲方代扣时应与机电管理人员核对，甲方开代扣款收据，同时附项目机电人员提供的相关数据，由项目经理、项目财务、项目机电人员签字。财务人员及时与甲方对账，项目完工时确保成本入账。

4.6其他直接费用、间接费用：核算由项目财务人员负责按月核算，项目完工后一个月项目应完成上述成本的最终确认，并对预计尚需发生的各项费用由相关部门提供依据后进行相应核算。4.7公司（分公司）对项目分包、劳务、料具等结算单及发票审核时，超过上述报送时间而导致成本不能够及时入账核算的，应提供依据并签字后，交财务部门暂估入账。5.责任追究

5.1项目部在经济活动分析前及季末、年末，由财务人员牵头，商务部门、材料部门、机械管理等部门配合，对项目实际成本进行清理，编制实际成本与账面成本调节表，查找差异原因并督促相关成本及时入账核算。

5.2项目各业务人员应及时、准确提供项目收入和成本的确认依据，如因相关业务人员不能严格履行职责，导致项目成本核算不真实，致使项目亏损不能及时预警，追究项目经理及相关人员责任。

5.3项目财务人员须有强烈的责任心，积极、主动、及时收集成本归集资料。不真实核算成本，或有意做假账，隐瞒项目亏损的，或隐瞒不报的、不及时入账的，追究相关人员责任。

5.4分支机构、上级单位对项目成本核算进行监督，财务人员不得通过冲销成本调节项目成本收入、不得人为将项目之间的成本相互调节。6.附则

篇3：工程项目成本控制制度

一、水利工程内部会计控制的相关概述

1. 法律方面的相关内容

目前, 国家已经颁布了多项与水利工程建设相关的文件, 将水资源作为重要的战略资源, 使水利工程建设变得更加规范, 充分展示出水利工程建设的重要性。但是, 在实际施工过程中, 仍然存在各种问题, 尤其是资金利用不合理、执行不到位等问题, 致使水利工程建设投资出现较大变更、收支不平衡等情况, 并且, 随意更改建设内容、建筑标准等情况时常发生, 给水利工程建设的质量带来巨大影响。因此, 国家最新实施的会计控制规范, 很好地解决了上述问题, 使水利工程内部会计控制拥有了非常可靠的法律保障。

2. 水利工程项目的内部会计控制目标

在实践过程中, 水利工程项目的内部会计控制主要包括如下几个方面:首先, 提高资本控制效率, 严禁徇私舞弊情况出现。对水利工程的资金进行有效核算, 不断加强各岗位的管理和监督, 防范各种不良行为出现, 从而有效提高资金和物资的安全性, 确保各种信息得到准确记录。然后, 严格落实相关法律条例。通过认真贯彻相关法律条例, 才能确保水利工程建设顺利进行, 从而提高水利工程的社会效益。接着, 有效降低水利工程项目风险。由于水利工程的建设周期比较长, 建设过程中的风险基本上是无法预测。通过加强内部会计控制, 可以有效防范风险, 促进水利工程建设顺利进行, 有效提高水利工程的经济效益。注重内部会计控制, 可以促进水利工程建设有效进行, 使资金投入得到合理配置, 从而实现水利工程建设的最大化经济效益。

二、水利工程项目内部会计控制存在的主要问题

根据我国水利工程建设的整体情况来看, 水利工程项目内部会计控制存在的主要问题有如下几个方面:管理层对内部会计控制重视不够、内部会计控制机制不健全、内部会计控制没有很好地参与投资决策、预算审核过程的控制不够严格、合同签定过程没有得到有效控制等。由于受传统观念的影响, 管理层人员普遍存在内部会计控制意识不强的问题, 导致内部管理制度的不完善, 内部会计控制很多情况下处于空置状态, 造成资金严重浪费的情况。由于财务部门的人员没有系统专业的培训, 使得财政实际收支和预算相差甚远, 给水利工程正常运作带来极大危害。另外, 财务部门会计工作人员的会计基础知识较薄弱, 专业性和专业素质不高, 没有明确的岗位责任制, 没有参与到水利工程招投标、施工设计、合同签定等环节中, 给内部会计控制带来很多困难, 导致各种资金漏洞出现, 严重影响水利工程建设的经济效益和社会效益。

三、水利工程项目的内部会计控制制度建设策略

1. 提高认识, 树立风险意识, 完善管理制度

管理人员必须提高对内部会计控制的认识, 改变传统观念, 从现代社会发展的角度出发思考问题, 高度认识到财务预算管理的重要性, 建立完善的内部控制管理制度。定期对各个部门的工作人员进行专业知识讲座和培训, 提高整体意识和素质修养;对财务人员加强专业技能的培训, 提高财务预算水平;运用现代高科技网络技术, 对各个部门的财务进行系统的管理, 合理分配资金, 达到收支平衡。新形势下, 全体工作人员只有不断提高认识, 学习现代高科技技术, 树立风险防范意识, 熟悉操作现代计算机应用软件, 不断完善内部控制体系和内部管理机制, 才能真正促进水利工程项目内部会计控制制度有效建设。

2. 合理设置业务流程, 运用科学方法, 健全考核制度

建立完善的管理制度, 使用正确的内部会计控制方法, 合理设置业务流程, 运用科学的方法对资金投入进行预算, 不断完善相关法律条件, 合理分配资金, 才能使资金得到最有效利用。与此同时, 内部会计控制相关管理制度中, 必须健全相关工作人员的考核制度, 要求各个部门在实际的活动中要对资金的支出给以有效的发票、收据等票据证明, 严格按照财务预算的资金使用项目来进行, 严禁资金浪费和去处不明等情况出现。在实际工作中, 设置不同的管理机构和部门, 明确授权级别和要求, 以确定各岗位的办事权限和责任, 确保各项经济活动得到可靠保障。另外, 对会计工作人员进行考核评估, 提高他们的工作积极性, 对其他部门的资金流动进行监督和管理, 才能确保水利工程项目内部会计控制制度建设得到真正落实。

3. 加强沟通, 强化内部管理, 科学运用资金

有效的内部会计控制制度建设, 各部门必须不断加强沟通, 各个部门资金流动必须做出明确的预算规定, 有效分配资金, 实现资金运用科学化。与此同时, 不断加强内部管理和控制, 严禁任何人员对其进行更改, 树立风险意识, 制定有效管理策略, 以最大限度的降低风险。只有建立完善的财务预算管理制度, 加强部门之间的沟通, 严格按照预算规定执行, 科学的运用资金, 才能真正提高水利工程建设的经济效益和社会效益。

四、结束语

根据我国水利工程项目的内部会计控制基本情况可知, 内部会计控制是确保各施工阶段有效进行的重要保障, 在优化配置资金投入、协调各部门工作和提高水利工程建设质量等方面发挥着重要作用。

参考文献

篇4：工程项目成本控制制度

【关键词】水利工程；工程管理；内部控制；会计控制；制度建设

一、水利工程内部会计控制的含义

（一）法律基础水利工程对保障国家基础经济建设做出了重要贡献，保证其运行的安全与可靠性，是相关工作人员孜孜不倦所追寻的最终目标。党中央为了规范此领域工程的建设，相继出台了多项重要文件，其中2011年出台的《关于加快水利改革发展的决定》，将水资源明确为一种战略资源，可见国家和社会对水利工程项目的重视。然而与其受到的重视不相符，现阶段水利工程建设依旧存在着多种因素导致的内外部问题，其中较为严重的问题是资金准备及使用不到位，可能会直接导致投资计划被迫变更、支出与预算不相符，或者是擅自修改建设内容、建筑标准等，这均可能影响项目按时保质完成。为了有效解决这类问题，财政部分别针对基本规范和工程项目，推出了试行版的《内部会计控制规范》，从法律上为水利工程内部会计控制提供了平台。

（二）水利工程项目的内部会计控制目标从总体原则上讲，内部会计控制就是为了保证水利工程项目在各个建设阶段，均能将投资控制在预期内，协调人力、物力，在保证各个阶段工程建设有效性的基础上，提升工程的经济、社会效益。第一，控制项目资本，杜绝徇私舞弊。内部会计控制主要通过核算资金，能够对各个岗位的工作进行监督管理，预防其中可能出现的任何不良行为，从而保障资金、物资的安全、使用记录的完成。第二，确保单位内部能够贯彻相关法律。内部会计控制做得好了，有关建设单位在水利工程项目施工的过程中，就必须深入落实各项约束工程建设的法律法规，只有如此，才能保证水利工程能够在运行过程中实现其社会效益。第三，降低水利工程项目风险。水利工程往往是经过数年才能建设成功的，其使用周期更为长久，往往以百年为单位计，再加上水利工程属于单件性项目，管理是一次性完成的，以此其施工过程中的风险往往是无法预估的。而内部会计控制制度则能在一定程度上预防风险，使项目顺利完成。第四，提高水利工程的经济效益。各项施工工序有序开展、各个组织部门协调工作，职责分工和经济权益不想矛盾，是最大化水利工程经济效益的基础，而内部会计控制则能有效保证这一点。

二、水利工程项目内部会计控制存在的问题

一方面，水利工程项目管理及其复杂，涉及内容之多、涵盖领域之广、联系部门之多，均是数一数二的；另一方面，目前水利工程施工单位还不具备一个健全的内部会计控制体系，内因外因交错，共同带来了目前存在的一系列问题，主要表现在一下两大方面上。

（一）水利工程项目尚不具备一个适合开展内部会计控制的环境

1、管理层不重视内部会计控制。在项目工程施工过程中，管理层往往更倾向于看到表面上的工程进度，而未清醒地认识到内部会计控制对保证工程稳定进展的作用，因而也并不重视内部会计控制，甚至单方面地认为内部会计控制仅仅是摆上一堆文件即可。部分施工企业负责人甚至不具备基础的法律知识，认为自己仅需要对项目重要决策负责，而不需要对会计工作负责，这就直接导致获得施工权后，企业负责人更注重于挑选合适的技术人员，更注重购置硬件设施，却忽视了选用优秀的会计人才，同时也忽视了建立内部会计控制规范，最终使得内部会计控制流于形式。

2、内部会计控制未完成合理构建。一方面，基于内部会计控制长期得不到水利工程施工单位的重视，其机构一直难以得到合理的构建，要么工作人员数量严重不足，难以肩负内部会计控制的重担，要么机构臃肿、管理效率极低。此类问题均可能导致内部会计控制工作无法有序开展，遇事要么无人负责要么多人负责，相互推卸责任现象严重。

另一方面，水利工程施工单位的组织结构，往往通过纵向权利义务结合起来，而在同级别的各部门之间，却缺乏一个横向协调系统，导致部门间信息沟通不畅，交流不足，而管理工作，尤其是内部会计控制工作，需要及时有效地过去各部门之间的信息，因此也就难以有效开展工作。

（二）水利工程项目的内部会计控制自身活动不规范

1、投资决策过程参与程度低。投资决策过程中，需要进行深入的可行性调研、市场观察、财务评价、方案对比，会计人员能为各环节的工作提供决策辅助，然而实际工作中，在投资决策阶段，很少有内部会计控制人员涉足，因此就形成了一個工作真空环节，影响了其功能的发挥。

2、预算审核阶段控制力度弱。不少水利工程在施工概预算阶段，并没有由会计人员对预算结果进行审核，这就对概预算的准确性埋下了极大的隐患。事实上不少边设计、边施工、边调整投资的“三边”工程，就是因为概预算阶段的对资金的审核不严所导致的。

3、合同签订阶段缺乏控制。从原则上讲，内部会计工作人员需要参与招标及合同签订的全过程，在招标阶段对投标人进行财务审查评价，在合同签订阶段深入审核合同条例，确保合同中明确提及了付款方式、程序及双方的其他一系列全力与义务，才能保证在施工过程中，不出现或少出现经济业务纠纷。

4、其他问题。其他问题还包括对项款的管理混乱、竣工结算阶段控制不到位等，均会严重影响工程的正常有序施工。

三、水利工程项目的内部会计控制制度建设分析

（一）内部会计控制环境建设

1、提升水利工程施工企业内部会计控制法律意识。首先，企业负责人需要认真学习相关法律法规，增强法律意识，能够在日常工作中深入落实包括会计事项在内的各项规章制度。其次，负责人必须不定时、频繁性组织所有管理层成员学习《会计法》等一系列法律法规，增强所有管理层成员的法律意识，使其能够自觉参与到工程项目内部会计控制上。再次，负责人应该主动肩负起建立及执行内部会计控制制度的责任，与包括财务部门、会计部门在内的部门商讨建立制度，并独处有关人员落实各项措施，监督执行情况，对出现的问题进行及时的纠正。最后，为了督促有关制度的落实，还应建立相应的奖励及惩罚制度，尤其是对违法乱纪行为，要给以严惩。

2、构建高效的组织结构。水利工程内部会计控制的组织结构需要满足适应性原则、牵制性原则、协调性原则、效率性原则，因此，需要企业负责人根据企业自身状况，构建合适的组织结构模式。一般而言，针对于大规模企业，为了便于控制，应该将所有子单位的工程项目集中在一起进行管理，实行统一管理模式，由总部完成建设任务，高层领导参与所有工程的内部会计控制；针对于较分散的企业，应该将控制权下放给子单位，仅由总部进行审核控制、监督检查，实行分散控制模式；对于兼具以上两类模式特点的企业而言，可以采用共同控制模式，由总部内部会计控制人员参与决策、预算、决算等环节，由子公司全权负责施工过程；对于大部分规模小、项目少，则可以采用直接控制模式，临时设立内部会计控制部门，对整个施工进行全过程控制。

（二）规范水利工程项目内部会计控制活动

1、内部会计控制应该贯穿于整个项目施工阶段。在投资决策阶段，应该有内部会计控制人员参与编制项目建议书、研究项目可行性、评估项目风险；在概预算阶段，内部会计控制人员应该深入实际，规范勘察设计，并通过演算复核、外部审计、对比分析、领导核定、归档保管等环节，控制概预算；在合同签订阶段，也应该反复审查合同，保证不出现任何明显问题；在施工阶段、决算阶段，也应该将内部会计控制深入到工作中。

2、鼓励内部会计人员参与进修、证书考试。内部会计控制人员的个人素质，是保证其工作有效开展的基础，因此，必须通过多种措施鼓励其参加自我进修，并为其提供一个参与证书考核的平台。

结束语

从上面的讨论不难看出，水利工程项目的内部会计控制意义重大，然而在目前，还存在着外部环境不良、内部控制活动无序的问题，需要我们进行针对性的解决。

参考文献

[1]陈玉珠.水电工程财务管理中的内部会计控制的研究[J].会计师，2013（14）

[2]张丽.关于小型企业内部会计控制问题探讨[J].企业经济，2013（08）

[3]张娟.内部会计控制在水利经济管理中的重要作用[J].科技创新与应用，2013（33）

篇5：项目质量控制制度

第一章总则

第一条为了规范公司制度化管理，增强服务意识，提高本公司在同行业中的竞争能力，有效实施工程造价咨询质量全面管理，严格落实质量控制责任制，充分保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，根据本公司实际情况，特制定本制度。

第二条工程造价咨询企业对工程造价咨询过程和成果的质量实施项目负责人或项目主审校核后交造价部主任检查初审、专职复核人复核、造价咨询副总经理审核的三级质量控制程序。

第三条工程造价咨询相关人员在开展造价咨询业务时均需执行本管理制度。

第二章一般原则

第四条公司出具造价咨询成果，实行逐级审核制，由各级审核人员审核后，方可签发出具咨询成果。

第五条各级审核人员应当按照以下基本要求审核咨询工作底稿： 1.由项目负责人或项目主审按审核要求整理项目资料送造价部主任初审确认后办理复核手续，造价部留存一份电子初审成果文件，以备核对；

2.复核人员做好复审记录，对存在问题或疑问提出复核意见，作出复核结论，不得对发现的问题私下处理而不记录在案；

3.项目负责人不参与复核本项目，复核人员不参与本人所审项目，审核人员不参与本人所审项目；

4.督促前一级审核人员及时修改、完善工作底稿。

第六条工程造价咨询质量控制流程单应在三级复核完毕，并确认已经修改、完善后，和咨询成果文件一起按发文流程由公司总经理或其授权人签发。无工程造价咨询质量控制流程单或流程单上三级复核意见未落实的，一律不得出具咨询成果文件。

第三章组织方案

第七条人员及分工：根据项目规模及难度不同，设审计组长1人，负责审计组全面工作，以及运用A0计算机审计及数据化处理；审计人员1人，负责协调项目单位进行相关审计工作；工程审计人员1－3人，负责工程量计算，核实工程造价并对预算执行情况进行分析，建设程序审计、投资控制情况审计、建设管理情况审计，并负责对勘察、设计、监理等相关单位的审计。财务审计人员1人，负责建设项目资金来源、到位和使用情况审计、税费计缴情况审计、设备采购情况审计。

第四章审计难点分析

第八条根据工程建设项目审计的现状及存在的难点主要有以下三方面：

8.1审计部门人员知识、专业结构单一较难适应工程建设项目的综合性审计要求。

工程建设项目内容覆盖面广、建设过程复杂决定了审计要求的综合性，内容既涉及财务管理，又涉及工程建设管理，不仅要对结果审计，即审查工程建设项目资金的来源运用，对财务核算、会计基础工作的真实性、合规性作出评价，更要对工程建设过程进行审计，查找工程建设项目各个管理流程的衔接部位、缺失部位、薄弱环节，提出改进意见及建议并作出评价，以达到审计的目的；在工程建设成本形成期间，通过对人工、材料机械费等其他费用进行跟踪监控，将审计关口前移，及时督促被审计单位发现纠正损失浪费问题，并根据整改结果对项目执行者经济责任的履行情况作出评价；在工程竣工结算环节进行审计，可进一步核实建设项目在建设全过程中实际发生的全部建设投资支出，核实各项结余资金和其他资金的实有数，为评价项目整体效益和效果提供依据。审计内容综合性、专业性都比较强，实践中审计人员又多侧重于财务审计，对工程项目管理缺乏相应的专业知识与经验，忽略了工程建设管理流程中存在的问题，局限在单一的知识结构容易做出不全面、不恰当的审计结论，导致审计风险。

8.2工程建设项目的舞弊行为更加隐蔽。

工程建设项目从立项、施工、竣工交付使用等整个过程涉及到很多的利益主体，其中任何一方都可能在某个过程或程序中获取不正当利益，进行营私舞弊行为。工程建设项目可能存在的舞弊手段多种多样，如建设方人员利用工作职务之便获取信息在材料采购、合同订立中收受回扣、佣金等商业贿赂行为；建设方为了处理不正当费用，内部管理层相互串通或建设方与施工方之间串通签定虚假合同，编制虚假预决算资料并购买发票套取现金，使内部控制形同虚设；还有的工程长期不结算，以工程支出之名列支不合规支出，工程效益难以保证等等。工程项目建设过程中的舞弊行为较其它经济项目更加隐蔽，在形式上难以发现漏洞，有看似合法完整的工程资料，合乎要求的程序甚至具备正规发票，加大了工程建设项目审计的难度。因此揭露舞弊行为是工程建设项目审计中的难点和重点。

8.3工程建设项目审计目前缺少系统、完整的评价标准体系。目前在工程建设项目审计活动的不同阶段通常使用不同的评价指标，工程建设项目前期审计主要是定性评价，主要评价项目调研程序的合规性，论证的科学性、严密性，以及有无决策失误问题等。工程建设项目建设期、运营期侧重于定量评价。建设期的评价指标主要有：投资完成额、资金平均占用额、建设工期、质量合格率、事故率、损失率、结算审减率等。运营期的评价指标主要有：产品市场占有率、成本利润率、销售利润率、投资利润率、投资利润率、投资回收期等。

以上定量指标大多数为财务分析指标，从使用情况看，单靠财务指标并没有真正完全地反映出建设项目的经济效益和社会效益，由于我国工程建设项目审计尚处于摸索发展阶段，成熟的可借鉴的东西还比较少，没有一套系统完整的评价标准体系，因此制约了工程建设项目审计的发展。

8.4针对工程建设项目审计中上述情况，应从以下三个方面着手： 8.4.1确立工程管理审计与财务审计有效结合起来的工作思路，适当利用有关部门的工作成果。

由于工程建设项目审计对审计人员驾御财务与工程两个专业知识的技能和审计经验提出了更高的要求，因此在提高现有审计人员业务素质、拓展知识面的同时做好财务与工程两个专业的合理分工与协调配合显得十分重要，审计项目实施前要对工程建设项目的专业要求进行全面分析，合理安排财务审计与工程管理审计人员知识结构的分工与合作，为工程建设项目审计的顺利实施奠定相应的专业基础。

8.4.2工程建设项目审计内容涉及不同层面的工程技术领域，要做出恰当的高质量的审计评价，与有关部门的合作尤其重要，必要时借助它们的工作成果，主要表现在：一是与工程审价部门的合作，或直接从工程审价部门取得工程审定值，或委托具有相应资质的中介机构进行审计；二是与工程监理部门的合作，监理部门是对工程施工质量、进度进行鉴定、监督的法定部门，遇有工程技术方面的问题可向其咨询；三是与工程验收部门的合作，通过查阅验收资料有助于明确审计内容，并进行查缺补漏；四加强是与被审计单位的工程、财务、后勤等部门的沟通与配合，对工程建设项目全面进行了解，捕捉真实信息，并尊重对方，以理服人，理由不充分不轻易下结论。

8.5工程建设项目舞弊审计常用的方法。

由于虚假舞弊事项总有异与正常业务之处，因此审计应特别关注没有特殊情况下的单项工程成本严重超预算、利用建设资金巧立名目铺张浪费的行为等群众反映较强烈的问题，进行实质性审查。以下是工程建设项目舞弊审计中常用的几种方法：

8.5.1.观察法。

是指审计人员对被审计的工程建设项目进行实地察看，通过眼见为实，取得第一手审计资料作为审计证据，通过现场观察辨别工程的真实性是建设项目审计最常用的方法之一，也是审计过程中很重要的一个环节，因为工程量的落实需要到现场去观察，丈量、测算，然后再与工程结算书比较，从而发现有无虚列工程量的舞弊行为。

8.5.2.计算法。

是审计人员对工程建设项目中的各项数据进行验算或者另行计算。此种方法的目的在于验证被审计单位提供的决算资料及计算结果的正确性。当计算结果与被审计单位的记录不一致时，审计人员一般应再次验证计算过程。必要时，与被审计单位有关部门和人员进行沟通，沟通不一致时，应以审计人员的计算结果为准。

8.5.3.审查复核法。

就是对被审计单位提供的和审计人员收集到的各种资料，运用审计人员的专业技术知识与经验，在审查其提供资料的真实性、完整性、合法性和一致性的基础上复核并进行合理的计算、验证、分析与推断。如在工程结算环节审计中对工程量计算结果的审查复核，结合图纸审查复核有无多计、重计、漏计工程量，有无人为错算、多算情况。通过审计人员理性的审查复核与分析判断作出具有证明力的审计结论。

8.5.4对比分析法。

就是将预算数或计划数与实际数从定量的方面进行对照比较，分析其异同的分析方法。在工程项目审计中对比分析法贯穿于审计活动始终，在审计分析中占有重要地位。如工程项目投入运营审计，通过对完工项目可行性研究报告数据与实际数据的对比分析和项目效果的实际验证，确定项目预期目标是否实现；又如工程结算审计，通过审计实际测量与定额计算的工程造价值与被审计单位提供的工程预结算值的比较，确定工程项目造价的真实性、正确性等。对比分析法中常用的方法是比率法，可以通过百分比、绝对比、相对比等形式表示，并根据不同的对比对象分为纵向对比、横向对比、计划与实际比、整体与部分比和综合对比。

第五章审计风险

第九条审计风险的概念。审计风险是指被审计单位的财政、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险有两种表现形式：一种是被审计单位本身有错弊，而审计人员没有发现，这是主要的风险，通常称为误受风险;一种是被审计单位没有错弊，而审计认为是有错弊的，这是次要的风险，通常称为误拒风险。

第十条审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。

控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错不能被内部控制防止或纠正的可能性。

检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差错的可能性。

第十一条审计风险评估的工作步骤和方法。

11.1在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平；审计风险和审计机关发表审计意见的准确程度相对应，也就是与审计人员做出正确结论有多大把握程度对应。如果把握程度低，审计就没有意义了，但也不可能100%，国际惯例也有95%、97%、99%不同的把握程度。我国审计署建议使用95%。从而审计风险就为5%(1-95%)。

11.2通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平;在审前调查后，审计人员应考虑被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间(特别是期末)的异常变动和复杂的会计处理、以前的审计结果等情况确定评估固有风险水平。实际工作中一般分为三个档次高60%、中50%、低40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。

11.3通过对内部控制的测评评估控制风险水平;在确定控制风险时应该考虑被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素。值得注意的是，内部控制与内部控制制度不同，内部控制是管理的过程，而内部控制制度则是墙上挂的制度。根据被审计单位的内部控制是否健全有效确定控制风险水平。⑷利用风险模型计算检查风险水平;检查风险的计算公式为检查风险=审计风险/(固有风险*控制风险)11.4检查风险的利用;确定可接受检查风险的目的是据以设计采取什么样的实质性测试及其范围，即采用什么审计方法、确定审计时间以及抽样的规模和取得审计证据的多少。可接受检查风险越低审计的工作量越大。

11.5重要性和审计风险的关系;二者之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员在审计过程中应根据不同情况可以及时对评估的风险和重要性水平进行调整，将整个过程记录在审计日记中。

第六章审计质量控制

第十二条工程造价专业人员完成咨询项目后应先进行自校，并对初步成果的质量负责，然后交项目负责人或项目主审校核。

第十三条自校和校核的主要内容包括：

13.1是否完成了咨询项目计划规定的全部咨询内容和达到规定的深度；

13.2项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理；

13.3.咨询过程中形成的记录、会议记要、取证等文件是否真实、充分和有效；

13.4.对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足；

13.5.数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；

13.6.初步结果表述是否完整一致、清晰，是否满足使用要求。第十四条专业咨询人员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级校核人员重点校核的问题在《专业咨询人员报复核前需阐明问题》中说明。

第十五条

项目负责人或项目主审应将校核后初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询成果质量控制流程单》提交造价部主任初审后办理复核手续。

造价部主任初审的主要内容包括：

15.1.项目是否按委托单位及交办单约定时间内完成，如未按时间完成原因是什么；

15.2.提报复核的资料文件是否齐全，该阐明的问题是否进行了说明；

15.3.对交办时及过程中重点交待的问题是否进行了落实，对过程中汇报给部门解决的问题是否落实到位；

15.4.对报复核前阐明的问题及未决事项进行查看，提出解决意见。

15.5.对符合报复核的文件在质量控制流程单上进行签字确认。以上程序完成后由专业咨询人或项目负责人报至复核部进行复核。

第十六条复核人是指受公司授权，对所复核项目的初步成果文件进行复核，对项目的成果文件质量负责。

第十七条

复核人复核的主要内容：

17.1.各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用要求；

17.2.咨询过程是否按规定的程序进行，咨询方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；

17.3.初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；

17.4.检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系； 17.5.了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；

17.6.初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；

17.7.对《造价咨询成果质量控制流程单》校核意见进行复核或提出解决方案。第十三条复核人发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应在流程单复核记录表中记录复核意见，并在意见栏中签名后将流程单返回项目负责人或项目主审，并督促其修改、完善。

第十八条复核人确认修改完善后的咨询成果无误后，将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程表意见栏中记录、签名。

第十九条复核人将咨询成果文件、技术文件、相关附件和《工程造价咨询成果质量控制流程单》提交审核人进行审核。

第二十条审核人负责对公司出具的咨询成果质量承担最终审核责任。第二十一条审核人审核的主要内容：

21.1.送审咨询成果是否经过前两级人员的详细审核； 21.2.专业咨询人员、项目负责人或项目主审对初步成果进行的调整、纠正、补充是否恰当和准确；

21.3.检验关键性的计算结果，对当事人分歧意见较大的结论意见进行重点复核；

21.4.专业咨询人员、项目负责人或项目主审在流程表中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；

21.5.对未决事项作出技术决策；

21.6.咨询报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；

21.7.对咨询成果可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施。

第二十二条审核人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应在《工程造价咨询成果质量控制流程单》审核栏中进行记录，并应责成和督促相关人员予以修改、补充和完善，必要时可召集项目咨询人员共同商定终审意见。

第二十三条审核人、复核人与项目负责人或项目主审对咨询成果存在较大分歧意见的，由公司组织有关技术人员进行商定。

第二十四条审核人审核完成后，由项目负责人或项目主审将咨询初步成果文件、技术文件、工作底稿和相关附件提交委托单位，同时向委托单位发出《征求意见函》，项目负责人或专业咨询人员根据《征求意见函》书面回复内容进行相关调整修改后报复核人、审核人进行调整说明，并报《工程造价咨询成果文件签发单》签署相关人员意见。

第二十五条复核人、审核人签署终审意见后，将咨询成果文件、技术文件和相关附件提交公司总经理或授权委托人签发。

第二十六条为保证成果质量，质量控制流程程序走完后最终上传或打印的清单或控制价需要复核人再确认一下，以防止上传清单或控制价漏传或编制说明错误等。

第二十七条为保证成果文件质量，公司将抽出部分项目进行外聘专家审核，对查出的问题处理意见按第三十条执行。第七章处罚措施

第二十八条项目负责人、复核人、审核人在校核专业技术人员出具的初步成果文件时，检查发现差错按以下规定处理：

由三级复核责任人在《工程造价咨询成果质量控制流程单》进行差错项记录，差错记录必须由每级复核人及专业咨询人员、项目负责人签字认可，工程造价咨询成果按三级复核流程及成果文件签发完成后，由复核人、审核人、成果文件签发人按《工程造价咨询成果质量评价表》内容进行质量评价得分，按得分对相关人员进行相应奖罚。有项目负责人的项目，专业复核人复核出问题时，对项目负责人及专业咨询人一并进行扣分，项目负责人扣分按所负责项目的所有人员扣分进行累加，在项目负责费中进行扣罚。

第二十九条每级复核人对本人的复核质量负责，经三级复核程序完成且成果文件签发后，由相关人员对由本人复核的成果质量进行评价得分。复核人员复核完成的成果文件报审核人员进行审核时，根据审核人记录的错项对复核人进行扣分，每一差错项扣复核人1分；审核人员审核完成后报成果文件签发时，如成果文件签发人再发现错误项时，由成果文件签发人在签发意见上记录差错内容，并根据差错项数对复核人每项扣2分、审核人每项扣4分的处罚，专业咨询人员最后得分为各级复核人员记录所有差错项累加数进行扣分。每项质量成果文件归档资料整理齐全，交到部门签署意见与档案管理人员办理档案交接手续后，该项目业务最后结束。由部门根据《工程造价咨询业务交办单》、《工程造价咨询成果质量评价表》、《工程造价咨询成果质量控制流程单》、《工程造价咨询成果文件签发单》记录的相关内容最后核实完质量成果得分，核算出每项业务提成数额，登记好台账，并核算出复核人质量效率（最后得分除以100）、审核人（最后得分除以100）质量效率，作为发放复核人、审核人业务提成的依据。

第三十条咨询成果文件出具后再出现质量问题的，分一下三种情况进行处理：

1、差错影响造价在1%（不含1%）之内者，不予追究；

2、差错影响造价范围在1%—3%（含1%，不含3%）者，每超0.1%（不足0.1%者按0.1%算）扣减个人提成的5%；