过户税费标准（精选11篇）
篇1：过户税费标准
过户税费标准
契税：
1、首套住房90平米以下，提供身份证、户口本、结婚证或单身证明、县级以上房管局开具无房证明，按1%征收；
2、90—144平米，提供身份证、户口本、结婚证或单身证明、县级以上房管局开具无房证明，按2%征收；
3、144平米以上或二套住房或不能提供相关证明材料，按4%征收。如已结婚，需开具夫妻双方及未成年子女无房证明，成年子女不用开。如是未婚，提供自己名下无房证明。
营业税：
1、面积＜144平方米，契证或房产证发证时间＜5年，提供购房发票按市场指导价与当时购房价的差额的5.5%征收；
5.5%×（市场指导价－当时购房价）
2、面积＜144平方米，且契证或房产下发时间≥5年：免税。
3、面积≥144平方米且契证或房产下发时间在＜5 年：市场指导价或成交价高者的5.5%；
4、面积≥144平方米且契证或房产下发时间超过≥5年：原先购买价和现市场指导价差额的5.5%
个税：
1、契证或房产下发时间不超过五年：市场指导价或成交价高者的1%或原先购买价和现市场指导价或成交价差额的20%
2、契证或房产下发时间下发满5年，且业主及家庭成员名下无住房，免收。
注：（营业税、个税交纳方法均按商品房政策执行。年限按收据或出售公有住房协议日期为准，不满五年需交纳营业税、个税。）
维修基金：
1、多层：面积*35元
2、高层：面积*65元
3、别墅：面积*45元
交易服务费：
1、商品房：面积*6元
2、经济适用房：面积*6元
3、房改房：面积*3元
土地收益金：
房改房、经济适用房：面积*3—16.5元
工本费:
每本60元，共有人一本加10元。
登记费：
每次20元
篇2：过户税费标准
1、产权：商品房、经济适用房，回迁房、房改房、央产房、军产房、乡产房等等。区别在于商品房是以出让方式获得的，其他产权都是划拨方式获得的。只有商品房再次出售的时候不用交土地出让金，其他的在出售的时候必须要补交土地出让金。因为商品房在开发商征地的时候已经向国家交纳了土地出让金，而其他产权是国家以福利的性质，以低价出售的，所以在上市出售的时候必须要补交土地出让金，或者综合地价款。
2、普通住宅与非普通住宅的区别：
普通住宅：面积小于140㎡，非普通住宅：面积≥140㎡
普通住宅：容积率大于1.0，非普通住宅：容积率小于1.03、税费知识：
普通住宅：
契税成交价3%
【首套住房90平米以下按1%征收，90-140平米以内按1.5%征收，如个人购买第二套普通住宅契税一律按3%征收】
营业税五年内买入卖出差价 × 5.6%
五年后免征
个人所得税 成交价 × 1%或者买入卖出差价× 20%
印花税成交价 × 1‰（2001年1月1日至2010年12月31日免征）
非普通住宅：
契税成交价 × 3%
营业税 五年内成交价 × 5.6%
五年后买入卖出差价 × 5.6%
个人所得税成交价 × 1%或者买入卖出差价成交价 × 20%
印花税成交价 × 1‰（2010年1月1日至2010年12月31日免征）土地增值税成交价 × 1%（2010年1月1日至2010年12月31日免征）
4、过户流程：
第一步：买卖双方到地税窗口交纳应该交的税费，买方需带身份证、暂住证原件和复印
件，卖方带身份证、房本、契税票、购房款发票原件和复印件。
第二步：买方直接在地税窗口刷卡交税。
第三步：交完税后持税票到房管局大厅办理过户手续，买方需带身份证、户口本、结婚
证、外地户口需要带暂住证原件和复印件。卖方带身份证、房本原件和复印件，网签合同，办理完毕后，买方在房管局领证窗口领取新房本，并交80元工本费。第四步：贷款的客户：过完户后担保公司将买方的契税票、房产证交给银行，银行会在此
房抵押完成后将钱放给卖方帐号上。（抵押登记时间在15个工作日左右）。
5、贷款所需资料
1、夫妻双方身份证、户口本、结婚证、外地人提供暂住证，2、收入证明（月收入开到月还款额的2.2倍），3、财产证明（房产、大额存折、股票、基金、尽量提供），4、银行流水账单（近半年打印出来，银行盖章），5、营业执照副本复印件加盖公章，6、外地人在京工作满5年以上的纳税证明或者社会保险缴纳证明。
篇3：过户税费标准
自去年以来随着中国经济放缓、铁矿石供应增加, 全球铁矿石价格大幅度降低, 国内铁矿山企业当前处于全面亏损的状态。中国钢铁工业协会密切关注铁矿山企业的生产经营状况, 根据国内外铁矿石价格变化情况, 积极汇集和反映企业诉求, 主动协调国家相关部门解决铁矿山企业的经营困境, 并于2014年11月3日向财政部、工信部报送了《关于调整铁矿山资源税标准的紧急报告》 (钢协[2014]215号、223号) , 提出降低国产铁矿山资源税费迫在眉睫, 建议在铁矿石税费改革前先将资源税减按标准的40%征收, 以缓解国内铁矿山燃眉之急, 确保我国资源安全保障战略的实施。并到财政部、国家税务总局、工信部等国家部门进行汇报协商, 协会积极为国务院、财政部、工信部等提供相关材料, 通过协会全面的沟通协调, 取得了国务院及国家相关部门的认可和理解。同时, 钢铁行业老领导积极向国务院领导反映, 中国矿业联合会也积极呼吁。李克强总理4月8日主持召开国务院常务会议, 决定自5月1日起依法适当下调铁矿石资源税征收比例, 从目前的按规定税额的80%计征减按规定税额的40%征收。
在当前铁矿石整体价格走低情况下, 国内铁矿山企业负亏损严重情况下, 铁矿石资源税减按标准的40%征收, 按2014年全国铁矿石产量15亿吨左右计算, 每年为铁矿山企业减轻税费负担90亿元左右, 将有利改善铁矿石企业生产经营环境。中国钢铁工业协会将继续研究和协调铁矿山财税政策, 为支持国内铁矿山可持续发展提出可行性建议。
篇4：过户收费标准
过户收费标准
1.二手房产过户费收费标准
契税：买房人名下有一套或更多房产，再此购房按评估价的3%收取。
买房人名下没有房产，首次所购得房产在90平方以下按评估价的1%收取，90平方以上144平方以下的按评估价的1.5%收取，144平方以上按评估价的3%收取。
房管局交易费：评估费6元/平方，测绘费1.36/平方，交易费按评估价的5‰收取，工本费90元。
合计为评估价的1%
个人所得税：房产证发证日期在5年之内的，按评估价的1%收取。
房产证发证日期在5年之外的，售房人夫妻双方名下将要出售的房屋是此家庭唯一一套住房的，可免交1%的个人所得税。
营业税：房产证发证日期在5年之内的，按评估价的5.55%收取。
房产证发证日期在5年之外的，可免交营业税。
维修基金：建成价的5%
2．办新证收费标准
维修基金：建成价的5%
房屋评估测绘：7.36*（住房+车库+储）面积
契税：面积<90 1% ,>90面积<144 1.5%，面积.>144 3%（评估价，主房面积）
备注：主房面积超过144平方的（不包含阁楼，储藏室，车库，院落）
个人所得税、营业税不能免交，契税按3%收取，房管局交易费正常收取。综和为评估价的10.55%
建成价 旧房990元/平新房1150元/平小高层1650元/平
维修基金约 旧房49.5元/平新房57.5元/平小高层82.5元/平
计算公式：（主房+附房）*约值=应缴额
过户资料
房东：夫妻双方必须到场，带身份证，结婚证（丢失的户口本可以证明夫妻关系的，单身的开单身证明），房产证（有单独的阳台面积的需变更房产证，变更时带身份证，房产证去房管局复印，调图变更后的面积为主房面积+阳台面积+公摊5平左右。房东抵押未还完的，房东先去解压每个银行的解压时间不一样由房东自己先去贷款银行咨询）。
篇5：鞍山税费计算标准
1、提供的证件
（1）借款合同、抵押合同（2）房屋所有权证（原件）
（3）国有土地使用证（原件及复印件）（4）评估报告（原件）
（5）房屋所有权人夫妻双方身份证、户口本、婚姻证明或企业法人资格证明（原件及复印件）
（6）委托代理人身份证（原件及复印件）、经公证的委托书（原件）（7）其他相关证明材料
2、收费标准
（1）房地产交易手续费：200元/件（个人住房抵押贷款）1.5‰（其他）（2）房屋抵押登记费：80元/件
3、办理程序
（1）<抵押登记>窗口领取他项权利登记申请表
（2）<抵押登记>窗口审核要件，并领取缴款通知单
注：要求房屋所有权人夫妻双方及抵押劝人的委托代理人到场，如本人不能到场的，委托代理人须持经公证的委托书办理
（3）<产权登记费>窗口交纳房地产交易手续费、抵押登记费（4）十五个工作日后到鞍山市房屋产权登记发证中心一楼<发证>窗口凭交款通知单及产权人身份证领取产权证、他项权证或查询审批结果
二、商品房办理产权登记
1、提供的证件
（1）商品房购房发票（原件及复印件）
注：手写发票还须提供市地税局发票认定书
（2）商品房购销协议书或买卖合同（原件及复印件）（3）商品房购房结算安置单（原件及复印件2份）
（4）购房人夫妻双方身份证、户口本、婚姻证明（原件及复印件）
注：婚姻证明指结婚证、离婚证、离婚协议、法院协调书等相关材料（5）委托代理人身份证（原件及复印件）、经公证的委托书（原件）（6）其他相关证明材料
2、收费标准
（1）契税（总款比例）：普通住宅（144平米以下）1.5%，豪华住宅及其他4%。
（2）印花税：包括合同印花税0.03%（总款），权证印花税5元。（3）物业维修基金：总款的2.5%（4）抵押贷款登记费：80元/件（个人购住宅）0.6元/平方米（其他）（5）抵押贷款交易手续费：住宅200元/件，其他总款1.5‰。（6）工本费：10元本（个人购住宅外除）
（7）交易费：3元/平方米（普通住宅）0.5%（非普通住宅及非住宅）
3、办理程序
（1）<初始登记>窗口审核提供证件的原件及商品房备案情况（2）<公共设施维修费>窗口办理公共设施维修费结算认证单（3）<交易>窗口审核办证要件，并交纳交易手续费
（4）<维修基金>窗口交纳物业维修基金。交费后，需复印维修基金收据复印件1份
（5）<契税>窗口交纳契税、印花税
（6）<初始登记>窗口审核办证要件，并领取交款通知单
注：要求购房人夫妻双方到场，如本人不能到场的，委托代理人须持经公证的委托书办理
（7）<产权登记费>窗口交纳登记费、工本费（8）十五个工作日后到鞍山市房屋产权登记发证中心一楼<发证>窗口凭交款通知单及产权人身份证领取产权证或查询审批结果
三、银行办理贷款
1、怎样办理商品房按揭贷款？
（1）购房人与开发商签订商品房买卖合同，并办理商品房买卖合同的登记手续;（2）银行与购房人签订抵押贷款合同，银行与开发商签订保证合同；
（3）贷款银行向购房人发放贷款，通常按贷款合同或保证合同的约定直接汇入开发商在贷款银行开立的售房款账户；
（4）借款人在贷款银行开设还款账户，按期向该账户还款付息，直至结清全部贷款本息；
（5）抵押期间取得的房地产权证应交贷款银行保管；
（6）贷款到期日前，贷款人如果提前偿还贷款，应按合同约定向贷款银行提出申请；
（7）贷款结清后，借款人从贷款银行领取“贷款结清证明”，取回房地产权证等抵押登记证明文件及保险单正本，到原抵押登记部门办理抵押登记涂销手续。
2、贷款申请人需要具备哪些条件？
（1）具有完全民事行为能力；
（2）具有城镇常住户口或有效居留身份证明；
（3）有稳定的职业和经济收入，信用良好，有偿还贷款本息的能力；
（4）有合法有效的购买自住用房的合同、意向书或协议；
（5）有不低于所购房产全部价款50%（住宅20%-30%）的自筹资金用于支付首付款；
（6）自愿以所购房产作为偿还贷款的抵押；
（7）贷款银行规定的其他条件；
（8）按揭贷款的期限可以根据实际情况确定，但最长不得超过30年。
3、办理住房贷款申请审批表
（1）个人住房贷款申请审批表；
（2）经贷款银行认可的律师见证的身份证件（包括居民身份证、户口本、军官证；在中国大陆有居留权的境外、外国的自然人为护照、探亲证、返乡证等居留证件或其他身份证件）（3）贷款银行认可的有关部门出具的借款人稳定经济收入证明或其他偿债能力证明资料；（4）合法有效的购房合同、认购书、协议或其他批准文件；（5）保证人出具的同意提供担保的书面承诺及保证人资信证明；（6）开发商出具的借款人已支付首期房贷的证明；
（7）如果借款人的配偶与其共同申请借款，应出示结婚证和户口薄等身份证明；
篇6：二手房屋买卖税费标准
二手房屋交易买卖双方需要提交的证件有：
卖方：
（1）.房屋所有权证》、《土地使用权证》
（2）.房屋买卖合同
（3）.评估报告
（4）.房地测绘证明
（5）.身份证复印件
买方：
身份证及复印件
二手房屋买卖税费标准：
买方：
一）登记费： 80/套
二）契税： 1.5%或3%
说明：1.5%适用于单套建筑面积在140平方米以下（含140平方米）、住宅小区建筑容积率在1.0以上（含1.0）两个条件的住房为普通住房，缺两条件之一的为非普通住房，契税则为3%。其中单套建筑面积以房地产登记部门的登记信息为准，住宅小区建筑容积率由规划部门提供。
三）印花税：5元
四）手续费：3元/平米
卖方：
一）个人所得税：税率为20％
说明：应纳所得税额＝（转让住房的收入额－住房原值和合理费用）×20％
对个人转让自用五年以上，并且是家庭（夫妻双方）唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税
除按国家税务总局规定可免征个人所得税的情况外，对个人首次出售已购公房、解困工程住房、集资建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房等六类住房，个人所得税核定征收率不低于1％；其他核定征收率不低于2％。具体由主管税务机关根据当地实际确定。
一年内再购房者，可申请退税。
二）手续费：3元/平米
三）营业税：
1、5.5%或差价5.5%
说明：2006年6月1日起转让购买不足五年普通住房征收5.5％营业税；如果要转让购买超过5年（含5年）、且符合我市普通住房标准的房子，则不用交营业税。个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。
如果转让购买的非普通住房超过5年（含5年）的房子，营业税计算方法需要按其售房收入减去该房屋购置原价后的余额征收
5.5％营业税。
四）土地出让金：已购公房1％（按上市成交价减去原购房成本价）
五）印花税：5元
六）评估费：房产评估价值的5‰，如果买方需要贷款则为7‰说明：若购买的二手房属于已购公房，买方需要贷款，则应缴评估费为标的总额的千分之二；如果不贷款，则无需缴纳评估费。若购买的二手房属于私房，在买方贷款情况下，则应缴评估费为标的房产评估价值的千分之七；不贷款应缴千分之五。
贷款所需费用：
贷款评估费：0.2％
抵押登记费：80元
抵押费：贷款额的0.14％
公证费：200元
篇7：过户税费标准
赵某和张某系夫妇, 共育有二女一子。赵某和丈夫张某与其子女共同居住在武汉市武昌区某小区一套100平米的住房里, 1997年张某因病去世后, 1998年年初, 赵某就将该房产以14.4万元价格出售给楼下邻居曾某。双方签订了购房协议, 曾某按协议约定交付了全部房款后, 搬进所购房屋居住, 赵某也依约将房屋权属证件交予曾某。此后, 双方一直未有异议。后赵某搬离居住地后, 曾某一直未能找到其下落, 另想到自己买的房屋二证都在自己手上, 房屋过不过户问题都不大, 于是过户的事情就一直搁置。
15年后的今天该小区被定为拆迁范围, 曾某才想起自己房屋过户的事情, 于是他千辛万苦找到赵某, 要求其配合过户, 但赵某却以其子女未同意售房为
焦点结论
本案的焦点在于涉案的房屋作为遗产没有进行分割, 该房屋究竟归谁所有?赵某与其子女作为房屋共有人, 擅自处理子女的房屋所有权利是否有法律效力?房屋购置期满15年要求过户是否过了诉讼时效?由, 拒绝配合过户。2011年4月19日, 曾某委托吴娟律师代理此案, 并将赵某和其三个子女一并诉至法院, 请求依法判令被告履行签订的房屋买卖协议, 并配合过户。
法院一审审理后判决支持了曾某的诉讼请求。赵某及其子女不服提起上诉, 武汉市中院开庭审理了本案, 并维持一审判决。
律师点评
案件审理过程中, 原、被告双方的争议非常大, 案件本身虽然属于房屋买卖合同纠纷, 但同时涉及了继承、不动产善意取得等诸多法律问题。此外, 本案从赵某将房屋卖给曾某到原告起诉的时间跨度也比较大。
首先, 涉案房屋是未进行分割的遗产。赵某和她的子女对房屋的共有是“共同共有”。所谓“共同共有”是指两个以上的人基于共同关心, 共同享有一物的所有权。一般来讲, “共同共有”都是根据共同关系产生, 这种共同共有关系或者是由法律直接规定, 或者由合同规定。
根据我国相关法律规定, 共同继承的财产属于共同共有的财产, 即继承开始后, 遗产分割以前, 两个以上的继承人对之享有继承权的遗产。在对遗产进行分割时, 共同继承人应当按照法律规定的原则确定各自的份额。共有人按照约定管理共有的不动产或者动产;没有约定或者约定不明确的, 各共有人都有管理的权利和义务。本案中, 因赵某和她的三个子女没有对张某的遗产进行分割, 故此赵某及三个子女对张某遗留的房产享有共同共有权。
在庭审过程中, 赵某子女辩称, 自己母亲在卖房时, 未经三个子女同意, 擅自将房屋出售给曾某, 明显侵犯了三个子女的法定继承权, 赵某即便要出售也只能出售其占有的份额, 而不能出售整个房屋, 故, 应驳回曾某的诉请。对此吴娟律师在庭审时提出自己的代理观点, 虽然赵某未经其他共有人同意擅自处分三子女的财产份额, 但赵某的行为构成了表见代理, 且曾某善意取得了涉案房屋, 曾某完全可以取得房屋的所有权。
表见代理是《合同法》第49条规定, 是指“行为人没有代理权, 超越代理权或者代理权终止后以被代理人的名义订立合同, 相对人有理由相信行为人有代理权的, 该代理行为有效。”本案中赵某的三个子女虽然没有在房屋买卖协议中签字认可, 但是在房屋买卖协议签定前, 三子女一直与赵某共同居住于诉争的房屋内, 且赵某将房屋交付曾某使用, 曾某从1998年2月入住该房屋15年之久, 三子女均未提出任何异议或主张权利, 且张某去世后诉争的房屋出售时权利登记在出售人赵某一人名下, 基于不动产的公示、公信原则, 买受人曾某有理由相信出卖人系房屋的完全权利人, 其与出卖人之间签订的买卖合同, 应认定为有效。买售人曾某已经尽到自己基本的审查义务, 而赵某的行为也构成了表见代理, 其行为是合法有效的, 虽然赵某的行为侵犯了三子女财产的合法权益, 但三子女可另行向赵某主张。
在我国物权法生效后, 善意取得制度既可以适用于动产, 又可以适用于不动产。这是我国对善意取得制度适用的一个重大修订。也就是说本案中涉案的房屋虽然是属于不动产, 但依然使用善意取得。所谓善意取得是指无处分权的占有人将不动产或者动产让与第三人时, 受让人因善意而依法取得该不动产或动产的所有权制度。
一般来讲, 善意取得应具备下列要件:一是标的物为依法可流通的不动产或动产;二是让与人对所让与的不动产或动产无处分权。善意取得, 以让与人无权让与不动产或动产的所有权为前提条件;三是受让人以合理价格受让。我国物权法规定, 善意取得的受让不但要求是有偿的, 还要求是以合理价格受让;四是受让人在受让时必须是善意的;五是财产已完成登记或交付。
本案中曾某受让房屋是基于善意的。本案中, 涉案房屋在原告赵某之夫张某去世后虽未进行分割继承, 但作为张某的妻子赵某与原告曾某就涉案房屋的买卖达成一致, 并已履行完毕, 并不违背当地风俗, 且在以后长达近15年的时间里, 原、被告双方一直未有异议。此外, 曾某当时购买房屋的价格为1200元每平米, 根据当时市场的行情标准是合理的。另一个理由主要是出于保护市场交易的安全。本案中, 因近年来很多地方旧城改造拆迁, 加之房价逐年攀升, 房屋单价翻了快十番, 于是买卖双方容易发生矛盾, 如果确认未过户的房屋买卖协议无效, 显然不利于市场交易安全, 而且有悖于民法的最大诚信原则。基于上述两个理由, 法院依法支持了原告代理律师吴娟的观点。
篇8：房地产过户步骤与相关收费标准
1、双方鉴定存量房合同。
2、收取评估费用3‰（总价），测绘费用150（四个工作日完成），收取中介费用1%。
3、双方信息，上网登记房地产市场网址（给个序号，可以到房地局直接签字用这个序号）。
4、过户签电子合同（到房地局）买房付房款同时交付相关税费及杂费：
① 90平米以内契税1%；90平米以上（含90平米）140平米以下契税1.5%；140平米以上（含140平米）契税3%。
② 房产证满两年的不交营业税5.8%；未满两年的补交差额的5.8%。
③ 综合服务费：普通住宅5元/平米（建筑面积）；非住宅11元/平米。产权登记费：住宅80元/户；非住宅550元/户。
④ 土地登记费35元/套。
⑤ 土地收益金：按地段等级收费标准×土地分摊面积（2006年12月31日前上市的房改房免收土地收益金；工本费38元；调挡费20元。
⑥ 测绘费：建筑面积×1.36元。
5、卖房夫妻双方到场，买方夫妻双方到场（或者是房产权属人到场并且提供配偶相关证件（身份证、户口本、结婚证）单身的要有户口本及单身证明及身份证（单身证明在所在区民政部门开出，江岸区可在房地局二楼办理）。
6、买房付款后，拿到收件单（相当于房产证）一星期后（七个工作日）可拿到房产证。
7、杂费约占总价的1.3%
8、个人所得税：买方有二套 卖方没有第二套收0.5%
篇9：江阴市各类房屋交易的税费标准
在房屋交易中涉及的税费主要是契税、营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、产权登记费、转让手续费等.....在房屋交易中涉及的税费主要是契税、营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、产权登记费、转让手续费等，为方便网友了解交易中的各项收费，笔者下面分类讲述根据房屋类型不同，根据交易类型不同来分类说明税费标准（更新于2010年10月2日）。
下面分别对各类房屋交易的相关费用进行解释，文中提到的各类收费仅供网友参考，不作为任何依据，建议大家在交易前咨询相关部门：
1、个人住宅房买卖的相关费用
2、个人非住宅买卖的相关费用
3、单位房买卖的相关费用
4、房屋赠与的相关费用
5、房屋继承的相关费用
6、房屋抵押的相关费用
7、商品房办证的相关费用
契税政策咨询江阴地税局86415195，营业税及个人所得税咨询江阴行政审批中心房管代收窗口86415006，或江阴地税局86841510，产权登记费、转让手续费等可咨询江阴房管窗口86415008、86415007。
一、个人二手住宅房买卖收费情况：
1、产权证面积(阁楼面积不计入内)小于144平方米，并且办证时间（房产证第二页右下角有时间）距今已超过五年的：
契税:分下面三种情况
第一种：以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在90平米以下住宅，契税为评估价的1%；
第二种：以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在144至90平米之间住宅，契税为评估价的1.5%；
第三种：不符合上面二种情况的，契税为评估价的3%。
配图费及产权登记费：100元
2、产权证面积(阁楼面积不计入内)小于144平方米，并且办证时间（房产证第二页右下角有时间）距今不到五年的。
契税:分下面三种情况
第一种：以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在90平米以下住宅，契税为评估价的1%；
第二种：以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在144至90平米之间住宅，契税为评估价的1.5%；
第三种：不符合上面二种情况的，契税为评估价的3%。
营业税及附加：评估价的5.55%
个人所得税：收取评估价格＊1%的个人所得税
营业税：免征；
个人所得税： 如出售方名下只有此唯一住房，则免，否则收取评估价＊1%的个人所得税 土地增值税：免征
转让手续费：6元/平方米*产权证上所标面积，(如是房改房，手续费则减半交纳，即3元/平方米)
土地增值税：免征
转让手续费：6元/平方米*产权证上所标面积
配图费及产权登记费：100元
3、产权证面积(阁楼面积不计入内)大于等于144平方米，并且办证时间（房产证第二页右下角有时间）超过五年的。
契税：评估价的3%。
营业税及附加：根据差额征收营业税
个人所得税：如出售方名下只有此唯一住房，则免，否则收取评估价＊1%的个人所得税
土地增值税：免征
转让手续费：6元/平方米＊产权证上所标面积
配图费及产权登记费：100元
4、产权证面积(阁楼面积不计入内)大于等于144平方米，并且办证时间（房产证第二页右下角有时间）不到五年的。
契税：评估价的3%。
营业税及附加：评估价的5.55%
个人所得税：收取评估价＊1%的个人所得税
土地增值税：免征
转让手续费：6元/平方米*产权证上所标面积
配图费及产权登记费：100元
注意了，以上交易，如果房改房，则
1、凡是房改房转移，需交纳评估价千分之五的土地收益金；
2、凡是93房改房转移，需交纳10元/平方米的维修基金；
3、房改房、拆迁房首次上市出售免征营业税。
二、个人非住宅买卖收费情况
契税：评估价的3%；
营业税：不论办证年限、不论房屋面积，均按差额即（现评估价－原价）的5.55%征收；
个人所得税：不论办证年限、不论房屋面积，均按差额即（现评估价—原价—原相关税费）的20%征收个人所得税 ；
土地增值税：不论办证年限、不论房屋面积，按评估价的3%征收；
印花税：评估价的0.05‰；
转让手续费：10元/平方米*产权证上所标面积；
配图费：20元/本；
产权登记费：550元／套。
三、单位产权房买卖收费情况
契税:分下面三种情况
第一种：购房人以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在90平米以下住宅，契税为评估价的1%；
第二种：购房人以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在144至90平米之间住宅，契税为评估价的1.5%；
第三种：不符合上面二种情况的，契税为评估价的3%。
营业税：不论年限、不论面积，均按差额（现评估价－原价）的5.55%征收
企业所得税：去地税局自行申报
土地增值税：不论年限、不论面积，均按评估价的3%征收
印花税：评估价的00.5‰
转让手续费：
如是非住宅，10元/平方米*产权证上所标面积
如是住宅，6元/平方米*产权证上所标面积
配图费：20元/本
产权登记费：
如是住宅，则80/套
如是非住宅，550元／套
四、房屋赠与收费情况
契税：不管住宅或非住宅，均按评估价的3%
转让手续费：住宅6元/平方米，非住宅10元 /平方米
产权登记费：住宅80元/套，非住宅550/套
配图费：20元/本
附：１、凡是房改房转移，均需交纳评估价千分之五的土地收益金
2、凡是93房改房转移，交纳收10元/平方米的维修基金。
五、房屋继承收费情况
转让手续费：住宅6元/平方米，非住宅10元 /平方米
产权登记费：住宅80元/套，非住宅550/套
配图费：20元/本
附：１、凡是房改房转移，均需收取评估价千分之五的土地收益金
2、凡是93房改房转移，需收10元/平方米的维修基金。
六、房屋抵押收费情况
产权登记费：住宅80元/套，非住宅550元/套
其它注意事项：
1、现江阴惯例营业税、个人所得税、土地增值税由卖方承担，契税由买方承担，双方亦可协商；
2、房改房、拆迁房首次上市出售免征营业税，但再次上市，则需缴纳营业税；例如A为拆迁户，Ａ产权人取得房产证后卖Ｂ，在此交易过程中，免营业税，但Ｂ取得产权再次出售时，则需按规定缴纳营业税；
3、房改房上市要交纳评估价千分之五的土地收益金，如是93房改房，则还需交纳每平方米10元的维修基金。
4、上面所讲的房产证面积，是不含阁楼面积，车库面积和车棚面积的。
5、如产权人为夫妻单方，另一方需要添加为共有人的，双方凭结婚证、身份证、房产证到行政服务中心房管窗口申请办理。全部费用为：住宅房100元(80元/套+20元/本)，非住宅房（550/套+20元/本）。
七、购买商品房收费
商品房办证收费情况是根据商品房合同签订日期当时的税收政策来计的，而不是根据申请办理房产证日期计算。
（一）、收费情况
契税：
1997年10月1日以前购买的商品房，不管住宅或非住宅，契税均为6%；
1997年10月1日至99年7月31日之间购买的商品房，不管住宅或非住宅，契税均为4%；
1999年8月1日至2008年12月1日之间购买的商品房，普通住宅契税为2%，非普通住房契税为4%，非住宅为4%；
2008年12月1日至2009年4月30日之间购买的商品房，普通住宅契税为1%，非普通住房契税为2%；
2009年5月1日后购买的商品房，普通住宅契税为2%，非普通住房契税为4%，非住宅契税为4%；
2010年7月1日后购买的商品房，普通住宅契税为1%，非普通住房契税为3%，非住宅契税为3%；
2010年10月1日后，契税分下面三种情况
第一种：以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在90平米以下住宅，契税为评估价的1%；
第二种：以购房人家庭为单位，家庭所有成员（不含成年子女）名下无房，此次购房面积在144至90平米之间住宅，契税为评估价的1.5%；
第三种：不符合上面二种情况的，契税为评估价的3%。
产权登记费：住宅80元/套，非住宅550元/套
配图资料费：每本证20元
（二）、注意事项 1、2005年7月1后到2006年11月27日内购买的商品房，购房人必须要求开发商提供《江阴市商品房合同网上备案证明页》； 2、2006年11月27日后的购房人与开发企业签订的购房合同，必须是通过江阴房产信息网打印的合同（由开发商打印）；
3、打印合同的真伪可通过江阴房产信息网的新商品房市场中的备案查询中验证； 4、2006年11月27日后购买商品房时签订的合同，如果还是手工书写的合同，将来是无法申领房屋所有权证的，2005年7月１后到2006年11月27日内购买的商品房，如果去办房产证时不提供《江阴市商品房合同网上备案证明页》也是无法申领房产证的。
八、商品房合同的变更及注销
商品房买卖合同打印24小时后，除直系亲属以外，不得更名，不得注销，有关事项请至行政服务中心房管4号窗品咨询：86415008。
篇10：我国专用校车税费高
目前, 由于校车的销售、运营价格较高, 部分地区的学校无力承担购买以及使用校车的费用, 加上相关部门的资金投入不足, 严重限制了校车的发展。
据悉, 我国现行的专用校车税费相对较高, 包括了17%增值税、5%营业税和10%的购置税。以一辆价格为20万元的校车为例, 上述3大税种总共便要缴纳6.4万元。
为此, 在《意见》中, 明确规定了对学生居住分散, 难以保障就近入学或者在寄宿制学校入学的农村地区, 国家通过财政资助、税收优惠、鼓励社会捐赠等多种方式, 支持使用校车接送学生的服务。
“目前只是一个框架性文件, 其中有一些资金投入规定和安全标准方面并不够详细。未来对校车的整治效果如何?还得看随后出台的具体操作细则。”上汽商用车品牌及市场管理部总监杨洪海对本报表示, 例如对校车的购置, 发达地区地方政府可自行解决, 一般发达地区中央财政和地方财政各占50%, 欠发达地区中央财政拨款70%, 地方承担30%。
杨洪海表示, 上汽商用车针对我国校车现状进行了多方的交流, 发现在沿海地区, 例如浙江德清等相对发达的地区, 有足够的资金购买专用高档校车。但是中西部校车事故频发的地区, 往往较为贫困, 导致廉价的“黑校车”出现, 造成严重的交通隐患。
北京理工大学教授杨东平也坦言, 在校车服务问题上, 政府的功能和服务能力也有限, 《意见》确立了政府主导、社会参与的发展思路, 符合国情。
教育部之前曾做过调查, 全国现有接送中小学生的车辆28.5万辆, 其中符合标准的校车2.9万辆, 仅占10.32%。
为保证上路校车符合安全标准, 《意见》还明确了校车的准入条件, 必须满足属于学校或者校车服务提供单位所有;符合机动车安全技术国家标准, 专用校车符合专用校车国家标准, 并取得机动车检验合格证明;装备统一的校车标志灯和停车指示牌, 专用校车喷涂统一的校车外观标识;以及已投保机动车交通事故责任强制保险和乘客责任保险等。
“不仅仅要提升生产企业的安全标准, 强化申请条件, 也要加强维修点的管理, 现在很多改装点可随意地按客户要求, 安装上校车标志, 喷上校车黄色。”杨洪海表示, 应该对于校车生产进行有效监管, 生产和维修的工作都应该实行定点进行。
篇11：税费的账务处理探讨
一、价内税的账务处理
根据我国企业会计准则规定, 营业税、消费税、企业所得税、关税等税种都属于价内税的范畴。
(一) 计提、缴纳税款计入成本费用
对于多数价内税税种, 企业一般在月末或季末计算缴纳各种税款并计入当期成本费用, 账务处理如下: (1) 计提消费税、营业税、资源税、土地增值税、城建税、教育费附加等时, 应借记“营业税金及附加”科目, 贷记“应交税费———应交××税”科目。 (2) 计提房产税、土地使用税、车船使用税等时, 应借记“管理费用”科目, 贷记“应交税费———应交××税”科目。 (3) 计提企业所得税时, 假设不存在递延所得税的问题, 应借记“所得税费用”科目, 贷记“应交税费———应交企业所得税”科目。 (4) 企业出租固定资产、让渡无形资产使用权等应缴纳营业税时, 应借记“其他业务支出”科目, 贷记“应交税费———应交营业税”科目。 (5) 企业根据应税凭证的性质和规定的税率计算应纳印花税额, 并购买印花税票后进行账务处理时, 应借记“管理费用”科目, 贷记“银行存款”科目。
(二) 计提、缴纳税款计入资产
部分价内税税种在计提、缴纳税款时没有直接计入成本费用, 而是先计入资产。但在以后期间, 将通过固定资产的折旧、处置清理固定资产的净损益等间接影响会计损益, 账务处理如下: (1) 企业将自产的应税消费品用于在建工程等, 按规定计算消费税时, 应借记“在建工程”科目, 贷记“应交税费———应交消费税”科目。 (2) 企业委托加工应税消费品支付代收代缴消费税时, 应借记“委托加工物资”科目, 贷记“银行存款”科目。 (3) 企业销售不动产按规定计算提取营业税时, 应借记“固定资产清理”科目, 贷记“应交税费———应交营业税”科目。 (4) 非房地产企业转让在“固定资产”科目核算的建筑物应交纳土地增值税时, 应借记“固定资产清理”科目, 贷记“应交税费———应交土地增值税”科目。 (5) 企业以实际占用的耕地面积计算缴纳耕地占用税, 并按照规定一次缴纳税款时, 应借记“在建工程”科目, 贷记“银行存款”科目。 (6) 企业取得土地使用权、房屋所有权按照规定缴纳契税时, 应借记“固定资产”或“无形资产”科目, 贷记“银行存款”科目。 (7) 企业自营进口货物按完税价格和适用税率计算应纳进口关税或消费税后, 应借记“库存商品———进口商品”科目, 贷记“应交税费———应交进口关税”或“应交税费———应交进口消费税”科目。
(三) 计提、缴纳税款直接计入当期利得或损失
企业转让无形资产按规定应缴纳营业税时, 应借记“银行存款”、“累计摊销”科目, 贷记“无形资产”、“营业外收入”、“应交税费———应交营业税”等科目;或者应借记“银行存款”、“累计摊销”、“营业外支出”等科目, 贷记“无形资产”、“应交税费———应交营业税”科目。
二、价外税的账务处理
增值税虽然由企事业单位申报缴纳, 但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁至下一生产流通环节, 最后由消费者承担税款, 即最终的消费者成为真正负税人。因此, 增值税属于价外税, 其计提、缴纳不影响当期的收入和成本费用, 具体的会计账务处理如下:
(一) 正常销售业务或提供应税劳务
首先, 应借记“库存商品”、“原材料”、“应交税费———应交增值税 (进项税额) ”等科目, 贷记“银行存款”、“应付账款”科目。其次, 应借记“银行存款”、“应收账款”科目, 贷记“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”、“主营业务收入”科目。最后, 应借记“应交税费———应交增值税 (已交税金) ”科目, 贷记“银行存款”科目。而对于增值税小规模纳税人, 首先, 应借记“库存商品”或“原材料”科目, 贷记“银行存款”或“应付账款”科目。其次, 应借记“银行存款”或“应收账款”科目, 贷记“应交税费———应交增值税”、“主营业务收入”科目。最后, 应借记“应交税费———应交增值税”科目, 贷记“银行存款”科目。
(二) 视同销售业务
视同销售是一种特殊销售, 虽然并非传统意义上的销售货物, 但当企业的货物所有权属发生改变时, 同样应该视同销售确认应税所得缴纳增值税, 例如将自产产品作为福利发放给企业员工、对外投资、赠送等。这种特殊收入, 其税费的会计处理与正常销售业务有所不同。
具体账务处理如下: (1) 企业将自产产品作为福利发放给企业员工、分配股东、清偿债务时, 应借记“应付职工薪酬”或“利润分配”或“应付账款”或“短期借款”科目, 贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税 (销项税额) ”科目。同时, 结转相关的库存商品成本和进项税额, 即借记“主营业务成本”科目, 贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税 (进项税额) ”科目。 (2) 将自产产品用于无偿赠送时, 应借记“营业外支出”科目, 贷记“库存商品”科目, 以及“应交税费——应交增值税 (销项税额) ”科目。 (3) 将自产产品用于对外投资, 如果该投资具有商业实质且公允价值能够可靠计量时, 应借记“长期股权投资”科目, 贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税 (销项税额) ”科目。如果该投资不具有商业实质, 则应借记“长期股权投资”科目, 贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税 (进项税额) ”科目。
三、代扣代缴税和代收代缴税的账务处理
由于企业代扣代缴税和代收代缴税的扣缴义务人不是实际负税人, 其计提、缴纳不会影响企业会计损益, 具体的账务处理如下:
(一) 代扣代缴个人所得税
发放工资代扣个人所得税时, 应借记“应付职工薪酬”科目, 贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。代缴纳个人所得税时, 应借记“应交税费——应交个人所得税”科目, 贷记“银行存款”科目。
(二) 代扣代缴营业税
营业税虽然属于价内税, 其计提缴纳税款通常计入成本费用, 但在实务中有些具体情况难以确定纳税义务人, 因此税法规定了营业税扣缴义务人。具体如下: (1) 受托发放贷款的金融机构; (2) 建筑业工程实行总承包、分包方式的总承包人; (3) 纳税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的或者纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的工程建设单位和个人; (4) 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的代理人; (5) 单位或者个人进行演出由他人售票的售票者; (6) 分保险业务的初保人; (7) 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的受让者。
工程总承包方将工程分包给分包方, 代扣营业税时, 借记“应付账款”科目, 贷记“应交税费———代扣代缴营业税”科目。工程总承包方代分包方缴纳营业税时, 应借记“应交税费———代扣代缴营业税”科目, 贷记“银行存款”科目。
(三) 代收代缴消费税
消费税属于价内税, 其申报缴纳通常计入当期成本费用, 但对于确实属于委托方提供原料和主要材料, 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品, 税法规定受托方是消费税代收代缴义务人。企业受托加工应税消费品, 代收消费税时, 账务处理为, 借记“银行存款”科目, 贷记“应交税费———代收代缴消费税”科目。企业受托加工应税消费品, 代缴消费税时, 应借记“应交税费———代收代缴消费税”科目, 贷记“银行存款”科目。
四、完善税费账务处理的建议
为使报表使用者能更清楚地了解税款的计提缴纳情况及其对会计损益的影响, 方便简化纳税人申报缴纳税款, 建议完善各种税费的账务处理。
第一, 将房产税、土地使用税、车船税、印花税等目前在“管理费用”科目核算的税金统一记入“营业税金及附加”科目, 并设置二级会计科目“经营税费”和“非经营税费”, 即将营业税、消费税、企业所得税等归入前者, 房产税、土地使用税、车船税等归入后者。
第二, 借鉴固定资产清理会计科目的设置, 增设“无形资产清理”科目, 核算处置无形资产收入、支付的相关税费等。
第三, 为了区分企业自行负担和代扣代缴的税金, 建议在“应交税费”科目增设二级明细科目“自负税”、“代扣代缴税”以及“代收代缴税”, 分别核算企业所得税、消费税等自负税和个人所得税等代扣代缴税和代收代缴税。例如, 企业发放工资代扣个人所得税, 可借记“应付职工薪酬”科目, 贷记“应交税费———代扣代缴税 (个人所得税) ”科目。
第四, 根据增值税条例和企业所得税法规定, 将自产产品用于赠送、对外投资应视同销售收入缴纳增值税和企业所得税, 这与目前的会计账务处理并不完全一致。实际上, 在这些业务中, 所有权和管理权均已发生改变, 且企业通过捐赠或投资将收获良好形象、知名度和投资收益等“经济利益”, 已经满足《企业会计准则》确认收入的五个条件。因此, 为简化财务人员的税费账务处理和纳税调整, 建议修改《企业会计准则第7号———非货币性资产交换》等, 将产品用于赠送、对外投资的会计账务处理可参照“产品作为福利发放给企业员工、分配股东、清偿债务”进行, 即先确认收入和销项税额, 后结转相应成本和进项税额。
参考文献
[1] .财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京:中国财政经济出版社, 2013.
[2] .陈锷.视同销售业务财税处理剖析[J].财会月刊, 2012, (09) .