报销审核工作总结

报销审核工作总结（精选8篇）

篇1：报销审核工作总结

关于印发《滕州市医疗保险住院费用审核办法》的通知

各定点医疗机构：

为进一步做好医疗保险住院费用审核结算工作，优化审核结算程序，纠正参保人员就医诊疗过程中的违规行为，根据有关规定，特制定《滕州市医疗保险住院费用审核办法》，现印发给你们，望遵照执行。

滕州市医疗保险住院费用审核办法

一、审核依据：

1、《枣庄市城镇职工基本医疗保险暂行规定》(枣庄市人民政府第56号令)；

2、《枣庄市城镇职工基本医疗保险医疗费用结算暂行办法》（枣劳社发[2000]181号）；

《、枣庄市城镇职工基本医疗保险医疗管理暂行办法》（枣劳社发[2000]182号）；、《枣庄市城镇职工基本医疗保险定点医疗机构管理暂行办法》（枣劳社发[2000]183号）；

5、《山东省基本医疗保险和工伤保险药品目录》、《山东省城镇职工基本医疗保险诊疗项目目录》、《山东省基本医疗保险服务设施项目范围》；

5、《城镇职工基本医疗保险定点医疗机构服务协议》；

7、《抗菌药物临床应用指导原则》（卫医发[2004]285号）。

二、审核范围：

1、滕州市城镇职工住院费用；

2、滕州市城镇居民住院费用；

3、滕州市离休干部住院费用；

4、滕州市工伤人员住院费用；

5、滕州市二等乙级以上革命伤残军人住院费用；

三、审核内容：

1、审核资料

（1）、住院医疗费报销，须提供下列材料: ①住院病历复印件；

②医疗费用正式发票；

③医疗费用明细清单;④医疗保险证（离休干部证、革命伤残军人证）。（2）、定点医院申报拨付统筹金，须提供下列材料: ①城镇职工（居民）基本医疗保险统筹费用结算单；

②住院医疗费清单（明细和汇总）；

③住院病历原件；

④大病救助人员的结算单、发票复印件、住院病历复印件。

2、审核手续

①转外就医人员、长驻外地工作人员、离退休异地安置人员是否已办理登记备案手续；

②住本地定点医院人员是否及时办理住院登记手续；

③特殊医疗项目是否已办理审批登记手续；

④需参保人员全额自负的药品、医疗服务项目是否书面征求参保人员意见；

⑤其它按规定应办理的手续。

3、审核医疗费用

①审核病种是否符合医疗保险支付范围，排除因工伤、生育、出国、出境、违法犯罪、酗酒、斗殴、自杀、自残、吸毒、交通事故、医疗事故和其他责任性伤害等原因发生的医疗费用；

②审核排除病历无记录或病历书写不符合要求导致无法对其合理性作出正确判断的医疗费用。包括医嘱中无记录，清单中存在的收费项目（含药品、检查、治疗）；住院病历中主要内容和项目发生明显涂改；病历医嘱中记载的检查无相应报告单；

③是否符合医疗服务收费标准，有无提高收费标准、分解、重复、增加收费项目等产生的医疗费;④按照因病施治、合理用药、合理检查原则，审核排除无住院指征人员、符合出院条件拖延住院人员、无用药指征的药品及无应用指征的医疗服务项目医疗费。包括出院带药有无与诊断无关的药品及超过协议规定量带药；使用金额较大自费药品未征得本人或亲属签字知情同意制度发生的费用；预收的检查、治疗费用；将不符合适应指征的血液及血液制品纳入统筹支付范围的费用；

⑤审核将不属于医疗保险“三个目录”的自费项目更改、串换为目录内项目发生的费用；

⑥稽查、审核过程中其他违反基本医疗保险制度和医疗保险管理规定的医疗费用。

四、审核方式

1、定点医院每月5日前将结算资料报送市医疗保险事业处，医保处采取查阅病历、清单、核对微机凭单等方式进行审核，审核过程中有疑问的情形转交稽查科进行核实，同时将稽查过程中查实的违规人员及金额记录在案。

2、中心人民医院单次住院费用超过1万元、王开医院单次住院费用超过8千元、中医院及工人医院单次住院费用超过5千元的病历重点审核。

3、人民医院按出院人次不低于20%的比例审核，中医院工人医院按不低于50%的比例审核，王开医院按不低于80%的比例审核，其余医院100%审核。

五、审核结果的处理

1、对医疗过程、诊断治疗项目和费用情况有疑问的，必须到定点医院了解情况、查阅病历，如医院不配合检查，拒绝提供病历、清单等相关资料，此次发生的诊疗费用视为违规费用。

2、审核过程中发现的违规费用在拨付定点医院上月统筹金的总额中予以扣除，同时向定点医院出具扣除费用明细表，明细表中注明扣除人员名单、科室、金额、理由等内容。

3、审核情况及医疗保险住院患者费用指标（住院均次费用、平均床日费、平均个人负担率、统筹外药品费用比例、住院药品费用比例）将进行定期上报和公告，每月上报卫生主管部门、分管卫生的副市长，通过劳动保障网或中国滕州网公告；必要时每三个月或六个月通过滕州日报公告一次。

4、对审核结果的处理有疑义的，定点医疗机构可依据《中华人民共和国行政复议法》有关规定向同级劳动保障行政部门或上一级行政机关申请复审。

六、本办法自发文之日起实施。

篇2：报销审核工作总结

一、目的

明确费用发票审核标准，规范相关部门在此过程中应承担的职责，确保费用发票的合法、合规、合理。

二、适用范围

适用于公司所有费用报销工作。

三、定义

发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证。

发票是消费者、纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税务、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。

四、费用发票审核标准

1、费用报销部门：

1.1、费用报销人员负责按《费用发票审核标准》要求，收取、审核相关业务活动的发票；

1.2、费用报销人员负责及时按公司相关规定填制费用报销单，粘贴发票； 1.3、费用报销责任部门的内审员负责签字审核费用报销单，确保原始发票齐全和费用报销单大小金额规范；

2、财务部：

2.1、负责审核原始发票及费用报销单据的规范性，确保会计资料符合会计核算和税收法规的要求；

2.2、负责费用报销单据的账务处理和支付，确保核算数据准确、账务处理及时。3.发票的要求 3.1、费用发票的分类

3.1.1、国家税务局监制的发票，是指购买货物，接受加工、修理修配劳务应收取的发票如：

《增值税专用发票》（电脑版）或《增值税普通发票》（电脑版）《北京市商业企业专用发票》（手写版三联）《企业冠名的销售商品专用发票》（手写版）

3.1.2、地方税务局监制的发票，是指接受娱乐业、餐饮业等应税服务项目时，应收取的发票如：

《北京市出租汽车专用发票》 《北京市定额专用发票》

《北京市停车收费定额专用发票》 3.2、费用发票的收取标准

3.2.1、发票的法定标志是发票监制章，凡是不带有发票监制章的票据一律不得作为发票使用，同时不得作为报销凭证。

3.2.2、购置与生产经营有关的固定资产、低值易耗品、办公用品、汽油、修车等，应收取标有国家税务总局监制章的增值税专用发票（电脑版），如果销货单位确实不能提供增值税专用发票（电脑版），并且价格非常合适情况下方可收取普通发票。

各分公司业务运营中产生的资产购置、费用支出发票，原则上必须开具各分公司抬头；对于供应商可开具增值税专用发票，且开票金额较大的，报公司财务审核通过后可开具总公司抬头发票。

3.2.3、运输费用、快递费用应收取能按11%抵扣增值税的运费专用发票。3.2.4、乘坐出租车、餐饮、停车过桥、会议费等，应收取标有地方税务局监制章的服务业发票。

3.2.5、国内航班的机票视同发票，可以作为报销凭证，国际航班报销机票时，必须同时出服务业专用发票和机票，并按发票金额申请报销。3.3、费用发票的审核要点

3.3.1、发票印有付款单位（个人）或客户名称的，应填写北京盛世汇海投资管理有限公司全称。3.3.2、发票额度的要求

 会议费单笔在10,000元以上（含10,000元）的，应附会议通知、会议纪要和我公司与组会单位签署的协议或合同三个附件。

 咨询费、服务费、广告费等，单笔在10,000元以上（含10,000元）的，应提供会签后的合同复印件。 办公用品发票单笔在2,000元以上（含2,000元）的，应注明品名、单价或附有与发票印章一致的明细清单

 礼品的发票每张不能超过3,000元，并按20%代扣代缴个人所得税。3.4、费用项目的分类、汇总

3.4.1、餐费、食品可以归为一类统计金额。3.4.2、汽油费既要统计金额，又要统计数量。3.5、跨费用发票的报销时限

3.5.1次年一月份，只能报销上年12月份开具的2万元以下的费用发票。

五、费用报销审批流程 5.1借款流程

申请人部门经理部门主管领导财务审核财务经理（或总监）独立董事及董事长

5.2非借款冲账流程

申请人部门经理部门主管领导财务审核财务总监（或总监）独立董事及董事长

5.3借款冲账流程

申请人部门经理部门主管领导财务审核财务总监（或总监）独立董事及董事长

篇3：浅谈医院财务报销发票的审核

关键词：医院财务,发票,审核

发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具、收取的收付款凭证, 是记载医院营运活动的原始证明, 是财务核算、报销的法定依据和原始依据, 是审计机关、税务机关执法检查的重要依据, 因此, 医院财务业务人员该如何掌握发票知识, 并切实做好审核这一基础工作, 是摆在医院财务管理者面前的一个重要内容。

一、在医院财务核算工作中不符合要求的票据的类型

(一) 真发票使用不当。

主要包括:借用其他单位的发票;发票大小写金额不一致;发票付款人不是医院全称;发票项目金额更改;多联发票没有套写;内容不真实, 字迹不清楚;没有加盖发票专用章;发票项目不全或超范围发票: (1) 发票所开具的内容超出了发票本身的使用范围, 医院购买耗材、药品, 供应商没有开具增值税专用发票而是普通手工发票, (2) 发票所开内容超出经营者本身的经营范围, 如酒店服务行业开具的“耗材”、食品等的发票。

(二) 虚假发票。

虚假发票是指经济业务是真头的, 但发票却是虚假的。即发票由单位或个人私自印制, 伪造的而不是从税务机关这唯一、合法渠道取得的。在日常财务报销审核中, 定额发票中出现假发票的频率较高, 原因是定额发票的防伪程度不高, 面额较小印制成本较低。假发票的制造和使用, 为心术不正的人编造各类名目的报销款项提供了便利, 为开票单位的偷漏税提供了便利。

(三) 过期、作废发票。

即开票日期超出发票规定截止使用日期的发票。近年税务部门为加强税收管理, 提高发票的自身防伪能力, 不断更新防伪技术和发票版本, 对一些老版发票逐步停止使用, 对于发票的使用规定和范围也做出了很多改进。比如税务部门2011年1月1日起, 全国统一使用新版普通发票, 各地废止的旧版普通发票停止使用, 此次票种简并将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。在2012年也逐步取消了100元面额定额发票的使用, 只保留20元以下面额的定额发票, 并要求统一使用椭圆形的发票专用章。但部分经营单位由于老版发票还没用完, 存侥幸心理继续使用过了使用期限的发票, 而发票接受单位由于没能及时接受这方面的税务信息, 容易忽视这些过期、作废的发票使它们流入了财务核算流程中, 致使原始凭证失真。

二、强化医院内部控制和基础管理工作, 加强发票的管理及财务报销发票合法、合规性的审查, 保证会计信息和财务收支真实合法

(一) 建立医院外来发票的管理责任制度。医院外来发票接收部门 (如采购部、工程动力部、各科室等) 是外部发票管理的直接责任部门, 应根据实际发生的业务, 主动向对方单位索取正规票据, 同时, 应结合业务开展情况对开票单位、开票时间、项目、单价、数量、金额、签章等情况进行合规性审核, 确保发票真实、内容与实际经济事项一致, 并及时向财务部门传递发票;财务部门是外来发票管理的专业部门, 应根据付款申请、合同信息等资料对各部门提交的发票的种类、联次、开票单位、时间、项目、金额等进行专业复核。对于不合规的发票, 不得作为财务报销或付款凭证, 应及时退还给接受部门进行更换。

(二) 建立供应商黑名单制度。医院应将历史年度多次提供不合法、合规发票的合作方, 或当年提供不合法、合规发票2次以上的合作方列入供应商黑名并进行重点审核, 对于列入黑名单的供应商, 在不合法、合规发票没有整改前, 财务部门不得与其结算款项, 经沟通无法解决不合法、合规发票的, 应立即停止与其合作, 情节严重的应向税务机关举报。

(三) 医院要定期组织和参加票据管理知识、真假发票鉴别等内容的培训, 不断增强员工索取合规发票的意识和鉴别票据真伪的能力, 有效防范假发票风险。对于假发票的识别, 最直观的做法就是“摸, 看”, 这需要财务人员对各种发票有较高的认知能力和经验。以定额发票为例:假发票和真发票相比, 纸张绵软发脆, 油墨色泽暗淡无光泽, 字迹含糊不清, 字间距不成比例, 发票代码和发票号码直接印制, 无层次感、平面感, 发票印章较模糊等。如果通过“摸、看”还不能确定发票的真伪, 就借助纳税服务热线, 或到当地国、地税网站上进行在线查询;针对过期和作废发票, 财务人员应充分了解发票更新的信息, 熟知各发票的使用期限, 以便在审核中准确的识别出发票的有效性;真发票使用不当的审核, 这主要依靠经手人及财务人员自身的实际工作经验, 通过对报销凭证附件的仔细审核, 来确认经济事项的真实性。如货物购置类费用, 应取得国税部门监制的商业类、工业类等发票, 其中车辆采购的应取得机动车销售统一发票, 销售方提供发票时, 应在发票中将货物名称、单价、金额等信息按明细逐一列明, 如无法在发票中提供明细的, 应另行提供货物销售清单, 并加盖发票专用章作为发票附件;施工费, 应取得地税部门监制的经营项目为工程款或施工费的发票, 施工方机构所在地与劳务发生地不在同一区县的, 应由施工方在劳务发生地主管地税机关代开发票, 并在所代开发票上加盖发票专用章。对于会议费, 培训费的审核, 应取得对方开具的经营项目为会议费、培训费的发票, 报销时应提供会议通知、审批表、时间、地点、出席人员、内容、费用标准等证明材料作为支持凭证。除此之外, 要吃透财政票据种类及使用范围。如资金往来结算收据仅作为收款单位向付款单位或个人出具的收到款项的凭证 (代收水电费等) , 不能作为收取行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目的报销凭证。医疗票据适用于政府主办的非营利性医疗机构从事医疗卫生服务取得收入时使用等。

总而言之, 报销票据的审核带有很强政策性、技术性和责任心, 要加强医院发票的审核制度, 建立财务发票监管的长效机制, 通过层层把关杜绝某些个人或单位因经济利益驱使, 钻财务管理漏洞, 利用原始报销凭证做文章, 通过虚构经济事项列支开销, 套取、转移、隐匿资金, 私设小金库从中谋取私利和用于违法违纪开支导致财务报销凭证不合规、不合法, 从而使会计信息和经济事项的失去其真实性、合法性、完整性。

参考文献

[1]姜雪瑞.假发票的成因及防范对策[j].长春大学学报, 2011 (05) .

篇4：浅谈财务报销发票的审核

【关键词】财务报销；发票；审核

在企业中经常会出现一些虛假发票，如果企业的财务人员对这些发票不进行审核就报销，长此下去，只会造成企业的财务亏空，对于企业的发展有着很大的影响。因此，在企业管理中对于发票的审核是对于财务人员的基本要求，财务人员一定要尽职尽责，为企业把好财务关。

一、在财务审核中有哪些不符合要求的发票

1.虚假发票

虚假发票主要是指一项事务确实在企业中发生过，但是相关的发票数据存在差异，也就是存在虚假行为。正规的发票必须是中税务机关出据，但是这些虚假发票都不是从税务机关出据的，一般都是个人伪造的，也就是说这些发票本身就是假的。这些虚假发票不公对于企业的发展不利，也是偷税漏税的一种表现，对工国家的财政也是会造成很大的损失。所以，国家对于虚假发票一经发现一定要严肃处理。

【案例】在很多饭店经常看到的一些现象就是等顾客用餐结束以后，如果顾客不提出开据发票，通常饭店是不会主动为顾客开据发票的，顾客提出开据发票收银员也会和顾客协商，如果不开发票可以赠送一些饮品，或者顾客花了1000元吃饭，但是饭店仅给顾客开出了100元的发票，然后送顾客一些东西当作回馈，这样的发票就属于虚假发票，也是饭店偷税漏水的一种表现。在我国这样的事情并不少见，很多商家就是因为国家的监管力度不强，所以，很多企业或者经营者经常出现偷税漏税的情况。

2.过期发票

曰前，国家为了防止虚假发票的流通，对于发票的版本更新的也比较快，就会出现很多发票过期作废的情况出现。在三年之前，国家就逐渐取消了一百元的发票，定额发票日前只有金额在20元以下的发票在使用，对于发票上的专用章也进行了统一的要求，必须是椭圆形的专用章才是合法有效的。但是，很多企业因为之前还留有很多过期作废的发票，就一直没有换新版本的发票，一直在使用过期发票报账。很多企业都存在这样的情况，还有一些企业是经济信息获取的途经不多，所以，发票的更新企业还没有及时的收到这样的信息，就一直在使用过期的发票报账。这就需要企业时时关注同家财政的一些信息更新，及时的改变企业财务策略的变动和调整，避免出现使用过期作废发票的情况发生。

3.虚假业务发票

还有一些企业中会出现出据的发票是真实有效的，但是企业并没有进行过相关的经济业务，这也是虚假发票的一种。比如企业员工报销出差的发票5000元，但是据了解，这段时间企业并没有派员工去外地出差，这样的发票就是虚假发票，如果财务人员没有经过审核就进行资金的拨放，那这部分资金就会流人到个人的账户里面，这对于企业的发展是很不利的。这样的发票出据的真实目标是为了虚报资金，获取更多的使用资金。这些资金很有可能会用在非法业务的往来上，这对于国家经济的发展将会起到很不好的影响。

4.超范围发票

在一些企业中所开据的发票已经超出了企业本身的经营范围，比如一家做服装贸易的公司，在卖烟酒，这明显已经不在企业本身的经营范围内，企业这样的行为就是尽可能的想减少企业的税收，还有可能是想满足个人的私利。

【案例】在南方地区有很多服装加工企业，这些企业为了制造虚假发票，经常把衣服销售的发票开据成布料，这样的发票不仅超过了企业本身的经营范围，在金额上也会降低很多，这样会减少税收，有的款项就进了企业经营者自己的账户，这样的行为是国家坚决不允许的，也是违法行为。其实，在我国这样的事情还是有很多的，国家对于这些企业疏工监管，导致国家一直在承受财政损失。

二、如何进行发票的审核

1.合法性审核

财务人员对于企业支出性的发票一定要审核其合法性，合法的发票一定是税务机关出据的，并且不同地区的发票要符合地区的发票规格。合法是一家企业经营和发票开据最基本的规范，如果连合法性都不具备其他的都是空谈，但是现在就是存在很多不合法的发票，这就需要财务人员对这些不合法的发票进行严格的审核，严肃处理，只有这样才能尽可能的减少虚假发票的出现。

2.发票填写规范

发票填写的规范性主要有三个方面：一是发票的票面时间是否规范，有些发票上面根本没有填写业务发生的时间，或者是发票上记录的时间在做账之后，这样的时间填写都是相当不规范的。

二是发票在填写的过程中不能出现涂改的现象，一旦出现这张发票就已经作废了，没有法律效益，财务人员在进行发票审核的时候一定要注意这一点。还有就是在签字处经常会出现和填写人的字迹是相同的，这样的发票很有可能就是虚假的发票。

三是财务人员要审核发票上的号码是不是连续的，如果在同一家企业发生经济往来发票的号码应该是连续的，如果发现存在发票号码异常也很有可能是虚假发票。

三、结语

在我国出现虚假发票的现象时有发生，出现这样的情况以后国家对于发票的监管力度不够，惩罚的力度也比较轻。企业也应该做好属于自己的职责，严格按照国家的要求进行发票的开据，禁止出现偷税漏税的现象发生。财务部门对于外来的发票一定要严格的进行审核，对于虚假发票一定要明确指出。企业的财务部门也应该不断的完善管理制度，做到职责明确，把责任落实到每一个人身上，出现问题的时候要对自己的失误承担相应的责任。只有多方面一起努力，才能更好的避免虚假发票的出现。

参考文献：

[1]许兆泉.高校财务资金结算支付体系研究[D]兰州大学，2013

[2]谢琛辰.国库集中支付体系下推行公务卡制度的研究[D]新疆农业大学，2013

[3]黄海梅.阳江市公务卡制度研究[D]华南理工大学，2014

篇5：财务报销审核制度

一、公司发生的各项经济业务，原则上必须取得税务局监制的增值税发票或普通发票。特 殊情况使用白条(含非行政事业专用收据)。

二、每一张发票或收据须有“经手人”、“部门主管”签字，并粘贴在原始凭据粘贴单上，经总经理审批签字后，财务部才予以受理：对于购买办公用品及电脑耗材等实物的发票，需另有质量“验收人”签字；已报销结算过的发票收据等，出纳人员必须即时加盖“现金 付讫”、“银行付讫"或“已核报”章。

三、总经理可按业务性质、金额限额内进行授权，被授权人在授权范围内对报销单据进行 审批并与授权人一起承担相应的经济责任。总经理因出差或休假等原因离开公司一周(含 一周)以上时，应对财务审批进行书面授权，被授权人在授权范围内负相应审批权利和职 责。

四、对于市内公干或外地出差的费用报销，当事人应填制“差旅费报销单”，注明往返时 间、地点、金额，按报销审批程序报销。

费用报销流程图：

步骤：单据粘贴初审审批

责任人：报销人部门主管总经理

说明：

l、每张报销单据背面均应有经办人签字，还应注明费用用途，对的士票还应注明出发地和 目的地；

2、业务人员招待费的报销(包括餐饮、送礼及其他形式)，在发生费用前应请示总经理批 准后方可进行。报销时在发票后要详细写明招待客户的事由。

五、员工因公出差、办事等借款，应填写借据，由申请人申请签字，经部门主管和总经理 审批，会计出纳人员依据审核批准后的借据付款。出差回来或办完事后应及时归还借款或 办理报账手续，逾期不还财务部有权在工资单上扣回。

六、公司支付供货单位的欠款或其他应付款的请款单由经办人员填写，经部门主管、和总 经理(或其授权人)审批。

七、收到货款及其他项目现金或银行存款，由财务部统一开出收款收据，并加盖财务专用 章和出纳人员印章及“现金收讫”或“银行收讫”章。业务人员不得私自开出收款收据。未收到现金或银行存款，不得开出收款收据，收款收据存根不得丢失，如收款收据要做废，应一式三联同时作废(客户联由业务人员负责追回)。

篇6：费用报销的审核要点

1.费用额度

对照我行预算，审核费用是否在预算范围内，预算范围内可合理安排列支，超出预算的费用是否应按照预算外审批流程得到适当审批和授权后，方可列支。

2.费用审批权限和流程

费用应按照我行费用支出报销审核流程履行审批，审批有效完整，方可列支。

（1）费用发起部门是否为该费用归口管理部门。比如：人力成本的列支，应由人力资源部发起办理审批；（2）费用审批人是否得到了授权；

（3）费用审批人是否在权限范围内（事项和金额）进行审批；

（4）授权是否被不正当使用。比如费用审批人出借账号或让他人代为签字审批；

（5）审批程序和审批时间是否符合我行规定；（6）一笔费用需由两个及两个以上部门共同承担的，是否取得各个费用承担部门负责人的审批。

3.费用标准

按照《财务支出管理办法》以及我行其他有关文件规定，费用有报销额度的，需审核本次报销或累计报销是否超出规定的报销额度。对报销额度超标的，核减报销金额或拒绝报销。没有规定报销额度的，审核费用是否有驳常理。

4.费用的真实性和合理性

费用应与实际业务实质相符。审核商品和服务提供方的营业范围是否有该业务、费用性质和金额是否合乎常理。比如采购一批办公用品，应取得商品购销发票，但报销时却提供接受服务的发票，就不应给予报销。

5.发票合规性

（1）发票类别恰当。比如水电费、物业费、外包服务费、印刷费等费用可以使用增值税专用发票报销，业务招待、为员工福利发生的发票等使用增值税普通发票报销即可；（2）单位名称与统一社会信用代码是否正确；（3）货物和应税劳务名称是否与实际经济业务一致；（4）涉及专票的，审核地址、电话及开户行及账号栏是否准确完整；涉及普票的，看校验码是否完整；

（5）手撕非机打车票上应有国税监制章；并且有防伪识别码或水印；

（6）发票内容的准确性。发票品名、价税合计金额是否准确、数量是否与实际采购数量一致、税率或征收率是否与实际业务相符、特定应税行为发票的备注栏是否正确填写。比如是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票，如：取得的运输费发票、装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等；（7）发票是否存在盖章错误、位置不对、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等情况；

（8）票面是否有压线错格情况，尤其关注专票专票的密码区是否压线；

（9）取得的费用发票是否已经过期、失效或者换版。6.附件的完整性

附件与费用实质、报销单之间应具有较强的逻辑性和关联性。按照《财务支出管理办法》规定的各项费用的具体政策和付款审查要点审核附件的合理性和完整性。比如会议费，审核时应审核会议通知、会议材料（会议议程、讨论主题、领导讲话、会议签到表、会议照片）以及会议召开酒店开具的发票等。

7.费用报销单填制的准确性（1）有权审批人的签字审批完整；

（2）小写金额和人民币符号之间不得有空格；（3）大写金额无数字部分用零或ⓧ补齐；（4）字迹不得涂改和勾抹；

（5）大小写书写正确，金额要一致；

（6）报销部门、报销日期、事由、附件张数不得漏填。8.粘贴的规范性

票据粘贴要有秩序，票据先分类，再按时间排序，依次粘贴到粘贴单上；小张的票据需要均匀的粘贴，不能厚薄不均，确保单据平整。火车票、飞机票上日期、票价等重要信息，不得被胶水粘住，要保证票据信息可见可查。

9.报销时限

篇7：费用报销审核注意事项

各公司账务审核人员应认真严格做好各项收支项目审核把关工作，审核工作如下：

一、经费审核总体要求

1、费用发票审核。费用报销必须提供正规发票，替票应附上抵票说明，确保费用发票合法性、有效性。

2、收支项目审核。严格按集团相关规章制度文件规定、及公司经营业务事项审核把关，确保各项业务入账的真实性、准确性。

3、签批手续审核。严格按规定签批费用报销流程，确保费用报销凭证签署手续完整性、规范性。

4、费用报销只能由本单位员工办理，外单位人员前来报销一律不予受理。

5、当月费用，当月报销。当月25日后产生的费用或因特殊原因当月无法正常报销的，允许于下个月内报销，超期不得报销。12月份的费用无特殊情况必须在12月28号前报销并提交财务入账，12月29到31日的发票可以在下年1月5日前报销，否则跨提交的发票只能做退票处理，责任由经办人员承担。

6、为了分清责任，进行部门核算，除差旅费外不同部门支出的费用不得混淆在一张报销单上。

7、付款单据如车辆费用报销单、报销凭证、预付款凭证申请单或差旅费报销单等，内容要填写完整：

（1）付款单据的种类及用途

报销单据种类。大车、小车发生的费用填写《车辆费用报销单》。

外出差旅费报销时以《差旅费报销单》填写报销，出差期间发生的招待费连同外出差旅费一起报销。

除第1点、第2点以外的其他费用，报销时发票未收到但需要付款的一律填写《预付款凭证申请单》、欠票凭证进行报销。

除第1点、第2点以外的其他费用，报销时发票已收到且需要付款的、发票已收到但款项上次已付清的，一律填写《报销凭证》进行报销。

（2）票据粘贴规定

①所有发票及单据均需将边角裁剪整齐，费用报销粘贴应平展、整齐。②将较大的发票及单据左上角涂上胶水后同向粘贴在报销凭证的背面的左上角；发票及单据按报销凭证上的项目顺序分项归集粘贴，如：本次报销项目有通讯费、快递费、业务招待费，发票按项目顺序归集粘贴。

③清单、合同应粘贴于其对应发票之后，如车管部报销新车购置费用和新车车厢款，附件有新车购置发票、车厢发票、车厢明细清单，那粘贴顺序应为新车购置发票、车厢发票、车厢明细清单。

④增值税专用发票单独报销，不与普通发票混在一起报销。

⑤增值税专用发票抵扣联和附在抵扣联后的销货清单、公路内河货物运输业统一发票抵扣联不用粘帖，用回形针串别。

⑥属集团内部代付费用即相应公司的发票，不要粘贴，用回形针串别，报销代付后由财务将发票寄给对应公司会计做账。

⑦车票、快递费发票、餐票以及其他的小型票据，必须粘贴在《单据粘贴单》上，不能同向或反向直接粘贴在报销凭证后。

⑧所有小型发票需沿装订线依次粘贴在《单据粘贴单》上，注意粘贴时保持左边单据在上，右边单据在下，循序渐进地粘贴在《单据粘贴单》上，单据不能超出粘贴单的边缘，然后再在《单据粘贴单》的左上角涂上胶水，以同向方式粘贴在报销单据背面的左上角。最后在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。

二、审核注意事项

（一）费用报销部门审核

对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

1、购买实物资产，需入库的，如办公用品、低值易耗品、礼品、承运单等须由集团统一印刷定制的资料、电脑、打印机、空调等，部门经理复核后还要负责仓库管理的会计助理核对入库情况，并在报销凭证上签字。

2、租金报销，需要行政办公部门审核确认，第一次报销时需要求附上租赁合同复印件。

3、总部通讯费报销，需要附通讯小组请款申请单会签文件及相关发票文件方可报销。

4、车辆保险费报销，需要负责车辆保险费登记的会计助理核对，并在报销凭证上签字。

5、与员工薪资有关的，需要人事部门签字复核。

6、业务招待费报销，超过部门经理审批权限的，要呈报片区分管副总审批，超过片区分管副总审批权限的，呈报集团分管财务副总审批。

7、差旅费报销,不管金额大小,经办人签字→部门经理复核→人事部主管考勤的复核→财务主管复核→总裁批准（分公司片区总经理审批）

（二）财务部门审核

财务人员对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

1、报销单据审核

A.填写的报销单据类型是否符合集团规定。B.报销单据书写及签字应用黑色 水笔，字迹清晰、明了、工整。

C.报销部门不使用内部称呼。如青口公司，营业执照实际为闽侯县盛辉物流有限公司。非独立设置帐套的，报销部门按营业执照上的公司名称简称填写，若分公司尚未办理营业执照的，报销部门应填写为某分公司某运营部，如上街分公司报销部门应为闽侯甘庶货运代理分公司上街运营部。

D.原始单据有几张，在“单据及附件”就写几页。增值税专用发票抵扣联和附在抵扣联后的销货清单、公路内河货物运输业统一发票抵扣联不算张数。

E.报销凭证上项目与发票内容一致。F.金额大写（人民币）：一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

G.报销金额不能四舍五入。如通讯费发票1176.70，不能报销1177元，只能报销1176.70。

H.检查付款方式，能银行转账支付的费用就转账，不能现金支付。若本次报销不需付款的，要在备注上写明“款项已支付”等字样。

I.检查经办人是否是业务发生的实际当事人。

J.经办人是指实际经手该事项的当事人，经办报销人应填写好报销凭证事项，但是财务不能代经办人签字，除非该财务为实际经办人。

K.报销凭证金额及相关内容不能有任何形式的涂改，如有涂改，需重新填写报销凭证。

L.报销人员不能模仿子分公司的经办、经理笔迹，代签名字。

M.不允许子分公司经理或部门长在报销凭证大小写金额等内容均未填写的情况下，在空白报销单上签字，方便经办人报销。

N.审批程序和手续是否完备并符合规定，相关人员是否签字。

2、原始单据审核

A.外来支出原始单据：

从单位取得的原始单据应审核是否为合法、合规性，外来原始单据应注意：（1）是否涂改、挖补；

（2）是否盖有出票单位印章（注意与税务局印章区分），特别注意停车费、餐费发票；

（3）是否有经办人或开票人签名；

（4）日期、付款人名称、品名或项目名称、数量、单价是否填写齐全，开票日期要近2个月的，付款人名称要全称；

（5）金额大小写是否一致，发票金额是否移位；（6）发票内容跟开发票公司业务是否相符。如：发票章为福州蓝天办公有限公司，发票内容为广告费，此发票可认定为发票内容与开票公司实际业务不符。

（7）凡开具概括性内容的购买、消耗性支出如“办公用品”、“食品”、“日用品”“劳保用品”、“材料”、“配件”、“维修费”、“印刷费”等票据，必须附盖有出票人公章的清单，经办人在清单上签字确认。

（8）发票上有写明附销售清单时应附盖有出票人公章的销售货物清单。（9）注意区分国税、地税发票的适用范围。如：购买办公用品、食品等取得的发票应是由国家税务局监制的商品零售业统一发票；打印、刻章、制作会议条幅、出租车票、宾馆住宿费、招待餐费、会议费发票应是由地方税务局监制的统一发票。

（10）实报金额小于发票金额时要在发票上注明实报金额。

（11）从外单位取得的支出票据如有遗失，应取得原开票单位盖有公章的证明，如原发票记账联复印件加盖开票单位公章，由相关领导人批准后，才能当作原始凭证报销。如果确实无法取得原开票单位证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由相关领导人批准后，用其他发票代作原始凭证。

（12）经办人、部门经理在发票背面签字。

（13）定额发票上未盖地方税务局监制章如餐饮公司的发票无发票专用章，为无效发票。

B.内部支出自制凭证

内部支出自制凭证主要包括工资表、年终奖金发放表、工作接待呈批表、借款单等。

审核这些单据时应注意： 1）大小写金额是否一致。

2）是否有制表人或经办人签名。3）审批程序是否符合规定。

4）采用领款人领取款项的，由领款人在签名处签字或盖章并按手印。5）对应代扣个人所得税税金的，应按规定扣税。

C.日常会计助理填制付款凭证时金额要跟报销凭证、预付款凭证的金额一致，不能四舍五入。

（三）主要报销项目审核事项说明

1）运费：附货物运输业增值税专用发票或公路、内河货物运输业统一发票，发票抵扣联，包车结算单。

审核时注意： A.运费要转账支付到对方对公账户（对公账户要求与开发票公司名称一致）；

B.货物运输业增值税专用发票抵扣联要盖开票公司公章，公路、内河货物运输业统一发票抵扣联不盖开票公司公章；

C.如果运费发票有注明车号、线路的，则运输结算单上的车号、线路要跟运费发票一致；

D.运输结算单要盖开票公司的公章；

E.运输结算单上包车运费与实际金额相符； F.一份报销凭证附一份运输结算单；

G.每一份联运发票都需由业务部门填写好开票申请单，详细说明开票原因。2)车辆费用报销:车辆核算部根据当天所有的车辆费用报销单，汇总一份当天的车辆报销单，将所有的车辆费用报销单和汇总车辆报销单提交给财务记账。

3)购买车辆：由使用部门提出申请，车管部购买。附件为发票、文件会签、合同，按照审批程序特殊规定审批付款。

4)车辆购置税：车管部经办人员凭申请单、车辆购置税询价表预付购置税，按照审批程序一般规定审批付款。

5)新车车厢款、车辆广告：附件为发票、经办人签字的明细清单、对方单位结算单，按照审批程序一般规定审批付款。

6)车辆保险费：按照集团关于作好购买车辆保险操作流程规定执行。按照审批程序特殊规定审批付款。发票抬头原则上不能变更，如需变更，要提供新的行驶证复印件，保险公司在发票上手工备注新的公司名称，并加盖发票专用章。

7)油费：要求一般纳税人或小规模纳税人，都使用加油卡加油。

8)租金：附发票、租赁合同或会签文件，并以转账方式支付到出租方对公账户或个人卡上（出租方为个人），按照审批程序特殊规定审批付款。

A.签订合同时要索取出租方的产权证复印件。

B.分公司增加、减少经营场所要经过集团分管业务的领导同意。

C.分公司若确实无法与对方签订经营场所合同，要以文件会签的形式书面告知集团分管业务的领导。

D.经营场所租金发票章要跟租赁合同的出租方名称一致，金额要跟合同一致，合同到期要重新签订。

E.租金发票若到税务局代开发票，发票金额不包含税点，发票税点不能报销（如：付款单位：房东名称张三的）。

9)办公用品、低值易耗品、礼品：由行政部统一采购，除鲜花、水果外全部入库，附增值税专用发票或普通发票、合同复印件、盛辉物流集团物料采购申请单或相关部门领导已经会签的《关于ㄨㄨ申请》复印件、对方单位开具的结算单或送货单、我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。

A.办公用品、低值易耗品，礼品只能由行政部购买，其他部门如办公室、市场部、仓储部等不能自行购买，自行购买者不予报销。

B.增值税专用发票上货物或应税劳务名称一栏有写“（详见货物清单）”，应提供销售货物或者提供应税劳务清单，详细核对货物清单与入库单、送货单是否一致。

C.若是开增值税专用发票的，入库单为不含进项税的价格，增值税专用发票上的数量、单价要跟入库单一致。若是开普通发票的，入库单为含税（开票税点）的价格。

10)承运单等须由集团统一印刷、定制的资料：由行政部统一采购，全部入库，附件为增值税专用发票、合同、对方单位开具的结算单或送货单、我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。

11)电脑、打印机：由信息部向行政部提出申请，行政部统一采购。附件为信息部提出的盛辉物流集团物料采购申请单、增值税专用发票、合同、对方单位开具的结算单或送货单、我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。

12)空调：由使用部门向行政部提出申请，行政部采购。附件为增值税专用发票、合同、盛辉物流集团物料采购申请单、对方单位开具的结算单或送货单我司的入库单等，按照审批程序特殊规定审批付款。

13)通讯费：附件有通讯费发票、总部有通讯组会签的请款单、通讯费清单。按照审批程序特殊规定审批付款。

A.当月电话费报销以实际通话费用报销，并需提供中国电信发票及话费账单，如话费账单存在CDMA漫游通话费的和天翼捆绑手机的话费，原则上不列入费用报销，如确实工作需要的请自行控制在100元以内，超出部分的由使用人自行承担.B.如上海集时通网络科技有限公司福州分公司的语音通讯费，附通用机打发票、发票明细单、上海集时通网络科技有限公司福州分公司费用通知单、信息部提供的关于某月份语音、短信费用申请单、某月份语音、短信费用财务明细表、通讯组签发的请款申请单。

14)水电费：按照审批程序一般规定审批付款。

A.自有场所的水电费要提供增值税专用发票或普通发票。

B.租赁场所的水电费要提供出租方开具的发票，若对方实在无法提供正式发票，要提供自来水公司、电业局开具的出租方名称的当期发票复印件并加盖出租方公章、出租方的业户电费、水费分配表（注明水电度数、价格，公摊），由出租方开具原始凭证分割单给承租企业，且附承租企业需缴纳电费、水费收款收据加盖公章等原始凭证单据，并以转账方式支付给出租方，不能将水电费存到出租方员工个人账户。

15)公务车队发生的过路过桥费、停车费：用车人、本趟出车的司机应在发票背面签字确认。

16)快递费：结算方式为现金支付的，附地方税务局通用定额发票；结算方式为月结的，附增值税专用发票和客户月结清单。报销审核时还要提供快递运单原件第三联：收件公司存根（红色）或第四联：审查第三联是否是收方付，第四联是否是寄方付；报销时应在第三联或第四联做个盖章已审核，经办人应在发票背面注明客户名称、寄件时间，按照审批程序一般规定审批付款；未提供邮寄第三联或第四联，快递费不予报销。

17)业务招待费：

业务招待费审批流程和接待工作要求应符合集团下发的闽盛物[2010] 财 3号《关于规范接待工作及经费开支管理的通知》。

A.同时提供盛辉物流集团总部工作接待呈批表/盛辉物流集团分公司工作接待呈批表、宴请菜单明细审核。若是地方税务局通用机打发票，菜单一般也是机打的，若是服务业有奖定额发票，菜单一般是手写的。

B.各部门应本着节约的原则使用业务招待费，按照审批程序特殊规定审批付款。

C.定额发票联上如有兑奖凭证的，费用报销时应将报销金额减去中奖额后报销，如发现发票联的兑奖凭证部分被撕掉，而费用报销时未将兑奖额扣掉，审核时以报销金额减去默认的最低中奖额5元后报销。

D.工作接待呈批表上主要陪同人员除公司经理外还有其他人员（如张三）时，报销凭证上经办人应为张三，张三和经理应在发票背面签字。

E.公司内部会议、部门内部活动费等费用开支不属于对外业务招待费开支范畴。

18)差旅费：差旅费报销根据[闽盛物人 [2013] 18号] 盛辉物流集团职工差旅管理办法，出差前填写出差人员审批表（反面）、购买机票审批单，于出差返回一周内填写差旅费报销单（正面），附件为购买机票审批单、机票、车票、住宿费发票、餐票、出差过程中发生的招待费用申请表等，按照审批程序特殊规定审批付款。

A.行程多时要列个2012年ㄨㄨ月ㄨㄨ日到ㄨㄨ月ㄨㄨ日行程单，详细说明哪天行程及费用。

B.差旅费报销单后附的路桥费、车票、餐费发票、住宿费发票在报销单填写的起止日期和起止地点范围内；

C.一次出差涉及不同部门的，应由主要部门汇总统一填报（防止发生的共性费用分摊不均造成个别差旅费超标）。

D.因公外出、参加会议、培训等活动，应附集团领导同意外出参观访问、参加会议、培训的通知书。

E.出差过程中发生的招待费用，须事先请示总裁特批，填写招待费用申请表，要在差旅费中和其他费用一起报销，不能单独报销。

F.凡购买打折机票的（票面有不得签转更改字样的），在报销时必须按打折后的实际价格填写。

G.出差人员因个人原因造成退票的手续费用不予报销。

H.因公出境（包括港澳台）考察及旅游所需办理的申请签证费用，公司予以报销一次。若签证不成功而需再次补签的，则产生的费用由员工个人承担。

I.考察、旅游时需交纳的小费，由员工个人承担。J.按报销项目、时间顺序粘贴。

K.参加培训住宿、车票费用:①员工违反公司规定提前或延迟会议的往返时间范围而产生了超出部分的费用开支（如住宿费、工资等），不予报销相应费用；②住宿费报销，严格按照集团行政部住宿费规定报销；③车票审核,不符合规定条件的员工乘坐火车软卧、飞机票的一律以火车票硬卧/硬座给予报销，除集团领导审批外，符合条件的须按公司规定办理相关审批手续.L.集团春节会议交通费用:①春节留守值班人员自分公司直接到集团总部参加会议的人员，往返交通费用可在所属公司全额报销；②家在福州五区八县的员工春节回家（探亲）过节后，并参加春节会议的，相关交通费由个人自行承担；③除以上情况外的员工春节回家探亲（过节）后，从住宿地（含居住地、暂住地）到集团总部参加会议的人员，交通费的报销范围限定为：报销人员需提供本人年前回家车票及年后直接到福州总部参加会议的车票、回司车票，三条线路车票金额对减的差值作为回司后车票标准报销依据（差值计算：年后到福州总部车票额+会后回司车票额-年前回家车票额=实际车票报销金额）

19)集团组织旅游费用：由行政部填写报销凭证，附件旅行社发票、合同、相关部门领导已经会签的《关于ㄨㄨ旅游申请》、行政部提供的参加旅游的员工清单。按照审批程序一般规定审批付款。

A.行政部经办人应将参加旅游的员工清单报送人力资源部，以便计算该员工应负担的个人所得税。

B.旅行社发票可以开的项目：旅游费、考察费、综合服务费、团款、代定租车费、代订机票款。

C.除驾驶员外其余的工种人员按集团文件标准规定享受相应的旅游费用； D.驾驶员转岗的管理人员按转岗时间开始享受相应的旅游费用；

E.个别员工因其他原因没参与公司组织的旅游活动，视为自动放弃不予用其他方式补贴；属集团旅游标准范围内的费用额，可列入所属公司日常费用开支（费用列支需提供旅游名单、入司时间、实际费用及正规发票），超出部分由员工个人自行承担。

20)基建办：预付工程款时附施工合同、建筑业统一发票、班组工程款支付审批表、班组工程计量支付月报表、材料款结算单等。通过集团基建户转账，按照审批程序特殊规定审批付款。

21)保证金：以集团名义投标中标的，需要总部将款项汇到某一企业的保证金，虽然实际上为子公司向总部的借款，填写报销凭证时项目应为保证金，不是往来款，并将款项汇到招投标单位的对公账户，不将款项汇到招投标单位的私人账户，对方收到款项后要补一张收据给集团。按照审批程序特殊规定审批付款。

如合肥子公司向集团借款5万用于交合肥统一的保证金，这时报销凭证上的项目应写保证金，而不是往来款。

22)事故支出

A.已取得发票的可以凭当月发票复印件在当月报销，同时财务在发票背面注明已报销。

B.理赔案件未结案未取得发票报销先借款，借款上写明某部车事故借款，不要写明某部车某某费用借款。

C.事故赔偿款：附交通事故费用清单、第三者收取赔偿款发票复印件（福建省地方税务局非经营收入统一票据）、事故和责任调解书复印件、第三者车损发票复印件（福建省增值税普通发票）、医药费发票复印件等。

23)外雇搬运费费用：取得相应的发票，列入公司费用报销

24)晚班夜宵:因业务工作需要，上晚班人员下班时间在24：00后的人员可按实际加班人数报销相应夜宵费用，但每人每晚不超出5元，明加班人员及上下班时段由经理签字的可列入当月工资表中晚班伙食补贴栏，绩效内直接补贴给员工.25)员工外出工作餐:公司食堂就餐人员，因工作需要外出办公的可报销相关误餐费，但每人每餐不超出15元，可列入日常营业费用报销。

26）员工会餐费用

A.集团规定内的会餐活动时间（端午节、中秋节、春节留守人员除夕年夜饭）可安排在食堂加餐；

B.片区子公司例会会议期间会餐费，每月可安排一次食堂加餐；属范围内加餐部分费用可列入日常费用开支，但加餐报销每人不超出35元，除之外的会餐费用，不列入公司日常报销范围。

27)公司公务车交通违章 按《盛辉物流集团勤务车使用管理规定》第二十四条，驾车人员须遵守国家交通安全相关法律、法规，因超速行驶、超载、闯禁行、随意停车等违反国家交通安全法律、法规行为被处罚的，由个人自行承担，情节轻微的可适当考虑减免处罚，具体如下：

A.若驾驶员严重违反交通法规，如闯红灯、市区超速。逆行、酒后驾车、带故障上路等行为的，不在减免范围。

B.一个自然年内，若出现市区以外的国、省道超速50%（含）以内、高速公路超速30%（含）以内的，市区内行驶压线、变道、上下车、停车等类似情况，情节轻微的，每人可减免3次处罚，超出部分由驾驶员自行承担。

C.因特殊情况，在高速公路行驶过程中，超速30%（含）以内的，事后由分管副总裁、片区总经理签字证明后予以适当减免。

28)工资:以集团总部人力资源部审核确认后所提供的各公司工资汇总表进行核对，确保工资成本费用的准确性，工资成本列支实行计提方式，以计提上个月工资总额为标准，差值部分多退少补冲减下个月工资费用列支。

29)私车公用油费审核：以集团行政部审批后的私车公用燃油补贴标准审核费用，确保费用成本支出的准确性

30)不可以费用列支报销项目事项：

A.押金或保证金一律不得列成本费用报销； B.费用有包含违约金或滞纳金的由责任人承担；

C.在公务车上私人需要购买摆设装饰品即费用由个人自行负责承担； D.各公司当地承保社医保个人承担部分应由承保人员自行工资中承担； E.食堂伙食费的食用费用如：食盐、味精、大米等；

篇8：报销审核工作总结

一、现代企业财务报销审核中存在的问题

(一) 财务报销管理机制缺乏合理性

导致财务报销管理机制不合理的主要因素有以下两方面:一方面, 缺乏会计信息责任保证系统;该系统涵盖了会计人员责任保证系统、法人代表责任保证系统、社会职能部门保证系统、注册会计师责任保证系统、总会计师责任保证系统。由于缺乏会计信息责任保证系统, 直接造成财务报销凭证真实度降低。因未清晰划分各自的责任, 延长了票据的处理时间、无法收集完整的凭证、信息未得到详细分类。另一方面, 缺乏合理的会计管理体制;会计工作者的核心职能之一就是提供会计信息, 应切实管理好财务报销原始凭证。国家虽明确会计人员监督本企业经济活动的职责, 但这些人员的工资、职称等各类要素却完全由企业负责人决定, 致使会计人员时常处于两难的境地中。多数会计人员为了自己的工作与生活, 无条件的顺从负责人的决策, 将自身本有的监督职责丢弃, 这不仅降低了会计人员的独立性, 而且还打乱了会计工作秩序。

(二) 财务报销审核机制有待健全

当前, 在我国实施的报销制度中, “负责人”或“一支笔”签字现象屡见不鲜, 企业领导层或者分管财务的领导主要担任原始支出凭证的签批工作, 然后由财会工作者做审核、付账、记账等工作。但实际情况是, 企业领导层所签审的原始票据精确度不高, 对票据审批时一旦有错误行为发生, 将直接威胁到财会工作, 严重者还会使得企业出现巨大的经济损失。比如, 会计工作者查出企业领导层审批的原始凭证与规范要求不相符, 如果不及时把不合规的票据退回给原持有人将违背了会计相关规定, 而如果将其退回给持有人, 持有人会不理解“为什么得到企业领导者的审批认可而在财务审批中不过关”, 导致矛盾冲突的发生。所以, 我们必须高度重视财务报销审核制度的不足之处。如果实际中存在审核程序不规范、审核细节不清晰等问题, 将大大降低报销凭证的真实性, 后果不堪设想。

(三) 缺乏完善的财务报销监督机制

虽然国家颁布实施了内部会计监督、国家监督、社会监督三位一体的会计监督体系, 但作业过程中, 企业内部监督、国家监督、社会监督未积极的协作, 根本发挥不了监督合力作用。而严重威胁到财务报销工作的是企业内部会计监督, 现阶段财务部门与会计工作者执行监督职责时一味的按照领导的决策、领导的意图来, 监督执行不力。

二、完善现代企业财务报销审核的具体策略

(一) 创新会计管理体制, 贯彻委派制

增强会计人员的独立性, 科学引导其通过高效的会计方法促进会计监督, 培养会计人员拒绝不合理开支的意识。比如, 企业财务管理过程中, 财政部门与主管部门应配合协作安排组织专业的财会负责人或者主管会计到企业中, 全面贯彻落实财务总监、会计人员委派制。

(二) 构建会计信息责任保证系统, 确立具体责任

由企业责任人担任会计责任主体, 详细划分企业责任人、会计工作者在会计工作和会计资料中担负的职责权限, 对工作中不负责任的予以相应的惩处, 以此使相关责任人严格按规章制度办事, 将责任放在第一位。

(三) 健全财务报销审核机制

实际中, 应先进行审核, 然后上报, 认真细致审核原始凭证的合法性、健全性、真实性, 由企业领导或者享有报销审批权的负责人对原始凭证进行签审, 并明确其能不能予以报销。会计人员在对原始凭证进行审核之后, 应及时将此凭证交给负责人或者领导实施签审。与此同时, 全面审核财务报销的各环节部位, 切实保证会计信息真实可靠性。

(四) 完善财务报销监督机制

以企业内部会计监督角度出发, 加强有关制度建设, 明确企业领导、负责人、财会人员的责任与义务, 将内部监督具有的功能作用全面发挥。从国家监督角度上分析, 应由政府财政部门做好会计管理工作, 处理好财政监督、税务监督、审计监督等间的关系, 以构成作用显著的监督合力。从社会监督角度上分析, 充分通过会计事务所等社会中介机构来保障注册会计师较高的审计水平, 同时还要落实法律责任监督, 有机整合内部会计监督、国家监督、社会监督, 设置范围广的监督网, 从而推动财务报销有序运行。

(五) 构建动态式的财务报销管理制度

一旦确立了财务报销管理制度, 禁止随意的变更。不过, 如果外部条件出现了一定的变化, 那么, 就要仔细的分析财务管理中存在的各类新问题、新情况, 而且还要找出与现代社会及企业发展需求不相匹配的制度、措施, 进行改进完善, 这样, 财务报销管理制度才会与时代同步, 发挥应有的效用。

三、结论

综上所述可知, 在企业财务管理中, 审核工作占据核心地位, 其不仅可以提供真实有效的会计信息给财务与经营管理者, 而且还促进了财务管理有序运行。财务报销是会计核算中不可少的一部分, 而财务报销凭证真实可靠度低时有发生, 所以, 构建完善高效的财务报销制度时防止财务报销凭证失真的最佳手段。以稳定性与动态性为主, 不断增强财务报销制度的实用水平与实践操作水平, 全面发挥财务报销制度的职能作用。

参考文献

[1]熊传利, 完善财务报销审核的对策[J].财经界, 2009 (1)