事业单位(高校)授信分析报告撰写指引

事业单位(高校)授信分析报告撰写指引（通用4篇）

篇1：事业单位(高校)授信分析报告撰写指引

事业单位（高校）授信分析报告撰写指引

本授信分析报告撰写指引所针对的授信客户为公办全日制普通高等院校（以下简称“高校”），其他类型学校可参照有关要点分析。

一、授信客户背景情况：

首先对高校自身的基本情况进行介绍和说明：成立时间及历史沿革，隶属关系或主管部门（国家、部、省或市属院校），事业法人登记证情况；学校的院系设置、主要和优势、重点学科、培养体系（本、硕、博）、教师人数、教学设施、学校占地面积等主要软硬件条件；在校学生人数（区分不同学制和学历学生）；学校招生范围、主要生源区域；学校的教学和科研水平；高校拥有下属校办产业的数量及管理控制情况；高校得到外部支持情况，包括隶属或主管部门、当地政府的支持力度、相应的扶持政策，社会各界的认可和支持情况等。在完成以上高校自身基本情况的介绍后，对高校整体情况发表简明意见。

然后，介绍高校同我行关系的基本情况：与我行建立授信业务关系的时间和信用记录；在各行的授信业务情况，包括金额、用途、期限、利率等；我行在与高校存在信贷关系的银行中所处的位置、业务份额；综合效益与贡献度，包括上年该企业结算帐户和保证金帐户日均存款、发卡量和用卡效益及所获取利润等直接综合效益，以及通过其影响力所带来的其他客户和业务的连带效益(注：如果该高校是没有和我行建立授信业务关系的首次新增授信客户，则说明预期综合效益)。

二、授信业务背景状况：

按照授信额度汇总表中填写的授信业务（相同特征的可归为一个分类额度集合）的顺序进行说明。

先详细介绍该客户目前在本行的授信业务情况（按照授信额度汇总表中填写的授信业务顺序进行说明）：包括借款原因、授信实际用途，授信业务余额和风险等级。然后，介绍新的授信业务或发生变化和调整的授信业务的情况：包括本次申请授信的原因和用途、额度、利率、还款来源；新业务给本行带来的潜在收益等。

简要陈述预期的主要还款来源，分为第一还款来源和第二还款来源。第一还款来源一般与授信用途相关或与高校经营活动周期相联系或其提出并经我行确认的现金流，第二还款来源由于学校为事业单位的特殊性，一般为校区置换收入、上级拨款或其他来源。最后分析本次授信可带来的预期的综合效益。

如高校目前有固定资产贷款或需求的，应按以下要求进行项目介绍和分析： 1.项目概况。

（1）有权审批部门批复情况（2）项目建设的必要性分析（3）项目建设条件评估（4）项目建设工期及进度计划（5）项目工艺技术和设备分析 2.投资估算及来源。

（1）经有权审批部门批准的项目总投资、投资构成、资金来源。（2）经我行评估估算的项目总投资，若存在差异，应说明原因。（3）投资资金来源落实情况的说明，各项资金来源的进度计划。

三、行业风险分析：

高校位于高等教育行业中，但由于高校在生源范围、学校性质或专业设置（综合类、专业类、理工科类或文法财经类）、区域影响力上的不同，在分析教育行业整体宏观情况的基础上，应紧扣高校所处的高等教育细分领域情况进行分析。

1.行业信贷评级。

根据我行行业风险评级教育行业的总体信贷评级为3，但如信贷人员认为所分析的高校处于高等教育行业的某一细分领域,同时该领域与高等教育行业普遍的总体特征或发展趋势、社会关注程度存在较大差异，须适当降低其评级，信贷人员应在分析中说明理由。（如像前几年原有的地质、矿产类专业学校因不适应市场的需求，大部分已被合并）

2.授信客户在该行业中所处的位置。

“211院校”属于第一档次，其他高校属于二—四档次。具体其他高校在行业中所处的位置除一般通过部属、省属、市属重点院校等方式判定以外，并可结合以下几个方面确定：

（1）办学规模。与高等教育行业内同类型学校办学规模相比处于何种位置。（2）领先地位。综合考虑教学科研质量、获奖成果及其他能反映授信客户在行业内影响和领先地位的指标（如社会公开机构的评定），并结合如高校的第一批招生学科比例，第一志愿报考比率、毕业生就业率等数据，确定授信客户在行业中的位置。

（3）主管部门或政府支持的力度，包括资金、政策等方面。3.行业的主要弱势和风险。（1）成本结构

对教育行业而言成本就是事业支出。因此本部分通过分析事业支出中固定支出和变动支出同总支出之间的比重关系，判断高等教育行业及高校所在细分领域的经营杠杆情况。固定支出对高校而言就是不与学生数量一同变动的支出，包括教育行业和细分领域中根据国家规定或必需的教学设施、设备购买和维护费用、维持高校正常运转的人员、公务费用支出等。变动支出是与学生数量一同变动的支出，反映变动支出的指标有教育行业高等教育或细分领域内学生人均占有校舍面积、人均教师比例、学生人均教育经费支出等。在上述个指标上，理工科类与文法财经类院校存在较大差别，因此固定支出和变动支出的比例关系也有所不同。对经营杠杆高的行业或细分领域，须评估风险的大小，分析相应的风险化解能力。

（2）成熟度

分析高等教育行业的成熟度，并从高校在高等教育行业内所处的细分领域入手，从该领域的发展速度、进入或退出该领域学校所占比例、发展前景、政策支持力度、市场需求情况以及我行行业投向政策判断行业寿命周期。

（3）行业周期性

分析教育行业的经济周期性。特别是在近年教育行业内实行扩招政策后，各高校纷纷扩大校区规模情况下，对宏观和区域经济周期的敏感程度有何变化。对处于区域性、专业性等教育行业细分领域的高校分析行业周期性尤为重要。

（4）行业盈利能力（收支平衡能力）

高校属于公益性质，没有盈利的要求，在财务上总的原则是“量入为出、收支平衡”。原先高校在建设发展上的支出，主要是依靠财政拨款和高校自身的逐步积累。但这两部分资金来源，在近年高校扩招和快速发展的情况下，不能及时满足高校的现实需要，高校形成借款需求。分析收支平衡能力，不仅要分析高等教育行业或细分领域大多数高校各项收入能否满足日常支出的需要，而且要将是否具有按期偿付利息和贷款本金的能力考虑在内。

（5）行业依赖性

分析教育行业手其他行业事件影响的程度。对教育行业中细分领域而言依赖性在与特定教育市场中生源情况，和各行业对其培养的学生的需求程度。

（6）行业替代品

分析与高等教育行业提供的高等教育服务有同样功能或可达到同样需求的服务。既要考虑整体高等教育行业情况，重点是要针对细分领域的具体情况加以分析。

（7）对行业的监管

分析国家对教育行业在法律和政策情况的影响，如收费政策、院校合并政策、民办高等教育政策等。对高校所在细分领域的扩招政策和重点支持学校和学科的政策应重点分析。

（8）小结

根据以上分析，总结教育行业和细分领域的风险程度及优势： ——行业风险程度 ——行业弱点及风险 ——行业优势和风险化解能力

四、经营/管理风险分析：

在结合上述教育行业和高校所在细分领域的风险程度、特点和优势，分析高校自身经营/管理的特征、风险和优势，对行业分析得到的行业性风险有何具体应对措施。

1.总体特征分析。

着重从成熟度、相对规模、学科设置入手，介绍高校在教学、科研、后勤服务、校办产业开发等方面的情况。

2.目标和战略。

介绍高校近期和远期的目标和规划和具体实施的策略，得到上级主管部门的支持情况，并结合行业发展状况和高校实

际运行情况进行可行性分析和评价。如涉及到高校扩大校区、新增大型教学设施或设备、新建校区等大规模固定资产投入时，是否经过教委、计委等有权部门的审批，要对具体情况进行较为详尽介绍，对建设的必要性和可行性进行分析、判断。

3.产品-市场匹配。

对高校而言“产品”就是毕业学生，此部分应着重分析高校是否绝大部分学科和专业设置适应社会需要、学生毕业时就业率（情况）如何、社会对高校教学水平和毕业学生认可程度等方面。在此基础上分析社会需求和变化程度、高校的发展前景及对市场需求和变化的适应能力。

4.供应分析。

此部分重点分析高校的招生范围、生源情况，能否聘请和吸引优秀的教师来源，以保证高校教学和科研的良性循环。

5.生产分析（教学分析）。

（1）持续性。分析高校能否保持高质量教学和培养合格学生的持续性。特别是学校持续扩招情况下，分析高校的师资力量、教学设备、后勤设备和管理水平能否满足。

（2）对技术变化的适应性。

分析授信客户的教学和科研能否始终紧跟自身学科发展的前沿，始终满足社会的需要，如有差距，会产生怎样的不利影响，是通过何种方式加以弥补的。

6.分销渠道分析（高校毕业生就业方式）。

分析高校的毕业生分配方式情况，如包分配、完全自主择业、定向、委培等不同方式。7.销售分析。

竞争程度：主要分析高校在高等教育市场的竞争能力和同类型高校间竞争状况。需求：目前和未来的毕业生社会需求情况。

集中程度：分配是否集中在某些特殊领域或某些行业。8.管理层分析。

分析学校主要管理和财务人员行业经验及专业化程度，信用和人品，以往发展目标实现情况，并对管理层情况作出评价。

9.小结。

通过分析，总结企业经营管理风险及优势 ————经营主要弱点与风险 ————经营主要优势和风险化解能力

五、财务风险分析：

（一）高校报表与世行项目财务工具的转换。1.高校报表科目设置和基本类型。

（1）科目设置。高校执行《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》，科目设置分为资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类，与一般企业会计科目设置存在较大差异，具体科目设置情况可见附件2。

（2）报表类型及说明。高校报表月报和年报格式有所不同。月报按照《高等学校会计制度》要求编制一张资产负债表和收入支出表来反映资产负债、收入支出情况。年报除按照《高等学校会计制度》编制内部报表外，还需须按照财政部下发的行政事业单位决算报表格式编制年末报表上报财政和教育主管部门，报表包括资产负债表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表、收入、支出情况明细表、有关附表及财务情况说明书等，收入支出报表中纵向“类”、“款”、“项”是当年《政府预算收支科目》一般预算支出科目和基金预算支出科目的编码和名称设置，反映来源于不同渠道的各项收入和支出。横向科目为高校的收入支出会计科目。下将高校主要报表格式和内容说明如下（高校报表格式请见附

1）：

? 资产负债表：本报表反映高校各项资产、负债、净资

产的变化情况，附1中表1为《高等学校会计制度》规定资产负债表年报格式，表2为行政事业单位决算报表格式统一格式。从二者比较可以看出表1的年末资产负债表反映高校资产状况更为全面，信贷人员在授信分析时应尽量索取该报表。? 收入支出表：本表反映本行政事业单位的各项收

入、支出总体情况、结余分配情况、基本建设支出情况（格式见附1表3），相当于一般企业的损益表。基本建设支出是指高校已申报并列入上级财政拨款预算的建设项目，取得的财政拨款按照拨款数列收列支，即收入要专款专用。

? 收入决算表、支出决算表、收入明细表、支出明细表。

此部分报表反映高校收入和支出情况，也明确反映了不同渠道的收入和支出，是对收入支出表的细化，也是了解和分析高校收入支出情况的主要依据。

? 有关附表。高校年末编制的附表较多，其中从固定资

产情况表、人员及机构情况表、学生学员情况表中可以较为全面了解和分析高校的基本运行情况。

? 财务情况说明书。主要说明高等学校当年的运行的基

本情况，包括教学和科研、人员及其构成、收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动、对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项等方面的情况。高校财务状况说明书对我们深入了解与审视高校运行和财务状况有很大的帮助。

2.转换原则。

（1）报表转换。报表转换遵循还高校编制的会计等式为：资产+支出=负债+净资产+收入。

（2）报表科目转换。根据高校报表《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》规定的核算办法和会计科目设置要求，按照转换间科目核算方法和核算内容与世行项目财务工具相近，符合“世行项目”财务工具测算和预测要求，同时能尽可能正确反映《世行项目推广手册》所列示的“非盈利单位分析要点”的原则。

（3）特性情况。由于各地区高校情况有所不同，有时因核算原因报表中可能会合并或增加某些科目，客户经理请根据以上原则确定转换关系，并在授信分析报告中加以说明。

3.报表转换。（1）资产类

? 应收及暂付款：该科目核算高等学校运营中应收取或

结算的各种应收、暂付款项，包括应收款项、各类预付款、备用金、预支差旅费等。因此该科目可计入世行项目财务工具“应收账款”科目。

? 借出款项：该科目核算核算高等学校借给附属单位的 周转金，可记入“其他应收款”科目。

? 材料科目核算高等学校库存的各种材料。包括专用材 料、文具办公用品、低值易耗品等，可记入“存货”科目。? 对外投资：对外投资科目下设两个子科目：对校办产

业投资和其他对外投资；其中其他对外投资设两个明细科目：债券投资和其他投资（核算内容为对非校办企业的投资）。根据对外投资的期限，种类可分别记入“短期投资”、“长期投资中债权投资”和“长期投资中股权投资”。

? 固定资产科目核算高等学校的固定资产原价。高校的

固定资产不提折旧，在根据国家规定对固定资产重新评估时，盘盈固定资产，按重置完全价值同时增加或减少固定资产科目和固定基金科目。可记入“固定资产”科目。

（2）负债类

? 借入款项：该科目核算高等学校从财政部门、上级主

管部门、金融机构借入的有偿使用的款项，包括科研借款、周转金借款、其他借款等。根据借款的期限分别记入“短期借款”和“长期借款”。

? 应付及暂存款：该科目核算高等学校应付、暂收的各

类款项，包括应付货款、预收款、暂存款等，可记入“应付账款”。? 应存财政专户款：该科目核算高等学校按规定应缴入 财政专户的预算外资金，可记入“其他应付款”。? 代管款项：该科目核算高等学校接受委托代为管理的

各类款项，包括党费、团费、学生会会费、学会会费、工会会费等，可记入“其他应付款”。

（3）净资产类（所有者权益类）

? 固定基金：该科目核算高等学校因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，可记入“股本”科目中。

? 事业基金：该科目核算高等学校拥有的非指定用途的

净资产，主要包括滚存结余资金等，该科目设置以下一般基金和投资基金二个明细科目，投资基金对应资产方的对外投资。事业基金科目贷方余额为高等学校可自主安排的净资产，可以用来弥补收支差额。可记入“未分配利润”科目。? 专用基金：该科目核算高等学校按照规定计提、设置 的有专门用途的资金的收支及结存情况。盈余公积中公益金专门用于公司职工福利设施的支出，二者在用途上都有专款专用的性质，都是在结余分配和利润分配中计提。可记入“盈余公积中公益金”科目

? 未完项目收支差额：该项目反映高等学校年末各类未 完成项目的收入与支出相抵后的差额，该差额需结转下一年

度，专款专用。本科目为资产负债表年报特有项目。可记入“盈余公积中公益金”科目。? 事业结余、经营结余、结余分配、待分配结余科目，反映高等学校的事业收支结余情况，一般年末无余额。“经营结余”项目，反映高等学校在教学、科研及辅助活动之外，开展非独立核算经营活动结果；“结余分配”项目，反映高等学校事业结余和经营结余的分配情况，“待分配结余”项目是反映年中未分配结余情况。因此事业结余+经营结余—结余分配=待分配结余可记入“未分配利润”科目。

（4）收入类

高校的收入是指收入是指高等学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

? 财政补助收入（或财政拨款）。即高等学校从财政部

门取得的各类事业经费。具体包括：a、教育经费拨款，即高等学校从中央和地方财政取得的教育经费，包括教育事业费等。b、科研经费拨款，即高等学校从有关主管部门取得的科学研究经费，包括科学事业费和科技三项费用等（科技三项费用是指国家为支持科技事业发展而设立的新产品试制费、中间试验费和重大科研项目补助费，由中央和地方财政预算按统筹安排，主要用于高等院校承担的国家和地方重点科技计划项目。）C、其他经费拨款，即高等学校取得的上述拨款以外的事业经费，包括公费医疗经费、住房改革经费、基本建设经费等。财政补助收入为高校长期性、按一定比例增长的收入，可记入“主营业务收入”科目。

? 上级补助收入，即高等学校从主管部门和上级单位取

得的非财政补助收入，属预算外资金来源此项收入通常临时性的，没有列入财政预算计划，因此计入“补贴收入”科目。

? 事业收入，即高等学校开展教学、科研及其辅助活动 取得的收入。包括：a、教学事业收入，指高等学校开展教

学及其辅助活动所取得的收入，包括通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。b、科研事业收入，指高等学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包括通过承接科技项目、开展科研协作、转作科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。此部分收入与高校主要运营行为—教学和科研相关，是主要收入来源之一，因此可记入“主营业务收入”科目。

? 经营收入，即高等学校在教学、科研及其辅助活动之

外，开展非独立核算经营活动取得的收入，可记入“营业外收入”。? 附属单位上缴收入，即高等学校附属独立核算单位按 照有关规定上缴的收入，可记入“其他业务利润”。? 其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括五

个明细科目对校办企业投资收益、其他投资收益、捐赠收入、利息收入和其他收入，其他收入减去利息收入剩余部分可记入“其他业务利润”。

（5）支出类

由于高校在基建建设支出核算方面与一般企业不同。一般企业通过固定资产折旧形式，将固定资产折旧的费用计入成本，当年购置固定资产的费用逐年摊销；而高校固定资产不提折旧，将当年固定资产基建方面费用直接列入当年支出。同时世行项目财务工具中固定资产支出是单独列示，没有反映在成本中。考虑到上述原因，在高校报表转化涉及固定资产支出项目的，不将其列入成本，而将其视同“结余”记入“净利润”科目。

? 事业支出，即高等学校开展教学、科研及其辅助活动

发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等，部分高校将贷款的利息支出也在该项中列支。在年报中事业支出按预算口径分为基本支出和项目支出，“基本支出”项目是核算高校为保障其正常运转，完成日常工作任务所发生的支出，即为日常性支出；项目支出”科目核算高校为完成其特定的事业发展目标所发生的支出，即为发展性支出。项目支出中的基本建设项目支出是指上级财政专项的基建拨款，用于固定资产基建支出。因此事业支出减去设备购置费可记入“主营业务成本”。

? 经营支出，该科目核算高等学校在教学、科研及辅助

活动之外，开展非独立核算经营活动发生的支出，可记入“营业外支出”。? 上缴上级支出，该科目核算高等学校按规定上缴上级 单位的支出，可记入“营业外支出”科目。

? 对附属单位补助，该科目核算高等学校用财政补助收 入之外的资金补助附属单位所发生的支出，包括对附属单位的专项补助和非专项补助,可记入““营业外支出”科目。

? 结转自筹基建，本科目核算高等学校用财政补助收入

以外的资金安排基本建设的支出。目前大部分高校将贷款的利息支出列入结转自筹基建科目中反映。因此在转化时，将结转自筹基建减去利息支出后的余额列入收支结余中。根据以上情况，高校会计科目转换到世行项目财务工具会计科目对照表见附件2，收支表转换到世行项目财务工具损益表见附件3。

（二）财务报表质量。

说明高校财务报表是否经过上级主管部门审计，有何意见，是否全面真实反映高校情况等作出评价(注：如果信贷人员认为高校财务报表披露信息不准确，请在此明确注明实际情况及调整报表依据)。

（三）财务分析。

高校在运营和财务核算方面与一般企事业单位有所不同，在财务分析时信贷人员要在充分考虑到上述的行业和经营管理分析中影响高校各项财务指标情况的基础上，结合世行项目的财务工具综合运用比率分析、趋势分析、行业比较分析和绝对额分析，全面、细致的反映高校整体财务状况，并判断出主要财务指标的变化趋势和合理确定变动区间，为下一步的借款原因分析和还款能力分析奠定基础。

1.销售和盈利能力。

以上的分析可以充分利用学校的人员基本情况表（格式见附件2表），了解学校扩招计划

（1）主营业务收入（事业收入）绝对值和增长率：注明高校事业收入绝对值和变化率，各项收入来源的结构比例和增长变化，并结合教育行业或细分领域中平均增长率和发展趋势，分析变化趋势和变化原因，评价高校收入的持续稳定性和未来的增长能力，应分别从构成高校事业收入的财政补助收入和事业收入两个部分，详细加以分析：

财政补助收入。财政补助收入按照来源渠道划分，主要由高校教职工人员经费、学生经费、项目经费、科研经费等部分组成，实行预算管理。通过分析历史数据基础，了解高校上报预算和批准情况，结合各项收入来源的预算核定标准（人员经费核定标准、教育部门核定的各类学生的财政拨款标准、科研经费拨款标准），已批准和将上报的主要大型项目和科研项目情况，分析财政补助收入的现实状况和增长变动趋势。

事业收入由教育事业收入和科研事业收入构成。教育事业收入主要是学生学杂费收入，因此要重点分析物价部门核定的学费、杂费收费标准和各类学生的构成情况现实和未来变化趋势。科研事业收入主要来自于高校自主或与其他企事业单位进行科研开发、技术转让、科技咨询的收入，此部分收入的实现与增长与高校的科研能力和社会知名度有密切关系，可以注重了解高校科研项目和成果情况。

（2）毛利率：高校毛利率分析主要在于分析主营业务成本（高校事业支出）的现实、变化原因和变化趋势，通过与

行业和细分领域比较，评价高校主营业务成本的控制水平和增长趋势，从而反映毛利率整体情况和变动趋势。在支出分析时要考虑到高校财务“量入为出、收支平衡”的财务原则，从两个层次上分析高校事业支出的现实和增长情况：第一个层次，分析事业支出中各部分支出的构成情况，对支出占比大、变化趋势明显的项目要重点分析，如人员支出、公务支出、修缮费用等。第二层次，充分利用高校报表中反映出基本支出和项目支出，分析这两项目的现实和增长情况。基本支出是日常性支出，与学校的目前和未来规模密切相关；项目支出是学校的发展性支出，主要与学校发展目标和战略又紧密关系，通过分析历史财务数据，比照同期学校规模和发展目标可以预测未来这两项的变化区间。

（3）净利润和净利润率：此部分主要分析高校在支付利息后的收支结余情况。因此部分重点分析利息支出和利息收入情况，对银行负债较高、处于扩张期借款增长较快的高校，要重点分析利息支出的实际和增长变化趋势。

2.偿债和利息保障能力。

（1）有形净资产：注明有形净资产绝对额和增长率，分析变化趋势和原因。（2）利息保障能力

息税前利润保障倍数：注明息税前利润保障倍数，结合息税前利润和财务费用变化趋势，分析高校收支结余能否足额偿付利息支出。

息税折摊前利润保障倍数：高校没有折旧、摊销和税金支出，此项不必分析。其他保障比率指标变化及原因：分析经营所得现金与借入资金的比例和变化趋势。分析高校是否能够产生以足够收支结余和经营所得现金偿付总债务(包括利息)。3.资产管理效率。

分析高校资产管理效率和资产质量情况，预测未来变化情况。

（1）应收帐款周转率：应注明应收帐款绝对值和变化，分析应收账款形成原因和帐龄结构，注明周转天数，重点分析应收账款构成情况和债务的保障程度、能力。通常情况下高校应收账款主要是未到位财政拨款、学生欠缴学费。

（2）存货周转率：高校存货主要为办公、教学材料，在资产和主营业务成本（事业支出）中占比较小，对财务状况影响不大，如无特殊情况，此点不用分析。（3）应付帐款：注明应付帐款绝对值和变化、周转天数，分析帐龄结构和主要欠款原因,分析变化原因及趋势。

（4）资产管理效率其他指标：分析流动资产、总资产、营运投资周转率变化及原因，结合行业和细分领域数据，评价高校资产管理效率。

（5）其他应收款情况。应注明其他应收帐款绝对值和变化，分析帐龄结构，列出主要欠款原因和欠款单位，分析未来变化趋势。

4.流动性(结合财务指标表中流动性比率)。

注明流动资产和流动负债数值和变动情况，说明主要科目及变动情况，重点是货币资金和短期借款情况金额和变动情况。

5.长期偿债能力／再融资能力。

注明资产和负债数值及变动情况，对占比大和主要科目变动情况说明。注明高校资产负债率、总负债/有形净资产、长期负债合计/有形净资产(通过资产和负债绝对额变化分析原因)。在此基础上，分析主要资产的新旧程度（高校固定资产不提折旧），即主要设施的承载能力，能否满足扩招后教学需求，科研事业发展的需要，以此来反映高校在现有资产总体状况和未来固定资产投入方面的趋势。在分析时可通过了解和实地察看，并参照的固定资产情况表，分析原因和变化趋势时结合高等教育行业和细分领域中资产负债率水平和资产质量情况。在融资能力分析，应考虑到整体或区域金融环境、信贷投向政策。

6.现金流量分析。参加世行项目手册P119－121现金流量分析内容，并结合高校的运营特点进行分析。

7.列出近期财务数据及有关财务指标，对其中占比较大或变化明显的项目进行说明。

六、授信额度确定： 1.借款原因分析。

（1）季节性销售循环。分析高校的收入变化是否呈现显著的季节性特点？如果不具备显著的季节性变化特点，就无需在这方面做出进一步的原因分析。通常来说高校此类需求不明显。

（2）长期销售增长。分析高校由于长期的收入增长引起的借款需求，主要运用“借款原因分析表” 中（表2－

1、2－

2、2－3）得出的三年以上财务数据，分析借款需求。从实际借款原因分析，就是由于高校收入增长后，由于学费收入和财政拨款可能存在不能及时到位的情况，引致了营运资金的需求。

（3）营运资金资产效率的变化。分别注明高校因为周转率变化对资金的需求(表2-

1、2-

2、2—3中H列第24行数据)，并分析原因。如果预测期为负值，可确定借款原因是营运资金资产效率的变化。结合实际情况，重点分析学费收入欠缴情况是否有加重的趋势，财政拨款是否存在不能及时到位。

（4）盈利能力（收支结余能力）。

分析高校是否存在支出大于收入的情况，或者支出增长的速度高于收入增长。分别注明高校因盈利能力变化对资金的需求，并分析原因。如果预测期是负值，可确定借款原因是盈利能力下降。

（5）固定资产替换和扩张。

分析高校固定资产替换和扩张需求情况，结合上述高校固定资产分析，预测高校预测期内固定资产的购建和设备购置情况。

（6）其他原因。说明高校的借款需求是否有其他情况。（7）小结。

分别注明高校以上构成借款原因的因素和对应数值，高校新增资金需求。2.还款能力分析。

首先对表2-3中的各项预测值说明预测依据。

主营业务增长率、净利润、营运投资周转率、其他营运投资周转率参照财务分析中确定取值区间。

固定资产支出按照固定资产基建项目立项情况预测，包括财政拨款的基本建设支出、自筹基建支出、固定资产（设备）的购置需求。

其次根据还款能力分析表三种情形预测，分别注明高校在三种情形下未来三年的现金需求或剩余情况(表3—

1、3-

2、3-3第 31行)，确定高校的还款能力。

再次由于高校收入来源具有多样性，还款来源也有多种渠道，如高校在申请授信时提出有其他现金流入作为还款来源时，信贷人员可以结合实际情况，从以下方面有针对性的分析：

（1）营业外收支净额：针对营业外收支净额金额较大的高校，分析绝对额、形成原因和增长比例，关注该科目中核算的经营收入、经营支出，附属单位缴款、附属单位补助支出的具体情况。

（2）其他业务利润（高校报表中其他收入科目）:主要由投资收益、捐赠收入、其他收入构成。投资收益，下属校办产业多、对外投资金额大的高校，投资收益较大的高校，可分析投资收益的稳定性和增长性。

捐赠收入，目前知名高校捐赠收入较多，一般来说捐赠收入有特点用途，如我行贷款和其用途一致，解决捐赠收入

暂时性未到位资金短缺，可分析捐赠收入实现的可能性，此点分析仅针对短期借款而言。

其他收入，在实际中主要是核算非本级财政拨款（数据来源为高校年报收入决算表其他收入中非本级财政拨款科目）。高校按归属部门不同，拨款来自不同级别的财政，如国家财政、省财政、地市财政拨款，即国家教育部直属高校为国家财政拨款、省属高校为省财政拨款。而目前许多高校为部省、省部等不同形式的共建性高校，如非自身归属的财政口径拨款即为非本级财政拨款，如教育部直属高校收到所在地财政拨款。非本级财政拨款一般为非长期性的，由当地根据实际情况和高校的申请取得，满足高校特定需求和发展目标。

3.授信客户申请额。

说明高校的提出的授信申请原因和金额。4.小结。

总结高校的借款原因、和还款能力，根据“授信额度”政策中要求核定高校的授信额度和分类额度

七、担保分析：

1.说明担保方式何种方式。

2.担保能力和意愿分析。分析方法参照世行项目手册相应部分。

八、授信对象评级和授信业务评级： 注明评级表中的客户评级和业务评级。

九、综合结论和授信安排： 1.概括行业风险及风险化解能力。2.概括经营风险及风险化解能力。3.概括财务风险及风险化解能力。4.授信额度确定。5.总结担保情况。6.客户评级及业务评级。7.综合结论及授信安排：明确具体授信业务要素，式、利率、授信条件。8.明确贷后监控重点，包括品种、金额、期限、担保方。附：1.高校主要报表类型

2.高校会计科目与世行项目财务工具会计科目转换对照表 3.高校收入支出表与世行项目财务工具损益表转 换对照表 附1：

高校主要报表类型 1.资产负债表。2.收入支出表。

说明：

（1）本表是行政事业单位决算报表格式，反映本高校的各项收入、支出、结余分配等情况和基本建设预算内财政拨款情况。

（2）“类”、“款”、“项”是当年《政府预算收支科目》一般预算支出科目和基金预算支出科目的编码和名称设置，反映来源于不同渠道的各项收入和支出。高校取得财政拨款和其他各项收入（包括预算外资金收入、事业收入、经营收入等）按照业务活动的性质比照《2002年政府预算收支科目》选择填列科目编码和科目名称，支出的科目编码和名称比照收入情况填列。

（3）上年结余反映行政、事业单位上年结转本年的经常性结余、专项结余及经营亏损。高校的在此主要填列上年未

分配的经营结余和未完项目收支差额（专项结余）3.收入、支出决算表。

说明：

（1）收入、支出决算表格式为行政事业单位决算报表格式，反映当年高校收入、支出情况。

（2）支出决算表按照预算要求将高校的事业支出划分为基本支出和项目支出。基本支出是反映行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。项目支出是反映高校其特定的事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出（3）行政事业性项目支出反映由行政事业费开支的项目支出。行政事业性项目主要包括：国家批准设立的有关事业发展专项计划、工程、基金项目，专项业务项目，以及大型修缮、大型购置、大型会议和其他项目。基本建设项目支出反映按照国家关于基本建设管理的规定、用基本建设资金安排的项目的支出。其他项目支出：反映除上述两类项目支出之外的项目支出。其他项目主要包括：用科技三项费用、农业综合开发、政策性补贴、对外援助、支援不发达地区等资金安排的项目。4.相关附表。说明：

1.固定资产情况表反映行政事业单位固定资产价值、实

物量、危房面积、单位供暖面积和2002单位房产和车辆开支费用等情况，固定资产价值按原值填列。

2.学生学员统计表反映高校学生学员数量。其中本专科和研究生学生指按国家招生计划统一招收的在校学生；成人教育学生：指学校招收的各层次国家承认学历的高等学校学生；其他学生指不在上述反映的高等学校经费学生；来华留学生指学校按国家下达的招生计划统一招收的外国来华学生（含港澳台地区学生）；出国留学生指教育部门按国家下达的计划派出，由教育事业费开支的公费研究生、进修生、本专科生，不含地方校际交流的留学生和自费留学生。3.人员及机构情况表主要反映行政事业单位的职工和机构设置情况。附2：

高校会计科目与世行项目财务工具会计科目转换对照表 附3：

高校收支表转化为世行项目损益表

篇2：事业单位(高校)授信分析报告撰写指引

1、工商登记信息：企业名称，住所，法定代表人，注册资金，经济性质，经营范围（主营、兼营），经营方式等。

2、股东构成：股东名称，股东背景，股东出资方式，股东占股比例等。

3、历史沿革：成立日期，股东变更，资本变动，名称变更，重组情形等。

4、组织架构：法人治理结构，控股、参股下属企业个数及占股比例，下设职能部门等。

5、经营资质：经营许可证、资质证书、资信证书、获奖证书、荣誉证书等情况。

6、经理人员：董事长及总经理的年龄、学历、修养品德、从业经验、个人业绩、业界信誉等。

7、企业文化：经营理念，管理制度，发展思路、发展目标等。

（二）行业情况分析

1、行业状况：行业发展过程，行业发展阶段，行业发展规模，行业地区分布，业内企业情况等。

2、行业地位：行业在国民经济中所处的地位，行业在其他相关行业中所处地位等。

3、市场需求：行业目前的市场需求，潜在的市场需求，主要客户群等。

4、行业竞争：行业壁垒情况，替代品情况，供应商的讨价还价能力，购买者的讨价还价能力等。

5、行业发展趋势：国民经济情况，技术革命情况，资本投资情况，制度变革情况，法律政策环境等。

6、企业在行业中所处的地位：主要竞争对手及其优势，企业在行业中的市场份额，企业在行业中的排名，企业竞争优势等。

（三）经营情况分析

1、经营范围：主营业务及其比重，兼营业务及其比重，主营业务之间的行业关联，主营业务与兼营业务之间的行业关联等。

2、产品情况：产品种类，主导产品，产品产量，产品质量，产品技术含量等。

3、技术水品：研发人员素质，研发设施条件，研发成果情况，研发协作单位等。

4、设备状况：主要设备的制造商，设备性能，设备新旧程度，设备开工率，设备所有权等。

5、生产情况：生产工艺要求，生产工序环节，质量监控体系，物耗、能耗情况，环保要求及治理情况等。

6、原材料供应情况：主要供应商，供应渠道，进货价格，付款条件等。

7、产品销售情况：主要客户，主要销售地区，销售渠道，销售价格，收款条件等。

8、经营决策情况：重大体制改革计划，增资扩股计划，重大投资计划，市场开拓计划，新产品开发计划。

（四）财务情况分析

1、营运能力：应收账款周转率，存货周转率，流动资产周转率，固定资产周转率，总资产周转率。

2、盈利能力：主营业务利润率，总资产利润率，净资产利润率。

3、偿债能力：流动比率，速动比率，现金比率，资产负债率，利息保障倍数。

4、现金流量：经营活动现金净额，筹资活动现金净额，投资活动现金净额。

5、发展能力：近三年销售增长率，总资产增长率，净利润增长率，资本积累率。

6、负债情况：应付账款总额，应付账款账龄，银行借款总额，或有负债总额，以往信用记录。

（五）融资用途分析

企业融资用途主要有流动资金融资用途和项目融资用途两个方面，具体用途需具体分析。

1、流动资金融资用途：在融资性质上，是长期流动资金铺垫性用途还是短期流动资金周转性用途；在周转性用途上，是季节性原因还是临时性原因；在周转环节上，是原材料原因，还是生产原因，或是产品原因。

2、项目融资用途：再融资性质上，是开发房地产项目用途，还是购置大型设备用途。

（六）担保情况分析

1、担保方式：保证担保，抵押担保，质押担保

2、担保人（物）：保证人的经济实力、经营状况、财务状况、担保能力；抵押物的所有权人、所在位置、原值、市值、抵押率；质物的所有权人、面值或评估价值、质押率。

3、担保质量：保证人的信用记录、有无重大诉讼纠纷；抵押物的权属关系、登记结构、市场变现风险；质物的权属关系、登记机构、市场变现风险。

（七）授信风险与收益分析

1、风险分析：行业风险、政策风险、市场风险、经营风险、财务风险、操作风险

2、效益分析：业务收益、市场开拓、客户合作。

（八）结论与建议

1、结论意见：总体评价，前景展望，信用评价，授信额度，授信期限，授信定价，授信用途等。

2、授信条件：担保方式，出款条件，还款安排，当事人约定，业务承诺，操作方式等。

篇3：事业单位(高校)授信分析报告撰写指引

2013-2014年中国旅游业授信政

策指引研究报告

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内容简介：

2013年1-9月我国旅游经济运行总体稳中有升。当前国内外旅游发展环境向好，国民旅游市场增长较快，产业景气全面回升，区域旅游相对活跃，旅游经济处于短周期回调的关键节点，结构失衡仍然是回升通道中的主要挑战。

从国内三游市场看，呈现“两增一降”态势，即国内游、出境游市场维持较快增长，入境游市场则出现波动下行、小幅下滑态势。总体来看：国内旅游市场继续增长，但增幅有所放缓，亦为近年来的首次放缓；出境游较快增长；入境游持续低。

目录：

内容摘要

一、行业回顾及趋势展望

二、行业总体授信原则

第一章 中国旅游行业的概述

一、行业的定义及范围

二、行业的发展特征分析

三、行业的优劣势分析

四、行业生命周期分析

五、行业的经济地位分析

第二章 2013-2014年中国旅游业外部环境分析

一、宏观环境对行业的影响分析

二、宏观政策对行业的影响分析

（一）财政政策对行业的影响分析

（二）金融政策对行业的影响分析

三、产业政策对行业的影响分析

（一）政策概况

（二）主要政策分析

第三章 2013-2014年中国旅游业整体运行情况分析

一、行业整体经营情况分析

（一）全国国内旅游市场情况分析

（二）全国入境旅游市场情况分析

（三）全国出境旅游市场情况分析

（四）假日旅游情况

二、行业发展趋势分析

三、行业的发展前景分析

第四章 2013-2014年中国旅游业行业发展情况分析

一、我国旅游业各业态发展情况分析

（一）我国景区市场情况分析

（二）全国酒店市场情况分析

二、我国旅游业行业发展动态分析

（一）重庆市旅游局积极支持忠县打造三峡港湾旅游项目

（二）重庆将开通北美新航线

（三）厦门：上半年旅游用车及导游服务并列第一

（四）亳州市将为景点增设“路标”

（五）安庆市投资2亿元将建长江游船码头

（六）新疆天山申遗成功

（七）红河哈尼梯田入选世界文化遗产，云南世界遗产增加到5个

第五章 2013-2014年中国旅游业产业链结构分析

一、行业产业链结构构成分析

（一）行业产业链构成分析

（二）行业供给结构分析

（三）行业需求结构分析

二、我国旅游产业链相关行业分析

（一）餐饮业市场运行分析

（二）旅游酒店市场情况分析

（三）交通运输业市场运行分析

（四）旅游景区运行情况分析

（五）旅行社总体情况分析

（六）旅游演艺总体情况分析

（七）旅游购物行业总体情况分析

第六章 2013-2014年中国旅游业区域市场运行情况分析

一、行业各省市竞争力排名

二、行业重点区域运行情况

（一）浙江省旅游业运行情况

（二）江苏省旅游业运行情况

（三）上海市旅游业运行情况

（四）北京市旅游业运行情况

（五）海南省旅游业运行情况

第七章 2013-2014年中国旅游行业市场竞争结构分析

一、行业竞争格局分析

（一）国内旅游业竞争情况分析

（二）国外旅游业竞争情况分析

二、行业重点企业情况

（一）行业上市公司整体情况

（二）行业重点企业经营分析

第八章 2013-2014年中国旅游行业投融资运行情况分析

一、行业固定资产投资情况分析

（一）旅游行业固定资产投资总体情况

（二）我国旅游行业融资支持总体情况

二、行业投融资需求与特征分析

三、全国旅游行业投资项目分析

四、全国部分省市旅游新增投资状况

（一）云南省上半年西部大峡谷深度开发项目完成投资19919万元

（二）云南将建150个民族特色旅游村寨

（三）三亚拟建国内高端旅游休闲度假区海棠湾

（四）海口斥资45亿建航空旅游项目

（五）江苏省财政下达1.5亿元助推旅游业发展

（六）扬州重点打造四大旅游片区，双东打造高品位夜市

（七）巫山投资8000万打造文峰公园 预计年底红叶节前建成开放

（八）北京海淀区加强统筹协调 扎实推进旅游项目建设

（九）常德：投资40亿元 助推桃花源古镇文化旅游

（十）唐山：总投资5亿美元文化产业项目落户遵化

第九章 2013-2014年中国旅游业风险分析及授信政策指引

一、行业整体授信原则

二、行业授信指引

（一）目标区域市场指引

（二）细分行业的信贷原则

（三）行业目标企业授信指引

三、行业信贷风险提示及策略

（一）行业信贷风险提示

（二）银行应对行业风险策略分析

购买回执

智库在线

智库在线（）秉承“智通库汇 ”的服务理念，不断收集和更新市场调查研究信息。智库在线通过提供来自千家海内外专业研究公司的500，000份以上的研究报告，解决客户的市场情报来源的单一性。

无论客户是在寻找新产品趋势还是分析市场竞争力，智库在线都有一流的研究产品和行业专家，都会在深入了解研究公司在各自领域的研究成果的基础上，结合客户需求，以客观公正的报告呈现。

 产品

 研究报告

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智库在线严格遵守智库在线制定的信息服务《规范承诺》；

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篇4：事业单位(高校)授信分析报告撰写指引

2013-2014年广东省医疗器械行业年

度授信政策指引研究报告

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内容简介：

广东省作为我国医疗器械制造大省，多年来行业发展一直相对保持稳定。从行业的企业数量上来看，截止到2013年9月广东省共有规模以上医疗器械制造企业122家，比上年年底的企业数量略有增加，占全部工业企业的0.32%；全行业资产总计313.38亿元，同比增长23.42%，占全部工业资产的0.42%。可见2013年以来，广东省医疗器械制造行业的总体规模正在小幅扩张之中。

目录：

内容概要

一、医疗器械行业发展回顾及趋势展望

二、医疗器械行业整体授信原则

第一章 医疗器械行业基本概述

一、行业定义及产品分类

（一）行业定义

（二）行业分类

二、行业发展特征分析

（一）特征分析

（二）发展趋势

三、行业生命周期分析

第二章 2013年广东省省医疗器械行业外部环境分析

一、经济周期对行业的影响分析

（一）广东省实现工业运行情况

（二）广东省固定资产投资情况

（三）广东省省居民消费价格情况

（四）广东省进出口情况

二、财政政策对行业的影响分析

三、货币政策对行业的影响分析

四、产业政策对行业的影响分析

（一）104项医疗器械行业标准颁布

（二）《关于促进健康服务业发展的若干意见》

（三）《大型医用设备管理咨询专家管理办法》

（四）《医疗器械召回管理办法（试行）》

（五）《中国（上海）自由贸易试验区外商独资医疗机构管理暂行办法》

五、重大事件对行业的影响分析

（一）我国首次发布医疗器械蓝皮书

（二）哈工大成功研制国产手术机器人 打破国外技术垄断

（三）北京陕西医疗器械检验合作联盟成立

（四）美研发出模拟血管结构复合材料

（五）美国对华医疗器械公司发起“337调查”

第三章 2013年广东省医疗器械行业经营情况情况分析

一、广东省医疗器械制造行业整体经营情况分析

（一）行业规模指标分析

（二）行业经营效益分析

二、广东省医疗器械制造行业市场运行情况分析

（一）产品需求情况分析

三、广东省医疗器械制造行业财务分析

（一）发展能力分析

（二）营运能力分析

（三）盈利能力分析

（四）偿债能力分析

四、2013年广东省医疗器械制造行业经营水平综合评价

第四章 2013年广东省医疗器械行业产业链情况分析

一、产业链结构分析

二、上游行业及其对医疗器械行业影响情况分析

（一）化工行业运行情况

（二）钢铁行业运行情况

二、下游行业及其对医疗器械制造业影响分析

（一）医疗卫生预算支出情况

（二）医疗卫生服务利用情况

（三）医疗卫生资源情况

三、产业链风险综合评价

第五章 2013年广东省医疗器械行业区域竞争力对比分析

一、广东省医疗器械制造行业在全国的竞争力排名

（一）中国医疗器械制造行业竞争力排名

二、中国医疗器械制造行业重点区域对比分析

（一）江苏省

（二）广东省

（三）山东省

（四）北京市

（五）江西省

第六章 2013年广东省医疗器械细分行业及企业竞争格局分析

一、医疗器械制造行业细分行业竞争力分析

（一）医疗器械制造行业细分竞争力排名

（二）医疗器械制造细分行业规模对比分析

二、医疗器械制造行业波特五力分析

三、重点企业分析

（一）乐普医疗

（二）理邦仪器

（三）阳普医疗

（四）九安医疗

第七章 2012年广东省医疗器械行业经营模式及金融需求分析

一、医疗器械制造商总体情况

二、医疗器械销售模式概况

（一）合作分成（二）医疗项目打包

（三）设备租赁

（四）医疗设备投资

（五）卖高价耗材送设备

（六）卖高价耗材不卖设备

三、不同类型医疗器械制造企业的金融服务需求分析

（一）医疗器械生产企业金融服务需求

（二）医疗器械经销商金融服务需求

第八章 2013年广东省医疗器械行业贷款情况分析

一、广东省医疗器械制造行业信贷资金占用情况分析

二、广东省医疗仪器设备及器械制造行业贷款投向分析

（一）区域信贷投向分析

（二）细分行业信贷投向分析

三、广东省医疗仪器设备及器械制造行业融资需求与特征分析

（一）存货资金占用情况及融资需求分析

（二）应收账款资金占用情况及融资需求分析

第九章 2013年广东省医疗器械行业风险评级及授信指引

一、广东省医疗仪器设备及器械制造行业风险评级预测

二、广东省医疗仪器设备及器械制造行业授信指引

（一）行业总体授信原则

（二）行业准入标准

（三）行业区域目标授信指引

三、医疗器械制造行业金融服务产品应用

（一）医疗器械生产企业金融产品应用

（二）医疗器械经销商金融产品应用

四、银行介入医疗器械制造行业情况

（一）民生银行与医疗器械行业成立合作社

（二）杭州银行医疗贷助医疗器械行业快速贷款

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