民营企业内部审计质量管控路径研究的论文

民营企业内部审计质量管控路径研究的论文（共9篇）

篇1：民营企业内部审计质量管控路径研究的论文

民营企业内部审计质量存在的问题与成因

(一)问题

1.审计质量标准制度缺乏，难以全面实施审计质量内部控制。对于审计质量而言，审计质量控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计工作复核制度、审计质量考量制度、审计责任追究制度。审计责任追究制度是核心，但往往没有认真贯彻执行，或责任主体不明确，或没有追究制度，导致审计行为不规范，责任无法落实下去。

2.民企内审法规层级偏低，审计手段方法受到诸多限制。民营企业内部审计虽然参照有关准则规定，建立了内部审计程序和操作办法，但没有形成统一的民营企业审计准则和操作指南，相关法规层次不高，操作上缺乏权威性。有效审计手段不足，譬如对函证等审计方式缺乏必要的强制手段，相当部分还停留在传统查账的基础上，审计手段落后、效率低下。

3.企业内部审计范围较窄，不能满足与时俱进要求。目前，绝大多数民营企业内部审计还停留在对财务收支的审计上，其目的是查错防弊，保证企业资产安全，督促受托责任人履行受托责任。随着市场经济的不断变化，要求民营企业内部审计工作重点逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，为控制内部审计质量而建立的政策和程序没有适时做出调整。

4.审计过程控制管理缺位，审计报告精确度备受质疑。由于缺乏对审计全过程的质量控制，部分审计人员未按照内部审计准则要求实施必要的审计程序，甚至出现“漏审”现象。现场审计信息反馈滞后，质量控制环节沟通不畅，不能及时准确把控现场审计。再者，不少审计项目系由1人完成，审计复核难以系统开展，多停留在问题定性和文句稽校上。

5.审计人员综合素质不高，无法适应内审工作需要。中国民营企业家族制管理盛行，部分审计人员不懂审计业务，有些审计人员来自财会部门或其他部门，导致内部审计人员的业务素质参差不齐，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计手段掌握不多，难以胜任内审工作。掌握现代多学科知识的复合型审计人才偏少，应对复杂审计能力较弱。

(二)成因

1.审计职能定位影响内审质量提升。大多数观点认为，内部审计具有监督、评价、服务三大职能。内审工作的定位对内审质量的影响体现在：定位于传统的“财务监督型”，内审缺乏应有的广度;定位于“管理咨询型”，受内审资源制约，内审缺少应有的高度。

2.现有法规和管理环境制约内审质量水平。内部审计工作的法规环境是内部审计工作有效进行的内部机制，法规环境的变动将直接改变内审工作的根本依据和评价标准。内部审计管理环境发展相对滞后，内审机构缺少足够的独立性和权威性，管理制度建设的滞后严重阻碍了内部审计质量的提高。

3.审计技术方法择用改变审计证据力度。审计内容的.广泛和复杂，要求内审人员在进行调查、分析和评价时，需要有正确的思维方法，同时还要借助职业判断，才能得出客观的审计结论。现代审计的一个重要特点是充分运用现代经济统计技术和方法，以提高审计证据效用。计算机审计和联网审计技术等的出现，有助提升审计证据的证明力。

4.审计人员素质结构指引内部审计评价。内审人员思想素质直接影响其工作的“独立性”与“客观性”，其业务素质直接影响职业敏感度和判断能力。内审队伍专业结构配置的不合理，主要表现在缺乏工程(如产品、基建)技术和法律等方面的专业人才以及精通现代审计技术、具备综合分析能力的审计高级专门人才。

5.审计质量控制体系管控审计报告效果。内部审计质量控制体系是一种有计划的审计内部控制监督活动。内部审计质量的优劣直接取决于内部审计质量控制是否得力，内部审计质量控制是保证内部审计质量的重要措施和途径。通过对内部审计实施全过程、多方位的质量控制，可以及时发现形成不利影响的因素，并及时加以控制、减弱和消除。

篇2：民营企业内部审计质量管控路径研究的论文

2.建立健全内部审计控制体系。依据中国内部审计准则的基本规范，科学设计适应审计环境、具有可操作性、覆盖审计环节的审计质量控制制度体系。要有工作机制做基础，建立健全组织机构，配齐人员;明确落实岗位责任;要有监督机制做保障，包括审计业务控制制度、监督检查制度、考核评价制度;要有程序机制做规范，考虑内部审计授权情况、人员素质结构、业务范围特点、成本效益原则的要求，结合实际，做好审计全过程控制管理。

3.着力优化内部审计流程管理。一是做好审前准备工作。采集、整理、分析数据，突出重点、搜集关键线索;审计方案目标、范围、内容明确，可操作性强。二是规范现场作业程序。注意取证的客观性、相关性、充分性和合规性;记录审计线索，形成审计思路;审计工作底稿编制要问题明确、理由充分、手续完备;现场检查审计程序，核对取证数据，复核审计结论。三是把关审计报告质量。认真研究被审计部门意见，深入分析提炼审计结论;评价内容全面、依据充分;审计意见和建议要有针对性、建设性和可操作性。

4.全面提升内部审计人员素质。通过以审代训、参加资格考试、鼓励自修自学等途径通晓会计、税务、统计、管理、计算机信息系统等相关知识，提高审计人员思想素质和业务技能;通过后续教育和岗位培训，更新内部审计专业知识，培养和树立其忠于职守、坚持原则、实事求是、廉洁自律的工作作风;参加专题研讨班和相关业务知识培训班，注重培养一专多能的复合型审计人才;鼓励内审人员在项目实施过程中切磋心得、深入思考和研讨问题。

篇3：民营企业内部审计质量管控路径研究的论文

目前, 煤炭企业在专业化重组后形成了集团总部、专业化公司 (事业部) 、专业化公司下属子 (分) 公司“三个中心”层次及层层负责的管理体制和运行机制, 煤炭企业重组及对外扩张增加了大量的多元投资公司和三级单位, 由于各单位实际经营情况不同, 对内部投资资金需求不同, 有的单位内部投资资金比较富余, 而有的单位则严重不足, 经常出现拆东墙补西墙的状况。为解决这一矛盾, 煤炭企业开始尝试采取内部投资资金集中管理模式, 将分散的资金合理调配、统一安排, 实现集中资金办大事目的, 从而达到优化资金投向, 提高资金使用效益的目标, 为落实公司战略目标提供有力的资金保障。现结合煤炭企业自身的特点, 从内部投资资金集中管控模式、具体措施及实施过程中遇到的问题和解决对策等几个方面阐述如下:

一、内部投资资金来源的范围

本文所称内部投资, 是指企业把资金投在企业内部, 购建各种生产经营用固定资产和建设项目, 期望在未来获取收益的行为。内部投资一般为资本性资金支出, 主要是固定资产投资。内部投资资金来源包括企业自有资金、外部投入资金、债务融资资金和其它资金。企业自有资金主要包括:固定资产折旧资金, 维简费, 无形资产摊销等。外部投入资金主要包括:国家投入的资本金或投资补助资金、集团公司之外的其它法人投资等。

二、内部投资资金集中管控的管理模式

内部投资资金集中管理主要指公司各子、分公司按照公司的统一部署, 对资金实行严格的“统一计划、统一核算、统一管理”, 公司企业管理部对各子、分公司的全部资金流向进行全方位、全过程的监控及合理调配。这种管理模式有利于合理利用内部投资资金, 提高资金使用质量, 最大限度地盘活企业内部资金, 减少银行贷款, 降低企业财务费用。公司总部管理部门主要负责各项管理制度的制定、筹集资金、资金配置等工作, 各分、子公司主要为贯彻落实、款项支付等业务, 在资金结构环节中监督贯穿始终, 为有效开展内部投资资金集中管理奠定了坚实基础。

三、内部投资资金集中管控的具体措施

1、管控方式:按照这种管理模式, 将年度内部投资预算划分为公司集中管控资金预算和公司自管资金预算两部分, 实施以公司集中管控为主、自管为辅的管理方式。

2、集中管控资金内容:折旧资金的50%部分、维简费、上年结余维简费及折旧费。

3、公司集中管控资金安排原则

(1) 以实现公司战略目标为中心的原则, 全面贯彻落实集中资金进行项目建设、增强企业发展后劲的要求, 为实现公司战略目标提供可靠投资保证。

(2) 强化集中管控、区别轻重缓急、保证重点项目的原则。

(3) 坚持预算安排与资金来源总体平衡的原则。

(4) 坚持专款专用原则。对纳入资金来源中的银行贷款和国家财政补资金等外部专项资金专款专用。

四、内部投资资金集中管控出现的问题及解决对策

1、通过前段时间的运转, 内部投资资金统筹使用也暴露出一些问题, 如:各统筹单位经济上独立运转、分灶吃饭, 对集中资金积极性不高, 部分单位认为上缴统筹多, 返还统筹少, 有负担、受益“苦乐不均”的认识;统筹资金安排存在一定的随意性。集中的资金有限, 但各单位每年申请的统筹资金项目、资金支出远大于资金来源, 往往从申报资料看, 项目都很重要, 都急需统筹补助, 但公司总部管理部门很难判断各项目的“轻重缓急”程度, 加大了资金平衡、管理、安排的难度, 助长了参加统筹单位争项目、争资金的风气。

2、亏损单位内部投资资金不能按时上缴, 影响内部投资集中管控政策的执行。内部投资资金来源包括自有资金、外部投入资金和外部借入资金三部分, 自有资金包括从成本中提取并留用的固定资产折旧资金、维简费、井巷费等。亏损单位提取的折旧费等是没有资金保证, 这是造成亏损单位资金紧张的重要原因之一。

3、有些单位内部投资的资金收支不平衡, 出现了“总体超规模、项目超概算”问题。

针对执行集中管控资金中遇到的问题, 我们提出以下解决对策:

一是亏损单位制定扭亏增盈计划, 妥善处理正常生产经营资金与内部投资集中管控资金问题。

二是加强对各单位经管人员与会计人员的资金调度, 妥善处理经营资金与内部投资集中管控资金的关系, 及时上缴内部投资集中管控资金, 及时按工程进度申请拨付工程款, 各级主管部门增强服务意识, 上下及时沟通, 确保集中管控资金落实到位。

三是强化预算控制, 各单位不得安排没有来源的投资项目, 做好内部投资来源与支出的综合平衡。

四是对公司统管的增提维简费, 实行有偿使用, 按项目的效益和投产后折旧情况实行不同档次的还本付息, 对以前年度无偿拨款形成的累计折旧资金结余分步抽回, 实现统管维简资金的合理流动和调剂功能, 提高各专业化公司自我发展、自担投资风险的能力。从而达到抑制统筹单位争项目、争资金的风气, 促进各单位合理安排本单位的投资支出, 适度压缩投资规模, 尤其是经论证投资效益不明显的项目, 提高资金的使用效益。

篇4：提升企业内部审计质量的路径分析

关键词：企业；内部审计；路径

随着我国经济国际化持续加深，这使我国的企业的存活与扩展有着很多的困难和挑战，要想持续发展就得需要内部审计的工作在我国的企业里要有系统和有条理。在这种情景里，如果仍然继续使用过去的内部审计的方式会产生很多问题，这时用于审计的资料的使用率就会非常低。所以，如果企业想提高审计资源的利用效率问题，需要不断地提升企业内部审计质量。

一、影响企业内部审计质量的问题所在

（一）内部审计职能有局限性

目前，我国企业的内部审计的职能主要还是对比较传统审计方法的利用，然后来进行内部审计，从而对企业来内部控制。一般都是用人工计算然后进行比对，这样的比较传统的、主要注重账项内容的审计方法，不但导致无法高效的完成审计的工作，同时审计质量也得到不保证。另外，在我国的企业中，没有那么完美的针对风险测评的方式以至于内部审计风险进行评价时，基本是靠以往的经验和专业知识来判定，有着不可磨灭的主观臆断性，同时向企业的管理层提供什么实质性的依据以及可以实施的建议比较困难。

（二）内审人员数量有限

据调查，我国企业内审人员的数量普遍配备不够，以国有企业为例，企业员工总人数数量的百分之一左右是企业内审人数，这跟央行规定的百分之二尚有距离，跟国外的企业内审人数百分之五的比例，这个距离就更大了。另外审计人员的专业知识比较单一，大部分的审计人员都来自财会相关的专业，近百分之二十的人数是学的审计专业的，仅仅百分之二十不到的审计人员是学习计算机、工程、工商管理等等别的专业。现有内审人员对财务、会计等传统业务比较精通，但对业务及产品缺乏了解，对计算机运用及程序设计更是不熟练，对于现代的企业经营以及科学技术的发展的需要，现在企业内部审计的总体质素是难以满足的。

（三）内部审计信息技术的落后

现在存在的急切需要解决的信息技术方面的问题有：

没有比较完善的审计的数据库。一般都是根据单独的审计项目建立电子档案的，没有能够对审计的数据进行整理的数据库，需要根据审计人员以往的审计经验来获得重要的数据信息。

很难获取企业的内部信息。不同的系统获得信息的口径一般都存在差异，对于信息的输出不同的系统之间也会不太一样。这种情况下，给审计人员获得数据信息、并对数据信息进行对比以及确定审计的风险等等等都形成了某种程度上的阻碍。

缺少审计过程的控制系统。日前，大部分情况都是靠人工来对审计程序进行监控，并没有管控内审的系统，准时上传数据，保障及时完成审计的工作，提高审计效率。

二、提升企业内部审计质量的路径分析

（一）内部审计职能转变

现在，我国大多数企业主要还是选择传统的审计方式来内审的，从而对企业来内部控制。其重点是审查和监督账面资料的真实性和业务活动的合规性，而不是对企业经营管理控制方面做出分析评价同时提出建议。这种内部审计的职能可能会致使内审的部门只对细枝末节的问题进行关注，反而疏忽了全局风险。现在，企业的会计的信息质量不断的提高，企业的内部控制情况也日趋增强，在这种情况下，账面的数据的不正确逐渐减少。同时，现在的社会环境要求内部审计部门除了你内审服务外还要能够提供类似咨询的具有附加值和创造值的服务。内部审计人员一定要对自己的职权进行确认，从传统的工作重点向为公司内部控制、管理决策而服务，其职能范围也应该涉及到公司治理的各个部分。只有这样，用风险导向理念实施的内部控制，才能够更好的参与公司的内控和管理，从而帮助企业实现目标和价值，为企业提供更完善的服务。

（二）提升审计人员的综合素质

全面提升内审人员综合质素。一是完善内审人员入职标准。企业应该规定只有有效证书的审计人员才能够上岗参与审计工作，激励审计人的员参加各种专业资格认证的考试，培养具备专业素质的专业人才。二是加强培训和继续教育。激励目前在职员工，能够主动去参加各种各样的学习，来对自己的专业知识的眼界进行开阔，不断地让内审人员的专业技术水平得到提升，同时提升自己的专业判断能力。三是对法律法规的教育进行增强。不断对内审人员的法律观念进行加强，同时对操作以及使用的战略制度的能力进行提升。四是加强业务培训。通过定期的专业座谈、工作交流或者案例分析等等各种形式，灌输内审人员各方面的专业知识内容，加强风险的观念，跟上时代的步伐，提高业务的熟练度。

（三）建设完善的信息资料数据库

内部审计需要对被审单位从不同层次进行全面的风险测评，这需要内审部门完全熟悉被审计对象全面的信息，只有强大信息库才能满足内审人员工作的需要。因此在我国企业的内部审计中建立完善的信息数据库就显得非常重要。企业手机的数据资料应该在企业内网里及时发表，从而降低内部审计部门获得信息的成本同时提高其工作效率。当然内部审计的部门也要创建更强大的内审数据库，及时更新数据库资料，按期从企业管理系统中选取资料，直接上传到审计数据库里。并且要不断完善审计信息服务器的功能。

三、结论

内部审计在企业运用时存在的问题，加上目前的我国的现状，对如何在我国企业内部普及内部审计发表了意见。目前企业内部审计质量尽管还有许多弊端，但我们还是要对提升企业内部审计质量进行努力。

参考文献：

[1]未建晓.浅析铁路企业内部审计质量管理[J].内蒙古科技与经济，2016（09）.

篇5：水利建设质量管控路径研讨论文

一个工程质量的好坏，主要取决于工程检验数据的真实性。因此，监理工程师应该对质量评定标准有明确地认识和了解，只有这样，才能够做好质量检验工作。

中小型水利工程建设存在的问题

1．监理不到位

通常情况下，当施工合同签订之后，由项目部将工程下派到包工队，将质量控制主动权全权交给包工头，“以包代管”，当工程师进行查询验收的时候，共同应付，而有的监理工程师对施工过程中的质量控制没有引起足够的重视，只关注结果的控制，在质量监理过程中会导致出现更多的问题。

2．质量意识淡薄

在中小型工程施工中，质量意识淡薄的现象是比较常见的。重视质量只是做足表面功夫，并不能在实际中认真落实，一旦质量和进度之间出现冲突和矛盾，尤其是费用也不充裕的情况下，质量控制中心和主导地位就不能有所保持。

3．设计方案变更过多

中小型水利工程的设计方案随意性更强，有些设计方案实现了优化的目的，可是也有些设计方案在优化的过程中逐渐走向偏门。设计方案的变更会使施工方案有所调整，以及设备配置也出现变化，只要

有一点出现变化，就会触动整体的变动，这样的话，浪费的现象和质量问题就可能会出现。

4．单项工程量小

在农业灌溉中，水利工程也发挥着一定的作用，尽管进行灌溉渠道工程不是很大，但是建设过程中所需要注意的事项却与大型渠道工程的建设没有什么区别。其中唯一不同的就是它们的标准和规模，并且单项工程的工程量也不是很多。

从建设管理的角度上进行分析，其中还会出现另一个难题。例如，基础处理、边坡这类型的工程项目，这些工程虽然有比较大的规模，在技术含量的要求上也比较高，但是在这类工程中并不是完全运用先进的大型设备，也不能保证施工过程中的施工队伍具有一定专业性，工程量也不能达标，而在此基础上，很多工程便只是利用专业施工队伍，但是这样的话，质量控制却不能得到保障。反之，获得的结果也会是不同的。

强化水利工程建设管理的主要对策

1．规范建设单位市场行为，落实项目法人职责

在项目建设的责任中，项目法人占着重要的地位，落实项目法人职责可以使工程质量得到有效的提升。第一，将基本建设程序作为依据，合理推进工程建设进度，保证工程质量，杜绝“三边”工程出现。第二，按照相关的法律法规规定进行招投标，并最终签订合同。第三，针对施工队伍的选择上要建立严格的审批管理制度，对施工管理引起足够的重视，杜绝出现转包和违法分包的现象。第四，严格执行相关的验收规程，使其在验收工作中发挥应有的作用。第五，与工程进度相结合，保证工程建设所需的建设资金供应。第六，要时刻对工程质量引起重视，与此同时，在相应的价格也应该实现一定的优化，只有这样，盲目压价的现象就不会出现。第七，施工工期的制定要具有一定的合理性，杜绝抢进度、赶工期的现象出现。第八，落实责任制，督促使各级管理人员加强质量管理工作。第九，单位责、权、利能够实现统一性，从而使建设单位发挥其重要的作用。

2．重视勘察设计，提高设计质量

在工程建设中，勘察设计是提升设计质量主要条件。而勘察设计质量是根据《建设工程勘察设计条例》得以提升的，勘察设计依据这样的条例标准，并且与《工程建设标准强制性条文》充分地结合进行开展；加大设计招标制度的推广力度，通过这样的方式，使设计资质和技术水平得到提升，同时在市场范围中推广设计单位，在其发展过程中，竞争、信誉是需要遵循的基本原则；在设计监理工作的不断推行前提下，那些由于设计质量的不到位所出现的工程质量问题不会再出现；审批制度需要在相关规章制度的基础上进行建设，在工程项目开工之前，设计一定要通过严格地审查，合格之后方可投入使用；一个完善的施工图审查制度，可以有效地限制和约束工程设计质量的第三方，在此基础上，如果设计图纸不能达标，那么就不能进场投入施工。

3．强化施工管理，保证施工质量

对于一项工程而言，工程实体是需要在施工的前提下得以实现的，在工程项目质量控制过程中，施工单位质量管理和控制起着决定性的重要作用。第一，健全和完善施工单位质量保证体系，在“三检制”的前提下检查工作，同时，这个体系在运行过程中的准确性要得到一定的保障。第二，从操作人员、建筑材料、施工机械、施工工艺和方法、施工环境多角度着手，找出与施工项目相互符合的施工工序质量控制。第三，在控制施工环节中，一定要严格按照相关规定和标准进行，这样的话，施工前、施工中以及施工后的质量控制就可以得到一定的保障。第四，施工单位的内部管理是尤为重要的，需要在设计图纸和施工规程、规范、技术标准的基础上进行执行。第五，项目经理、质检员、特种作业人员都应该严格按照持证上岗原则上岗作业。

4．完善监理制，提高监理工作水平

承包企业在提升技术和管理水平的过程中，工程监理可以使其提升的速度加快，在控制工程质量、工期、投资目标上也有很大的帮助，有效遏制偷工减料、粗制滥造的现象出现。监理制度的推行需要从以下几个方面进行管理：监理资质管理的规范，坚持持证上岗的管理模式；针对监理人员的培训应该加大力度，使监理队伍素质得到一定的提升，不能因为监理人员素质差而不能完成监理任务；通过招标，将最合适的监理单位选择出来，以避免“同体监理”的现象发生；巡视、测量、试验、指令文件、工作程序规定、计量支付签证控制等手段和方法是做好质量监控的基本条件；监理人员要严格履行自己的职责，要在相关标准规范的基础上实施监理，在这种情况下，项目的质量、投资以及监理各个方面都能够得到一定保障。

结语

篇6：民营企业内部审计质量管控路径研究的论文

杜宇鸣

摘要：21世纪初，美国爆发安然事件，企业信息披露的合法性被推到了风口浪尖，监管机构的公信力受到极大质疑，《萨班斯—奥克斯利法案》（简称404法案）的面世掀起了企业内控管理的高潮。在此国际背景下，我国财政部、发改委等监管部门适时推出了适合我国的内控管理指引《企业内部控制基本规范》，首先在国内上市公司施行，同时鼓励非上市公司提前执行。

在市场经济条件下，企业内部管理在很大程度上决定着企业的生存和发展能力，而内部管理又包括很多方面，如生产经营管理、内部控制管理等诸多方面，内控管理在企业日常经营中发挥着重要作用，为企业的生产经营保驾护航，确保企业在日益激烈的竞争环境中立于不败之地。本文将重点阐述内控监管在企业经营中的重要性。

关键词：内部控制、风险控制、控制措施

一、内部控制的意义

企业实施内部控制的意义主要表现在以下四个方面：（1）根据国家相关法律法规，建立健全完善的企业内部控制体系，保证国家政策和法规的贯彻执行。（2）促进企业提高信息披露质量，加大管控力度。（3）从各方面提高企业的经营效率和成果。结合自身所处的行业地位和市场环境，进行有效的内部控制，不断提高企业的营运能力和管理效率。（4）保证企业资产安全。良好的内部控制，可以为资产安全提供扎实的制度保障。

企业建立内部控制体系，不是管理层或一个部门的工作，是全体员工共同的责任，而且随着各种环境变化，应持续改进，才能真正发挥内部控制的作用。

二、建立企业内部控制的原则

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿企业生产经营的全过程，覆盖各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制盲点。

（2）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

三、内部控制的实施

建立健全风险管控制度，要对风险管理有深刻的认识。首先需要进行风险评价，从不同角度对企业的风险偏好进行评估，确定本企业的重大风险和一般风险，主要体现在公司层面和流程层面。公司层面主要关注：决策层管理人员的职业操守、组织架构、经营方式等；流程层面主要关注：研究开发、信息技术运用、财务状况、经营成果、现金流量等财务因素，以及营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素等。另外对市场环境的关注也是很重要的一方面，如经济形势、融资环境、市场竞争、法律法规、监管要求等法律因素。

根据国家相关法律法规指引，从不同角度编制风险控制模板，比如从生产经营、财务、人力、营销、技术信息、安全环保等诸多方面入手，对各相关子系统进行认真梳理，确定各子系统运行过程中的主要风险、关键环节和关键控制点，并针对每一个关键环节和关键控制点制定有效的控制措施。这是内部控制推广工作中最基本的工作，也是非常重要的步骤，只有流程梳理清晰，才能准确无误地找到风险，实施有效地监控。

用文字、流程图、风险控制文档等多种形式将各相关子系统及其业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成与经营管理制度有机结合的内部控制。

对风险发生的严重程度和可能性进行评估，确定适应本企业的重大风险和一般风险，编制风险应对策略，对重大风险要适时监控，并出具相关报告。

内部控制以流程为基础。各职能部门要在积极配合专业咨询机构完善、优化内部控制系统的同时，重点梳理现有的管理和业务流程，深入查找风险控制的漏洞，进而健全、完善、优化相关的控制措施，完善各项内控系统。

建立有效的风险控制模板，结合日常生产经营进行风险测试工作，验证模板的准确程度，对可能存在的风险隐患提出整改意见，并保留相关的纸质文档，制定有针对性的监控指标。

内部控制在实施过程中，是一个认识由浅入深、工作由粗到细、循序渐进的过程。

一般情况来看，企业在内部控制实施过程中，应采取的措施阐述如下：

1.健全组织机构，建立完善的内控管理队伍，为深入实施内部控制提供保障。健全的组织机构能够全面贯彻内控部署要求，协调企业的内控工作，为内控制度的实施提供有力保障。

2、初次建立内控体系时，最好聘请专业的中介机构为公司进行咨询服务，提供专业的技术指导，避免走弯路，各部门相互配合，把内部控制及全面风险管理系统先建立起来。

3.完善规章制度，理顺工作流程，全面规范内控工作程序，构建支撑内部控制的统一制度平台。不但要建立健全内控日常工作方面的配套制度，还要补充完善正在执行的各种相关配套制度，要从源头上保证企业管理规章与内控制度保持一致。

内控制度是建立内控系统的重要手段和必要措施。各职能部门要按照系统性原则，根据风险管理的构成要素，全面修订和完善内部规章制度和业务流程，明确操作流程各个环节、有关岗位的衔接方式及操作标准，在公司内部形成“分工明确、独立制衡”的机制。

4.强化宣传培训，不断提高员工素质和内控工作质量。应该根据企业的实际情况，开展全方位、多层次、形式多样化的内控培训工作。通过各种形式的培训，将内控理念渗透到企业经营管理的各个环节，使内部控制工作符合全方位、全过程的要求。

5.明确审批权限，严格落实内控审批责任。企业要制定科学合理的授权审批制度，明确各项事务的权限控制要求。同时，对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应该制定集体决策的权限和程序，提高权限的执行力，有利于内控的贯彻实施。

四、内部控制在企业管理中的发展方向

实行内部控制和风险管理都是为了维护企业的整体利益，实现企业的预定目标。几乎所有的企业都有一大套管理制度，这些制度大到包括对外投资，小到包括差旅费报销等，应有尽有。但是，企业的管

理资源是有限的，控制也是需要成本的，如果将企业主要精力放在所有细小的控制上，往往会舍本求末。所以，未来的内控制度要求企业领导与管理人员将精力主要放在可能产生重大风险的环节上，如企业对一些重大建设项目的决策管理上等，将风险管理作为内部控制的最主要内容，是内部控制在未来企业中的发展方向。

内控体系作为我国新推出的一项管理制度，对所有企业都具有借鉴和示范作用，企业应当把它作为一项系统工程，推广过程中不断探索，逐步完善，随着各种环境的变化持续地改进，尽量做到事前防范、事中监控、事后管理，最终搭建出企业的内控管理体系，确保风险管理工作持续有效。

参考文献：《企业内部控制基本规范》 单位：财政部

篇7：民营企业内部审计质量管控路径研究的论文

路基沉陷的控制措施

1高填方沉陷控制

在公路路基施工中对于高填方沉陷的预控，可采取下列措施给予控制，首先，注意分层填筑与压实，对填土的高度以及虚铺度的控制，虚铺度应控制在3dm以内，施工宽度要比设计宽度要大，水淹位置应使用水稳定性比较好的材料，土的性质不同，要分别填筑，不能混填，其每个填料层的总计厚度要在5dm以上，其次，注意填挖相结合位置的质量控制，机械不能压实地方，可使用小型机械或者人工来补充夯实，避免压实不足，不得超厚填土；再者，对于压实度进行严格控制，不同种类土进行回填时，不可仅用某种土试验标准当作全部填土压实标准，应该根据填土种类不同，给出不同填土试验压实标准，其取值要符合有关规定；然后，做好公路路基的路段试验，依据场地与土质情况，选择有利设备，并确定碾压遍数，根据得出结论进行公路路基施工的指导。

2软土基沉陷控制

在路基施工中，软土基是会遇到的质量问题，为确保软土基质量，可采取下列措施给予防治，其一，换填法，这种方法是由于所填土质不符合要求，造成路基下沉，不过路基下沉深度及面积并不大，对于通车营运的影响并不大，为加固处理，可采取换填法，主要是将原有路基当中的病害土挖除，并更换上符合有关规范要求的土，一般采用塑性指数满足或者砂砾土较好，应逐层开挖为台阶状，并从下向上逐层的填筑，将其压实，其二，抛石挤淤与挤密桩，抛石挤淤主要适合沼泽、池塘或者河流等相关的给水洼地，这些地方，常年存在积水，并不易抽干，软土液限的指数比较大，应用片石可沉到下卧层。挤密桩比较适合是湿陷黄土、非饱和的粘性土或者疏松的砂土，其原理为运用程控过程当中的沉管，对土实施振密与挤密作用，让土体向四周挤压，并填入碎石压实，以形成碎石桩，让土和桩成为复合地基；其三，粉喷桩，这种方法适合含水量较大或者粉砂的土质，软土基成孔之后，可加入生石灰、粗砂与水泥等搅拌均匀填充，并捣实，生石灰在遇到地下水的时候，会消解掉，其填充料的体积会膨胀，具有挤压土基的作用，增强路基的承载力，固结料掺量和土层的性质密切相关，特别是含水量，强度会随着水泥剂量的增加有所提高。

3强化沉降观测

公路路基沉陷处理之后，为确保沉陷减少，可实行沉降观测，加强路基效果的跟踪检测，沉降观测能分成分层、深层与地面的沉降观测，其中，分层的沉降观测，主要是对土体内部的分层观测，了解软土层各层次压缩的状况，内部分层的沉降可通过土体内部分层沉降标的埋设给予观测，而分层标则是由导管与感应线圈波纹管所构成的；地面的沉降观测，这种方法是常用的，在原地面上，根据沉降板埋设来高程观测，其沉降板的布点越多，其所测结果就越能将路堤沉降真实性进行反映；深层的沉降观测则是经过土体的内部深层沉降所观测的，对软土层所在某层进行了解，根据埋设的沉降标来观测。

实例工程路基沉陷控制

1实例概况

某公路工程的路基土石方是深挖高填的路段，其填土的高度在15m以上，其中，最大的填土高度是25.6m，为确保高填路基填筑的质量，将沉降量控制于最小限度之内，应根据该公路工程实际状况，依据专家意见，采取合理施工措施，控制路基沉陷问题出现。

2沉陷控制措施

为确保公路工程的路基施工质量，应加强材料与机械选择。材料方面，尽量选择透水砂砾土，以满足工程施工要求，最大程度减少路基沉降，在设计角度来看，该工程的排水设施比较齐全完善，公路路基并未受到地表水侵害，原地基之下也没有地下水进行影响，可确保路基的整体稳定性；机械选择方面，依据该工程实际状况，并参考施工方案，选择了强度较大的25型号冲击碾，两台16t的振动压路机，一台推土机与平地机等，满足公路施工的要求。选择好材料与机械之后，应对原地基给予处理，以降低地基的沉降量，原地基清表之后，应取土样分析，所分析的指标状况为塑性指数为11.5，液限是31.1，最大干密度是1.94，而含水量为10.2%，通过所分析结果，采取了强夯与压实度提高的方法，运用强夯方法，加强原地基处理，让沉降量控制于5dm左右，其锤击能量选择为200tm，两击降差控制在5cm以内，并运用梅花布点，间距是4.5m，在强夯前提下，加强原地基的平整压实，以提高原面压实度。对原地基进行处理之后，应该加强路基填筑，其填筑需要注意工序与压实度控制，其中，工序方面的控制，应该是在处理完原地基之后，对路基实施填筑工作，在施工的时候，应该依据有关施工技术规范，按照地基表面清除，处理原地基，并检查压实度，然后上料摊铺，并碾压成型，密实度合格之后就可实施填筑。在压实度控制方面，加强了有关压实机具调配，控制路基的压实质量，每层的填料松铺厚度是3dm，与设计相比，压实度等级提高了一个，由原来90区提高为93区，确保压实质量状况，对每1.2m~1.5m填高时，可使用25型号的冲击碾进行碾压，其碾压遍数为20遍，深度是2m，为确保路基的边坡密实性。

3路基沉陷控制结果

在该公路工程中，通过材料与机械选择，加强压实度控制，并获得了良好效果，该公路路基是依据压实度与土工试验，严格依据有关施工技术规范来执行的，并采取核子密度仪与灌砂法进行了对比，对于异常数据进行剔除，按照网格形式进行了测点布设，其检测结果如下：原地基的检测是采取羊角拖碾压2遍，运用16t的压路机进行碾压2遍，并静压1遍，经过压实之后，其93区的试验结果为合格点是8，平均值为94.5，其合格率是百分百；路基填筑的检测结果无不合格点，平均值为94.2，其合格率为百分百，原地面采取的是强行处理，布点为梅花形，沉降量控制5dm以内，在最后的两击沉降量上在5cm以内，经过强夯处理之后，公路路基的承载力改善明显，路基的自然沉陷也得到有效控制。

结论

篇8：民营企业内部审计质量管控路径研究的论文

一、美国企业财务管控环境

(一) “萨班斯法案”对美国企业内部控制的影响

萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。萨班斯法案为公众公司外部审计师创建了一个新的监督体制, 并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。其主要内容为:

1. 成立独立的公众公司会计监察委员会, 监管执行公众公司审计职业

公众公司会计监察委员会 (以下简称PCAOB) 负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。授权美国证券交易委员会 (以下简称SEC) 对PCAOB实施监督。PCAOB由5名专职委员组成, 由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命, 任期5年。

2. 要求加强注册会计师的独立性

修改1934年《证券交易法》, 禁止执行公众公司审计的会计师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务, 未明确列入禁止清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。审计合伙人和复核合伙人每5年必须轮换, 规定了注册会计师需向公司审计委员会报告的事项。

3. 大公司的财务报告责任

要求公司审计委员会负责选择和监督会计师事务所, 并决定会计师事务所的付费标准。要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法, 以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利应予退回。公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整, 年报和季报要披露重大表外交易, 以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。

4. 要求强化财务披露义务

公众公司应进行实时披露, 即要求及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息。要求公众公司披露对公司财务状况具有重大影响的所有重要表外交易和关系, 且不以误导方式编制模拟财务信息。

5. 加重了违法行为的处罚力度

故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年监禁。对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万和2500万美元。故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为视为严重犯罪, 将处以罚款或判处20年监禁并予以并罚。执行证券发行的会计师事务所审计和复核工作底稿至少应保存5年。任何故意违反此项规定的行为, 将予以罚款或判处20年监禁并予以并罚。公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定, 将处以50万美元以下的罚款或判处监禁5年。对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施, 并补偿其特别损失和律师费。

(二) 美国资本市场及其监管

1. 美国资本市场

(1) 证券交易所。美国的证券交易所可以划分为全国性市场和地区性市场, 前者包括纽约证券交易所和纳斯达克全国市场, 这两个市场交易的股票证券均具有极高的流通性, 因而可以为这些上市公司提供高效的融资和股票证券交易服务, 各类机构、对冲基金、企业和社会公众都可以参与这两个市场进行股票和债券交易。地区性市场包括波士顿证券交易所、费城证券交易所等。没有资格或不希望在全国交易所上市的股票可以在这些地区性的市场进行交易。

(2) 场外交易。场外交易市场就是其交易方式是分散的、个别定价的交易, 而不像证券交易所那样连续竞价交易。在场外交易市场交易的证券通常是达不到在证券交易所上市要求或达不到维持上市要求而被摘牌退市企业的股票, 这些股票交易的活跃程度与证券交易所相比有较大差距。

(3) 私募股权交易。在美国具有500个股东以上的公司为公众公司, 500个以下股东的公司的股票就成为私募股票。全美证券经纪商协会曾经禁止私募股票在交易达成6个月以内再次进行买卖, 使得这类私募股票的流通性非常差。后来美国证监会对相关条款进行了修改, 允许私募股票在合格机构投资者之间进行买卖。这些不同层次的市场均有自己明确的定位, 并且这些市场也是实现了相互间的有效连通。

2. 美国资本市场的监管

(1) 来自政府层面的监管。美国对证券市场承担监管职责的权威机构是美国证券交易监督委员会, 它负责对整个市场进行监督, 享有法定的最高权威;各州也设有监管机构, 在其辖区范围内对证券业进行监督。

(2) 行业组织的自律监管。行业自律组织对其成员活动的监督也起到非常重要的作用。这里应该提到的是美国金融业管理组织 (简称Finra) , 它成立于2007年7月, 是将原纽约证券交易所和全美证券经纪商协会对证券经纪代理商的监管职能合并后新成立的一个非政府性质的行业自律组织。

(3) 交易所自我约束和监管。美国对不同层级市场的监管方式和严密程度是不同的, 其中对证券交易市场的监管最为严格, 并且这种监管是依靠市场参与者的自我约束来维持交易秩序。而对于私募股权交易, 由于交易双方都是合格机构投资者, 对于相关法律的熟悉程度、信息收集和风险判断能力要明显高于一般投资者, 因此来自外部的监管较弱。

二、美国企业财务管控现状

(一) 公司法人治理结构

1. 审计委员会。

上市公司的审计委员会通常由3-5名成员构成, 美国证券市场上市规定要求审计委员会的所有成员都是独立董事, 其除了必须具备一定的财务背景外 (其中至少一名是财务专家) , 对成员的综合能力要求也非常高, 成员在工作中需要协同所有的董事, 充分了解公司业务和风险组合, 凭借其业务经验, 对其负责的提案进行独立、严格的判断。

2. 公司治理委员会。

上市公司的治理委员会至少有3名成员且全部由独立董事组成。委员会主要通过履行向董事会、股东会推荐董事候选名单、检查董事会的结构、成员构成、运作并作出评价等, 扮演塑造良好公司治理的主要角色。

3. 薪酬委员会。

上市公司的薪酬委员会至少有3名全部由独立董事组成的成员, 所有的成员必须有足够的行使薪酬及相关议案职能的背景。委员会的职责主要包括审核公司的整体薪酬结构、政策和程序, 建立向董事会建议薪酬目标、CEO和其他高管的薪酬标准, 审核公司的薪酬政策是否反映了按劳取酬的原则, 并建立确定目标引导下的绩效薪酬。

(二) 全员守法自律意识

美国企业始终把遵守法律法规作为最高管理境界。在美国企业运行过程中, 自觉遵守法律法规已成为大家的普遍共识。在这方面, 我国企业有两个明显的差距:一是管理制度设计和执行上的差距。我们的管理制度设计往往是被动的, 我们总是在堵截上下的功夫比较多, 而美国则在疏导上投入更多的精力。在制度执行上我们总是在如何规避制度约束上下功夫, 而美国人却在如何遵守制度上下功夫。二是主动参与管理 (或者是责任感) 的差距。美国人看到违反规定、违反公德的事都会管, 且互相监督形成牵制, 而我们则只要不牵涉自己一般就不会管, 两者形成了巨大的文化反差。

(三) 文化建设机制创新

企业文化是一个企业核心竞争力的主要因素。集团管控的核心问题就是建立一种文化来凝聚人心, 从而建立一个职业化的团队。一个企业内部员工个性差异很大, 如何把人心凝聚起来, 就要靠一种包容文化。这次考察学习印象最深的就是美国社会的创新理念、创新意识、创新环境及创新体制机制。鼓励创新、宽容失败、注重成就的社会文化理念为全社会创新提供了良好的环境, 创新已经融入美国社会生活、工作、学习的方方面面, 创新成为人们潜意识的自觉行动, 创新使整个社会充满活力, 硅谷的崛起就充分说明了这一问题。美国的包容文化使得创新能够得以实现, 包容人的个性、包容不同文化的并存, 包容失败和错误。美国硅谷的崛起过程就是企业不断创新体制机制的过程。

(四) 公司财务预算管控

从企业战略规划到年度经营目标、财务预算管理到全员绩效薪酬管理环环相扣的管理循环, 各项管理活动紧密衔接以保证企业战略目标有效实现, 其中, 财务预算控制是这个管理体系中的重要环节。美国企业年度预算目标确定是在梳理总结过去三年实际完成情况, 初步确定预算总目标, 然后总部组织权属单位的主要负责人集中在一起讨论预算目标方案。总部和权属单位的主要负责人通常分五个小组在规定的时间内各自研究出一套年度预算目标方案, 然后将五套年度预算目标方案放在一起进行比较, 经过充分讨论确定出一套最佳预算目标方案, 然后以这套年度预算目标方案下达给各权属单位, 权属单位各自开会研究分解预算目标及各项保证措施。另外, 只要总部的预算目标没有完成, 即使某些权属单位完成了预算目标, 在绩效评价和薪酬兑现上也要受到牵连, 目的是强调权属单位的团队协作精神。只要总公司年度预算目标超额完成, 对作出重大贡献的权属单位也实行重奖。

(五) 公司资金集中管理

上世纪90年代, ERP即企业资源规划的问世为美国企业管理带来了福音。ERP系统通过定义经济业务处理相关的会计核算科目与核算方式, 在经济业务发生时自动生成会计分录, 保证了资金流与物流同步记录数据的一致性。ERP要求每个业务流程处理最大限度地发挥每个人的工作潜能与责任心, 流程与流程之间强调人与人之间的合作精神。正是基于这种流程式的管理, 美国企业的资金管理与实物管理有机融合在一起, 不论权属单位地点在哪里、规模有多大, 在管控上都是靠流程来约束每个人的行为, 靠预算控制资金的收支及流向。为了按照萨班斯法案的要求明确每个岗位的责任, 即使资金预算已经批准但付现时也要按额度履行签字程序 (财务长——财务部长——CFO) 。各权属单位经营活动形成的现金通过网络银行即时集中到总部, 由总部按照资金预算安排支付, 最大限度地提高了资金的使用效率。

三、启示及建议

(一) 完善公司法人治理结构

一是董事会成员中继续加大独立董事 (外部董事) 的比重, 有效解决内部人控制问题;二是董事会议事时以票决制而不是以董事会成员发表意见董事长盖棺定论形式;三是董事会要成立专门委员会, 明确职责、负起责任 (专门委员会主任、主要成员必须是独立董事) ;四是董事会的审计委员会要承担起会计信息公开透明、真实完整的责任, 而不是流于形式;五是公司的内部审计及外聘审计机构要对审计委员会负责而不是受内部人 (经理层或内部董事会) 控制, 同时要选拔称职且能够肩负起责任的专业人员进入董事会。

(二) 从根本上解决企业管控导向

从企业战略规划到年度经营目标、财务预算管理到全员绩效薪酬管理, 是一个环环相扣的管理循环。全面高效地完成企业战略目标是目的, 其他都是手段, 因此管控的导向应是企业已经确定的战略目标。但目前国资委对企业管控是以绩效考核为导向, 且绩效考核是以短期的几个主要经济指标为主, 在这一导向的牵引下, 企业不是以完成既定的战略目标为核心而是以短期的考核指标为中心开展工作, 导致长短期利益不能有效兼顾、战略目标制定在一定程度上流于形式。

(三) 完善公司财务预算管理

在财务预算管理中尚需协调理顺两个问题:一是财务预算与绩效考核“两张皮”的问题。美国企业绩效考核是以财务预算确定的主要经济指标为基础, 且这些指标是与战略目标相衔接。我国企业目前的绩效考核是以上年实际完成情况为基础, 剔除各种客观因素后再考虑一定的增量以签订经济目标责任书的形式确定下来, 导致绩效考核的经济指标与企业编制的财务预算相关指标不一致。二是财务预算管理有关部门工作闭环问题。从国资委有关部室的现有职能看, 有财务监督、发展改革、规划发展、考核分配、资本运营等部室分管或涉及部分职责。部分内容重复, 比如全面预算管理与财务预算管理;部分内容交叉, 比如投资的后续管理等。造成协调难度大且成本高, 管理头绪多会带来政出多门等等, 尽快形成一项工作的多头协调闭环管理机制是需要完善和提升的关键。

(四) 整合企业管理信息化流程

集物流、人流、现金流、信息流于一体的企业管理信息系统ERP在美国企业管理中被广泛运用并取得成功, 值得我们深思。ERP的有效使用需要解决以下问题:一是基础工作提升;二是管理控制流程理顺;三是具有团队协作精神;四是主要领导的高度重视。ERP带来的最大变化是管理层级的扁平化、会计信息的对称与真实、内部牵制由人治成为流程约束等等。目前, 我国企业的企业管理信息化建设很大程度上还是停留在模块项目建设上, 系统的共享程度低。企业管理信息系统的理顺整合不仅有效解决信息共享问题、节约投资、提高效率, 更为重要的是有效解决会计信息质量问题。

(五) 认真贯彻企业内部控制规范

美国企业内部控制并不复杂, 其精髓在于以人为本的内部控制理念已经深入到企业管控的方方面面。从内部环境看, 完善的流程和制度体系、团队协作精神、务实有效的执行力所形成的文化氛围是美国企业内部控制的关键。从外部环境看, 完善的资本市场及监管体系是美国企业依法规范运作的重要保障, 我们在这些方面还有比较大的差距。为此, 我们要立足现实从改善内外部环境着手, 逐步将内部控制融入企业管理流程, 靠流程约束每个人的管理行为。同时在我国企业执行五部委的“企业内部控制基本规范”, 尽快形成集团管控由“人治”到“法治”转变的文化氛围, 这是国资委近几年的工作重点。

(六) 加大违规行为处罚力度

篇9：论现代企业成本管控有效路径

关键词：现代企业;成本管控;有效路径

笔者所在的重庆华渝电气集团有限公司属于中船重工，其资金量庞大，需要严格的成本管控措施来提高其生产经营能力。那么，笔者作为其中的财务工作人员，已经意识到在日益激烈的市场竞争中，现代企业要想获得持续性发展，就应该从成本管控方面入手，通过有效的成本控制来获得最大化的成本竞争优势。

一、现代企业成本管控的问题分析

（1）企业缺乏良好的成本管控文化氛围。当前的企业文化建设工作中，仍然缺乏较强的成本管控意识。事实上，成本管控意识也属于企业文化范畴。一旦企业形成了成本意识文化氛围，就可以引导企业员工自觉的控制与管理成本。但是，现代企业并没有把成本管控真正融入到企业文化建设过程中，忽视了成本意识建设，让企业的成本管控效果不佳; （2）企业管理层对成本管控不够重视。企业管理者在企业管理中，往往片面的重视项目开发等直接业务成本，而对于成本的管控并没有充分意识到其重要性。他们更多的停留在哪些传统成本的管理层面上，并没有能够有一个较为科学合理的成本管理理论作为指导，从而在企业内部形成了一种领导者与管理者不够重视与不作为的管理风气，导致了企业成本管控成为了一种形式主义;（3）成本管控手段不够科学。现代企业的成本管控工作会涉及到方方面面，因此，它对成本核算与财务管理水平提出了更高的要求。但是，我国一些企业并没有配备完善的财务管理制度与科学的管理手段，尤其是在一些实际的生产与销售环节方面并没有科学合理的管理监督体系，导致了财务信息的失真与失效，整个企业的财务管理活动较为混乱;（4）企业的人力资源管理不够合理。现代企业的人力资源管理部门成立时间短，还缺乏一个较为完善的人力资源管理体系，因此，就导致了企业的人力资源投入方面不够的问题。很多企业只是设置了事务性机构，缺乏把人力资源基本理论与成本管理工具有效结合起来的做法，最终导致了整个企业的成本大大增加。

二、现代企业进行成本管控的必要性与重要性

（1）现代企业进行成本管控，有利于提高企业的盈利与再生产能力。现代企业市场竞争力提升，一个重要方面就是由成本管控来决定的。应该来说，企业成本管控的效果好，可以大大降低企业生产经营的成本，提高经济收益，增加股东权益。此外，企业的成本管控，还可以为企业节省很多费用，对资金进行高效的再分配，从而提高企业的综合经济效益;（2）现代企业进行成本管控，有利于对企业成本控制进行合理的分析。在现代企业的生产经营过程中，不可避免的会遇到各种成本费用，它的管控是否有效，直接关系到企业的经营活动能否顺利开展起来。那么，现代企业就应该把一些不合理的成本划分出来，确保每一笔资金的合理实用，最终有利于科学分析出成本管控的效果;（3）现代企业进行成本管控，有利于提高企业的核心竞争力。现代企业在生产经营过程中，应该根据自身的实际情况制定并实施合理的成本管控策略，从而为企业获得并保持一定的竞争优势提供帮助。现代企业一旦实施有效的战略成本管控，可以让企业的成本管控整体性更强，并让企业获得可持续发展，让其增强市场竞争的适应性，获得短期与长期利益。

三、现代企业进行成本管控的有效路径

（1）营造一个积极向上的成本管控文化氛围。在当代激烈的市场竞争环境下，现代企业要想赢得自己的生存与发展之地，就应该建立一定的企业文化。它的企业文化应该包含了成本管控意识，这将让其与其他的企业有着明显的区别。因此，现代企业就应该在自己的企业文化建设中有意识的融入成本管控意识与理念，通过企业文化建设把成本管控意识潜移默化的融入到企业生产经营管理过程中，并引导每一个企业员工都积极主动的参与到成本管控工作中去，让企业的成本管控意识与企业的文化建设有机结合在一起，并逐步内化为企业员工的行为准则，有利于真正让成本管控意识外化为成本管控行为;（2）企业管理层要充分重视成本管控工作。现代企业的生产经营模式就是要获得最大化的经济利润，那么，它就需要追求更多的销售创设，并最大限度的减少成本费用，节省能耗，让企业在与竞争对手进行对比时，可以通过成本管控来获得更大的竞争优势。因此，企业管理者就需要不断的强化自身的成本管控意识，努力把成本管控工作切实抓好抓牢。企业的各个部门需要对企业员工进行成本管控意识的宣传，建立并不断完善相关的成本管控体系，严防各种道德滑坡者，并尽量采取先进的管理技术手段，让每一项作业完成时间减少，并获得最大化的经济效益;（3）采取科学合理的成本核算方法。现代企业要想有效管控好成本费用，就需要首先制定出一个科学合理的成本管控目标。这就是说，现代企业应该特定时期内制定一个可以实现的成本管控目标，并让其成为整个企业的成本核算体系中的基准所在。企业可以根据自身的实际情况并依据市场发展行情来确定一个较为具有竞争力的市场销售单价，并预测企业可能的经营和销售利润。企业内部的各个部门则应该以此作为成本管控的标准，对确定好的目标成本进行细分，并把责任分解到各个部门和个体，从而实现对企业责任成本的有效核算，根据各个个体间的差异来做好企业的成本核算工作;（4）合理控制好企业的人力资源成本。这就是说，现代企业应该通过降低人力资源成本来做好相关的成本管控工作。当前，我国一些企业在生产经营过程中，对于人力资源的引入和获得存在着较大的成本浪费现象。鉴于此问题，我们就应该督促企业根据自身的实际发展状况与人才需求来制定出科学合理的人力资源规划，明确人才招聘的具体目的，并对企业每一个阶段的人力资源需求状况进行合理规划，确保人才招聘工作的顺利开展。当然，企业应该遵循现代企业制度发展要求，不要盲目的降低成本而招聘一些不合适的人才，而是应该占到一个战略的高度来为企业做好人才储备工作，为了企业的长远发展，尽可能的以较低的成本引入高级人才。此外，企业还应该对现有员工进行培训，提高他们的工作技能，增强他们的企业归属感，提高他们对于企业的忠诚度。这样的企业人力资源管理成本不仅不会过高，而且还会提高企业员工的工作积极性与主动性，有利于真正提高企业经济效益。

四、结束语

综上所述，现代企业的成本管控效果，将直接影响到企业的未来发展道路。鉴于当前企业的成本管控效果并不是很好的现状，我们就应该引导企业根据现代企业制度，重新认识并定位成本管控工作，从思维方式上树立起科学合理的成本管控意识，并把它提升到企业发展的战略高度，充分动员和组织企业全体人员在保证产品质量的前提下，对企业生产经营过程的各个环节进行科学合理的成本控制与管理，运用现代技术手段和工具来提高企业的经济效益，充分发挥出成本管控对于企业健康发展的最大效用。

参考文献：

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[2]唐洪.浅析公司内部控制的实施和强化[J].中外企业家，2011，31（05）：23-24

[3] 仲振雷.我国企业成本管理的现状和对策分析[J].现代商业，2010（02）