国企内部审计

国企内部审计（精选8篇）

篇1：国企内部审计

近年来，随着企业转改制工作的全面实施，我市国有企业格局出现了较大的变化：工业制造领域，国有资本基本退出，民营及外资大量进入；商品流通领域，也呈现国退民进的局面。与此同时，为适应地方经济发展而相继组建了一批国有控股公司，这些公司的经营业务包括：投资、融资、城市基础设施建设以及作为城市公共事业出资者的身份对相关企业进行管理。

一、审计对象

随着国有资本结构的战略调整，我们的审计对象大致可分为两类：一类是经营性企业，包括一般竞争性行业和公共事业或基础行业。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趋势；后者则包括水电气公共交通、市政建设等，目前以国有资本为主。另一类是非经营性企业，主要为国有资本全资公司，具有较强的政策导向和宏观性，业务以投、融资为主，鉴于它们在全市国有资本中所占比重较大，且在地方经济建设中发挥着举足轻重的作用，本文主要以此类国有企业作为审计对象，对审计内容及方法做一探讨。

（一）财务基本面的审计

财务基本面的审计包括对企业资产、负债、损益方面的总体审计，主要目标是掌握国有企业资产保值增值情况，也是审计的最基本目标。

1.对企业资产方面的审计。资产审计的重点是应收款项、各类存货、长期投资、固定资产等内容。对于国有资本投入形成的各项资产，应与政府有关批文核对，核查其真实性、完整性，并重点关注其用途；

加强对销货款的审计，防止呆坏账；针对少数企业存在账实不符的现象，加大对实物资产审计的力度。

2.对企业负债方面的审计。首先应将主要重点放在应付账款及预付账款上，通过对有关单位相互核对，查明是否是真正的负债。其次，审核融资形成的长短期借款或其他债务，并与有关合同，文件核对，重点关注还款来源，评价其偿债能力。最后，还要关注有无担保或诉讼形成的或有负债及其他潜在损失。

3.对企业损益方面的审计。主要审核损益计算的真实性、正确性、合法性。在审计过程中，应根据企业经营的特点，重点审查企业各项收入是否据实及时入账，有无隐匿截留收入等，是否乱摊成本费用或人为调节成本费用，造成虚盈或虚亏等问题。特别是各项租赁、转让收入是否依照合同及时足额确认，相关税金是否及时足额计缴。

通过以上对财务基本面的审计，我们可以把握以下几点：

1.企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；

2.企业资本结构是否合理，并对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；

3.企业收入构成及比重，重点是盈利能力和可持续发展能力分析；

4.企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。

（二）重点内容的审计

随着审计领域的不断拓展和内容的不断深化，审计不能仅仅拘泥

于财政财务核算流程的框架内，而要向业务流程、制度执行审计和决策管理审计转变，因此审计要以制度健全化、管理规范化、决策科学化、责任明确化为基准点，打破“就账看账”的传统做法，向管理、制度追踪问效。

1.企业内部控制情况。企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防范错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的措施及程序。内部控制涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个方面，鉴于我们审计对象的特点，本文重点关注企业治理结构，授权审批程序，会计控制，风险控制等内容。

主要思路：一是了解企业治理结构，是否存在对经营者的有效监督和约束机制，关注企业从上而下对企业制度和规则的遵循程度，防止管理决策中的主观性、随意性、盲目性。二是关注授权审批程序，对办理常规性的经济业务和非常规性交易事项（比如，重大的投资决策、筹资行为、资本支出、股票或债券发行等）的授权状况。三是关注企业的财务制度，会计事项的处理程序，以及会计人员职务分离和岗位责任制。四是了解企业是否在重要控制点建立有效的风险控制系统，尤其对筹资风险、投资风险、信用风险、合同风险等是否予以充分估计。

主要做法：一是充分了解企业组织体系和管理架构，企业所有权、决策权、经营权是否既相互分离，又相互制衡；是否设立董事会、监事会、经理层，其职责分工是否明确，是否推行高层领导职位不相容

制度，杜绝高层人员交叉任职；查看企业章程、董事会会议记录，企业经营会议纪要等了解企业各层是否各司其职，重大经营决策是否经集体讨论，是否上报董事会批准或经股东会议审议。二是关注企业业务流程，是否层层授权，且每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行，防止下级人员越权办理导致重大事项不上报，造成国有资产损失。三是查看企业财务制度，关注在制度层面是否存在重大缺陷，重大经济业务是否经财务审核监督；财务收支是否是否符合法律、法规、规章和制度，审核财务支出有无虚报冒领，有无扩大开支范围，提高开支标准等问题。四是关注风险预警与识别机制，查看风险评估、分析报告，重点关注企业财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划，判断负债水平是否适当及偿债能力是否有保障；无论是债权股权投资还是长短期投资，企业是否都进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，是否制定应对风险的措施；是否制定客户信用评估体系，确定信用授权标准，规定信用审批程序，进行信用实时跟踪；是否建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约措施的控制程序，防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼。

2.长期投资及收益情况

对外长期投资在本市几大国有企业中占有较大比重，投资领域涉及基础设施、公共事业、风险投资、创业担保、高新技术产业等，其收益情况与国有企业自身经济利益息息相关。我们的审计思路如下：一是关注企业投资决策形成机制，在提议、论证、批准、资金筹集和

投入等各个环节上是否存在个别领导“拍脑门”决策的情况，防止投资决策在一开始就“做功课”不扎实，隐患重重；二是关注企业对外投资的日常管理、监督状况，如何对不同的被投资企业采取相应的管理方法，对持续亏损企业有何应对措施；三是关注投资企业的损益情况，其账面盈亏是否真实准确，关注投资企业的分红政策，以及按照不同方法核算的投资收益的确认情况等，防止少确认或不确认收益来转移资产，多确认或提前确认后期收益来虚增效益。

主要做法：一是审核投资策划书是否细致、完整，该投资是否符合国家产业政策或地方发展规划，是否有专家参与的可行性研究报告，是否经集体讨论，是否依法经国家有关部门批准，是否有财务部门从财务核算、企业整体资本结构、资金筹措、产权界定等方面进行论证，是否对年收益情况、投资回报率和投资回收期进行预估，对潜在风险是否有足够认识并有应对措施。二是查看投资明细帐，分析投资资金到位情况；观察管理部门及人员是否专业，对被投资企业是否恰当分类并采取对应的投资管理办法；对全资或控股企业是否参与其重大经营决策，尤其是大额投资的高风险企业是否获得一定的财政支持、技术支持与政策支持，对此类企业的成长性与高风险性是否有充分的调研，防止向不具备发展前景的高风险企业投资导致国有资产流失；检查是否定期提供对长期投资项目的投资情况分析报告，对追加投资资金是否有严格的审批程序，特别注意有无向亏损项目继续投资的情况。三是查看历年投资收益情况，可根据被投资企业损益情况计算出应确认收益数，分析其稳定性、一致性；了解企业对长期未分配

利润的投资项目所作的原因分析及制定的措施，必要时可函证被投资企业或进行实地调查，注意核查是否有故意隐瞒、转移投资收入的情况。

3.企业创造效益情况

企业创造效益包括创造经济效益和社会效益两方面。经济效益主要指企业创造利润的能力，社会效益是指企业的经济活动在社会领域的效益，是从全社会的角度去考察企业社会责任的履行情况及产生的效益。经济效益一般看得见，摸得着，可以用一些具体指标来衡量，但过多强调经济效益，很容易导致企业的短视行为，过分看重眼前利益和利润刺激。通过大力推进社会效益审计，提示并报告企业的社会责任履行情况，可以把企业纳入全社会的监督之下，从而督促企业经营者的行为得到调整，克服企业行为短期化和掠夺式经营。国有企业作为主导国家或地方发展命脉的经济实体，在努力创造经济效益的同时，更要注重社会效益，实现宏观效益和微观效益的协调一致。

主要审计思路：分析企业性质，区分营利性和非营利性，对营利性企业做到经济效益和社会效益考核并重，对非营利性企业则更偏重对其社会效益的考核；

主要做法：在考核经济效益方面，一是确定已实现的经营成果水平，主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平；二是审查计划目标的完成情况，主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度；三是与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差

距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足，为进一步提高经济效益明确方向。

社会效益可通过以下几方面综合考量：一是是否为社会提供多样化的产品和服务，并能使消费者满意；二是是否提供更多的就业机会或者有效地帮助人民就业、创业；三是是否遵守国家法律法规，维护并执行地方政策条例，在承担基础建设，改善投资环境，提高国家和地方实力或影响方面有哪些贡献。也可参照国资部门确定的指标，与企业达成情况做对比。

三、国有企业审计的几点体会

（一）审计前全面收集信息，制定恰当的审计方案

开展审前调查时，注重全面收集与审计相关的信息和资料。一是从国资部门或其他主管部门了解本市国有资产整体布局，了解被审单位职责，生产经营概况，考核指标等。二是通过走访、座谈等方式，了解被审计单位内部组织结构、控制制度(监管体系)、经济运营以及重大经营或投资决策执行情况、主要经济指标完成情况。三是通过查阅以前的审计档案及其他资料，了解以前对该企业审计情况以及对问题的整改情况等，进一步确定本次审计重点。四是在此基础上，细化审计方案，明确分工，协调相关工作，做到控制审计质量于审计方案之中。

（二）审计时注重内容全面，重点突出

开展审计工作时，首先要改变以往“坐下来看账”的习惯做法，向

管理、制度、决策等领域延伸审计触角。不仅审核财务数据，更要注重对非财务资料的审计，加强综合分析，挖掘审计深度。二是要从整体把握企业的运作模式，检查业务流程、管理制度的健全程度及遵循情况，关注资产负债的来源和增减变化，掌握资产保值增值和管理运作情况，关注偿债能力和债务风险。三是要突出重点，对占比较大的资产、负债和损益项目作重点分析，对重大的经营事项追根究底。四是根据所属下级企业资产规模、产品以及效益对上级企业贡献度，选取部分下级企业进行调查，多层次地了解被审计单位情况及存在的问题。

(三)注重开展计算机辅助审计

充分利用现场审计实施系统（AO）采集转换被审计单位的财务数据，收集整理被审计单位业务数据，根据财务数据和业务数据间的联系，通过对关键字段的查询、筛选和审计分析，从中发现问题线索和疑点，提高工作效率。

篇2：国企内部审计

一、本审计单位概况

大吉山钨矿原是国家有色金属工业局设在江西的全民所有制企业。2000年中央有色金属企业下放地方管理，大吉山钨矿成为江西稀有稀土金属钨业集团公司的下属企业。该公司经全南县工商行政管理局批准，取得营业执照（注册号：3621301890071），注册资本人民币1,158万元；法定代表人：刘柏禄，注册地址：江西省全南县大吉山镇。

公司主营：钨、铋、钼、锡。

公司兼营：客货运输、百货、五金、化工、金属材料、建材、住宿、玻璃、稀土、电影录像、文化娱乐、仲钨酸铵、金属颜料。2002年该矿实现产品销售收入4,064万元。

二、审计时间及审计程序

我们于2003年1月18-20日对该公司进行了资产清查审计，实施了包括盘点、函证、抽查等必要的审计程序。

三、审计结果

经审计结果如下：

（一）、我们对被审计单位做了如下重大会计调整

1、将挂在其他应收款个人名下的不良投资1,566,922.68元，转入投资收益。

2、将不良固定资产转入待处理固定资产损失，转出固定资产原值1,175,880.65元，累计折旧629,878.9元。

3、固定资产清理3,777,669.79元，为房改损失,全部转入资本公积。

4、对应收帐款按0.005计提了56,447.55元的坏账准备。

对被审计单位审计前：资产总额93,642,193.92元，负债总额97,886,198.81元，净资产-4,244,004.89元，未分配利润-59,782,546.31元，当年实现收入40,635,112.18元。经审计被审计单位的情况如下：资产总额97,543,010.44元，负债总额107,188,055.35元，净资产-9,645,044.91元，未分配利润-61,405,916.54元，当年实现收入40,635,112.18元。

（二）、被审计单位其他情况

1、该矿销售渠道简单，抗风险能力较差，且由于矿产资源逐渐减少，扩大再生产应该谨慎。

篇3：解析如何强化国企内部审计

一、当前国企内部审计存在的问题和产生原因

1. 审计机构不健全, 独立性较差。

保持审计机构的独立性是保证审计质量的重要前提。依据《审计法》的规定, 审计部门应只对部门领导人负责, 在开展审计工作时具有高度的独立性, 其他部门无权干涉。在实际中, 大部分国企虽然也依据《审计法》的要求建立了审计部门, 但却没有赋予其独立性, 有的隶属企业财务管理部门, 也有的虽独立于财务管理部门之外, 但却从属企业纪检和监察部门, 严重削弱了内部审计的作用, 难以保证审计质量。在审计人员的选择上, 不少国企也是直接从财务部门、监察部门、纪检部门抽调组合, 很多人员年龄较大, 知识更新难以达到需求, 很难高质量完成审计工作。

2. 以事后审计为主, 未能进行事前与事中审计。

如果内部审计只是对企业内已经发生的经济活动进行审计, 那就很难起到审计工作的预防、预算与计划作用, 也难以体现审计在企业管理中的作用。企业内部审计要在预算、计划或投资中对发生的经济活动进行审计, 以实现对企业经济活动的全程监控, 随时发现企业经济活动中的问题并予以纠正, 这对保证国有资产的安全性具有重要意义。因此, 国有企业的内部审计要贯穿在企业经济活动的全过程中, 将事前、事中和事后有机结合, 形成健全的审计体系。

3. 没有形成完善的审计制度与审计方法。

要想充分发挥审计机构的职能, 必须建立完善的审计制度, 以保证审计工作能够有章可循, 然而, 当前很多国企对审计制度的制定却未给予足够的重视, 开展审计工作是难以做到有章可依, 更无法实现审计工作的可行性与高效性, 难以发挥审计职能。

4. 审计人员素质偏低, 难以满足审计要求。

审计工作综合性较强, 对审计人员的素质要求也较高, 审计人员不但要熟悉审计学知识, 还要熟悉财务管理学的相关知识, 税法、经济法、企业战略管理等专业的知识等。然而, 目前我国很多审计人员并不能满足这一高素质要求, 很多企业是从财务部门或其他部门抽调人员来进行审计工作, 他们对审计工作的知识和技能水平上无法满足其企业内部审计工作的需求, 此外, 很多企业的财务人员多达几百人, 但审计机构却只有寥寥数人, 难以满足开展审计工作的需要。

二、强化国企内部审计的措施

1. 转变观念, 解放思想。

国有企业要想建现代化的企业管理制度, 必须强化监督和制约机制, 这就要求国有企业的管理者须解放思想, 革新观念, 充分发挥内部审计的作用。首先, 要在思想上重视审计工作, 充分认识到审计工作在企业内部控制中的重要作用, 改变旧的领导理念, 让内部审计机构参与到企业日常管理中来, 在进行管理决策时, 也要征求审计部门的意见, 做到科学决策。

2. 健全审计制度与审计方法。

国有企业要强化制约机制, 建立一套有效的制约机制来突出审计工作的作用。加强审计工作中领导与组织、权限与职责、内容与领域、程序与方法、奖惩与考核等方面的设计, 保证审计工作有序进行。审计制度是关系到制约机制是否科学合理, 各项经济活动能够有序进行的保证, 也关系到企业内部审计工作能否顺利开展。在建立审计制度和审计方法时, 要充分考虑企业的自身特点, 借鉴其他企业的成功经验, 并广泛开展讨论与研究。

3. 加强度审计队伍素质的建设。

针对当前国有企业制约机制薄弱的情况, 企业要加强内部审计的建设, 强化审计工作的权威性, 加强审计机构的独立性。在审计人员的选择上, 要充分保障质量与数量上的满足。现阶段, 内部审计机构的工作人员应以会计师为主, 因为只有会计师才能满足审计工作对工作者综合素质的要求。审计机构既不可太冗余, 也不能过于精简, 要建立一支高效有力的内部审计队伍, 保证企业内部审计工作的顺利进行。

三、总结

总而言之, 我国国有企业的内部审计工作当前仍面临着改革与发展的契机, 作为一线审计工作者, 我们在工作中要善于发现, 及时发现审计工作存在的缺陷并提出改进建议, 为审计制度的完善与健全做出应有的贡献, 让审计工作在强化国企内部控制, 提高国企经济效益方面发挥更大的作用。

参考文献

[1]余义文.新建地方本科院校内部审计工作探析[J].贺州学院学报.2010 (2) .[1]余义文.新建地方本科院校内部审计工作探析[J].贺州学院学报.2010 (2) .

[2]闫立新, 唐新.浅谈现代企业内部审计如何保持独立性[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) .2010 (3) .[2]闫立新, 唐新.浅谈现代企业内部审计如何保持独立性[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) .2010 (3) .

[3]鲁心逸.从企业内部控制迈向风险管理——COSO《风险框架》推动国企审计新变化[J].新会计.2009 (8) .[3]鲁心逸.从企业内部控制迈向风险管理——COSO《风险框架》推动国企审计新变化[J].新会计.2009 (8) .

篇4：对完善国企内部审计职能的思考

关键词：国企；内部审计；激励机制

1 我国国企内部审计现状

内部审计在西方国家早已蓬勃发展，我国是从上个世纪80年代中期才开始，从无到有经历了很长时间的发展。如今国企的内部审计工作，已为我国的社会主义市场经济的发展发挥着很大的积极作用。一方面是我国的国企内部审计从业人员迅速发展，已达到三十多万人。二是内部审计的重要性越来越明显，已由最初扮演着简单“检查者”的角色，转换为现如今社会主义市场经济发展中的高层次的“参谋者”。三是我国的企业内部审计工作发展速度十分快，虽然取得的成绩无法与国外比较，但是也取得了一些卓越的成绩。我们不能因此就觉得企业内部审计工作就没有问题了，还应该更加的重视。现在许多单位设立了内审机构，但却做的是财务的辅助工作，没有合格的、完善的章程，忽略了内部审计的管理控制职能，简单的认为审计就是监督会计。

2 我国国企内部审计存在的突出问题

自改革开放以来，我国的经济飞速发展，日益进步的企业也发生了质的变化，现有的各种审计机构组织体系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前国企内部的审计工作而言，笔者认为主要存在以下几方面的问题：

2.1 国有企业内部审计的目标和企业目标不一致，审计工作概念模糊不清

我国国有企业众多，政府审计机关任务很重，专职的审计人员人数有限，有时工作中就会出现漏洞，这样就得在政府审计机关的指导和监督下，建立部门和单位内部审计机构，开展内部审计监督和评价活动，使审计监督工作延伸到各个企业单位，全面做好审计工作。但是国有企业本身就存在企业所有权归国家所有这个特性，企业的所有行为都会受到政府部门的监督，所以企业的内部审计也就会演变成政府人员对企业管理人员的一个监督。这样一来，企业内部的审计就变成了政府部门在国企中的一个部门延伸，国企内部的审计工作也变成了政府部门的代理部门，那么从事企业内部审计工作的工作人员就会考虑到政府审计部门的监督需要，就出现了审计部门的工作目标与企业的发展目标无太大关系，导致了工作人员既得做好监督还得做好服务。工作中就会出现为难的境况。审计职能实际上难以全面发挥功能。

2.2 国企审计部门在内部的审计工作中很难做到独立性，并且它的地位也比较低下，所以内部审计和外部审计就有很大的不同

国企审计部门人员大多都来自企业内部，而内部审计部门也是整个企业的一部分，内部的审计人员的很多利益都与企业的发展紧密联系，在很大程度上都取决于企业管理者对其的肯定，这样就导致了审计人员出现境地两难的情形，国企审计部门人员就出现双重角色。他们既要站在外部审计的立场上履行监督企业的行为，而本身还要为企业行为服务，所以工作中可操作性就变差了。

2.3 国企审计部门的工作人员的布局较单一化，而且知识结构存在老化现象

审计机构工作人员一般配置简单，内审机构办公硬件设备配备落后，国有企业中审计工作人员大多都是原来的会计工作人转换来的，他们几乎都是通过简单的岗位培训，就承担会计的职责，他们的实践经验很丰富，对各种会计报表驾轻就熟，但是缺乏会计的系统管理理论的素养和风险管理及经济预警等很多方面的敏锐性和前瞻性。所以这就与企业的发展需要相距较远。

2.4 审计人员观念和审计方式落后，各项投入严重不足

社会的飞速发展，很多私营企业早已步入计算机操作时代，但我国的很多国企仍在使用过去的老办法经验估计，甚至还停留在手工操作的阶段，审计费用极低而且速度慢，信息闭塞，审计人员的工作方式也只仅仅局限在企业的生产经营后，进行常规的查错补漏审计工作，审计范围是以往的财务记录，评价检查也只是以前经营的利润和亏损。

3 完善我国国企内部审计的主要方略

3.1 进一步加强企业领导者的控制职能和内控意识。应该建立完善的企业内部的管理制度，这将会影响到企业的健康良性发展，也会影响企业的各项效率。我们应该清醒地认识到这一点，尽早走出这个误区，转换思想观念，强化企业管理。为员工营造一个制度完善，控制有效，互相激励、互相制约、平等竞争的环境；注重培养勤奋、创新、高效、态度端正的员工，并且还要注重员工的后续培训，对重要岗位的工作人员实行考核制度，对业务能力欠缺及渎职懒散的人员可以实行轮岗或换岗，如发现堵塞漏洞，工作怠慢者应严厉处罚，以确保国家的财产安全。

3.2 国企要重视以人为本的观念。因为人是企业发展的创造者，是企业的灵魂。企业制定任何的经营目标，核算机制，都必须做到以人为本，强调人的重要性，鼓励和积极运用人的创造才能，注重人才的培养和应用，把人的主动性、积极性和创造性时刻放在首位，从而达到内制的美好结果。内部控制是否会成功，取决于员工的自控能力和行为。如果企业管理者测重内部控制，重视企业员工，尊重企业员工的心理需求，注重相互沟通和交流，就能减少两者间的摩擦，共同为企业的发展献计献策。

3.3 建立切实可行的控制制度。具备了领导的重视、员工的诚信这两个条件，就给内部控制创造了良好环境，但还得组建完善的、合理的内部控制机构。这一机构的活动安排要有严密的计划。既要保证制度的合理性，还要保证制度的准确性，尤其是我们的中小型企业，要注重采购和付款、资金和销售及成本费用的控制。这样企业就会走向长久和良性健康的发展。

3.4 加强内部审计控制。企业内部的最高领导应由内部审计机构直接负责，保持相对独立性。企业内部的审计工作人员要根据审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括各级管理人员的绩效、企业经营方针的贯彻执行情况、内控环节的协调情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性等。

篇5：国企内部审计

中办发〔1999〕20号

第一条 为了加强对国有企业及国有控股企业领导人员(以下简称企业领导人员)的管理和监督，正确评价企业领导人员任期经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，根据《中华人民共和国审计法》以及其他有关法律、法规，制定本规定。

第二条 本规定所称企业领导人员，是指企业的法定代表人。

第三条 本规定所称任期经济责任，是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

第四条 企业领导人员任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，应当按国家现行规定进行审计。

第五条 企业领导人员任期经济责任审计应当由企业领导人员管理机关报本级人民政府批准，由人民政府下达审计指令。审计机关可以直接进行审计，也可以由社会审计组织或上级内部审计机构进行审计。第六条 审计机关应当遵照人民政府的指令，按照审计管辖范围，依法派出审计组实施审计。审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度的规定。

第七条 审计机关依法实施企业领导人员任期经济责任审计时，被审计的企业领导人员及其所在企业不得拒绝、阻碍，其他行政机关、社会团体和个人不得干涉。

第八条 审计机关应在实施审计三日前，向被审计的企业领导人员所在企业送达审计通知书，同时抄送被审计的企业领导人员。

第九条 审计通知书下达后，被审计的企业领导人员所在企业按照审计机关的要求，及时如实提供有关资料；被审计的企业领导人员应当按照要求，写出自己负有主管责任和直接责任的企业资产、负债、损益事项的书面材料，并于审计工作开始后五日内送交审计组。

第十条 审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对其所有企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处置情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计的事项。

在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。

第十一条 审计组实施审计后，应当向审计机关提交审计报告，审计报告报送审计机关前，应当征求被审计的企业领导人员所在企业及本人的意见。审计组应对其提出的审计报告承担有关责任。

第十二条 审计机关审定审计报告后，对被审计的企业领导人员所在企业违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，应在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理建议，同时对企业领导人员本人任期内的经济责任作出客观评价，向本级人民政府提交企业领导人员任期经济责任审计结果报告，并抄送企业领导人员管理机关及有关部门。

第十三条 承办企业领导人员任期经济责任审计的社会审计组织、上级内部审计机构，也要依照规定的程序和要求实施审计，并接受审计机关的监督。

第十四条 企业领导人员管理机关应当将审计机关提交的企业领导人员任期经济责任审计结果报告，作为对该企业领导人员的调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时的参考依据。应当给予党纪政纪处分的，由企业领导人员管理机关或纪检监督机关处理。应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。第十五条 对企业领导人员任期经济责任实施审计所必需的经费，应当列入本级人民政府专项财政预算，由本级人民政府予以保证。

第十六第 各级审计机关依法独立开展企业领导人员任期经济责任审计工作；上级审计机关负责对下级审计机关执行本规定的情况实行监督、检查；上级企业领导人员管理机关负责对下级部门执行本规定、利用审计机关审计结果的情况实行监督、检查。

纪检监察机关、企业领导人员管理机关、审计机关等有关部门应当建立联席会议制度，交流、通报企业领导人员任期经济责任审计情况，研究、解决企业领导人员任期经济责任审计工作中出现的问题。

第十七条 已列入稽察特派员稽察的企业领导人员的管理和监督，按照《国务院稽察特派员条例》和有关规定执行。

第十八条 实行企业化管理的事业单位的领导人员的任期经济责任审计，参照本规定执行。

第十九条 本规定由审计署负责解释。

篇6：国企内部审计

时事政治：审计署20日发布了11户国有企业2012财务收支审计结果公告，审计资产量占企业资产总额的50%以上。公告显示，问题主要集中在有的企业执行国家产业结构调整政策不到位;有的企业部分投资项目存在论证不充分、程序不合规的问题;有的企业财务管理不够规范;有的企业内部管理存在薄弱环节，违法违规问题仍然存在。

截至5月31日，相关企业制定完善规章制度1194项，对190名相关责任人进行了严肃处理，其中相当于厅局级的企业管理干部32人。同时，按照审计要求，企业已补缴各项税款1.78亿元，挽回和避免损失32.96亿元。对提出的62项审计建议，企业均已采纳。下一步，审计署将对企业整改情况进行检查，并将检查结果向社会公告。

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文章来源：中公教育北京分校

国家公务员考试时事政治汇总

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篇7：国企内部审计

关于中央国企2007财务决算审计工作的通知

（北京业务总部技术复核部2007年11月14日下发）

北京各业务部门及其他承办中央国企、省属国企业务部门：

为了做好中央企业2007财务决算审计工作，加强质量监督与控制，有效提高审计效率及效果，更好服务于中央企业财务决算工作。根据公司总经理办公会统一布置，对北京业务总部2007财务决算审计工作有关事项通知如下：

1、各业务部门认真学习国务院国有资产监督管理委员会《关于印发2007中央企业财务决算报表通知》及相关规定，作好各项目年报财务决算服务咨询工作。

2、2007年财务决算工作由于存在已执行新准则及即将执行新准则企业，因此存在新旧过渡期间不同会计政策及附注披露的问题，特别提请各业务部门密切关注企业执行制度的情况，分别选择不同的审计工作底稿。已经执行新准则或尚未执行新准则的单位分别采用不同审计底稿和会计报表附注。对于合并报表混合型情况，采用会计报表及附注也是新旧准则混合的信息。

3、由于2008年1月1日所有中央国企全面执行新准则，因此今年年审增加对二级以上（含二级企业）执行新会计准则期初数（或合并期初数）申报数进行审计，出具专项审计报告。

4、协助企业作好财务决算的备案工作，主要包括：

（1）、企业财务决算审计事项的备案：将拟承担财务决算审计的会计师事务所名单（区分主审和参审）、资质（包括注册会计师人数）、连续审计年限等情况报国资委备案。

（2）、企业合并范围情况备案。提交合并范围情况说明，主要包括企业总户数、所属企业树形结构、与上相比企业总户数、企业级次变化情况及原因；纳入财务报表合并范围的企业总户数、与上合并范围相比企业总户数变化情况及原因、未纳入合并范围企业总户数及原因等，并提供相关证明材料。

合并范围备案包括所有子企业；已执行新准则的企业采用比例合并的需要单独备案；

（3）、重大财务事项备案：重大会计政策、会计估计变更、消化以前潜亏挂账、重大业务损失、重大资产债务重组收益或损失（包括较大资产损失减值准备财务核销）。

（4）执行新准则备案：在2008年执行新准则的企业，需要向国资委上报专项报告，内容包括：执行新准则的组织实施情况、人员培训情况、会计核算制度的修订情况、会计核算系统转换准备情况、有关内控制度的完善情款、执行新准则对企业财务状况的影响测算、执行新准则面临的主要问题和困难、有关工作建议等，并附报管理层的决议、新修订的会计核算办法（或新旧会计准则衔接办法）

（5）、利润分配方案备案：集团及所属重要子企业利润分配方案应于财务决算上报前报国资委备案。

（6）、其他有关事项说明。如会计政策与会计估计变更，账销案存资产损失的销案情况和资产减值准备财务核销情况等。

5、作好各项目工作范围的界定，工作范围主要包括审计及复核内容。审计工作结果主要是：三级以上（含三级）及重要子公司出具审计报告、审计管理建议书、财务决算专项说明审计报告。对于统一委托项目（华侨城）增加出具内部控制评价报告、资产质量调查报告。

复核工作的主要内容是对报表及指标数据进行复核、境外子企业会计制度与政策差异调整的合理性复核、金融子企业、事业单位、基建项目决算报表项目转换的规范性复核。

6、各项目负责人一定要关注审计报告的完整性问题，特别附件要齐全，主要包括会计报表五张主表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表、资产减值准备情况表）、会计报表附注及资质证明等材料的齐全。

7、利用其他注册会计师工作结果及内部审计结果必须考虑执行必要的审计程序。

8、重视对各项目执行中的计划制定工作。今年的年审要求各项目负责人作

好项目预审工作，及时进行项目风险识别，制定有效审计策略及总体审计计划，控制审计风险。

各项目总体审计计划必须经过三级审核批准后执行，项目正式现场审计前三个工作日，将总体审计计划发给技术复核部审批。

9、各项目事中、事后重大问题的处理及意见，均应同时报技术复核部备案，重大问题需要技术复核部处理的，必须在提交问题的二个工作日给予明确的回复意见。

各业务部门应当参照本通知要求，做好中央国企及各省属国企2007财务决算审计工作，如审计过程中存在问题，及时与北京业务总部技术复核部联系。

邮箱：daxincpa@126.com

电话：01082337058；01082330558转8013

篇8：关于国企内部审计的研究

关键词：国企,内部审计,问题

对于我国的经济发展来说,国企是非常重要的经济组成部分,其对我国人民的日常生活具有很大的影响。随着我国经济的迅速发展,国企的经济地位越来越高,大部分的国企都是对我国的重要经济组成部分进行控制,其内部审计工作的质量对我国的经济发展具有非常重要的作用。而石油化工产业则是国企中的重要能源供应行业,控制着我国的石油能源供应,本文对当前我国石油化工国企内部审计工作中存在的问题进行了简单的分析,并提出了作者的一些建议。

一、石油化工国企内部审计创新的重要性

(一)保证各层管理人员能够认真履行经济责任

对于现代企业发展,必须将企业的发展建立在完善的内部审计基础上,通过有效的审计工作能够保证企业发展过程中更好的扩展自身的规模,另外,企业的经营业务也在逐渐向着多方向发展。对于石油化工行业,其各种经营项目的开展一般都是相关的信息搜集人员对信息进行收集和整理,然后将其提供给决策者进行企业发展战略的制定,大部分的企业管理人员没有精力去对这些信息去进行收集。但在国企内部,大部分的工作人员之间具有较大的利益纠缠,为了自身的利益往往会对管理人员提供错误的信息,而国企内部审计工作的开展则很好的解决了这一问题,通过国企内部审计能够将每一位工作人员自身的利益和企业的经济发展相关联,提高员工的经济责任。

(二)健全企业的约束机制

对于一个企业,良好的约束机制能够更好的对员工进行管理,提高企业的自我控制能力,想要真正的提高我国企业的约束机制,首先需要建立健全的内部审计制度,从制度上改善企业的约束机制,而对于石油化工企业,这一制度的建设更加重要,由于石油化工行业是一个高利润的行业,对我国的经济发展具有非常重要的作用,同时石油化工行业也是一个高危行业,有效的内部审计工作能够提高石油化工行业的约束机制,增强其安全生产的能力,降低企业不正常生产现象的出现几率。

(三)完善国企决策机制的需要

伴随着我国经济竞争逐渐激烈,我国的企业在经营时面临的风险也越来越大,一个企业想要持续稳定的发展和生存,必须具有正确的发展策略,帮助企业建立正确的发展方向。而内部审计工作的展开,能够为企业的信息提供工作进行有效的监督,帮助企业更好的进行发展决策的制定,提高企业的生存能力。

二、当前国企内部审计工作中存在的不足

(一)机构不完善,缺乏独立性

想要实现企业内部审计工作的质量,首先需要将企业的内部审计工作独立出来,根据我国的相关法律法规,企业的内部审计工作只对企业的领导人进行负责,在工作过程中仅仅受企业领导人的管控,在工作过程中,其往往不应受到企业其他管理部门的干涉,这样能够保证国企内部审计工作的工作质量,不会因为企业内部的人际关系而影响工作质量。但在我国的大多数国企中,内部审计部门往往是直属于企业的财务部门进行管理,而一些审计部门虽然保证了独立于财务部门之外,但其在进行审计工作时却会受到企业内部的纪检等监管部门的控制,这样就使得企业内部的审计部门在工作时受到多方面的影响,耽误审计部门的工作进展,影响审计质量。此外,还有的国企从纪检和财务等部门抽调一些人员进入到企业的审计部门,但这些人员对于企业的内部审计工作完全不了解,导致其在工作时影响审计工作的质量。

(二)事后审计为主,缺少事前和事中审计

当前我国的国企审计中,大部分是在事故发生之后对其进行审计,而在工作进行之前却没有对应的事前审计,也没有工作进展过程中的事中审计,这对国企行业的发展是非常不利的,往往会造成严重的经济损失,而在石油化工行业中,事后审计往往会造成严重的事故危害,严重的危害员工的生命安全。对于审计工作,其应该贯穿项目进行的整个过程,对于整个项目中存在的问题及时进行发现和解决,尤其是石油化工国企,其内部审计工作能够降低事故的发生率,提高生产的安全性。因此,对于石油化工企业的内部审计,其应该贯穿整个生产过程,将问题扼杀在摇篮中,保证企业施工人员的生命安全。

(三)缺乏健全的审计制度和方法体系

想要保证审计工作的正常进行,提高其对国企工作的职能作用,必须建立完善的内部审计制度和方法,通过制度的建立,能够使审计工作有法可依,在工作过程中更加完善的对企业的问题进行解决,为企业的发展提供及时准确的信息,而方法的建立则为国企的内部审计工作创造了良好的条件,通过正确有效的审计方法,能够大大提高国企内部审计工作的效率,提高企业的经济效益。而对于石油化工国企内部审计,完善的制度和方法的有机结合能够从全方位创造良好的外部环境,保证国企内部审计工作的有效开展,使内部审计工作发挥其应有的作用。

(四)国企内部审计人员的素质不高

对于国企内部审计工作来说,其对审计人员的各方面要求是非常高的。审计人员不仅需要掌握基本的审计学知识,同时,还需要对整个企业的财务运行和经济法等知识有一定的涉猎。这种情况下对国企的内部审计人员的素质要求是非常高的,但目前我国的国企对于这一要求很难满足,大部分的审计人员都是从企业的财务管理部门直接抽调过来的,仅仅对于财务管理知识具有比较全面的掌握,而对于审计知识基本上没有了解,这种情况导致审计工作的质量难以保证。另外,还有一些企业的财务管理人员比例远远高于审计人员,这导致企业的内部审计工作压力过大,审计人员在工作时很难全面的对企业的情况进行审计,发现的问题远远少于企业内部实际存在的问题,影响审计工作的质量。

三、提高国企内部审计质量的措施和方法

伴随着我国市场经济体制的不断发展,其重组和改革不断深入,为国有企业的发展带来了新的发展时机。为了能够更好的提高国企内部审计工作的质量,需要对当前国企内部审计工作中存在的问题进行有效的解决,通过科学有效的方法增强企业审计工作的科学性。

(一)强化内部审计工作的重要作用

随着市场经济的不断发展,企业在发展过程中面临的竞争越来越激烈,尽管石油化工企业的竞争面较小,但随着新能源的研究,其面临的竞争也越来越大。而通过提高企业内部的审计工作重要性,能够对企业内部进行有效的管理,提高企业的协调机制。因此,企业在发展的过程中需要不断提高审计工作在企业发展中的重要作用,为企业的发展提供有效的管理。首先,企业需要对内部审计工作的动力来源进行认真的调查和研究,大部分的内部审计动力都是来源于企业自身的,也就是企业在发展过程中所建立的各种合作和委托关系。而根据现代企业的管理体制,企业在进行内部审计工作时,协调机制的有效运用能够使企业的管理和经营进行有效的结合,使企业能够在发展的过程中使管理和审计互利互惠。

(二)制定合理的审计制度,明确企业内部审计的职权范围

对于企业内部的审计制度建立,需要根据企业自身的实际发展情况制定符合自身发展的制度,像石油化工企业在进行审计制度的建设时,需要将自身定位为能源供应行业,其在日常的工作中主要是一种供应商的位置。在进行审计制度的建设时,需要采用科学规范的方法对各部分的内容进行明确的分工,保证企业内部的审计工作能具有较强的权威性,其结果能够使大多数人满足要求。另外,在进行内部审计工作时,还需要对其工作的职权进行明确的划分,其主要包含以下两部分的内容:首先是对企业内部的经济资料进行有效的审核,并对其进行全面的取证调查,保证数据信息的准确性。然后是在工作过程中全面了解企业的发展规划和出现的问题,出席全部的企业内部会议,对于出现的问题,需要及时提供准确的信息,并制定有效的解决措施。

(三)明确审计工作的主要内容

对于审计工作,大部分的国企内容都是差不多的,具体来说主要有以下几个方面:首先是对企业的发展资金进行预算,保证企业发展具有充足的资金供应,且能够对企业的财务计划进行有效的执行,帮助财务更好的进行企业管理。然后是通过对企业的经济运行进行全面的了解和掌控,促进企业的经济效益提高。然后对企业的经济活动进行全方位的了解和调查,将其中涉及到的财政支出等进行认真的核对和审核。还有对企业的建设项目决算提供准确全面的信息,帮助企业进行有效的政策决策等。对于石油化工国企,其内部审计工作在进行时需要严格控制其审计的客观性,因为对于每一项化工操作,往往都会因为一个小的失误而造成严重的损失,甚至危害员工的生命安全。而通过强化企业内部的审计工作,能够使企业运行过程中的风险大大降低,提高企业运行的安全性。

(四)加强内部审计工作的信息化

对于国企的内部审计工作,信息化的建设能够大大提高审计工作的效率,同时信息化的审计模式还能降低审计人员的工作失误。另外,在进行审计工作的信息化系统建设时,还需要充分的借鉴国外大型企业的先进经验,提高自身的科技利用率,帮助企业更好的进行审计工作。通过信息化的审计工作模式,能够使企业经营过程中更好的降低错误的出现几率,帮助企业更好的发展。

(五)加强审计人员的培训

市场经济是一直在不断发展变化的,因此,企业想要更好的发展必须紧跟时代的脚步,加强对市场变化的了解,及时对自身存在的问题进行解决,使自身能够更加适应市场的发展模式。而为了能够更好的提高企业的审计工作效率,需要对审计人员进行全面有效的培训工作,增加审计人员的知识程度,帮助其更加全面的掌握工作技能,提高其职业道德。另外,在进行培训时,还需要对审计人员的工作资格进行认真的审核,防止不符合要求的审计人员上岗工作,提高审计队伍的整体质量。

四、结束语

随着我国市场经济制度的不断变化,国有企业不断对自身存在的问题进行解决,从而完成了历史性的转变,这对我国的经济发展来说是非常有利的。但由于国企审计工作的改革时间较短,其中存在的一些问题还没有完全暴露出来,为了能够更好的促进国有企业的正常发展,需要不断发挥企业内部审计工作的重要作用,对出现的问题及时进行解决,帮助国企更好的进行制度建设和改革。另外,现代经济主要依赖的是科技发展,国有企业在发展的过程中需要不断引进先进的信息化技术,提高审计工作的效率和质量,为我国的国有企业发展提供高效的服务。

参考文献

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[5]徐叶青.论国企内部审计存在的问题与对策[J].财经界(学术版),2013