第六章 税收征收管理

第六章 税收征收管理（通用6篇）

篇1：第六章 税收征收管理

第一节 税收征收管理概述

一、税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体、和内容三部分组成。

1.税收法律关系主体。即税收法律关系的参与者。分为征税主体和纳税主体。1)征税主体，是指各级税务机关、海关等。2)纳税主体，是指法人、自然人和其他组织。

2.税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享受的权利和义务。3.税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的收入等。

1.税务机关的权利和义务

1)税务机关的权利：

 法规起草拟订权  税务管理权  税款征收权  税务检查权  行政处罚权  其他权力及权利

2)税务机关的义务：

 宣传税法  保密义务

 为纳税人办理税务登记  其他义务

2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务

1)纳税人、扣缴义务人的权利包括：

 知情权  要求保密权

 享受税法规定的减税、免税和出口退税优待  多缴税款申请退还权  陈述权、申辩权

 要求税务机关承担赔偿责任权  其他权利

2)纳税人、扣缴义务人的义务：

 按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件  按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证  按期办理纳税申报

税收法律关系及征纳双方的权利和义务  按期缴纳或解缴税款  接受税务检查

 发生争议时，必须先履行纳税义务，或解缴税款以及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。 其他义务

二、我国税收征收管理体制

税收征收管理的内容包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。其中，税务管理是基础，税款征收是重点，税务检查是手段，法律责任是保障。

第二节 税务管理

三、税务登记管理

1.税务登记范围。

企业，及其分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，也应当办理税务登记。

2.纳税人办理下列事项时，应当出示税务登记证件：一是开立银行账户；二是领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续：

一是申请减税、免税、退税；

二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；

三是申请开具外出经营活动税收管理证明；

四是办理停业、歇业；

五是其他有关税务事项。

从事生产、经营的纳税人应当按照规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。

纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

3.税务登记主管机关。

县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等。

税务局（分局）实行属地管理，采取联合登记或者分别登记的方式办理税务登记。

税务局（分局）执行统一的税务登记代码。代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一发放。

各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

4.申报办理税务登记的时限要求：



有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包出租合同签订之日起30日内，向其承包出租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本，临时税务登记的期限为承包承租期。



从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县市实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。



境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配和提供劳务的，应当自项目合同协议签订之日起30日内，向项目发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。



非从事生产经营但依照规定负有纳税业务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小贩外，都应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

5.变更税务登记

变更税务登记，是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改。

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日被，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

1)工商登记变更表以及工商营业执照。2)纳税人变更登记内容的有关证明文件。

3)税务机关发放的原税务登记证件（正副本等）4)其他有关资料

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记“

1)纳税人变更登记内容的有关证明文件。

2)税务机关发放的原税务登记证明文件（正副本等）3)其他有关资料。

税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

6.停业、复业登记

1)停业登记。停业期限不得超过1年。2)复业登记。填写报告书。3)外出经营报验登记。是指从事生产经营的纳税人到外县市进行临时性的生产经营活动时，按规定比例的登记手续。

税务机关核发《外管证》，其有效期限一般为30日，最长不得超过180日，在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。

外出经营活动结束后，应当向经营地税务机关结清税款、缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。7.注销税务登记

纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或悲撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并子注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

境外企业在中国境内承包建筑、安装、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（三）税务登记的管理 1.证照管理。

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失之日起15日内，书面报告主管税务机关，填写《遗失表》并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

2.非正常户处理

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其 税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。

四、账簿的设置管理

1.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人的财务会计制度及其处理办法，是其进行会计核算的依据，直接关系到计税依据是否真实合理。

4.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自毁损。

（四）发票的管理

 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。

 增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的一种特殊发票。

 专用发票是指由国有金融、邮电、铁路、民营航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或者采取国有民营形式时所用的专用发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。

1.普通发票的管理

1)发票的种类和样式

在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。所谓发票的式样，包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。

2)发票的印制

 普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。

 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志。该章式样由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。3)发票的领购

需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

4)发票的开具、使用和保管

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。

填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自销毁。

 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

5)发票的检查

根据规定，税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝。发票换票证仅限于在本县市范围内使用。需要调查外县市的发票查验是，应与该县市税务机关联系，使用当地 的发票换票证。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时发还。

单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回。

3.增值税专用发票的管理

增值税专用发票由基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。

增值税专用发票实行最高开票限额管理，即单份专用发票开具的销售额合计数不得达到规定的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，填写《最高开票限额申请表》，经税务机关实地核查后审批。

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报申请单。主管税务机关对一般纳税人进行审核后，出具通知单。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。

（三）纳税申报的方式 1.自行申报 2.邮寄申报

3.数据电文申报

4.其他方式

实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。

1.简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。

2.简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经过税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省、自治区、直辖市税务机关根据具体情况确定。简并征期相当于延长了纳税期限，本身也不属于一种独立的纳税申报方式。

（四）纳税申报的其他要求

1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内想税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

4.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，可以延期办理；但是iiiii，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

5.经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预交税款，并在核准的延期内办理税款决算。结算的时候，预交税款大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。

第三节 税款征收

五、征收方式 1.查账征收

查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算应纳税税款的征收方式。

这种方式较为规范，符合课税法定的基本原则，适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。扩大查账征收纳税人的范围，一直是税务管理的努力方向。2.查定征收

查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的方式。

这种方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制其材料、产量或进销货物的小型厂矿和作坊。3.查验征收

查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的方式。

这种方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收

定期定额征收，是指小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种方式。

这种方式适用于生产经营规模小，达不到规定标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。

（二）缴纳方式

1.纳税人直接向国库经收处缴纳

2.税务机关自收税款并办理入库手续 3.代扣代缴 4.代收代缴 5.委托代征 6.其他方式

六、征收措施

（一）由税务机关核定、调整应纳税额

1.核定应纳税额的情形 2.核定应纳税额的方法 3.关联企业纳税调整 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来方式的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。

（二）责令缴纳，加收滞纳金

1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照 规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

2.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；扣押后仍不缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或变卖所得抵缴税款。

3.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

（三）责令提供纳税担保

纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

包括经税务机关认可的有纳税担保能力的保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人一起未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。1.适用纳税担保的情形：

 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿起应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

 税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。2.纳税担保的范围

纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。用于纳税担保的财产、权利的价格估算，除法律、行政法规另有规定外，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。

（四）采取税收保全措施

1.适用税收保全的情形及措施 2.不适用税收保全的财产

个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。其中不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房。税务机关对单价5000以下的其他生活用品，并采取税收保全措施。

（五）采取强制执行措施

1.适用强制执行的情形及措施

税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

2.抵税财物的拍卖与变卖

抵税财物，是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。1)适用拍卖、变卖的情形包括：

① 采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的 ② 设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的 ③ 逾期不按规定履行税务处理决定的 ④ 逾期不按规定履行复议决定的 ⑤ 逾期不按规定履行税务行政处罚决定的 ⑥ 其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的

2)拍卖、变卖执行原则与顺序

① 委托依法成立的拍卖机构拍卖。② 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理。③ 无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。

（六）阻止出境

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

七、关于税款征收的其他法律规定(一)税收优先权

1.除另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权 2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收先于罚款、没收违法所得。

(二)税收代位权和撤销权

为防止欠税的纳税人借债权债务关系逃避纳税，引入了代位权和撤销权概念。欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

(三)纳税人涉及事项的公告与报告

1.县以上（含县）税务机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况，以督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税发生，保证国家税款的及时足额入库。

2.欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

3.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。

4.纳税人 有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

5.纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

(四)税款的追缴与退还

1.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，按规定退还。加算利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

2.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（指非主观故意的计算公式应用错误以及明显的笔误），未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。

3.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

第四节 税务检查

(二)税务检查的类型

1.重点检查 2.专项检查 3.分类检查 4.集中检查 5.临时检查(三)税务检查的形式

1.调账检查 2.现场检查 3.委托协查

(四)税务检查的方法 1.全查法 2.抽查法 3.顺查法 4.逆查法 5.比较分析法

6.控制计算法（也称逻辑推算法）7.审阅法 8.核对法 9.观察法 10.外调法 11.盘存法 12.交叉稽核法

(五)税务机关进行税务检查的权利 1)查账权 2)场地检查权 3)责成提供资料权 4)询问权

5)交通邮政检查权 6)存款账户检查权

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示证件和通知书的，被检查人有权拒绝检查。

第五节 税务行政复议与行政诉讼

一、税务行政复议

行政复议的受案范围

纳税人及其他当事人（简称申请人）认为税务机关（简称被申请人）的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。

对下列具体行政行为不服，可以提出行政复议申请： 1.税务机关作出的税收保全措施。

2.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

3.税务机关作出的强制执行措施。4.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。

5.税务机关不予依法办理或者答复的行为：

1)不予审批减免税或者出口退税； 2)不予抵扣税款； 3)不予退还税款；

4)不予颁发税务登记证、发售发票； 5)不予开具完税凭证和出具票据； 6)不予认定为增值税一般纳税人；

7)不予核准延期申报、批准延期缴纳税款；

6.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。7.收缴发票、停止发售发票；

8.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

9.税务机关不依法给予举报奖励的行为。

10.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。11.税务机关作出的其他具体行政行为。

下列规定，可以一并向复议机关提出对该规定的审查申请： 1)国家税务总局和国务院其他部门的规定； 2)其他各级税务机关的规定； 3)地方各级人民政府的规定； 4)地方人民政府工作部门的规定。

二、税务行政复议申请

1.申请人可以在适当税务机关作出的具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

因不可抗力或者被申请人设置障碍等其它正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对受案范围中所列行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

申请人申请行政复议的，必须先按时缴纳税款或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

2.行政复议受理

复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，不予受理，并书面告知申请人；对符合规定的行政复议申请，自复议机关收到之日起即为受理。并书面告知申请人。

行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：

1)被申请人认为需要停止执行的； 2)复议机关认为需要停止执行的；

3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； 4)法律规定停止执行的。

3.行政复议决定

复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查；根据不同情况作出行政复议决定：

1.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；

2.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。

3.具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：

1)主要事实不清、证据不足的； 2)适用依据错误的。3)违反法定程序的。

4)超越或者滥用职权的。5)明天行政行为明显不当的。4.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。

申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。申请人没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定撤销或者变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款；

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂的，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。

复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议书易经送达，即发生法律效力。

二、税务行政诉讼 税务行政诉讼，是指纳税当事人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，通过向人民法院提起诉讼的行为。

(一)诉讼的受案范围

1.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。

2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。

(二)税务行政诉讼的起诉和受理  纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15内向人民法院提起诉讼。

 复议机关逾期不作决定的的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，纳税申请人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。

 纳税当事人因不可抗力或者前他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。

 人民法院接到诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。

(三)税务行政诉讼的审理和裁决

 人民法院审理行政案件，实行合议、回避、公开审判和两审终审制。当事人在行政诉讼中有权进行辩论。

 诉讼期间，不停止具体行政行为的执行。但有下列情形之一的，停止具体行政行为的执行： 1)被告认为需要停止执行；

2)原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行；

3)法律、法规规定停止执行。



人民法院审理行政案件，不适用调解。



人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出以下裁决：

1.具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，裁决维持。

2.具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为： 1)主要证据不足的。

2)适用法律、法规错误的。3)违法法定程序的。4)超越职权的； 5)滥用职权的。

3.行政处罚显失公平的，可以判决变更。

 一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决。 当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。

 当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。

 逾期不提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。 人民法院对上述案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理。 人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。

第六节 税收法律责任

税收法律责任，分为行政责任和刑事责任2种。其中行政责任包括行政处分和行处罚。

 行政处分种类：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。

 行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。

篇2：第六章 税收征收管理

第一节 税收征收管理概述

一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务

概述：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，无偿地参与国民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。税法是调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税收法规关系是权利和义务的关系。

法律关系由三个部分组成：主体、客体、内容。

税收法律关系主体分为：征税主体（是指在税收法律关系中代表国家享有征税权利的一方当事人，即税务主管机关。包括各级税务机关、海关等。）和纳税主体（是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，即通常所说的纳税人，包括法人、自然人和其他组织。）

税收法律关系的内容：权利+义务

税收法律关系的客体：对象，如房主税征纳关系的房屋、所得税征纳关系中的收入等。

税务机关的权利和义务

（1）税务机关的权利。①法规起草拟订权②税务管理权（税务局务管理权包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）③税款征收权（是最基本最主要的权力）（包括：依法计征权、税收保全、税收保全和强制执行权、追征税款权等）④税务 检查权⑤行政处罚权⑥其他权力及权利。

税务机关的义务：①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；②保密义务；③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；④受理税务行政复议义务；⑤进行回避的义务；⑥其他义务

（1）纳税人、扣缴义务人的权利包括：①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④多缴税款申请退还权；⑤陈述权、申辩权；⑥要求税务机关承担赔偿责任权；⑦其他权利。（义务生于权利，权利与义务是相互依存的。）

（2）纳税人、扣缴义务人的权利包括：①办理税务登记；②设置账薄；③办理纳税申报；④缴纳或解缴税款；⑤接受税务检查的义务；⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳、或者缴税款及滞纳金。

二、我国税收征收管理体制

概念：税收征收管理是机关根据税收法律制度对征税活动实施组织、指挥、控制和监督，对纳税人履行纳税义务进行的管理、征收和检查的行为。

税收征收管理法律制度是家国税收法律体系的重要组成部分。全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以上简称《税收征管法》）。修订后的《税收征管法》自2001年5月1日起施行。《税收征管法》及其实施细则适2 用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

从1994年开始，我国实行分税制财政管理体制，所谓分税制，是指在划分中央与地方政府事权的基础上，根据税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制，即分权、分税、分管。按照分税制的要求，将国家开征的全部税种划分为中央税、中央与地方共享税和地方税。

目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。国家税务局系统负责征收和管理的税种有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税（铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税）

地方税务局的税种有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、烟叶税。

海关系统负责征收的税种：关税、船舶税、委托代征的进口环节增值税、消费税。

税收政收管理的内容（4个）主要包括：税务管理（是基础）、税款征收（是重点）、税务检查（是手段）和法律责任（是保障）。

第二节 税务管理

一、税务管理的概念

税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。

税务管理主要包括：登记管理、账薄和凭证、纳税申报等。

二、税务登记管理

税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业报验以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。

税务登记范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场地所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）

扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外，）应当办理扣缴税款登记。

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2个）：一是开立银行账户；二是领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续（5个）：一是申请减税、免税、退税；二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；三是申请开具外出经营活动税收管理证明；四是办理停业、歇业；五是其他有关税务事项。

从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构开立基本存款4 账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务机关对税务登记证件实行（2个）：定期验证（1年）、换证制度（3年）；纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。

税务登记主管机关。县以上的国家税务局、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关、负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

我国现行税务登记制度包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

设立税务登记：（1）地点：从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（2）时限：①领取营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记②未办理营业执照的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。④未办理、也未经有关部门批准设立营业执照的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。⑤外出经营在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地申报办理税务登记。⑦非从事生产经营的，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应当自纳税义务发生之日起30日 内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

变更税务登记，是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申报办理的税务登记。

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。

纳税人按规定不需要办理变更登记或其变更登记内容与工商登记无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持证件到原税务机关办理变更税务登记。

停业复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人：（1）停业登记不得超过1年；（2）复业登记；

外出经营报验登记是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。《外出经营活动税收管理证明》（简称）《外管证》

税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日内最长不得超过180日，在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。

纳税人外现经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请报表》并结清税款、缴销发票。

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务6 的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。应当自有关机关批准或者宣告终止日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。

机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

税务登记的情形包括：开业登记、变更登记、停业香精登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。

税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法。

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。

三、账薄、凭证管理

纳税人所使用的凭证、登记账薄、编制的报表及其所反映的内容是否真实可靠，直接关系到计征税款依据的真实性。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账薄。

生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从 事会计代理记账业务。聘请上述机构或人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记簿或者使用税控装置。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者账务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治区可以同时使用当地通用的一种文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

账簿、记账凭证报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外。

税务机关是发票的主管机关。，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

发票可以划分为（三种）：普通发票、增值税专用发票、专业发票。

普通发票主要由营业税纳税人和增值税纳税人使用。

增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货物提供应税劳务时使用的一种特殊发票。

专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上8 运输等开具的专业性很强的发票。

普通发票主要包括（2个）：种类和样式。

发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票留存备查；第二联为发票联，第三联为记账联。

发票应当套印全国统一发票监制章。

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。

申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

单位和个人在开具发票时，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况，调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与 案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

增值税专用发票实行最高开票限额管理。

四、纳税申报

纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律，行政法规的规定确定的申报期限。

自行申报也称直接申报，是指主管税务机关办理纳税申报手续。这是一种传统的申报方式。

邮寄申报（这是一种新的方式），通过邮政部门办理交寄手续，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

数据电文方式，是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。

纳税申报的其他要求

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（3）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。

第三节 税款征收

一、税款征收的概念

税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。

二、税款征收方式

税款征收方式包括（2种）：①确定（征收）方式②缴纳方式。（1）查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料。适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

（2）查定征收，这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

（3）查验征收，这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、汉失性大的税源泉。

（4）定期定额收，这种征收方式适用于经主管税机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小、达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，验证以查账征收，不能准确计算计税的个体工商户。税款的缴纳方式

（1）纳税人直接向国库经收处缴纳税：适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人。

（2）税务机关自收税款并办理入库手续的缴纳方式：适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款。

（3）代扣代缴：负责对纳税人应纳的税款进行代为代扣的一种方式。

（4）代收代缴：如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。

（5）委托代征：以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。

（6）其他方式：邮寄纳税也是一咱新的纳税方式，指纳税人通过邮局寄送的方式向税务机关办理纳税。

三、税款征收措施

主要有核定调整应纳税额、责令缴纳、并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、以及享有税收优先权、代位权与撤销权等。

税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

核定应纳税额的方法：

（1）参照当地同类行业或者类似于中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。

（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。关联企业纳税调整

纳税人与关联企业有业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

关联企业：①在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；②直接或者间接地同为第三者拥有或控制；③在利益上具有相关联的其他关系。

税务机关可以调整其应纳税额：①购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；②融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

税务机关调整应纳税额的方法：①按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；②按照再销售给无关联关系的第三者的价 格所应取得的收入和利润水平；③按照成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法。

纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。

责令缴纳，加收滞纳金

篇3：我国税收征收管理风险与控制

目前, 我国税收征管工作还存在一定的风险, 本文从多个方面对影响我国税收征收管理工作的风险因素进行了分析, 具体如下。

1.1 非可控性税收征管风险因素

非可控性税收征管风险因素, 即外部风险因素, 这种风险因素主要形成于政府税务部门的外部。造成这种风险的原因是政府的相关部门在税收征管的过程中操作不恰当, 使计划的收征管目标与达到的目标不一致, 甚至偏离十分严重, 进而造成损失。外部的主要影响因素:税收征管依据法律的规范性和社会公众法律维权意识的变化。规范性需要我们进行的改革和完善, 使其更好地适应征管需求;同时, 也要适当的提高社会公众对法律维权意识, 只有这样才能有效避免税收征管风险的发生。

1.2 可控性税收征管风险因素

可控性税收征管风险因素, 即内部风险因素。这种风险因素主要是由于政府的相关税务部门的内部的工作不当, 对税收征收管理不到位所引起的。相关的税务部门可以结合实际的税收征管工作, 对风险进行分类、识别、控制。

2 风险控制

2.1 确定税收征管风险控制目标

2.1.1 确定征管风险控制潜在损失目标

潜在损失是指在事物内部存在的, 还没有显示出来的, 但有很大可能在将来显现并发生的损失。所以, 要针对这种看不见的损失进行规避和控制, 将税收征管风险控制在损失发生之前, 即风险事故发生之前, 进行预测和规避。

2.1.2 确定征管风险控制实际损失目标

税收征管风险控制实际损失目标是指在风险事故发生后, 对风险进行控制, 以减少损失。尤其是针对于一些由于不可抗因素产生的风险, 只能尽可能地减少损失的发生。

2.2 识别税收征管风险

在进行风险的识别时, 一定要对具体的税收征管工作进行全面的了解并加以分析;同时, 还要对相关的政府政策进行解读, 分析人员的安排, 对征管手段和执法过程中存在的和可能存在的风险进行识别, 对税收征管的相关对象进行深入的调查和分析, 研究相关责任方的资金流、资产和发票等信息, 进而做出判断, 找出风险的来源, 并及时解决。

2.3 制订相关的计划

想要恰当地对我国税收征收管理存在的风险进行控制和预防, 就要详细分析相关的风险控制理论, 制定风险控制策略。比较常用的就是风险规避、风险控制、风险转移和风险利用。接下来对如何规避和控制税收征管进行介绍, 并从这两个方面对税收征管风险控制方案的制订进行说明。

2.3.1 规避税收征管风险

规避税收征管风险指相关的国家税务机关设法远离、避开可能产生风险的相关行为和收征管风险的环节, 其目的是将收管理行为发生损失的概率降至最低, 这是一种从根本上进行控制的手段, 但可操作性不是很大, 实施的困难也很大。

2.3.2 控制征管风险损失

控制相关的风险, 尤其是控制风险带来的损失, 是实施税收征管风险管理重要目的之一。所以要在风险发生前采取相应的预防措施, 或者在风险事故发生的过程中和风险事故已经发生后, 尽可能的减少产生的损失, 减小损失的程度。完善风险控制的时间点, 风险发生之前要对其进行分析, 查找诱发风险的相关因素, 而风险发生过程中还要采取有效的解决措施, 避免风险的扩大化。风险发生后, 要总结相关经验, 避免类似事情再次发生。征管部门应成立常规控制机构。例如, 除了现有的各级征管部门和稽查局外, 试点成立风险专项控制的部门 (市级税收风险分析监控中心) , 从行业专项进行征管工作。在进行监管过程中, 中小企业一般交由县级辖区管理, 而一些大型企业需要委派市一级大企业管理部门垂直管理, 下派精兵强将在全市范围内交叉流动管理。

2.4 加强征管机构人财物的完善

首先, 在进行人才招聘和培训阶段, 要根据机构特点, 树立人才强税的思想, 并制订人才培养计划, 对于综合素质比较高, 具有出众才能的人可以安排到重点岗位。在财力上, 要确保县区征管部门的经费需求, 并且专项征管部门最好由市级统一进行保障。在物力上, 要不断的引进先进稽查技术, 完善相应的奖励惩处机制。

3 结语

文章就我国税收征收管理存在的风险进行了系统性的分析整理, 阐述了形成风险的原因以及风险的危害, 并提出了规避风险的有效措施, 提出了预防风险、应对风险的有效方法, 希望可以为我国税收征收管理工作提供借鉴。

参考文献

[1]王新艳.完善我国税收征收管理模式研究[D].西安:西北大学, 2012.

[2]陈蓓琳.基于风险控制的大企业税收管理研究[D].武汉:华中师范大学, 2013.

[3]陈文娟.税收风险管理视角下的税源管理研究[D].武汉:华中师范大学, 2013.

篇4：第六章 税收征收管理

【关键词】税收征收管理风险；监督力度；软件运转系统；税收征管风险评估；风险控制体系

税收征收管理风险，主要是指税务机关针对实体经济中的参与者进行征税，从而实现一定的预期目标。在这一过程中受到内外部因素的影响与冲击，使得预期目标与实际效果之间存在差距，无法实现预期目标。对实际结果产生影响的因素我们称之为风险因素。为实现更好的征税管理，就必须造好风险因素的研究与管理。

一、我国税收征收管理风险因素分析

（一）非可控性税收征管风险

非可控性税收征管风险，主要是指外部风险因素。外部风险因素其主要是指产生于税务部门外部的风险也可称之为税收征管外部风险。外部因素使得税收征管偏离预期目标，导致税收损失发生。主要包括税收征管法律依据的实操性与规范性风险因素、社会大众法律维权意识的高低的风险因素及征收过程中不同区域的风俗习惯等。

（二）可控性税收征管风险

与非可控性税收征管风险不同，可控性税收征管风险是税收部门内部风险因素。可控性税收征管风险可结合具体征管工作的实际情况，对风险因素进行把控。主要包括：

1.现行税收征管制度科学性。现行税收征管制度科学性中的风险因素主要原因是制度设计与实际运行情况是否相符。如果制度与现实脱节，将会影响征税工作的效率。

税收管理员制度。国家虽然出台了《税收管理员制度（试行）》等相关制度文件，但该制度是税源管理的权宜之计。整个制度中对管理员职责的设计过于理想化，很多实际运营过程中的职责根本没有抓手，无法操作执行，导致理想与现实的脱节，潜在税收管理成本有所加大。

现行纳税评估体系科学性有待提高。现行纳税评估体系以实际征税管理中企业申报的纳税信息数据为依据，评估指标是理想化企业运行中缴税行为，往往与实际脱节。因为在现实经济中，从中小企业、个体私营企业到大型股份或合资企业，普遍存在会计信息虚假虚报的情况，这就使得纳税评估体系实际运行效果不理想，有违必要的纳税评估体系科学性。

2.税收部门专业分工体系有待提高。我国税收部门先行的内部管理体制是强调分工，按照税收分工条线的职责开展部门工作。专业化分工可以实现专业高效，但是我们也应看到，过分强调分工，对于税收职责交叉部分会出现相互推诿扯皮现象，不同分工部门间信息对称性较差，综合协调运营成本高。管理部门、征收部门、稽查部门往往权限混淆、职责不明晰、以部门自身利益为出发点，使得税收征管工作效率较低。

3.监督管理机制有待改进。税源监管不到位。税源监管的作用是使税收实现“应收尽收”，防止税源流失的问题。因此，对税源的监管是十分重要的税收管理工作。同时，人员风险因素也是风险产生的重点因素。对实际税收征管人员执法行为的监管制度与机制不健全，形成实际操作风险。

4.技术风险因素。征收软件不统一。我国现行的税收征收管理过程中，不同的环节按照实际需求使用不同的运行软件。从每一环节来看，效率可能会有所提高，但是从整体环节来看，软件并不兼容，自成体系，为整体汇总、分析工作造成了很大的困难。

数据采集质量较低。主要表现为数据采集质量较低，数据并不精准。有的数据甚至是伪造的，缺乏真实性。这有技术人员原因，也有企业虚报会计数据信息的原因。

二、我国税收征收管理风险问题的解决对策

（一）加强制度的约束力及监管力度

根据税收征管的实际情况，实施修改修订现行的税收规章制度，及时的将新情况、新问题及解决对策编入制度，只有积极做到与时俱进，制度能够反映现实情况并涵盖现实可能发生的情况，才能实际提高工作效率。同时，加强税收征管风险工作的监督管理，通过内部监管，外部检查的多种有效手段，切实查找问题并积极解决。

（二）统一软件运转系统

要实现整个税收系统数据完整、横纵向间可传递，就必须统一运行软件的标准。统一软件运行系统，在大的运行系统中通过不同模块的设计，来实现不同部门不同运转功能的实现，当然，各子模块之间、子模块与大系统之间不能存在冲突，要彼此兼容有序。对数据的录入及采集标准进行相应规定，提高实际分析的能力。只有数据科学、软件分析系统可共享，才能为税收征管风险工作作出分析及信息共享的贡献。

（三）强化整体税收征管管理的工作原则

积极树立风险防范意识，这是做好税收风险管理工作的起点。要实现对整个税收征管风险防范的一致高度共识，明确风险防范的意义、目标，从思想上加强未来行动的执行力。风险管理要常抓不懈，实现风险全流程管理，将风险控制作为税收征管管理工作的一项重要部分，要时刻关注风险的突发性、不可预测性，同时，也要积极化解潜在的风险事件和风险因素。

（四）建立完善相应的组织架构

建立完善相应的组织架构，这是做好税收风险管理工作的保证。根据实际税收工作中面临的风险因素，设置专门的机构进行专门应对。同时，要设置风险管理岗位人员，通过不同条线、不同部门风险岗位人员的设置，开展风险信息对接、风险应对经验对策交流借鉴工作，实现风险管理的有效防范。

（五）实施税收征管风险评估

实施税收征管风险评估，这是做好税收风险管理工作的关键。这是符合风险管理工作的开展原则的。风险管理一定要做好事前的预估评估工作，通过事前调查给出预判，并形成相应的解决预案。一旦风险发生，可通过前期的评估的准备开展相应工作，实现风险管理工作的可控。

（六）设计科学有效的税收征管风险控制体系

借鉴国外先进的税收征管风险控制体系设置情况，积极进行合理改进。目前主流的税收征管风险管理控制的主要步骤为：确定税收征管风险控制目标、利用软件录入实际信息、测算并识别税收征管风险、根据不同的风险制定不同的解决控制预案、对风险管理实际效果的后评估。我国的税收征管风险工作要根据实际运行情况，不断完善上述环节。

三、结语

综上，本文针对我国税收具体征管过程中面临的风险因素，及其发生原因进行了深入探讨。通过对可控性风险及非可控性风险深入分析，探讨了问题产生的根源与发生原因。同时，根据阐述的问题进行了解决对策的详细论述，为实现我国具体的税收征收与管理工作中遇到的困难提供合理的科学解决对策，并通过解决措施的制定更好的实现税收征管目标，有效防范税收征管风险。

参考文献

[1]李杨.我国税收征收管理风险问题的研究[J].经济研究参考，2013，（59）.

篇5：第六章税收征收管理法律制度

1.税收法律关系主体：征税主体（包括各级税务机关、海关）、纳税主体（法人、自然人、其他组织）。（双主体）2.征税双方的权利和义务： 权利或义务 税务机关 纳税人、扣缴义务人

权利

义务 3.法规起草拟定权 税务管理权 税务检查权 行政处罚权 税款征收权 其他权力及权利 宣传税法 保密义务 为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务

受理税务行政复议的义务 进行回避的义务 其他义务 知情权 要求保密权 享受税法规定的减税、免税和出

口退税优待

多缴税款申请退还权 陈述权、申辩权 要求税务机关承担赔偿责任权

其他权力

按期办理税务登记，并按规定使

用税务登记证件的义务

按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务

按期缴纳或解缴税款的义务 接受税务检查的义务

纳税人、扣缴义务人、纳税担保

人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保义务，然后才可以申请行政复议和起诉。

篇6：第六章税收征管法与稽查工作规程

依法执行职务 关的情况E．检查结论

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（BCD D．税务机关依法执行职务，任何单位和个人不D．为了精简机构，税务机关负责征、管、查、19、纳税人在（19、ABCD 《税收征收管理法实施细则》第61条）。得阻挠 复议的人员要集中为一体）期间，也应当按照规定办理纳税申报。A．国家行政机关B．自然人C．企

8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人

14、根据《税收征管法》的规定，下列项目中A．享受减税B．应纳税额为零业法人D．社团组织 有权向税务机关了解（8、AB 属于适用税收强制执行措施的条件有（14、BCD C．享受免税D．应纳税额为负

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（2、)。)。数 ABD A.国家税收法律、行政法规的规定B.与纳税A．仅适用从事生产经营的纳税人 20、下列各项中，税务机关可以采取“核定征）。程序有关的情况 B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后 收”方式征税的有（20、BD A．国家机关B．个人 C．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人D．无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（3、ABCD）。A．申请延期缴纳税款报告B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单C．资产负债表D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（4、《税收征收管理法》第35条）。A．依法可以不设臵会计帐簿B．有偷税、骗税前科的C．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D．未按规定办理税务登记的5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（5ABCD）有关证件和资料。A．财务会计报表及说明情况B．与纳税有关的合同、协议书及凭证C．外出经营活动税收管理证明D．境内或境外公证机构出具的有关证明文件

6、注销税务登记的适用范围有（6、《税务登记管理办法》）。A．纳税人因故需要歇业的B．纳税人的法定代表人发生变更的C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D．纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的7、下列有关协税护税的叙述正确的是（7、ABCD)。A．地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B．地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款 C．各有关部门和单位应当支持、协助税务机关

C.税收收入总量和进度D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得（9、BC)税控装臵。A．自选B．损毁C．擅自改动D．转让

10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有（10、ABC 税收征收管理法第四十条)。A．税收强制执行措施适用于纳税担保人 B．税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款 C．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 D．税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在11、AB 《税收征收管理法》第四十九条()之前，应当向税务机关报告。A．处分其不动产B．处分其大额资产 C．变更法定代表人D．变更财务主管人员

12、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（12、CD)。A．加收滞纳金B．查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C．冻结银行存款D．查封财产

13、下列关于《税收征收管理法》的相关规定不正确的是（13、ACD)。A、征管法适用于我国所有税种B．普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务 C．为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有C．采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准D．对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后

15、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（15、ACDE）。A．检查人员补充调查的时间B．审理人员外出学习时间 C．向上级机关请示政策问题的时间D．已经经稽查局局长批准延长的审理时限 E．向相关部门征询政策问题的时间

16、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（16、ABCE）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．文件格式B．制作方法C．制作时间 D．检查人员姓名E．文件长度

17、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（17、ABE）A．当事人被公安机关依法限制人身自由的 B．账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的 C．被查对象死亡且无财产可抵缴税款 D．企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E．国家税务总局规定的其他可以中止检查的

18、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（18、ACD）A．被查对象姓名或者名称及地址B．其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C．处理决定及依据D．税款金额、缴纳期限及地点）。A．曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的B．依照征管法可不设臵账簿的C．外商投资企业的账簿，凭证和报表不使用中

文的D．虽设臵账簿，但账目混乱，难以查账的21、下列税项中，属于税务机关采取的税款征收措施有（21、BCD）。A．代理申报B．责令提供纳税担保C．核定应纳税额D．通知有关

部门阻止出境

22、根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有（22、ABCD

《税收征收管理法实施细则)。A．税种、税目和应纳税额B．应退税项

目及税额 C．税款所属期限D．欠税及滞纳金

23、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（23、ABD

按照规定安装、适用税控装臵和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利）。

A．知情权B．纳税申报方式选择权 C．按照规定安装、适用税控装臵的权利 D．申请延期缴纳税款权E．及时提供信息的权利

24、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将（24、AB)的情况，定期向税务机关通报。A．办理登记注册B．核发营业执照 C．验证工作D．工商管理

费收缴

25、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预

缴税款的数额可以是（25、CD)。

A．上期应当缴纳的税额B．本期申报的税额

C．上期实际缴纳的税额D．税务机关核定的税额

26、下列（26、ABD)属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。

D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，主管机关A．纳税人解散时B．纳税人破产也可以提请行政诉讼 B．凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产时

31、某单位未经税务机关依法委托征收税款，或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记 C．纳税人被撤销时D．纳税停业时致使他人合法权益受到损失的，应当（31、ABC C．对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和

42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，《征管法》第七十八条）。材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核 属于税务机关职权的有（42、ACD A．责令该单位退还收取的财物D．税务机关对税务登记证实行定期验证和换证）。B．依法承担赔偿责任 制度 A．税务检查B．税务代理

C．依法给予行政处分或者行政处罚

37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的C．税务处罚D．代位权与撤A．企业销售材料、逾期不作帐务处理 B．将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C．因计算错误，少缴税款

D．企业实现经营收入100万元申报80万元

27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（27、ABC)A．纳税人怠于行使到期债权B．纳税人放弃到期债权

C．纳税人无偿转让财产D．纳税人归还银行贷款

28、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括（28、ABCD）。

A．财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索

B．上级税务机关交办的税收违法案件

C．税务局相关部门移交的税收违法信息D．检举的涉税违法信息

29、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，以下处理正确的是（29、ABC

税务稽查工作规程第十八条“）。

A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理

D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料退回检举人

30、在税款征收过程中，纳税人享有一定的权利。下列各项中属于纳税人权利的有（30、BCD

《征管法》第八十八条）。

A．估税权B．要求税务机关对纳税人情况保密

C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D．移送司法机关依法追究刑事责任

32、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（32、ABC），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。A.未按照规定的期限缴纳或者解缴税款B.未按照规定的期限缴纳所担保的税款C.未按照规定的期限缴纳滞纳金D.未按照规定的期限缴纳罚款

33、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对某开发公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（33、AC）。A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

34、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（34、BD税收征收管理法第五十一条）。A．提出行政赔偿请求B．要求退还多缴的税款C．加算银行同期贷款利息D．加算银行同期存款利息

35、下列说法正确的是（35、AC《税务稽查工作规程）。A．实施税务稽查，必须在《税收征管法》和其它法律法规规定的职权范围内进行 B．稽查人员可以将从税务稽查中取得的生产、经营情况及其他需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员 C．税务机关在作出税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据 D．稽查人员的回避只能是在税务稽查实施之前

36、下列有关税务登记的表述正确的是（36、CD）。A．县级以上地方税务局（分局）是税务登记的有（37、AC）。A．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询 B．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款C．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款D．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的（38、ABCD)，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。A．免税B．减税C．退税D．补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（39、ABCD）。A．经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 B．调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还 C．有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准 D．税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料 40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件(40、ABC 《征管法》第三十一条)。A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B．经省级税务局批准C．延期最长不得超过3个月 D．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（41、ABC）。销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（43、ABCD）。A．记录B．录音C．录

像D．照相和复制

44、税务人员（44、ABCD），致使国家税

收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A．徇私舞弊B．玩忽职守C．不征税款D．少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（45DE 《征管法》第52条）。A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征

期一般为5年C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税

款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是

（46、ABCD）。A．税收优先于无担保债权 B．当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵

押债权 C．纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D．纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职

业道德，不得有下列行为：（47、ABCD）。A．弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情B．未

经批准私自会见被查对象C．玩忽职守，不履行法定义务D．利

用职权为自己或者他人谋取利益 税收收入）。C．以寄出的邮戳日期为实际申报日期

48、税务稽查审理的内容包括（48、ABCD C．保护纳税人的合法权益D．促进经济A．因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正D．使用特快专递邮寄）。和社会发展 常生产经营活动受到较大影响的

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务A．违法事实是否清楚

52、（52、ABCD B．当期货币资金不足支付工资、社会保险费的 机关提交相关证明文件和资料，并结清（58、B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（49、ABCD)。A．帐簿B．记帐凭证C．完税凭证D．发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（50、ABCD 《征管法实施细则）。A．基本存款账户B．一般存款账户 C．专用存款账户D．临时存款账户

51、《税收征管法》的立法宗旨是（51、ABCD）。A．规范税收征收和缴纳行为B．保障国家）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。A．企业B．个体工商户C．从事生产、经营的事业单位D．企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（53、BCD）措施。A．责令其提供纳税担保B．书面通知开户银行扣缴税款 C．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D．处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（54、AB C．当期资不抵债的D．当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些（55、ABC)。A．为检举人保密的义务B．保护纳税人合法权益的义务 C．受理税务行政复议义务D．为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（56、ABCD《税收征管法》第二十八条）。A．征收唯一主体B．依法征税 C．按法定权限和程序执法D．按规定入库

57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（57、ABC）。A．使用统一的纳税申报专用信封B．以邮政部门收据作为申报凭据 ABCD），缴销发票，税务登记证件等。A．应纳税款B．多退（免）

税款C．滞纳金D．罚款

59、下列哪些属于税款征收主体（59、ABD《征管法》第二十九条）。A．税务机关8．税务人员

C．扣缴义务人D．受托代征单位 60、某税务机关2011年6月对A企业2010年

度纳税情况进行检查时，A企业在同时符合下列（60、ABD

《征管法》第三十八条）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。A．有逃避纳税义务行为

B．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象