防范和化解农户和小微企业信贷风险途径探讨

防范和化解农户和小微企业信贷风险途径探讨（共5篇）

篇1：防范和化解农户和小微企业信贷风险途径探讨

防范和化解农户和小微企业信贷风险途径探讨 宋坤 李延成

农户和小微企业是村镇银行主要的客户群体和服务对象，随着国家对农户和小微企业支持力度的加大，给村镇银行的发展带来前所未有的机遇，但同时也是风险较高的客户群体。在实际工作中，庄河汇通村镇银行在加大支持力度农户和小微企业的同时，注重探讨有效防范和化解农户和小微企业贷款风险的路子，不断建立健全风险防控和监测机制，使农户和小微企业贷款风险得以有效控制和化解，收到显著的效果。

一、农户和小微企业业务的开展情况(一)基本情况

截止2013年8月末，庄河汇通村镇银行贷款1,400笔；贷款总额182,350万元。比年初增加 24,118万元，增幅15.24%。其中：农户及小微企业贷款余额180,454万元，占贷款总额的98.96%，比年初增加24,501万元，增幅15.71%。目前，其贷款质量全部处于正常状态，到期贷款收回率和贷款利息回收率均100%。

农户和小微企业的担保方式：保证类贷款995笔，余额97,454 万元，占贷款额的 54%。比年初增加11421万元，增幅13.28%。其中：担保公司担保贷款684笔，担保余额84,629万元，占保证类的86.84%，占保证类贷款总额的85.9 %；其它法人机构保证担保贷款39笔，担保余额7,827万元，占保证贷款的8.03%，占保证类贷款总额的7.94%；抵押类贷款470笔，余额80,356万元，占贷款额的44.53 %。比年初增加16,713万元，增幅26.26%；质押类贷款25笔，余额 2,643.4 万元，占贷款额的1.5%。比年初增加1,055万元，增幅66.42%。

(二)采用的主要方法

一是保证支行“能放贷”。在风险可控的前提下，进一步下沉经营重心，缩短管理半径，扩大对支行的经营授权，力争把支行建成村镇银行小企业业务的经营和服务中心。二是让小企业“进得来”。充分考虑小企业的经营特点以及行业、区域特征和客户风险，合理设置各类有别于大中型企业的差异化小企业准入标准。三是让小企业“贷得到”。根据小企业以及县域市场的资产结构和产权特征，积极创新担保制度，逐步解决小企业担保难的问题。四是让小企业“贷得快”。以客户为中心，兼顾效率和风险，整合职能相似或雷同的环节，提高审贷效率，通过多种方法，庄河汇通村镇银行的农户和小企业贷款实现较快增长，到8月末，已占全部贷款总额的98.96%。

二、防范农户和小微企业贷款风险措施及经验

(一)严格客户准入标准，重视第一还款来源。既要注重考察企业的现金流，保障第一还款来源充足。真实、客观、实事求是地进行客户评价，对其还款能力及意愿做出评价，从严核定流动资金贷款限额。

(二)合理确定抵押物价值。抵押物估值根据谨慎性原则，合理核定，剔除抵押泡沫，在抵押物价值之内确定融资金额，使抵押品能够“看的见、摸的着、押的住”，从而确保贷款放得出、收得回、有效益。及时关注抵押物的价格变化等情况，抵押物到期或发生重大变化的要及时重新评估，防止出现缺口，提高押品管理能力。密切关注国家政策、市场变化对抵质押物的影响，审慎评估抵质押物价值，定期对抵质押物进行重检，切实起到风险缓释作用。在第二还款来源选择上，优先选择抵质押担保，严格控制关联担保。

(三)加强贷后管理，提高账户管理能力。一是全面掌握信贷客户资金流变动情况，加强第一还款来源的监控。二是提高贷款支付管理能力。差别化地明确约定贷款支付方式，确保小微企业贷款支付合规，建立健全贷款支付台账，规范和完善贷款支付层级审核制度，明确贷款支付逐级审核权限。三是做好贷后跟踪检查，及时掌握客户经营情况，发现风险及时报告，及时处置。

(四)关注担保公司担保风险，保证担保公司有较强的代偿能力。一是提高担保公司准入门槛，庄河汇通村镇银行今年出台新的《担保公司管理办法》，准入的担保公司必须经营合法合规，诚实守信，未发生过金融欺诈、恶意拖延履行赔付责任的行为。无吸收存款、发放贷款、受托发放贷款、受托投资、非法集资等违法违规行为。担保公司外部评级需A级以上，对资本金的真实性和有效性进行严格审查，同时对已核准同意合作的融资性担保公司，对照《担保公司管理办法》进行复审，确认符合准入条件的，开展业务合作；对复审不符合准入条件的，不得继续合作，支行须制订信用压缩计划，总行信贷管理部门负责监督存量贷款到期收回。二是对融资性担保公司合作额度的测算公式、高安全性高流动性金融资产品种以及担保放大倍数发生的变化。按照《担保公司管理办法》规定对合作担保公司重新测算担保额度，按照已核准合作额度与重新测算额度孰低原则开展合作。三是按照《庄河汇通村镇银行担保贷款管理办法》要求，对担保公司的反担保措施进行严格审查，保证期反担保措施的落实和合法有效，对担保公司的代偿提供有力的支撑。

(五)调整信贷结构。一是调整客户结构，主要解决生产经营符合国家政策，设备先进，产品或服务具有较强的市场竞争力和成长性，销售回笼好，现金流量充足，还款意愿强，能够按期偿还本息的小企业，在真实合法的生产经营过程中周转性、季节性、临时性的流动资金需要。二是调整担保结构，增加有效抵质押物担保的贷款比例，逐步压缩风险相对较高的保证担保的比例，保证其第二还款的充足有效，降低贷款风险。三是加大支农支小的工作力度，以此优化信贷结构，提高资产质量。

三、农户和小微企业贷款中遇到的困难及建议

一是村镇银行征信系统至今未开通，严重影响对客户资信情况的及时了解。二是小微企业信息不对称，财务报表不规范，达不到监管要求。三是是农户和小微企业申请贷款与其提供的抵押物不对称，抵押物不足，无法满足其融资需求。四是小企业自身管理不规范，达不到企业法人治理要求，家庭式管理，贷后监管难度较大。

鉴于上述存在的困难，建议：一是人民银行应尽快为村镇银行开通征信系统。由于客观原因，村镇银行暂未开通征信系统，小微企业信用状况及融资情况无法获取。二是人民银行支农再贷款应依据金融机构资本净额核定再贷款额度，以增强村镇银行信贷资金的势力，强化支持三农经济和微小企业的力度。三是为解决农户融资难的问题，各级政府应成立资本势力较强的担保公司，为中小企业和微小企业融资提供支持。四是监管部门应加大村镇银行的宣传力度，提高村镇银行在社会上的知名度。

篇2：谈防范和化解资本运营风险的途径

与商品经营相比, 资本运营要复杂得多, 企业进行投资、控股扩张的同时, 实际上也是企业风险的扩张。为力使企业的资本运营达到预先设定的效果, 就必须高度重视对资本运营工作本身风险的防范。

一、选择和引入符合条件的资本运营主体

符合条件的主体首先是具有较强的经济实力, 具有控股和资产置换所需的资金、技术和管理能力, 其项目符合国家产业政策支持发展的方向;其次, 资本运营必须有明确的目的, 都是为了企业自身和被控制对象的长期和长远发展;再次, 企业本身已形成较强的市场拓展能力和较为齐全的经营管理班子, 具有吸收、消化被控制源的能力。上述各项条件是一组相互关联的必要条件, 缺一不可, 否则资本运营将给企业招致更大的风险。

二、明确企业发展战略定位, 制定企业长远发展战略

资本运营的基础是生产经营, 一个企业要想通过资本运营赢得市场竞争优势, 实现规模经济, 就必须通过对宏对经济运行的趋势、市场变动格局、行业发展前景、产品市场占有率、投入产出效果、自身的生产经营素质条件和发展潜力等进行分析, 确定企业发展的战略定位, 并在此基础上制定企业生产经营、资本运营发展的中长期发展规划, 有的放矢地确定资本运营的手段方式, 使股份化改造、兼并收购、合资嫁接、联合协作等资本经营方式围绕着一个明确的目标进行。否则, 为资本运营而进行资本运营, 企业发展将无从谈起, 资本运营也将成为无源之水, 无本之木。

三、注重企业主营业务和核心业务的巩固与发展

已有的实践证明, 资本运营成功的关键在于一切都必须围绕主营业务而进行, 否则, 必将本末倒置, 使企业发展误入歧途。资本运营成功的秘决在于:在实行并购战略过程中, 始终围绕一个宗旨, 就是所有兼并收购活动都必须集中在公司的核心业务上, 并购公司中与核心业务的部门和分公司经过整顿和包装后将其出售。这样一来, 公司在搞好生产经营的基础上, 以分拆出售并购企业的这一方式取得大量利润, 以获得需要的生产要素, 不断扩大企业规模, 从而达到成功。在这一点上瑞士的伊莱克斯集团公司就是资本经营的成功典范。

四、从财务的角度对资本运营方案进行分析论证

这些分析包括:对资本运营成本的分析比较, 对效益的预测, 对企业的财务能力的分析等等。通过这些分析, 我们可以选择出最佳的资本运营方式, 制定周详的运营方案, 并针对可能出现的各种财务问题及早制定对策。某些企业可能会过分重视资产整合的表面形式, 而没有对整合发展过程给予足够的重视, 这种做法是十分危险的。实际上, 整合过程就是企业经营由扭曲向主题回归的过程, 整合效果的好坏将直接影响到企业日后的经营状况。对此我们必须有清醒的认识, 除此之外无论多好的方案在具体实施的都可能遇到一些始料不及的问题, 这就需要经营者在实际操作时应根据实际情况灵活地采取应变措施。

五、降低资本运营风险的其它方法

首先, 企业应重视充分发挥中介机构, 特别是银行机构的作用。实践证明, 中介机构在为企业设计重组模式, 进行可行性分析, 协助制定和实施具体方案中, 能帮助企业提高资本运营的效率。

其次, 努力通过减低资本经营成本来规避风险。要尽量采取“选择性收购”的方式, 利用企业法人股和国家股股权转让实现低成本动作, 通过杠杆收购实现低成本资本经营。

篇3：防范和化解农户和小微企业信贷风险途径探讨

关键词：民间借贷,化解风险,途径

民间借贷作为一种传统的融资方式, 长期以来活跃于广大城乡金融市场, 其具有期限灵活、手续简便、发放及时、双方相互信任、自担风险等特点, 对个体商户和私营企业的资金短缺进行了有力调剂, 对银行信用起到了有益的补充作用。同时, 民间借贷活动的趋于活跃, 在很大程度上, 收集和释放了一定量的社会闲余资金, 有效地缓解了银企业和银行间的资金供求矛盾, 尤其在经济较发达地区, 央行不断提高存款准备金率, 控制信贷投放, 银行资金筹措能力吃紧, 基层商业银行大幅收缩信贷规模甚至无资金可放, 民间借贷对于提升个体经济实力, 促进地方经济的发展都产生了非常重要的效果。

一、民间借贷的发展动向

首先, 借贷主体多元化。民间借贷的主体情况十分复杂, 不仅包括城镇居民、个体工商户, 而且涉及较多的中小企业。其次, 借贷手续趋向书面化, 现在大多数民间借贷要签订书面借款协议, 协议条款包括担保方式、保证人、借款金额、借款期限、违约责任、违约金等内容, 借贷手续也逐步趋于规范化。大多数借贷活动都有正式的借据凭证, 有的还有中间人担保。再次, 发展呈现职业化趋势。一些有钱人从实体经济中分离出来, 成为专门的食利阶层。由生产经营转为专门从事资金借贷, 逐步形成“私人钱庄”, 使风险更加集中。更重要的是民间借贷的借款利率长期居高不下。年息一般在20%至30%之间, 有的甚至达到60%以上, 高于同期银行利率几倍甚至几十倍, 大大地扰乱了金融秩序。

二、民间借贷市场快速发展的原因

民间借贷迅速发展, 有着深刻的历史和现实原因:一是民间借贷手续简便, 操作快捷。贷方对于借方情况一般比较熟悉, 借方如果需要资金, 在较短时间内双方达成一致签订借款协议, 很快就得到所需要的资金。相对于向银行申请贷款, 这一借贷形式比较, 审批时间短, 限制少, 条件要求低, 资金使用较为方便快捷。二是一部分人理财意识发生转变, 逐步增强。在当前存款利率较低, 其他投资渠道受限条件下, 炒房地产投机受控、股市近期形势低迷风险大等情况, 部分商户把闲置的资金转向民间借贷以获得高收益。三是私营经济资金市场需求不断增大。银行金融机构对这些私营企业因经营管理落后、信用较差、固定资产少而确定的贷款额度较小且期限较短, 不能满足私营企业生产经营所需。据统计银行贷款只占企业所需资金的很小比例, 大部分还需要企业向社会筹集。四是银行贷款审批手续较为复杂, 条件要求较高。一般人向银行申请贷款, 银行要先对其经营情况、家庭收入、资信状况、借款用途、还款来源等进行贷前调查和信用等级评估;找合适的资产抵押或第三人担保后, 逐级审批同意后签订借款合同, 方能发放贷款, 所需时间较长, 相对严格的贷款程序, 使大部分有短期资金需求者被自动排除在银行大门之外, 无法获得银行的信贷资金支持。

三、民间借贷的主要弊端

民间借贷活动存在不规范和盲目性, 不利于区域的经济的结构调整, 亦不利于一个地区的社会稳定。

首先, 民间融资对于经济结构调整十分不利。因为很多中小企业得不到银行贷款的同意, 除了受到国家总体宏观政策的限制和银行信贷投放总量控制等很多方面的影响因素外, 还与中小企业自身存在的问题有关, 存在着管理水平落后, 产品结构单一、科技含量低等无法克服的问题, 这些不符合当前国家产业政策的因素, 自然制约着银行贷款的成功率和贷款规模。原本因产业政策调整属于应该产业升级改造或关停的企业, 由于民间借贷的力量, 为其继续发展提供了难得的机会, 也因此弱化了企业自身经济结构调整和产品结构调整等调控动能, 经济发展就会出现盲目性和非理性的倾向。

其次, 民间借贷行为规范性差, 法律约束力弱, 很容易出现经济和民事纠纷。因为民间借贷行为存在严重不规范, 贷方缺乏对贷出资金的有效监督能力, 加上民间借贷利率较高, 很容易致使借款到期后没有办法归还, 从而造成债权和债务纠纷。

再次, 民间借贷对企业、银行的冲击。民间借贷的高利率对企业无异于饮鸩止渴, 加重企业负担, 直至支撑不住破产倒闭, 对银行业金融机构的业务造成很大的冲击, 也增加了金融机构的融资成本, 扩大了金融机构的经营性系统风险。

四、民间借贷的发展存在的突出问题

由于民间借贷脱离了国家宏观的调控, 借贷双方的行为受到国家政策的影响力度比较小, 因而呈现随意性特征, 结果使民间借贷存在着大量风险。首先, 个体民营企业一般存在着管理水平比较低、财务体制不完善、员工综合素质差、信用评价等级较低的情况, 随着民间融资规模的不断壮大, 民营企业渐渐成为民间借贷的主体, 结果就会使资金运用的风险系数更高;另一方面, 民间借贷的利率大多在高位运行, 很多借款利率都是大大超出了地方区域经济的发展的水平和借款方的实际还款的能力, 增加了资金借方的资金财务成本, 大大压缩了获利的空间, 很容易就造成亏损, 忽视了资金的安全性, 最终结果只能是两败俱伤;另外民间融资的方式手续非常简单, 程序极不规范, 也决定了借贷双方道德性风险的潜伏, 因为民间融资的出资方并没有一套类似于银行业金融机构的比较成熟完善规范的信贷管理办法, 如果借款方利用这种漏洞, 设计圈套, 诈骗钱财, 就会使资金供给方遭受难以弥补的损失;同时, 由于民间借贷普遍存在高利率现象, 民间借贷活动的法律制度保障不很健全, 这就会加大造成借贷的法律风险。在实际借贷活动中, 很容易产生矛盾和纠纷。

五、防范和化解民间借贷风险的有效途径

民间借贷存在诸多问题, 必须合理引导和加强管理, 防范和化解其风险发生。

1. 努力改进金融服务, 积极发挥金融对经济的助力作用

对于因为经济发展迅速、银行不能提供足够信贷资金等原因致使民间借贷增多等现象, 要采取多种措施, 千方百计防止资金的无序外流, 努力壮大地方金融机构的资金实力, 从根本上解决资金供求矛盾问题。要加快金融创新, 完善金融服务体系, 在控制风险的前提下, 对符合贷款要求的中小企业银行应设立“绿色通道”, 尽量简化贷款的各种手续, 从中小企业的合理信贷需求出发, 设计方便快捷安全的操作模式和规范;并加快小额贷款公司、村镇银行等小型金融机构的设立和审批步伐, 大力扶持规范其业务的开展, 扩大其市场占有份额, 发挥其应有的作用。

2. 加强政策和产业引导, 规范民间融资行为, 优化民间投资结构

各级政府要尽快建立健全相关管理部门, 运用各种有效行政手段, 规范民间融资的各种行为, 从而改变当前民间借贷的混乱状况。各级地方政府要以国家产业政策为依据, 从本地实际出发, 实现民间借贷的有效引导和周全服务, 有目的的选择那些市场前景广阔、可持续发展的项目, 达到优化民间投资结构的目的。国家和有关部门要加快讨论和制定《民间借贷管理办法》或者《民间借贷法》, 以法律的高度, 明确规定民间借贷的运行方式和操作规范, 在法律层面上, 加强指引, 为民间借贷参与者双方构建法律的保障。并对借款方式、利率区间、资金使用、出现纠纷的处理途径和征收税收等行为, 加以明确规范。

3. 银行业监督管理部门要加强对于民间融资的监控, 努力规范民间借贷的行为

要使民间融资的日常监测工作经常化、制度化。定期的收集民间借贷活动的相关信息数据, 关注民间借贷主体、借贷资金和借款利率的调查, 另一方面, 加大金融法规的社会宣传力度, 充分宣传有关的政策、法规和高利率诱惑下的民间融资的风险性, 让广大群众避免由于利率偏高、投资决策失误以及资金出现过度密集投向而产生聚集的风险, 减少借款方错误判断而产生的损失, 更不能让变相搞非法集资有生存的土壤, 采取各种有效措施, 严厉打击高利贷等严重违法行为, 确保经济和社会金融环境健康运行。

参考文献

[1]姜旭朝.中国民间金融研究[M].山东:人民出版社, 2005.

[2]岳彩申.民间借贷监管制度的创新与完善—以农村金融制度改革为中心的研究[J].经济法论坛, 2009 (4) .

[3]吴永明, 王从容.民间融资:法律困境与制度创新[J].江西师范大学学报 (哲学社会科学版) , 2010 (10) .

篇4：农村信用社信贷风险防范及化解

一、端正服务方向, 牢记农信社主要为“三农”服务的办社宗旨

作为农信社广大干部职工, 首要的任务便是端正服务方向, 把农民需不需要、农民满不满意作为工作的出发点和落脚点。在贷款工作中, 首先要解决好农户发展种植业和养殖业的资金需要, 在此前提下, 再解决农村工商业的资金需要。同时, 监管当局在监管过程中, 即要监督农信社的内控、风险与法人, 更要监督农信社贯彻国家方针政策的情况。另外, 要正确看待农户贷款出现不良的问题, 这既有农村的信用环境、农民的信用观念问题, 也有农信社自身管理上的问题, 不能一概而论。即使是农民的信用观念问题, 也可以通过区别的信贷政策加以引导, 实行对讲信用的农户贷款优先、服务优先、利率优惠、额度放宽等差别信贷政策。不能因为个别农信社形成的问题而影响了支农工作大局。

二、搞好贷款营销工作

支持个体私营企业及其他多种所有制企业逐步由分散经营向规模化方向发展, 由粗放式、低层次向注重产品质量和品牌方向发展, 由单一结构型向产业化和“公司+农户”型发展。要对客户企业班子结构是否优良、企业内部信息是否流通顺畅、激励约束制度是否落实、人力资源配置是否合理等方面进行分析, 将生产有技术、产品有市场、符合国家产业政策的龙头企业作为信贷营销的重点。做好贷款营销, 要严格禁止通过不正当办法“垒大户”。否则, 必将导致新的贷款集中的风险, 后患无穷。作为农信社的上级主管部门和监管当局都要加大检查和处罚的力度。

三、严格担保抵押手续

担保的意义在于当风险发现时, 建立一种补偿机制, 使农信社的风险得以转移和化解。所以, 农信社发放的贷款中, 除了小额信用贷款外, 须采取担保抵押方式。在办理以企业的设备和其他动产抵押的, 关键要看是否易于保存, 不仅要看原值, 更要看可变现净值。否则, 即使是“合法”的登记, 仍然不能规避贷款风险。所以, 在办理担保贷款时必须严格把握。

四、加大打击逃废金融债务的行为

农信社应按照《贷款通则》、《贷款分类指导原则》、《不良贷款认定暂行办法》等有关规定对贷款进行分类, 真实、全面、动态地反映贷款质量, 揭示贷款的实际价值和风险程度。特别是对办理收旧贷新、借新还旧或展期的贷款, 要制定相应的规章制度, 凡是生产经营不正常、担保抵押不足值、不能偿付所欠贷款利息的, 一律不得为其办理收旧贷新、借新还旧或展期。同时, 要加强与当地党政部门、司法部门沟通与协调, 依靠行政、法律手段清收盘活农信社的不良贷款。农信社对一些不良贷款, 但能按季付息、生产经营基本正常、能完善担保抵押措施的贷款, 在完善担保抵押手续、结清利息或者减少本息的前提下, 可以通过办理借新还旧、收旧贷新等方式, 转化贷款形态, 以维护农信社的债权。

五、加快个人征信体系建设步伐

在评定工作中, 要充分发挥镇 (乡) 党政、村支部、村委会及理事的作用。对评选出的信用乡 (镇) 、村 (组) 、户要授牌并张榜公布。在贷款投放上, 与其他农户应实行差别的信贷政策, 真正实行贷款优先、利率优惠、手续简便、额度放宽、服务优先。对信用乡 (镇) 、村 (组) 农户及信用户的贷款, 在利率执行上, 尽量做到少上浮, 甚至不上浮;在贷款手续上, 做到简便、快捷, 凭“两证”、“一章 (或签名捺印) ”即可获得小额信用贷款;在联保贷款上, 优先安排。

六、将金融监管与农信社内控制度建设有机结合

监管当局遵循依法、公开、公正和效率的原则对银行业金融机构实施监督管理, 而县级监管办事处的监管重点是农信社, 这就要求监管当局转变监管理念, 既要严格监管, 保持金融稳定, 防范金融风险, 又要保护和鼓励金融创新。只有这样, 才能使农信社在稳健经营的基础上加大对“三农”的支持力度。还要积极探索和建立委派会计制、稽查特派员制、职能部门监督问责制相结合的内控制度建设, 使其具有相对的独立性和相互制约性, 有利于信贷管理的违规行为可以及时地被发现和制止。

七、实行严格的问责制

要建立完善班子的考核、评议、诫勉、问责等动态管理制度。农信社应尽快制定贷款考核制度和决策失误追究制度, 完善信贷管理各岗位、各部门人员任期经济责任审计和离任审计制度。针对信贷风险的显现在时间上有滞后性的特点, 在离任审计一年后再进行一次审计, 以明确责任。对属于违法、违纪或不负责任造成的贷款损失, 应当按照有关法律、法规以及党纪、政纪及农信社的信贷管理规章制度, 对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员予以问责。涉嫌犯罪的, 还应当移交司法机关追究刑事责任。

八、强化培训, 提高广大信贷人员的业务素质

业务要发展, 人才是关键。对基层一线的信贷从业人员, 以实际操作技能的培训为主, 教他们具体怎么办, 包括:调查报告怎么写、项目贷款合不合格的标准及条件是什么、如何评定企业的信用等级、贷后检查的内容以及风险评估等。同时, 要将信贷人员的教育培训与劳动人事制度的改革结合起来, 对信贷人员实行持证上岗制度及年度审验制度, 以提高信贷从业人员学习和遵章守纪的自觉性。

摘要：农村信用社只有在信贷工作中做好风险防范与化解工作, 才能使有限的信贷资金发挥最大的使用效益, 才能在实现良好的社会效益的同时, 实现农信社自身的经济效益。

关键词：农村信用社,信贷风险,防范,化解

参考文献

[1]王通利.如何加强合规风险管理机制建设[J].中国农村信用合作, 2009.9.

[2]杨绍孙.农村信用社的信贷风险及其防范研究[J].科技经济市场, 2007.6.

篇5：防范和化解农户和小微企业信贷风险途径探讨

关键词：煤炭企业,税务管理,税务风险

近年来,随着煤炭行业十年黄金发展期的逐步结束,煤炭企业的经营业绩下滑严重,煤炭企业对涉煤税费负担较重问题反映日益强烈。虽然国务院办公厅《关于促进煤炭行业平稳运行的意见》(国办发〔2013〕104号)文件要求相关部门采取措施切实减轻煤炭企业负担,但在经济下行趋势压力加大,政府税费征收力度不断加强的情况下,煤炭行业在“十年黄金期”的快速发展中,因为重规模、轻管理,尤其是税务管理的现实,为煤炭企业积聚了大量税费风险,在这种形势下,加强煤炭企业税务管理尤为必要。

1加强煤炭企业税务管理的必要性

1.1加强煤炭企业税务管理降成本是适应国家供给侧改革的需要

在我国,税收费用占企业利润的比重比较高,资源税改制前,各种涉煤税费一般占企业营业收入的25%~35%。税费支出已成为我国煤炭企业一项重要的成本支出项目,然而这项成本支出项目及税费风险,在煤炭行业十年辉煌时期并未受到管理者应有的重视。2016年2月《国务院关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》发布后,煤炭去产能工作在稳步推进,现已进入全面执行期。

煤炭企业为响应改革、适应市场形势变化、抵御政策和市场风险,在经济增速放缓、供给侧改革的新常态下,必须重视税务管理工作,建立科学合理的税务风险管控体系,以降低企业税务风险和税收成本,为煤炭企业生存及转型发展创造条件。

1.2加强煤炭企业税务管理有助于提高企业财务管理水平

煤炭企业在十年黄金发展期,普遍重速度、轻质量;重规模、轻管理;在日常生产经营中,重安全生产、轻经营管理,尤其是忽视税务管理。而税务管理是企业财务管理的重要组成部分,并且和经济业务紧密连接。煤炭企业通过加强税务管理,不但降低企业税务风险,同时在提高财务人员地位的基础上,促进了财务人员对企业各项经济业务的参与度,提高财务人员的业务处理能力和财务管理水平。

1.3加强煤炭企业税务管理有助于企业实施转型升级

煤炭行业在十年黄金发展期,规模扩张迅速,积累了大量资产和产能,宏观经济的降速、转型致使煤炭行业资产闲置、产能过剩。煤企脱困,转型升级是必由之路。神华集团、中煤集团、内蒙古伊泰集团等大中型煤炭企业均在拓展非煤业务,国务院去产能政策意见中明确提出,鼓励发展煤电一体化,有序发展现代煤化工,这将引导煤炭企业更加坚定地迈开转型升级的步伐。煤炭企业应当迅速掌握、正确理解国家的各项财税支持政策,加大闲置资产和过剩产能处置力度,进行合理的投资、筹资和技术改造,尽快完成企业的转型升级。

1.4加强煤炭企业税务管理有助于降低煤炭企业涉税风险

税务机关在对煤炭企业进行纳税业务检查、稽查时,煤炭企业经常会发生大额补税、缴交滞纳金和罚款的情况。如某国有煤炭企业在税务机关对其进行的2010年~2014年纳税年度的检查中,补税2700万元、缴交滞纳金825万元。煤炭企业通过加强税务管理,加强税务培训,至少可以减少甚至避免滞纳金,有效降低企业涉税风险。

2煤炭企业的税务风险源分析

风险的形成、发生有其客观性,煤炭企业面临的税务风险却因其税务管理方面的主观因素,往往对客观存在的税务风险产生促进作用。

2.1煤炭企业税务管理意识差,是增加税务风险的根本原因

安全是煤炭企业的生命,是煤炭企业管理永恒的主题,煤炭企业中高层管理者多是从事“安全生产”的出身,思想上、专业上重视安全生产却在某种程度上忽视了经营管理,而忽视税务管理的问题尤其比较严重。主要体现在:一是管理层对税务管理不重视造成对税法理解不透彻、业务行为违反税法而不自知,助推税务风险;二是煤炭企业落后的税务管理意识、较低的税务管理水平,在税收法规多种多样且各种修改补充条文层出不穷、宣传普及力度不足、即使是税务专业人士也常常难以把握的大环境下,使税务管理的过程问题凸显,增加了企业的税务风险,发生对税法规定的理解偏差或适用法律不当等而导致的被动违法行为;三是没有设立专门的税务机构,仅由财务会计人员兼办税务业务,且税务知识培训不足,造成职责不清、业务能力低;四是还有一部分企业对依法纳税认识不足,甚至主观上存在偷税、漏税等违法意识。

2.2煤炭企业管理粗放,无法防范税务风险

企业防范税务风险必须依赖于健全、不断完善的内控管理制度。而传统的煤炭企业因其业务流程简单、产品单一,一直采取粗放的经营管理模式,在市场黄金时期更是疯狂扩张,重在做大,忽视做强,造成内控管理制度跟不上企业的发展速度,往往相对残缺;另一方面,煤炭企业薄弱的税务管理手段,落后的抗税务风险技术,使企业根本无法开展全方位、深层次的税收管理活动,甚至采取不当财务、税务管理措施,增加税务风险。煤炭企业低水平的管理质量,不但无助于企业防范税务风险,而且业务开展经常会在无意中给企业埋下违法违规的“定时炸弹”,一经税务检查或税务稽查,必将给企业造成过重的税务压力,带来不必要的经济损失。

2.3煤炭企业税务筹划策略简单,难以适应财税政策的变化形势

企业税务筹划只是企业税务管理活动的一个重要组成部分,一个关键环节,煤炭企业由于不重视企业的税务管理,经常出现误把企业税务筹划等同于企业税务管理的现象,以纳税筹划的技巧和方法替代全局性、系统性的税务管理体系,造成煤炭企业税务管理程序不严谨、业务碎片化,抗系统风险能力低;并且在制定税务筹划策略时常从主观角度考虑,不能与国家各种税费政策保持一致、不能与税法体系的变化、发展完善保持紧密连接,导致对政策理解有误甚至执行上出现失误,加剧煤炭企业的税务风险。

3提升煤炭企业税务风险管理能力的建议

3.1增强税务管理意识为税务管理工作奠定基础

税务风险在市场经济中是客观存在的,作为煤炭企业管理人员,只有不断加强对税务风险的防范意识、建立健全预防控制体系,才能有效应对税务风险。

3.1.1提升煤炭企业领导层税务管理意识是防范税务风险的关键

煤炭企业中高层领导多是管“安全生产”出身,对税务管理存在先天不足,煤炭企业要实现企业全体职员对税务风险的重视和参与,提升企业税务管理水平,必须首先提高领导层的思想意识,只有领导重视了,把税务管理提升到安全生产管理的类似高度,才能真正提升全员税务风险意识,在每个业务环节上加强风险防范,确保对每一项重大业务的全过程进行税务风险管控,力争做到防患于未然。

3.1.2加强培训学习,提高人员业务素质

我国经济处于改革发展巨变期,国家的税收法规种类多、数量大、变化快,煤炭企业财务人员甚至专业人员也难以做到全面、及时、准确理解把握各项税收政策。

为防范税务风险,煤炭企业不仅要加强对财税业务人员的培训,还要加强对相关业务部门和人员的培训和沟通,增进这些部门和人员对控制税务风险的理解、熟知企业的税务风险控制策略和目标,实现企业纳税风险防范的前移;更重要的是要加强对中高层管理者的培训,重点灌输正确的纳税理念,使其积极理解支持税务管理工作,切实推动建立全员参与税务管理、全员控制税务风险的税务管理体系。

3.2完善税务管理制度、构建税务管控体系

企业税务风险是客观存在的,煤炭企业应在树立正确纳税意识的基础上,结合自身的生产经营、转型发展状况,不断完善风险管控制度,规范企业涉税行为,建立起符合实际发展需要的税务风险管理体系,有效防范税务风险。

3.2.1设立专门的税务管理部门

随着煤炭企业加快转型升级的步伐,煤炭企业涉税事务越来越复杂,而我国税收法律法规也随着经济、政治体制的改革不断变迁、发展和完善,二者相互叠加日益加剧企业的税务风险,致使会计人员兼管税务业务的管理方式,不但不能满足企业税务管理的需要,反而会增加企业税务风险。因此,煤炭企业应设置专门的税务管理机构以适应内外环境的急剧变化。

设立专门税务管理部门,不但是建立健全企业税务风险责任制、让生产经营中各环节的职员能做好风险防范工作的需要;也便于企业增强与税务咨询服务专业机构的协作效率,充分发挥专业机构的专业化能力,减少煤炭企业因对税法误解而误操作带来的税务风险。

3.2.2夯实税务管理基础工作

煤炭企业制定有效的税务风险防范措施首先依赖于对企业涉税业务相关信息的掌握程度。因此,煤炭企业应依据《大企业税务风险管理指引(试行)》的要求,加强税务日常管理工作,结合企业各项经济业务,收集、整理国家宏观经济政策资料,全面及时掌握各项税收政策及其变化动态,获取纳税管理基础信息和风险信息,并及时传播输送到管理层,保证企业董事会、监事会等企业管理层在第一时间掌握风险信息、及时制定风险防范措施,确保企业的各项业务行为规范合法,避免大额补税、罚款和滞纳金的发生,从而减少不必要的支出和损失。

3.2.3进行合理有效的纳税筹划

纳税筹划是企业税务管理的一个重要方面,企业纳税筹划必须以全面系统的税务管理体系为基础,以风险控制为前提。目前,有关纳税筹划的理论研究和实践案例均较为丰富,煤炭企业应加以借鉴,充分发挥纳税筹划作用,从公司整体控制和战略发展的角度开展纳税筹划,制定对煤炭企业去产能、转型升级有利而非交税最少的方案。同时,应注意不能单纯为减税而筹划,导致盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下,反而增加企业税务风险。

3.2.4完善税务管理内部控制体系,加强内部稽核管理

煤炭企业应建立、健全企业内部税务内控体系,明确纳税业务的办理、复核、审批等业务流程,确保不相容岗位相分离。比如:税务业务部门以业务为基础收集相关税务信息资料,以财务核算流程为基础分析企业经济业务的税务风险,做好自查及整改工作;内部审计部门要负责对税务风险的管控措施进行检查、监督,组织相关业务部门对各业务的风险管控措施的有效性进行内部评估。完善的内部控制体系将从根本上杜绝不规范甚至违法的税务行为,从而防范税务风险的产生。

3.2.5选择合适的风险防范策略,降低风险损失

煤炭企业应对已经识别的风险进行梳理,加大定性分析、定量分析力度;针对新增的融资、投资和政策支持的转型安排等业务,可能出现的税务风险制订相应的风险防范应对措施。风险规避、风险承担、风险转移是企业主要使用的风险防范策略,煤炭企业可以通过详细、周密的税务风险筹划实现风险规避,也可以通过和专业税务咨询服务机构签订风险代理协议实现风险的转移,做到未雨绸缪防范税务风险。

3.3依靠法律,加强和税务征管机构的联系,降低税务风险

目前,我国宏观经济加快转型发展、鼓励创新的激励政策,加剧因相关税收法律、法规的不够健全、税收体系不够完善造成的企业税收风险,面临转型升级的煤炭行业更需加大关注力度。在企业进行税务管理时,税务管理人员要加强与税务征管部门的联系,在充分理解并尊重当地税收征管部门工作方式、税收执法部门相应自由裁量权的基础上,对因转型而发生的各种业务与税收征管部门进行积极的沟通,获取税务机关的支持和帮助。同时,通过透明本企业的经营活动和税收筹划,使税务机关了解企业状况和各项纳税管理安排和措施,获得主管税务机关的政策支持,最终实现与税务机关的“双赢”。

4结论