探讨企业应付账款管理与风险防范策略

2022-09-12

1 引言

应付账款属于企业应付而未付的款项类型, 具体是以商品、材料购买, 或者是劳务派遣所生成的款项。也可将应付账款认定为企业商业信用的短期融资行为, 由于所交易商品与货币在空间和时间上的分离所形成。然而部分供货商期望能够获取到更大利益, 实现销售增长、市场份额扩大的目标, 由此产生商业信用融资的行为, 并形成应付账款, 其本质是一种融资的行为。如果企业不守信用, 无法按期偿还应付账款, 则将损害企业本身信用, 甚至引发财务危机。所以, 要求企业必须强化对应付账款的管理, 由此切实防范可能产生的财务风险。

2 企业应付账款的成因

2.1 市场竞争

企业为了能够获取了更大的经济及社会效益, 通常会选择不断扩大自身发展规模, 但在此过程中, 通常会采购更多的商品和货物以及自身所需的原材料来进行加工和生产。然而, 企业本身所具备的资金有限, 因此通常会采取赊销的方式来采购和销售材料, 由此产生应付账款。

2.2 人为因素

企业在经济交易过程中, 通常会激励相关采购人才采用挂账采购的形式, 从而由此形成应付账款, 这样能够极大的缓解企业本身资金的紧张度。因此, 多数采购人员在进行采购时, 在产品未升级换代以及受到实际生产需求的影响下, 很容易陷入毫无采购计划的状态, 出现过滥采购物资的情况, 最终将由此导致企业货物库存形成严重的积压情况。甚至有部分采购人员不以企业的发展利益为主, 为了一己之私而收取他人的好处费, 从而增大了企业的采购成本, 形成高昂的应付账款。此外, 也有部分企业通过不正确的应付账款处理形式, 如赖账、恶意拖欠等, 致使应付账款日益累积。

2.3 筹资方式

企业在进行筹资当中, 尤其是针对负债筹资的方式, 银行借款成为企业流动资金的主要来源。银行为了能够有效地控制风险, 通常针对企业放贷时, 程序烦琐、耗时较长。为此, 面向银行进行借款的难度开始变得越来越大, 为了能够维持其生产经营的效果, 企业必须采用赊购的形式来填补急需资金。

3 企业应付账款风险的因素

3.1 竞争因素

当今信贷紧缩背景下, 应付账款在商品交易中, 因不具备现场支付能力所产生的债务, 绝大多数企业都开始面临资金周转困难问题。此类企业还应当通过继续商品生产的形式来获取有效资金, 因此在相关产品及原材料的采购方面, 需要借助应付账款的形式进行赊销, 由此致使企业应付账款不断累积, 促使风险隐患越来越明显。

3.2 行为因素

主要是由于企业本身支付不及时而产生信誉风险, 而这也是当前企业经营当中应付账款所形成的主要风险类型。某些企业为了达到拖延应付账款的时间, 会提出多种理由来进行拖延, 比如资金短缺、下次一并偿还以及新项目开发、负责人不在等多种理由。由此通过还款时间拖延, 导致债务超过法律规定两年期限, 从而避免自身的法律责任。也有企业因为债权企业破产及债权人死亡等避免了应付账款, 甚至由此获取相应效益。但这极大损害企业及债权人与供应室间的关系, 同时也在某种程度上降低了企业信用等级, 严重影响企业间的合作, 进而影响长远发展目标。

3.3 银行因素

银行信贷是企业流动资金主要来源, 然而银行经过商业化改革, 之后为保障企业贷款质量, 在进行放贷时, 通常需要进行大量考察工作及审批的多重环节来进行。这就导致从银行方面结款难度上升, 为了能够保障稳定经营, 企业必须采取挂账采购, 由此形成应付账款风险。因为银行对于延期还款的企业惩罚力度不断增加, 很多企业应付账款过度, 将失去银行金融机构贷款支持, 即便给予支持也将增加其资金压力, 高额负债率直接转变为经营风险。

3.4 税务因素

具体表现为某些企业利用应付账款来隐瞒收入、虚列成本等来逃税, 在实际的税务稽查当中很容易发现此类问题。一经发现, 不仅要求其偿还相应增值税、所得税, 同时还必须承担相关惩罚, 这样将直接降低企业信用度, 往后不但无法获得供应商的货物支持, 同时所需偿还的资金与税款也由此不断增加, 如此恶性循环将给企业带来巨大的运营发展风险。

4 企业应付账款管理及风险防范策略

4.1 企业应付账款管理

(1) 规范应付账款挂账及管理。要求企业应当针对应付账款挂账的全过程管理进行严格规范, 对于不符合物资采购规定标准的坚决不挂账。严格要求企业采购的物资应当经过质检部门质量检验合格后, 才可放入库房保存。而相关采购人员则必须凭借入库点验单、发票及物资检验合格证至企业财务部门报销, 由此形成应付账款款项。这就必须规范管理, 加强物资入库或无入库的合格检验工作, 强化运费发票与采购发票的配比核对, 严格检查增值税发票的合格性, 具体检查物资价格、运输方式及包装物与合同的相符性等。

(2) 制定健全的内控制度。由于应付账款需要责任人、工作人员及企业领导共同协作完成。具体需要企业领导对应付账款工作进行详细指导管理, 要求分管领导应当针对相关部门强化内部控制管理, 由此来进一步完善企业内控制度。同时还要求企业应当构建制约性、多层次的审批采购流程, 比如制定详细库存管理、采购投标管理、合同管理、计价管理、采购审计管理以及采购人员管理等多道流程。并且需要借助采购计划、数量、结构与金额的审批来促使企业应付账款控制在最佳水平。

(3) 实施严格的审计措施。为了有效预防由于企业管理不严所致的多种应付账款问题, 企业必须针对应付账款产生及支付的过程进行细致审查。比如审计采购价格时, 应当对其增值税专用发票的价格、包装费、保险费以及运杂费等进行严格审计, 一旦其中任何一项与合同不一致, 都需拒付费用。通常经过严格审计可直接查出企业经营当中存在的应付账款管理问题, 并总结出有效解决办法。通过定期严格审计可促使企业资金周转陷入良性循环, 保障企业的市场竞争力。

4.2 企业应付账款风险防范

(1) 坚持诚信经营。加强诚信经营能够有效避免企业应付账款的管理风险, 而这也是有效提升企业应付账款管理能力的重要基础。因此, 要求企业领导应当重视应付账款管理工作的重要性, 并以身作则做好宣传和引导工作。同时需要加强企业职工诚信意识培训工作, 增大有关诚信知识的宣讲力度。要激励工作人员应当尽可能地提升自身职业道德及专业素养, 避免出现因为私欲而出现不按规定采购材料的情况, 最终将直接导致企业库存采购的挤压, 极大地增加了企业应付账款压力。最后制定相应奖惩机制, 构建和谐经营环境。

(2) 科学生产及零库存管理。强化生产与零库存管理, 能够充分保障企业的高效运转, 从而极大减少应付账款风险。这就要求企业必须以战略发展目标为主要出发点及落脚点, 充分结合企业实际经营情况来完善其生产和库存计划, 针对其不符合采购规定的不予挂账处理。比如无入库单、运费发票和物资采购票不一致等都不允许挂账。此外, 当企业承接订单包含采购、制造及配送时, 则仓库不再是传统意义的储存仓库, 其更多是物质流通的枢纽。这就从根本上清除了呆滞物资。因此, 科学生产和零库存就显得极为重要。

(3) 促使供应商风险承担。由于企业占据供应商资金, 只在企业应收账款周转期和存货周转期之和小于应付账款的周转周期才将提升企业资金使用率。一旦企业本身在价值链中处于主导地位, 则企业可依靠、产品技术及品牌优势来促使供应商自觉接受所指定的供货、质量检验及付款条件。促使供应室将存货放入企业仓库, 但不认定为应付账款, 只有存货流入流通环节当中才能定位应付账款, 这就真正实现企业零库存目标, 直接将应付账款风险转移至供应商方面。

(4) 强化发票管理。发票管理的强化是企业提升应付账款管理能力的关键所在, 但在具体实践应当做好以下内容:一是应当保障账实相符, 要求做账及时, 对于增值税发票和运费发票要求在当月抵扣税金, 避免由于国企未抵所致的损失;二是应当严厉杜绝供货商与采购人员合伙欺骗公司牟利的情况, 大力提升工作人员责任意识;三是应当尽可能避免发票传递中产生丢失的情况, 防止因内部原因所致延迟付款的情况。