内审人员招聘考试试题（共8篇）
篇1：内审人员招聘考试试题
内控考试试题
部门 姓名 得分
一、单选题（共24分，每题2分）
1、内部控制体系可以（D）
A 确保企业成功B 确保财务报告的可靠性 C 确保遵从法律法规 D 帮助企业实现其目标
2、下列哪一种控制类型一般被认为最有效（A）A 预防型 B 发现型 C 系统型 D 交易型
3、企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，称为（D）
A 控制活动 B 公司治理 C内部监督 D 风险评估
4、内部控制缺陷按其影响程度可分为（D）
A 重大缺陷 B 重要缺陷 C 一般缺陷 D 所有上述内容
5、在控制层级制度的顶端是（C）
A 交易控制措施 B业务控制措施 C 环境控制 D 系统控制
6、上市公司（D）对公司内部控制的建立健全和有效运行负全面责任 A 管理层 B股东会 C监事会 D 董事会
7、（B）是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平
A 风险识别 B风险承受度 C风险分析 D 风险水平
8、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应当对相关业务建立严格的(A)。A．授权批准制度 B．业务流程制度 C．信息传递制度 D．经济责任制度
9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
10、下列职务中，不属于不相容职务的是（D）。A、授权业务与执行业务 B、记录业务与审核业务 C、记录资产与保管资产 D、授权业务与审核业务
11、货物验收控制制度的核心是（D）A、对订单的控制
B、对购货询价、签订合同的控制 C、保管人员不得负责会计记录
D、保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确有关人员的经济责任
12、下列不属于不相容职务的有（B）
A、出纳与记账
B、出纳与现金保管
C、财物保管与记账
D、业务经办与财物保管
二、多选题（共26分，每题2分）
1、内部控制是指由企业（ABCE）实施的、旨在实现控制目标的过程 A 董事会 B 经理层 C 监事会 D 股东会 E 全体员工
2、内部控的要素是（ABCDE）
A 内部环境B 风险评估 C 控制活动 D 内部监督 E 信息与沟通
3、内部控制准循原则（ABCDE）
4、内部控制的目标是（ABCDE）
A 战略目标B 经营目标C合规目标 D 资产安全目标 E 报告目标
5、以下哪些属于内部环境（ACDE）
A 企业文化B 财产保护控制C治理结构 D人力资源政策 E 内部审计
6、企业应当综合运用（ABCD）等风险应对策略，实现对风险的有效控制 A风险规避 B风险降低 C风险分担 D风险承受 E 风险识别
7、《企业内部控制基本规范》由五部委联合发布，五部委是指财政部和（ACDE A审计署 B国资委 C银监会 D保监会 E 证监会
8、采购业务，应当关注下列哪些风险（ABCDE）
A采购需求或采购计划不合理，造成库存短缺或积压，影响公司生产经营）B供应商选择不当、采购方式不合理，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈 C采购验收标准不明确、验收程序不规范，未及时对差异情况进行处理，可能造成账实不符，采购物资受损
D付款审核不严，可能导致资金损失或信用受损
9、固定资产的管理一般包括哪些环节（ABCDE）
A固定资产的取得 B固定资产的验收 C固定资产内部调拨 D固定资产清查盘点 E固定资产处置
10、销售业务，应当关注下列哪些风险（ABCDE）
A 销售计划缺乏或不合理，可能导致产品结构或生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环
B 客户档案不健全或未对客户进行合理的资信评估，可能导致客户选择不当，影响企业的资金流转或正常经营
C 产品定价不合理或价格的调整未经有效审批，造成产品销售价格过高或过低，影响企业经济利益或企业形象
D 未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或销售款项不能收回
E 票据管理不善、账款回收不力导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程存在舞弊，使企业经济利益受损
11．符合印章控制要求的是（ABDE）。A、财务专用章由专人保管 B、个人名章由本人保管 C、一人可以保管全部印章 D、严格履行签字或盖章手续 E、个人名章可由授权的人保管
12．下列有关内部控制措施中，能够有效防范货币资金风险的有（ABCD）。
A．建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离
B．建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务
C．建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资金账实相符
D．加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章 13．在采购与付款循环中，（ABCD）属于不相容职务。A、请购与审批。B、询价与确定供应商。C、采购与验收。D、订立合同与审计。
三、判断题（共10分，每题2分）
1、董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，股东会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行（√）
2、内控建设和评价需要一个长期的过程和实践，要嵌入日常的管理活动中去，同时还要不断的调整和更新（√）
3、内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷（√）
4、企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性（√）
5、首次合同订立前，应当对合同相对方的主体资格及履约能力进行审查，应当收集相对方的经年审合格的营业执照和资质证书的复印件（√）
四、案例分析（共40分）
1、某企业内部控制情况如下：
（1）企业订立的合同，相关部门、领导在进行审核时，若存在修改意见，直接口头告知合同订立人员。
（2）合同综合管理部门建立合同台账，仅列示合同的签订部门、签订人、时间、金额。（3）项目实施过程中出现变更事项，由项目经理直接在现场实施变更，待项目实施完毕后再向领导汇报相关变更事项。
（4）仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。
(5)当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。(6)平时，各项目组或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。
（7）公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。（8）如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业上的弱点，提出改进建设。答案：
参考：存在的内控缺陷分析：（1）审核审批意见未留痕
（2）未对合同的履行情况、收付款情况、变更情况进行记录
（3）项目变更前未对变更的原因、预算（人工、工时等）调整的依据进行事前审批（4）存货的保管和记账职责未分离
（5）仓库保管员收到存货时未填制入库通知单（6）领取原材料未进行审批控制
（7）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制（8）存货未实行定期盘点制度
篇2：内审人员招聘考试试题
1.2.3.4.5.6.某报内审兼文秘招聘笔试题目 满分100分，考试时间120分钟 什么是财政收支审计？作为一名审计人员，所采用的财政收支审计的步骤一般是什么？（10分）内部审计的要素有哪些？这些要素所包含的具体内容是什么？（10分）审计人员在检查某电扇厂的会计记录时发现应收账款明细中有两处异常： 1>.某超市明细账上2009年12月31日借方余额为8万元，本年无发生额，经查此款项为2006年该超市购买厂里的电扇时发生的。2>.某水泥厂明细账上2009年12月31日贷方余额为7.5万，本年无发生额，经查2008年12月31日该账户贷方余额也为7.5万元。问：1>.某超市明细账可能出现的问题以及应该如何解决。2>.某水泥厂明细账可能出现的问题，并说明该如何确定该事项的真实性。（20分）已知某厂生产一种农药（配该农药所用的原材料有其固定的比例），该农药今年比去年同期毛利率变化幅度较大，如果你是审计人员，请以毛利率变化这点为审计重点，说明审计思路。（20分）请为XX日报写一篇关于宣传内部审计的文章（400字以上）（20分）进行货币支付业务的步骤是什么？如何审计企业的货币收支业务？（20分）
篇3：内审人员招聘考试试题
笔者结合多年的内审工作实际, 就如何提高内审人员素质, 谈谈看法:
一、提升内审人员素质的必要性
内审工作就是通俗意义上的企业“免疫医生”, 担负着发现问题, 提示潜在的风险的责任, 而内审人员作为内部审计工作的主体, 从数据中发现舞弊、挽回损失。“审计队伍面临最大的为危机就是能力不足”, 内审人员能力匮乏将会制约和阻碍审计事业发展。
二、对内审人员的素质要求
内部审计人员素质主要包括基本素质和特殊工作素质两类, 前者包括个人基本专业知识和工作能力;后者则包括团队意识、协调沟通及服务意识等能力。个人工作素质是开展工作的基础保障, 特殊能力是提升内审工作质量的催化剂。
( 一) 职业道德、专业知识-- 基础
根据内审职业道德要求内部审计人员应当恪守“独立、客观公正”的职业道德, 保持内审工作独立性, 做出正确的审计判断。内审实务中, 内审人员需要具有扎实的专业理论基础和丰富的多学科知识确保职业正常运转的基本要件, 才能发挥其综合功能。
( 二) 个人工作能力-- 保障
内审工作的复杂性决定了内审人员需要不断发挥其主观能动性才能适应各种突发状况, 个人工作能力的高低直接决定内审人员的工作实效, 包括学习能力、语言能力、合作能力、思维能力、理解能力、分析能力、判断能力及宣传能力等。
( 三) 特殊工作能力-- 扩展
随着内部审计职能定位的转变, 还要求内部审计人员从传统的财务审计向更高层次的管理增效审计的拓展, 需要逐步具备敏感的职业洞察力、权衡利弊的判断能力、驾驭全局的统筹能力、平等处事的沟通交流能力、审时度势的判断能力及准确流畅的总结报告能力等。
( 四) 团队意识-- 升华
内部审计工作讲究方式方法, 注重谋略与计策, 需要不同类型、有不同专长的人员形成合力, 集思广益, 才能节约审计时间, 提高审计效率。
除此之外, 面对不同的审计业务审计环境还要求内审人员有很强的抗压能力和自我调节能力, 还要有豁达的胸怀, 有稳重、冷静, 踏实、细心的心理素质。
三、内审人员素质的现状
( 一) 重视程度不够
现实中有些单位的领导更偏重直接接触利益的业务科室, 不重视内审管理, 从心理上排斥内部审计观念, 欠缺对内审工作人力物力的支持, 内审机构形同虚设。
( 二) 用人手段欠灵活
部分单位用人手段过于保守, 审计人员老龄化现象普遍, 把重点工作、重点项目压在少数审计人员身上, 鞭打快牛, 满负荷工作, 难有时间总结提高, 新进人员又难以压任务, 得不到足力的成长, 人员接续有间断。
( 三) 专业知识薄弱
部分单位的内审人员偏重财务, 知识结构单一, 部分人员缺乏基建、法律等领域的专业知识, 视野狭窄, 局限于从凭证和账面查找问题的“守业型”审计, 难以开展从深层次发现问题的“开拓型”审计。
( 四) 心理压力大
在长期涉密的博弈工作状态中, 考察的是内审人员的洞察力和观察力, 很多情绪无从倾诉只能自己内部消化, 心理压力从此而来并逐渐累计放大化。
( 五) 上升空间不足
领导层不重视, 业务部门不配合, 长时间的管理、监督、纠错状态使得内审人员的提拔使用在论资排辈的用人机制中不占优势, 甚至受人排挤, 内审人员职业上升空间不足, 工作被动, 进取精神不强, 难以得到长足的提高。
四、提升内审人员素质的措施
( 一) 合理配置资源, 提升内审地位
改善现有的年龄结构和人员配置, 既满足新型审计的知识多样性需求, 又充分发挥协同效应, 重视发现与培养内审人员的综合素质与业务能力, 逐步配备法律、企业管理、基建工程及信息技术等方面兼备的多元化高素质人才。
( 二) 探索创新, 充分利用数据的力量
内审人员需要应时而变使用思维、数据处理模式等的变化, 要求内审人员要充分的把握数据的特点, 利用更先进的分析工具与可视化工具, 更好的应对风险、提高效率及加强监督。
( 三) 积极参加培训, 找准优势, 巩固提高
找准优势, 巩固提高, 积极参加社会及单位内部的各种业务培训, 正视缺点, 承认差距, 勇于纠正, 努力弥补, 注重学习借鉴, 正确估量自己, 不断积累自身的经验成果, “必能迎刃而解, 苟欲精通。” (2)
( 四) 注意工作方法, 实施参与式审计
内审人员需要主动、及时、有效地与被审计单位否通, 取得理解, 发展良好的、融洽的协作关系, 减少抵触情绪, 消除沟通障碍, 共同分析和探讨改进措施。
( 五) 增强团队意识, 增加凝聚力
相互理解、相互支持、相互包容、相互鼓励, 将团结作为自身的本领、修养和境界, 积极营造和谐、融洽的工作气氛, 提高凝聚力, 激发战斗力, 真正的实现文明审计、阳光审计。
提升内审工作质量, 避免内审人员素质障碍成为掣肘问题, 建立一支高素质的学习型团队势在必行, 需要审计人员转变思维观念, 提高业务素质, 加强专业知识培训, 掌握过硬的本领, 优化内部审计工作的质量, 增加企业的价值。
参考文献
[1]赵润华.浅谈内部审计人员素质提升的途径[J].合作经济与科技, 2013 (08) :78-79.
[2]种岩岩.浅谈开展经济责任审计对内部审计人员素质和能力的要求[J].现代经济信息, 2014 (10x) :288-288.
篇4：内审人员招聘考试试题
（一）
１．《警世通言》《喻世名言》《醒世恒言》俗称"三言"的作者是朝的。
２．《新安吏》《潼关吏》《石壕吏》"三吏"的作者是朝的。
３．《归去来兮》的作者是朝的。
４．《红与黑》的作者是国的。
５．《高老头》的作者是国的。
６．《大卫·科波菲尔》的作者是国的。
７．《战争与和平》的作者是国的。
８．《悲惨世界》的作者是国的。
（二）
１．以下省份的省会城市是：甘肃，青海，宁夏，海南，安徽，江西，四川，广西。
２．以下国家的首都是：印度，西班牙，柬埔寨，科威特，巴西，阿根廷，尼泊尔，蒙古，加拿大。
３．分别填出下列城市的３个辖县：焦作市，濮阳市，漯河市，南阳市，周口市，驻马店市，平顶山市，新乡市。
４．今年是农历年，它是由天干和地支组成。
５．香港和澳门回归祖国的日期分别是年月日和年月日。
６．第一次海湾战争发生在年，近期发生的伊拉克战争是月日开始的。
７．年将在我国举办的是第届奥运会。
８．秦朝至清朝我国统一集权的朝代是： 、 、 、 、 、 、、、、。
（三）
１．王蒙是，许海峰是，韩美林是，贝聿铭是，马寅初是，袁隆平是，白岩松是，袁世海是，刘永好是，马三立是，范长江是，柏杨是，安南是，霍金是，斯皮尔伯格是，沙龙是，李昌镐是，谭盾是。
２．杨丽萍是，她的代表作是；王朔是，他的代表作是；赵季平是，他的代表作是。
二、简答题（每题２分，共１０分）
１．准确表述江泽民"三个代表"的内容：
２．新近召开的中共大选出的中央政治局常委是：
３．新近召开的全国大选出的国务院总理、副总理是：
４．毛泽东以后历任我党的最高领导人是：
５．如果你是一位正在执行采访任务的摄影记者，见到有人落水，你怎么做？
三、情景设置：（２０分）
一个家在偏远山区的大学生，家境十分贫寒，早年丧父，是母亲含辛茹苦将他们兄妹几人扶养成人。为了减轻家里的经济负担，他四年没有回家，一边打工，一边学习，终于以优异的成绩完成了学业，被分配到省会一家报社工作。正当他准备回家探望母亲并报告喜讯时，却传来了母亲不幸病逝的噩耗。灯下独坐，肝肠寸断，痛定思痛，长歌当哭，他提笔给母亲写了一封情挚意切、感人至深的信。
写作要求：
１．用文白体（文言与白话相结合）写作，语言生动洗练；
２．禁用诗的形式，字数不限。
四、请将这张图片（图略）的文字说明编写到１００字以内，并纠正不规范称谓。（１０分）
２００２年１０月１１日，在中吉反恐演习中，吉方边防部队骑兵在山地中追歼"恐怖份子"中华人民共和国和吉尔吉斯共和国联合反恐军事演习１０月１０日至１０月１１日在两国边境地区成功举行。这是中国军队第一次与外国军队联合举行的实兵演习，也是上海合作组织框架内中吉两国首次举行的双边联合军事演习。持续两天的演习以某"恐怖组织"在国际恐怖势力的支持下，企图制造暴力恐怖事件为背景展开。在演习中双方互通情报，共同指挥，密切协同，联合实施边境封控，全力围堵歼灭了"恐怖分子"。两国边防部队数百人及１０余辆装甲战车和多架直升机参加了演习。（新华社稿）
五、依据下列"简讯"，自选角度撰写一篇言论，字数控制在５００字内。（２０分）
■记者昨日在郑州市经二路北段见到上月刚铺就的人行道被"开了膛"，施工人员称是某有线电视网在铺设线路。
■"政四街上前年栽的树，活得好好的，又被挖掉换树了，你们快来看看。"昨日上午，本报热线接到一位读者的急切的电话。１０分钟后，记者赶到现场，见到施工人员正在挖掉"活得好好的树"。现场一位施工负责人告诉记者，按照统一规划，这条街上的树要更换成另外一种"景观树"。
■昨晚１１时，一辆外地牌照的"别克"轿车在黄河路与花园路交叉口的快车道上撞到一根立在路边的电线杆上，车辆严重毁坏，幸无人员受伤。据现场处理事故的交警介绍，这已是这根线杆本周第三次惹祸了。
■上月初，郑州市翠花路人行道上换上了漂亮的"盲道砖"，但昨天记者在这条路上见到，在其中２０００米长的盲道上，不知何时钻出了１０多根消防栓。
六、昨天，"２００３中国北方旅游交易会"在郑州中原国际博览中心拉开帷幕，请依据下面提供的文字和在开幕式现场拍摄的图片①，撰写一篇反映开幕当天热闹景象的特写（１０００字以内）。（２０分）
本报讯昨日上午，郑州中原国际博览中心热闹非凡。随着省长李成玉宣布"２００３中国北方旅游交易会开幕"，几位领导和贵宾在主席台上一起拉动彩带，彩带交会处，一只大彩球张开，飘洒下五彩缤纷的气球，台下两边的礼炮打出８注漫天翻飞的彩屑，天女散花般撒落在数千名参加开幕式的来宾身上，欢笑和着震天的锣鼓，热闹别致地拉开了北交会的帷幕。
省领导李成玉、王全书、李克、李长铎、贾连朝、陈义初，马来西亚驻华大使马吉德及国家旅游局、９个省市自治区旅游局的领导参加了开幕式。
副省长贾连朝对来宾表示了诚挚的欢迎，他在致辞中说，由北京、天津、山东、河南、河北、辽宁、黑龙江、吉林、山西、内蒙古等北方十省市自治区共同发起主办的中国北方旅游交易会，自１９９６年以来已成功举办了七届，对促进旅游交流与合作，推动旅游业发展发挥了重要作用。近年来，河南省委省政府作出了"大力发展旅游产业"的战略决策，旅游基础设施不断完善，旅游环境面貌焕然一新，城市功能和品位明显提升，旅游业在全省经济产业中的地位日益提高。以郑州、开封、洛阳"三点一线"黄金旅游线为龙头的文化旅游、山水旅游、生态旅游，受到了海内外旅游界和广大旅游爱好者的关注和喜爱。本届旅游交易会的举办，将进一步增进河南与国内外旅游界的合作与交流，成为沟通河南与国内外旅游界联系的重要桥梁与纽带。
根据大会组委会提供的信息，这次参会的除了上述十省市区外，还有新加坡、泰国、马来西亚、日本、韩国、澳大利亚、瑞士、德国、美国、香港等国家和地区的政府旅游机构、旅游协会、旅游企业，参展的部门和单位达１４７０多家，人数突破８０００人，把郑州中原国际博览中心会场挤得满满的。我省借助东道主优势，１８个城市共搭建了２００个展位。民俗风情表演、中原名吃街、旅游大篷车及大型主题文艺晚会《相聚中原》等活动，使交易会更加有声有色丰富多彩。大会将于４月１２日下午闭幕。
（答题时间为３个小时）
篇5：审计人员招聘考试题
1、在我国，国民经济从所有制性质上说，包括公有制经济和()两大部分。
A．国有经济B．集体经济经济C．非公有制经济D．混合所有制经济 @@C2、西方经济学家根据()将国民经济部门划分为三次产业。
A．重要程度B．产生先后C．国际惯例D．劳动对象进行加工的顺序 @@D3、把征税对象按数额的大小分成若干等级，每等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。上述属于哪种类型的税率()。
A．比例税率B．定额税率C．超率累进税率D．超额累进税率
@@D4、不属于我国个人所得税纳税人的包括()。
A．个人独资企业B．合伙企业C．离退休工人D．取得工资收入的个人@@C5、供电企业对查获的窃电者，有权追补电费，并加收()。
A．罚款B．罚金C．违约使用电费D．滞纳金
@@C6、期间费用的核算内容不包括()。
A．办公楼的管理费用B．生产车间的折旧费用C．销售部门的销售费用D．财务费用
@@B7、会计的基本等式是指()。
A．资产=权益B．资产=负债+所有者权益C．收入-费用=利润D．资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
@@B8、以下哪项不属于流动负债核算的范围()。
A．短期借款B．应付票据C．应付账款D．应付债券
@@D9、对于转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当交纳()。
A．增值税B．营业税C．消费税D．房产税
@@B10、我国利润表一般采用()利润表格式。
A．报告式B．单步式C．账户式D．多步式
@@A11、下列不属于会计基本假设的是()。
A．货币计量B．会计分期C．持续经营D．实质重于形式
@@D12、某企业本期息税前利润为3000万元，本期实际利息为1000万元，则该企业的财务杠杆系数为（）。
A．3B．2C．0.33D．1.5
@@D13、下列不属于资金预测方法的是()。
A．定性预测法B．销售百分比法C．资产负债表法D．资金习性预测法
@@C14、编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为()。
A．固定预算和零基预算B．固定预算和弹性预算C．增量预算和零基预算D．弹性预算和增量预算
@@B15、企业投资项目评价的静态方法是()。
A．回收期法B．内含报酬率法C．净现值法D．贴现回收期法
@@A16、审计最基本的职能是()。
A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济保障
@@A17、审计的经济评价职能不包括()
A.通过审核检查，客观评价被审计单位的经营决策、计划和方案等是否先进B.通过审核检查客观评价内控系统是否健全，是否切实执行C.通过鉴别被审计单位经济活动和有关资料性质，据以做出书面证明D.通过审核检查客观评价会计资料是否真实、正确 @@C18、为了证实应收账款是否存在，下列各项书面证据中可靠性最强的是()。
A．向被审计单位债务人函证应收帐款的回函B．销货发票C．被审计单位提供的债务人的对帐单D．被审计单位应收账款账簿
@@A19、下列各项不属于审计证据的是()。
A．被审计单位的会计资料B．银行回函证明C．被审计单位的重要会议记录、录音、录像等D．审计人员的工作记录
@@D20、审计抽样第一步应当是()。
A．确定样本的规模B．审查样本项目C．确定总体的范围D．审查样本项目 @@C21、收集被审计单位的存货、固定资产、现金等是否存在及数额正确性的证据，常用的方法是()。
A．观察B．监盘C．函证D．计算
@@B22、下列各项不属于内部审计人员在获取审计证据时应当注意的基本问题是()。
A．取得审计证据的难易程度B．适当的抽样方法C．合理的审计风险水平D．成本与效益的合理程度
@@A23、下列各项不属于审计工作底稿要素的是()。
A．被审计单位的名称B．审计程序的执行过程及执行结果记录C．管理当局关于审计工作底稿的意见D．复核人姓名、复核日期和复核意见
@@C24、()是内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目做出的事先规划。
A．审计方案B．审前调查C．审计计划D．审计评价
@@C25、检查“库存现金是否定期盘点”属于()测试程序。
A．实质性测试B．穿行测试C．内部控制测试D．余额细节测试
@@C26、在审计项目的具体实施阶段，一般情况下首先进行()工作。
A．召开审计进点会议B．实地察看C．收集并研究文件资料D．分析性复核 @@A27、()是企业开展最早的内部审计形式之一，可以作为其他类别内部审计业务的基础。
A．工程审计B．财务收支审计C．任期经济责任审计D．效益审计
@@B28、内部审计活动能否正常发挥作用的关键及审计人员的声誉，依赖于其出具的()。
A．审计工作底稿质量B．审计工作底稿内容C．审计报告的质量D．审计报告的内容
@@C29、下列事项中，不属于项目审计计划基本内容的是()。
A．审计目标和审计范围B．审计小组分工C．审计意见D．审计时间的分配 @@C30、客观、公正地评价企业领导人在管理企业经营活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，为主管部门使用干部提供参考依据的审计是（）。
A．财务收支审计B．任期经济责任审计C．营销审计D．预算执行情况
@@B31、以下哪一条准确的描述了操作系统的功能()。
A．管理计算机的所有硬件资源并提供所有的软件资源B．管理计算机的所有软件资源
C．管理计算机的基础硬件资源并提供所有的软件资源D．管理计算机的所有硬件资源并提供基础的软件资源
@@D32、审计信息化使审计重点由传统的查错纠弊向更高层次的()方面转移。
A．专项管理B．风险管理和增值服务C．现代管理D．审计创新
@@B33、下列哪一条不是成为信息化审计证据的必备条件()。
A．真实性B．合法性C．相关性D．可追朔性
@@D
二、多项选择题：
1、与电力产业发展相关的财政政策有()。
A．三峡基金B．农网还贷基金C．农村电网维护费D．大中型水库移民后期扶持基金
@@ABCD2、企业预算一般分为()。
A．业务预算B．资本支出预算C．财务预算D．生产预算E．销售预算 @@ABC3、配电网主要由电压相对较低的()和配电变压器等构成。配电网几乎都是采用三相交流配电网。
A．配电线路B．开关设备C．互感器D．继电保护器
@@ABC4、输电系统的电压等级一般分为()。
A．低压B．高压C．超高压D．特高压
@@BCD5、下列哪些属于商业企业应该确认的收入()。
A.销售商品B.提供劳务C.处置固定资产净收益D.出售无形资产所得 @@AB6、常见的或有负债主要包括以下几种()。
A.应收票据贴现B.未决诉讼C.税务纠纷、信用担保责任D.自然灾害 @@ABC7、企业财务管理的环节包括()。
A.营运资金管理B.融资管理C.投资管理D.利润及分配管理
@@ABCD8、企业资本运营包括()。
A.企业兼并B.企业收购C.企业重组D.预算管理
@@ABC9、内部审计机构的权限包括()。
A.参与决策权B.调查取证权C.建议权D.处理、处罚权
@@ABCD10、注册会计师审计的特点包括()。
A.独立性B.强制审计C.有偿审计D.受托审计
@@ACD11、审查财产物资的方法一般有()。
A．盘点法B．观察法C．鉴定法D．调节法
@@ABCD12、内部审计人员在设计样本时，应当考虑的因素有()。
A．审计目的和分层B．审计对总体与抽样单位C．抽样风险和非抽样风险D．可信赖程度和可容忍误差
@@ABCD13、下列关于审计证据可靠性的说法中正确的是()。
篇6：人员招聘试题库
丽华园酒店
人员招聘试题库
目录
一、招聘基层员工共性内容测试题（口试）
二、招聘基层员工专业知识测试题（笔试）
* 服务员：
* 传菜员
* 迎宾员
* 保安员
* 收银员
* 吧员
* 保安队长
三、大堂经理面试题
四、楼面经理面试题
五、楼面主管、领班面试题
武汉先之明管理咨询有限公司策划1—7
丽华园酒店
人员招聘试题库
一、招聘基层员工共性内容测试题（口试）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、21、从你的工作经历来谈，你最善于做什么工作。你在工作中如何处理好与同事和上级领导的关系。用三个形容词来形容你的个人特征。你为什么会选择餐饮行业，你喜欢你现在所选择的岗位吗？说说你的理由？ 除了你现在所选择的岗位外，你还能胜任哪些岗位，熟练程度如何？ 在公司已经通知你来试工时，你会做哪些上岗前的准备工作？ 休息时你喜欢做什么？ 业余时间你喜欢看书吗？若喜欢，是关于哪方面的，具体书名是什么？ 工作中遇到了不公平待遇，你会怎么办？ 来我公司应聘前，你对它了解吗？若了解，请用文字表述出来？ 来公司上班前，你有哪方面的要求？ 列举你经历过的三件开心和不开心的事？ 当你在工作中受到的压力很大时，你会通过什么方式解压？ 每月的工资发放给你后，你是怎么安排使用的？ 在你以前工作过的单位里，你认为它做得很成功的地方有哪些？ 你离开以前单位的原因是什么？有谁可以证明你在原单位工作过，联系方式是什么？ 你喜欢跟什么类型的人交往？ 你在工作中遇到很烦心的事情时怎么办？ 谈谈你为什么要选择我们公司？ 一句话概括你所应聘的这个职务的特点？ 你觉得你性格方面的优势是什么？劣势是什么？
二、招聘基层员工专业知识测试题（笔试）
* 服务员：
1.摆放餐碟时，用右手依次摆放，碟与碟之间的距离要碟边距离桌边约___，碟内图案花纹。
2.“我们有一间非常漂亮的一等客房，房价120元，在这里住一夜，免费擦皮鞋，赠阅报纸等”，这属于_____________报价方式。
3.既是茶名又是品种名的是茶。
4.桌上分菜式分菜，正确的操作方法是______________________________。
5.餐厅服务员应做的四勤分别是：、_____、、__________。
6.客人正在谈话，突然有事要问客人怎么办？
7.客人在餐厅跌倒怎么办？
8.餐厅内发现可疑之人怎么办？
9.客人点的菜式，你不懂时，怎么办？
10.发现客人将物品遗留在餐厅时，怎么办？
11.了解到客人用餐快结束时，你该做什么准备工作？
12.列举10句服务员常用的礼貌用语。
13.女员工上岗前化妆应注意什么？
14.如何保持良好的表情？
15.在团队中，某个员工当着众人的面说消极话语时，你该怎么办？
16.当客人要求记帐时，你该怎么做？
17.谈谈你对“客人总是对的”这句话的看法？
1、行托时的步伐有哪些？
2、在传菜过程中迎面走过来一群客人，你该怎么办？
3、男员工的正确站姿是怎样的？
4、新员工的你在传菜返回的途中，碰到有客人问一个你不太熟悉的地方时，你该怎么做？
5、做为新员工的你发现在部门里老是有人要你干最脏最累的活时，你该怎么办？
6、当你发现部门里有分工不合理的地方，而且你有更好的解决办法时，你会提出来吗？你会以
什么方式提出？
7、当你托着一盘美食走在空无一人的过道里，而此时你肚子非常饿时，你会怎么做？
8、如何做一名优秀的传菜员？
9、当个人利益和集体利益发生矛盾时，你会怎么做？
10、行托前应做哪些准备工作？
1、站着与客人交谈时，应注意什么？
2、怎样合理的礼貌称呼客人？
3、怎样正确的接听客人电话？
4、当你在接听电话时，又有客人要求帮助时怎么办？
5、客人电话预订台位时，该怎么做？
6、遇到衣冠不整、礼貌欠佳的客人来餐厅用餐时，怎么办？
7、客人喜欢坐靠窗的餐位，而那个台位正好被预订时，怎么办？
8、遇到伤残人进餐厅吃饭时，你该如何给他（她）安排台位？
9、当包房的台位已订满，只有大厅有台位时，如何说服客人把包房进餐的想法改为大厅进餐？
10、在工作时，你碰到熟人来进餐时，该怎么做？
11、当客人在你工作时间里请你出去玩，怎么办？
1、在值班时间里，当你发现有可疑的人或可疑的事时怎么办？
2、遇到客人在餐厅与本公司员工发生肢体冲突时，你该怎么办？
3、发现员工携带本公司物品离店时怎么办？
4、发现客人携带武器入店时怎么办？
5、发现明火或浓烟时怎么办？
6、酒店发生火灾，在消防员来之前，你该怎么做？
7、消防知识你了解多少，请用文字说明。
8、在酒店打烊后你值夜班时，遇到老顾客需要进店用洗手间你该怎么办？
9、指挥客人倒车的正确手势是怎样的？
10、在工作中与领导发生意见分岐时，应遵循什么原则？
1、客人说他是某经理的熟人，买单时要打折，怎么办？
2、当客人对所享受的折扣有疑问时怎么办？
3、经理问及当天的营业额等商业机密时，你该怎么做？
4、用支票结账时应注意什么问题？
5、客人在无签单协议时要求签单，你该怎么办？
6、客人用现金结账时，给了一张有缺角的纸币时，你该怎么做？
7、客人在订餐时已交过订金，但买单时订金收据忘带了，怎么办？
8、在给客人打过折后，客人又申明不开发票的情况下再给予优惠时你该怎么办？
9、当发现客人给了假币时，你该怎么跟客人说？
10、当客人和你同时发现结账单有错误时，你该怎么办？
1、当员工没有开任何单据，要你先发酒水，然后再补单据时，你该怎么做？
2、当你在仓库领酒水时，发现仓库保管员多发货物你了，你该怎么办？
3、当客人进餐完毕，要求将未用完的酒水寄存吧台时，你应做哪些相应的记录？
4、好朋友托你利用工作之便帮忙开些发票，刚好吧台就你一个人，你该怎么办？
5、你知道白酒按香型可分为哪几种，请分别举例。
6、你认为一名合格的吧员应具备哪些基本素质？
7、做为一名新上岗的吧员，当有客人问及你不熟悉的酒水问题时，你该怎么办？
8、你认同“月光”族的花钱观念吗？
1、请说说处理火灾的步骤？
2、保安人员的对客服务体现在哪些方面？
3、根据我们酒店的营业情况，你认为应该配多少保安？应该如何分班？
4、如果客人的东西在停车场的车内被盗，你认为应该如何处理？
三、大堂经理面试题
1.处理顾客投诉的步骤是什么？
2.大堂经理的日常工作流程？
3.大堂经理如何控制餐损？
4.大堂经理营业督导做些什么？
5.您认为大堂经理负责管理的财产包括哪些？
6.您能给一线岗位人员做哪些培训？
7.您如何完成总经理下达的营业指标？
8.前厅成本控制包括哪些方面？
9.对于目前餐饮行业服务人员流动量较大，您如何控制人员流失？
10.请您写一个您工作中成功解决的一个投诉案例？
11.请说出高级服务员应具备哪些专业技能？
12.请写一份餐厅经营与管理问题的分析报告。（报告要有有效数据支持和理论归纳，有个人独到的见解）
13.您认为每周的部门例会的内容有哪些？
14.VIP客人来店进餐，餐厅各部门要做好哪些接待工作？
15.您如何管理你的基层管理人员？
四、楼面经理面试题
1.您的楼层有24名员工，24个包房，十一期间公司有国家法定的假期，员工正常休息4天，您如何排休？
2.您如何与你的下属（主管）沟通？
3.VIP客人来店进餐，你要做好哪些接待工作？
4.您认为妥善处理好了顾客投诉后，事后您要做哪些工作？
5.请说出楼面经理每日的工作流程。
6.您如何控制你部门物品损耗？控制餐损应从哪些方面入手？
7.您能给服务员上哪些技能培训课？
8.您如何降低费用开支?
9.餐前的检查内容包括哪些？
10.营业餐中您做些什么？
11.一位服务员岗位升职到主管这个岗位，你如何指导他的工作？
12.若您楼层的月营业指标是30万，你如何完成？
13.您如何关注员工的思想动态？
14.服务员上交一封辞职信给你，你该怎么做？
15.当您的主管与服务员发生矛盾时，你如何处理？
五、楼面主管、领班面试题
常识篇
1.你认为自己有哪些方面的工作能力，最适合干什么工作？
2.你认为一个好的酒店应具备哪些最基本的条件？
3.你认为一个好的管理人员应具备哪些基本素质？
4.你认为人与人相处最重要的是什么？
5.你会以何种方式向领导提建议？
6.你认为“自我批评”适用于你吗？
7.你认为一个人发财致富或有出息，凭借什么？
8.你认为餐饮业从业人员是低人一等的吗？
9.当你同酒店领导、同事发生矛盾或冲突时，你会以何种方式处理？
10.你认为在酒店利益、顾客利益、个人利益这三者之间，谁是首要的，谁是次要的？
11.你将如何树立你个人威信，使你的下级员工对你心悦诚服？
12.你会经常与你的下级员工进行有效的思想交流吗？
13.下级员工之间发生工作磨擦，你会如何解决？
14.你认为学习美容、穿着知识有意义吗？
15.你怎样通过同周围其他酒店的比较，向顾客介绍本酒店的优势？
16.怎样根据顾客的需要和就餐气氛同顾客交谈？
专业知识篇
1.当客人投诉对服务和饭菜都不满意时，怎么办？
2.从顾客进店到离店，有哪些基本服务程序？
3.请你摆一张15人就餐台。
4.请列举承接一场10桌婚宴的接待流程。
5.怎样为顾客订餐并确定消费标准？
6.客人自带食品要求加工，服务员婉拒无效，怎么办？
7.客人想进包间消费而消费标准不够该怎么办？
8.客人因醉酒而行为不检点，甚至出现破坏酒店餐饮娱乐设备该怎么办？
9.客人要求核对消费帐单而发现收银台算帐有多收错误时该怎么办？
10.餐中，空调出现故障怎么办？
11.停电期间的防火工作怎么办？
12.发现顾客违反消防规定而服务员劝说无效时，你会怎么做？
13.怎样在就餐后继续同顾客保持联络，并密切顾客同酒店的关系？
14.请分析顾客的消费心理。（列举说明）
15.列举餐具卫生保养知识和方法。
16.请列举餐前准备工作的主要内容。
17.请述叙传菜部领班一天的工作流程。
18.做为传菜部领班，请说明传菜过程中应注意事项。
19.传菜过程中，发现出品菜肴质或量不合格，怎么办？
20.请说明定期对员工进行绩效评估的意义何在？
21.请拟出一份20人参加的服务意识培训的大纲。
22.晚间收市到下班前，你的工作重点是什么？
23.重要客人住店或在重大接待活动时，你会如何安排你的工作重点？
24.客人在酒店住宿时有逃帐的迹象时怎么办？
25.一位以前曾经逃过帐的客人又要住店，怎么办？
26.发现客人在客房内煮东西时，怎么办？
27.酒店的电话自动叫醒系统出现故障，怎么办？
28.一位住客涉嫌诈骗案，在店外被公安部门拘留，怎么办？
29.公安部门、国家安全来店查房时，怎么办？
30、团队客人在入住后，要求为其代订饭店以外的餐厅用晚餐怎么办？
31、若你是一位主管，服务员向你投诉她的领班（或组长）处理事情不公平，你将如何处理？
32、营业督导有哪些方面？
篇7：文职人员招聘面试试题
一、你为何在众多医院中选择了我们医院来应聘，如果被录用，你将如何对自己的职业进行职业规划？
测试要素：求职动机（职业志向）
答：首先我非常热爱自己的专业，渴望成为一名真正的白衣天使，了解到贵医院是威海地区排名前列的综合性医院，拥有先进的设备和高学历人才，同时贵院是军队医院，很符合自己的一个军旅梦，如果被录用，我大体说一下自己三年间的职业规划：首先要不断提高自己的专业知识，在前辈护士的指导下努力工作，服从领导安排，让自己在最快的时间里胜任科室的工作。其次要加强理论和实践知识的学习，不断充实自己，同时进行进一步的学历考试，争取在三年后，考出成人本科学历。再次，要不断提升自己的职称。三年间实现从护士向护师的转变。这就是我三年间的大体规划，谢谢！
二、你在休息时，值班的护士因有急事需要处理，需要你暂时替班一段时间，而患者又较多，你该怎么办？
测试要素：适岗能力(团队协作能力)
答：作为一名护士，因为工作的特殊性，我们必须要坚守岗位，认真做好自己的工作。1摆正心态，每个人都有有急事的时候，要充分体谅同事，不存有抱怨心理。2要认真工作，根据事件的轻重缓急进行处理，在忙的同时更要注意服务态度，做好患者的工作。3根据情况，如果同事是长时间外出，工作实在是忙不过来，可以向领导说明，进行人员的调整。
三、上夜班时，就你一个人，有一个孩子你打了好多针多没有成功，然后孩子父母对你发脾气，你怎么办?
测试要素：适岗能力（灵活应变能力）
答：
1、遇到这种情况，我要保持冷静，越是忙乱越容易再犯错；
2、理解病人的心情，给病人道歉，争取能得到他的理解和支持;
3、同时要学会保护自己，等病人情绪稳定后再进行处理，可以请求其他科室经验丰富的护士帮忙，事件过后要及时总结经验教训，苦练操作技术，使自己在以后的工作中避免这样的时间发生。
四、病例分析题
试题题干：女性，18岁，未婚。腹痛、腹泻、发热、呕吐来院就诊，就诊前4小时在路边餐馆吃饭，1小时后，出现腹部不适，呈阵发性并伴有恶心、呕吐，呕吐物为胃内容物，腹泻数次，为稀便，无脓血，体温38.5℃。问：
1、该患者诊断是什么？
2、最可能的诱因是什么？
3、需要给患者做哪些基本检查？
测试要素：专业特长（专业知识水平）
评分参考：
1、急性胃肠炎
2、进食不干净食物
3、粪常规、血常规、电解质
五、实践操作题
试题题干：心肺复苏的操作
器材准备：胸外按压板、纱布2块、弯盘、血压计、手电筒、速干消毒剂、特病记录单。必要时备：除颤仪、氧气装置、呼吸气囊 测试要素：专业特长（实践技能水平）
操作步骤：1评估病人1）确定施救现场安全；2）判断患者的意识：呼叫患者，轻拍患者肩部，确认意识丧失；3)判断患者呼吸（5-10）秒；通过看（胸廓有无起伏）、听（有无呼吸音）、感觉（有无气流溢出）三步骤来完成，触摸颈动脉搏动（5-10s）判断、触摸同时进行，触摸位置：用食指或中指指腹触及患者气管正中，相当于喉结部位，旁开两指，至胸锁乳突肌前缘凹陷处，立即呼救，寻求他人帮助，记录抢救时间。
2操作流程：(1）胸外按压：1）将床放平，患者去枕仰卧于硬板床上、在软床上患者胸背部，垫一长木板或仰卧于地面上(如是溺水或口鼻分泌物多的患者，头偏向一侧，清理口鼻分泌物)；
2）立即松解病人衣领、腰带。
3）确定按压位置：胸骨正中两乳头连线水平（胸骨下1/2处）或术者以中指沿一侧肋弓下缘向内上滑行到双侧肋弓的汇合点，中指定位于此处，食指紧贴；
4）按压手:另一只手的掌跟部贴于第一只手的食指并放平；定位之手放在另一只手的手背上，双手掌根重叠，十指相扣，掌心翘起，手指离开胸壁，只以掌根部接触按压部位。
5）按压幅度：术者上半身前倾，腕、肘、肩关节伸直，以髋关节为轴，手臂与胸骨水平垂直，利用上身重量和肩臂肌肉力量垂直向下按压，成人使胸骨下陷至少5厘米，而迅速放松使胸骨复原，反复进行，掌根部不能离开胸壁定位点；
6）按压与放松比例是1:1，按压频率100次/分；
7）胸外按压与人工呼吸之比是30;2;
8）在按压过程中始终观察病人的面色；按压一个循环后，开放气道。
(2)开放气道：1）头偏向一侧，检查并取下假牙。
2)清楚口、鼻分泌物，将纱布置于患者口上；
3)开放气道：用仰头抬颏法开放气道，术者用一手的小鱼际（手掌外侧）部位置于患者的前额用力后推，另一手食指、中指置于下颏将下颌骨上提，使下颌角与耳垂的连线和地面垂直。
（3）口对口吹气:1)用术者放在患者前额手的拇指和食指捏紧患者鼻翼两侧，另一手拇指将扒开患者下唇；术者吸一口气、双唇紧贴包严患者的口部，缓慢继续向患者口内吹气，使胸部隆起，吹气有效，每次吹气时间至少1秒；
2)吹气完毕，术者松开捏鼻翼的手，侧头吸入新鲜空气并观察胸廓有无下降，听、感觉患者呼吸情况，准备进行下次吹气；
3）操作5个循环以人工呼吸结束后再次判断颈动脉搏动及人工呼吸5-10秒，如已恢复，进一步生命支持，记录时间，整理病人，撤木
板，观察瞳孔、面色、口唇、甲床、测血压、头偏向一侧；如无颈动脉搏动或自主呼吸未恢复，继续上述5个循环后再次判断，直至高级生命支持人员及仪器设备到达。补记抢救记录。
(4)评价提问：1）动作迅速、准确、有效、理论提问；
2）比例正确（30:2）
篇8：内审人员独立性的几点思考
关键词:内部审计 精神独立 形式独立
中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1674-098X(2011)03(b)-0200-01
审计在促进国家和企业责任管理方面有着重要作用,审计独立性被誉为独立审计的灵魂。现实中许多因素对审计的独立性产生重大影响,如何提高审计独立性是现代审计迫切需要解决的问题。本文意在从内审人员独立性的角度来分析如何使内部审计最大限度地发挥作用。
1 如何理解内部审计人员的独立性
内审人员独立性的定义,目前理论界没有统一的答案。笔者认为,内审人员的独立性是指审计人员必须处于中立者的状态,既独立于委托人,又独立于被审计人员的个人正直经验表达,以利于审计结论客观公正。
关于审计人员的独立性,目前很多人都只关注形式上的独立性,其实我认为,审计的独立性应包括精神上的独立和形式上的独立两个方面。
(1)所谓精神上(内在)的独立性,是指审计人员的一种自信心,以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响,而完全取决于个人的正直品质和非本职业人士所不具备的学识、技术和经验。审计意见是否真正独立最后要由精神独立这一本质内容决定,但精神独立作为一种抽象的,无形的心理态度,社会公众是很难分辨和判断的,它只有通过观察审计人员与被审计单位或其他利益相关人之间的各种具体关系来判断审计人员的独立程度。所以形式上的独立就有了其存在的必然性。
(2)所谓形式上(外在)的独立性。它是指审计人员与委托人和受托人之间没有任何形式上的利害关系。它是精神独立的重要保证,为精神独立创造了良好的外部环境,便于社会公众观察审计人员与其他利益相关人之间是否真正独立,从而判断审计报告的可信度。
因此,二者对内部审计的独立性具有同等重要的作用。在加强内审人员独立性时应综合考虑,不可偏废。
2 内部审计目前存在的问题
2.1 内部审计依附于被审单位,机构无独立性
长期以来,内部审计作为国家审计的附属品而存在,在单位内部缺乏独立性,机构上往往与一些部门合署办公,人事、工资等利益均由所在单位掌握,为此,权力弱化,只能作为企业内部的监督者,对企业管理当局本身的决策错误及违规现象更显得苍白无力,审计效力很难有效发挥。
2.2 内审人员专业知识单一,审计方法落后
由于审计知识涉列面广,涉及到会计、金融、法律、基建等方方面面,而我们目前的内审人员大多数没有经过综合系统的学习,专业知识单一,知识结构不合理,审计方法落后,导致在审计过程中,审计重点不突出,审计深度不够,影响审计结论。
3 加强内部审计人员独立性的对策
3.1 保持形式独立是基础
形式上的独立性是最理想的状态,是审计人员与委托人和受托人之间,除了一纸审计聘约外,没有任何利害关系。而在现实中,这种超然独立是不存在的,但至少应在制度建设、机构设置、经济利益等方面保证独立,以便最大限度地保持审计独立。
首先,有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规,加强内审法制建设,抓紧制订内部审计的法规和条例,将内部审计制度用法律的形式固定下来,进一步明确内部审计的重要性和必要性;用法律形式明确内审人员的法律责任和权利;制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度;用法律规定内审机构的地位、结构、层次制订更加具体的内部审计机构独立性的业务规范和操作指南,以增强内部审计独立性的法律法规的可操作性,使内部审计纳入法制化轨道,用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了,内部审计协会才能很好地依法开展工作。
其次,在组织机构的设置上,要坚持独立性原则,以地位的独立来确保审计人员的权威性。按照国际惯例,企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况:(1)在董事会领导下,各职能部门之上,其独立性较强。(2)在总经理领导下,各职能部门之上,有一定的独立性。(3)在总会计师(或主管财务的副总经理)领导下,与其他职能部门同级,独立性较低。(4)在财务部门设置内审机构,几乎没有独立性。我国应根据具体实际选择(1)(2)种类型,以提升内审机构层次,保障内部审计的独立性。在我国行政事业单位,内部审计应在第一把手领导下工作,且应高于其它职能部门,使其不受其他职能部门的干扰。
最后,要保持经济、人事或组织上的一方独立。由于内审人员一般都从企业内部挑选,故组织、人事、经济等关系完全在企业法人的控制下,监督就难以到位。所以企业的内审人员可实行委派制,将人事或经济利益关系中的一方转由国家审计部门管理。这样,才能内审人员既为国家审计做好经济监督,又为企业搞好经济服务的双重身份,从而发挥内审人员监督和服务的双重职能。
3.2 保持精神独立是本质
前面的论述试图通过形式上的独立来保证审计独立,但是否保证了形式上的独立,就能保证完全独立呢？答案是否定的。因为精神上的独立性才是起根本作用的。个人的正直品质和欲望在很大程度上会影响一个人的态度。正直的品格力量往往会弥补形式上的不足,但外在形式上的独立却无法弥补由于缺乏正直品质和职业能力而丧失的内在独立性。因此加强精神上的独立性是重中之重,应从以下几点入手:
(1)实行专职化的人员配备,建立执业准入制度。
针对目前大多数企业由相关部门调配或合属办公的方式使用内审人员,导致出现专业技能不强,政策性不熟、工作程序不懂等種种弊端,严重制约了内部审计业务的开展。为此,应配备一批专职化的审计人员队伍,对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度,保持其人员的稳定性。
(2)重视职业道德教育,建立约束机制。
目前很多企业对内部审计重视不够,应加强内审人员队伍建设,加紧培养和造就一批政治素质强,业务素质高的审计队伍,定期对他们开展职业道德教育,形成正直品格。同时,应尽快建立内审人员职业道德准则,完善法律的约束机制。从内外两方面增强内审人员的抗压能力。
(3)加强内审队伍建设,选贤任能。
审计报告客观与否,在外在形式和内在品格都定规定格的前提下,最终还要归结于审计人员的业务水平上,所以企业领导应重视审计岗位,选拨真正懂业务的专业人才,并选派业务素质较好的内审人员外出进修、培训,以培训学习及考核来提高内部审计人员的整体素质,全面提高他们的思想素养、理论水平、学历层次;同时,应积极吸收经济、会计、法律等相关专业人才或复合人才加入到审计队伍,为有效开展内审业务提供保障,使其具有独立判断的能力,真正做好企业的助手。