财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知

2024-06-28

财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知（精选6篇）

篇1：财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知

财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知---财税〔2008〕

81号

财政部国家税务总局关于农民专业合作社

有关税收政策的通知财税〔2008〕81号------------------

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：

一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

本通知自2008年7月1日起执行。

财政部国家税务总局

二〇〇八年六月二十四日

农产品

是指来源于农业的初级产品，即在农业活动中获得的植物、动物、微生物及其产品。

财政部国家税务总局关于发布享受企业

所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知

财税[2008]149号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，为贯彻落实农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，现将《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》印发给你们，自2008年1月1日起执行。

各地财政、税务机关对《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》执行中发现的新情况、新问题应及时向国务院财政、税务主管部门反馈，国务院财政、税务主管部门会同有关部门将根据经济社会发展需要，适时对《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》内的项目进行调整和修订。

附件：享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）

财政部国家税务总局

二○○八年十一月二十日

附件：

享受企业所得税优惠政策的

农产品初加工范围（试行）

（2008年版）

一、种植业类

（一）粮食初加工

1.小麦初加工。通过对小麦进行清理、配麦、磨粉、筛理、分级、包装等简单加工处理，制成的小麦面粉及各种专用粉。

2.稻米初加工。通过对稻谷进行清理、脱壳、碾米（或不碾米）、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的成品粮及其初制品，具体包括大米、蒸谷米。

3.玉米初加工。通过对玉米籽粒进行清理、浸泡、粉碎、分离、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，生产的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鲜嫩玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包装等简单加工处理，生产的鲜食玉米（速冻粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。

4.薯类初加工。通过对马铃薯、甘薯等薯类进行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成薯类初级制品。具体包括：薯粉、薯片、薯条。

5.食用豆类初加工。通过对大豆、绿豆、红小豆等食用豆类进行清理去杂、浸洗、晾晒、分级、包装等简单加工处理，制成的豆面粉、黄豆芽、绿豆芽。

6.其他类粮食初加工。通过对燕麦、荞麦、高粱、谷子等杂粮进行清理去杂、脱壳、烘干、磨粉、轧片、冷却、包装等简单加工处理，制成的燕麦米、燕麦粉、燕麦麸皮、燕麦片、荞麦米、荞麦面、小米、小米面、高粱米、高粱面。

（二）林木产品初加工

通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材。

（三）园艺植物初加工

1.蔬菜初加工

（1）将新鲜蔬菜通过清洗、挑选、切割、预冷、分级、包装等简单加工处理，制成净菜、切割蔬菜。

（2）利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，以备淡季供应的速冻蔬菜，如速冻茄果类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔。

（3）将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干制等简单加工处理，制成的初制干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

* 以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶、经排气密封的各种食品。下同）及碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范围。

2.水果初加工。通过对新鲜水果（含各类山野果）清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。

3.花卉及观赏植物初加工。通过对观赏用、绿化及其他各种用途的花卉及植物进行保鲜、储藏、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的各类鲜、干花。

（四）油料植物初加工

通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽及米糠等粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）、浸出等简单加工处理，制成的植物毛油和饼粕等副产品。具体包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼。

* 精炼植物油不属于初加工范围。

（五）糖料植物初加工

通过对各种糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，进行清洗、切割、压榨等简单加工处理，制成的制糖初级原料产品。

（六）茶叶初加工

通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶。

* 精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于初加工范围。

（七）药用植物初加工

通过对各种药用植物的根、茎、皮、叶、花、果实、种子等，进行挑选、整理、捆扎、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、炒制等简单加工处理，制成的片、丝、块、段等中药材。

* 加工的各类中成药不属于初加工范围。

（八）纤维植物初加工

1.棉花初加工。通过轧花、剥绒等脱绒工序简单加工处理，制成的皮棉、短绒、棉籽。

2.麻类初加工。通过对各种麻类作物（大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等）进行脱胶、抽丝等简单加工处理，制成的干（洗）麻、纱条、丝、绳。

3.蚕茧初加工。通过烘干、杀蛹、缫丝、煮剥、拉丝等简单加工处理，制成的蚕、蛹、生丝、丝棉。

（九）热带、南亚热带作物初加工

通过对热带、南亚热带作物去除杂质、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的工业初级原料。具体包括：天然橡胶生胶和天然浓缩胶乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、坚果。

二、畜牧业类

（一）畜禽类初加工

1.肉类初加工。通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。

2.蛋类初加工。通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包装、冷藏等简单加工处理，制成的各种分级、包装的鲜蛋、冷藏蛋。

3.奶类初加工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等简单加工处理，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶。

4.皮类初加工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、刮里、晾干或熏干等简单加工处理，制成的生皮、生皮张。

5.毛类初加工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等简单加工处理，制成的洗净毛、洗净绒或羽绒。

6.蜂产品初加工。通过去杂、过滤、浓缩、熔化、磨碎、冷冻简单加工处理，制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶、蜂花粉。

* 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于初加工范围。

（二）饲料类初加工

1.植物类饲料初加工。通过碾磨、破碎、压榨、干燥、酿制、发酵等简单加工处理，制成的糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉。

2.动物类饲料初加工。通过破碎、烘干、制粉等简单加工处理，制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。

3.添加剂类初加工。通过粉碎、发酵、干燥等简单加工处理，制成的矿石粉、饲用酵母。

（三）牧草类初加工

通过对牧草、牧草种籽、农作物秸秆等，进行收割、打捆、粉碎、压块、成粒、分选、青贮、氨化、微化等简单加工处理，制成的干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮、秸秆粉（块、粒）。

三、渔业类

（一）水生动物初加工

将水产动物（鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等）整体或去头、去鳞（皮、壳）、去内脏、去骨（刺）、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理，制成的水产动物初制品。

* 熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于初加工范围。

（二）水生植物初加工

将水生植物（海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等）整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理的初制品，以及整体或去根、去边梢、切段、经晾晒、干燥（脱水）、包装、粉碎等简单加工处理的初制品。

* 罐装（包括软罐）产品不属于初加工范围。

篇2：财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知

苏国税发„2011‟182号苏地税发„2011‟90号苏农社„2011‟5号

各市、县（市）国税局、地税局、农工办（委），南京市、镇江市及所辖县（市）农委：

近年来，在省委、省政府的正确领导下，在全省上下的共同努力下，全省农民专业合作组织发展态势良好，为促进农业增效、农民增收、农村发展发挥了重要促进作用。为进一步落实农民专业合作组织税收优惠政策，促进农民专业合作组织又好又快发展，加快推进农业现代化，现就我省农民专业合作组织税收有关事项通知如下：

一、优化税收申报程序

1、简化税收申报手续。对未按规定设置账簿或者帐证不全难以查账的农民专业合作社，可按规定实行核定征收。对农民专业合作社，由于目前税务征管信息系统中没有“农民专业合作社”这一申报栏目，允许合作社在税收申报时，附合作社财务纸质报表，不需另做企业报表。

2、延长申报时限。针对税务系统按月申报与合作社产品生产季节性、周期性不相适应的问题，从农民合作社生产销售的季节性、临时性实际情况出发，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十九条规定，作为小规模纳税人的农民专业合作社可采取季度申报。

二、明确税收优惠范围

3、销售自产农产品的认定。按照财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税„2008‟81号）规定，“对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农民生产者销售自产农业产品免征增值税。”对于本社成员生产的农产品和非本社农民生产的农产品的界定，参照《国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知》（国税发„1994‟13号）第二条第（五）项：对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”政策执行，对合作社销售的、农产品税务机关无证据证明非本社成员生产的农产品，视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。

三、明确农村社区股份合作社税收政策

4、农民个人实际出资（入股）的农民合作组织，其建造的“打工楼”出租收入，按照苏政办发„2006‟136号文件规定的综合税率5%征收相关税收。

5、集体资产向社区股份合作社移交有关税费问题。根据《江苏省农民专业合作社条例》第三十七条规定，“农村集体经济组织向农村社区股份合作社移交财产，依法需要办理权属登记的，有关登记机构应当根据当事人的申请，免费办理权利人名称变革登记。”对集体经济组织向社区股份合作社移交资产，按国家有关规定免收相关税费。

四、加强对农民专业合作社的税收服务指导

6、各级税务部门要有针对性地对本区域农民专业合作社开展税法宣传和办税辅导，解答有关涉税政策咨询，宣传办税流程，告知办理税务登记、税收减免等事项所需资料和减免程序，方便其办理相关手续。

五、其他

7、取消不合理的涉农基金（费）项目。对地方政府开征的收费、基金项目不符合规定的，各级税务部门不得代征；对代征的收费、基金项目，各级税务部门要主动对社会公开，做到公开、公正、透明。

8、落实城镇土地使用税和房产税优惠政策。对农民专业合作社直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；农民专业合作社缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，经批准可享受减免税优惠。

9、农民从农民专业合作社取得的赢余返还，为农民销售自产农产品所得的，免征个人所得税。

10、加强部门协同配合。各级税务部门、农经部门要进一步解放思想，创新思路，通力合作，建立健全国税、地税和农经主管部门的沟通协调机制，及时了解税收政策落实中出现的新情况、新问题，及时采取措施加以解决，合力推进农民专业合作组织健康发展。农经部门要加大农民专业合作组织会计核算指导，提高合作组织财会水平，促进合作组织提质增效，为依法纳税、规范纳税夯实基础。税务部门要在政策允许范围内，因地制宜，灵活把握，凡是国家基本税收政策没有明令禁止的，要积极支持、依法支持；凡是有利于合作组织发展的，要科学支持、有效支持，为农业增效、农民增收、农村稳定作出贡献。

以上通知，请遵照执行。

篇3：财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知

一、技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

二、本通知所称技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。

三、技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。

居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》(商务部、科技部令2008年第12号)进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

篇4：财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知

一、财政支持农民专业合作社的理论综述

国内一些学者早就对财政支持农民专业合作社进行了研究。应瑞瑶等（2002）、任大鹏（2004）认为农民专业合作社应当成为对农民实行补贴和对农业进行扶持的有效载体。张晓山（2005）认为合作社不可能超越阶段跨越式地发展；在我国当前，政府扶持合作社不失为一种理性选择，但是应该逐渐淡化部门和行政色彩。范水生（2007）指出合作社存在着主观方面和客观方面的困境；对合作社要宏观引导，加大投入，实施“有限政府”扶持政策。王正谱（2004）认为财政支持合作社首先要注意三个具体问题：扶持对象要明确，先规范后扶持；扶持重点要突出，财政资金应重点扶持信息服务、组织标准化生产等环节；扶持规模不宜过大，要有所差别。李扬（2005）建议在投入机制方面，各级地方财政要比照中央政策配套投入，合力扶持，并且要充分发挥财政资金的导向作用和乘数效应；在运作机制方面，通过出台示范规章、制作标准文本等手段，规范当地农民专业合作社的收费制度、财务制度和机构运作。在合作组织步入正常运作后，财政应逐步退出，避免过多的行政干预影响，尽早制定合作社法：在约束机制方面，应监督检查机制化，推行阳光工程，重视激励机制和风险防范机制。孔祥智等（2007）指出，财政扶持的重点是培育合作社自身开拓市场的能力。唐华仓（2008）认为，从长期看，如何构建资金进入合作社的程序化通道，使合作社资金链进入自我循环至关重要。

此外，还有一些学者对国外财政支持合作社的做法进行了介绍。德国政府对合作社第一年补贴管理费用总额的60%，第二年补贴40%，第三年补贴20%。补贴总额要达到合作社生产性建设投资总额的25%；德国政府每年还向本国高等合作学院（系）拨款，培养合作社人才（张明生，1997）。法国政府对遵循“一人一票”原则和合作社分红原则的合作社免税；如果合作社与其他非合作社会员有业务往来，往来部分按法国企业通行的33%税率纳税，其余部分免税（李先德，1999）。日本政府对农协采取了很多优惠措施。在补贴方面，对中央管的事业费和一些项目给予补贴，每年扶持农业的资金约3兆日元，占财政支出的6%—7%；在税收方面，对农协长期实行低税制；在信贷方面，制定政策鼓励合作金融组织的发展，促使合作金融组织与其他类型的合作经济组织相互融合，开辟为一般合作组织提供金融服务的稳定渠道（李显刚等，2001）。归纳起来，国外政府支持合作社发展的具体做法主要包括三个方面：一是制定减税、低税、免税政策或补贴政策；二是鼓励信贷扶持，帮助合作社发展各项互助合作金融和保险事业；三是宣传倡导合作社价值和精神，培养专业化管理人才。

二、农民专业合作社的作用

农民专业合作社是商品经济与市场经济发展的产物，是继我国实行家庭联产承包制以来出现的又一次农业生产组织的创新，它的产生和发展对农业、农村、农民都产生了重要影响。

1.为小规模经营农户和大市场架起了桥梁。农民专业合作社可以在坚持生产经营主体的独立性和多元性的前提下，把农业生产的农户联合起来，形成小生产与大市场的有效对接。农民组织起来整体进入市场，可以及时获得市场信息和降低市场进入费用，以联合的方式，提高农业生产的集约化程度和市场化程度，增强农户抗御市场风险和自然风险的能力。

2.提高了农业产业化水平。农民专业合作社是在市场经济条件下，处于弱者地位的独立劳动者为了保护自身的利益而自愿联合起来的一种经济组织。在农业产业化经营中，它的组织功能作用十分明显。通过农民专业合作社，使分散的农户从育种、生产、加工、贮藏，直到流通、消费，形成一个完整的产业链和利益共同体。在农民自己建立的生产、加工、销售一体化的合作组织中，实行分户生产合作加工，农民既是农产品的生产者，又是加工、销售企业的主人，形成农产品生产、加工、销售的一体化经营，有效地提高了农业产业化水平。

3.密切了政府与农户的联系。在市场经济条件下，政府很难对广大分散经营的农户实施有效的宏观调控和指导，难以实施区域发展规划、产业政策。建立农民专业合作社，为政府调控和指导农业和农村经济提供了组织基础。农民专业合作社作为中介组织，可以加强政府与农民的沟通和联系，以维护政府的指导、保护农民的利益。农民通过农民专业合作社，把自己的要求和农村工作中的问题及时反馈给政府，大大增强政府指导农村经济的时效性和针对性。

4.保护了农民利益。农民专业合作社是代表农民利益的组织，通过合作社统一购买生产资料，可以有效抑制生产资料涨价和假冒伪劣生产资料对农业生产的损害；通过合作社可以组织农民进入大市场，提高农民在市场上的谈判地位，有效地分享市场交易利益。除了在种养环节和流通环节增加农民的收益外，农民专业合作社还通过直接办加工企业或向加工企业投资入股，获得农产品在加工销售环节的利润。农民专业合作社既能提高经营效益，也可以保护农民自身利益。

三、我国财政支持农民专业合作社政策分析

目前，我国财政支持合作社的依据主要是2007年7月1日实施的《中华人民共和国农民专业合作社法》。其第五十条规定：中央和地方财政应当分别安排资金，支持农民专业合作社开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等服务。对民族地区、边远地区和贫困地区的农民专业合作社和生产国家与社会急需的重要农产品的农民专业合作社给予优先扶持。第五十二条规定：农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其他涉农经济活动相应的税收优惠。财政支持合作社政策的落实，在我国取得了良好的经济效益和社会效益，降低了合作社生产经营成本，扩大了合作社生产规模，提高了合作社的专业化和标准化水平。然而，财政资金支持合作社在实际运作过程中存在的问题也不容忽视，具体体现在以下几个方面。

1.财政支持资金的规模小、方式单一。首先，资金投入的总量偏低。由于目前农民专业合作社大多处于创办初期，一般只有农户入股的小额资金，注册资本很小，除去开办费、场地租用费、聘用人员工资支出等，用于经营的资金并不多。而合作社扩大生产、购置设备以及收购农产品等需要大量资金，仅仅依靠合作社的自有资金，开展正常的生产和经营比较困难。虽然财政资金对农民专业合作社进行了扶持，但支持力度不大，扶持的数量较少。即使得到财政支持的合作社，也认为支持只是杯水车薪，解决不了合作社的发展问题。资金投入总量难以增长的一个重要原因是，县乡财政困难的状况使得配套资金难以落实，农村税费改革后这一问题显得更为突出。

其次，国家财政资金支持合作社方式单一。现阶段国家财政支持农民专业合作社的方式大多限于资金无偿拨付，很少通盘考虑各种支持措施协调运用，比如采用以奖代补、配套金融政策等。以奖代补方面，一些地方取得了很好的效果，但各地因实际情况不同，还没能有效推广。

另外，税收政策需要完善。财政部财税[2008]81号文件对合作社销售自产的农产品免征增值税，对购进的免税农产品按13%抵扣增值税进项税。此通知没有对其他相关流转税和所得税给予明确优惠措施。实际上，不能只关注税收的标准问题，还要关注对合作社征税引起的税收转嫁问题。由于农产品市场具有同质性，且属于完全竞争市场，就单个合作社而言，其面临的需求市场具有较大的需求弹性，而对合作社的生产单位农户而言，其供给则是缺乏弹性的。这表明当政府要对合作社征税时，合作社很难将税收转嫁给消费者，更多地只能是转嫁给生产者即合作社的社员。而且如果税率过高，还会如拉弗曲线描述的那样造成税收无效，这与合作社的公共性、弱质性和税收的公正、效益原则以及财政支持的目标是相冲突的。

2.财政资金的导向作用和分配功能没有得到充分发挥。一方面，财政资金的导向作用不明显，没有带来示范效果。这一点体现在两个方面：一是财政资金的投入没有产生“蝴蝶效应”，吸引社会资金的持续投入。这可能是由于合作社是新生事物，政策宣传不到位或者是投资主体预期不稳定造成的；二是财政资金的投入没有体现在合作社开展信息、培训、标准与认证、技术服务等重点公共环节。这可能与资金投放后无对接措施及合作社的资金匮乏和管理混乱有关。另一方面，财政资金分配不公，从而有损其社会功能。这一点体现在两个层次：一是在合作社间的分配不平等。由于中央政府和地方政府绩效目标不一样。地方政府发放财政支持资金时全面撒网或是只扶大扶强不扶弱，没有统筹规划该优先扶持哪一类合作社才更合理，致使一部分带动性强、有发展潜力的合作社没有得到支持；二是合作社内部的分配不到位。合作社法规定合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额应按比例分配给本社成员。实际上政府的扶持资金不仅形成一块共有财产，同时还会产生一块机会收入。据调查，实际中由于合作社成立时产权不清及责、权、利关系不明确，以致管理混乱和信息不对称，很少有社员知道财政资金支持及运营的情况，致使代理人在缺乏激励约束的情况下产生不正当的利益索取。

3.财政支持资金拨付和监管环节出现漏洞。在资金拨付环节，存在相关部门截留国家支持资金的现象。财政资金在拨付和流转过程中，由于采用自上而下、层层落实的方式，所以常会因资金管理的多环节和资金投放的多重去向而使支持行为失效。更严重的问题是财政资金没有投到合作社。在资金管理环节，对财政资金的使用缺少有效监督。从合作社外部环境看，有的基层政府存在地方保护主义，合作社在上报数据时有虚报以套取国家财政资金的现象。从合作社内部监督层面上看，财务制度流于形式，缺少一套完善的监督制度。

四、财政支持农民专业合作社发展的政策建议

1.财政资金直接支持的同时，应加大财政配套金融的支持。在财政资金直接支持的同时，还要鼓励金融部门大力扶持合作社。针对农民专业合作社无抵押、无担保，贷款难的问题，政府可以通过担保或安排风险抵押金等多种形式，鼓励农业银行、农村信用社等信贷机构向农民专业合作社提供贷款。

2.财政资金支持要突出重点环节。财政资金安排要统筹兼顾、保证重点、照顾一般。在重点扶持典型合作社的同时，要大力扶持带动性强、具有发展潜力的尚处于起步阶段的合作社。

3.财政资金支持方式要灵活多样，坚持多渠道、多层次投入。财政资金除了直接补助外，也可通过支持开展培训活动增加对农民专业合作社的智力投资，对运行较好的农民专业合作社实行以奖代补。

4.相关部门要建立必要的监督约束机制。在鼓励扶持合作社发展的同时，要完善监督约束机制，对财政支持的资金进行必要的审计与稽查，杜绝各种占用和挪用现象，使财政资金发挥效率。

（课题组成员：

李英民：通榆县扶贫办

杨红春：通榆县农机局

陈涛：通榆县财政局

马仁福：通榆县财政局

李元吉：通榆县财政局）

篇5：财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知

税收政策的通知财税[2010]4号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，经国务院批准，现就农村金融有关税收政策通知如下：

一、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

二、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

三、自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

四、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

五、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。

本通知所称村镇银行，是指经中国银行监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

本通知所称农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

本通知所称由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

本通知所称县（县级市、区、旗），不包括市（含直辖市、地级市）所辖城区。

本通知所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

六、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。

七、适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。

八、适用本通知第一条、第三条规定的营业税优惠政策的金融机构，自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。

九、《财政部国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税[2004]35号）第二条、《财政部国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税[2004]177号）第二条规定自2009年1月1日起停止执行。

请遵照执行。

财政部国家税务总局

二○一○年五月十三日

抄送：国务院办公厅、银监会、保监会，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

截至2012年初，盐城共成立小额贷款公司17家，较2008年增加8家，增长88．89％；注册资金总额较2008年末增加11．65亿元，增长185．51％；2010年末贷款余额达17．66亿元，较2009末增加12．53亿元，增长243．78％；贷款客户数量达3051户，较2009末增加1885户，增长161．67％；2010年累计发放贷款金额达33．97亿元，较2009累计多投放23．85亿元，增长235．68％；2010年实现净利润达8753．16万元，较2009增加7665．65万元。

（二）盈利能力较为理想。一般1—6个月贷款平均利率为11．5‰，其中最高执行利率16．2‰，最低执行利率4．425％o小额贷款公司严格执行省市金融办有关利率的规定，下限不低于人民银行基准利率0．9倍，上限不高于人民银行同档次利率的4倍，并在利率标准上实行差别利率定价。

（三）短期贷款为主，一般分为3个月、6个月和1年期。2010年末，该市小额贷款公司共发放3个月以内(含3个月)贷款1．53亿元，占比

8．65％；发放3—6个月(含6个月)贷款7．94亿元，占比44．97％；发放6个月一1年(含1年)贷款8．19亿元，占比46．38％。

（四）短期风险较为正常。2011年1月末，仅1家小额贷款公司曾发生过3笔总计105万元的逾期时间极短的不良贷款，目前已得到较好处置，贷款Nt,险得到有效化解，贷款质量和运行情况良好。