预算编制预算执行

预算编制预算执行（共8篇）

篇1：预算编制预算执行

预算编制执行要求

一、严格按下列项目分类预算

1、办公经费：卫生用品、生活用品、设施用品、教学用品、活动奖品等。

2、邮电费：电话费、网费。

3、电教费：网络维修、电教设备维修、耗材（纸张、油墨）。

4、维修费：校舍维护修缮、校内设备设施维修。

5、印刷费：教案本、档案用品、试卷费。

6、劳务费：代教工资、加班工资、其它工资。

7、其它：照相款、读本、书报杂志、校方责任险、大型活动奖品、校园文化建设、校园绿化。

二、学校没有预算外收入，不得编制福利费预算。

三、办公经费、电教费、维护（修）费、印刷费、劳务费、设备购置和“其它”项目的预算编制，要附预算执行明细。即：项目（品名）、单价、数量、总价、预算执行金额。

四、培训费按经费的2%预算，招待费不得超过经费的2%。

五、按“可用资金”数额编制预算，“量力为出、收支平衡”，不得负债运行，谁欠债、谁负责。

六、不得有赊账和在周转资金外挪用其它资金垫支行为，如违犯，责任自负。

七、历史欠债，列入偿还计划，按计划逐步偿还。

八、预算按学期编制，预算做出后提交学校理财小组审核，报联校审批，教育局备案，并在校务公开栏内公示。

九、严格执行预算，未列入预算的经费活动，不得支出。学校报账带预算，并在预算执行明细表上核减。

冠山联校

2011年10月17日

篇2：预算编制预算执行

审文报〔2008〕23号

被审计单位: 淮南市教育局

审计项目: 预算编制和执行情况审计

根据年度审计计划安排，我局于2008年3月至4月对市教育局部门预算编制和执行情况进行了审计，实施中得到该单位的支持与配合,工作进展顺利,现将审计情况报告如下：

一、基本情况

市教育局是政府组成部门之一，全额财政预算拨款单位。主要职责是贯彻执行党和国家的教育方针、政策及法律法规，制定与实施教育发展规划，及组织和管理全市的教育教学工作等。截止2007年底，离退休42人，在职41人，其中：行政34人，事业7人。(一)

2007年度组织收入执行情况

财政安排市教育局本级预算组织收入131.5万元，主要收入项目是中考报名费、加试费、录取费及教师职称评审费等，当年实际收入175万元，增加43.5万元。(二)

2007度年预算安排情况

预算收入772.19万元，其中：财政预算内拨款666.99万元，预算外资金收入105.2万元；预算安排支出766.59万元，其中：行政经费117.3万元，待细化教育专项经费440万元，离退休经费103.69万元，教育管理事务经费105.6万元。(三)

2007年度预算执行情况

全年实际收入合计1646.7万元，其中：财政预算内拨款1390.1万元，预算外资金收入175万元；实际收入比预算增加874.51万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面收入200万元，预算外收入增加69.8万元，其他收入81.58万元、因工资改革人员经费增加192.73万元，拨入专项资金增加330.4万元。

实际支出1346.07万元，其中：拨出经费471.48万元（城市建设维护费200万元，农村中小学达标建设专项购置费200万元，其他71.48万元），行政管理经费支出422.58万元，专项支出178.12万元，离退休支出180.76万元，教育事务管理支出93.13万元；实际支出比预算增加579.48万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面支出200万元、工资改革增加人员支出192.73万元、增加中等职业教育国家助学金专项支出178.12万元等原因。

本年结余300.63万元，上年结余41.57万元，期末累计结余342.20万元，结余的主要原因是中等职业教育国家助学金中有312.28万元未能在当年下拨。

二、审计评价

2007年，市教育局在市委、市政府的正确领导下，认真落实科学发展观，以加快教育发展为第一要务，以办人民满意教育为根本目标，深化教育改革，推进教育创新。以育人为本、德育为先，全面实施素质教育，加强农村教育，缩小城乡教育差距，加强职业教育，统筹普通教育与职业教育协调发展，全市教育呈现稳定健康发展的良好态势。

审计结果表明，市教育局2007年度预算收支编制基本做到“全口径”编制，预算内外资金和经常性专项资金已纳入部门预算，收支两条线执行情况和政府采购执行情况良好，预算和决算编制基本真实地反映了预算资金的拨付、使用情况；会计资料较完整地反映了年度预算执行情况及财务收支情况，财务管理制度符合内部控制的要求，固定资产管理较为完善。但审计中也发现了一些需要改进的问题。

三、存在问题

1、预算与执行需要进一步加强。主要表现在：一是预算与决算差距较大，主要是年初组织预算对年中临时增加的一些专项资金无法测算、工资改革增加了人员支出、对预算外收入测算不够准确等原因，如2007年11月下拨中等职业教育国家助学金专项480.4万元、实际预算外收入比预算安排增加69.8万元等；二是市教育局年初预算未安排设备购置费用，但当年实际发生了购空调、一体机等共16.86万元的设备购置费；三是市财政将年初预算中安排的职教专项经费150万元作为中等职业教育国家助学金下拨，调整了资金用途。

2、教育专项资金的使用管理机制有待完善。一是有些专项资金实行专户管理，财政部门负责管理资金，教育部门负责项目实施，资金拨付情况不能及时反馈给教育部门，影响工作的开展，如中小学危房改造资金实行县区统筹，市教育局不完全掌握资金使用的具体情况，在督导项目进展时因缺少工作抓手，难以采取有力的监管措施；二是2007年安排市教育局预算内普通教育专项经费290万元，其中71.1万元作为市教育局组织开展青少年思想道德建设、教师资格认定、教科研、师德建设等活动经费，由于公务经费安排较少，这些专项经费中有一部分被用于弥补办公经费不足；三是扩大了教育费附加使用范围，市财政于2007年11月，将当年教育费附加322万元作为中职国家助学金下拨，不符合教育费附加“用于改善办学条件”的规定。

3、教育经费投入仍不能满足教育事业发展的需要。主要表现在：一是财政性教育经费支出总量仍显不足。我市2007年国家财政性教育经费支出为95128.5万元，占当年国内生产总值3587100万元的比例为2.65%，离《中国教育改革和发展纲要》中要求“逐步提高国家财政性教育经费支出占国民生产总值的比例，本世纪末达到4%”的目标仍有较大差距；二是教育经费支出结构不够均衡，2007年我市教育及其他部门教育经费总支出109334.3万元中，人员支出77756.5万元，占71.31%，公用支出28030.4万元，占25.42%，基本建设支出3547.4万元，仅占3.27%，公用经费和建设投入所占比例较低，基本上还是“保工资、保运转”状况；三是市属学校基建负债沉重，截止2008年2月底，市属学校基建负债总额为19615.8万元，仅四所省级示范学校就负债12204.42万元，其中一中3481.22万元、二中5160万元、三中1959万元、五中1604.2万元，造成这一现象的原因是学校为加快发展而过度举债，但学校没有稳定的资金来源和足够的财力自我消化。

四、审计建议

1、编制部门预算应注重前瞻性与合理性，要做好预算编制的基础工作，把预算编制与单位实际有机结合，客观预测不确定因素和政策性调整支出对预算编制的影响，合理测算年度内各项收支，根据资金的来源渠道和支出内容，将收支完整纳入单位预算，提高预算编报质量；改进预算编制方法，完善项目支出预算，进一步细化采购预算；充分认识预算的严肃性、权威性，严格执行预算，增强预算约束，不得随意改变资金用途。

2、健全专项资金管理制度，建立规范专项资金管理的长效机制。市教育局、财政局、县区政府及相关学校应协同加强中小学危房改造专项资金管理，理顺在预算编制、分配使用、资金拨付、监督检查、绩效评价等各环节的信息沟通及共享机制，建立跟踪问效和反馈机制，对资金使用情况做到事前控制、事中监督、事后问效，实行全过程监督管理，政府投资教育项目的审计一律应由国家审计机关实施，不得委托社会审计机构，同时要加强工程质量的管理监督，并注重与中小学校布局调整相结合，努力提高专项资金使用效益；按照《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》的有关规定，合规安排使用教育费附加，不得随意扩大范围。

3、继续加大财政性教育经费投入总量，把教育作为财政支持的重点。一是在安排年初预算和年终超收分配时，优先保证教育投入，要注重发挥优质教育资源的带动作用，合理配置全市的教育资源；二是要注重优化教育经费支出结构，逐步增大公用经费和基本建设投入在教育经费总投入中的比例，以提高我市教育事业的可持续发展能力；三是积极争取资金和政策支持，努力消除市属学校现有债务，通过争取上级财政转移支付、减免银行贷款利息等措施逐步化解，同时要加强审批立项工作，合理控制新项目建设规模，避免增加新的负债。二○○八年六月三十日

主题词：预算执行 审计 报告

淮南市审计局办公室

篇3：预算编制预算执行

一、农牧团场全面预算总体概况

农牧团场的预算管理是指团场依据战略要求和发展规划,在财务预测、决策基础上,利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排,以明确财务目标、落实财务管理措施的活动。由于兵团的特殊性,农牧团场预算管理包括公共预算管理和企业财务预算管理。公共预算是农牧团场履行屯垦戍边职能、保障边境安全、维护社会稳定、发展社会公益等公共事业而编制的收支预算,包括总预算和行政事业单位预算。企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕生产经营目标,对一个会计年度内生产经营资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所做的计划和安排。团场的全面预算是公共预算和企业财务预算的全面结合,二者缺一不可,既相互依存又相互独立。

二、全面预算的重要性

(一)能够有效地实现农牧团场生产经营目标

常言道“凡事预则立,不预则废”。团场全面预管理通过预算的编制,使团场生产经营目标和经营管理具体化和有机结合,使团场各基层单位在财务科预算总目标指引下,充分了解本单位的经济活动与团场总的生产经营目标之间的关系,明确各单位的努力方向,通过预算的执行情况的分析,及时发现各单位生产经营情况,通过预算的考核,奖优罚劣,激励各基层单位领导积极参与到团场生产经营目标的经营管理活动中来,并最终实现团场的生产经营目标。

(二)建立了科学、完善的团场经营管理机制

全面预算管理将团场经营管理机制具体化、数量化、明晰化,通过全面预算,将上级部门下达的生产、财务指标和团场内部管理连接起来,通过全面预算层层分解各项生产、财务指标,进一步带动团场、连队内部经营管理规范、有效实行。

(三)提高团场经营管理水平,规范和健全了各项管理措施

全面预算的编制工作要求团场内部各项管理工作基础扎实,各项内控制度比较完善,只有这样预算资料才较为全面,预算数字才真实适用,预算执行和考核才有合理的依据。通过预算编制、执行和考核,能及时发现团场内部管理中存在的漏洞和问题,并及时采取措施加以纠正,使得管理的基础工作不断得到完善。

(四)充分地调动了基层领导班子及职工的积极性

在全面预算管理实施过程中,以预算目标和由此分解形成的各级子目标作为对连队、厂直附属单位及行政事业单位和每个基层领导班子及会计的考核依据,全面预算管理发挥了激励作用。通过制定管理科学的定量绩效考核办法予以激励,充分调动了基层领导班子及职工积极性、主动性和能动性,使各基层单位的生产目标与团场的生产经营目标相结合,从而能顺利地完成预算任务。

(五)较好地控制了管理费用,生产成本,为团场经济增长的实现打下了坚实的基础

全面预算管理从团场经济增长目标出发,制定明晰性和适用性相结合的预算目标,并围绕预算目标,量入为出,量体裁衣,科学控制成本开支,按预期发生各项费用,没有预算的坚决不开支,确保预算目标的实现。同时预算编制由于有基层领导业务参与,使广大基层干部了解团场生产发展目标和明确各自责任,调动了基层干部控制预算的积极性,创新思维和管理。通过挖潜内部潜力,改善经营管理,降低管理费用开支、控制生产成本,严格控制预算外开支,从而为团场经济增长打下了坚实的基础,使团场具备了长期的、稳定的可持续发展能力。

三、预算编制执行监督三位一体管理框架

团场执行全面预算管理,首先要成立预算管理委员会,负责全团预算管理事宜。团预算管理委员会的职责是负责团场预算管理办法的制定;审议、批准团场所属行政和企事业单位的财务预算;协调解决团场财务预算编制和执行中的问题;组织检查、考核企业财务预算的执行情况,督促企业完成财务预算目标。各基层单位相应的也要成立以主要负责人为组长的预算管理领导小组,负责本单位财务预算的制定与实施。

财务科是团场财务预算管理机构,在团预算管理委员会领导下开展预算管理工作,负责预算编制、审查、汇总、报送等具体工作;组织下达团场各项财务预算,监督企业财务预算执行情况,分析企业财务预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议。

团场财务预算采用“两上两下”的方法编制,即预算单位或部门按照团组织人事部门核定的人员编制及团场生产经营计划和目标,采用零基预算的编制方法,核定定额标准结合当年实际编制本单位年度财务预算,上报团财务科,财务科召开有财务科长、财务科行业主管会计、单位或部门行政负责人及会计人员参加的预算审核会议,对单位或部门报送的预算资料逐项、逐条进行审核,审核后提出意见返回预算单位或部门进行修改完善,预算单位或部门修改后再次上报财务科,财务科召开二次预算审核会议,对单位报送的预算资料再次进行审核,审核通过后报团党委常委会审议,经团党委常委会议审核通过后,下发预算单位或部门执行。

团场财务预算一经批复一达,各预算执行单位认真组织实施,将财务预算指标层层分解,落实到内部相关部门和所属各单位,并建立责任中心,形成全方位的财务预算执行责任体系,并将财务预算作为当年各项经营活动的基本依据,把年度预算细分为月份和季度预算,用分期预算控制来确保年度财务预算目标的实现。

团场预算监督主要是团场职工代表大会民主监督与上级财务、审计部门检查、审计相结合的方式,每年年末在职工代表大会上报告预算执行情况,进一步落实职工群众的知情权、参与权、监督权。每年年末团场财务部门将年度财务报表上报师财务局审核,同时师审计部门在第二年年初对团场上年财务指标完成情况、财务核算合法合规性审查监督,使团场财务预算公开化、透明化、清晰化。

篇4：部门预算编制与执行问题探讨

【关键词】部门预算；编制；问题建议

1.部门预算的定义、原则和目的

部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层预算单位编起。二是财政预算要落实到每一个基层预算单位，预算管理以部门为依托，改变财政资金按性质归口管理的做法，将各类不同性质的财政性资金，统一编制到使用这些资金的单位。三是部门本身要有严格的资质要求，限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算，可以说是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算内收支计划，又包括部门其他收支计划。预算就是用数字编制未来某一个时期实现目标的安排和行动计划，也就是用财务数字来表明预期的结果。部门预算就是一个部门一本预算。它是依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括收入、基本支出和项目预算等内容，部门预算应该是反映一个部门全部收支状况的预算： 收入包括财政拨款、事业收入、事业单位经营收入及其他收入；一般预算支出主要是指部门及所属行政事业单位的基本支出，包括人员支出和日常公用支部分，项目支出和基本建设支出等。

部门经费的安排，一定要坚持“先有预算，后有支出，严格按预算支出”的原则，以及“细化预算和提前编制预算”的原则。预算应该是部门各方面的人员根据深入细致的调研得到的可行的方案。财务预算可以使一个部门对未来的工作进行全面考虑，捋顺思路，确定工作内容和目标，优化资源配置，减少资源浪费。为控制部门的费用支出和评价部门绩效提供依据。

2.事业单位在部门预算编制中存在的主要问题

2.1预算单位对部门预算的认知不足，不重视基础资料搜集和整理，影响了部门预算的编制质量

有些基层事业单位的领导认为搞部门预算只是做做样子，走走形式；有些领导则认为编制预算是财务部门的事情，应由财务部门负责预算的制定和控制。实际上部门预算是集业务、资金、费用等预算于一体的综合性预算体系，尽管预算最终表现为财务预算，但部门预算的基础牵扯到业务、项目、财务、管理、人力资源等各方面，应该集全单位之力做好预算。部门预算的编制需要大量的基础数据，负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件，然后按部门预算要求编制单位基本情况和相关数据表格，发放到各有关职能部门，向其讲解工作方法和工作要求，实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算，必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高财政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基础数据，填制单位基础信息表，科学确定本单位部门预算的编制基数。单位建立了规范的预算制度，结合现有的情况和规定的程序编制，保证部门预算的完整性、综合性和准确性。但在实际工作中很多单位不重视基础数据的搜集，基础资料薄弱，这就造成了编制的部门预算质量不高。

2.2预算编制不完整，预算编制数和实际发生数存在着较大差异，影响了预算收支的准确性

因各基层单位的预算收入是根据业务部门的业务计划，再考虑下年的市场经济等各种不可测因素的影响来测算下年的事业收入、经营收入和其他收入；各基层单位预算支出是根据国家现有的经费开支政策和规定，测算部门预算支出。如人员支出是按上年 8月末单位在册在编人数来核定并编制下年度的部门预算，而从上年 9 月到预算年度的 12 月单位职工增减变动的可能性非常大，这就影响了人员支出的准确性。

2.3有些事业单位过于注重既得利益，不能适应部门预算的编制要求

在编制部门预算时，一些事业单位不是想着本单位下个年度要干什么事，也不是想如何使财政资金发挥更大社会效应，而是只停留在自己的既得利益上，力争在上年财政拨款的基数上有所增长，单纯的认为财政资金不多拿是吃亏了。而零基预算的最大特点是不考虑基数，一切从零开始测算需求，并根据财力情况寻找最佳的需要与可能结合点。目前在部门预算编制的实际过程中几乎所有的单位为了考虑既得利益都采用基数加零基的方式，这样就影响了部门预算的编制。

2.4执行、监督力度不足

现行的会计集中核算执行实际上是会计代办制，使日常会计核算与会计监督相脱节。基层事业单位认为财务收支的正确与否有会计集中核算机构把关， 与本单位关系不大，因而搞好财务管理和监督的主观能动性有所下降；同时，会计集中核算机构业务量大，工作任务重，而且业务科室的经办人员对被集中核算部门的职能、工作性质和专项资金的用途了解不详细，造成客观上不能正确反映基层事业单位的财务收支、结余等实际状况。

3.规范基层事业单位在部门预算编制工作中的几点建议

3.1预算编制与部门发展规划相结合

很多基层事业单位的部门预算没有和本单位的发展规划有效地结合起来，造成预算的短期行为。为此，一方面要把预算的编制和单位的发展规划紧密结合起来，确保两者相辅相成，互为基础；另一方面要在预算编制前，认真细致地开展调研并进行科学论证，建立项目库，确保预算项目编制有的放矢。

3.2降低财务风险和审计风险，严格预算支出，提高预算支出的准确性

预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基础上。财务部门在编制部门预算时，一定要做好编制预算的准备工作。大宗的办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购，一定要采用政府采购方式，按采购项目、数量、资金来源、产地等详细列报，并编制政府采购目录表。建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，并同时出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金。财务部门应会同项目支出申请科室及单位根据事业发展规划，认真地审核项目支出预算，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分清轻重缓急，合理安排项目资金。对政府安排的刚性支出项目必须保证，不留硬缺口。只有这样项目支出预算才不背离部门法定职责和重点工作计划，单位的事业发展才有资金支持。

3.3加强预算执行的监督检查

建立健全基层事业单位预算资金的跟踪回访制度、责任追究制度以及预算项目的变更、取消、追加和调整审批制度，加大对预算执行中出现违法违规问题的处罚力度，实现对预算资金运行和管理的全方位、全过程监督，用机制和制度保证预算资金安全有效使用，最大限度地防范违法违纪行为的发生。

3.4加强部门预算的绩效评价

建立财政支出预算绩效考评制度，是加强预算管理、提高财政资金使用效益的重要制度保障，各基层事业单位要在财政部门的统一组织下，结合本单位的实际将绩效考评结果作为预算安排的依据，要不断完善绩效考评办法，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。 [科]

【参考文献】

篇5：预算编制预算执行

现在部门预算正在全国各地全面推行，它严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，较好地消除了传统预算编制模式存在的弊端，成为防止腐败的重要手段和预防措施之一。部门预算借鉴了市场经济国家的普遍做法，使我国的财政预算管理向科学化、法制化、规范化向迈进了一大步，是对传统预算方式的一项重大改革，是对沿用多年的传统预算编制方法从观念到内容的根本变革。

一、关于部门预算

部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起。二是财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托，改变财政资金按性质归口管理的做法，将各类不同性质的财政性资金，统一编制到使用这些资金的部门。三是部门本身要有严格的资质要求，限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算，可以说是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算内收支计划，又包括预算外收支计划和部门其他收支计划。

（一）为什么要实行部门预算

在实行部门预算之前尽管每年财政支出也有预算，但那时的财政支出预算编制是不合理的、粗糙的，如基层单位一般是“二指条”的预算表，二指条预算报表也没有有关单位的具体数字，主管部门报预算时编天书，报天文数字，预算没细化到二级单位，也没细化到具体项目，以致预算支出中经常出现上级挤下级，行政挤事业，人头费吃专款的现象。预算的计划性、预见性、连续性差，不利于全国人大对财政预算进行审查和监督。

其次，那时财政资金支付也是不科学的，支出过程基本上是脱离财政监督的；财政部门按期将资金拨付到各主管部门在商业银行的账户以后，即由各主管部门自行管理，对各部门及其所属单位如何分配使用、什么时间使用，财政部门难以实施有效的监督和控制，只能依赖各部门提供的财务报告进行事后审查监督，容易造成层层克扣或截留挪用资金，甚至滋生腐败现象。

再次，财政资金的使用效益不高，由于财政资金分散支付和储存，使财政资金的分配和使用脱节，财政部门无法进行监督；采购过程不透明、不公开，随意性强，容易产生腐败现象。综上所述，只有进行预算改革实行部门预算才能杜绝腐败，提高财政资金的使用效率。

（二）部门预算的主要内容及编制程序部门预算的主要内容：包括收入预算和支出预算，一般预算收入主要是指部门所属行政事业单位取得的财政拨款、行政事业单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。一般预算支出主要是指部门及所属行政事业单位的基本支出，包括人员支出和日常公用支部分，项目支出和基本建设支出等。

部门预算的编制程序：基层单位于上年7月进行专项的申报，9月基层单位编报预算建议数上报给上级主管部门（即一上）；由主管部门汇总各单位预算报财政部门审核；财政部门与有预算分配权的部门审核部门预算建议数后下达预算控制数（即一下）；基层单位根据预算控制数编制本单位预算报送财政部部门（即二上）；财政部根据人代会批准中央预算草案批复部门预算（二即下）。

二、部门预算编制中存在的主要问题近几年，经过财政等政府有关部门的共同努力，部门预算编制工作虽然日趋完善，但是，实际操作中仍然存以下的问题。

（一）预算单位不重视基础资料搜集，影响了部门预算的编制质量部门预算的编制需要大量的基础数据，负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件，然后按部门预算要求编制各单位基本情况和相关数据表格，发放到各有关职能部门，向其讲解工作方法和工作要求，实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算，必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高财【文章摘要】部门预算由政府的各个部门编制，反映各个政府部门的所有收入和支出。

现在部门预算正在全国各地全面推行，本文关于部门编制存在的问题进行了一些探讨,并据此提出了一些建议。

建议政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基础数据，填制单位基础信息表，科学确定本单位部门预算的编制基数。部门预算要建立规范的预算制度，用先进的技术和规定的程序编制，保证部门预算的完整性、综合性和准确性。但在实际工作中很多单位不重视基础数据的搜集，基础资料薄弱，这就造成了编制的部门预算质量不高。

（二）预算编制数和实际发生数存在着差异，影响了预算收支的准确性因各基层单位的预算收入是根据业务部门的业务计划，再考虑下年的市场经济等各种因素的影响来测算下年的事业收入、经营收经营收入和其他收入；各基层单位预算支出是根据国家现有的经费开支政策和规定，测算部门预算支出。如人员支出是按上年8月末单位在册人数来核定，而从上年9月到预算的12月单位职工增减变动的可能性非常大，这就影响了人员支出的准确性。

（三）行政管理手段落后，制约部门预算的编制现行的行政管理体制，仍然有很深的计划经济烙印。上级政府对于下一年的工作安排不能与下级政府沟通，使得下级政府难以提前考虑这些工作，编制相应预算；一些政府部门缺乏长期规划，不能积极主动考虑下一年的工作安排，行政管理机制和手段上的落后，制约了部门预算的编制。

（四）行政事业单位过于注重既得利益，不能适应部门预算的编制要求在编制部门预算时，一些部门不是想本部门要干什么事，也不是想如何使财政资金发挥更大效能，而是停留在自己的既得利益上，力争在上年基数上有所增长。零基预算的最大特点是不考虑基数，一切从

零开始测算需求，并根据财力情况寻找最佳的需要与可能结合点。目前在部门预算编制的实际过程中单位为了考虑既得利益都采用基数加零基的方式，这样就影响了部门预算的编制。

（五）会计制度的规定与部门预算编报的要求不相适应，为预算单位提供了会计资料不能直接地、准确地反映本部门的预算执行情况的借口部门预算的编制是按照政府的要求和政府预算科目进行的，收入按类别、支出按功能设置，反映一个部门全部的收支状况。

部门预算执行情况最终是通过预算单位的基础会计资料进行记录和反映的。由于现行的行政事业单位会计制度关于收支科目的规定与部门预算编制的要求存在差异，以及部分会计人员使用会计科目的随意性，因此使得预算单位形成的会计资料不能直接地、准确地反映本部门的预算执行情况。

三、对编制部门预算的几点建议

为了提高编制部门预算的准确性和质量，在编制过程中应注意以下几点

（一）体现人本理念，提高预算的编制质量人是预算的制定者、执行者，是预算工作的主体和实施预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应以人为本。离开了对人的关注，部门预算工作便无法搞好。由于预算工作与各个部门的经济利益有关，必然会触及人们的道德问题，比如，一些部门为了小团体的利益，在编制预算时从本位主义出发，打小算盘，做出“留有一手”的预算，违背了预算指标应该尽量客观、公正、可靠的要求，这种缺乏道德意识的预算必然影响预算工作的质量。因此，财会人员应本着对政府负责、对上级主管部门负责、对单位负责、对自己职业道德负责的精神，只

有这样负责预算编制的人员才能全身心的投入基础资料的搜集，编制出客观公正的高质量部门预算。

（二）降低财务风险，严格预算支出，提高预算支出的准确性预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基础上。财务部门在编制部门预算时，一定要做好编制预算的准备工作，预算支出要细化到项目，如：对个人工资性支出，按照标准逐人核定；对个人和家庭的补助支出、公用经费支出，分类分档按项目定额编制预算。大宗的办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购，一定要采用政府采购方式，按采购项目、数量、资金来源详细列报，并编制政府采购目录表。建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金。

财务部门应会同项目支出申请部门及单位主管部门根据单位事业发展规划，认真审核项目支出预算，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分轻重缓急，合理安排项目资金。

对政府安排的刚性支出项目必须保证，不留缺口。只有这样项目支出预算才不背离部门法定职责和重点工作计划，部门事业发展才有资金支持。

（三）建立完善财政支出预算绩效考评制度建立财政支出预算绩效考评制度，是加强预算管理、提高财政资金使用效益的重要制度保障，各单位要在财政部门的统一组织下，结合本部门实际将绩效考评结果作为预算安排的依据，要不断完善绩效考评办法，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。

（四）对基础信息数据库实行精细化管理预算单位基础信息数据库是准确编制部门预算的基础，通过基础信息数据库能核实各单位的人员性质及构成、工资状况、资产情况等基础信息。所以各单位认真完善本部门的基础信息数据，为本单位预算编制提供真实准确的基础数据资料。

（五）加强项专项资金分配管理

各单位要增强预算约束意识，按有关规定和要求，根据单位工作重点和事业发展规划，加强组织协调，提前落实项目计划。

要进一步规范专项项目设立程序，细化专项项目预算编制。

总之，在编制部门预算时要建立科学合理的定额标准体系、建立预算绩效评价体系，按照公共财政的要求和“集中财力办大事”的预算安排原则，进一步调整优化支出结构，提高部门预算的有效性，强化部门预算监督，提高部门预算的公开性和透明性。

只在这样才能使部门预算内容要更加完善，方法更加先进。

【参考文献】

1、刘有宝《政府部门预算管理》中国财政经济（2006-07出版）

篇6：预算编制预算执行

一、根据部有关文件精神，自 2008 年 7 月 1 日起我省公路建设项目概预算的编制应执 行《新办法》及《新定额》。

二、根据有关规定和测算，我省公路建设项目编制概预算时，人工单价采用 43.89 元/ 工日。

三、根据我省有关文件规定，间接费中的规费费率取定为 35％，其中： 养老保险费 20%，失业保险费 2%，医疗保险费 7 %（含生育保险 1％），住房公积金 5%，工伤保险费 1%。其他工程费、间接费中的企业管理费、利润和税金均按部颁费率执行。

四、公路工程建设项目投资估算的编制，在交通部未颁布新估算指标定额之前仍按交公 路发〔1996〕611 号文及豫交计〔1996〕441 号文的有关规定执行。

篇7：预算编制预算执行

豫交计〔2008〕38号

厅直属各单位，各省辖市交通局，扩权县（市）交通局：

根据交通部 〔2007〕33号公告发布的“关于公布《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG B06—2007）及《公路工程概算定额》（JTG/T B06-01—2007）、《公路工程预算定额》（JTG/T B06-02—2007）、《公路工程机械台班费用定额》（JTG/T B06-03—2007）的公告”通知精神（以下简称《新办法》《新定额》），结合河南省公路基本建设工程的具体情况，现将有关补充规定通知如下，请遵照执行。

一、根据部有关文件精神，自2008年7月1日起我省公路建设项目概预算的编制应执行《新办法》及《新定额》。

二、根据有关规定和测算，我省公路建设项目编制概预算时，人工单价采用43.89元/工日。

三、根据我省有关文件规定，间接费中的规费费率取定为35％，其中：养老保险费20%，失业保险费2%，医疗保险费7 %（含生育保险1％），住房公积金5%，工伤保险费1%。其他工程费、间接费中的企业管理费、利润和税金均按部颁费率执行。

四、公路工程建设项目投资估算的编制，在交通部未颁布新估算指标定额之前仍按交公路发〔1996〕611号文及豫交计〔1996〕441号文的有关规定执行。

五、凡进入我省公路建设市场概预算、报价编制软件，必须通过交通部公路司组织的测评，并应提供及时的技术服务。

篇8：高等学校预算编制与执行再研究

关键词：高校,预算,管理

一、高校预算编制及执行的基本情况

1. 预算管理现状。

思想观念上, 有部分人对预算编制重要性认识不够。高校的财务管理停留在“报账式”的水平, 预算工作流于形式, 没有对整个财务管理工作起到“指挥棒”的作用。这已经远远不能适应当前高校发展的需要, 必须提高认识, 转变观念, 把预算管理工作提高到财务管理工作的首位。编制方法上, 缺乏准确的基本数据收集和科学分析。目前我国高等学校大多采用增量预算法, 存在掩盖上一年度的各种不合理支出的缺点, 加上预算编制时间过短、预算编制过程透明度不高等原因造成了部门预算不能客观反映学校财务收支全貌和体现学校的工作重点和发展方向。部门配合上, 存在部门预算与单位预算脱节现象。预算没有得到应有的重视, 校内各部门认为预算是由财务部门编制和控制的, 以致编制预算时各部门的原始信息和数据难以搜集, 只能靠经验加往年数据资料粗略地推算, 造成有些预算项目存在年初有预算而年内却无支出, 预算执行过程中还出现不断追加支出项目。资金使用上, 不严格按照编制的预算安排使用执行。有些领导往往从自己分管部门事务出发, 不按部门预算使用经费, 随意批经费, 很少顾及校内其他部门, 使部门预算丧失了约束力。

2. 预算编制依据。

收入预算, 高校按照财政拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等项目编制。其中, 财政拨款的编制依据是学生人数和拨款定额;上级补助收入的编制依据是往年补助收入数;事业收入包括教育事业收入和科研事业收入, 教育事业收入的编制依据是学生人数和收费标准, 科研事业收入的编制依据是根据往年收入的测算数;附属单位缴款的编制依据是附属单位上报的计划上缴数;其他收入的编制依据是往年收入的测算数。项目支出预算, 高校按照教育部下达的项目编制, 该项目是教育部事先通过教育部各口申报审核经过专家论证最后确定的项目, 学校按照教育部批复的项目任务书的要求来执行预算。对个别项目预算的调整, 学校按照规定的程序上报教育部, 教育部以文件形式下达预算调整项目及金额。

3. 预算执行和决算情况。

高校在预算执行过程中, 按照教育部要求按时申报基本支出和项目支出计划, 基本支出经费在每年7月份基本拨付到位, 项目支出经费根据财政部拨款计划按月拨付给学校。学校在执行预算过程中做到基本支出预算按月、季度下达, 项目支出预算按照教育部到款一次性下达。

二、高校预算编制和执行中存在的突出问题

从近几年对各部门预算执行情况审计情况来看, 在预算编制和执行中仍存在一些值得关注的问题。

1. 收入预算编制不实, 仍有部分收入游离于部门预算之外, 脱离财政监督。

部门预算的编制以综合预算为主要内容, 统一编制、统一管理、统筹安排各部门和单位预算内、外资金和其他收支。但实际执行中仍有一部分单位没有将预算外收入、经营收入、计提的征收手续费收入、税收返还收入、上年结转收入等纳入预算管理, 部分收入被坐支使用, 或用于本单位职工住宅楼建设和发放福利奖金等。

2. 支出预算编制不细化, 一些支出项目超支严重, 而另一些支出项目结余过大。

部门预算经批准后, 必须严格按预算执行, 非经法定程序和有权单位的批准, 不得随意变更和调整。但在实际执行中, 部分单位支出不按预算走, 乱支乱用, 造成公用经费超支严重;有的部门竟将“印刷费”、“水电费”等基本支出编进项目支出预算, 或是挪用、挤占项目资金, 以此来弥补公用经费的不足;而一些项目支出由于项目未落实或资金被挪用, 造成项目结余过大;项目预算资金未能及时拨付使用, 造成项目支出完成情况与年初预算存在很大差异, 财政资金使用效益未能完全显现。

3. 政府采购预算编制漏洞百出, 难以执行。

政府采购预算是全面反映各预算单位实施采购活动的计划。属于政府采购范围的项目, 要单独列入政府采购预算填报, 并按政府采购要求填报有关项目。在实际执行中, 一些单位政府采购预算与部门预算没有同步编制, 政府采购预算在执行过程中没有资金保证。公共支出项目不能细化到政府采购集中采购目录, 有些单位编报的采购项目不符合国家相关政策规定, 或单位根本无财力进行采购, 由此造成一些部门政府采购预算执行率不高。

三、高校预算编制和执行中突出问题的解决对策

1. 与时俱进, 适应新形势, 改进和完善预算管理的法规。

审计中发现, 现行的预算法律法规, 在很多方面已不适应新的预算管理新情况, 而且个别问题, 预算法中也没有具体规定, 在预算编制、细化部门预算和问责等诸多方面, 还需要进一步加强管理和规范。因此, 有必要根据新形势, 制定科学的、比较完善的新预算法规。

2. 搞好预算编制, 提高预算编制的质量。

预算编制是一项非常严肃复杂的工作, 因此, 搞好预算编制, 应安排足够的时间, 按照严格的程序, 遵循统一性、完整性、年度性、可靠性、公开性和分类性原则, 在充分调查论证和必要的民主程序上, 通盘考虑所有的收入和支出项目, 保证预算编制的科学、合理、规范、准确、完整、效益。要以政府收支分类改革为契机, 科学测定收入支出规模, 细化预算支出, 使预算资金落实到具体单位和具体项目, 增加预算的完整性和透明性, 切实提高预算编制的质量, 减少预算追加的弹性和预算支出的随意性;增强综合预算观念, 完善预算管理机制, 进一步加强对所有财政资金的预算控制, 强化计划管理, 确保各项资金收支纳入预算管理, 切实规范预算收支行为。

3. 细化部门预算, 规范部门收支行为。

要坚持综合预算、零基预算、细化预算的原则, 科学编制完整的部门综合收支计划。要逐步建立体系完整、内容全面、运转高效的预算编制机制, 逐步达到“有预算才能支出, 无预算不能支出”的良好局面。要建立健全预算单位基础信息库, 全面掌握预算单位人员、资产等基本情况, 要根据国家政策和实际情况, 采用规范的方法, 制定科学、合理、公平、公正的定额标准体系, 完善基本支出预算管理办法, 提高基本支出预算编制质量;建立项目支出评估论证制度, 积极推行项目库管理办法, 深入开展项目支出绩效评价工作, 促进财政支出绩效评价规范化、制度化、常规化。

4. 树立“成本效益”观念, 积极实行财政资金的跟踪问效。

在预算执行中, 不仅要注重资金的拨付, 而且要关注资金使用的实际效果, 重视资金的的经济性、效率性、效果性, 努力达到“少花钱、多办事、办好事”;积极推行绩效评价制度, 增强资金使用的“产出比”意识, 采取有效措施, 实行资金使用的跟踪问效和责任追究制度, 确保财政资金的合理、安全、有效使用。

5. 加强预算管理, 严格预算执行。

预算执行中, 对所有的收入和支出, 必须按照编制好的预算项目进行, 特别对预算部门和单位, 应严格按支出项目和进度拨付资金, 严禁随意调整和变更预算, 切实规避各部门“跑”追加补助的问题, 减少财政部门的压力, 确保预算的“刚性”;对于必要的预算调整, 必须坚持项目单位提交可行性报告, 财政部门调查论证, 政府机关审查, 人大机关最后审批的原则, 杜绝预算调整的随意性和盲目性, 切实提高预算的严肃性;高度重视财政资金拨出后的管理, 实行相应的跟踪问效方法, 及时关注各项资金特别是专项资金使用的具体情况, 注意资金使用的实际效果, 对发现的财政资金使用中存在的分配不合理和效益不高甚至浪费的问题, 要及时处理, 充分发挥财政资金的使用效果。

6. 加大监督检查力度, 确保预算执行的健康进行。

相关监督部门应积极参与到预算执行中去, 加强对预算执行的监督。审计部门应事先介入, 加强对预算编制的审查, 根据预算法和其他相关财经法规及历年审计发现的实际情况, 提出合理化建议, 促进预算编制的科学、合理和规范。预算执行中, 应定期和不定期地对运行中的资金收支情况进行监督检查, 实现即时和事后监督相结合, 对发现的问题, 要及时严厉查处并予以纠正, 对责任人员要给予严肃处理, 直至追究法律责任, 保证预算执行的顺利进行, 切实维护财经秩序。

总之, 伴随国家科学的迅猛发展, 事业单位要担负国拨资金的项目会越来越多。不断提升事业单位专项资金预算编制的水平, 改善预算执行的质量, 将会是在未来很长一段时期内, 政府部门、财政部门、项目部门以及项目承担单位所面临的重要课题。事业单位要针对所存在的问题, 积极修订与完善相关的管理制度, 从而不断健全自身的财务预算工作, 促进单位的稳定持久发展。

参考文献

[1]王德春.我国预算会计改革的若干思考[J].财务与会计, 2006, (12) .

[2]廖青.部门预算改革与高校预算管理问题的思考[J].教育财会研究, 2003, (2) .

[3]孙平生.高等学校年度预算编制与执行调节方法研究[J].教育财会研究, 2012, (1) .