税收服务与税收工作并存

税收服务与税收工作并存（共8篇）

篇1：税收服务与税收工作并存

税收服务与税收工作并存

随着我国经济的突飞猛进，对我国税收法律及相关配套措施的考验也越来越严峻。我国的税务机关经过几十年的摸索实践，根据现有的经济发展模式，对税收法律进行了更全面更细致的修订，各地区也就自身特点出台了相应辅助税收的配套措施。但是，对于纳税人来讲是远远不够的，纳税人通过税收法律的学习，了解到自己拥有的各项权利，对税务机关的服务有了更高的要求。税收作为国家发展的经济保障，如何有力地开展税收工作，一直是税务工作人员最为关心的课题之一。

如今税收工作，不再是单方面的税务机关向纳税人收取税款的工作流程。税收工作已逐渐转变为向纳税人告知税收事项，解释税收事项的法定程序等全方面的服务，有效保障纳税人的合法权益；让纳税人对我们税务工作进行监督，使纳税人支持我们的税收工作，以便于有效防止国家税款的流失。对于纳税人来说，我们不再仅仅是一个机关部门，更多的是一个服务机构，纳税人就是我们的服务主体，提供服务不是工作的唯一方面，提供更好的服务，让纳税人满意，才是我们的工作目标，提高服务能力是现如今纳税服务的发展方向。

结合省地税局提出的“双提高”活动，与近期开展的“我与税收服务”大讨论活动，对于各级税务机关的工作重点再次作出要求，提高税收服务，提高纳税人满意度作为新的工作绩效评比标准，以便于从根本上解决“官僚主义”，“机关作风”等服务问题。

作为办税服务中心的一名工作人员，长时间接触纳税人，为纳税人办理纳税申报等相关事务，我深深体会到省局的良苦用心，也就自身工作有了一定的体会。

首先，对于这次开展的“我与税收服务”大讨论活动，应该从思想上提高认识，从根本上了解到提高税务服务的重要性。

（一）积极参与到“我与税收服务”大讨论活动中来。要认识到经济体制，机制的日趋变化，企业作为纳税主体，对于税收服务的要求也日益多元化，通过对省局精神，市局会议的学习，结合各地区纳税服务的先进事例，完善个人，积极解决工作中出现的服务不足问题，有利于进一步提高自身的服务能力。要深知良好的服务精神决定着我们对纳税人服务的质量。

（二）积极配合机关单位开展的各项税收服务活动。要从服务活动中，加强对自我服务意识的提高，树立个人的大局意识，时刻谨记，个人利益永远低于集体利益，工作目标是更好服务与纳税人的正确工作态度，同时认识到高品质的服务才是使工作更便利，更快捷的必要条件。只有正确的服务认识才能从根本上决定良好的服务态度。要从原来的遇到问题——解决问题，转变为遇到问题——溯其根源——查其程序——找其不足——解决问题，从根本上杜绝问题的再次发生，学会举一反三。

（三）提出高指标，严要求，将提高纳税人满意度作为自己工作的最高目标。要意识到纳税人的满意程度直接影响到后续工作良好开展的程度，我们不是一个单独的部门，是税收工作程序的一部分，应该在工作中树立良好的形象，做好本职工作，积极主动配合税务机关的各项工作。

其次，加强业务学习，主动配合局领导干部开展的各项业务知识的学习活动。认真学习与工作相关的税收法律知识，创新税收服务理念。对于办税过程中，纳税人提出的相关税法问题的解答，做到准确细致，不繁琐，易理解，帮助纳税人解决问题，以提高纳税人的满意度。借鉴其他地区先进的税收服务理念，由被动服务向主动服务转变，在办理纳税申报过程中，一次性告知所需材料，办理部门，节省办税时间，高效优质的服务于纳税人。尊重纳税人，理解纳税人，关心纳税人从而使工作态度，服务能力得到根本性提高。

最后，结合实际工作，落实市局精神。通过市局多次开展的“我与税收”大讨论活动，积极加入到局领导对于机制建设的整改活动中来，认真配合局内建立的服务机制，有效落实税收服务各项规章制度，严格遵守税收岗位责任制，工作流程，监督管理等各项规章制度，科学服务，便捷办税，做到标准化管理，亲情化服务。对于实际工作中出现的难以解决的问题，应单独梳理，做出解决计划，联系相关部门，积极配合主管部门下达的解决方案，协助其更好的解决问题。

在这次“我与税收服务”大讨论中，作为一名窗口服务人员，应该从思想上提高认识，了解提高税务服务的重要性；主动加强业务学习，配合局领导干部开展的各项业务知识学习活动；结合工作实际，由工作中落实市局精神。同时摆在工作态度，正确开展学习，做到高效工作，认真学习并举，共同提高，用实际工作来体现学习成果，检

验这次大讨论活动的成绩。努力提高自身素质，服务水平，为大讨论活动的深入开展尽一份力，为全局服务纳税人的优秀工作思想添一分彩。

炎炎夏日@@@@

篇2：税收服务与税收工作并存

“家电下乡”是针对农村消费者定向研发、生产、销售指定家电产品，由政府财政部门给予一定资金补贴的农村家电推进工程。这既是一项重要的惠农政策，也是扩大农村消费、拉动国内需求的重要举措。因此，国税机关应采取得力措施，加强对“家电下乡”销售网点的税收管理和纳税服务工作，为落实好这项惠农政策提供有力的税务保障。

一、基本情况

从调查了解的情况看，岳西县有20多个中标企业的产品被纳入“家电下乡”产品销售范围，经县商务局备案的家电下乡指定销售网点共有71个，截至2009年2月底，所有网点出售彩电85台、冰箱152台、洗衣机139台、手机2部。已实现销售额42万元。已为农民办理补贴的有220户，占340户购买户的80%。

二、存在的问题

岳西县国税局做了大量工作，加强政策宣传和纳税服务，确保向“家电下乡”销售网点及时提供发票，督促其依法开具发票，为“家电下乡”正常开展创造了有利条件。目前，该县“家电下乡”活动进展比较顺利，运行情况良好。但从“家电下乡”活动开展的情况看，也还存在一些不容忽视问题。

（一）宣传力度不够。因政府相关部门和销售网点对“家电下乡”的宣传面不够广，造成有的农民不知道有这回事，或者不清楚办理程序；有的销售企业不能积极主动配合商务、国税、财政部门做好政策宣传工作；各网点宣传的内容和形式也不尽统一，甚至有的经销商没有经批准进入网点，也打出家电下乡补贴13%的广告，进行虚假宣传，误导农民。

（二）网点不具备开具税务发票的条件。有的网点未配备计算机及联网设备和相关操作人员，缺乏开具税务发票的基本条件；各网点经营方式多种多样，管理水平参差不齐；有的属于独立经营的网点，有的属于非独立经营的网点；有的是增值税达点户，有的是不达增值税起征点户；有的因不缴纳税收，平时没有使用过货物销售发票，也从未向主管税务机关申请领取货物销售发票，不熟悉申报纳税业务，纳税意识比较淡薄。

（三）滞后开具税务发票。有的网点因农民购买产品时未带户口簿和身份证，就没有及时开具货物销售发票；有的网点从业人员业务水平不高、计算机操作技能不熟练，影响了发票规范开具；部分经营人员不会操作“家电下乡”计算机信息管理系统，家电产品售出后，没有及时录入销售信息，造成发票未及时开具。

（四）补贴兑现手续繁琐。农民须先到城里的销售网点登记信息，然后带上购买产品的发票、户口簿、身份证、家电下乡产品专用标识

卡、购买人储蓄存折等，到乡镇财政所进行核实确认，再报县财政局通过专户支付补贴，办理过程中要往返城乡几趟。

（五）税负不够公平。增值税一般纳税人经销商与小规模纳税人经销商因适用税率不同，两者的税负不一样。有的增值税小规模纳税人经销商因担心多缴税不愿开具发票；有的增值税小规模纳税人因不达增值税起征点，享受不征税的优惠政策，但也是加盟企业，要求自己开具发票，容易造成发票管理的混乱。

以上问题存在的主要原因，一是销售企业在被批准为指定网点后，销售规模及服务水平跟不上，形成工作上的脱节；二是有的销售网点计算机操作技能与发票管理知识缺乏；三是政府部门中少数单位在落实家电下乡工作中行动滞后，管理措施不得力，部门之间信息反馈、工作衔接不够紧密。

三、应对措施

（一）提供优质高效的服务。国税部门应积极主动配合政府相关部门落实好各项政策规定，为“家电下乡”提供优质高效的纳税服务。一是要强化服务措施。认真梳理需要解决的实际问题，深入各销售网点开展调研，研究制定解决问题的措施和办法。二是要加强政策宣传。目前该县商务部门已审批了71个销售网点，该局要求各主管国税分局要加强对这些销售网点的政策宣传和发票管理，及时开展“家电下

乡”工作培训班，对各经营网点相关人员进行培训，依法依规快捷、高效地为各销售网点提供发票服务和纳税辅导工作。

（二）及时提供发票。“家电下乡”的核心在于及时、准确兑现１３％的补贴。国税部门应加大发票服务力度，给农民领取补贴提供更多的方便。对独立经营进行“家电下乡”产品经销的网点，由各主管分局按发票管理的相关程序及时做好发票资格的确认、发票发售等工作。对属于增值税一般纳税人企业代销网点的户，由其向总机构领购发票。应分户建立发票领购管理台帐，在发售发票时，应在每份发票的发票联上加盖“家电下乡专用发票”戳记。要保证发票供应，严格规范发票管理，督促各“家电下乡”经营户严格执行发票管理的各项规定，确保农民在购买“家电下乡”产品时，能及时合法取得发票。

（三）加强税收管理。“家电下乡”销售网点的基本条件必须是销售企业的直营、加盟或授权的网点，在税收管理工作中应以此为基础做好税收管理和服务工作。“家电下乡”活动最容易出问题的地方是销售网点，为此应从两方面入手强化管理。一是要紧紧依托销售网点的“家电下乡信息管理系统”操作平台，准确掌握销售网点名称、购进、销售、补贴兑现等情况。“家电下乡”销售网点都是经过各级商务部门核准而录入信息系统的，国税部门要督促经销网点做好家电下乡产品销售信息的登记录入工作。二是要跟踪家电下乡销售网点，进行管理和服务。将销售网点划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两类进行税收管理。对独立经营“家电下乡”产品经销的网点，根

篇3：税收服务与税收工作并存

最近, 国家税务总局下发了《关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见》 (国税发[2010]59号) 。为更好地贯彻落实党中央国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策, 进一步做好我国企业境外投资经营税收服务与管理工作, 国家税务总局对各地税务机关提出如下意见:进一步提高对“走出去”企业税收服务与管理工作重要性的认识;做好“走出去”企业税收服务与管理工作的主要内容, 包括完善税收政策、加强宣传辅导、规范税收管理、做好协定工作;做好“走出去”企业税收服务与管理工作的要求。

篇4：税收服务与税收工作并存

摘 要：优化税收服务是税收工作的重头戏，其中心为“一切为了纳税人，一切服务纳税人”，从一言一行做起，从为纳税人办好每一件小事做起，通过观念的转变和贴心式服务，打造征纳双方的和谐发展。

关键词：税收服务；“四个具备”

1 要具备优良素质

对于税务部门而言，既然经常说道对纳税人要优质服务，而税务人员如果没有优良的文化业务素质，优质服务就会成为一句空话。试想，连一个“耿”字都不认识、不会写的税官其素质是怎样呢？她（他）能为纳税人提供怎样优质服务呢？所以说税务工作人员要做到优化税收服务的话，起码就得具备较高的政治素质、业务素质和文化素质，应当具备较高文化知识水平，而且应精通税收业务，并且应不断地加强学习，不断提高自己的政治素质、业务素质和文化素质，以良好的精神风貌、超一流的业务水平和优质的服务态度，在社会及纳税人心目中树立起良好的税官形象，做到一名合格税务工作人员在各方面应有的优良素质。

2 要具备敬业精神

敬业精神就是对事业的一种执着的热爱和追求。对税收工作而言，就是对本职岗位的尽职，及无私的奉献，也就是在税收工作范畴中，树立主人翁的责任感和事业心，保持高昂的工作热情和艰苦奋斗精神，以正确的人生观和价值观指导职业行为，并把自己的全部精力都投入到税收工作中去，力求事业有成，把对社会的奉献和付出视为无尚光荣。

北京王府井百货大楼一个卖糖的售货员叫张秉贵，他练就了“一把抓”的绝技，称一斤糖，只要“一把抓”，不会多一粒、也不会少一粒。他赢得了广大顾客的赞誉，为他的绝技和蕴含的敬业精神所折服，张秉贵联系到税收工作人员自身，敬业精神实质上也就是为人民服务、为纳税人服务的具体化，延伸化，他既凝聚着中华民族千百年来的传统美德，而且还现出了一种极高尚的道德情操和极崇高的道德境界。在当今社会发展的新形势下，行业的工作性质决定了我们必须在本行业中，大力的提倡敬业爱岗精神，在社会上树立起良好行业形象，所以，作为税收行业，我们应成为一支高素质的税务干部队伍，这样才能适应和胜任为国聚财的重任，才能打得起硬仗，在优化税收服务上才不会背“包袱”，拖后腿。

3 要具备诚信态度

搞好优化税收服务的关键是税务人员在工作中要具备诚信态度，保持言行一致，当前税务干部的思想品质修养，文化业务素质已有了很大的变化，但整体素质距税收工作的法制化仍有一定的差距。要通过深入开展政治思想教育，使税务干部充分认识肩负的职责和使命，增强对自己职业的自豪感和光荣感，真诚地尊重自己的职业，树立为国收好税，为纳税人服好务的思想，让税务人员明白虽然手中或多或少握有一些权力，然而，权力再大也要在法律范围内活动。要“依法治税”，“其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。”真正像个公仆的样子，以其热情的服务和真挚的敬业精神感动纳税人。要通过业务培训和学习，使税务干部不但知道收税，知道完成税收任务，还要知道什么是税收，用什么形式、结构和制度收税，如何在依法制税的基础上强化税收管理等税收知识。提高业务素质和能抓善管的能力，以娴熟的业务水平，快速的办事能力使纳税心服口服，要通过优化税收服务树立税务人员的形象。

4 要具备科技知识

篇5：税收工作重在服务

几年前的一天，我们的申报厅一名干部，发现欠税业主李某遗忘在申报台上的手提包，马上通知其本人，物归原主。李某深受感动，以后再也没有出现过拖欠税款的现象。拾物归遗，理所应当，但是因为适用的对象和环境不同，收到的成效不可估量。看来，充分认识为纳税人服务的重要性，树立服务第一，征收第二的意识，才能使税收工作更加顺利地开展。试想，如果我们的干部没有这种优秀的品德和较高的觉悟，想靠说服教育使欠税户转变思想真是比登天还难，感动就更谈不上了。多少年来，权大于法的观念和“厌税”、“恨税”意识根深蒂固，20多年的改革开放，经济迅猛发展，但公民的义务观念、法制观念和自觉纳税意识却相对滞后，视税务机关为眼中钉，收税被认为是柞取人民的血汗钱，税务干部成为市场经营者共同的“敌人”。我想，出现这种情况，原因主要有三个：一是税法没有深入人心，这是我们税务机关的责任；二是公民依法纳税的观念淡薄，这也是税务机关的责任；三是各种体制的不健全，这还是我们税务机关的责任。三个原因归根结底是我们服务的意识不强，服务的水平不高，服务的质量不佳，最终导致我们的税收工作进展不顺利，可见，为纳税人服务的重要性。那么，如何“服务”呢？我想，要明白一个辩证关系：就是为纳税人服务的目的，是要更好地完成各项税收工作任务；如果我们的服务无可挑剔，但是在税收工作上却不见一点成效，这种服务就失去了意义。而为纳税人服务仅仅停滞在拾物归遗、文明用语上显然是不够的，要建立征纳双方相濡以沫，共谋进退的关系，需要我们投入的不仅仅是方法，更重要的是感情、良知和对税收事业的忠诚。一．增强征纳双方的法制观念，提高税务干部的执法水平，提高纳税人知法、守法和自觉纳税的意识

依法纳税是每个公民应尽的义务。让税法深入人心是我们税务机关的责任。如果有一天，税法能在每个公民的心目中占据一定的位置，我们就胜利了。我想“服务”不仅仅是施行者给予被施行者物质享受，精神财富的给予才是最慷慨的。自古以来，我们的“法”就蒙羞于“权力”之下，一些有侥幸心理的人在人情税、关系税的避护下，偷逃骗税，更可恶的是那些以身视法的税务干部，他们开人情税、关系税之先河，导致我们的税收环境每况愈下，实在令人痛心。他们的行为不仅破坏了经济的健康有序发展，更破坏了税法的神圣与尊严，破坏了税务机关的形象，破坏了税务干部在纳税人心目中的地位。试想，你为一个人开了人情关，伤了多少本有依法纳税意识人的心；法制的畸形，使多少原本善良的人有了“邪门歪道”之想；使多少原本守法的人走上了违法犯罪的道路。一个国家、一个民族，法制不健全是个悲哀，但公民有法不依是最大的悲哀，执法者执法不严是最大的不幸，违法者逍遥法外是最大的羞辱。让税法深入人心，表面上看与服务不沾边，但实则意义重大。只有让公民知法，才能让他们守法，只有守法，才能有稳定的经营环境，违法了还何谈经营？何谈挣钱？所以沾沾自喜于人情税、关系税避护网下的人，早晚有一天会被税法之网牢牢罩住，等待那些以身视法的税务干部的也将是法律的严惩。说到法，我有两句题外话，当你用电脑的五笔字型打字时会发现，“税法”一词以词组的形式打出来是“乘法”，“执法”一词以词组的形式打出来是“热潮”，“依法”一词以词组的形式打出来是“贪污”，这是不是又能证明点什么？看来，我们的“法”真的到了该深入人心的时候了。

二．建设一支高素质的干部队伍，形成服务第一，征收第二的共识

前两天，我看《中国税务》中的一篇《荆楚十日》，非常感动。“荆人有远虑，楚地多人才”的地缘文化的论断，和铁的事实证明，建设一支高素质的干部队伍对税收事业的重要意义。税收事业的发展壮大，取决于拥有什么样的纳税群体，而纳税群体的优劣，全靠这支干部队伍的高效工作和优质服务。因此，提高干部队伍的整体素质，尤其是领导干部队伍的整体素质，至关重要。

十堰市地税局办税服务大厅女干部彭艳冰，发现纳税人的申报数与帐目明显不符，在退回纳税人申报表时，被纳税人用口水狠狠地啐在脸上，但她用缄默化解了内心的委曲，也得到那位纳税人的一声“对不起”和一张真实的申报表。这是什么？这就是素质，是我们大声疾呼的高素质！黄石市地税局副局长管幼华，抱病催收，8天实现税收入库1000万元，在去大冶铁矿的途中却永远地倒下了，但是她的墓碑前却是无数税务干部奉献的鲜花和一位下岗工人接受其救济无法报恩的守护。这不就是高素质吗？为税收事业奉献了生命，不正是为纳税人服务了一生吗！我们作为税务干部，就是要有强烈的使命感和责任心，有坚定的立场，有敏锐的思维，有不屈人格，有闪亮的人生，不是说“只有你崇高了，别人才伟大了”吗？我们说只有税务干部的素质提高了，税收优质服务才能实现，税收事业才有希望。

篇6：更好地服务于税收工作（精选）

一是建立严密的监督体系，变“虚监督”为“实监督”。解决监督什么的问题是实施有效监督的前提条件。为此，健全和完善一套行之有效的监督体系是十分重要的。各级国税机关必须要理顺程序、界定权责，建立科学合理的税收征、管、查等各个环节的工作流程和工作规范，并建立与之相适应的各级（职）各类人员的岗位职责体系。在此基础上，健全和完善税收执法责任制和过错责任追究办法，建立一套科学的评价体系和激励机制，切实改变税务人员职责划分不清，干好干坏一个样的现状。制度体系的建立，保障了执法有依据、操作有规程、权力有制约、过程有监督、责任有追究，能较好解决以往在执法工作中存在的重权力、轻责任，重实体、轻程序，重群众、轻领导，重纳税人、轻征税人等问题，达到了从源头上预防和治理腐败、将“两权”监督寓于日常的税收工作之中的目的。

二是抓住管理的薄弱环节，变“泛泛监督”为“业务监督”。要注重研究掌握税务机关这一“高危性”职业的特点和“两权”运行中的规律，监督工作要渗入税收业务之中，找准切入点，对税收征管过程中的重要环节进行监督检查。如查税务登记、纳税申报环节，看户籍、专项管理是否落实到位，是否存在干部失职、失责问题；查行政处罚环节，看有没有滥用职权随意处罚和以税谋私等问题；查征收环节，看是否存在擅自越权减税、免税、转引买卖税款和混淆入库级次问题；查纳税定额环节，看有没有“暗箱操作”、“吃拿卡要”等违纪问题；查发票、票证环节，看有没有虚开、丢失等严重失职问题；查税收优惠政策落实环节，看有没有执行不到位问题，从中发现违纪问题。并与税务稽查有机结合，建立纪检监察与税务稽查联系制度，税务稽查在查办涉税案件中掌握的税务干部违纪线索及时移交给纪检监察部门，形成既查外又查内的整体合力。

三是坚持严格的责任追究，变“软监督”为“硬监督”。追究能否到位是决定“两权”监督能否落实到位的关键，也是解决监督中存在的失之于宽，失之于软问题的有效措施。税务机关既在追究过程中注意区别工作不到位与越位、无意过错与主观故意、一般工作过失与严重失职渎职等不同情况，确定相应的责任追究内容，严格做到“三坚持、三反对”和“三个不放过”，即坚持追究的严肃性，反对随意性；坚持追究的公正性，反对徇私情；坚持追究的合理性，反对片面性；对易犯的过错不放过、重复的过错不放过、原则的过错不放过。在追究过程中，要坚持一把尺子量到底，责任追究一个样，领导干部如果违反了责任制规定，同样要受到严格追究。确保责任追究的真实性，追究结果的客观公正，维护“两权”监督的权威性。

四是运用现代的信息技术，变“滞后监督”为“科学监督”。随着税收信息化程度的提高，使我们深深地认识到：对“两权”的监督绝不能只停留在传统的手工方式和人盯人的滞后监督上，必须运用现代科技手段加以改进和完善，实现信息共享，提高效率。对于纪检监察工作来说，全面推广税收执法监察软件，积极推进信息化进程，高度重视和发挥现代科技在纪检监察工作中的作用，也是与时俱进、开拓创新的重要内容。

四、增强自身建设，是有效发挥纪检监察作用的保证

为了适应新形势的需要，发挥纪检监察为税收服务的最大效能，纪检干部要增强责任感和紧迫感，按照“政治坚强、公正清廉、纪律严明、业务精通、作风优良”的要求，从以下四个方面加强自身建设：

一是加强学习，做复合型干部。认真学习，刻苦钻研，增强理论功底，提高分析解决问题、组织协调、文字语言表达能力。要主动介入机关的各项税收业务活动，增强感性认识和实践经验，使自己成为既是纪检监察业务的专家，又是熟悉税收业务的能手，只有充分熟悉税收业务才能使监督工作有针对性，而不盲目。

二是求真务实，做有工作实绩的干部。纪检监察不能被动完成上级交办任务，而应结合全局中心工作主动出击，做出扎实有效的工作实绩，使纪检监察部门的作用和地位不能代替、不可缺少，切实做到“有为、有位、有威”，用有“为”来达到有“位”和有“威”。

三是严于律己，做廉政勤政的干部。纪检监察工作由于有其自身的特殊性，因此，纪检监察干部必须严格要求自己，规范言行，注意维护和塑造纪检监察干部“可亲、可信、可敬”的良好形象，充分发挥表率作用，展示纪检监察干部风采。

四是注重调研，做研究型的干部。要做到“三勤”：脑勤、腿勤、手勤。“脑勤”即勤于思考，善于从平时的工作中总结、发现和提炼具有规律性的东西：“腿勤”即勤下基层，潜下心多作调查研究，不做蜻蜓点水式的干部：“手勤”即结合实际尽可能多地作一些理论方面的探讨和分析，注意捕捉有特色、有价值的工作方法和经验，在全系统推广、交流。

县国税局近几年的税收执法监察，取得了令人满意的成绩，达到了促进税务干部廉洁自律和税收工作的目的，该局主要抓了以下四点。

防范教育，积极开展事前监督

监察部门如何为税收服务，全面发挥监督职能，变被动为主动，很重要的一条就是自觉克服重查处、轻预防，重处理、轻教育的观念，坚持关口前移，即变事后监督为超前防范。为此，县国税局采取了三条措施：一是开展经常性的法纪教育，组织开展和完成上级部署的廉政专题教育活动，近几年中，开展了党风廉政教育，三个代表教育，预防职务犯罪教育，警示教育，“牢记两个务必，做好廉勤好公仆”教育，违纪成本分析教育，廉政典型教育，党纪政纪和廉政法律等多种内容、形式的教育活动，这些教育活动，较好地起到事前预防和监督作用；二是充分发挥监察部门的职能作用。该局党组积极支持监察部门的工作，并让监察部门介入重要的税收征管中，行政管理中，如一般纳税人的认定，税务稽查案件的审理，个体税收的双定，个体户的停、歇业，大宗物品采购、基建经费财务、离任审计等重要工作中，实现关口前移，起到良好的控制、警示、预防作用。

重视监察选项，确保监督到位

根据年初立又不限于立项，根据上级的安排和本局的实际，适时调整执法监察项目，并确保监察到位。如2006年，根据省局关于执法监察的总体要求，该局及时调整了执法监察项目，完成对一般纳税人认定和年审的执法监察，2008年对2006年至2007一般纳税人的认定和年审执法监察中，对全县62户一般纳税人通过查阅资料、案卷及相关文件，并与增值税专用发票管理部门和稽查部门进行了相关核对调查，值得肯定方面：一是认定资料齐全规范；二是认定程序快捷。同时监察出该县个别企业销售收入与利润表所反映的收入不符，全县5户企业的年审表未签注发票管理部门和稽查部门意见；全县加油站等10户企业无稽查结论；个别公司存在价外收入未计算销项税金等问题，未有税款查补入库情况记录等问题。针对上述问题，提出了4条监察建议，在对这一项目监察的同时，对这次没有作为监察对象的发票管理部门、稽查部门都起到了监督作用。

立项监察与日常监督相结合该局重点加强各个环节执法监察，征管上如个体户双定税款环节、停歇业的审核环节，发票领购环节、一般纳税人的认定环节，部分税收委托代征环节，如征管中引起的举报，我们对有关人员处以纪律处分，经济处罚，诫免谈话，提醒谈话及系统通报。行管上如财务收支上，经费拨付、报销、预算外资金的管理、使用，基建工程的招标、材料的采购、大宗物品的采购公示、选购等环节进行日常监督，提前介入。由于注重了日常监督，使税务执法监察向深度和广度迈入了一大步，有效地弥补了立项监察的不足。

严格网上监察，均解决税收征管凝点

“税收执法管理信息系统”，作为对税收各项执法业务连续、全面自动监控，考核的操作系统，于2007年11月正式上线运行。在系统运行至今，较好地对税务干部的执法行为进行了实时监控，并就税收征管出现的问题做到及时发现，及时调查核实，及时纠正错误。修水

国税对上级发现下派和自行发现税收征管凝点共12个，12个凝点通过网上系统执法监察流程，使存在的征管问题得到了解决。这种“机器管人”，“人机结合”的管理理念及执法监察工作中的科学性和针对性，在实践中得到了充分体现，达到了提升税收执法质量和运用水平，提升税收执法监察管理和决策的目的，受到了监管部门和干部的一致好评。

（二）制定了一套科学严密、实用实效的十二项效能监察制度

效能监察制度的建立是效能监察工作的一项基础性和根本性工作。领导小组和效能办全体人员在没有任何现成经验和资料借鉴的情况下，拓展思路、刻画新意、谋求创新，民主座谈、民意测试、基层走访、资料档案查询等多管齐下。尤其是认真分析和解剖税务行政管理的各个层面，全面细化人员岗位职能职责，从中有针对性地找出效能监察制度建设的“着力点”和“难点或热点”。在广泛征求群众意见和建议基础上，经全局人员多次讨论和修改，制定了《征收管理效能监察制度》、《税收管理效能监察制度》、《税务稽查效能监察制度》、《基层分局效能监察制度》、《计划征收效能监察制度》、《效能监察过错责任追究办法》、《税收执法和行政管理公开实施办法》、《文明优质服务效能监察制度》、《文秘宣传效能监察制度》、《财务经费管理效能监察制度》、《工作纪律效能监察制度》、《投诉、举报受理调查处理办法》等项制度。每项效能监察制度均采取岗位设置、职能职责要求、质化量化标准、责任追究等“四合院式”面面相见，方方把关，以增强制度执行的保障功能。如在对税源管理科进行专项效能监察中，按照《税收管理效能监察制度》的规定，查处虚假停歇业（其是包含管理人员的“关系和人情”因素）6起，追补税款1130元。又如近年来,在实施对税务稽查效能监察中，在获取群众举报后，效能办人员提前向稽查人员发出效能监察“预警信号”，并突出重点、把握时机，协助稽查人员果断出击，及时查结偷税案三起，补税罚款达316万元。

（三）探索和建立了一套规范化的效能监察管理体系

在严格区分专项检查、目标管理考核、税收质量管理的前提下，按照效能监察“能力、效率、效果、效益”四条主线的要求，突出主题，把握重点，有目的、有选择、针对性强地展开工作。通过以上从点到面，又从面到点的多次反复探索，在认真分析各项信息资料和严格区分目标管理考核与税收质量管理，又不完全脱离二者的前提下，初步搭建了一个比较规范的效能监察管理体系，即：主要是以十四种效能监察文书进行规范。

篇7：大企业税收服务和管理工作手册

（2013年版）

国家税务总局 2014年5月

目 录 前 言 1 第一部分 总论 3 1.1 战略目标 3 1.1.1扁平化的组织机构体系 3 1.1.2个性化的纳税服务体系 3 1.1.3科学化的风险管理体系 4 1.1.4智能化的信息管理体系 4 1.1.5专业化的人才配置体系 4 1.2 基本原则 5 1.2.1分类分级管理原则 5 1.2.2风险导向原则 5 1.2.3合作遵从原则 6 1.2.4统筹协调原则 6 1.2.5绩效保障原则 7 1.3 业务体系总体架构 7 第二部分 遵从引导 8 2.1政策服务 9 2.1.1概述 9 2.1.2工作内容： 9 2.2引导内控建设 9 2.2.1概述 9 2.2.2工作内容 9 2.3涉税诉求管理 11 2.3.1概述 11 2.3.2工作内容 11 2.4税收遵从合作协议管理 14 2.4.1概述 14 2.4.2工作内容 14 第三部分 遵从管控 18 3.1税源监控 18 3.1.1概述 18 3.1.2工作内容 19 3.2风险评估 20 3.2.1概述 20 3.2.2工作内容 21 第四部分 遵从应对 24 4.1纳税服务 25 4.2风险自查 25 4.2.1概述 25 4.2.2工作内容 25 4.3税务审计 27 4.3.1概述 27 4.3.2工作内容 28 4.4反避税 31 4.4.1概述 31 4.4.2工作内容 31 4.5税务稽查 32 4.5.1概述 32 4.5.2工作内容 32 4.6反馈提高 32 4.6.1概述 32 4.6.2工作内容 32 第五部分 遵从保障 35 5.1信息化建设 35 5.1.1涉税数据管理 35 5.2工作团队建设 47 5.2.1概述 47 5.2.2团队类别 47 5.2.3工作内容 47 第六部分 大企业税收服务和管理实务解析49

第七部分 附 录 62 国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知 国税发[2005]179号 62 国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知 63 国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知 71 国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知 80 国家税务总局关于发布《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》的公告 96 税收遵从合作协议主要权利义务 102 国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知 104

前 言

《大企业税收服务和管理工作手册》经过一年多的酝酿、筹备和编写，终于与大家见面了。这是国家税务总局关于大企业税收管理工作的第一部工具类参考用书。2008年以来，国家税务总局借鉴国际先进税收管理经验和方法，引进风险管理理念和模式，在全国税务系统成立大企业税收管理部门，通过税企合作的方式对大企业实施税收专业化管理，共同防范和控制税务风险，提高企业的税法遵从度和税收管理质效，降低企业遵从成本和税务机关征收成本，构建和谐征纳关系。

经过5年多的探索、实践和创新，全国税务系统大企业税收管理组织架构和体制机制初步形成，个性化纳税服务产品不断创新，风险管理工作成效显著，人才队伍、信息化保障更加有力，我国大企业税收服务和管理工作在专业化、制度化、规范化、扁平化、一体化方向上取得长足进展。《大企业税收服务和管理工作手册》就是在此基础上，对大企业税收管理的工作事项、业务流程、操作标准等进行的详细梳理，希求实现大企业税收管理工作规范统一。

本手册在框架结构和主要内容方面以《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》为基础，以“税法遵从”为主线，按照“遵从引导--遵从管控--遵从应对--反馈提高”的工作闭环流程编写，辅以遵从保障和大企业全流程税收风险管理实务解析，突出了整体性、关联性、系统性和实用性的特点。

大企业税收服务和管理工作从引导企业遵从入手，通过为企业提供个性化纳税服务，引导企业建立健全税务风险内部控制机制，帮助企业防范和化解税务风险，提高自我遵从能力，在引导企业遵从的同时，税务机关通过对遵从过程的管控，实现对潜在风险的识别和评析，根据评析结果，进行风险等级排序，采取针对性管理措施，促进企业遵从，从而回归到遵从引导环节。在工作过程中，信息化和工作团队建设是基础，为大企业税收服务和管理提供有效保障。

本手册来源于工作实践，为大企业税收服务和管理工作开展提供借鉴和参考，手册内容除有相关文件规定外，不作为税收执法依据。本手册由国家税务总局大企业税收管理司组织编写，在成稿和编审过程中，全国税务系统大企业税收管理部门及相关部门广大同仁付出了辛勤劳动，各级领导也给予了大力支持，在此表示衷心感谢！由于编者水平所限，难免有不妥之处，恳请读者批评指正。

国家税务总局大企业税收管理司

二〇一四年五月

第一部分 总论

根据党的十八届三中全会作出的全面深化改革的战略部署，全国税务系统大企业税收管理工作会议提出了“努力在2020年前率先实现大企业税收管理现代化”的奋斗目标，明确了实现大企业税收管理现代化的五项任务，要求各级大企业税收管理部门要提升站位，担当奋进，通过组织再造和制度创新，走出一条大企业税收管理现代化的新路。上述目标和任务是推动我国大企业税收管理现代化的指导方针和路径指南。1.1 战略目标 大企业税收服务和管理作为新时期我国税收管理的重要内容，将通过创新体制机制、完善业务体系、强化信息化支撑、优化人力资源配置等关键举措，率先实现大企业税收管理现代化战略目标。1.1.1扁平化的组织机构体系

按照纳税人的规模大小和行业类型，全面实施分级分类管理，提升大企业税收管理组织层级，实现机构设置的扁平化；按照管理事项的性质及其复杂程度科学划分不同层级的工作职责，充分调动和发挥不同层级的比较优势，实现工作任务推送的扁平化。1.1.2个性化的纳税服务体系

围绕提高纳税人满意度和税法遵从度目标，以大企业需求为导向，提供满足其对税法适用确定性和税法执行统一性要求的服务产品和服务方式，创立税企合作充分、诉求响应及时、权益保障到位的服务平台和服务机制。

1.1.3科学化的风险管理体系

围绕打造征管模式升级版目标，以风险为导向，规范风险管理基本流程，完善以税务审计为核心的业务体系，创新管理方法和技术手段，在防范税务机关执法风险的同时，帮助企业提升自我控制税务风险的能力。

1.1.4智能化的信息管理体系

构建起以支撑个性化纳税服务和风险导向税收管理为核心功能的信息管理体系，使大企业税收管理工作开展得更加科学、高效，实现管理效益的整体提升。1.1.5专业化的人才配置体系

按照优化资源配置的要求，从大企业税收专业化管理实践需要出发，规划人力资源配置战略，配备相应规模和结构的专门人才，建立人才选拔、调配、培养和使用机制，确立上下联动、横向互动、优势互补、分工制约的团队化工作模式。

图1-1战略目标结构图 1.2 基本原则

1.2.1分类分级管理原则

按照税源状况设置专门的税收管理机构，实施分类分级管理，是征管改革的工作目标。

分类管理是按照纳税人类别设立专门的管理机构，将税源管理职责赋予相应的机构，并重新设置各部门职责，优化配置各项征管资源；分级管理是将管理事项在各层级之间进行分解，适当提升大企业复杂涉税事项的管理层级。日常基础管理与一般性纳税服务工作由属地税务机关承担。重点考虑企业经营地域分布、涉税业务复杂性和税收经济规模等因素，合理确定大企业标准，明确大企业管理范围。1.2.2风险导向原则

按照风险管理的要求，科学配置管理机构和资源，构建事前风险防范、事中风险控制、事后风险处理的风险防控体系，形成覆盖风险分析识别、等级排序、应对处理、绩效评价的全流程闭环系统。对低风险企业，以便捷服务引导遵从；对中等风险企业，以帮助服务促进遵从；对高风险企业，以针对性管理强制遵从。1.2.3合作遵从原则

税法遵从是税收征管的根本目标，提高税法遵从度是税务机关工作成效的最终体现。通过服务和管理相结合、寓管理于服务的工作方式，提高企业自我防控税收风险能力，引导和促进企业自主管理、自我遵从。

税企合作是实现税法遵从的有效途径。通过税企沟通机制，搭建合作平台；通过快速响应机制，完善合作渠道；通过引导内控建设，保障合作效果；通过税收遵从合作协议和事先裁定等服务产品，丰富合作内容。

1.2.4统筹协调原则

完善大企业税收风险管理团队化工作模式，健全总局省局统筹、上下联动、国地税联合的运作模式，推动省际间跨地区工作协作模式；明确大企业税收管理部门与相关业务部门工作职责，充分发挥协调会议制度作用，推进部门合作；建立国地税协调机制，统筹大企业税收服务和管理；加强与系统外相关部门合作，建立健全第三方信息共享机制。

1.2.5绩效保障原则

全面树立绩效管理的理念，通过绩效管理工作促进大企业税收专业化管理。认真梳理工作事项，准确界定岗责体系，科学设计绩效指标，规范考核流程，完善考核机制，创新完善绩效评价体系，实现绩效管理与大企业税收管理的无缝衔接，提升管理水平，创新管理模式。对于纳入绩效考评范围的工作事项，科学合理地进行绩效考评；对未纳入绩效考评的事项，也要运用绩效评价的理念，全面监控和评价工作效果。

1.3 业务体系总体架构

大企业税收服务和管理业务体系的总体架构是“遵从引导--遵从管控--遵从应对--反馈提高”的工作闭环，遵从保障是各环节的工作基础。如下图所示： 图1-2遵从闭循环管理

第二部分 遵从引导

遵从引导以大企业需求为导向，通过个性化纳税服务，提高大企业自我防控税收风险的能力，实现对税法的自我遵从。遵从引导与遵从管控、遵从应对既相互联系，又有所区别，遵从引导更加注重引导企业提升自身的税法遵从意识和管控能力，并持续提升税法遵从度。遵从引导有利于纳税人更加自觉、主动选择自我遵从，不断降低征纳成本，提高大企业满意度。主要内容包括政策服务、引导内控建设、涉税诉求管理和税收遵从合作协议管理。

图2-1 遵从引导结构图 2.1政策服务 2.1.1概述

政策服务是指税务机关在重大税收政策和管理制度出台前，充分征求大企业意见，并在税收政策和管理制度公布实施后，及时进行宣传和辅导，帮助大企业了解、遵从和运用税收政策，并定期收集大企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。2.1.2工作内容：

2.1.2.1在出台重大税收政策和管理制度之前，征求大企业意见，并对意见进行认真分析研究。

2.1.2.2在税收政策和管理制度公布实施以后，及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导大企业自我遵从。

2.1.2.3各级税务机关定期收集大企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。2.2引导内控建设 2.2.1概述

引导内控建设是指税务机关按照《大企业税务风险管理指引（试行）》（详见附录），对企业税务风险内控体系状况进行调查、评价，并根据大企业实际情况采取相应措施，引导企业建立完善税务风险内控体系。2.2.2工作内容 税务总局确定实施内控调查的总局定点联系企业名单和户数，各省税务机关在名单中选择相关企业在本省内最高层级的成员企业作为调查对象。

2.2.2.1内控调查。税务机关采取案头查阅、问卷调查、实地调查等方式进行内控调查。在调查实施过程中，各省税务机关要认真分析调查问卷内容，针对企业不同层级人员掌握信息情况进行分别调查，确保调查问卷回复质量。调查的内容包括：

（1）企业基本情况。主要包括：企业基本信息、组织架构、经营范围、业务流程、企业纳税信誉等情况。（详见附录《2014年大企业税务风险内控调查工作方案》附件1）

（2）企业税务风险内控情况。主要包括：税务风险管理控制环境；税务风险识别、分析和评估；税务风险控制活动；税务信息管理体制和沟通机制、监督和改进机制等情况。（详见附录《2014年大企业税务风险内控调查工作方案》附件2）

2.2.2.2内控测试。针对调查结果，税务机关采取符合性测试、实质性测试等方法开展内控测试工作。

2.2.2.3内控评价。税务机关对内控调查和测试取得的各类信息进行整理、分类、汇总，对结果进行综合分析，初步判断企业税务风险内控机制情况，分户出具《税务风险内控调查报告》。报告包括以下内容：企业税务风险内控建设基本情况；通过内控调查反映出企业可能存在的涉税风险；对企业内控建设的改进建议等。

图2-1引导内控建设业务流程图 2.3涉税诉求管理 2.3.1概述

涉税诉求管理是指税务机关针对大企业向税务机关陈述申请解决涉税问题的请求，建立健全涉税诉求快速响应机制，规范高效处理的过程。包括诉求受理、处理、回复、总结四个环节 2.3.2工作内容

2.3.2.1诉求受理。各级税务机关大企业税收管理部门应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。税务总局受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。

各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职责权限处理企业涉税诉求，遇有非本级职权范围事项的，应按规定向有权限处理的税务机关移送。大企业涉税诉求由大企业税收管理部门受理。2.3.2.2诉求处理。大企业税收管理部门对诉求提出初步处理意见，根据与企业沟通情况，必要时向企业所在地税务机关调查核实情况，并经过研究论证形成初步处理意见，根据处理权限分别形成最终处理意见：

（1）征求相关业务部门意见，意见明确的，确定最终处理意见；（2）对于重大涉税问题或相关业务部门意见不一致的诉求，提请召开协调会议，确定最终处理意见；（3）向企业所在地有权限处理的税务机关交办，由其反馈处理结果。

2.3.2.3大企业涉税事项协调会议。大企业税收服务和管理中发现的总局定点联系企业的重大涉税事项，大企业反映比较集中的普遍性、行业性的具体涉税问题，以及相关部门在处理中不能达成一致意见的具体涉税问题，由大企业税收管理部门负责归集整理，提交大企业涉税事项协调会议研究。

大企业涉税事项协调会议由分管大企业税收管理部门的局领导负责。大企业税收管理部门为协调会议的牵头单位，成员单位由相关部门组成。大企业税收管理部门根据会议内容，负责起草大企业涉税事项协调会议纪要，参会成员单位会签后，报分管大企业税收管理部门的局领导签发。

根据会议纪要议定内容，各相关部门在规定时间内处理相应事项，大企业税收管理部门跟踪了解相关情况。需要向企业反馈的，由大企业税收管理部门统一回复企业。

2.3.2.4诉求回复。最终处理意见属于对涉税事项的税法适用的解释或说明，大企业税收管理部门应企业需求正式发文回复企业，也可通过非办文形式回复；属于对税收法规进行补充明确的，由总局相关业务部门发布普遍性文件的，以非办文形式及时告知企业；属于需要继续研究论证或形成税收政策建议的，通过非办文形式回复企业。2.3.2.5诉求总结。大企业税收管理部门将前几个工作环节中形成的文字资料（包括纸质形式和电子形式）整理归档。对企业所反映问题进行汇总，分析整理形成税收政策建议向相关领导和相关部门反映，并完善大企业税收风险管理的流程和标准。

图2-2大企业涉税诉求管理业务流程图 2.4税收遵从合作协议管理 2.4.1概述

税收遵从合作协议是税务总局与企业集团在自愿、平等、公开、互信的基础上签订的协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。签订税收遵从合作协议的目的是为共同防范和控制税收风险。2.4.2工作内容

2.4.2.1协议对象的选择。税务机关根据以往的税收管理情况和对企业税务风险内控机制的掌握情况，选择签订对象。主要基于两个方面：一是企业有自我遵从税法的主观愿望；二是企业有自我遵从管控能力，有一套较为完善、运转顺畅的税务风险内部控制体系。2.4.2.2与企业进行沟通协商。税企双方在自愿的前提下，依据现行的法律法规，协商协议的具体条款，起草协议文本。协议文本应征求相关业务部门意见，根据征求意见修改后的协议文本，与企业及时进行沟通和确认。

2.4.2.3签订协议。召开大企业涉税事项协调会议确定协议正式文本，税企双方择时签订协议。协议的基本内容包括：

（1）协议的适用范围;（2）企业的权利和义务;（3）税务机关的权利和义务;（详见附录《税收遵从合作协议主要权利义务》）

（4）保密条款;（5）协议适用范围的调整和争议的解决方式;（6）协议终止条款;（7）关于执行协议或补充协议的签订;（8）协议的生效日期;（9）有效期和续签事宜。

2.4.2.4协议执行, 主要包括以下内容:（1）积极引导和帮助企业建立健全税务风险内控体系。具体要求详见2.2引导内控建设。

（2）统筹安排信息采集与税收检查工作。合理安排企业涉税资料的报送和电子数据的采集，尽量避免重复要求企业提供相关资料。认为确有必要对企业进行税务检查时，除涉嫌重大税收违法案件以及上级批办、相关部门转办、举报、协查和税收执法督察事项外，可以给予企业不短于一个月的税务自查期限。

（3）确定税企联络员。协议企业的成员企业所属省级税务机关应按户分别确定专人负责与成员企业的日常联系、协调处理企业涉税诉求和重大事项、跟踪了解并评价协议执行情况。

（4）加强国地税合作。在协议执行过程中，各地国税机关、地税机关应进一步加强合作，努力做到双方共同组织谈签补充协议，共同组织高层对话，共同实施成员企业税务风险管理，共同研究税收遵从应对措施。

（5）规范签订补充协议。在协议执行过程中，省级税务机关可与成员企业分别签订补充协议。补充协议内容应结合税企服务需要和管理实际，依法对协议事项、内容、程序和时限等进行细化和补充，细化及补充内容不得与税务总局与企业集团签订的协议内容相冲突。补充协议文本应报税务总局备案。

（6）涉税事项事先裁定。大企业提交申请事先裁定的事实、依据、意见等。大企业税收管理部门对纳税人的事先裁定申请进行初步审查；对资料、信息不完整的，受理部门可以要求申请人补充。大企业税收管理部门通知大企业申请已受理或不受理并说明原因，受理的开始深入的调查审核。大企业税收管理部门拟定涉税事项事先裁定书面文书，对于事先裁定事项较复杂或相关业务部门意见不一致的情况，提请召开协调会议，确定最终裁定意见，并送达大企业。

（7）重大事项报告管理。税务机关受理企业报告的组织结构重大变化、重大投融资活动、兼并重组、重大财产损失等重大涉税事项，根据重大事项报告信息及调查核实情况进行初步分析，发现企业存在税务风险的，结合企业实际情况，提出可行性建议，引导其建立或完善税收风险内控机制。必要时进行跟踪了解，掌握大企业重大事项对税收管理工作的影响。建立大企业重大事项工作档案和资料库。（8）具有行业特点的涉税诉求处理。具体要求详见2.3涉税诉求管理。2.4.2.5协议执行情况评价。协议执行期内，税务机关要注意跟踪了解协议执行情况，每年对企业税收遵从情况和协议执行情况做出评价，及时反馈评价结果，提出改进建议；积极采纳大企业对税务机关改进纳税服务的建议，并提出优化纳税服务的具体措施。

图2-3 税收遵从合作协议管理流程图

第三部分 遵从管控

遵从管控是指税务机关利用企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对分析，及时全面了解企业税源变动情况，通过风险评估，查找企业在税务登记、纳税申报、税款缴纳以及履行其他涉税义务过程中存在的涉税风险，进行风险等级排序，形成风险评估报告，为风险应对提供依据。遵从管控工作包括税源监控和风险评估。

图3-1 遵从管控业务流程图 3.1税源监控 3.1.1概述

税源监控是指税务机关利用企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对分析，及时全面了解企业税源变动情况，为风险评估和应对提供基础性信息。税源监控采用属地管理与集中管理相结合的方式。税源监控包括日常涉税事项监控、专项涉税事项监控和税收分析。3.1.2工作内容

3.1.2.1日常涉税事项监控

日常涉税事项监控是指从企业办理税务登记至申报纳税等日常征管环节涉税事项中选取相关事项进行监控，主要包括：登记事项监控、发票事项监控、认定审批事项监控、申报事项监控、其他事项监控等。3.1.2.2专项涉税事项监控

专项涉税事项监控是指从日常涉税事项以外的事项中选取特定事项进行监控，主要包括：企业涉税诉求处理情况的监控、税务风险内控情况的监控、税收遵从协议履行情况的监控等。3.1.2.3税收分析

大企业税收分析以税收数据为基础，运用特定的分析方法，了解掌握税收与经济之间的关联关系，监督、评价大企业的税收收入和生产经营情况的内在联系，以达到判断宏观经济形势、把握税收收入动向、解析税收增减因素、推进征管水平提高、促进企业纳税遵从的目的。税收分析包括以下两项内容：

（1）收入形势分析。根据税收收入管理工作需要定期开展，用于反映大企业税收收入变动情况，科学预测把握税源税收变动趋势，更好的为组织收入服务。通常采用常规对比分析法和弹性分析法，分行业、分集团、分规模、分税种开展收入形势分析。（2）经济运行分析。针对经济社会发展中的热点难点问题不定期开展，研究经济和税收之间的关系，揭示行业、产业发展中的深层次税收问题，为税收政策调整提供决策依据。通常采用常规对比分析和经济计量分析模型方法开展经济运行分析。

图3-2 税源监控业务流程图 3.2风险评估 3.2.1概述

风险评估是全流程税收风险管理的起始环节。税务总局根据工作计划，多渠道广泛收集信息，识别和分析企业集团整体可能存在的税收风险，为后续实施以风险为导向的分类应对提供依据。各地税务机关应根据税务总局对风险评估工作的统一要求，落实税务总局推送的信息收集、识别分析等任务。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））3.2.2工作内容 3.2.2.1信息收集

税务总局通过下发风险评估问卷、调查内部控制情况等形式收集企业信息，建立行业税收风险特征库和企业基础信息库，并向各省税务机关开放。各省税务机关结合日常税收服务和管理工作，加深对行业和企业了解，广泛收集企业经营管理信息和其他涉税信息，向税务总局提交补充、更新的企业名册和税务管理等方面信息。税务总局审核各省税务机关提交的信息后，升级维护行业税收风险特征库和企业基础信息库。3.2.2.2风险识别

税务总局根据企业申报纳税情况、问卷调查情况、企业内部控制情况等信息，辅之以典型样本企业的抽样调查，通过人机结合的方式，分析大企业税收风险状况和税法遵从状况，识别可能存在的税收风险。风险识别从一般性税收风险、行业性税收风险、企业特定事项税收风险三个方面来识别。（1）一般性税收风险

①大企业在税收风险内控机制和制度设计方面可能存在的税收风险。②大企业内控机制实际运行中可能产生的税收风险，重点是在生产经营各个环节可能产生的税收风险。

③大企业在涉税业务处理环节可能存在的税收风险，重点是财务管理、资金控制、申报缴税等环节可能产生的税收风险。④其他一般性税收风险。（2）行业性税收风险

针对税务总局开展专项工作所涉行业，根据不同行业的生产经营特点，对其区别于其他行业的税收风险开展重点识别。（3）企业特定事项税收风险

①企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及发生重大对外投资、重大并购或重组、重要合同或协议的签订等重大事项可能带来的税收风险。②企业在股权转让、关联交易和跨境投资等事项中可能存在的税收风险。

③企业受行业惯例和监管约束可能产生的税收风险。④其他特定事项税收风险。3.2.2.3风险评价分析

税务总局评价税收风险的严重程度以及发生的可能性，根据分析评估结果进行风险等级排序,汇总整理潜在的风险列表和企业风险等级排名，详细列示被评估企业可能存在的风险领域和具体的涉税风险点，形成风险评估报告，为风险应对提供依据。

图3-3风险分析业务流程图 第四部分 遵从应对

遵从应对是指税务机关按要求对收集的企业税收风险信息以及遵从引导、遵从管控等环节反映的企业税务风险情况在判别、评估基础上，对企业税务遵从风险实施针对性的管理措施。遵从应对针对不同风险等级企业和企业不同类型风险，采取纳税服务、企业自查、税务审计、税务稽查和反避税等措施实施有针对性的应对。（详见附录《国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知》（国税函〔2010〕513号））

在开展遵从应对过程中，需要通知企业有关税务事项、要求企业提供有关资料、办理缴纳税款及滞纳金、下发税务处理决定、进行税务行政处罚等涉税事项时，使用税务总局已经统一颁布的税收执法文书。（详见附录《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号）

图4-1 遵从应对业务结构图 4.1纳税服务

纳税服务的具体措施包括政策服务、引导内控机制建设、涉税诉求管理和遵从合作协议管理，已在遵从引导部分详细阐述，此处不再赘述。4.2风险自查 4.2.1概述

风险自查是调动企业积极性、主动排除税务风险的一项有效措施。是税务总局组织企业集团总部及其成员企业，按照统一要求对税务风险进行自我排查纠错，各级税务机关与企业合作互动，指导、帮助企业开展自查。风险自查采取总局统筹安排、系统联动、国地税联合开展的方式进行。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））4.2.2工作内容 4.2.2.1组织自查

税务总局统一发函布置大企业开展税务风险自查工作，各级税务机关根据税务总局要求进行宣传辅导，帮助本地成员企业全面深入开展风险自查，及时研究解决自查中反映的问题，并将重大问题及时上报税务总局。具体内容包括：（1）总局及各地税务机关根据自查方案，布置大企业开展税收风险自查，下发自查软件和自查数据包，开展相关培训。

（2）大企业总部和成员企业根据自查工作要求，制定本集团及成员企业的风险自查方案，利用总局风险自查软件，按照税法规定和自查要点的要求，对自身存在的税收风险、涉税问题以及内部控制情况进行检查，缴纳自查应补缴的税款和滞纳金。

（3）各地税务机关对大企业风险自查工作进行实时宣传辅导，帮助企业全面深入开展风险自查，及时研究解决企业风险自查中反映的各种问题。涉及到重大或普遍性问题时及时上报总局。4.2.2.2督促整改

税务机关督促大企业进行问题整改，要求企业及时补缴税款及滞纳金，引导企业完善内部控制机制，帮助企业提升自我控制涉税风险的能力。自查结束后，梳理归集大企业风险自查情况和问题，编制企业自查情况报告，上报税务总局。具体内容包括：

（1）自查结束后，成员企业向企业总部报送风险自查报告，大企业总部统一汇总后，向总局报送集团及其所属成员企业的风险自查报告。成员企业同时将风险自查报告报送属地税务机关，然后层报省局，各省局梳理、汇总大企业的风险自查情况和问题，分户编制企业风险自查情况报告，并总结本地区自查工作整体情况，上报总局。（2）总局对各省和企业集团报送的企业风险自查情况进行分析、汇总，编制分企业集团的风险自查情况综合报告，统一反馈给各地税务机关，供各地在下一步的风险应对工作中参考。（3）税务机关根据企业风险自查结果，要求企业及时补缴税款及滞纳金，督促企业进行问题整改，引导企业完善内控机制，帮助企业提升自我控制税务风险的能力。同时根据企业风险自查情况和其他相关信息，开展下一步的风险应对工作。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））

图4-2 税务风险自查业务流程图 4.3税务审计 4.3.1概述

税务审计是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。是税务机关运用现代审计技术和方法，结合企业生产经营、税务管理及其他相关信息，对税收风险较高的企业进行全面、系统的分析、审核和评价。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））4.3.2工作内容 4.3.2.1案头审计 4.3.2.1.1数据抽取

税务总局负责抽取已实现数据总部集中的大企业的电子数据，经整理后下发各省税务机关。各地根据税务总局统一部署，抽取未实现数据总部集中的本地成员企业电子数据，并将数据上传至税务总局。4.3.2.1.2省局全面案头审计

各省税务机关在对收集的各种信息进行全面分析的基础上，结合税务总局下发的税收风险特征库、风险评估报告等，对抽取的企业电子数据进行重点审核；按户归集案头审计结果，评价大企业税务风险状况，分析可能的风险来源和成因；将审计结果上报税务总局，作为税务总局确认重点审计对象的依据。4.3.2.1.3税务总局重点案头审计

税务总局通过对各省全面案头审计的评价分析，从中选择整体税收风险较高的大企业或部分重点涉税事项进行重点案头审计，确定需要开展现场审计的大企业名单。4.3.2.2现场审计 4.3.2.2.1审计通知

税务总局确定现场审计对象后，约谈大企业集团总部，告知现场审计企业名单、现场审计工作安排、需准备的资料清单以及其他需要配合的事项。税务总局和各省税务机关组建现场审计团队。各省税务机关配合税务总局，或者承接税务总局推送的现场审计任务，并发出《税务事项通知书》提前通知现场审计对象。4.3.2.2.2内部控制测试

现场审计团队对企业内部控制制度执行情况进行测试并做出评价，确定是否需要进行实质性测试。4.3.2.2.3实质性测试

现场审计团队运用实质性分析和细节测试等方法进行实质性测试，及时汇总现场审计情况，要求企业在提供的资料上签章（字）确认。4.3.2.2.4交换意见

现场审计团队拟定初步审计意见，听取企业陈述和申辩意见，填写《询问（调查）笔录》和《陈述申辩笔录》。4.3.2.2.5形成现场审计报告

现场审计团队根据发现的涉税风险事项形成现场审计报告，把现场审计过程中已经核实确认并且税法规定明确的税收风险，及时推送给大企业所在地税务机关。4.3.2.2.6审计处理

税务总局汇总整理税务审计各阶段工作成果，统一研究处理税企双方存在争议的重大税收政策问题，下发税务审计建议，向各省税务机关揭示重大税收风险、提出整改要求和处理意见等，并适时抽查各省落实情况。各地参照税务总局的审计建议，对本地大企业存在的税收风险进行核实处理，发出《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等文书，督促大企业及时足额缴纳税款及滞纳金，整改落实好核实确认的问题。发现企业有偷逃骗税嫌疑的，移交稽查部门处理。工作结束后，应及时将整改落实情况汇总上报税务总局。

图4-3税务审计业务流程图 4.4反避税 4.4.1概述 在遵从应对过程中，如发现有关联交易的大企业存在避税嫌疑的，可以采取反避税调查方式处理税务风险，进行特别纳税调整。4.4.2工作内容

反避税工作由税务总局统筹，分级实施，总局统一组织对大企业集团开展案件调查工作，对于具有同质性的问题统一进行处理，全国统一调整方案，各地按照总局统一方案执行，避免重复进行调查、取证、谈判等工作。（详见附录《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》(国税发〔2009〕2号))4.5税务稽查 4.5.1概述

在遵从应对过程中，如发现企业涉嫌偷逃骗抗税等行为的，通过规定程序移交稽查部门立案查处。4.5.2工作内容

参照《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）4.6反馈提高 4.6.1概述

反馈提高是全流程税收风险管理中堵塞风险管理漏洞、实现闭环管理的重要环节。是税务机关将风险管理中发现的问题反馈至企业，不断提高企业自我遵从水平；反馈给一线征管部门，持续改进日常税务管理；反馈给税收法规和政策部门，促进税收政策完善；税务总局对各地大企业管理部门工作情况进行系统梳理总结，提高风险管理水平。4.6.2工作内容 4.6.2.1反馈给企业

各级税务机关将税务风险管理各个阶段发现的问题和改进建议及时提示给大企业，并进行跟踪管理，辅导和监督企业及时改进，引导大企业完善内部控制制度，建立有效的税务风险防控体系。

风险问题和改进意见不仅针对已经开展税务风险管理的大企业，也可以将行业税务风险给同类行业的其他大企业进行风险提示。风险提示一般以函告形式，大企业对照函告要求进行整改，通过书面形式向税务机关反馈疑点核实和整改情况。税务机关针对大企业的回复内容，还可组织人员对大企业整改情况进行核查，研究制定进一步的风险应对工作方案。

4.6.2.2反馈给一线征管部门及税收法规和政策部门

各级税务机关的大企业管理部门根据税务风险管理反馈结果，将企业遵从问题反馈到本级征管部门或主管税务机关，帮助改进日常管理。将反映出的税收法律、法规和政策执行中的问题反馈到税收法规和政策部门，帮助改进税收立法和政策制定，提高全国税法执行的统一性和税法适用的一致性。

4.6.2.3提高大企业税收服务和管理水平

各地通过对税务风险管理工作的系统梳理和总结，查找存在的问题，发现管理中的薄弱环节，提出改进工作的措施和建议，形成总结报告上报税务总局，并加强对企业的后续跟踪管理和日常税源监控。税务总局对各省税收风险管理工作进行绩效考核并通报考核结果，修订完善税收风险管理相关制度、办法和具体措施，补充更新行业税收风险特征库和企业基础信息库。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号）

图4-4 反馈提高业务流程图 第五部分 遵从保障

遵从保障是指通过信息化建设和工作团队建设，为大企业税收服务和管理工作提供全面、及时、可靠的基础性保障。遵从保障主要涵盖信息化建设（包括涉税数据管理和信息系统建设）和工作团队建设。

图5-1 遵从保障框架 5.1信息化建设 5.1.1涉税数据管理 5.1.1.1企业名册管理 5.1.1.1.1概述

企业名册管理是指在税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册，各地税务机关根据上述信息，开展企业名册核实，反馈名册核实结果，正确建立总局定点联系企业树型管理体系的业务处理过程。

2013年4月，税务总局发布了《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》，具体参见税务总局公告2013年第18号。5.1.1.1.2管理范围

企业名册管理范围以合并报表的口径和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。现阶段，内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内各级分公司和子公司，以及境外控股公司；外资企业名册管理范围为全球总部控股并在中国境内进行税务登记的各级分公司和子公司；其他特殊情况的涉税组织机构。5.1.1.1.3名册内容

总局定点联系企业名册内容由税务登记、资格认定、关联关系以及组织架构等涉税信息构成。企业名册的范围和内容由国家税务总局根据税收管理工作需要逐年规范、完善。2013总局定点联系企业名册信息采集表和核实表如下图所示：

表5-1 2013总局定点联系企业名册信息采集表

一、基本信息

*电子档案号（自动编号）

纳税人识别号（国税）

纳税人名称（国税）

纳税人识别号（地税）

纳税人名称（地税）

*是否为境外企业

*组织机构代码

*登记注册类型

*核算方式

单位性质

*国标行业（主行业）

国标行业（附属行业1）

法定代表人（负责人）

*财务负责人

姓 名

联系电话

*税务联络人

姓 名

联系电话

二、组织架构信息

*纳税人识别号（集团）

*纳税人名称（集团）

*纳税人识别号（上级公司）*纳税人名称（上级公司）*国税主管税务机关

国税税收管理员

（由国税主管税务机关填写）

联系电话

*地税主管税务机关

地税税收管理员

（由地税主管税务机关填写）

联系电话

三、企业规模信息

姓名 姓名

*缴纳税额（单位：元至角分）

其中：缴纳国税（由国税机关填写）

缴纳地税（由地税机关填写）

缴纳国地税合计（自动计算）

从业人数

营业收入（单位：元至角分）

资产总额（单位：元至角分）

四、特殊属性信息

营业税国地征收隶属关系

企业所得税国地征收隶属关系

企业享受优惠政策认定信息

*资产关联关系

*是否独立申报缴税

*企业属性

税务管理层级

企业管理层级编号

五、投资方信息

序号 投资方名称 投资比例 登记注册类型 所在国家

表5-2 2013总局定点联系企业名册信息核实表 国税核实人员

姓名

联系电话 地税核实人员

姓名

联系电话

反馈意见 □ 填报准确 □ 企业集团漏报户 □ 国税纳税人识别号有误

□ 地税纳税人识别号有误

□ 必填项信息有误

□ 其他选项信息有误 5.1.1.1.5工作流程

企业名册管理工作主要包括代码准备、名册采集、任务分发、名册核实、结果上报、名册反馈和工作总结七个工作阶段。各阶段任务如下：（1）代码准备。各地税务机关整理当年税务行政区划代码、名称和对应关系等信息，完成企业名册管理代码准备工作。

（2）名册采集。总局定点联系企业集团总部整理、审核和汇总本级及其成员企业名册，并按照税务机关的指定方式，将企业名册报送至税务总局。

（3）任务分发。按照税务行政区划关系，税务总局将采集到的企业名册分发至各地税务机关。

（4）名册核实。主管税务机关根据任务分发结果，组织完成税务行政区划内企业名册核实工作。具体可采取与现行征管系统信息比对、与第三方信息比对、向企业核实信息以及到企业实地调查等方式开展名册核实工作。（5）结果上报。主管税务机关根据名册核实结果，标注、修订与企业报送情况不符的名册信息，并将核实和修订结果上报至上级税务机关，同时，各地税务机关税收征管部门应当根据名册核实结果，组织调整现行征管系统中的“管理层级”和“所属集团”，实现企业名册信息共享。

（6）名册反馈。税务总局将核实后的企业名册反馈给总局定点联系企业集团总部，由其根据核实结果，区分不同情况，开展信息校正工作。

（7）工作总结。各地税务机关根据工作中暴露出的重点和难点问题，进行工作总结，提出工作建议。税务总局根据工作开展情况，实施工作考核，持续提升管理水平。5.1.1.2大企业涉税数据采集 5.1.1.2.1概述

大企业涉税数据采集是指以大企业集团总部及其成员企业为对象，以集团一户式涉税信息库为基础，以信息系统为依托，以配套工作机制为保障，对大企业的税收征管数据、经营管理数据、第三方数据和国际情报交换数据进行统一归集、加工和处理，为下一步开展大企业涉税数据深度挖掘和分析应用提供数据基础保障。5.1.1.2.2采集内容

（1）大企业税收征管数据。主要包括登记、发票、资格认定、证明、税收优惠、申报征收、纳税担保、税务行政救济、稽查、评估审计、违法违章处理和税务执行等十二类税收征管数据，以及在遵从引导、遵从管控、遵从应对过程中掌握的相关涉税数据。

（2）大企业经营管理数据。主要包括企业组织架构和隶属关系、公司治理和关键管理人员信息、税务筹划情况、关联交易情况、产品或服务情况、企业发展情况、信息系统建设和使用情况、企业内控情况等。

（3）第三方数据。主要包括工商、国土、公安、质监、银行等行政管理部门，以及相关研究机构、行业组织、中介机构等掌握的大企业涉税数据。

（4）国际税收情报交换数据。主要包括国家（地区）间通过税收情报交换等方式掌握的大企业涉税数据。

图5-3 大企业涉税数据采集内容 5.1.1.2.3采集方式（1）税务系统采集。

各省税务机关根据税务总局标准化的接口口径，开发集中抽取程序，实现本地数据与税务总局大企业涉税数据采集系统的无缝对接。对于使用税务总局征管系统（如金税三期，CTAIS等）的地区，由税务总局在相关信息系统中开发标准化的数据导出和对接模块，以便减轻各地数据报送工作负担。

省以下税务机关按照涉税数据采集工作要求，依托税务总局统一推广的信息系统，逐级填报、审核和报送相关数据。（2）纳税人端采集

集团总部按照税务总局发布的统一标准，层层落实采集工作任务；经审核确认后，集团总部依托相关信息系统将采集到的涉税数据报送至税务总局。

成员企业按照对应层级大企业税收管理部门或主管税务机关发布的统一标准，落实采集工作任务；经审核确认后，成员企业根据税务机关确定的报送方式将采集到的涉税数据报送至对应层级大企业税收管理部门或主管税务机关。

（3）第三方数据共享。在税务总局第三方数据共享工作总体框架内，逐步推动与有关部门的信息共享，健全社会化综合治税长效机制，发挥第三方数据的倍增效应。

（4）税收情报交换。按照税务总局税收情报交换工作总体要求，通过与相关国家（地区）签订税收情报交换协定、搭建税收情报交换共享平台的方式，实现大企业税收情报数据的交换与共享利用。图5-4 大企业涉税数据采集方式 5.1.1.3大企业税收风险特征库建设 5.1.1.3.1概述

大企业税收风险特征库是指各地大企业税收管理部门根据各类涉税信息，按行业、集团梳理风险特征指标，运用科学的统计方法，建立风险分析模型，设定风险参数和关键值，提炼各种税务风险点，对企业或集团税收风险进行规范化定义描述，并运用信息化手段实现科学的存储和运用。5.1.1.3.2主要内容

大企业税收风险特征库主要内容包括税种、类别、风险点名称、税收风险领域、适用期间、税收风险具体描述、税收风险识别方法、判断依据、分值、涉及的会计科目、税收风险处理策略等。5.1.1.3.3采集方式

大企业税收风险特征库内容主要来源于大企业税收管理部门的实践工作和基层主管税务机关的经验共享。5.1.1.3.4特征库的应用和维护

税务总局统一建立分集团、分行业的大企业税收风险特征库，各地大企业税收管理部门按照税务总局统一部署和标准规范，组织开展分集团、分事项的大企业税收风险管理工作，并根据风险管理结果补充完善税收风险特征库。5.1.1.4跨区域数据协作 5.1.1.4.1概述

跨区域数据协作是指以集团一户式涉税信息库为基础，以信息系统为依托，通过协作名单的报送与确定、协作需求的提出与反馈、协作数据的采集与推送等，实现大企业涉税数据在全国集中管理与协同共享。

5.1.1.4.2协作范围

协作企业范围涵盖本地所辖大企业在外地进行税务登记的各级成员企业，包括各级分公司和子公司。协作数据范围涵盖各级税务机关掌握的税收征管数据、企业经营管理数据等。5.1.1.4.3协作方式

跨区域数据协作分为常规协作和专项协作两种方式。

（1）常规协作方式是指税务总局统一收集、整理协作数据申请方报送的协作企业名单，将相关企业在集团一户式涉税信息库中集中管理的税务登记、申报征收、财务报表等基本涉税数据共享至协作数据申请方的业务处理过程。

（2）专项协作方式是指由于常规协作方式无法满足专项工作需要，协作数据申请方发出专项协作申请、提交专项协作需求，协作数据提供方在规定时限内收集、整理相关企业涉税数据，并将其共享至协作数据申请方的业务处理过程。5.1.2信息系统建设 5.1.2.1概述

信息系统建设是指将现代信息技术与大企业税收管理业务体系进行充分融合和渗透，通过涉税数据逐步整合、系统功能全面升级、用户范围有效覆盖以及业务技术深度交融，为实现大企业税收管理现代化目标提供全面、及时、可靠的技术保障。5.1.2.2建设框架

图5-6 大企业税收管理信息化建设框架图 5.1.2.3工作任务

5.1.2.3.1建设信息化支撑保障平台

把合作遵从、风险管理和分类管理等现代税收理念同现代信息技术进行紧密结合，加快建设以个性化纳税服务、税收风险管理、大企业税务审计、工作事项跟踪管控等功能为核心的大企业税收管理信息化支撑平台，依托平台固化各层级税务机关大企业税收管理事项，推动形成大企业税收管理现代化格局。5.1.2.3.2建立集团一户式涉税信息库

将目前散存在多个管理环节和层级的大企业涉税数据，按照集团一户式的方法进行筛选、归集、存储与展示，建立一个完整、规范和统一的集团一户式涉税信息库。在此基础上，各级大企业税收管理部门可以开展税源监控、税收分析、风险识别、跨区域数据协作等深度数据利用工作，实现大企业涉税数据的全国集中共享。图5-7 集团一户式涉税信息库建设框架 5.1.2.4.3打造大企业税源监控体系

组织开展总局定点联系企业税源监控月快报，丰富完善大企业税源监控指标，依托集团一户式涉税信息库，研发大企业税收风险过滤器，为开展大企业税源监控工作提供技术保障。5.1.2.4.4研发大企业税务审计工具

按照大企业税务审计工作要求，研究开发以数据采集、自动风险分析、审计底稿和档案管理等功能为核心的税务审计工具，为满足多税种、跨、综合性的大企业税务审计工作需要提供全面、及时、可靠的技术保障。

5.1.2.4.5拓展税企沟通互动渠道

利用互联网平台实现总局定点联系企业名册报送、信息采集、诉求办理等业务功能，提升大企业外网服务用户规模，搭建起便捷、高效的税企沟通快速通道，实现税企沟通渠道的无障碍化和沟通手段的多样化。

5.2工作团队建设 5.2.1概述

工作团队建设是指集中大企业税收管理部门、相关部门专业人才以及外部专家，共同研究中重点和难点问题，探索有效的解决方案，推动大企业税收服务和管理工作顺利开展。5.2.2团队类别

日常管理团队主要由大企业税收管理部门和纳税人主管税务机关的相关人员组成。

专家团队主要由大企业税收管理部门和相关部门专业人才组成。行业管理团队主要由大企业税收管理部门和外部专家组成。5.2.3工作内容

大企业工作团队采用集中办公和分散办公相结合的方式开展工作。5.2.3.1日常管理团队工作内容（1）企业涉税诉求的研究分析；（2）企业内控机制的调查；（3）企业遵从情况的评价；（4）税收政策执行情况评价；（5）专题调研；（6）其他工作任务。5.2.3.2专家团队工作内容（1）企业涉税诉求的政策辅导和解释；（2）重大事项报告的政策辅导。5.2.3.3行业管理团队工作内容（1）风险评估；（2）税务审计。

第六部分 大企业税收服务和管理实务解析

大企业税收风险管理实务解析以税务总局大企业管理司实施的税收风险管理工作，特别是2012年以来组织开展的大企业全流程税收风险管理为参照，重点对大企业税收风险管理工作的团队组织、信息采集、税务审计等工作事项进行解析，旨在为今后开展大企业税收风险管理工作提供借鉴和参考。

1.总局大企业税收风险管理工作情况介绍 1.1 2009年以来大企业税收风险管理工作概况

自2009年以来，总局大企业司组织开展的大企业税收风险管理工作主要有6项：一是2009年开展的11户内资总局定点联系企业税收风险自查工作；二是2010年开展的10户外资总局定点联系企业税收风险自查工作；三是2011年开展的24户总局定点联系企业税收风险评估工作；四是2012年开展的中石化集团税务风险管理专项工作。五是2013年开展的中国烟草、工商银行、大唐电力3户总局定点联系企业开展全流程税收风险管理专项工作；六是2014年开展的中国石油、中国五矿等6户企业集团全流程税收风险管理工作。1.2 全流程税收风险管理工作介绍

经过几年的探索创新和经验积累，税务总局大企业管理司从2012年开始探索实施针对企业集团的全流程税收风险管理，先后组织开展了中石化集团全流程税收风险管理专项工作和中国烟草、工商银行、大唐电力3户企业集的团全流程税收风险管理专项工作。

全流程税收风险管理专项工作呈现3个特点：一是以集团为对象，适当上收复杂涉税事项管理权限，克服了传统属地管理格局的条块分割，有效提高了企业集团的税务风险防控能力；二是组建专业化工作团队，规范工作流程，完善工作机制，探索实践上下联动、横向互动、扁平化、一体化的工作机制；三是探索开展税务审计工作，构建了“审前准备-案头审计-现场审计-审计处理和成果运用”的工作流程和“大后台-小前端”的审计工作模式。2.大企业税收风险管理实务解析 2.1大企业税收风险管理实务主要内容

开展大企业税收风险管理实务工作应考虑的主要事项包括：前期准备工作，专业化团队建设，税企沟通互动，税务机关之间、税务机关与第三方的协调联动，信息数据利用，税收风险识别、管控和应对，以及税务机关自身风险的防范等。以下税收风险管理实务解析，主要供各地税务机关开展全流程税收风险管理工作时借鉴参考。2.2前期准备

2.2.1前期准备工作描述

税收风险管理实务的前期准备工作指税务机关开展分集团或分事项税收风险管理工作前，应进行的相关准备工作，诸如团队组建、人员培训、工作预案制定、涉税信息整理等。2.2.2前期准备工作内容

前期筹划。前期筹划应明确工作预期目标，全面把握工作的整体安排、内外部环境等，筹备专、兼职工作团队，确定团队开展工作方式等。熟悉工作要求。总局启动的风险管理工作，各省是组织落实者，应熟悉总局工作要求，明确总局的工作目标，了解工作步骤，明确工作范围和任务。省局启动的风险管理工作，省局作为筹划设计者和组织落实者，应做好工作定位，明确工作目标、步骤、要求等。

人员培训工作。在风险管理实务工作前期，对团队人员进行培训，例如中石化税收风险管理专项工作前期，总局组织了石油行业税收专项培训；以及中国烟草等3户企业税收风险管理专项工作前期，总局组织了针对烟草行业、银行和电力等行业的行业税收培训。各省组织的风险管理工作，也需要进行前期培训。

税务机关协调联动。在开展大企业税收管理工作时，需要其他相关部门的协调配合，如与稽查部门沟通，协调避免重复下户；与税收征管部门协调，采集企业基础信息等。工作统筹和安排。在前期做好工作统筹和规划，有利于合理安排人力资源、涉税信息等征管资源。2.2.3注意事项

大企业税收风险管理实务工作需要逐步建立起包括行业或企业集团整体信息的基础信息库，建立企业税收风险特征库；需要在人力资源方面，特别是专业化团队建设方面提早做好准备。2.3工作团队建设 2.3.1工作团队建立

专业化团队对于大企业税收风险管理工作不可或缺。大企业往往成员企业众多，且跨地经营，需要税务机关组成跨地区、跨层级、跨行业的工作团队，才能有效开展大企业税收风险管理工作。团队成员的组成一般情况下应包括懂得税法、财会、行业、信息技术、相关法律知识和技能的业务骨干。2.3.2工作团队的职责

从层级上分，对一个大型企业集团开展税收风险管理工作，需要同时组织总局工作团队、省级工作团队、基层工作团队。总局团队负责整体上把握税收风险；省级团队负责配合总局团队，对本地区成员企业开展税收风险管理；基层团队负责配合总局、省级团队工作，负责各项工作的落实。

从工作方式上分，工作团队开展工作可以采取集中办公的形式，也可以利用远程通讯联络手段采用分散办公的形式，还可以采取集中、分散相结合的办公形式。2.3.2注意事项

工作团队是一个整体，要在信息共享、工作方法借鉴、工作进度等方面加强协调，突出税务机关的整体性，实现税收资源的高效整合，提升对企业的全面综合税收管理。

有针对性地建立长期人才储备。建立和完善大企业风险管理人才库，特别是分行业人才库，加强对各类人才的阶梯式、渐进式培养，保持人员的相对稳定性，便于在实务工作中组建高质量的工作团队。2.4税企沟通互动 2.4.1税企沟通互动描述

税企互动体现在风险管理实务的各个阶段中。税企双方需要在采集企业涉税信息、辅导企业开展税收风险自查，开展税务审计，引导企业实现税法遵从等方面沟通互动。税企沟通互动有利于建立良好的征纳关系，提高工作实效，同时有利于降低税务机关的执法风险。2.4.2税企沟通互动的方式

税企沟通互动可以通过约谈、讨论、信息交换和传递、现场交流等方式进行，主要包括：

制度性和非制度性沟通。制度性沟通指工作中必须安排的沟通，在工作方案、计划或工作安排中应考虑在启动阶段，现场审计阶段，和现场审计结束时进行制度性沟通；非制度性沟通指根据工作需要，随时就某些问题、事项、需要企业提供的信息等方面与企业沟通互动。高层互动与一般层面互动。税务机关主要负责人与企业治理层、管理层整体就工作的整体安排、工作理念等的沟通互动，属于高层互动；与企业具体业务人员，就具体业务等一般事项开展的互动属于一般层面互动。2.4.3注意事项

提前准备，与企业互动，特别是与企业高层沟通互动时，需要提前做好预案、提纲等准备工作。注意方式，在与企业沟通时，要考虑税务机关的下户次数、是否方便纳税人等因素。2.5税务机关协调联动 2.5.1税务机关协调联动描述

在大企业专业化税收服务和管理工作中，建立跨层级、跨部门、跨地区之间，国、地税之间的协调联动，具有十分丰富的内涵。在协调联动中，协调工作的联系人、负责人应充分发挥作用，充分发挥桥梁和纽带作用，积极主动与有关单位和人员进行沟通协调。2.5.2税务机关协调联动内容

与稽查部门的协调联动。与稽查局核对、协调，避免重复下户；在工作中发现应移交稽查的案件线索，依法办理移交。

与税政、征管、信息等部门的协调联动。在税收政策的适用、涉税信息的归集和整理、组建工作团队等方面进行协调。

不同层级税务机关的协调联动。主要有工作进度、时间安排，工作报告的传递，涉税信息、指标、重要风险点的发布、传递，工作范围、任务、职责的确定等方面。跨地区税务机关的协调联动。不同地区，没有隶属关系的税务机关之间的协调事项主要包括需要异地提供信息、涉税数据共享、工作方法的借鉴、税收政策执行的统一性等。

国、地税之间的协调联动。主要包括信息的传递和共享，实务工作开展中下户、对企业自查的辅导、对企业同一涉税问题的调查核实等具体事项，工作成果的共享、上报等。2.5.3 注意事项

要注重建立长效机制，对工作中经常遇到的问题，或将来可能遇到的问题，立足长远，建立协调机制，进行解决。注重协调联动的职责体系，避免出现推诿扯皮。在协调前明确时限、方式和责任人等内容。国、地税的协调或联合开展工作，应体现方便纳税人，有利工作的原则。

2.6信息采集和使用 2.6.1信息采集和使用概述

信息采集主要包括：税务机关在CTAIS系统、发票交叉稽核系统等系统中已经掌握的企业涉税信息的归集和整理，新闻媒体、网站、企业公布的年报等公开的企业及行业涉税信息的采集和整理，直接向企业采集的涉税信息。信息的使用包括对信息的整理、保存、使用，异地税务机关信息的传递和共享等。信息采集参考清单

信息采集清单(税务机关填制)

种类 名称(内容)信息来源 采集方式 采集时间 采集人 复核人(保存)附件及备注

序号 大类 中类 小类

基础信息 基本信息

组织架构 内部机构

成员单位

股权结构财务信息 核算信息

数据信息 资产负债表

利润表

所有者权益

现金流量表

会计报表附注

科目余额表

固定资产明细表

企业所得税纳税调整说明经营管理信息内部控制信息 基本制度

公司层面

业务层面

产品(商品)信息

是否调取ERP信息

关联方和关联交易信息行业信息重大事项信息

其他部门审计检查信息税务信息 登记信息

申报信息 增值税

消费税

企业所得税

查补信息

税收政策信息其他信息指标信息风险信息

经初步识别分析,做出风险列表。（用于自查辅导）

篇8：税收服务与税收工作并存

关键词：财政税收档案,服务招商引资

随着我国经济的快速发展,科学技术水平显著提高,档案载体发生了天翻地覆的变化,应用大量前沿的现代化信息技术,从以往的纸质档案、图片档案转变为电子化档案管理,载体变得更加多样化,包括光碟档案、网络档案、声音档案以及数字档案等等,档案工作的内容得到了极大的丰富,同时档案功能也超出了以往的记录和保存功能范围。基于此,社会对档案管理工作提出了更高的要求,在市场经济环境下,档案工作能否找到和经济建设适宜的结合点,更好地为招商引资工作提供服务,推动区域经济持续增长,已经成为当前档案管理工作首要内容。由此看来,加强建立财政税收档案服务招商引资工作研究是十分有必要的,对于后续理论研究和实践工作开展具有一定参考价值。

一、创新档案服务观念,提供更加主动式的服务

档案职能逐渐从以往的记录、保管转变为服务功能,提供的功能服务更加多样化。以往档案工作开展中,更多的是被动应付工作,提供的档案服务无论是从内容上还是服务范围上都存在较大的局限性,伴随着社会的进步和发展已经无法满足实际工作需要。基于此,档案管理部门和相关人员应该充分明确自身工作重要性以及职责所在,转变传统的档案管理工作观念,建立财政税收档案,为招商引资提供更加优质的服务。与此同时,在条件允许情况下可以开办档案寄存业务,创设网络平台,积极主动的深入到企业和基层,提供业务指导和帮助,将上层部门下达的文件精神传递下去,帮助人们更加充分和全面的掌握招商政策,以此来实现推介和引入双重效果。对于财政税收档案服务工作开展,应该结合实际情况,选择适当的时机,提高档案认知,充分发挥档案管理部门的作用。故此,档案管理工作应该从被动转变为主动,是招商引资工作开展的切入点。

二、做好窗口建设,加强宣传力度

抓好窗口建设,加强宣传力度,应用现代化信息技术,建立属于档案管理部门自己的网站,主要是为了档案管理工作提供窗口服务,促使档案信息资源共享,提升档案管理透明度。网站建设中,其中主要内容包括档案局简介、档案管理动态、档案法律法规、地区档案信息、招商之窗等等栏目,以此来向社会宣传当地的招商引资政策和招商项目,吸引更多外来资本投入,推动区域经济持续发展。还可以在领导信箱功能上为公众提供更加便捷的查询服务,通过点击网站上的领导信箱,输入相关查询信息即可获得查询结果,查询服务更加便利,创造更大的社会效益和经济效益。其中招商服务窗口的建设是尤为关键的,通过建立财政税收档案,丰富档案内容和功能,为区域经济发展提供更加坚实的档案保障。与此同时,还可以通过创办爱国主义教育宣传图片,包括概况、抗日烽火、解放战火、经济发展以及自然资源等众多板块,图文并茂,更加形象生动的向社会介绍区域发展历史,可以有效地激发社会大众爱国情怀,积极参与其中,为家乡建设贡献出自己的一分力量,对家乡产生一种感性的认知。

三、做好档案资源整合,为招商引资服务

在招商引资中,时常会出现企业选址问题的困扰,这些外来企业投资办厂不可以为区域创造更大的经济效益,带动区域经济发展,所以当地政府应该予以大力支持,帮助企业解决此类问题。通过在当地档案部门宣传网站上查询城建档案,即可更加全面地了解到城市地下管线建设和分布特征,促使投资者能够得到全面的城建信息,合理选址,防止带来不必要的麻烦和损失。很多企业在转型过程中,生产配方、交易协议以及维护权益等活动中同样会产生大量的资料需要收集整理,这就需要档案管理人员能够更加积极主动的提供档案服务,将原始资料信息收集和整理,建立财政税收档案,为招商引资工作提供更加全面的服务,迎合时代发展需要,推动档案管理工作持续发展,创造更大的价值和贡献。可以说,档案管理是一项系统化的工作,需要档案工作者任重道远,放眼全局,不断强化档案管理职能,为招商引资工作提供更为优质的服务。

档案管理部门在资料收集和管理中,通过应用现代化技术建立财政税收档案,将区域财政税收相关材料和信息收集在一起,为企业改制工作起到了更加积极的作用。诸如,某地区粮食局所属的一家粮油石油公司,为了能够盘活存量资产,要求对职工工龄置换调整。经过上报审批后予以批准,对该地区建成多年,管理不便的粮站库房转让,用于职工安置。但是有个别村民认为粮站库房坐落在他们村庄,应该给他们一定的转让款项,但是粮油公司在市财政地税局查阅档案资料后,发现该粮站属于国有资产,所以拒绝了该村庄的不正当要求,为后续经济体制改革工作顺利开展打下坚实基础。

四、结论

综上所述,建立财政税收档案,有助于为地区招商引资工作提供服务,促进区域经济持续发展。

参考文献

[1]尹陆文,陈湘芬.建立财政税收档案服务招商引资工作[J].浙江档案,2012,13(8):33-33.

[2]张娥.关于招商财政税收工作问题探讨[J].魅力中国,2012,23(20):86-86.