专项资金监管系统 文档

专项资金监管系统 文档（共8篇）

篇1：专项资金监管系统 文档

专项资金监管系统平台主要是为各项保障和改善民生资金提供高效管理和监控的系统平台，也是一个涵盖政府各级、各部门的平台系统，不仅对财政拨付资金可进行全方位监管，更重要的是对财政外的资金和使用单位的资金也进行了大纵深监管。实现真正意义上的资金透明管理，是目前为止国内监管范围最广、监察精度最高、科技手段最强、社会满意度最佳的综合性工作平台。

本系统平台以保障和改善民生的专项资金为重点，深入开展综合治理工作，以中央、省市“扩内需、保增长、调结构、惠民生”资金为重点，全面推广专项资金网上监控工作，进一步加大集中治理力度，认真查纠专项资金管理使用中的问题，在不断探索“科技+机制”的预防腐败新模式基础上，健全完善专项资金长效监管机制，加强和规范对专项资金使用的监督和管理，充分发挥专项资金在保障和改善民生、促进全区经济平稳较快增长中的作用。

专项资金监察系统平台采用B/S架构，在市、县（区）、乡（镇）三级财政、监察、审计、纠风、资金业务主管部门连网运行。该系统为机关部门网上协同办公系统，需要经过用户认证才能进入系统。本系统分为四个部分，分别是协同办公、业务监察、公共前台和系统管理。其主要功能有资金下达总量监控、资金拨付与发放监控、预警纠错，网上督办、自动汇总，信息查询等，对资金的流量、流速、流向进行监控，对资金的下达、申请、拨付、发放进行监控。有效解决资金监管部门上下级之间、业务主管部门与监管部门之间信息沟通不畅、信息共享不足等问题，构建省、市、县（区）、乡（镇）多级联动的网上资金监管体系。

篇2：专项资金监管系统 文档

1.项目名称

（专项资金、强农惠农）资金在线监管平台

2.项目背景

财政专项资金是经济社会发展的重要支撑。近年来，广东省省级财政每年安排专项资金都在400亿元以上，分配至50多个省级部门管理使用，由于传统的监管模式力度小、盲点多、效果差，以致出现了一些跑冒滴漏甚至是腐败问题。目前，虽然我省财政专项资金在线监管有了一定的基础，但也存在三个方面的问题：一是顶层设计滞后。基于监察、审计、财政和资金管理使用部门“四位一体”的在线监督框架仍未形成，标准尚未制定。二是建设进度滞后。50多个省级财政专项资金管理使用部门基本未有相应的在线监督系统，建成的也没有一个与省财政厅对接，处于“孤岛”状态。三是应用效果一般。现有的在线监督系统仍然处于探索阶段，大部分服务于内部业务需求，未真正实现实时在线监督。

专项资金与项目管理遵循统一调控、专款专用、权责分明和程序规范的原则。广东省农业厅畜牧兽医局、发展计划处、财务与审计处、农机办、种子管理总站、种植业处、农业投资项目中心等多个部门需要对专项资金进行统一监管，包括来自国家级农业项目和省级农业项目等。

国家级农业项目指国家发改委、财政部、农业部等有关部委安排的农业基本建设方面的基建项目、中央财政专项资金项目。省级农业项目主要指省有关单位安排的省财政专项资金项目和农业基本建设项目。

因此建设一个健全的资金监管平台以支撑现有业务，从而确保各处室在申报、审核、拨付资金、资金使用等各个环节的管理与跟踪，以加强风险控制及政府廉政建设。

（专项资金、强农惠农）资金在线监管平台

3.项目主要建设内容

专项资金：建设延伸到基层的专项基金使用监管平台，将项目审批立项、投资概算、建设实施、资金拨付、资金使用、竣工验收、资金沉淀统一纳入平台管理，围绕资金流进行项目与资金全过程监管。

强农惠农资金：资金监管覆盖农村基础设施建设类、农民直接补贴类、农业农村生产发展类、农村社会事业发展类共四大项，通过对资金的申报、拨付、使用、分析、评价等一系列流程的监控，实现资金监管“关口前移、全程监控、动态监管”

需求提出单位：畜牧兽医局、发展计划处、财务与审计处、农机办、种子管理总站、种植业处、农业投资项目中心等。

主要建设的模块包括： 项目管理、项目申报指南管理、项目申报管理、项目资金管理、项目验收管理、绩效评价、项目监督管理、项目公示、项目综合查询与统计。

3.1.项目管理

主要进行项目的基本信息管理、项目的状态变更管理等。

3.1.1.基本信息管理

基本信息包括项目名称、项目编号、申报单位、单位编码、专项资金名称、设立年限、申报责任人、联系电话、设立依据、设立金额、专项资金设立原因及背景、年限内每年资金安排计划、专项资金使用范围和方向、专项资金绩效目标等信息。

3.1.2.审批管理

主要是进行项目的审核与发布管理、项目的状态变更等。

审批由业务处室组织或委托有资质的评审机构对申报的项目进行评审,在系统中填写相关审核意见。审批的结果再通过网上办事大厅进行公示。

（专项资金、强农惠农）资金在线监管平台

3.2.项目申报指南管理

项目的申报指南管理，主要由专项资金主管部门将申报指南信息进行公开发布操作，申报指南信息需结合省农业厅网上办事大厅，增加项目申报指南信息。

3.3.项目申报管理

项目申报主要是市、县级单位通过网上办事大厅进行项目申报，暂时保存到网上办事大厅临时库中，本平台通过自动采集功能采集相关数据，进行申报信息采入库。

项目申报主要由两部分组成，一部分是网上办事大厅的申报功能，一部分是平台的申报功能（提供自动采集申报入库）。

申报信息包括申报单位、单位编码、专项资金名称、设立年限、申报责任人、联系电话、设立依据、设立金额、专项资金设立原因及背景、年限内每年资金安排计划、专项资金使用范围和方向、专项资金绩效目标等。

3.4.项目资金管理

经过审批通过的项目可进行资金的下达、拨付功能，资金的拨付需根据相关项目的拨付计划进行拨付，并在系统提交相关拨付的单据证明。

财务管理上对资金拨付下达形成审计机制，确保款项下达、拨付的有效性。

3.5.项目验收管理

项目的验收需要项目实施单位先自我验收，填写相关自验报告，然后再提交验收申请给上级部门，由上级部门根据项目的实际情况再进行组织专家评审验收。验收的结论需要记录到相关项目上。

（专项资金、强农惠农）资金在线监管平台

3.6.绩效评价

项目实施单位需进行自我评价，填写自我评价报告，并提交至直属主管单位。主管部门进行星级评价、评分评价、评语等。

项目实施单位接受社会监督，对于有举报、投诉的单位，将作为其评价的依据之一。

在自评中对没有完全实施完毕的跨项目实行过程评价，其绩效主要体现在项目实施过程是否按照原设定的总绩效目标（当年阶段性目标）规范、高效地组织实施；对实施完毕后的项目实行结果评价，其绩效主要体现在项目绩效目标的实现程度和实现的有效性。

3.7.项目监督管理

项目的监督管理主要是由纪检组、监察室对项目进行监察。平台提供相关监察技术指标和效益指标，如红、黄、绿牌等，形成有效的预警机制，日常检查、定期抽查相结合，进行预警、预示和执纪问责。坚决执行踩线必纠正、过线必处理。

3.8.项目公示

本平台需要将项目的申报结果以及项目实施过程予以公示，接受社会监督和提升政府项目公正公开透明化管理。因此项目的申报结果及相关实施过程可在广东农业网和网上办事大厅上予以公示。

3.9.项目综合查询与统计

提供项目的综合查询，如项目编号、项目名称、实施单位、负责人、年限等条件组合查询项目。

统计与分析：项目审批情况统计、项目验收情况统计等统计报表。

（专项资金、强农惠农）资金在线监管平台

4.项目建设要求

1、在现有涉农资金监管平台基础上进行升级改造。

2、须有效对接广东省财政厅专项资金管理系统。

篇3：专项资金监管系统 文档

一、适应新形势, 突出重点, 加强监管

为了主动适应新的形势任务要求, 按照“国家和人民利益的捍卫者、权力运行的 " 紧箍咒 "、公共资金的守护者”的要求, 财务管理中心重点对涉及就业专项资金的企业在岗职工技能提升培训、城镇失业人员技能就业培训、新生劳动力技能储备培训、创业促就业培训、农村劳动力技能培训、就业实训基地建设补贴等各类补贴台账的管理及资金支付、相关政策的执行情况进行检查, 对专项资金管理使用情况进行专项检查。牢固树立科学审计理念, 对专项资金分配管理使用过程中全程审计监督, 及时揭示和查处政策措施落实不到位、资金分配不合理、管理不严格、制度不完善和损害群众利益的问题, 确保每一分钱都用在刀刃上, 让群众真正受益。

二、落实责任, 加强协作, 抓好整改

被审计单位主要负责人作为整改第一责任人, 要切实抓好审计发现问题的整改工作, 坚持不断强化“两个责任”意识, 把思想和行动统一到中央的部署和要求上来, 勇于担当, 把落实好“两个责任”作为大事抓紧抓实, 确保党风廉政建设和反腐败工作各项任务落到实处。通过整合审计力量、联合执法, 提高了检查质量和检查效率, 减轻了地区、县市接待压力。每个地区检查市本级和两个县, 做到点面结合, 采取召开汇报会、查阅账簿、台账, 到财政、人社和就业部门现场抽检相关资料等方式, 对发现的问题现场指出、现场研究, 事后跟踪整改结果, 推动了地区加强专项资金管理, 受到地区各部门、相关单位的好评。建立了《就业专项资金、灵活就业人员社保补贴管理使用情况》监督检查档案, 为事后重点监督提供依据。

自2013年9月份开始对全省进行重点抽查, 共计抽查10个地市、43个县 (区) 、99家培训机构, 重点检查面超过60%, 对发现的问题进行了记录和现场指导, 引起了被查地区、县 (市) 的高度重视。2014年组织各地区进行审计整改。据统计, 有35家培训机构对档案重新进行整理、装订;有16家培训机构建立和规范了财务账;有8家培训机构退回了多发放的补贴资金, 合计金额214万元;冲回挤占的经费和不合理支出309万元, 后续将继续跟踪整改。

三、建立民生领域专项资金审计常态, 当好人民利益守护神

篇4：加强民政专项资金财务监管的探讨

【关键词】民政；专项资金；财务监管；问题；措施

民政资金是国家对保障困难群众、特殊及弱势群体的基础生活而设置的专项资金。因此，民政部门需要管理民政专项资金，有效的保障困难群体的根本利益。切实强化对民政专项资金的财政监管，提高民政专项资金的使用效率，使其能够做到取之于民，用之于民，更好的服务于人民群众的基本生活需求。通过加强民政专项资金财务监管，能够使专项资金使用更合法和规范，确保每笔资金都能够用到实处，有利于降低挤占及挪用违纪行为的发生，使民政专项资金有效的发挥其实质性作用。另外，财务部门通过强化对专项资金的财务监管，也能够参与于管理监督中来，加快财务职能向管理型的转变。

一、民政专项资金管理中存在的问题

1.违规挪用专项资金

在对民政专项资金财政监督检查中发现，部分民政工作人员在工作中利用自已手中的职权来套取专项资金，利用政策漏洞来谎报和冒领最低生活保障资金，利用各种手段对抚恤金进行截留，从而使需要救助的人得不到救助，这严重违背了专项资金使用的初衷，给专项资金使用效率带来了较大的影响。

2.未进行专款专项核算

在财务监管工作中，专项资金管理作为其中非常重要的一个环节，需要严格对民政专项资金进行管理，按计划发放及对全过程进行专账核算，严格控制其适用范围和预算。但在实际检查工作中发现部分民政部门对于民政专项资金并没有按照计划进行核算，专项资金存在被占用的情况，专项资金核算中存在其他经费开支项目，从而导致核算不清问题发生。

3.会计核算机制混乱

部分民政单位会计人员由于自身业务水平较低，在对民政专项资金进行核算时往往只简单的设置一个科目，然后将不同的账类计入到一个账面，这就导致各项支出混乱，模糊不清。甚至部分单位年终总结上存在各项专项资金收支和结余核算不清的问题，从而给恶意侵占民政专项资金的行为有了可乘之机。

4.相关部门信息不共享，给民政对象调查、审批带来一定的困难

民政专项资金涉及对象较多，对审批和调查程序具有较强的要求。特别是城乡低保资金，需要由工作人员深入到辖区低保对象家中进行调查和审批，对信息进行核实，并在辖区公示无异议后才能报政府审核。但在实际工作中，存在部分调查家庭，即开社保金又领低保金，甚至有车有房的人也领着低保金，这种问题的存在，主要是由于相关部门信息不共享从而导致违背民政资金管理原则的问题发生。

二、加强民政专项资金财政监管的措施

1.建立健全民政专项资金使用管理制度

（1）专款专用。对于相关民政部门的领导，需要进一步提高其专款专用的意识，将民政资金纳入到财政专户中，确保做到专款核算。在对具体对象进行发放时，需要严格按照指定的用途及对象进行发放，避免擅自改变专项资金用途的问题发生，严格惩处挤占及挪用民政专项资金来的现象。

（2）加强对日常账务处理的管理。做好原始凭证和会计凭证的管理工作，严格审核原始凭证的填制和取得，确保审核程序的真实性和合法性，对于会计凭证保管人及具体职责需要进一步明确，强化日常账务处理的管理工作。

（3）集体审批。所有民政专项资金分配由相关业务主管科室提出分配意见和依据，与计财部门会商，经领导班子集体开会研究决定，并做好会议记录备查。

（4）公示透明。在发放救灾、低保等款物时要坚持民主评议、登记造册、张榜公布、公开发放的程序，做到救助对象、救助标准、救助时段、救助数量的公开，自觉接受社会监督。同时，要设立民政专项资金管理专账、建立救助款物发放台账和花名册，以备核查。

2.建立健全财政监督检查机制

在民政部门做好自查、聘请行风社会监督员的基础上，财政部门、审计部门应加大对民政专项资金的专项检查力度。

（1）扩大监督检查的覆盖面。财政、审计等监督部门每年要组织三至五次专项资金使用情况检查，检查面不小于下拨资金总额的50%，专项资金种类做到“全覆盖”，并将检查情况及时通报。

（2）加大对专款专用的检查力度。需要加强对民政部门民政专项资金的及时足额支付情况进行监督，严格查处挤占、挪用及扩大支出范围的现象，确保民政专项资金的专款专用，进一步健全相关制度，确保资金的完整性和安全性。

（3）完善民政资金的使用监督循环机制。民政专项资金的使用和流动情况是民政财务管理工作的重中之重，因此需要进一步对民政资金使用监督循环机制进行完善，确保预算、执行、支付、决算及绩效评价等环节能够做到环环相扣，确保预算的合理性、执行的规范性、支付的准确性和及时性、决算分析的适时性、绩效评价的有效性，使资金的在流运过程中处于封闭式的流程中循环，确保资金能够得到合理的使用。

3.加大监管惩处力度

需要进一步建立健全依法惩处机制，加大监管惩处力度，对于民政专项资金违规使用的行为要严肃查处。在民政专项资金使用过程中要做好跟踪调查工作，及时发现问题并进行纠正。对于存在的重要问题，在没有处理妥当之前需要停止拨款。同时，还要定期不定期加强对财政部门专项资金运作账面的审查工作，使责任能够及时划分。

三、结束语

篇5：专项资金监管系统 文档

第一章 总 则

第一条 为加强环境保护专项资金的使用管理，规范环境保护项目管理，促进污染治理，提高环境质量，根据国务院《排污费征收使用管理条例》（国务院第369号令，以下简称《条例》)，财政部、环保部《排污费资金收缴使用管理办法》(以下简称《办法》)等文件精神，结合我省实际，特制定本办法。

第二条 本办法所指环境保护专项资金（以下简称环保专项资金）的来源主要包括：

（一）省级环保部门依法直接征收及市、州、县按规定比例上解的排污费；

（二）省财政预算内安排的各类环保专项资金；

（三）中央因素法切块下达我省的环保专项资金；

（四）其他环保专项资金。

第三条 各级财政部门会同环保部门负责对项目资金进行分配、监督和管理，各级环保部门会同财政部门负责对环保项目进行审查、监督和管理。

本办法中所称“各地”、“地方”、“当地”、“项目所在地”、“所在地”指各市（州）、直管县（市）。

第四条 环保专项资金按照合理分配、优化结构、公开透明的原则，实行项目法和因素法相结合的分配方式。

第五条 专项资金作为政府引导性资金，通过财政补助、贷款贴息等方式,引导企业、金融机构、社会资金等渠道资金的投入。

第二章 支持范围

第六条 环保专项资金优先支持列入省环境保护规划、计划的重点项目和重大科研项目、重大环境管理能力建设项目。环保专项资金使用的范围包括：

（一）重点污染源治理项目。支持重点排污企业采用先进工艺和技术治理污染源，推行清洁生产以及化工、冶金、医药、电力、建材、轻工、纺织、机械等重点工业行业的环保示范项目。

（二）区域性污染治理项目。支持省内跨流域、跨地区的重大污染治理项目，支持重点流域、区域实施环境综合整治和污染集中控制。

（三）污染防治新技术、新工艺、新产品的研究开发、示范及推广应用项目。

（四）重要的环保立法项目、政策研究项目补助、控制环境污染和生态破坏的重大环保基础科学研究成果奖励及环保普查、培训项目。

（五）环境污染监控和污染事故预警应急系统建设及在线监控设施运行项目。

（六）自然生态修复、保护和农村环境保护项目补助。

（七）省政府规定的其他污染防治项目。

排污费资金支出范围限于以上

（一）、（二）、（三）项及国务院规定的其他污染防治项目，并严格按照《排污费征收使用管理条例》、《排污费资金收缴使用管理办法》的规定执行。

第七条 环保专项资金不支持下列项目:

（一）新建项目需要配套建设的环境保护设施即环境保护 “三同时”项目。

（二）环境影响评价认定对社会或自然环境有较大不良影响的项目。

（三）城市绿化、环境卫生、城镇污水处理、城镇垃圾处理、城市燃气、集中供热等城市环境基础设施项目以及与污染防治无直接关系的其他项目。

（四）国家产业政策不支持、明令淘汰、禁止的项目。

第三章 申报条件与程序

第八条 申请省级环保专项资金的项目,应符合下列基本条件:

（一）符合本《暂行办法》第六条规定的环保专项资金使用范围。

（二）项目实施后有利于减少流域或区域污染负荷,改善和提高生态环境质量,保障区域环境安全,具有较好的社会效益和环境效益。

（三）环境排放污染物的项目申报单位, 具有独立法人资格,实行独立经济核算,有健全的财务核算与管理体系；按照规定进

行排污申报登记,并按时、足额缴纳排污费，无重大环境违法行为。

（四）项目应符合国家产业政策和环境政策。点源污染防治项目前期工作基础较好,已按有关规定完成可行性研究报告或技术方案，对环境有影响的项目还需编制环境影响报告书(表)并获得批准,具备开工条件或正在建设，项目资金到位后必须在2年内完成;区域流域污染防治项目已完成项目规划，具备实施条件或正在实施，所补助的项目资金到位后实施期一般不超过2年。

第九条 省环保厅会同省财政厅每年初确定当年专项资金支持重点及方向，编制专项资金项目申报指南并在全省范围内发布，组织项目申报工作。

省财政厅会同省环保厅每年初根据当年专项资金补助范围和原则、支持重点和预算，提出当年环保专项资金按照项目法及因素法方式分配资金的方案。

第十条 符合规定条件的项目企业按项目申报指南和规定程序申报。中央在湘和省直属单位可直接向省环保厅和省财政厅申报；其他单位按属地原则上报，由当地环保主管部门和财政部门联合对项目组织初审并联合行文推荐上报省环保厅和省财政厅。

第十一条 申报项目须提供以下有效材料：

（一）专项资金项目申报表。该表由项目承担单位负责填写，并加盖公章。

（二）项目单位法人营业执照复印件。

（三）项目可行性研究报告或技术方案。

申报项目总投资在200万元（含200万元）以上的，项目承担单位需提供具有相应资质的单位编制的可行性研究报告；总投资200万元以下的项目，需提供项目技术方案。

（四）对环境有影响的项目还需提供环境影响报告书（表）及其批复文件。

（五）区域污染防治项目还需提供区域污染防治规划。

（六）申请贷款贴息的项目，需提供相关银行贷款合同、贷款到位凭证、银行签证利息单等材料。

第十二条 各地环保、财政部门应对申报项目的实施基础、开工条件、建设方案、工艺流程、环境效益等进行充分论证和审查，择优上报，并对材料的完整性、真实性负责。

第四章 资金分配与拨付

第十三条 环保专项资金采取项目法及因素法下达两种方式，其中，项目法方式通过拨款补助及贷款贴息方式下达；因素法通过系数、因素测算下达，并明确资金用途（具体分配方式另行确定）。

在线监控运营费由省财政厅会同省环保厅根据实际情况制定补助标准、方式，具体办法另行制定。

第十四条 按项目法分配的专项资金，由各地企业按照当年省环保厅、省财政厅联合发布的环保项目申报指南要求提出项目申

请，由当地财政、环保部门或企业省级主管部门初审后，向省财政厅和省环保厅申报。省环保厅会同省财政厅组织对申报项目进行审核、专家评审，必要时可组织实地考察和项目答辩，省财政厅会同省环保厅根据专家评审意见确定补助项目及金额并下达资金文件。具体程序为：

（一）项目初审。省环保厅对项目申报条件、材料完整性等方面进行审查。

（二）专家审查。对初审合格的项目，由省环保厅会同省财政厅组织专家进行可行性评审。立项评审包括专业技术审查和财务预算审查。对新技术、新工艺、新产品补助资金项目可进行必要的实地考察和项目答辩。其它项目在专家审查的基础上，也可进行项目答辩或和实地考察。

（三）项目审定。专家组综合对评审项目给予评分排序，并提出明确的评审意见和建议。省环保厅根据专家评审意见提出项目预算安排建议，报省财政厅审核下达。

第十五条 按因素法分配的专项资金，由省财政厅会同省环保厅按照各地上上缴排污费金额、主要污染物削减量、环境质量状况、省人民政府确定的环保重点工作完成情况以及各地切块资金使用情况等因素，将专项资金下达到各地并明确使用范围。省财政厅和省环保厅将根据每年环保重点不同适当调整分配因素所占权重比例。

第十六条 资金拨付

对于项目法安排的资金，省财政厅根据下达的资金文件，对中央在湘、省属单位采取直接拨款的方式，对其他单位采取将资金拨付到当地财政部门，再通过当地财政部门直拨至项目承担单位（农村环保专项资金实行县级报账制）。对于因素法安排的资金，省财政厅根据下达的资金文件，将切块资金下达各地财政部门，由各地财政部门会同环保部门确定补助项目及金额后再将专项资金直拨至项目承担单位。

第五章 实施与监管

第十七条 项目承担单位（含地方对切块资金二次安排后的项目承担单位）对资金筹措和管理、施工建设、技术方案、设备采购以及建成后的设施运行全过程负责。要严格按照国家基本建设管理的有关规定，实行法人责任制、合同制、招投标制、工程监理制。应依据项目可行性研究报告，编制项目实施方案，报各地环保部门和财政部门审定后组织实施。实施方案应包括项目概况、实施条件、资金筹措、建设开完工时间、组织管理等。

对环境监管能力建设项目，项目单位按照申报文件编制项目实施方案；对于污染防治和生态保护项目，项目单位委托具有相应资质的工程设计单位编制项目实施方案。

对省级环保专项资金切块下达地方部分，各地应当在三个月内将指标下达文件，并同时将《＊＊因素法安排省级环保专

项资金情况表》（附件一）及当年项目审核意见上报省财政厅、省环保厅备案。

各地财政和环保部门在终了后三个月内将《＊＊中央及省级环保专项资金项目实施情况汇总表》（附件二）加盖部门公章报省财政厅和省环保厅（纸质文本和电子版本分别各一份）。

因素法下达的专项资金地方安排、使用及专项资金项目实施情况将作为下安排省级环保专项资金的参考依据之一。

第十八条 项目所在地财政部门、环保部门应加强对环保专项资金项目的管理。重点是按照项目可行性研究报告和项目实施方案对实施进度、资金使用、配套资金到位、资金使用效益等进行跟踪监管。省财政厅、省环保厅进行定期或不定期检查，并对获得200万元以上（含200万元）省级环保补助资金的项目，分别由省环保厅和省财政厅委托有资质的中介机构进行项目评审和预决算评审。

第十九条 环保专项资金应与其它资金统筹安排，并专账核算、专款专用、专人管理，任何单位和个人不得截留，挤占或者挪用，不得擅自更改资金的使用范围、补助环节和补助标准等。项目完工验收后环保专项资金若有结余的，报经省财政厅和省环保厅批准，可继续用于本地区其它污染治理项目。

第二十条 项目承担单位对技术方案、处理规模、配套资金等有重大变更时，应向相关环保、财政部门提出变更申请，由审核

下达省级补助资金项目的同级财政和环保部门及时组织专家重新进行论证，做出批复。

第二十一条 环保专项资金项目竣工验收制度。项目完工后3个月内，项目承担单位应向环保、财政部门申请项目竣工验收。中央环境保护专项资金项目、全省大型火电企业污染治理项目、省属企业及省级环保专项资金拨款（含贷款贴息）金额在200万元以上（含200万元）的项目，由省环保厅、省财政厅组织竣工验收。其他项目由项目承担单位所在地环保、财政部门组织竣工验收。

环保专项资金项目验收应根据项目实施方案（项目可研报告、项目建议书）的内容，按建设项目竣工环保验收的有关规定执行。污染治理项目竣工验收必须提交验收检测报告，否则不予验收。竣工验收项目的验收监测由具有相应资质的环境监测机构负责。

项目竣工验收后，各地组织竣工验收的项目，在验收后一个月内由各地环保局、财政局填写《中央和省级环保专项资金项目竣工验收报告表》（附件三）报省环保厅、省财政厅。项目未验收或验收不合格的，由省环保厅责令限期改正,逾期不改正的,省财政厅收回已拨付的资金。

第二十二条 企业或单位在申报专项资金过程中采取欺骗等不正当手段或在项目执行过程中违反国家财经纪律的，县级以上财政部门或环境保护部门依据职权责令限期改正；逾期不改正的，县级以上财政部门或环境保护部门按职责分工根据《财政违

法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）、《排污费征收使用管理条例》（国务院令369号）等有关规定，暂停或停止拨付未拨付专项资金，追回已拨付的专项资金，取消该企业申报专项资金的资格，并给予相应的行政处罚,涉嫌犯罪的,移交司法机关追究刑事责任。

第六章 附则

篇6：加强专项资金监管问题的研究

近几年来，随着财政管理体制的不断深化，上级安排的专项资金也越来越多，财政部门围绕党和政府的中心工作，切实加强对社保、支农、教育等专项资金管理情况的监督检查，实行项目效益跟踪反馈，规范财政专项资金管理，取得了明显成效，对促进和加强地方建设也起到了积极的作用。但是，在实际的运作过程中，仍然存在一定的问题，需要不断强化监督管理，使专项资金效用的发挥最大化。

一、专项资金监管存在的问题

一是拨付和管理上缺乏公开透明度。一些专项资金的拨付和使用只有财政和极少数部门知道，真正使用该资金的基层部门和应该享受该资金的群众不知情。如部分建设工程未实行招标投标制，进行暗箱操作;又如一些涉及广大农民利益的补贴发放未张榜公示标准和受益范围。

二是专项资金分配主体多元化。现行资金管理体制从传统计划经济体制下延续过来，造成一些专项资金在性质上本是相同或相近的，只是由于其资金归属和分配权分属不同部门，列支不同的预算科目，重复补助和使用效率不高问题屡有发生。如现行财政支农资金投入渠道多，资金分散和交叉重复并存，难以监督。从目前统计口径看，地方财政支持“三农”的资金共有18大类，分散在至少14个以上的部门，由于政出多门，分散管理的矛盾日益突出。这些部门的支农资金以不同的名目由各个部门独立支配，这种多头管理的格局，政策上缺乏统一规划，不仅造成资金渠道的分散，也造成了资金使用上的浪费。

三是专项资金的预算编制与监督滞后。上级下达的专项资金和转移支付有相当一部分是在预算执行中陆续下达的，这就造成在年初预算安排时，无法知道上级补助项目有哪些、补助资金有多少，影响了预算编制的完整性，也不利于财政监督。

四是专项资金管理不规范。有的专项资金“专人管理”变为“个人管理”，大额专项资金的拨付使用由个别领导或经办人决定，擅自变更专项资金管理单位或拨款渠道，失去了相互监督，相互制约的内控机制；有的专项资金未按年初预算及时下达，拨款时间较晚，造成资金和项目的结转，影响项目实施和资金的使用效益；有的专项资金分配规模小，且层层再分配，使用分散；有的专项资金被用于各级行政事业单位机构和人员支出，真正用于利民惠民项目上的资金大为减少。

五是专项资金使用缺乏绩效监督与评价。目前财政支出绩效监督法律法规不健全，财政支出绩效追究、追踪问效等方面还没有相应法律规定，没有形成制度化和系统化的监督工作机制，使专项资金绩效监督工作缺乏法律约束与制度保障。许多专项资金在项目预算中，缺乏科学的项目论证，有的还局限于先确定资金、再论证项目的现象；有的部门基本支出和项目支出划分不清。现 行财政支出绩效监督指标体系不够系统和规范，对不同层面、不同行业、不同性质的支出绩效量化评价指标和测算模型更是稀缺；有的部门项目管理只管拨款，不问效果，存在专项资金分完用完了事的现象，资金在分配和使用中的无绩效和损失、挪用、贪污与浪费现象时有发生。

二、问题存在的原因及危害

上述问题的发生主要有以下原因：一是单位领导思想上不够重视，明知应专款专用却还要挤占、挪用;二是内控制度不健全，制度执行不严，项目监督不够到位，财务人员没有严格按有关规定审核把关，致使专项资金管理办法约束力低，执行过程中打折扣;三是部门、单位间存在经费“苦乐不均”现象，有非税收入的单位存在收入与经费挂钩的现象，经费运转相对宽松，没有非税收入的单位就在“专项资金”上打主意;四是财政预算安排不尽合理，由于财政紧张，在确保人员工资的前提下，部门人均公用经费预算偏低，致使有的单位挤占、挪用专项资金；五是管理认识错位，少数地方领导对专项资金管理认识错位，惠农意识和法制意识不强，重争取、轻管理，重资金、轻项目，重现实、轻长远。

这些问题的存在，会对专项资金的拨付和使用造成一些弊端和危害：一是逃避有关部门对专项资金的监督;二是资金使用单位对专项资金使用管理心中无数;三是造成专项资金长期闲臵，不能及时发挥资金使用效率;四是容易造成新的违纪行为。专项资金时间长了就变成单位的“自留地”，什么费用都往里挤;五是资金零 星分散造成专项资金的效益性不高。

三、强化专项资金监督管理的思路与对策

为了严肃财经纪律，切实加强对专项资金使用的管理和监督，确保专项资金安全，充分发挥专项专项资金的使用效益，必须强化专项资金监督管理，进一步提高财政资金的使用效益。要做到以下几点：

一、加大专项资金预算编制的监督力度

在编制专项资金中长期规划时必须与经济社会中长期发展规划相符合，明确利民惠民实事的中长期目标、重点方向、重点领域和重点项目，以及分实施的计划，在此基础上，编制利民惠民项目三年或五年滚动预算，有计划有步骤地兴办一批群众关心、社会关注、符合国民经济发展方向、社会经济效益好的大事实事。滚动预算要体现对重点项目、重点行业和重点区域的足够倾斜，要防止将零星散碎的项目打包，以一个大的名称和较多的资金量包装成“大事”，要同时编制大事项目绩效预算，提出明确的绩效目标，从源头上控制没有绩效和低绩效的项目，促进实事绩效水平的提高。对于投资数额较大、专业性较强的项目，应当组织专家成立评审论证小组，或委托有专业资质的社会中介机构进行评估论证;对经济、社会和环境有重大影响的项目，应当向社会公示，广泛征求公民、法人和其他组织的意见;依法应当进行听证的，应当组织听证。除依法应当保密的事项外，财政部门、业务主管部门应当公开财政专项资金的支持方向、发放对象，以 及申请使用专项资金的条件。任何单位和个人有权举报违反专项资金法律、法规和规章的行为。

二、规范专项资金管理操作监督程序

一要合理确定标准。标准定的太低，群众得不到实惠，产生不了好的效果。标准定的太高，财力无法承担，不仅造成不同人群之间的攀比，也会损害政府在群众心目中的形象。在制定政策具体标准时应注意统筹考虑不同政策的协调、地区间收入水平的协调以及各类对象的心理预期。

二要实行专项资金整合使用。按照优化增量、盘活存量、合理归并，整合使用的原则，将各种专项资金整合用于重点领域、重点项目和重点地区。同一使用方向的预算内、外资金和政府基金统筹安排用于利民惠民办实事项目。分散在不同部门管理的同一性质的资金要按项目进行整合，形成资金使用的规模效益。彻底打破部门内部各单位和某类事项的支出“基数”，调整支出结构，集中财力安排“大事”项目。

三要设立省级项目库。实行严格的项目管理，建立科学化、规范化、制度化的项目管理体系，保证项目选择的合理性。项目实行指南定向、联合申报、进库储备、按资金量确定当年投资项目的管理方式，并制定“统一规划，分年实施，滚动管理，强化监督”制度。省级项目专项资金应实行政策指南发布制度和项目公示制度。对利民惠民资金分配、投资方向和重点，规定项目经费指标额度和申报方式，使用管理和项目建设情况等，实行“阳 光政策”，利用相关媒体或基层公共场所进行公告、公示，提高资金的公开性和透明度，使基层部门对省级项目投资政策清楚明了，操作便利，接受社会公众和广大群众的监督，减少项目操作的随意性。

三、完善资金支出绩效评价体系

一要构建以财政部门为主导的多层次绩效评价体系。财政部门应发挥主导作用，主动联系人大、纪检、监察、审计等部门，引导中介机构评价组织和社会公众积极参与，建立多层次的专项资金支出绩效评价体系。

二要合理确定专项资金支出绩效评价目标与重点。加强对财政支出有效性的考评，突出财务合规性，更加注重对专项资金支出效果和社会效益的评价。重点是关系到和谐社会发展、基础建设、国计民生、社会稳定的各项资金，包括社会绩效和经济绩效直观的与国计民生相关的社保、卫生、农业、扶贫、教育科学文化、防汛抗旱等资金。

三要建立健全专项资金支出绩效评价法律法规。从立法上确立专项资金支出绩效评价的地位，保证绩效评价成为财政监督管理的一个重要环节；从法律上树立专项资金支出绩效评价的权威性，使绩效评价工作有法可依、有章可循。

四、坚持分类分级管理原则

一要明确专项资金工作的重点。要合理安排建设项目和专项资金,本着“有所为，有所不为”的原则，在项目建设上区别不同 地区、不同项目，投向重点是市场调节不了和调节不好及政府投资的公共需要方面。如农业基础设施建设、治理和保护生态环境、农村教育、农业救灾和农村救济等方面。还要注意确定符合实际的配套及自筹资金规模，以预防因配套资金不到位造成“钓鱼项目和工程”。

二要坚持分类分级管理的原则。在分税制财政体制下，依据专项资金支出性质的特点，要改革现行专项资金按条分配、分块管理的办法，根据“分级扶持”的原则，对利民惠民专项支出范围重新进行具体的明确和细化。以明确各级财政的支农范围和项目，分清各级的责任。同时，要明确财政与业务主管部门及其他相关部门的职责，财政部门负责支农资金的统一管理，避免各业务主管部门在支农项目的范围、内容上交叉重复；对工程项目具有综合功能的，各业务部门之间的拼盘项目，要由财政部门对项目总投资进行分解落实，统一安排资金，确保项目资金足额、限额到位。从而做到既要调动各部门工作积极性，提高工作效率，又互相协调和监督，避免重复投资和资金浪费。

五、围绕重点专项资金开展财政监督检查,建立专项资金管理的有效机制

一要构建财政部门监督、人大监督、审计监督“三位一体”的监督体系，实行联席会议制度，定期召开联席会议，研究解决专项资金监督检查工作中的有关问题，并加强对专项资金管理和使用情况的监督检查。加强对利民惠民办实事的重点资金、重点 项目、重点单位的监督检查与调研，特别是对其中一些关系到国计民生的重要资金，比如各政府部门掌控的社会保障资金、救灾救济资金、重大项目建设资金、支农资金、扶贫资金等敏感性支出项目进行监督检查。监督工作要注重群众性，地方各级财政、审计部门要建立健全财政监督、审计监督的长效工作机制，定期对各地的利民惠民资金运行质量进行监督检查，把内部通报与公开曝光结合起来;加大处罚的力度，注重严肃性，把处理事与处理人结合起来。要按季或每半年检查一次资金使用情况，发现不按规定和批准的用途使用、发放资金等违反财经纪律行为，应及时纠正，严肃处理，确保专项资金使用的安全与完整。对专项资金管理好的单位予以表扬，对管理不力，发生偏差、过错的单位，要查明原因，及时纠正，追究相关责任人的责任。对检查中发现的不属于其职权范围的事项，应当依法移送。

二要强化财政监管成果的应用。加大对违法违纪责任人的经济处罚与党纪政纪处罚力度，做到处罚个人重于处罚单位，使财政监督的成果进入各级党委（党组）选人用人程序、党政纪和法纪惩处程序、干部教育程序。财政监督要结合“金财工程”建设，充分利用网络资源。加快与被监督单位的联网，建立利民惠民项目资金管理监督协调制度，建立多元化的监管视角和监管模式，解决信息不对称问题，实现信息资料共享和充分利用，通过信息共享实现适时监控，形成监管合力，提高工作效率。同时，对资金使用的监督应该介入到事前和事中，财政监督部门应该随时掌 握资金的流向和使用情况，而不是停留在事后的检查和处理中。

六、实行集中核算报账管理

一要改革专项资金的预算编制方法，推行零基和绩效预算。在专项支出预算编制形式上，改过去按资金用途和支出项目分类编制为按部门、分项目或分工程编制。在预算编制的方法上，由过去的“基数增长法”，改为“零基预算”和“绩效预算”并举的预算编制方法，以集中有限的支农资金，确保重点项目的投入。在编制内容上，由过去的预算内、预算外收支分别编制、分别执行，行政、事业经费和基建支出、支农支出分别核定、互不衔接改为综合预算。在编制时间上，提前到每的第三季度编制下的预算，以确保资金及时到位。在支农资金的安排上，要根据项目执行的效果、效益情况，安排专项资金，提高专项资金使用效益。

篇7：谈加强财政专项资金监管的策略

摘要：随着财政体制改革的不断深入，财政资金补贴项目的逐渐增多，专项资金管理有了更丰富的内容，本文就资金使用过程中存在的问题进行归纳，并提出从事前审核、事中控制和事后监督三个方面着手，做到全程监控，以提高专项资金的使用效益，发挥其对经济发展的推动作用。

关键词：专项资金隐患监管

两会期间，全国人大代表、TCL董事长李东生指出家电下乡资金补贴到农村的行政管理成本很高，很容易产生中间漏洞，造成不公平：“按照政策不应该得到补贴得到了，应该得到的可能又拿不到，这是有可能的。”他的看法有一定的代表性，也反映了社会上对补贴资金管理的某种担忧；2011年8月24日的《检察日报》也曾报道过哈尔滨市检察机关立案查处贪污、挪用国家惠农补贴专项资金职务犯罪案件17件22人的案例。近年来财政部等各级行政部门多次发文要求提高对加强财政资金安全管理重要性和紧迫性的认识，真正把财政资金安全管理摆到应有的重要位臵。这些制度、规定、办法的出台，无疑对专项资金的预算、执行、核算等环的规范管理起到了积极作用。但随着财政体制改革的不断深入，补贴项目的逐渐增多，专项资金管理过程中暴露出来的问题也不断翻新，需要我们进一步地研究和探讨。作为财政资金的重要组成部分，专项资金使用过程中主要有那些隐患呢？

一、虚报、冒领骗取补贴。由于专项资金多是直接补贴而不需要偿还，对于受益人来说几乎是无本万利，出于“不捞白不捞，查不出来就是赚了”的贪欲，为了部门、个人利益，不择手段地骗取财政资金。今年初，央视披露了安徽省界首市教育局虚报农村学生数量，骗取国家教育扶持资金1000多万元的丑闻。哈尔滨五常市某镇农村经济服务管理中心主任高某与该镇南老营村会计马某也曾合谋以该村农民郭某等4人的名义，伪造“普九”期间所建小学校舍工程发生的虚假借款单据和相关财务账页，骗取国家“普九”专项资金款48余万元，严重影响了当地普及九年义务教育工程债务清理工作的进程。这些违法乱纪行为不仅造成了重大的经济损失，也带来恶劣的社会影响。

二、资金拨付不能及时到位。由于某些单位项目前期准备不足，不具备开工条件，或实施进度不符合要求，相关部门审批手续繁琐，地方申报资金不及时等原因，有时会造成项目资金滞留于各个流转环节的现象，不仅制约了项目的正常实施，也影响了专项资金的使用效益。河南省审计厅出具的《2008河南省利用世界银行贷款加强灌溉农业三期项目审计结果》显示，虽然此项目是典型的支农惠农项

目，但是在实际执行过程中，还是出现了滞留项目资金的情况：三个市县滞留项目资金达百余万元。虽然类似的资金滞留问题经过检查整改基本能按照项目建设需要拨付到项目单位，但对于某些受特殊因素制约的项目有时会造成难以挽回的损失，比如一些农产品生产项目由于受季节限制，资金晚拨一季，错过了最佳时节，生产可能就要推迟一年。

三、项目单位挤占挪用。有些项目资金明确列示了支出范围，而有些项目资金则不是特别具体，但不论是否说明，一般人员工资、福利奖金、正常办公设备购臵及维修、管理费用及其他与项目无关的支出均不应在项目专款中列支。在项目实施过程中由于某些部门负责人对专项资金的性质和意义认识不足，对资金的核算和管理不够规范，将项目资金与正常业务经费混用。如在对某单位专项资金使用情况检查过程发现，因该单位进行办公楼装修需大量资金，而其自筹资金未能及时到位，为不误工期，即将财政拨付用于技术改造项目的专款76万余元挪用，虽然后来在自筹资金到位后全额归还，但其行为仍是违反了专款专用的政策规定。

四、地方配套资金到位不足。国家审计署在《关于中央保持经济平稳较快发展政策措施贯彻落实的审计情况》的公告中指出在审计署抽查的18个省区335个新增投资项目中，中央投资资金到位率为94%，而有的工程项目按进度地方配套资金到位率仅为48%。个别单位虚报到位配套资金和工程进度，用新增投资偿还以前拖欠的工程款，未形成新的实物工作量。由于配套资金到位不足等原因，有些项目不能及时开工，有些项目不能完成规定进度，还有的造成了到位资金闲臵，在这种情况下，专项资金对经济的拉动效应将会大打折扣。

五、私自调整项目批复内容。财政部、工业和信息化部公布的《中小企业发展专项资金管理办法》，明确要求承担固定资产投资项目的企业，严格按照批复的项目预算执行，不得自行调整。执行过程中确因实施条件与项目申报时发生重大变化需调整的，应当按照申报程序履行报批手续。但在专项资金检查过程中不时会发现批大建小的现象，这在一定程度上反映了项目申报单位的一种侥幸心理：项目报的大一些可以多申请一部分补助资金，项目用不了留作经费；当然也存在批小建大的情况，这往往是由于用同一项目申请了多项补助或者是以老项目“冒名顶替”造成的结果。

六、资金使用缺乏透明度。奥巴马曾在其救市“路线图”中提出将3500亿美元的救市金尾款用于降低抵押贷款成本，促进信贷市场流通，并承诺加强对相关款项使用的监督，确保救助资金透明使用，“让纳税人清楚，他们的钱花在哪里，能否起到预期效果”。确实，对资金的拨付、发放进行公开，提高资金使用的透明程度有利于堵塞

管理使用过程中的各种漏洞，更好地发挥项目资金的经济效益和社会效益，特别是一些救助资金、扶贫资金，资助的对象往往是弱势群体，享受救助的范围、发放多少、救助期限等具体标准他们并不知情，给群众交一本明白账、放心账，则能更好地体现党和政府对群众的亲切关怀，提高党的凝聚力、公信力。

实际工作中，专项资金在管理使用过程的违规形式并不局限于上述几项，为逃避监管，项目单位的“变通办法”还有更丰富的内容，手法也往往比较隐蔽，作为财政部门如何才能发现问题，以强化管理，规范操作，发挥专项资金的最大效用呢？笔者认为主要应从事前审核、事中控制和事后监督三个方面着手，切实做到全程监控。

一、健全制度，从严审批，加强项目专项资金申请报告的审核。专项资金申请报告是项目建设筹建单位或项目法人,根据国家和地方政府的中长期规划,产业政策,生产力布局,国内外市场,所在地的内外部条件，提出的建议文件，是对拟建项目提出的框架性的总体设想，是国家选择项目的依据，也是可行性研究的依据，因此，一个项目要申请专项资金，在提供专项资金申请报告的同时，必须具备相关的立项资料及各类审批材料：项目建议书，可行性研究报告，银行开户资料，项目资金投入证明等等。为保证专项资金使用效益，从源头上进行防范与控制，必须在审批过程中严加审核，要求项目在申请立项时，具备比较成熟的条件，土地、规划、环评、专业咨询意见等基本具备，由于各行业及项目性质不同,具体项目的专项资金申请报告内容可以相差很大，不同行业类型的专项资金申请报告往往具有不同的侧重点，但一般至少应该包括以下基本内容：投资必要性，技术可行性，财务可行性；组织可行性；经济可行性；社会可行性；风险因素及对策等，只有对相关资料详细审核，对项目实施单位的情况进行充分了解的基础上进行上报和审批才能为资金到位后的分配、拨付、使用等程序打下良好的基础。

二、程序透明，规范操作。

1、区别情况，加强宣传。对于强农惠农资金、扶贫救助资金等发放范围广，数额大，对象分散，应当利用电视、网络、报纸等媒体，通过印发小册子、明白纸等方式对有关政策依据进行详细介绍，使广大农民群众对补贴（助）的范围、标准及发放方式等有充分的了解，避免出现虚报冒领骗取财政资金的情况，特别是家电下乡补贴、太阳能补贴等由于涉及千家万户，发放过程中的漏洞也格外多。入户调查过程中的一些现象就反映了这个问题：由于家电下乡补贴的手续办理需要农户的户口本、身份证、一本通和家电的正规发票及标识卡的复印件，对于很少和政府部门打交道的农民来说办手续是很头疼的事情，而商家正是看清了这一点，他们在销售时直接把价格降低，告诉

农户可以代办手续，有些农民觉得既能省钱还不用自己办手续，也乐意把自己的身份证等资料交给商家，这就给一些商户提供了套取资金的便利，他们把农民的证件收集起来，到市场上买来大量真真假假的标识卡，开出发票套取补贴资金，在只买过一台电视机的户主上会出现两个太阳能、两个洗衣机，有个80多岁的老大娘甚至还买了两台电冰箱、两辆摩托车，而她连自己的户口本在哪里都不知道。

2、补贴对象公示。对资金的拨付、发放进行公开，提高资金使用的透明程度有利于堵塞管理使用过程中的各种漏洞，更好地发挥项目资金的经济效益和社会效益，特别是一些救助资金、扶贫资金，资助的对象往往是弱势群体，享受救助的范围、申报条件、发放多少、救助期限应该在有关街道、社区予以公开，以利于受助对象的正确甄别，避免真正贫苦困难的群众因不了解政策而错过机会，反是一些不该享受救助的所谓有背景的人员钻了空子，影响扶助资金的使用效果。

3、制度上墙，将专项资金管理办法明示。严格执行审批程序，切实做到规范操作，不仅是项目资金管理的需要，也是对项目单位负责人、有关经办人员的合理约束与保护。资金使用过程中要做到专款专用，专人管理，专账核算，专户储存；资金拨付一律转账，杜绝现金支付，不得擅自调项、缩项、扩项；不得擅自拆借、挪用、扣押，以确保项目资金按照批准的使用计划和批复内容使用，实现预期的使用效益。

三、听、看、查、验，跟踪问效。

1、听。认真听取项目单位有关责任人的情况介绍，包括资金发放的登记与公示，新上项目的投资规模，可行性研究过程中的不确定性因素，各相关单位审批程序及责任人之间的分工与协调等，在听的过程中发现疑点并进行询问，了解其是否严格执行了项目实施方案,项目实施过程中单位的经营状况是否正常，项目进展是否顺利，是否受到国家及行业政策变动的影响，项目负责人及项目内容的变化等等。对有关人员在情况介绍过程中含混不清、模棱两可的事项应予以重视，并在继续进行的检查中取得证据，以确定其是否存在违法行为。对于某些专项资金的拨付如果存在只有财政和极少数部门知道，资金分配标准和依据不公开，甚至只是将专项资金进行“切块”分配，真正使用该资金的基层部门或人员却不知情的现象，就应予以十分关注。这类专项资金往往预算编制随意，主观性强，有时会出现大量结余，形成资金沉淀，导致这部分资金不能发挥其效应，甚至成为单位或部门的“小金库”。

2、看。实地察看项目实施单位的生产经营场所及相关设施，以

了解其经营管理情况，内部牵制制度的建立情况等，评估项目资金的运行风险。通过对单位项目施工现场的查看，可以了解项目的地理位臵，产品的制造过程，设备的储存方式，各部门之间的内部牵制等情况。在此过程中询问有关人员，有意识地就某些方面进行沟通，就可能发现内部管理方面的某些问题，比如仓库钥匙的交接，出租出借物品的登记，原料过时、残品废料过多问题的处理等。内部牵制制度要求事务分管,它是建立在明确分工的基础上,要求各部门间相互独立, 每一项经济业务的处理，都要求有二人或二人以上共同分工负责，从而达到互相牵制、防止作弊的目的。通过实地察看获得的信息，如果认为其交易授权、职责划分、资产接触与记录等控制程序都相对严密，就可以适当简化后续的检查过程，而对于明显的“批大建小”“批小建大”项目则能一目了然。、查。毫无疑问这是整个检查工作的重点，包括查阅相关的会计资料、可行性研究报告、各级政府部门的上报审批文件、各种招投标文件、工程施工、预算合同等等。通过对这些资料的检查、核对，能够发现项目资金的拨付是否及时，是否与项目的完成进度相符，项目单位的资金流向是否与项目实施方案相一致，是否列支了不符合项目列支范围的经济事项，开支是否合理，工程项目的招投标程序是否符合规定，是否严格执行了有关的合同协议等。在对账簿资料的检查过程中，对原始凭证的审核应细致，注意发票内容是否填列齐全，票据领购单位是否与开票单位相符，收款单位与合同签订单位是否一致，是否存在假发票或非复写票等现象，如在支出发票中的发现疑点，可以通过网上查询功能验证其真伪。对于挤占挪用项目资金、虚报工程进度及地方资金配套不足等问题应在此过程中做好检查记录，完善工作底稿，掌握充分适当的证据。

4、验。专项资金要求专款专户，专帐核算。检查过程中除运用日常检查中现金的突击盘点方法外，还要注意银行对账单的核对，往来帐项的核实，实物工作量的查验，对于救灾、救助、补贴资金，要对项目单位提供的受益人名册运用电话核实或实地询问等方法进行验证等。通过这些方法查实取得的证据直接、客观，能更有力的证明资金使用的真实性、有效性，但在查验的过程中要有所侧重，比如一个单位同时有多项专款，这时就应注意是否存在资金调剂、交叉使用等情况，对银行存款的审验也要相对细致，而对于实物工作量的查验，有时则可以参照专业人士的检测结果,在保证检查质量的前提下，加快工作进度，提高审计效率。

四、加大处罚力度，确保资金安全。

按照“资金跟着项目走，项目跟着计划走，监督跟着资金走”的原则，切实加强专项资金监管，确保专项资金运行安全。通过对专项

篇8：高校专项资金核算与监管体系研究

一、高校专项资金核算与监管中存在的问题

河北省纪委驻教育厅纪检组组长郭景茹在接受新华网河北频道记者朱峰采访时说:“2007年河北省教育系统监察审计工作力度不断加大, 全年共完成审计项目10 136项, 审计资金总额超过105亿元, 查出违纪违规资金3 056万多元。”反映在高校专项资金上的主要问题是专项申报上存在预算执行进度模糊, 缺少资金预算方案, 使用中擅自改变资金用途, 最终仅以一份专项决算报告交差的现象。具体如下:

案例一:高校A 2008年在申报“信息资源平台建设”省级重点学科项目时, 申请书上包括了学校基本情况介绍;相关师资、设备及自有资金概述;项目主要内容及其预期效果和项目成本计划表三大内容, 但对与之相关归口管理单位模糊, 工程进度、专项资金预算方案只字未提。2008年7月资金到账后, 对于该项目预期效果也未建立起规范的自进的管理、专家评审验收和项目完工时评审机制, 只是由项目负责人签字后进行了日常的财务报销和年终项目决算的上报。

案例二:高校B于2008年8月初取得“学科高校高层次人才培养”中央专项拨款152万元, 由于校领导决定人事处为专项负责单位, 所以财务处将拨入款记入“教育经费拨款”, 并增加了人事处原有的“职工培养经费”预算指标。下半年开支中, 该学校职工培训、高层人才引进及培养费用均由“职工培养经费”报销, 由于开支量大, 所以新学科建设高层人才专项费用开支时出现了资金不足。2009年中央财政拨入“文献资料智能管理系统”专项资金316万元, “教学实验模拟仿真平台建设”专项资金248万元。审计前一项专项资金支出时, 发现本年度共报销车辆保险与维修支出共计35万元;在后一专项资金支出中发现了55万元的招待费支出, 另动用该资金应急还贷100万元, 而这些支出均形成了高校日常公用经费对专项预算的挤占和挪用。

案例三:对高校C2010年度的质量工程建设资金支出审计时, 发现其支出发生于第四季度;更有甚者, 如“高技术服务产学研平台建设”中央专项支出280多万元, 全部发生在本年度12月。呈现出工程实际进程与会计反映不一致。调查中还发现:对本单位年末未完工项目则以工程的预付借款凭据作为原始凭证, 虚列支出;并且出现了通过报销假发票, 通过修改原始合同增加工程项目、缩短工期、提早完工等手段支完、用完本年拨入专项的违规操作。

案例四:高校D于2011年度使用已下拨的模拟实验室专项资金150万元投资建一个数字实验室, 购置105万元的多媒体设备一批, 比预算节约45万元, 但使用中发现设备使用率低, 未能发挥应有作用, 导致处于闲置状态;使用一卡通改造专项资金购置了新一卡通管理软件, 但由于技术问题至本年末尚未将新系统纳入使用状态, 但两项支出均于年终计入了专项支出总决算, 并上报上级主管单位。

二、专项资金核算与监管问题的病因所在

要解决上述诸多问题, 我们必须追根溯源, 究其病因所在, 主要包括:

1.专项资金的预决策和预算管理失效, 导致资金管理失控和资金的浪费。高校承揽每一个专项, 实质上都是一个预测决策和规划控制的过程, 学校必须建立健全项目预算委员会, 启用会计的预决策、预算控制职能进行全过程的管理。但现实中, 部分高校申报专项资金, 无论是基建、科研项目, 还是学课建设等项目, 都要启用由校领导和资产、基建及教务等部门主管领导组成的“老”预算委员会, 并对项目申报及其执行统一“管到底”。其弊端在于:第一, 忽视了不同类型、不同内容的项目, 尤其是重点建设学科, 对预算决策机构人员配备、知识层次的不同要求, 再加上决策未让会计科室参与, 没有在决策时对比使用的历史数据, 必然是使类似高校A的专项立项依据是否充分、是否符合高校重点发展趋向、预期绩效的正负都失去了“入门”的筛选。第二, 没有因地制宜, 针对不同类项目制定对应的预算管理方案和经费使用细则, 也未设定归口管理单位对预算的执行及其成效进行动态跟踪、检查和评价。其造成预算随意执行和专项资金被挪用, 许多专项未能如期完工或未能通过验收, 决算报告成了一纸空文。第三, 淡化了对立项单位现有实施条件, 如设备资产支持, 场地环境、教师资源配备及在本领域研究中已取得的成绩的审核, 这既可能造成申报与其实施的错节, 又极可能造成项目建设重复性, 从而形成项目周期与其使用周期的资产, 如摄像机、投影仪等设备购后闲置、浪费现象。

2.专项资金的财务运作不规范, 监督力度差。高校在专项资金财务核算上不规范, 表现在:第一, 会计账户设立不健全。部分高校财务处未设置“专项资金拨款”和“专项经费支出”明细账。专项款到账时与其他拨款均记入“教育经费拨款”一级账户;专项资金开支记入“教育事业支出”的明细账, 仅以预算指标进行控制。其后果是无法真实反映专项资金到账情况和支出进度, 也无法建立每一类专项与其允许支出明细科目的勾稽关系。第二, 专项资金预算执行无力。专项资金归口单位模糊、预算方案编制不严肃, 均使财务预算科室不能对每一个专项给定一个明确的指标控制码, 于是形成高校B日常经费、专项经费通用一个指标码, “同吃一锅菜”必然形成诸多单位“端着碗吃肉”, 而项目申报单位“站在锅边骂娘”的不良局面。第三, 原始凭证审核失控, 实际开支范围违规。专项资金支出按照“分项核算、专款专用”的原则, 用于项目实施中所需的人员支出、业务支出、固定资产购建及大修理支出等。高校B将车辆保险与维修、招待费在“文献资料智能管理系统”和“教学实验模拟仿真平台建设”专项资金指标中列支, 科目使用显然违反了专款专用原则;动用“教学实验模拟仿真平台建设”专项资金应急还贷, 恰好违反了财教[2001]214号第16条“专项资金不得用于各种罚款、还贷、捐赠赞助、对外投资等支出”的规定。

3.拨入专项自然周期的破坏与余额年终注销制的矛盾酿成会计反映的不真实。专项资金按其来源可分为高校自行提取专项基金 (如修购基金) 和上级主管单位或财政拨入专项资金 (如重点学科建设专项) 。后者一般要经过论证、申请、主管单位报批、资金划拨、资金使用、决算上报与工程验收等过程 (见表1) 。从专项资金一个自然周期分析, 报批和资金划拨约占26%, 使用环节约占50%。案例中高校C出现了会计反映的扭曲, 原因在于:第一, 一些专项资金审批环节多。财政部门或者业务主管部门对申请文件及相关资料审查后, 报上级人民政府财政部门或者业务主管部门。需要同财政部门联合上报的, 由财政部门会同业务主管部门审查后报上级人民政府财政部门和业务主管部门。所以一些资金尤其是中央资金, 划拨速度慢, 有的延到下半年甚至第四季度, 这样报批和拨入占据周期的67%, 使用周期紧缩到了10%。第二, 内部预算划拨延期。由专项自然周期看, 申请伊始相关单位就应紧锣密鼓、齐抓共管, 展开一场“接力赛”, 但高校C在申请时并未将项目落实到具体的归口管理单位, 未制定出预算管理方案, 所以资金到账后, 却对上述未决事项展开了近三个月的“攻坚战”, 所以专项预算划拨延迟到了10月份。使用周期非正常缩短, 其害有二:一是必然影响了其执行实效性, 即该项目不可能在当年内按质按量完成;二是由于一般高校均实施了专项资金余额年终注销制, 导致高校为上报年终决算, 采用类似高校C的不正常手段的突击“花钱”, 最终, 专项工程完工内审失效、会计反映失真。

4.缺乏有效的绩效评价监督机制。在专项资金的管理环节, 高校缺乏有效的绩效评价监督机制, 不能跟踪问效以验证项目的可行性以及确保资金支出的经济性和效果性。案例中的高校D, 从论证数字模拟实验室专项可行性到投资支出遵循经济性原则和符合专项用途来看, 均无过错, 但从绩效评价及审计角度出发, 该专项支出肯定不能形成应有的效益。其二, 校园一卡通从其自身特点上分析, 涉及面积广, 对象多, 流量大, 使用频率高, 而且每个高校都有自己的特色, 所以开发商必须因地制宜开发, 并保证售后质量跟踪, 及时处理。为此高校必须建立相关鉴定机构, 对其使用效益做出客观的评价, 并给予开发商一定的制约。因此, 缺乏对专项资金经济性、效果性的权衡, 缺乏设置相关的监督、制约机制酿成了高校D专项资金使用的失效。

三、强化专项资金会计核算与监控的着眼点

(一) 健全专项预算管理机构, 细化预算的编制

完善高校专项资金管理, 就要改革高校现有的“老决策班子”一手抓的旧体制, 实现校统一领导下的专项归口管理, 同时分门别类建立起项目库。

首先, 高校实施项目决策小组、归口单位和申报单位三级负责制 (见图1) 。项目申报单位负责对立项的调研, 根据本单位的人力资源、场地环境及其对本院系发展方向的意义来判断立项的必要性, 在进行可行性论证后向归口单位提交申请书;另外, 申报单位必须清楚自己是立项的执行者, 专项到位后负有合理使用资金、完成立项的责任。项目归口管理机构具有中层决策和上下信息传导双重职能, 起初它在自己管理权限内, 采用特尔菲专家法、公开答辩法等途径对所属申报单位立项的方向性、紧迫性、绩效性及预算合理性进行判断和排序并报送项目决策小组;立项批准后又履行监督申报单位执行预算, 阶段性和完工后绩效评定的职能。因此, 归口管理机构必须建立与之相对应高质量的校内、外专家库, 并通过网络系统随时调用相关的项目库进行定性、定量分析。项目建设领导小组对项目申报、实施、考核负总责, 其一般由校领导担任组长, 以各归口管理单位负责人和校纪检、审计负责人为其成员, 对立项做最终决策, 并负责建立校项目库。

其次, 财务部门协同归口单位, 细化预算编制。合理的预算既是项目按进度得以资金支持的保障, 又是通过财务检查项目执行进度及其成本效益的有力手段。细化预算, 就是要将预算支出落实到项目。在对专项资金实行项目库管理的基础上, 要对原有专项资金使用情况加以分析和利用, 合理确定同类用款单位或同类项目的支出标准, 作为预算编制的参考;细化预算, 就是针对高校项目类型多, 进度不统一的情况, 按类对项目做出不同阶段的支付和报销计划;细化预算还必须在对本校和兄弟院校项目库进行分析的基础上, 对不同类的项目费用构成比例得出较科学的推断, 并给予具体的指标号, 从而从根本上杜绝财务报销过程中串项目、串科目或超比例使用专项资金事件的发生。

(二) 规范专项资金的会计核算与监督体系

规范专项资金的财务运作, 主要包括:首先, 做好项目预算管理基础工作。是指财务人员从后台根据经过项目建设领导小组长审批后的项目预算报告, 分类分项建立项目指标账, 录入项目编号, 将项目号与准予使用的科目号相关联, 并建立起根据前台支付记录可随时提取的反映单个或总体项目进展、资金使用及其费用结构的分析报告系统。其次, 及时划拨项目预算。即当项目资金下拨后, 财务系统应及时通知归口单位, 并据其确认后的批文及时划拨项目预算, 做到款项即到即可使用, 使项目内部预算划拨时间缩短到零。再者, 建立拨入专项资金备用制度。针对部分项目上级审核环节多, 拨款缓慢的情况, 高校应根据本年度预计拨入专项资金的总量和专项备金历史加权比率计提拨入专项资金备用金, 公式如下:

专项备用金计提比率 (第i年缓拨专项资金总额/第i年拨入专项资金总额) ×Wi

Wi按年份的远近从小到大选择0.1, 02...ΣWi=1

本年应计提的专项备用金=本年度预计拨入专项资金的总量×专项备用金计提比率

计提时财务预算科只增加备用金预算指标, 不形成学校支出, 核算科前台不做账务处理;当项目进入执行期后, 由学校决定对于本年排列前几位的专项或者上级已经审核通过但未下拨资金的项目, 可按一定比例在本年度计提的预算指标内借用专项备用金, 按项目自然周期展开工作;款项下拨后归口单位应责令执行单位进行费用报销, 及时归还借备用金。

最后, 严格会计前台审核。包括强化对原始发票真实性、合法性的审核, 强化每一个专项必须在其相关类型范围内开支的审核, 禁止违规留用专项资金和串码报销和借用专项资金。专项资金支出形成固定资产的, 应监督执行部门及时办理固定资产登记事宜。

(三) 构建专项资金项目预算绩效考评指标平台

构建专项资金项目预算绩效考评指标平台是指高校由项目建设领导小组负责, 由审计处室监督, 财务处提供相关数据, 建立起考评指标平台。其一, 对资金的拨入、使用、考评一般可使用通用的指标系统, 例如:为了有效预防高校D类错误的发生, 可以启用“资产闲置率”和“资产再用率”等指标, 对出现资产闲置的单位给予提前收回项目款、将来减少或停止自有资金配套、置后其在以后专项申请中的排序等处罚;对有效重用现有资产的单位给予相应的奖励。